Terminación del ciclo contable

Balance general. En esta última columna deben presentarse los saldos débito y crédito de las
cuentas del balance general. La suma de la columna Débito debe igualar a la de la columna
Crédito de forma automática. Es pertinente recordar que, como en el balance de prueba, el
valor de la depreciación acumulada debe presentarse en el lado crédito de esta columna. En
caso de que no coincidan las sumas de los lados débito y crédito de esta columna, debe revi-
sarse todo el proceso antes de iniciar los registros en los libros de contabilidad.
Con el fin de ilustrar el diligenciamiento de la hoja de trabajo y presentar todo el proceso
contable de final de periodo, a continuación se expone un caso que servirá de resumen de lo
que se ha tratado hasta el momento.

Ejemplo
Turismo Intercontinental S. A. se dedica a la industria turística nacional e internacional y ha ve-
nido operando desde hace cinco años. Su oficina principal está ubicada en la capital del país.
Los siguientes saldos se tomaron de sus libros de contabilidad al 31 de diciembre del año 1.

TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Balance de prueba al 31 de diciembre del año 1

Nombre de la cuenta Débito Crédito

Caja y bancos $2.500.000
Clientes 4.200.000
Inversiones 12.000.000
Gastos pagados por anticipado - Seguros 180.000
Equipo de oficina 27.000.000
Depreciación acumulada $8.100.000
Flota y equipo de transporte 48.000.000
Depreciación acumulada 28.800.000
Cuentas por pagar 2.600.000
Ingresos recibidos por anticipado 3.200.000
Obligaciones financieras 9.000.000
Capital suscrito y pagado 38.000.000
Reservas obligatorias 980.000
Utilidades acumuladas 3.200.000
Sumas iguales $93.880.000 $93.880.000

A continuación se enumeran, de forma resumida, los hechos económicos ejecutados por la

empresa durante el mes de enero del siguiente periodo:
1. Servicios prestados en enero:
Al contado $6.800.000
A crédito 22.400.000

2. Gastos operacionales de administración y ventas, pagados de contado:

Gastos de personal $14.500.000
Arrendamientos 1.200.000
Sexta edición

Servicios 88.000
Mantenimiento y reparaciones 445.000
Diversos 22.000
3. Abono de clientes $21.200.000
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4. Pago a proveedores $ 1.400.000

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 Contabilidad

5. El Banco Comercial envió una nota débito por concepto de intereses deducidos por antici-
pado por valor de $540.000.
6. Los datos para realizar los ajustes son los siguientes:
a. Las inversiones devengan un interés anual simple del 30%, para cobrar trimestralmente.
b. El saldo de la cuenta Gastos pagados por anticipado corresponde a un seguro contra
incendio y tiene una vigencia de tres meses.
c. La vida útil del equipo de oficina es de diez años, mientras que la del equipo de trans-
porte es de sólo cinco años.
d. El saldo de la cuenta Ingresos recibidos por anticipado cubre cuatro meses de servicios
por prestar por parte de la empresa.
e. Las obligaciones financieras incurren en un interés del 24% anual simple, trimestre
anticipado.
f. Se supone un impuesto de renta del 30%.

Para la solución del ejercicio se llevarán a cabo los siguientes pasos:

• Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario.
• Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.
• Presentación del balance de prueba preajustado.
• Diligenciamiento de la hoja de trabajo.
• Registro en forma de diario de los asientos de ajuste y cierre, y traslado a cuentas T.
• Preparación del estado de resultados para el mes de enero y del balance general al 31 de
enero del año 2.
Para entender mejor la solución del ejercicio, a continuación se desarrollará cada uno de los
pasos propuestos. Para registrar las transacciones ordinarias se utilizarán los mismos números
del enunciado, mientras que para los asientos de ajuste se emplearán las respectivas letras.

• Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario.

Descripción Débito Crédito

1. Caja y bancos 6.800.000
Clientes 22.400.000
Ingresos operacionales 29.200.000
2. Gastos de personal 14.500.000
Gastos operacionales-Arrendamientos 1.200.000
Gastos operacionales-Servicios 88.000
Gastos operacionales-Mantenimiento
y reparaciones 445.000
Gastos operacionales-Diversos 22.000
Caja y bancos 16.255.000
3. Caja y bancos 21.200.000
Clientes 21.200.000
Contabilidad

4. Cuentas por pagar 1.400.000

Caja y bancos 1.400.000
5. Gastos pagados por anticipado-Intereses 540.000
Caja y bancos 540.000
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 Terminación del ciclo contable

• Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.

Cajas y bancos Clientes
2.500.000 4.200.000
1. 6.800.000 2. 16.255.000 1. 22.400.000
3. 21.200.000 4. 1.400.000 3. 21.200.000
5. 540.000
30.500.000 18.195.000 26.600.000 21.200.000
12.305.000 5.400.000

Gastos pagados
Inversiones por anticipado - Seguros
12.000.000 180.000 b. 60.000
12.000.000 120.000

Equipo de oficina Depreciación acumulada

27.000.000 c. 8.100.000
27.000.000 225.000
8.325.000

Flota y equipo de trasporte Depreciación acumulada

48.000.000 b. 28.800.000
48.000.000 800.000
29.600.000

Cuentas por pagar Ingresos recibidos por anticipado

4. 1.400.000 2.600.000 d. 800.000 3.200.000
1.200.000 2.400.000

Obligaciones financieras Capital suscrito y pagado

9.000.000 38.000.000
9.000.000 38.000.000

Gastos pagados por anticipado -

Intereses Reservas obligatorias
5. 540.000 e. 180.000 980.000
360.000 980.000
Sexta edición

Utilidades acumuladas Ingresos operacionales

3.200.000 1. 29.200.000
3.200.000 d. 800.000
A. 30.000.000 30.000.000
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060-093_Cap03-Sinisterra.indd 79 10/15/10 3:49:28 PM

 Contabilidad

Gastos operacionales -
Gastos de personal Arrendamientos
2. 14.500.000 B. 14.500.000 2. 1.200.000 B. 1.200.000

Gastos operacionales - Servicios Gastos oper. - Mantenimiento y repar.

2. 88.000 B. 88.000 2. 445.000 B. 445.000

Gastos operacionales - Diversos

2. 22.000 B. 22.000

• El balance de prueba preajustado para Turismo Intercontinental S. A., al 31 de enero del

año 2, es el siguiente:

TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Balance de prueba preajustado
al 31 de enero del año 2
Nombre de la cuenta Débito Crédito
Caja y bancos $12.305.000
Clientes 5.400.000
Inversiones 12.000.000
Gastos pagados por anticipado - Seguros 180.000
Gastos pagados por anticipado - Intereses 540.000
Equipo de oficina 27.000.000
Depreciación acumulada $8.100.000
Flota y equipo de transporte 48.000.000
Depreciación acumulada 28.800.000
Cuentas por pagar 1.200.000
Ingresos recibidos por anticipado 3.200.000
Obligaciones financieras 9.000.000
Capital suscrito y pagado 38.000.000
Reservas obligatorias 980.000
Utilidades acumuladas 3.200.000
Ingresos operacionales 29.200.000
Gastos de personal 14.500.000
Gastos operacionales - Arrendamientos 1.200.000
Gastos operacionales - Servicios 88.000
Contabilidad

Gastos operacionales - Mantenimiento y reparaciones 445.000

Gastos operacionales - Diversos 22.000
Sumas iguales $121.680.000 $121.680.000

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 Terminación del ciclo contable

• Diligenciamiento de la hoja de trabajo.

TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Hoja de trabajo – 31 de enero Año 2
(cifras en miles)
Nombre Balance Ajustes Balance Resultados Balance
de la cuenta de prueba de prueba general
preajustado ajustado
Caja y bancos 12.305 12.305 12.305
Clientes 5.400 5.400 5.400
Inversiones 12.000 12.000 12.000
Gastos pagados por
anticipado - Seguros 180 b. 60 120 120
Gastos pagados por
anticipado - Intereses 540 e. 180 360 360
Equipo de oficina 27.000 27.000 27.000
Depreciación
acumulada 8.100 c. 225 8.325 8.325
Flota y equipo de
transporte 48.000 48.000 48.000
Depreciación
acumulada 28.800 c. 800 29.600 29.600
Cuentas por pagar 1.200 1.200 1.200
Ingresos recibidos
por anticipado 3.200 d. 800 2.400 2.400
Obligaciones
financieras 9.000 9.000 9.000
Capital suscrito
y pagado 38.000 38.000 38.000
Reservas obligatorias 980 980 980
Utilidades acumuladas 3.200 3.200 3.200
Ingresos operacionales 29.200 d. 800 30.000 30.000
Gastos de personal 14.500 14.500 14.500
Gastos operacionales
- Arrendamientos 1.200 1.200 1.200
Gastos operacionales
- Servicios 88 88 88
Gastos mantenimien-
to y reparaciones 445 445 445
Gastos operacionales
- Diversos 22 22 22
Ingresos por cobrar -
Intereses a. 300 300 300
Ingresos no operacio-
nales- Financieros a. 300 300 300
Gastos operacionales
– Seguros b. 60 60 60
Gastos depreciación
Equipo de oficina c. 225 225 225
Gastos depreciación
Flota y equipo de
transporte c. 800 800 800
Gastos no operacio-
nales - Financieros e. 180 180 180
17.520 30.300
Sexta edición

Utilidad antes de
impuestos 12.780
Impuesto de renta y
complementarios
(30%) 3.834
Utilidad del ejercicio 8.946
Sumas iguales 121.680 121.680 2.365 2.365 123.005 123.005 30.300 30.300 105.485 105.485 81

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 Contabilidad

• Registro en forma de diario de los asientos de ajuste y cierre, y traslado a cuentas T.

a. Registro y cálculo de los intereses ganados no cobrados en enero, sobre las inversiones en
papeles comerciales.
Registro:

31 de enero Ingresos por cobrar - Intereses 300.000

Ingresos no operacionales - Financieros 300.000

Cálculo de los intereses:

Intereses = $12.000.000 × 30% × 1 / 12 = $300.000
b. Registro y cálculo de gasto por seguro incurrido en el mes de enero. Registro:

31 de enero Gastos operacionales - Seguros 60.000

Gastos pagados por anticipado - Seguros 60.000

Cálculo del seguro del mes de enero:

Seguro de enero = $180.000 / 3 = $60.000
c. Registro y cálculo de las depreciaciones de enero.
Registro:

31 de enero Gastos operacionales - Deprec. equipo de ofic. 225.000

Depreciación acumulada 225.000
Gastos operacionales - Deprec. equipo de transp. 800.000
Depreciación acumulada 800.000

Cálculo de las depreciaciones del mes de enero:

Depreciación equipo de oficina = $27.000.000 / 120 = $225.000

Depreciación equipo de transporte = $48.000.000 / 60 = $800.000

d. Registro y cálculo de los ingresos recibidos por anticipado. Registro:

31 de enero Ingresos recibidos por anticipado 800.000

Ingresos operacionales 800.000

Cálculo de los ingresos causados en el mes de enero:

Ingresos causados = $3.200.000 / 4 = $800.000
e. Registro y cálculo de los intereses causados en enero.
Registro:

31 de enero Gastos no operacionales - Financieros 180.000

Gastos pagados por anticipado - Intereses 180.000

Cálculo de los ingresos causados en enero:

Intereses de enero = $9.000.000 × 24% × 1 / 12 = $180.000
Contabilidad

Ingresos no operacionales -
Ingresos por cobrar - intereses
Financieros
a. 300.000 A. 300.000 a. 300.000
300.000
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 Terminación del ciclo contable

Gastos operacionales - Depreciación

Gastos operacionales - Seguros
equipo oficina
b. 60.000 B. 60.000 c. 225.000 B. 225.000

Gastos operacionales - Depreciación Gastos no operacionales -

Flota y equipo de transporte Financieros
c. 800.000 B. 800.000 e. 180.000 B. 180.000

Asientos de cierre
A. Cierre de los ingresos del mes de enero:

31 de enero Ingresos operacionales 30.000.000

Ingresos no operacionales - Financieros 300.000
Ganancias y pérdidas 30.300.000

B. Cierre de los gastos del mes de enero:

31 de enero Ganancias y pérdidas 17.520.000

Gastos de personal 14.500.000
Gastos operacionales - Arrendamientos 1.200.000
Gastos operacionales - Servicios 88.000
Gastos operacionales - Mant. y reparaciones 445.000
Gastos operacionales - Diversos 22.000
Gastos operacionales - Seguros 60.000
Gastos operac. Deprec. Equipo de oficina 225.000
Gastos operac. Deprec. Flota y eq. de trans. 800.000
Gastos no operacionales - Financieros 180.000

C. Cierre de la cuenta Ganancias y pérdidas:

31 de enero Ganancias y pérdidas 12.780.000

Impuesto de renta y complementarios 3.834.000
Utilidad del ejercicio 8.946.000

Impuesto de renta y
Ganancias y pérdidas
complementarios
B. 17.520.000 A. 30.300.000 C. 3.834.000
C. 12.780.000 12.780.000
Sexta edición

Utilidad del ejercicio

c. 8.946.000

83

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 Contabilidad

• Preparación del estado de resultados de enero y del balance general al 31 de enero del
año 2.
TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Estado de resultados para el mes de enero del año 2
Ingresos operacionales 30.000.000
Gastos operacionales de administración y ventas:
Gastos de personal $14.500.000
Arrendamientos 1.200.000
Servicios 88.000
Mantenimiento y reparaciones 445.000
Seguros 60.000
Depreciación equipo de oficina 225.000
Depreciación flota y equipo de transporte 800.000
Diversos 22.000
Total gastos operacionales de administración y ventas 17.340.000
Utilidad operacional 12.660.000
Ingresos no operacionales: financieros $300.000
Gastos no operacionales: financieros (180.000) 120.000
Utilidad antes de impuestos 12.780.000
Impuesto de renta y complementarios (30%) 3.834.000

Utilidad del ejercicio $8.946.000

TURISMO INTERCONTINENTAL S. A.
Balance general al 31 de enero del año 2
Activo Pasivo

Caja y bancos $12.305.000 Cuentas por pagar $1.200.000

Ingresos recibidos por
Clientes 5.400.000 2.400.000
anticipado
Ingresos por cobrar -
300.000 Impuesto de renta 3.834.000
Intereses
Inversiones 12.000.000 Obligaciones financieras 9.000.000
Gastos pagados por
480.000 Total pasivo 16.434.000
anticipado
Equipo de oficina $27.000.000 Patrimonio
Depreciación Capital suscrito
(8.325.000) $38.000.000
acumulada y pagado
Equipo de oficina
18.675.000 Reservas obligatorias 980.000
(neto)
Flota y equipo
48.000.000 Utilidades acumuladas 3.200.000
de transporte
Contabilidad

Depreciación
(29.600.000) Utilidad del ejercicio 8.946.000
acumulada
Flota y equipo (neto) 18.400.000 Total patrimonio 51.126.000

Total activo $67.560.000 Total pasivo y patrimonio $67.560.000

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