ALUMNO: Magali Cocoletzi Espadas.

MATRICULA: ES172003917

ASIGNATURA: Introducción a la contabilidad

DOCENTE: Ma. Elena Olvera Landaverde.

CARRERA: Licenciatura en Gestión y Administración de PyME.

TEMA: (UNIDAD 3/ ACTIVIDAD 2/ SEGUNDO INTENTO)

Procedimiento de elaboración de estados financieros.

FECHA: 03 de Junio del 2018.

Contenido:

ACTIVIDAD 2. PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.....................3

PROPÓSITO DE LA ACTIVIDAD:.........................................................................................................3

LINEAMIENTOS SOLICITADOS............................................................................................................3

CASO PROPORCIONADO: EJEMPLO 01/ BALANCE GENERAL.....................................................3

CASO PROPORCIONADO: EJEMPLO 02/ ESTADO DE RESULTADOS...........................................4

1. DESCRIPCIÓN DE LAS EMPRESAS:...............................................................................................4

2. PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:................................4

3. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PROPORCIONADA POR CADA EMPRESA....14

Bibliografía:..........................................................................................................................................14

ACTIVIDAD 2. PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

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PROPÓSITO DE LA ACTIVIDAD: Describir cuál es el procedimiento para elaborar los estados financieros
básicos.

LINEAMIENTOS SOLICITADOS:

1. Documéntate: Antes de comenzar la actividad, revisa en tu contenido nuclear los temas referentes a:
Procedimiento de elaboración del Estado de resultados, Procedimiento de elaboración del Balance
General, así como las fuentes propuestas por tu docente para efectuar esta actividad.
2. Revisa la información que se te proporciona de la situación de dos empresas, una de ellas desea
elaborar su balance general y otra un estado de resultados (ambas cuentan con cierta información
contable, pero desconocen si es suficiente para elaborarlos y también desconocen cuál sería el
procedimiento)
3. Tú, como él (la) asesor(a) que han contratado, deberás elaborar una ruta donde describas
detalladamente por pasos cómo pueden obtener el balance general y el estado de resultados, es decir,
cuál es el procedimiento que deben seguir. Elaborar los Estados Financieros.
4. Después, analiza la información contable que han proporcionado las empresas y responde:
a) ¿Cuentan con la información necesaria para elaborar los estados financieros que requieren?,
b) De no ser así ¿qué necesitan?
5. Reúne en un documento:
• Descripción de las empresas
• Procedimiento de elaboración de los estados financieros
• Análisis de la información contable proporcionada por cada empresa.

CASO PROPORCIONADO: EJEMPLO 01/ BALANCE GENERAL

CASO PROPORCIONADO: EJEMPLO 02/ ESTADO DE RESULTADOS

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 1. DESCRIPCIÓN DE LAS EMPRESAS.
Ejemplo 01/ Balance General. (EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V): Realizaremos una guía para
elaborar paso a paso un Balance General, puntualizando todos los elementos y conceptos que debe contener.
Al finalizar analizaremos si es factible elaborar el Balance General con los datos proporcionados por la
EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V./ 1

Ejemplo 02/ Estado de Resultados: Elaboraremos una guía de los procedimientos del Estado de
Resultados. Al termino analizaremos si es viable realizar el Estado de Resultados con los datos
proporcionados por la EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V./ 2

2. PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Ejemplo 01/ Balance General. (EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V): Para elaborar el Balance General
debe incluir lo siguiente:

1) Elementos: De la ecuación contable se desprende los elementos que integran el Balance general: el
activo, el pasivo y el capital.

ACTIVO PASIVO CAPITAL

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 2) Clasificación del Activo: Los bienes y derechos
de que dispone la empresa para el desarrollo de sus
Circulante actividades deben ser agrupados tomando en cuenta
Fijo la finalidad para la que fueron adquiridos.

De acuerdo con ello, se identifican tres grandes

Diferido grupos dentro del activo: circulante, fijo y diferido.

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

2.1) Activo Circulante: Grupo formado por todos aquellos recursos con los cuales la empresa lleva a cabo
directamente sus operaciones principales. A este grupo corresponden los conceptos con los cuales se
desarrolla el ciclo económico de la empresa.

El orden en que se clasifican los conceptos que integran el activo circulante se determina en función del
mayor o menor grado de disponibilidad, siendo las principales cuentas las siguientes:

1. Caja 2. Bancos 3. Clientes

5. Deudores 6. Mercancías o
4. Clientes
diversos Almacén

2.2) Activo Fijo: Lo integran los bienes que se han adquirido no con el objeto de ser vendidos, sino para ser
usados, es decir, con el fin de que presten un servicio a la empresa.

Los conceptos que integran el activo fijo deben ordenarse de acuerdo con el mayor o menor grado de
permanencia como inversión al servicio de la empresa. El orden que más frecuentemente se utiliza para
presentar estas inversiones es como a continuación se indica:

4. Mobiliario y
1. Terrenos 2. Edificio 3. Maquinaria
equipo

5. Equipo de 6. Equipo de 7. Depósitos en 8. Acciones, bonos

reparto transporte garantía y valores

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2.3) Activo Diferido: Bajo este rubro se presentan los pagos que hace la empresa por anticipado a la
percepción de un servicio o por la adquisición de un bien material que no se consume de inmediato, sino que
será utilizado durante un lapso posterior.

Por lo regular se clasifican dependiendo de la mayor o menor cuantía de la erogación. Los conceptos de este
grupo se presentan en el siguiente orden:

4. Primas de seguro
1. Gastos de 2. Gastos de 3. Rentas pagadas
pagadas por
instalación organización por anticipado
anticipado

5. Intereses
6. Papelería y útiles 7. Propaganda y
pagados por
de escritorio publicidad
anticipado

3) Clasificación del Pasivo: Deben

distinguirse dos tipos de obligaciones
Circulante
contraídas por una empresa:
Fijo
1. Las correspondientes al pago de deudas
contraídas con motivo de la percepción de
Diferido un bien o un servicio a crédito: a corto plazo
(pasivo circulante) y a largo plazo (pasivo
fijo).

2. Las derivadas de cobros efectuados por

anticipado (pasivo diferido) a la prestación
de servicios o entrega de mercancías, un
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
ejemplo son los cobros anticipados.

3.1) Pasivo Circulante: Grupo formado por las deudas que tiene que pagar la empresa a corto plazo
(convencionalmente, menor a un año). Generalmente se trata de deudas que contrae por compras de bienes
o derivadas de préstamos recibidos.

El orden en que comúnmente se presentan los conceptos que forman el pasivo circulante se determina
atendiendo al mayor o menor grado de exigibilidad de cada uno de esos conceptos. De acuerdo con este
punto de vista, este orden es el siguiente:

2. Documentos por 3. Acreedores

1. Proveedores
pagar diversos

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3.2) Pasivo Fijo: Lo integran deudas que deben cubrirse a largo plazo (convencionalmente mayor de un año).
Generalmente se originan por la adquisición de bienes inmuebles.

Los conceptos que forman el pasivo fijo deben ordenarse teniendo en cuenta el menor o mayor plazo que se
haya convenido para cubrirlos. El orden en que más frecuentemente son presentadas estas deudas es como
a continuación se indica:

1. Documentos por 2. Acreedores 3. Obligaciones en

pagar a largo plazo hipotecarios circulación

3.3) Pasivo diferido: Bajo este rubro se presentan los ingresos que recibe la empresa anticipadamente a la
prestación de sus servicios; generalmente se trata de intereses y rentas cobradas por anticipado. Los
conceptos que forman el grupo de créditos diferidos varían notablemente de una empresa a otra y en muchos
casos no se requieren, por lo que no existe un orden más o menos generalizado para presentarlos.

Sin embargo, es común observar que se presentan de acuerdo con la mayor o menor cuantía de los cobros
anticipados y frecuentemente aparecen con el siguiente orden:

2. Intereses
1. Rentas cobradas
cobrados por
por anticipado
anticipado

4) Capital contable: Los grupos que integran este elemento del balance son objeto de un estudio particular.
Sin embargo, se pueden distinguir como básicos las aportaciones originales de los propietarios y el aumento o
disminución que les corresponde como consecuencia de los resultados de operación de la empresa, es decir,
la utilidad o la pérdida.

Por tanto, los conceptos que se mencionan como integrantes del capital contable son:

2. Utilidades o
pérdidas del
1. Capital social ejercicio y/o de
ejercicios
anteriores

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5) Formas de presentación del Balance general: Son dos las formas que generalmente se utilizan en la
presentación de los elementos del balance general, sin que por ello se altere el contenido de este estado, lo
que ha dado lugar a que se hable de balance general en forma de cuenta y balance general en forma de
reporte.

Balance general en forma de Balance general en forma de

cuenta. reporte.

6) Procedimiento de elaboración del Balance General: La presentación de un balance general se compone

de 6 conceptos.

2. Nombre del estado

1. Nombre de la empresa: Se
financiero: Debe aparecer 3. Fecha: En la que se
coloca en el primer renglón de
debajo del nombre de la presenta la información.
la hoja.
empresa.

5. Márgenes individuales que

6. Cortes de subtotales y
3. Tipo de moneda empleada. debe conservar cada grupo y
totales claramente indicados.
clasificación de cuentas.

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 Ya identificadas las cuentas y su saldo, ya se está en posibilidad
de conocer la situación financiera de la empresa “Todo Bajo
Control, S.A. de C.V.” y al concluir este ejercicio, se presenta en el
siguiente Balance general.
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Ejemplo 02/ Estado de Resultados: Para elaborar el Estado de Resultados debe contener lo siguiente:

1) Resumen de elementos que integran el estado de resultados: Los elementos que integran el estado de
resultados se pueden resumir en los siguientes, los cuales corresponden a grupos de operaciones
homogéneas, perfectamente identificadas dentro de las actividades de la empresa, y son:

4. Los productos
3. Los gastos de financieros, que al
1. Los ingresos netos
2. El costo operación, necesarios igual que los tres
recibidos por las
correspondiente a los para poder conseguir grupos anteriores son
actividades
ingresos por ventas. el objetivo primordial el resultado de las
comerciales.
de la empresa. operaciones realizadas
por la empresa.

2) Cuentas que integran el estado de resultados: De estas cuentas, las que tienen un mayor significado
son las que se refieren a los ingresos y los costos, que son los que están ligados al concepto de compra-venta
de mercancías.

2. Las cuentas 3. La cuenta de

1. Las cuentas de 4. La cuenta de
correspondientes al gastos de
ingresos gastos de venta
costo de ventas administración

6. Las cuentas de 7. la cuenta de

5. Las cuentas de
productos pérdidas y
gastos financieros
financieros ganancias

3) Elementos que integran el estado de resultados:

1. Ingresos 2. Costo de ventas 3. Gastos de operación

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4) Principales elementos que integran el estado de resultados: Estos dos conceptos se consideran como
principales. En primer lugar, por tratarse de los importes de mayor cuantía y por estar ligados a diferentes
sistemas para el control de las operaciones con mercancías.

1. Ingresos 2. Costos

4.1) Ingresos: Dentro del contexto del objetivo o finalidad para la cual fue constituida la empresa o negocio,
los ingresos están íntimamente relacionados a la razón de ser de las empresas, y aún aquellas que no
persiguen un fin de lucro, tienen ingresos propios de su actividad principal. Por tanto, los ingresos están en
función de las operaciones que los originaron y el giro de la empresa.

Los principales rubros por concepto de ingresos son:

2. Ingresos por 3. Ingresos por 4. Ingresos por

1. Ingresos por ventas
servicios honorarios arrendamiento

4.2) Costos de ventas: El precio de costo, forma parte del costo de venta, o costo de lo vendido como lo
denominan algunos autores, y representa el monto de la inversión que la empresa o negocio realizó por cada
unidad vendida.

en las operaciones de compra venta, ya sea de productos, mercancías o servicios, existen dos precios: el
precio de venta y el precio de costo.

2. Costo de ventas
1. Costo de lo
de productos
vendido
manufacturados

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5) Gastos de operación: Los gastos de operación son uno de los cuatro elementos principales en la
elaboración del estado de resultados, por la posibilidad de convertirse en una pérdida.

Gastos de administración Gastos de venta Gastos financieros

Productos financieros Otros gastos Otros productos

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6) Procedimiento de elaboración del Estado de Resultados: La presentación de un balance general se
compone de 3 conceptos.

1. Encabezado: Lo integran el nombre 2. Cuerpo: Se integra por los

3. Pie: Nombre, firma y cargo del
de la entidad económica, nombre del conceptos ingresos y egresos, su
contador público que lo formuló y
estado financiero y periodo al que se valor de la naturaleza del resultado
notas aclaratorias.
refiere. obtenido y su valor.

El estado de resultado
se elabora atendiendo
al grado de
información que
requiera la
administración de la
empresa. Pero como
regla general, se
presenta mostrando
los cuatro grupos
principales de cuentas
que lo integran, los
cuales son:
- Ingresos y costos
- Gastos de operación
- Gastos y productos
financieros
- Otros gastos y
productos

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 3. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PROPORCIONADA POR CADA EMPRESA.
a) ¿Cuentan con la información necesaria para elaborar los estados financieros que requieren?,

Ejemplo 01/ Balance General. (EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V): De acuerdo con la ecuación del
Balance general, el valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos más el valor
total del patrimonio. En este caso no se proporciona la información completa, por lo tanto, no se puede
elaborar el Balance General.

Ejemplo 02/ Estado de Resultados: Existen dos elementos que se consideran como principales para la
elaboración del Estado de Resultados. En primer lugar, por tratarse de los importes de mayor cuantía y por
estar ligados a diferentes sistemas para el control de las operaciones con mercancías.

b) De no ser así ¿qué necesitan?

Ejemplo 01/ Balance General. (EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V): Para realizar el Balance General
es necesario contar con la información del “Capital social y la Utilidad del Ejercicio”, los cuales no se
encuentran en este caso; sin embargo, se dará paso a realizar el Balance General con los datos con los que
se cuentan.

Ejemplo 02/ Estado de Resultados: Se dará paso a realizar el Estado de Resultados con los datos
proporcionados.

C) ¿Elaboración de Estados financieros?

Ejemplo 01/ Balance General. (EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V):

EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CÓDIGO Activo Circulante: CÓDIGO Pasivo Circulante:
0101 Caja $ 156,000.00 1101 Proveedores $ 500,000.00
0120 Bancos $ 556,000.00 1120 Documentos por pagar $ 2,400,000.00
0130 Clientes $ 168,000.00 1130 Acreedores Diversos $ 100,000.00
0140 Documentos por cobrar $ 352,000.00
0160 Inventarios $ 80,000.00
Total de activo circulante $ 1,312,000.00 Total de pasivo circulante $ 3,000,000.00

CÓDIGO Activo Fijo: CÓDIGO Capital contable:

0230 Mobiliario y equipo $ 400,000.00 21 Capital social $ -
0240 Equipo de reparto $ 600,000.00
0250 Equipo de transporte $ 440,000.00
Total de activo fijo $ 1,440,000.00
Falta la información del Capital social
CÓDIGO Activo Diferido:
0330 Rentas pagadas por anticipado $ 240,000.00
0360 Papelería y artículos de escritorio $ 8,000.00
Total de activo fijo $ 248,000.00 Total de capital contable $ -

TOTALES $ 3,000,000.00 TOTALES $ 3,000,000.00

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Ejemplo 02/ Estado de Resultados:

EMPRESA LA OSA MENOR S.A DE C.V

ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015.

VENTAS TOTALES $ 1,800,000.00

MENOS:
Rebajas sobre ventas $ 32,000.00
Bonificaciones sobre ventas 48,000.00
Descuentos sobre ventas $ 8,000.00 $ 88,000.00

VENTAS NETAS $ 1,712,000.00

COSTO DE LO VENDIDO
Inventario inicial $ 1,000,000.00
MAS:
Compras $ 1,200,000.00
Gastos sobre compras $ 48,000.00
COMPRAS TOTALES $ 1,248,000.00
MENOS:
Devoluciones sobre compras $ 40,000.00
Descuentos sobre compras $ 16,000.00 $ 56,000.00 $ 1,192,000.00

TOTAL DE MERCANCIAS
$ 2,192,000.00
DISPONIBLES EN EL PERIODO
MENOS:
Inventario final $ 800,000.00

COSTO DE LO VENDIDO $ 1,392,000.00

PERDIDA BRUTA $ 320,000.00

Bibliografía:

Cornejo, G. P. (2012). Proceso Contable. México: RED TERCER MILENIO S.C.

Fernández, C. J. (2014). Contabilidad Básica. México: Grupo Editorial Patria.
México., U. a. (31 de Mayo de 2018). Contenido nuclear de la asignatura de Introducción a la
Contabilidad. Obtenido de
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/BLOQUE2/GAP/01/ICO_2017
_01/U3/descargables/ICO_U3_Contenido.pdf

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