Bienvenida

Te damos la más cordial bienvenida a la unidad de aprendizaje de Contabilidad llI,

la cual pertenece al Bachillerato Tecnológico Bivalente a Distancia del Nivel Medio
Superior del Instituto Politécnico Nacional. Se ubica en el quinto nivel del plan de
estudios y se imparte de manera obligatoria en la rama de conocimiento de Ciencias
Sociales y Administrativas.
Su propósito es prepararte para que desarrolles competencias en el uso de sistemas
contables que te permitan elaborar estados financieros de una entidad económica.
Será necesario que revises los contenidos de las unidades didácticas para el
desarrollo de las competencias genérica y disciplinares que están encaminadas a
promover tu aprendizaje a través de un proceso de aprendizaje autónomo.
Antes de iniciar la revisión de los contenidos, consulta la Metodología. Ten presente
que las habilidades y aptitudes que adquieras en línea –gracias al apoyo de las
herramientas y recursos que se te proporcionan– ayudarán a la obtención del
conocimiento de forma autónoma y así podrás aplicarlo en determinados escenarios
de la vida cotidiana como laboral, lo que fortalecerá tu formación.

Introducción

En esta primera unidad didáctica se revisará el sistema de pólizas y todo aquello

que lo conforma, como el concepto póliza, los elementos que integran al documento
(encabezado, cuerpo y pie), tipos que existen (ingresos, egresos, cheque y diario),
así como sus características. También se revisará el marco legal (Código de
Comercio y el Código Fiscal de la Federación) que regula al sistema contable.

Para esto se han diseñado contenidos, documentos descargables, ejemplos, así

como actividades (cuestionarios automatizados, desarrollo de asientos contables a
partir de un caso, etc.) que tienen por objetivo integrar y aplicar este conocimiento
en torno a un sistema de pólizas.

1. Póliza

En la unidad de aprendizaje Contabilidad II –que previamente cursaste– se

estudiaron en primer lugar las operaciones contables, las cuales son la base para
elaborar los estados financieros que se registran en el libro diario; en segundo lugar,
las subcuentas en mayores auxiliares; y para terminar la forma en que dichos
estados financieros se pasan al libro mayor, lo que lleva a obtener la balanza de
comprobación. Partiendo de este conocimiento, en esta primera unidad didáctica se
estudiará el concepto póliza, se revisará cómo elaborarla según su tipo antes de
llenarla en los libros diario, auxiliar y mayor.

1.1 Concepto de póliza

El término póliza se define como el documento que expide una compañía

aseguradora y que ampara un contrato por medio del cual se paga un importe
determinado. Un ejemplo es cuando se contrata un seguro de vida y al momento de
presentarse un siniestro, la compañía entrega un importe determinado al o a los
beneficiario(s). Otro ejemplo es cuando se contrata un seguro para el vehículo, el
cual, en caso de algún percance o accidente se le brinda un determinado monto
dependiendo del tipo de seguro contratado.

Dentro del ámbito contable, póliza se define como un documento contabilizador en

el que se anotan las operaciones que una persona física o moral generó dentro de
un periodo fiscal determinado. En la actualidad, este registro puede ser físico o
digital.

El sitio web MexERP la define como “[...] los documentos físicos o digitales que
contienen los registros contables de una o varias operaciones realizadas por un ente
económico. Dichas pólizas pueden ser catalogadas de acuerdo [con] la naturaleza
de la operación que amparan" .

1.2 Elementos de la póliza

Una póliza se conforma de elementos básicos como el nombre de la empresa, el

tipo de póliza y los datos relativos a la operación realizada. La organización espacial
de estos datos y el color del documento dependerá del tipo. Para conocer la
estructura y los elementos que la conforman, revisa el siguiente esquema.
La póliza se compone de tres partes básicas y, a su vez, éstas poseen distintos
elementos, por lo que es preciso conocer el tipo de documento que se empleará.
Los formatos de los tipos de pólizas son los siguientes:

Tipos de pólizas.pdf

Cabe señalar que los distintos datos de la póliza referidos son los que se emplearán
a lo largo de esta unidad de aprendizaje. Asimismo, ten presente que la
organización dependerá del impresor.

Del mismo modo, algo que debes considerar es que el orden de los datos cambia
en la póliza cheque:

 El concepto se anota previo a los datos de nombre y números de

cuenta.
 El número de póliza se anota en pie y se incluye el número de cheque,
así como la firma de quien lo recibió.

Esta estructura facilita la distribución del trabajo, por lo que varias personas pueden
registrar los diferentes tipos de operaciones que realiza la empresa de forma
simultánea, así como el control interno que se establece al anotar en cada
documento los nombres de los responsables que intervinieron en su elaboración,
revisión, registro en auxiliares y diario así como en su autorización.

Ahora que has estudiado la estructura y los elementos que contiene una póliza,
revisarás en el siguiente tema lo que es un sistema contable, sus características y
aplicaciones.

2. Sistema de pólizas

El Diccionario de la Lengua Española define el término sistema como el “conjunto

de reglas o principios sobre una materia racionalmente enlazados entre sí”. En el
área contable, se le denomina sistema contable a la combinación de recursos
humanos y materiales integrada por el personal que labora en la organización, los
equipos computarizados, los principios, políticas y los procedimientos para registrar
las operaciones económicas y financieras.

Para explicarlo nos remitimos al ejemplo sobre el funcionamiento del sistema

respiratorio el cual se conforma de fosas nasales, faringe, laringe, tráquea,
bronquios y pulmones; cada uno realiza distintas funciones con la finalidad de tomar
el oxígeno del aire para realizar las funciones celulares y eliminar el dióxido de
carbono.

Si realizamos una analogía entre el sistema respiratorio con el sistema de pólizas,

los elementos que lo conforman son pólizas de ingreso, cheque, egreso y de diario;
cada una tiene la función de registrar determinadas cuentas contables y reflejar las
operaciones específicas con el objetivo de integrar la información para elaborar los
estados financieros que necesita una empresa para tomar decisiones.

Como observaste, el sistema de pólizas permite ordenar las diferentes operaciones

que realiza una empresa. Para conocer los tipos de póliza, revisa las siguientes
imágenes, en la que se mostrarán las operaciones realizadas y los documentos
fuente que se emplean.
Para conocer la importancia de dicho catálogo, debes descargar el documento
denominado Catálogo de cuentas, en el encontrarás una definición, para que sirve
y cómo se usa, además de un ejemplo.

Catálogo de cuentas.pdf

Una vez que conoces que el sistema de pólizas se compone de elementos que
interactúan para lograr un propósito y obtener la información de base para elaborar
los estados financieros de la empresa, es momento de realizar la siguiente actividad
de aprendizaje.
Como observaste en esta actividad, es importante que conozcas el sistema de
pólizas para ubicar la distribución del trabajo y delimitar la responsabilidad de las
personas que intervienen en el proceso. En los siguientes subtemas, se revisarán
los tipos de póliza, el formato y el registro contable.

2.1 Póliza de ingresos

La póliza de ingresos se emplea para registrar el dinero que recibe una empresa, el
cual puede provenir de una venta o un cobro a deudores, es decir, es el ingreso
monetario a la cuenta de cheques de la compañía.

Para su llenado, se requiere la siguiente información:

 Datos de la empresa. Por ejemplo: El Buen Dormir S. A.

 Documento fuente. Por ejemplo: un cheque.
 Procedimiento para su elaboración.
 Formato en blanco.

A continuación, te mostramos un ejemplo de cómo debe requisitarse la póliza de

ingresos con base en el siguiente caso.

La empresa El Buen Dormir, S. A. de C. V., el 18 de abril, realiza una venta de

contado a su cliente Colchones Económicos, S. A. La factura CI1036 ampara 30
colchones individuales modelo CI4576 con un costo unitario de $3,975.00 más IVA.
El pago se realiza con cheque No. 7710878 del banco BanMex, S.A.

El cheque que ampara la operación descrita es el siguiente:

Te invitamos a revisar la siguiente presentación PowerPoint en la que se muestra
cómo llenar la póliza de ingresos.

Llenado póliza de ingresos.ppt

Una vez que has revisado lo correspondiente a la póliza de ingresos, en el siguiente

subtema estudiarás la forma de llenado de la póliza de cheques.

2.2 Póliza de cheque

La póliza de cheque es el documento que se elabora para pagar la compra de bienes

y servicios por medio de un cheque. La operación representa la salida de dinero de
la cuenta de cheques.

Para ejemplificar la manera en cómo funciona, continuaremos con el ejemplo de la

empresa El Buen Dormir, S.A. de C. V.: el 22 de abril, paga el consumo del teléfono
del área de ventas por $ 3,950.00 más IVA, según recibo telefónico. El pago lo
realiza con el cheque No. 3547160 de Banmex; el importe del cheque es por
$4,582.00.

Para esta póliza, los documentos fuente son: el recibo telefónico y el cheque.
Al igual que en el subtema previo, debes registrar los datos en el formato en blanco
que al final del párrafo se te proporciona. El procedimiento de llenado es el mismo
que el indicado para la póliza de ingresos, esto se debe a que funciona para
cualquier tipo de póliza. No obstante, la forma, los documentos fuente y las cuentas
contables serán distintas.

Formato póliza de cheque.xls

Una vez que lo hayas realizado corrobora si la póliza realizada es correcta. Para
ello, te proporcionamos una versión ya requisitada. Descarga el archivo y compáralo
con el tuyo.

Ejemplo poliza de cheque.pdf

Si en tu comparación obtienes algún dato que no corresponda con el ejemplo de la

póliza, revisa los pasos que se te proporcionaron y ubica la diferencia. De igual
forma, puedes consultar a tu asesor para disipar alguna duda.

Una vez que has revisado las características de una póliza de cheques, en el
siguiente subtema estudiarás la forma de llenado de la póliza de egresos.

2.3 Póliza de egresos

Este tipo de póliza se realiza cuando se registran operaciones pagadas en efectivo

o movimientos que se reflejan en el estado de cuenta que envía la institución
bancaria, generando una salida de dinero por parte de la empresa.
Revisemos el siguiente caso: la empresa El Buen Dormir, S.A. de C. V. recibe el
estado de cuenta bancario de la institución bancaria Banmex, con corte al 31 de
mayo, en el que se incluyen diversos movimientos. Uno de ellos es el cargo que
realiza el banco por comisión de manejo de cuenta: el importe es por $2,350.00 más
IVA.

Para que apliques este conocimiento, descarga el estado de cuenta y el Formato

póliza de egresos (archivo en Excel), revisa la información y llena el documento.

Formato póliza de egresos.xls

Posteriormente, compáralo con el documento que se te presenta e identifica si fue

correcto tu registro.

Ejemplo poliza de egreso.pdf

Si en tu comparación obtienes algún dato que no corresponda con el ejemplo de la

póliza, revisa los pasos que se te proporcionaron y ubica la diferencia. De igual
forma, puedes consultar a tu asesor para disipar alguna duda.

Cabe señalar que en los tipos de pólizas hasta ahora revisadas refieren a acciones
donde existe la entrada o salida de dinero de o para la empresa. En el siguiente
subtema estudiarás la forma de llenado de la póliza de diario.
 2.4 Póliza de diario

La póliza de diario se emplea cuando las operaciones contables no se realizan con

efectivo. Una operación que podría ejemplificar esta situación es el registro de las
depreciaciones y amortizaciones de los activos no circulantes. Para entenderlo,
descarga el siguiente documento en el que registrarás el asiento contable donde se
reflejará en gastos la depreciación mensual.

Tabla de depreciación.pdf

Una vez realizado el registro, descarga el documento Excel denominado Formato

póliza de diario y realiza la póliza de diario en dicho archivo. Con base en la tabla
de la depreciación, registra la afectación a gastos correspondiente al mes de abril.

Formato póliza de diario.xls

Posteriormente, descarga y revisa el documento Ejemplo póliza de diario;

compáralo con tus resultados.

Ejemplo póliza de diario.pdf

Si en tu comparación obtienes algún dato que no corresponda con el ejemplo de la

póliza, revisa los pasos que se te proporcionaron y ubica la diferencia. De igual
forma, puedes consultar a tu asesor para disipar alguna duda.

Hasta este momento se han revisado algunos de los tipos de pólizas que existen,
así como sus correspondientes elementos, lo que te permitirá tener una idea más
clara de su aplicación e integración para registrar las operaciones básicas de una
empresa según el tipo de transacción por realizar. Con base en esto, elabora la
siguiente actividad de aprendizaje.

Como pudiste observar, es esencial conocer las características de la póliza de diario

para poder registrar los diferentes movimientos de operaciones donde no se
involucra de forma física el dinero.

Sin embargo, el tema de las pólizas y sus distintas funciones se encuentran

regulado por un marco legal que brinda una serie de lineamientos que beneficien a
las partes involucradas. Esto lo revisarás en el siguiente tema.

3. Marco regulatorio

El marco legal que regula el registro de la contabilidad en un sistema como el de

pólizas se encuentra en dos documentos: el Código de Comercio y el Código Fiscal
de la Federación.
El Código de Comercio, en específico en el capítulo III, artículo 33, indica que “el
comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado.
Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de
registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares
del negocio”.

Mientras que El Código Fiscal de la Federación, artículo 28, fracción I, indica que:

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad, estarán a lo siguiente:

I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este

Código, las que deberán reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento.

En los casos en los que las demás disposiciones de este Código hagan referencia
a la contabilidad, se entenderá que la misma se integra por los sistemas y registros
contables a que se refiere la fracción I de este artículo, por los papeles de trabajo,
registros, cuentas especiales, libros y registros sociales señalados en el párrafo
precedente, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros,
por las máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se
esté obligado a llevar dichas máquinas, así como por la documentación
comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido
con las disposiciones fiscales.

Estos artículos refieren la obligación fiscal que tienen las personas físicas y morales
de llevar la contabilidad, a través de sistemas contables como el de pólizas –que
revisaste en esta unidad didáctica–, los cuales serán empleados con base a los
requerimientos y necesidades de cada empresa.

Con la finalidad de que tengas a la mano los códigos referidos y puedas consultarlos
para efectos de esta unidad de aprendizaje u otras, se te brindan las siguientes ligas
electrónicas de donde podrás descargarlos en formato PDF.

Código de Comercio.pdf

Código Fiscal de la Federación.pdf

O en la siguiente liga:

Código Fiscal de la Federación.pdf

Conclusión

En esta primera unidad didáctica revisaste el concepto de póliza, así como su

aplicación dentro del ámbito contable y elementos que la conforman, los tipos de
pólizas (de ingresos, egresos, cheque y diario), la manera de llenado dentro de cada
documento (encabezado, cuerpo y pie), los documentos que deben considerarse
para su requisitado (como los documentos fuente generados por las operaciones
económicas realizadas por la empresa), así como el marco legal que las regula (por
medio del Código de Comercio y Código Fiscal de la Federación).

En la siguiente unidad didáctica revisarás el tema de fondo fijo y las operaciones de

mercancías en consignación y comisión que son estrategias empleadas por las
entidades económicas para incrementar el volumen de ventas.

Ahora que conoces los tipos de póliza, sus características, su forma de llenado en
el formato correspondiente y el marco legal que lo regula, es momento de realizar
la actividad de aprendizaje integradora
1. Registra los asientos contables en la hoja a) con base en la información que se
presenta a continuación.
2. Registra en las hojas b), c), d) y e) del archivo de Excel nombrado actividad 1
Sistemas de Pólizas cada una de las operaciones contables que registraste en la
hoja a) según el tipo de póliza que le corresponda. Elabora las pólizas que sean
necesarias.
3. Descarga y consulta la rúbrica. Esto te permitirá conocer los criterios que
considerará el asesor para evaluarte. Asegúrate de revisarla previo a enviar tu
actividad.
4. Guarda el documento con la siguiente
nomenclatura: Apellidopaterno_materno_nombre(s) act1. y envíalo a tu asesor.
Espera su evaluación y sus comentarios.

Operaciones Contables
Revisa las siguientes operaciones contables, y sigue las instrucciones
de la actividad de aprendizaje 1. Sistema de pólizas

Inicia operaciones la empresa Aparatos Electrónicos, S.A. con los siguientes

saldos al 1º. de julio
Cuenta Parcial Importe
Bancos 705,090.00
Banco Serfín, S.A. 215,090.00
Banco Financiero, S.A. 490,000.00
Almacén 510,000.00
125 videojuegos Plantas contra Zombis a 325,000.00
2,600.00 cada uno
100 videojuegos Hombre Araña a 1,850.00 185,000.00
cada uno

Clientes 365,000.00
Mundo Fantástico, S.A. 365,000.00

IVA acreditable 46,000.00

Equipo de transporte 475,000.00

Mobiliario y equipo de oficina 194,500.00
 Proveedores 636,090.00
Electrónicos, S.A. 636,090.00

Acreedores Diversos 650,000.00

Julio Martínez 650,000.00

Capital Social 1,009,500.00

1.- El día 2 de julio la empresa Aparatos Electrónicos, S.A. compró a crédito

130 videojuegos del Hombre Araña a 1,870.00 cada uno, más IVA, al
proveedor Electrónicos, S.A., según factura No. 9875.

2.- El día 2 de julio se realizó un pago a El Surtidor, S.A. con cheque No. 7509
del Banco Serfín, S.A., por la cantidad de 1,800.00 más IVA por concepto de
envolturas y empaques, para los videojuegos del Hombre Araña que se
compraron.

3.- El día 5 de julio devolvimos al proveedor Electrónicos, S.A. seis

videojuegos del Hombre Araña porque no es la versión solicitada en el pedido
correspondiente a la factura 9875.

4.-El día 10 de julio se vendieron de contado 10 videojuegos de Plantas contra

Zombis al cliente Mundo Fantástico, S. A. en 4,200.00 cada uno, más IVA, se
realizó transferencia al Banco Serfín, S.A.

5.- El día 10 de julio se registró el costo de la venta anterior, utiliza el método

PEPS

6.- El día 12 de julio el cliente Mundo Fantástico, S.A. devolvió dos

videojuegos, porque eran del Hombre Araña, en el pedido se solicitaron de
Plantas contra Zombis. Se entregó cheque No. 7510 de Banco Serfín, S.A.

7.- Registrar la entrada al almacén por la devolución de dos consolas de

videojuegos.

8.- El 18 de julio Aparatos Electrónicos, S.A., compró papelería y artículos de

oficina a El Surtidor, S.A. para el área administrativa por 4,978.00 más IVA
que pago con cheque No. 7511, del Banco Serfín, S.A.

9.- El día 18 de julio se pagó la reparación y mantenimiento del equipo de

transporte por 4,280.00 más IVA con cheque No. 1476 del Banco Financiero,
S.A., a Servicios Automotrices, S.A.

10.- El Banco Financiero, S.A. envió el 27 de julio el estado de cuenta

bancario, dentro del cual se registró el importe de 1,235.00 más IVA por
concepto de comisión bancaria por manejo de cuenta.

11.- El 30 de julio se registró la aplicación a gastos de la depreciación mensual

de los activos no circulantes.