Contabilidad

Temas y actividades de consulta

1. Con el fin de validar lo expuesto en el capítulo sobre los asientos de ajuste y cierre, visite una
empresa a la cual tenga acceso y solicite a la dirección del departamento de contabilidad que le
ilustre sobre la actividad que desarrolla éste al final de cada mes.
2. Consulte con un contador sobre la importancia y la necesidad de llevar a cabo los asientos de
ajuste. Pregúntele quién los debe realizar, con qué periodicidad y de dónde toman la informa-
ción para el cálculo de las cifras.
3. Tome un balance de prueba antes de realizar los asientos de ajuste de una empresa cualquiera
y compárelo con el balance de prueba ajustado. Indique si las diferencias que se presentan son
muy marcadas y si realmente se justifica este esfuerzo.
4. Analice un comprobante de cierre, con el fin de comprobar su estructura y detallar cuáles son
las cuentas que se deben cerrar. ¿Concuerda con lo estudiado?

Ejercicios para el desarrollo de habilidades

1. Determine el efecto que tienen los siguientes asientos de ajuste sobre cada una de las cuentas
de activo, pasivo o patrimonio. Escriba A si se trata de un aumento, D si es una disminución y
N si no hay efecto alguno.
Activo Pasivo Patrimonio
- Gastos acumulados ______ ______ ______

- Ingresos acumulados ______ ______ ______

- Amortización de ingresos recibidos por anticipado ______ ______ ______

- Amortización de gastos pagados por anticipado ______ ______ ______

2. El 15 de julio del año pasado, el señor Alfonso Barragán, socio de Barragán Hermanos, prestó
a la empresa la suma de $4.500.000 a tres meses y con un interés anual simple del 26% para
pagar junto con el principal.
En los libros de la empresa registre, en forma de diario:
a. el hecho económico del 15 de julio
b. los asientos de ajuste al 31 de julio, 31 de agosto y 30 de septiembre
c. el pago de la deuda y los intereses al 15 de octubre

3. Nacional de Arrendamientos S. A. tiene arrendado un local a Calisistemas, por el cual la segun-

da paga mensualmente la suma de $1.200.000. Al 31 de enero del presente año, Calisistemas
no había cubierto aún el valor correspondiente al arrendamiento del mes de enero.
De acuerdo con esta información:
a. En los libros de ambas empresas registre, en forma de diario, el ajuste al 31 de enero para
reconocer el arriendo del mes.
b. En los libros de ambas compañías haga el registro correspondiente si se supone que Calisis-
temas desembolsa el 5 de febrero la suma de $2.400.000, con el fin de cubrir el arrenda-
miento de los meses de enero y febrero.
Contabilidad

4. El 15 de marzo Financiera La Virginia S. A. prestó a Comercial El Guajiro Ltda. la suma de

$21.000.000 a seis meses con un interés anual simple del 26%, trimestre anticipado.
Registre en forma de diario, para ambas organizaciones, los siguientes hechos económicos:
a. El préstamo otorgado el 15 de marzo
b. Los ajustes al 31 de marzo, 30 de abril y 31 de mayo
88
 Terminación del ciclo contable

c. La nota débito enviada el 15 de junio a la empresa comercial, por parte de la financiera, por
los intereses del próximo trimestre
d. La cancelación de la deuda el 15 de septiembre

5. Comercializadora Santa Fe S. C. A. adquirió el 15 de enero del año pasado una camioneta de

reparto bajo los siguientes términos:
- Cuota inicial $16.000.000.
- Quince pagarés de $1.400.000 cada uno para recogerlos mensualmente.
- Intereses del 2% mensual sobre saldos, a pagar junto con los abonos de capital.
- La empresa vendedora exigió un seguro mientras duraba la deuda. La prima alcanzó un
monto de $900.000 y fue cubierta de contado por Comercializadora Santa Fe. Esta prima
protege el vehículo durante los quince meses de vigencia de la deuda.
a. Registre en forma de diario el hecho económico del 15 de enero.
b. Registre los asientos de ajuste requeridos al 31 de enero y al 28 de febrero.
c. Registre en forma de diario los abonos de capital al 15 de febrero y al 15 de marzo.

Nota: Registre las transacciones cronológicamente.

6. Los siguientes datos fueron suministrados por el contador de Inmobiliaria Andina Ltda. y corres-
ponden a las operaciones realizadas por el ente económico durante el año pasado:

Ingresos operacionales
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler $49.500.000
Ingresos no operacionales
Financieros 1.250.000
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo 2.435.000
Gastos operacionales de administración
Gastos de personal 16.500.000
Arrendamientos 1.220.000
Servicios 95.200
Mantenimientos y reparaciones 840.000
Depreciaciones 1.360.000
Diversos 35.750
Gastos operacionales de ventas
Gastos de personal 12.850.000
Honorarios 1.750.000
Arrendamientos 1.850.000
Seguros 655.000
Sexta edición

Gastos de viaje 2.125.000

Gastos no operacionales
Financieros 1.520.000
Pérdida en venta y retiro de bienes 645.500

Prepare los asientos de cierre respectivos y elabore un estado de resultados para el año.
89
 Contabilidad

7. El siguiente es el balance de prueba preajustado de Opita de Servicios S. A. al 31 de diciembre

del año anterior.
OPITA DE SERVICIOS S. A.
Balance de prueba preajustado al 31 de diciembre
Nombre de la cuenta Débito Crédito
Bancos $2.000.000
Inversiones 10.000.000
Clientes 2.500.000
Materiales, repuestos y accesorios 3.000.000
Terrenos 25.000.000
Obligaciones financieras $5.000.000
Cuentas por pagar 2.000.000
Capital suscrito y pagado 18.000.000
Reservas obligatorias 4.500.000
Utilidades acumuladas 7.000.000
Ingresos operacionales 30.000.000
Ingresos no operacionales - Arrendamientos 6.500.000
Gastos de personal 17.500.000
Gastos honorarios 5.000.000
Gastos seguros 5.250.000
Gastos servicios 3.000.000
Gastos diversos 500.000
Ingresos no operacionales - Financieros 750.000
Sumas iguales $73.750.000 $73.750.000

Datos para ajustes al 31 de diciembre:

• Las inversiones devengan un interés mensual del 2% simple. Al 31 de diciembre están pendien-
tes por cobrar y reconocer los del último trimestre del año.
• Al 31 de diciembre quedan pendientes por pagar los sueldos de la última semana por un monto
de $335.000.
• Al 31 de diciembre se hizo un conteo físico de materiales, repuestos y accesorios, que arrojó
existencias por valor de $1.000.000.
• De los $5.250.000 de gastos por seguros debe diferirse la quinta parte para el próximo año.
• De Ingresos no operacionales - Arrendamientos, $500.000 corresponden a la próxima vigen-
cia.
a. Diligencie la hoja de trabajo.
b. Registre en forma de diario los asientos de ajuste y cierre, y pase a cuentas T.
Contabilidad

c. Prepare el estado de resultados para el año y el balance general al 31 de diciembre.

90
 Terminación del ciclo contable

8. El contador de Viajes Curramba Ltda. suministró la siguiente información, que corresponde al

segundo semestre del año 2. Con base en estos datos, complete el ciclo contable del semestre
y prepare el estado de resultados y el balance general.

VIAJES CURRAMBA LTDA.

Balance de prueba preajustado al 31 de diciembre del año 2
(cifras en miles)
Nombre de la cuenta Débito Crédito
Bancos $115.350
Clientes 22.860
Materiales, repuestos y accesorios 11.700
Gastos pagados por anticipado 14.400
Cuentas por cobrar a directores 150.000
Inversiones en bonos 600.000
Gastos arrendamientos 18.000
Gastos de personal 42.000
Gastos servicios 7.800
Cuentas por pagar $31.260
Impuesto de turismo por pagar 9.000
Ingresos operacionales 144.000
Ingresos no operacionales - Financieros 6.000
Ingresos recibidos por anticipado 24.000
Aportes sociales 750.000
Utilidades acumuladas 17.850
Sumas iguales $982.110 $982.110

Información para los asientos de ajuste:

• El 31 de diciembre se realizó un inventario físico de materiales, repuestos y accesorios. Este
conteo arrojó existencias por valor de $7.500.000.
• Los gastos pagados por anticipado representan el saldo de una póliza de seguros contra incen-
dio, tomada el 1º de julio del año 1, con una vigencia de dos años. El valor pagado inicialmente
por la prima fue $28.800.000.
• Las cuentas por cobrar a directores están representadas por un pagaré fechado el 1º de octubre
del año 2, con un interés simple del 26% anual pagadero a la fecha de vencimiento. El pagaré
tiene plazo de un año.
• A la fecha no se han reconocido los intereses del último trimestre sobre las inversiones en bo-
nos. La tasa de interés es del 6% trimestral simple.
• Las prestaciones sociales causadas para el semestre, no reconocidas a la fecha, ascienden a
Sexta edición

$10.500.000.
• El saldo de Ingresos recibidos por anticipado corresponde a un anticipo por concepto de arren-
damiento de un piso que la empresa subarrendó el 1º de noviembre del año 2, por el cual
recibió $24.000.000. El anticipo tiene vigencia por cuatro meses.

91
 Contabilidad

Preguntas de selección
Señale con una ✗ la respuesta correcta.

1. Al reconocer un ingreso ganado como ren- 6. Al 31 de diciembre del año pasado, el

ta del periodo, sin importar el momento en contador se acordó de ajustar los gastos
que se recibe su pago, se observa la norma acumulados pero olvidó el ajuste de los
básica contable de ingresos acumulados. ¿Cómo afecta esta
a. Continuidad. omisión las diferentes secciones del balan-
ce general?
b. Asociación.
a. Aumenta el pasivo y disminuye el patri-
c. Prudencia.
monio.
d. Mantenimiento del patrimonio.
b. Disminuye el activo y aumenta el patri-
2. Un gasto causado durante un periodo debe monio.
reconocerse como tal sólo en el periodo en
c. Disminuye el activo y el patrimonio.
que se realice el desembolso de efectivo. La
afirmación anterior es cierta bajo: d. Aumenta el activo y el patrimonio.
a. Contabilidad de caja. 7. Los activos de una empresa se valoran al
b. Contabilidad de acumulación. costo histórico, pero mediante el proceso
de depreciación se logra que
c. Contabilidad de causación.
a. Disminuya su valor de mercado.
d. Contabilidad gerencial.
b. Disminuya su valor en libros.
3. El objetivo de los asientos de ajuste es:
c. Disminuya la utilidad del periodo y au-
a. Corregir errores cometidos en asientos
mente el impuesto de renta.
hechos con anterioridad.
d. Disminuya la depreciación acumulada.
b. Registrar el pago de deudas y el cobro
de cuentas por cobrar. 8. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones cree
c. Registrar gastos financieros y de presta- que es la más aceptable? ¿Por qué?
ciones sociales, así como omisiones. a. Los asientos de ajuste afectan las cuen-
d. Poner las cuentas al día, para que se tas del balance general.
puedan elaborar estados financieros b. Los asientos de ajuste afectan única-
que reflejen la realidad de la empresa. mente las cuentas del estado de resul-
4. El alquiler recibido por anticipado es cuen- tados.
ta de: c. Los asientos de ajuste afectan a la vez
a. Activo. b. Ingresos. cuentas del balance general y del estado
de resultados.
c. Pasivo. d. Temporal.
d. Los asientos de ajuste afectan a la vez
5. El ajuste de un gasto pagado por anticipado
cuentas del balance de prueba y del es-
da origen a
tado de resultados.
a. Un aumento en una cuenta de ingreso
y una disminución en una cuenta de 9. ¿Cuál de los siguientes grupos de cuentas
pasivo. se conoce en contabilidad como cuentas
temporales?
b. Un aumento en una cuenta de pasivo y
una disminución en una cuenta de in- a. Salarios por pagar, Impuesto sobre las
greso. ventas por pagar
Contabilidad

c. Un aumento en una cuenta de ingreso y b. Equipo de oficina, Depreciación acu-

un aumento en una cuenta de activo. mulada
d. Un aumento en una cuenta de gasto c. Patentes, Marcas
y una disminución en una cuenta de d. Compras de mercancías, Gastos de per-
activo. sonal
92
 Terminación del ciclo contable

10. El propósito de los asientos de cierre es ba- a. 4 años

lancear las cuentas temporales, es decir b. 3 años y 6 meses
a. Pasar su saldo al libro mayor. c. 3 años y 4 meses
b. Reducir a cero el saldo de las cuentas d. 3 años
del estado de resultado.
12. El propósito básico de la hoja de trabajo
c. Reducir a cero sólo las cuentas de gas-
como herramienta de apoyo para la conta-
tos.
bilidad es:
d. Cerrar las cuentas de activo.
a. Sustituir la preparación de los estados
11. El balance de prueba ajustado de una em- financieros y formales.
presa muestra, entre otros, los siguientes
b. Mostrar las sumas iguales en los saldos
saldos de cuenta al final del año anterior:
débito y crédito.
Edificio, $31.600.000; Gasto depreciación
edificio, $1.580.000; Depreciación acumu- c. Facilitar la preparación de los asientos de
lada edificio, $11.060.00. Si la empresa uti- ajuste y cierre y los estados financieros.
liza el método de línea recta y deprecia este d. Permitir conocer la situación financiera
activo en 10 años, ¿cuánto tiempo hace de la empresa.
que la empresa adquirió el edificio?

Sexta edición

93