INTRODUCCIÓN

Hay 4 razones relevantes para

presupuestar:
• Saber si se van a tener utilidades en el
futuro.
• Para mostrar ante el banco que tan
bien puede ir el negocio.
• Muestra el dinero que espera ingresar
y egresar del negocio.
• Se identifica que parte del negocio
puede mejorar.
 Sobre los Presupuestos
• Vale la pena establecer el periodo más
adecuado (anual, mensual, diario)
• Hacerlos simples y de fácil uso
• Realizarlos para el futuro, en aras de
controlar y planificar.
• Revisarlos continuamente para
contrastar lo planeado con lo
ejecutado y realizar correctivos del
caso.
 Entrando en Materia
El Presupuesto es una de las
herramientas más importantes
con que cuenta la administración
moderna para lograr sus
objetivos
Los más relevantes actividades a
tener en cuenta son las ventas,
los costos, la producción, las
compras, la mano de obra, los
gastos Fijos y el presupuesto de
efectivo.
 ¿QUE ES PRESUPUESTO ?

ETIMOLOGÍA.
La palabra PRESUPUESTO se
compone de dos raíces latinas:
PRE = Que significa, Antes de, o
delante de.
SUPUESTO= Que significa, Hecho,
formado
Por los tanto PRESUPUESTO
significa "ANTES
DE LO HECHO"
 HISTORIA DEL PRESUPUESTO

Investigadores expertos en la materia, explican que siempre ha

existido en la mente de la humanidad la idea de presupuestar.

Para pronosticar sus cosechas y

prevenir sus años de escasez

Determinar los tributos

 RESEÑA HISTORICA
 Los fundamentos teóricos y prácticos del
presupuesto, como herramienta de
planificación y control, tuvieron su origen en el
sector gubernamental a finales del siglo XVIII
cuando se presentaba al Parlamento Británico
los planes de gastos del reino y se daban
pautas sobre su posible ejecución y control.
 Desde el punto de vista técnico de la palabra,
se deriva del francés antiguo bougette o bolsa.
Dicha acepción intentó perfeccionarse
posteriormente en el sistema inglés con el
término budget de conocimiento común y que
recibe en nuestro idioma la denominación de
presupuesto.
 RESEÑA HISTORICA

 Entre 1912 y 1925, y en especial después de la

Primera Guerra Mundial, el sector privado notó los
beneficios que podía generar la utilización del
presupuesto en materia de control de gastos, y
destino recursos en aquellos aspectos necesarios
para obtener márgenes de rendimiento adecuados
durante un ciclo de operación determinado. En
este período las industrias crecen con rapidez y se
piensa en el empleo de métodos de planeación
empresarial apropiados.
 El papel desempeñado por los presupuestos lo
destacan prestigiosos tratadistas modernos
quienes señalan lo vital de los pronósticos
relacionados con el manejo de efectivo.
PRESUPUESTO - WELSCH

SIGNIFICA:
 Adoptar decisiones

 Aplicar técnicas y
procedimientos
seleccionados
 Motivar para lograr
objetivos específicos.
 PRESUPUESTO - WELSCH
 El Presupuesto se define como un método
sistemático y formalizado para desempeñar las
responsabilidades directivas de planificación,
coordinación y control.
 ES PERMANENTE
 Comprende el desarrollo y aplicación de:
1. OBJETIVOS A LARGO PLAZO
2. UN PLAN DE UTILIDADES A LARGO PLAZO
3. UN PLAN DE UTILIDADES A CORTO PLAZO
E
4. INFORMES DE RESULTADOS POR
RESPONSABILIDADES ASIGNADAS
 NUNCA SEPARADO DEL PROCESO DE
DIRECCIÓN
 PRESUPUESTO - BURBANO
EL PRESUPUESTO ES EL MEDIO PARA MAXIMIZAR LAS UTILIDADES, Y EL
CAMINO QUE DEBE RECORRER LA GERENCIA AL ENCARAR LAS
RESPONSABILIDADES SIGUIENTES:

OBTENER TASAS DE RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL QUE

INTERPRETEN LAS EXPECTATIVAS DE LOS INVERSIONISTAS

INTERRELACIONAR LAS FUNCIONES EMPRESARIALES (COMPRAS,

PRODUCCIÓN, DISTRIBUCIÓN, FINANZAS Y RELACIONES
INDUSTRIALES) EN POS DE UN OBJETIVO COMÚN MEDIANTE LA
DELEGACIÓN DE LA AUTORIDAD Y DE LAS RESPONSABILIDADES
ENCOMENDADAS

FIJAR POLÍTICAS, EXAMINAR SU CUMPLIMIENTO Y REPLANTEARLAS

CUANDO NO SE CUMPLAN LAS METAS QUE JUSTIFICARON SU
IMPLANTACIÓN
 ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
 Un presupuesto puede definirse
como la presentación ordenada de
los resultados previstos de un plan,
un proyecto o una estrategia.
 “Es un plan integrador y coordinado,
que se expresa en términos
financieros, respecto a las operaciones
y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado,
con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia”.
 El presupuesto: Otras definiciones

 “La estimación programada, en

forma sistemática, de las
condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un
organismo, en un periodo
determinado”
 O “Es un conjunto de pronósticos
referentes a un periodo precisado”
 FINALIDAD

su finalidad es:

Coordinar los diferentes centros de

costo.
Planear los resultados de la
organización..
Controlar el manejo de ingresos y
egresos.
Coordinar y relacionar las
actividades.
Lograr los resultados de las
operaciones periódicas
 FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
 Las funciones que desempeñan los
presupuestos dependen en gran
parte de la propia dirección de la
empresa. Las necesidades y
expectativas de los directivos y el
uso que hagan de los presupuestos,
están fuertemente influenciados por
una serie de factores relacionados
con los antecedentes gerenciales y
con el sistema empresarial.
 De manera ideal la Gerencia espera que la
función presupuestal proporcione:
 FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
 Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
 La capacidad para pretender el desempeño.
 El soporte para la asignación de recursos.
 La capacidad para controlar el desempeño real
en curso.
 Advertencias de las desviaciones respecto a los
pronósticos.
 Indicios anticipados de las oportunidades o de
los riesgos venideros.
 Capacidad para emplear el desempeño pasado
como guía o instrumento de aprendizaje.
 Concepción comprensible, que conduzca a un
consenso y al respaldo del presupuesto anual.
 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

De previsión De planeación

De coordinación
De organización Objetivos del
Presupuesto o Integración

De dirección De control
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

1- De Previsión: Tener
anticipadamente todo lo necesario
para la elaboración y ejecución del
presupuesto.
2- De Planeación: El presupuesto
en sí, es un plan esencialmente
numérico que se anticipa a las
operaciones que se pretende
llevar a cabo.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
3-De Organización: Adecuada,
precisa y funcional estructura de la
entidad
4- De Coordinación o Integración:
Compaginación estrecha y coordinada
de todas y cada una de las secciones
para que cumplan con los objetivos
Institucionales.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

5- De Dirección: Ayuda en las

políticas a seguir, tomas de
decisiones y visión de conjunto.
6- De Control: Comparación a
tiempo entre lo presupuestado y los
resultados habidos, dando lugar a
diferencias analizables y
estudiables, para hacer
superaciones y correcciones.
 SU IMPORTANCIA
El presupuesto surge como
herramienta moderna de
planeación y control:
1- Para los accionistas y
Directores
2- Para la Gerencia General
3- Para los Gerentes
funcionales, de productos o
matriciales.
4- Para el personal operativo.
REQUISITOS PARA UN BUEN
PRESUPUESTO
 Conocimiento de la Empresa
 Exposición del Plan o Política
 Coordinación para la ejecución
del plan o política
 Fijación del periodo
presupuestal
 Dirección y Vigilancia
 Apoyo directivo.
Ventajas y Limitaciones del Presupuesto
Ventajas del Presupuesto:

1- Procurar de antemano todo lo

que se necesitará antes de
comenzar una actividad.
2- Visión de futuro, objetivos,
finalidades, conocimiento de
mercado y productos, métodos de
producción.
3- Advierte optimismo exagerado
Ventajas del Presupuesto

4- Base para toma de decisiones

y fijación de políticas.
5- Crea necesidad de definir
responsabilidades
6- Obliga a la división funcional.
7- Secuencias de las operaciones
8- Colaboración para lograr
objetivos
Ventajas del Presupuesto

9- Administración de Variaciones o
desviaciones.
10- Instrumento regulador de
control
11- Evita desperdicios y ayuda a
controlar los gastos
12- Guía administrativa por metas
definidas
 Limitaciones del Presupuesto

1- Basado en estimaciones
2- Susceptible de errores por
imprevisibles como: impuestos,
comportamiento de mercado y
competencia, poder adquisitivo
de la moneda.
3- Podría privar las acciones y
decisiones gerenciales.
 Proceso presupuestario

1. Obtener de cada departamento

el estimado de ventas o niveles
de producción.
2. Coordinar los estimados con los
objetivos de la Administración.
3. Comunicar el presupuesto a los
responsables de cada área.
4. Puesta en marcha del plan del
presupuesto.
 SEGÚN SU FLEXIBILIDAD
 Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad.
Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes
requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo
se efectúa un control anticipado sin considerar el
comportamiento económico, cultural, político, demográfico
o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma
de control anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utilizaba el sector público.

 Flexibles o Variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para
diferentes tipos de actividad y pueden adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran
los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia
aplicación en el campo de la presupuestación de los costos,
gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
Período Presupuestario.
Dependerá de la naturaleza de la
empresa o de las necesidades de
información.
Generalmente se confeccionan a un
año plazo aprovechando de
coordinarlo con el ciclo contable.
También se puede presupuestar a
mediano y largo plazo.
Puede segregarse, es decir, tener
uno global a 5 años pero con
detalles por meses.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

1. Según la Flexibilidad.
- Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados
- Flexibles o Variables.

2. Según el período que cubran

 A Corto Plazo.
 A Largo plazo.
Clasificación del
Presupuesto
3. Según el campo de aplicabilidad en la
empresa
 De Operación o Económicos.
 Financieros (tesorería y capital).

4. Según el sector en el cual se utilicen

 Privado.
 Público.
 SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRAN
 A Corto Plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican
para cumplir el ciclo de operaciones de un año.
 A Largo Plazo
En este campo se ubican los planes de
desarrollo del Estado y de las grandes
empresas. Los lineamientos generales de cada
plan suelen sustentarse en consideraciones
económicas, como generación de empleo,
creación de infraestructura, lucha contra la
inflación, difusión de los servicios de seguridad
social, fomento del ahorro, fortalecimiento del
mercado de capitales, capitalización del
sistema financiero o, como ha ocurrido
recientemente, apertura mutua de los mercados
internacionales.
 SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN
 De Operación o Económicos
Incluye la presupuestación de todas las
actividades para el período siguiente al cual
se elabora y cuyo contenido a menudo se
resume en un estado de pérdidas y
ganancias proyectado.
 Financieros
Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros
que inciden fundamentalmente en el
balance. Convienen en este caso destacar el
de la caja o tesorería y el de capital también
conocido como de erogaciones
capitalizables.
 SEGÚN EL SECTOR
 Presupuestos del Sector Privado
Los utilizan las empresas particulares
como base de planificación de las
actividades empresariales.

 Presupuestos del Sector Público

Los presupuestos del sector público
cuantifican los recursos que requieren la
operación normal, la inversión y el servicio
de la deuda pública de los organismos y
las entidades oficiales. Al efectuar los
estimativos Presupuestales se contemplan
variables como la remuneración de los
funcionarios que laboran en instituciones
del gobierno, los gastos de funcionamiento
de las entidades estatales.
 FORMATOS DE PREPARACION
DE PRESUPUESTOS

 Sistema convencional de
Presupuesto Maestro
 Presupuesto Base Cero

 Sistema de Planeación y
presupuesto por Programas
 Sistema Convencional de
presupuesto maestro

 Es un presupuesto incremental.
 Se basa en presupuesto maestro
del periodo
anterior.
 Resultados reales del periodo
anterior más o
menos las expectativas del nuevo
periodo.
 Énfasis en el costo de partidas
específicas.
 Partidas recurrentes no requieren
justificación.
 Presupuesto Base Cero

 Cada Centro de
Responsabilidad debe justificar
y estimar sus partidas como si
fuera primera vez.
 Basado en “Paquetes de
Decisión”
(Criterios) por Centro de
Responsabilidad.
 No se basa en información
histórica
 Sistema de Planeación y
Presupuesto por Programas
 Enfoca la atención sobre
resultados de programas y
actividades de la organización.
 Potencia la asignación de
recursos a las actividades o
programas con mejor tasa de
retorno.
 Deben pronosticarse los costos y
beneficios de cada programa o
actividad.
 Componentes principales de
un Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
– Presupuesto de Ventas
– Presupuesto de Producción.
– Presupuesto de Compras de
materiales e insumos.
– Presupuesto de Mano de Obra
– Presupuesto de Gastos Generales
de
Fabricación.
– Presupuesto de Gastos de Venta
–Presupuesto de Gastos de
Administración
Componentes principales de un
Presupuesto Maestro
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
PERMANENTES
– Presupuesto de inversiones
capitalizables o inversiones de largo
plazo: Ej. Propiedad, Planta y Equipo.

PRESUPUESTO FINANCIERO
– Presupuesto de Gastos Financieros
– Presupuesto de Caja o de flujo de
efectivo
– Estado de Resultados pro-forma
– Estado de Situación Financiera pro-
forma
¡GRACIAS POR
SU ATENCIÓN!
Dios te
bendiga.