Tomo Ii Procedimientos y Tramites Tributarios
Tomo Ii Procedimientos y Tramites Tributarios
Tomo Ii Procedimientos y Tramites Tributarios
Edición digital
26/10/2017
ACCESO A LA VERSIÓN
ELECTRÓNICA
COMPENDIO de
RND S al 26 de octubre
2002 - 2017
TOMO II
PROCEDIMIENTOS
Y TRÁMITES
TRIBUTARIOS
ACLARACIONES y
REFERENCIAS
GENÉRICAS
1 Para una mejor comprensión del Compendio
2 Aclaraciones
• El presente Compendio considera todas aquellas modificaciones, derogaciones y/o
abrogaciones expresamente señaladas, por consiguiente, las implícitas no son parte de
este documento.
• Para un mejor análisis y visualización de los lectores a lo largo del presente texto, se
introdujo Notas del Editor (en color azul) que muestran a todos aquellos artículos,
parágrafos, numerales, párrafos que tuvieron alguna modificación, sustitución,
ampliación, incorporación y/o derogación de la normativa.
• Finalmente se incluyen las Resoluciones Normativas de Directorio abrogadas para
una mayor información, mismas que pueden ser reconocidas al instante debido a que
contienen Notas del Editor que aclaran el contexto.
3 Referencias Genéricas
VII
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VIII
ÍNDICE TOMO II
PROCEDIMIENTOS
Y TRÁMITES
TRIBUTARIOS
PADRÓN
RND N° 10-0006-02 DE 03/07/02 TRANSFERENCIA DE GRACO A RESTO DE CONTRIBUYENTES Y 3
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR EL MEDIO MAGNÉTICO DEL
SOFTWARE DEL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS, A PARTIR DE DICIEMBRE
DE 2002.
RND N° 10-0010-02 DE 03/10/02 AMPLÍA EL ALCANCE DE LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS 8
REFERIDAS A LAS NOTAS FISCALES, PARA CONTRIBUYENTES DE LA
DISTRITAL DE POTOSÍ.
RND N° 10-0011-02 DE 01/11/02 AMPLÍA EL ALCANCE DE LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS 12
REFERIDAS A LAS NOTAS FISCALES, PARA CONTRIBUYENTES DE LA
DISTRITAL DE BENI.
RND N° 10-0015-02 DE 29/11/02 PROCEDIMIENTO PARA LA DESIGNACIÓN DE PRICO Y GRACO, MODIFICA LA 16
RND N° 10-0001-02 DE 09/01/02.
RND N° 10-0016-02 DE 29/11/02 AMPLÍA EL ALCANCE DE LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS REFERIDAS 21
A NOTAS FISCALES, PARA CONTRIBUYENTES DE LA GERENCIA DISTRITAL
DE PANDO.
RND N° 10-0003-03 DE 29/01/03 MODIFICA LA RND N° 10-0015-02 DE 29/11/02. 25
RND N° 10-0013-03 DE 03/09/03 CREACIÓN DEL NUEVO PADRÓN DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT). 26
(Compilada)
RND N° 10-0016-03 DE 22/10/03 PRÓRROGA DE LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO, PARA LA PRESENTACIÓN DE 36
LOS SOBRES DE EMPADRONAMIENTO.
RND N° 10-0007-04 DE 26/02/04 SE AMPLÍA LA VIGENCIA DEL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES, 38
PARA EL RÉGIMEN GENERAL Y LOS PERTENECIENTES A LOS REGÍMENES
TRIBUTARIOS ESPECIALES: SIMPLIFICADO, AGRARIO UNIFICADO Y
ÍNDICE
TRIBUTARIO INTEGRADO, HASTA EL 31/08/04, PONIENDO EN VIGENCIA EL
NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA, DESDE EL 01/09/04.
RND N° 10-0010-04 DE 18/03/04 EMPADRONAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO. 39
RND N° 10-0017-04 DE 23/06/04 AMPLIACIÓN DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A 40
PRESENTAR EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA.
RND N° 10-0025-04 DE 30/08/04 VIGENCIA DEL NIT. 43
RND N° 10-0032-04 DE 19/11/04 PROCEDIMIENTOS Y REQUISITOS PARA LA OBTENCIÓN Y USO DEL NÚMERO 44
DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT) Y MODIFICACIONES EN EL PADRÓN
NACIONAL DE CONTRIBUYENTES.
IX
RND s por Impuesto
2002 - 2017
X
RND N° 10-0007-10 DE 23/04/10 CATEGORIZACIÓN, RECATEGORIZACIÓN Y CONFIRMACIÓN DE 118
CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO.
RND N° 10-0023-10 DE 14/10/10 AMPLIACIÓN DEL NÚMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL 121
(Compilada) PORTAL TRIBUTARIO PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE DECLARACIONES
JURADAS Y BOLETAS DE PAGO.
RND N° 10-0027-10 DE 07/12/10 AMPLIACIÓN DEL PLAZO PARA LA APLICACIÓN DE LO DISPUESTO EN LA 124
RND N° 10-0023-10.
RND N° 10-0001-11 DE 12/01/11 MODIFICACIÓN DE LA RND N° 10-0023-10. 126
RND N° 10-0008-11 DE 14/04/11 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL. 128
RND N° 10-0009-11 DE 21/04/11 PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN Y MODIFICACIONES 134
(Compilada) AL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL (PBD-
11).
RND N° 10-0012-11 DE 20/05/11 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA ESPECTÁCULOS PÚBLICOS. 187
(Compilada)
RND N° 10-0013-11 DE 07/05/11 CAMBIO DE JURISDICCIÓN DE YACIMIENTOS PETROLÍFEROS FISCALES 197
BOLIVIANOS - YPFB, CON LA MISMA CATEGORÍA DE PRICO, DE LA GERENCIA
SECTORIAL DE HIDROCARBUROS, A LA JURISDICCIÓN DE LA GERENCIA
GRACO LA PAZ.
RND N° 10-0017-11 DE 27/06/11 COMPLEMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACIÓN, 199
RECATEGORIZACIÓN O CONFIRMACIÓN DE CONTRIBUYENTES PRICO,
GRACO Y RESTO DISPUESTO EN LA RND N° 10-0006-10.
RND N° 10-0026-11 DE 22/09/11 CATEGORIZACIÓN Y CONFIRMACIÓN DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO 201
Y RESTO.
RND N° 10-0029-11 DE 07/10/11 RECATEGORIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES GRACO A RESTO. 203
RND N° 10-0033-11 DE 04/11/11 ACTUALIZACIÓN DE DATOS AL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES 205
(Compilada) BIOMÉTRICO DIGITAL (PBD-11) - PRICOS Y GRACOS.
RND N° 10-0037-11 DE 25/11/11 COMPLEMENTACIÓN A LA RND N° 10-0009-11 PADRÓN NACIONAL DE 208
CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL (PBD-11).
RND N° 10-0043-11 DE 29/12/11 AMPLIACIÓN AL PLAZO PARA LA ACTUALIZACIÓN DE DATOS AL PADRÓN 210
(Compilada) NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL (PBD-11) PRICOS Y
GRACOS - RND N° 10-0033-11.
RND N° 10-0003-12 DE 02/02/12 AMPLIACIÓN PLAZO, PARA LA ACTUALIZACIÓN DE DATOS EN EL PADRÓN 212
NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL (PDB-11) PRICOS Y ÍNDICE
GRACOS.
RND N° 10-0018-12 DE 06/07/12 COMPLEMENTACIÓN Y MODIFICACIÓN A LA RND N° 10-0009-11, PADRÓN 214
(Compilada) NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL (PBD-11).
RND N° 10-0021-12 DE 13/09/12 CAMBIO DE JURISDICCIÓN, DE SUJETOS PASIVOS DE LA GERENCIA 216
SECTORIAL DE HIDROCARBUROS A LA JURISDICCIÓN DE LA GERENCIA
GRACO SANTA CRUZ.
RND N° 10-0028-12 DE 12/10/12 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA ASOCIACIONES ACCIDENTALES 218
RND N° 10-0031-12 DE 01/11/12 AMPLIACIÓN DEL NÚMERO DE CONTRIBUYENTES, SUJETOS AL 222
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TRAVÉS DEL
PORTAL TRIBUTARIO NEWTON.
XI
RND s por Impuesto
2002 - 2017
XIII
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RND N° 10-0029-04 DE 13/09/04 TARJETAS MAGNÉTICAS, PARA EL USO DE SERVICIOS DE TELEFONÍA Y 325
TRANSMISIÓN DE DATOS.
RND N° 10-0039-05 DE 25/11/05 FACTURACIÓN PARA EL SERVICIO DE TRANSPORTE AÉREO DE LAS 328
(Compilada) EMPRESAS AFILIADAS A IATA.
RND N° 10-0048-05 DE 14/12/05 NUEVOS REQUISITOS PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS, NOTAS FISCALES O 336
(Compilada) DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
RND N° 10-0012-06 DE 19/04/06 PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN TASA CERO DEL IVA
(Compilada) DISPUESTO POR LA LEY N° 3249.
Se encuentra publicada en: IMPUESTOS (IVA).
RND N° 10-0017-06 DE 11/05/06 ADECUACIONES PARA LA INSCRIPCIÓN Y FACTURACIÓN DEL SECTOR DE 338
TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL E INTERNACIONAL DE PASAJEROS Y
CARGA.
RND N° 10-0018-06 DE 19/05/06 NUEVAS ADECUACIONES PARA LA INSCRIPCIÓN Y FACTURACIÓN DEL 341
SECTOR DE TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA.
RND N° 10-0025-06 DE 17/08/06 NORMA INTRODUCTORIA DEL NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN. 343
RND N° 10-0040-06 DE 21/12/06 PROCEDIMIENTO COMPLEMENTARIO PARA LA APLICACIÓN DE LA RND N° 353
(Compilada) 10-0039-05 DE 25/11/05.
RND N° 10-0041-06 DE 28/12/06 FORMATOS Y ADECUACIONES PARA APLICAR EL NUEVO SISTEMA DE 358
FACTURACIÓN.
RND N° 10-0012-07 DE 25/04/07 FACTURACIÓN PARA EL SERVICIO DE TRANSPORTE AÉREO DE EMPRESAS 382
NO AFILIADAS A IATA.
RND N° 10-0016-07 DE 18/05/07 NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN - (NSF- 07). 386
RND N° 10-0032-07 DE 31/10/07 COMPLEMENTACIONES A LA RND N° 10-0016-07 NUEVO SISTEMA DE 478
(Compilada) FACTURACIÓN (NSF-07).
RND N° 10-0022-08 DE 29/06/08 MODALIDAD DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA. 494
RND N° 10-0025-09 DE 30/12/09 MODIFICACIÓN AL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA ESPECTÁCULOS 504
PÚBLICOS.
RND N° 10-0019-10 DE 07/09/10 MODIFICACIONES A LA RND N° 10-0016-07 NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN. 510
RND N° 10-0007-11 DE 01/04/11 FACTURACIÓN ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES. 515
(Compilada)
RND N° 10-0010-11 DE 27/04/11 FACTURACIÓN DE ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES. 523
RND N° 10-0012-11 DE 20/05/11 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA ESPECTÁCULOS PÚBLICOS. 525
ÍNDICE
(Compilada)
RND N° 10-0020 -11 DE 29/07/11 AMPLIACIÓN DE LA VIGENCIA DE LA RND N° 10-0010-11 DE 27 DE ABRIL 535
DE 2011, "FACTURACIÓN ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE
COMBUSTIBLES".
RND N° 10-0022-11 DE 18/08/11 COMPLEMENTACIONES Y MODIFICACIONES A LA RND N° 10-0012-11, 537
(Compilada) "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA ESPECTÁCULOS PÚBLICOS".
RND N° 10-0038-11 DE 02/12/11 MODIFICACIÓNES Y COMPLEMENTACIONES A LA RND N° 10-0007-11, 540
(Compilada) FACTURACIÓN DE ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLE.
XIV
RND N° 10-0004-12 DE 22/02/12 COMPLEMENTACIONES A LA RND N° 10-0007-11, FACTURACIÓN DE 543
(Compilada) ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES.
RND N° 10-0025-12 DE 21/09/12 FACTURACIÓN PARA ARTISTAS NACIONALES SIN DERECHO A CRÉDITO 545
FISCAL.
RND N° 10-0028-12 DE 12/10/12 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA ASOCIACIONES ACCIDENTALES
Se encuentra publicada en: PROCEDIMIENTOS Y TRÁMITES TRIBUTARIOS (Padrón)
y CÓDIGO TRIBUTARIO (Régimen Sancionatorio).
RND N° 10-0040-12 DE 21/12/12 FORMATO DE FACTURA EN LA VENTA DE GASOLINA ESPECIAL, GASOLINA 549
PREMIUM O DIÉSEL OÍL POR ESTACIONES DE SERVICIO.
RND N° 10-0041-12 DE 28/12/12 AMPLIACIÓN VIGENCIA DE LA RND N° 10-0004-12, FACTURACIÓN ESTACIONES 552
DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES.
RND N° 10-0043-12 DE 28/12/12 COMPLEMENTACIONES Y MODIFICACIONES PARA ESPECTÁCULOS 554
PÚBLICOS CON ARTISTAS EXTRANJEROS.
RND N° 10-0019-13 DE 24/05/13 FACTURACIÓN IVA TASA CERO, LEY N° 366, LEY DEL LIBRO Y LA LECTURA 556
"OSCAR ALFARO".
RND N° 10-0037-13 DE 26/11/13 SERVICIO DE TERMINAL AEROPORTUARIA EN LOS BOLETOS O BILLETES 559
AÉREOS POR LAS EMPRESAS AFILIADAS O NO A IATA.
RND N° 10-0044-13 DE 20/12/13 VENTA DE BIENES POR COMERCIO ELECTRÓNICO.
(Compilada) Se encuentra publicada en: IMPUESTOS (IVA).
RND N° 10-0049-13 DE 30/12/13 SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL. 563
RND N° 10-0007-14 DE 14/03/14 MODIFICACIONES A LA RND N° 10-0049-13 SISTEMA DE FACTURACIÓN 619
VIRTUAL.
RND N°10-0023-14 DE 18/07/14 INCORPORACIÓN A LA RND N° 10-0049-13 SISTEMA DE FACTURACIÓN 621
VIRTUAL.
RND N°10-0025-14 DE 29/08/14 SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL. 623
(Compilada)
RND Nº 10-0029-14 DE 06/11/14 MODIFICACIONES A LA RND 10-0025-14 SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL 762
(SFV).
RND Nº 10-0032-14 DE 26/12/14 MODIFICACIONES A LA RND 10-0025-14 SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL 764
(SFV).
RND Nº 10-0002-15 DE 30/01/15 PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN Y CONTROL TRIBUTARIO NO
VINCULADOS AL PROCESO DE DETERMINACIÓN ANEXOS.
ÍNDICE
Se encuentra publicada en: CÓDIGO TRIBUTARIO (Procedimientos Varios).
RND Nº 10-0004-15 DE 06/02/15 MODIFICACIONES E INCORPORACIÓN A LA RND 10-0016-07 NUEVO SISTEMA 766
DE FACTURACIÓN (NSF-07).
RND Nº 10-0006-15 DE 31/03/15 MODIFICACIONES A LA RND Nº 10-0025-14 - SISTEMA DE FACTURACIÓN 768
VIRTUAL (SFV).
RND Nº 10-0013-15 DE 19/06/15 MODIFICACIONES A LA RND Nº 10-0025-14 - SISTEMA DE FACTURACIÓN 770
VIRTUAL (SFV)
XV
RND s por Impuesto
2002 - 2017
XVI
PADRÓN
PADRÓN
1
RND s por Impuesto
2002 - 2017
PADRÓN
2
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0006-02
La Paz, 3 de julio de 2002
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo Nº 24603 del 6 de mayo de 1997, estableció la clasificación del universo
de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes y Resto de Contribuyentes.
Que, la citada norma dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales, incorporará a los contribuyentes
a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen de las operaciones o importancia
fiscal.
Que, en aplicación de lo establecido por el Artículo 131 del Código Tributario, la Administración
Tributaria ha implementado el Sistema de Información de Terceros con el propósito de contar con
información que permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones
realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que
coadyuve las acciones de fiscalización.
Que, con el fin de suministrar datos al Sistema de Información de Terceros, se hace necesario ampliar
el número de contribuyentes obligados a informar a la Administración Tributaria sobre hechos que
dan lugar a la determinación del Débito y Crédito Fiscal, mediante medios magnéticos que genere el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes de retención o
percepción, su nueva forma operativa ante la Administración Tributaria.
POR TANTO:
PADRÓN
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artículo
127 del Código Tributario, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10
del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
1.- Los sujetos pasivos que anteriormente fueron clasificados dentro la categoría de Grandes
Contribuyentes correspondientes a las Gerencias Distritales GRACO La Paz, Cochabamba, Santa Cruz
y la Unidad GRACO Chuquisaca, mediante disposiciones expresas, y cuyos números de RUC son los
siguientes:
3
RND s por Impuesto
2002 - 2017
GRACO La Paz:
GRACO Cochabamba:
GRACO Chuquisaca:
Son transferidos a la categoría del Resto de Contribuyentes bajo la competencia y jurisdicción de las
Gerencias Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz, Chuquisaca (No GRACO) y El Alto, según
corresponda.
4
2.- Los sujetos pasivos transferidos a la categoría de Resto de Contribuyentes de conformidad con
el Numeral Primero de la presente Resolución Normativa de Directorio, deberán dar cumplimiento
a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el
Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del día jueves 1 de agosto de 2002 por el período 07/2002
y siguientes, u otros anteriores que no hubieren sido presentados en su debida oportunidad, en las
diferentes entidades bancarias ubicadas dentro de su jurisdicción que forman parte de la red bancaria
autorizada para la cobranza de impuestos.
La Paz:
Cochabamba:
Chuquisaca:
Oruro:
Potosí:
Tarija:
Beni:
Deberán presentar el detalle de las Facturas, Notas Fiscales y documentos equivalentes de todas
las compras o adquisiciones que realicen en forma mensual, en medios magnéticos que genere el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA Versión 3.0, a la Gerencia Nacional de Fiscalización del
Servicio de Impuestos Nacionales en la ciudad de La Paz, calle Ballivián Nº 1333 quinto piso.
4.- La obligación de presentar la información en los medios magnéticos generados por el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes mencionados en los Numerales primero
y tercero de la presente Resolución Normativa de Directorio deberá ser cumplida el veinte (20) de
cada mes a partir de diciembre de 2002 con información correspondiente al período noviembre
de 2002. Para dicho efecto, deberán recabar en forma gratuita de la Gerencia Nacional de Fiscalización,
los medios magnéticos con el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, a partir de la fecha de
publicación de la presente.
5.- El incumplimiento a lo dispuesto en la presente disposición legal, dará lugar a la aplicación de las
sanciones previstas en el Artículo 121 del Código Tributario, según corresponda.
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PADRÓN
7
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CONSIDERANDO:
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del Registro Único de
Contribuyentes, la Habilitación de Notas Fiscales y las Facilidades de Pago, para lo cual se han emitido
las Resoluciones Administrativas Nº 05-0146-98 de 29 de mayo de 1998, Nº 05-0149-98 de 4 de junio
de 1998, Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998, Nº 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a
los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
127 del Código Tributario, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Artículo 10
del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
2.- Ampliar la utilización del Formulario 4589 Versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de
Información Régimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí.
3.- Dejar sin efecto el uso de los Formularios, utilizados para los trámites del Registro Único de
Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4589
Versión 1:
8
a) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Régimen General.
4.- Aprobar la utilización del Formulario 4590 Versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de
Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen Tributario Simplificado y
Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí.
5.- Dejar sin efecto el uso de los Formularios utilizados para los trámites del Registro Único de
Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Gerencia Distrital de Potosí, que se relacionan a
continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4590 Versión 1:
6.- Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí deberán registrar los datos económicos
inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus sucursales o establecimientos de comercio PADRÓN
diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa consulta de la información registrada en
el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los datos con que cuenta la Administración Tributaria y
como requisito para la solicitud de una nueva y adecuada dosificación de Notas Fiscales.
7.- Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales y no hubieren
comunicado esta situación a la Administración Tributaria en el plazo establecido para el efecto o
se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Único de Contribuyentes, deben
actualizar dicha información, como requisito previo para la realización de cualquier trámite ante la
Administración Tributaria.
9
RND s por Impuesto
2002 - 2017
9.- Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y verificando el cumplimiento de los
requisitos establecidos en la Resolución Administrativa Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998
(Manual de Procedimientos), así como la verificación previa de la no existencia de intimaciones
pendientes de notificación y pago.
10.- Las bajas de contribuyentes se realizarán previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la
Resolución Administrativa Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos);
otorgándole un Reporte de Cese de Actividades, que no constituye una aceptación de baja definitiva de
contribuyente, esta última, será otorgada sólo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones
o deudas pendientes con la Administración Tributaria, caso contrario, previamente deberá proceder a la
cancelación de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo señalado, la Administración Tributaria, en los casos que considere conveniente,
ejercitará sus amplias facultades de fiscalización y cobro coactivo dentro del término de la prescripción
establecido en el Código Tributario.
PADRÓN
11.- Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí,
que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
10
c. Para la aceptación de cambio de domicilio a otra jurisdicción, el contribuyente deberá
acreditar el pago de deudas y la conclusión de trámites pendientes.
12.- Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trámites ante la Administración
Tributaria en representación de contribuyentes del Régimen General de la Gerencia Distrital de Potosí,
como parte integrante del Registro Único de Contribuyentes.
Para la inscripción en el Registro de Apoderados del RUC, bastará con la presentación de un Poder
otorgado por el contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las oficinas de la citada
Gerencia Distrital.
13.- La presente Resolución, entrará en vigencia a partir del 14 de octubre de 2001, para los contribuyentes
de la Gerencia Distrital de Potosí.
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PADRÓN
11
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CONSIDERANDO:
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del Registro Único de
Contribuyentes, la Habilitación de Notas Fiscales y las Facilidades de Pago, para lo cual se han emitido
las Resoluciones Administrativas Nº 05-0146-98 de 29 de mayo de 1998, Nº 05-0149-98 de 4 de junio
de 1998, Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998, Nº 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a
los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
127 del Código Tributario, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Artículo 10
del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
1.- Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nº 05-0146-98 de 29 de mayo de 1998 que
aprueba nuevos Formularios y procedimientos para la habilitación de Notas Fiscales; Nº 05-0149-98
de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitación de Notas Fiscales y Creación de los Libros
Auxiliares de Registro y Distribución de Notas Fiscales; Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que
aprueba el Manual de Servicios y Procesos del Sistema Integrado de Recaudación para la Administración
PADRÓN
2.- Ampliar la utilización del Formulario 4589 Versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de
Información Régimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni.
3.- Dejar sin efecto el uso de los Formularios, utilizados para los trámites del Registro Único de
Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4589
Versión 1:
12
a) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Régimen General.
4.- Aprobar la utilización del Formulario 4590 Versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de
Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen Tributario Simplificado y
Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni.
5.- Dejar sin efecto el uso de los Formularios utilizados para los trámites del Registro Único
de Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Gerencia Distrital del Beni, que se relacionan a
continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4590 Versión 1:
6.- Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni deberán registrar los datos económicos
inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus sucursales o establecimientos de comercio PADRÓN
diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa consulta de la información registrada en
el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los datos con que cuenta la Administración Tributaria y
como requisito para la solicitud de una nueva y adecuada dosificación de Notas Fiscales.
7.- Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales y no hubieren
comunicado esta situación a la Administración Tributaria en el plazo establecido para el efecto o
se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Único de Contribuyentes, deben
actualizar dicha información, como requisito previo para la realización de cualquier trámite ante la
Administración Tributaria.
13
RND s por Impuesto
2002 - 2017
9.- Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y verificando el cumplimiento de los
requisitos establecidos en la Resolución Administrativa Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998
(Manual de Procedimientos), así como la verificación previa de la no existencia de intimaciones
pendientes de notificación y pago.
10.- Las bajas de contribuyentes se realizarán previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la
Resolución Administrativa Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos);
otorgándole un Reporte de Cese de Actividades, que no constituye una aceptación de baja definitiva de
contribuyente, esta última, será otorgada sólo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones
o deudas pendientes con la Administración Tributaria, caso contrario, previamente deberá proceder a la
cancelación de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo señalado, la Administración Tributaria, en los casos que considere conveniente,
ejercitará sus amplias facultades de fiscalización y cobro coactivo dentro del término de la prescripción
establecido en el Código Tributario.
PADRÓN
11.- Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni,
que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
b) Devolución de las Notas Fiscales, Facturas, Tickets o Documentos Equivalentes que no hayan
sido utilizados.
Para la inscripción en el Registro de Apoderados del RUC, bastará con la presentación de un Poder
otorgado por el contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las oficinas de la citada
Gerencia Distrital.
13.- La presente Resolución, entrará en vigencia a partir del 4 de noviembre de 2002, para los
contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni.
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PADRÓN
15
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Nota del Editor: La RND Nº 10-0006-10 de 22/04/2010 en su Artículo 16, abrogó la presente
resolución.
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la citada disposición faculta al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a la incorporación de los
contribuyentes dentro de las categorías establecidas, en función de criterios generales como volumen de
operaciones e importancia fiscal de los tributos recaudados.
Que, la clasificación de contribuyentes tiene como objetivo ofrecer diferentes servicios de atención
por una parte y por otra mejorar la administración, recaudación y control del pago de impuestos,
debiendo responder a un proceso automático y parametrizado con la dinámica necesaria para alcanzar
dichos objetivos.
Que, se hace necesario contar con un instrumento en el que se defina en detalle los conceptos y el
procedimiento que permitan la asignación de categorías a todos los contribuyentes y/o responsables.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
127 del Código Tributario, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10
del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
Artículo 1.- Tendrán la categoría de Principales Contribuyentes (PRICO) aquellos que ocupen los 50
PADRÓN
Tendrán la categoría de Grandes Contribuyentes (GRACO) aquellos que por los mismos conceptos
ocupen las posiciones 51 a 1200.
Las Entidades del Sector Público no ingresan en estas categorías excepto las empresas públicas de
cualquier índole.
16
Artículo 2.- Asimismo serán categorizados como Principales o Grandes Contribuyentes los
exportadores en consideración al monto de la devolución impositiva durante la última gestión anual,
conforme lo siguiente:
a) PRICO cuando el monto anual de la devolución impositiva sea mayor o igual al importe
del impuesto pagado por quien ocupa la posición 50 de esa categoría.
b) GRACO cuando el monto anual de la devolución impositiva sea mayor o igual al importe
del impuesto pagado por quien ocupa la posición 1200 de esa categoría.
Artículo 3.- Para el ajuste o confirmación en las categorías asignadas, anualmente la Administración
Tributaria verificará la correcta ubicación de los contribuyentes sobre la base de los criterios señalados
en los Artículos 1 y 2 de la presente resolución, de no existir correspondencia con los mismos, se
procederá de la siguiente manera:
b) En el caso de los contribuyentes que por efecto de su comportamiento tributario deba ser
clasificado en una categoría menor a la que ocupa, el cambio operará solo si se cumple
esta condición durante tres años de manera consecutiva.
“1.- Los sujetos pasivos definidos en los Artículos 37 y 38 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
Vigente), excepto aquellos clasificados como PRICOS o GRACOS, cuyas ventas o ingresos
brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos
Mil 00/100 Bolivianos), están obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus
Estados Financieros, en sujeción a lo dispuesto en el Reglamento aprobado en el Inciso a) PADRÓN
del Numeral 3. de la presente resolución. Los auditores deberán además pronunciarse sobre la
situación tributaria del contribuyente, en un informe adicional al dictamen requerido en este
punto.”
“2.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que estén clasificados
como PRICOS o GRACOS están obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales,
sus Estados Financieros con Dictamen de Auditoría Externa, en sujeción a lo señalado en los
reglamentos aprobados en los Incisos a), b) y c) del Numeral 3. de la presente resolución”
17
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 5.- De acuerdo a los parámetros dispuestos por los Artículos 1 y 2 de la presente resolución,
aquellos contribuyentes PRICOS y GRACOS que se encuentren inscritos en las oficinas de La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz, El Alto, Quillacollo y Montero, junto a las obligaciones formales definidas
en el Código Tributario y disposiciones reglamentarias en vigencia, deberán cumplir los siguientes
deberes formales:
De acuerdo a los parámetros dispuestos por los Artículos 1 y 2 de la presente resolución, aquellos
contribuyentes PRICOS y GRACOS del resto del país, junto a las obligaciones formales definidas en
el Código Tributario y disposiciones reglamentarias en vigencia, deben cumplir además las siguientes
obligaciones formales.
Artículo 7.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la que pertenecerá el
PADRÓN
DISPOSICIÓN ABROGATORIA
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PADRÓN
20
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0016-02
La Paz, 29 de noviembre de 2002
CONSIDERANDO:
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del Registro Único de
Contribuyentes, la Habilitación de Notas Fiscales y las Facilidades de Pago, para lo cual se han emitido
las Resoluciones Administrativas Nº 05-0146-98 de 29 de mayo de 1998, Nº 05-0149-98 de 4 de junio
de 1998, Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998, Nº 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a
los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
127 del Código Tributario, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Artículo 10
del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
Artículo 2.- Ampliar la utilización del Formulario 4589 Versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio
de Información Régimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando.
Artículo 3.- Dejar sin efecto el uso de los Formularios, utilizados para los trámites del Registro
Único de Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el
Formulario 4589 Versión 1:
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 4.- Aprobar la utilización del Formulario 4590 Versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio
de Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen Tributario Simplificado
y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando.
Artículo 5.- Dejar sin efecto el uso de los Formularios utilizados para los trámites del Registro Único
de Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Gerencia Distrital de Pando, que se relacionan a
continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4590 Versión 1:
Artículo 6.- Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando deberán registrar los datos
PADRÓN
Artículo 7.- Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales y no
hubieren comunicado esta situación a la Administración Tributaria en el plazo establecido para el efecto
o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Único de Contribuyentes, deben
actualizar dicha información, como requisito previo para la realización de cualquier trámite ante la
Administración Tributaria.
22
Artículo 8.- Se excluye del procedimiento de legalización establecido en la Resolución Administrativa
Nº 05-0392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización de fotocopias de Carnet de Contribuyente
y del Certificado de Inscripción; la cual se realizará de la siguiente forma:
Artículo 9.- Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y verificando el cumplimiento
de los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de
1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación previa de la no existencia de intimaciones
pendientes de notificación y pago.
Artículo 10.- Las bajas de contribuyentes se realizarán previo cumplimiento de los requisitos
establecidos en la Resolución Administrativa Nº 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de
Procedimientos); otorgándole un Reporte de Cese de Actividades, que no constituye una aceptación
de baja definitiva de contribuyente, esta última, será otorgada sólo cuando se haya verificado la no
existencia de intimaciones o deudas pendientes con la Administración Tributaria, caso contrario,
previamente deberá proceder a la cancelación de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo señalado, la Administración Tributaria, en los casos que considere conveniente,
ejercitará sus amplias facultades de fiscalización y cobro coactivo dentro del término de la prescripción
establecido en el Código Tributario. PADRÓN
Artículo 11.- Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia Distrital
de Pando, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
b. Devolución de las Notas Fiscales, Facturas, Tickets o documentos equivalentes que no hayan
sido utilizados.
23
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 12.- Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trámites ante la
Administración Tributaria en representación de contribuyentes del Régimen General de la Gerencia
Distrital de Pando, como parte integrante del Registro Único de Contribuyentes.
Para la inscripción en el Registro de Apoderados del RUC, bastará con la presentación de un Poder
otorgado por el contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las oficinas de la citada
Gerencia Distrital.
Artículo 13.- La presente Resolución Normativa de Directorio, entrará en vigencia a partir del 9 de
diciembre de 2002, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando.
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PADRÓN
24
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0003-03
La Paz, 29 de enero de 2003
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 7 de la citada resolución, dispone que: “Los diferentes procesos iniciados por
una autoridad distinta a la que pertenecerá el contribuyente y/o responsable como efecto de la
recategorización, continuarán dentro de la jurisdicción respectiva, bajo la competencia de la autoridad
que tomó conocimiento de los procesos, hasta la conclusión de los mismos”.
Que, a fin de facilitar el accionar de los contribuyentes y/o responsables ante la Administración
Tributaria, así como optimizar la recaudación en las Gerencias Distritales del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), se ha visto por conveniente modificar el Artículo citado precedentemente.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
127 del Código Tributario, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10
del Decreto Supremo Nº 26464 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
“Artículo 7.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la que pertenecerá
el contribuyente y/ o responsable como efecto de la recategorización, pasarán a conocimiento
de la nueva autoridad, en el estado en que se encuentren hasta su conclusión, siendo válidas las
actuaciones emitidas por la autoridad anterior bajo cuya competencia se iniciaron los mismos”.
PADRÓN
Regístrese, publíquese y cúmplase.
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
25
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Tercer Párrafo del Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 27149 de 2 de septiembre de 2003
autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones administrativas de carácter general
para establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de declaraciones juradas y/o Boletas de
Pago, mantenimiento y depuración del Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes asociado al Número
de Identificación Tributaria (NIT).
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las Facultades conferidas por el Artículo 9
de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000, Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de diciembre
de 2001 y Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Creación del NIT).- La clave única NIT (Número de Identificación Tributaria) permitirá
PADRÓN
identificar inequívocamente a los contribuyentes y estará compuesta según los casos, de la siguiente
manera:
(b) Para personas jurídicas, extranjeros, personas naturales con RUN y propietarios de
empresas unipersonales con RUN, por un número y códigos de control otorgados por la
Administración Tributaria.
26
ARTÍCULO 2. (Alcance).- Todas las personas naturales o jurídicas, éstas últimas tengan o no
personalidad jurídica reconocida, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el País, que realicen
actividades gravadas y que resulten sujetos pasivos de alguno de los impuestos establecidos en la Ley
N° 843 (Texto Ordenado Vigente), así como todas las personas que no siendo sujetos pasivos de ellos y
estuviesen obligadas a actuar como agentes de retención y/o percepción de los impuestos establecidos
en la mencionada Ley, tienen la obligación de registrarse en el NUEVO PADRÓN NACIONAL DE
CONTRIBUYENTES para obtener su NIT.
En el caso de sucesiones indivisas se mantendrá el nombre de la persona que origine la sucesión mientras
no se produzca la división del acervo hereditario.
A los efectos del Empadronamiento las empresas unipersonales tendrán el mismo tratamiento que se
otorga a las personas naturales.
Asimismo, tanto los contratos de riesgo compartido que en la actualidad cuentan con un RUC-RC, así
como también las empresas que en adelante suscriban contratos de riesgo compartido, deben proceder
a empadronarse con el objeto de obtener un NIT.
El NIT entrará en vigencia a partir del 1 de marzo de 2004, perdiendo vigencia simultáneamente el
Registro Único de Contribuyentes (RUC).
La presentación de estos Formularios dará lugar a la asignación del Número de Identificación Tributaria
(NIT).
RÉGIMEN GENERAL
1. Personas Jurídicas
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla
su actividad principal
• Representante Legal:
• Documento de Identidad
2. Personas Naturales
• Documento de Identidad
28
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla
su actividad principal
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*)
3. Sucesión Indivisa
• Certificado de Defunción.
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla
su actividad principal.
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*)
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su
actividad principal, solo deberá presentar una fotocopia de la factura de luz.
REGÍMENES ESPECIALES
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla
su actividad principal
PADRÓN
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*)
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla
su actividad principal
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*)
29
RND s por Impuesto
2002 - 2017
• Por cada automotor que registre (máximo 2), el Certificado de Registro de Propiedad
PERSONA NATURAL
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla
su actividad principal
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual (*)
SUCESIÓN INDIVISA
• Certificado de Defunción
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
COOPERATIVA
• Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
• Representante Legal:
30
• Documento de Identidad
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su
actividad principal, solo deberá presentar una fotocopia de la factura de luz.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0016-03 de 22/10/2003 en su Artículo 1, Inciso a), modificó
el Artículo precedente.
Artículo 8. (Empadronamiento Contribuyentes Resto).- La presentación del «Sobre de
Empadronamiento» para todos los contribuyentes del:
a) Régimen General se la efectuará a partir del 03 de septiembre de 2003 en cualquier sucursal de las
Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendrá como vencimiento el último dígito del número
de RUC según el siguiente detalle:
0 03/11/2003
1,2 04/11/2003
PADRÓN
3,4 05/11/2003
5,6 06/11/2003
7,8 07/11/2003
9 10/11/2003
b) Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unificado
que se acojan al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional establecido en la Disposición
Transitoria Tercera de la Ley N° 2492 de 02 de agosto de 2003 se la efectuará a partir del 15 de
31
RND s por Impuesto
2002 - 2017
septiembre de 2003 en cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y
tendrá como vencimiento el último dígito del número de RUC según el siguiente detalle:
0 02/04/2004
1,2 02/04/2004
3,4 02/04/2004
5,6 02/04/2004
7,8 02/04/2004
9 02/04/2004
0 02/04/2004
1,2 02/04/2004
PADRÓN
3,4 02/04/2004
5,6 02/04/2004
7,8 02/04/2004
9 02/04/2004
32
Artículo 9. (Obligación de contar con el NIT).- La no presentación del “Sobre de Empadronamiento”
dentro del plazo establecido en los Artículos 7 y 8 (según corresponda), dará lugar a que el contribuyente
no obtenga su Número de Identificación Tributaria (NIT), lo cual implica que a partir de la vigencia del
mismo no podrá realizar ninguna gestión ante el Servicio de Impuestos Nacionales ni otras gestiones
públicas o privadas que tengan como requisito el estar registrado en Impuestos Nacionales.
Artículo 10. (Nuevos Contribuyentes).- Los nuevos contribuyentes que se inscriban después de
las fechas fijadas en los Artículos 7 y 8, deberán apersonarse a la Gerencia Distrital del Servicio de
Impuestos Nacionales de su jurisdicción a objeto de solicitar su inscripción, llenando el Formulario
de Empadronamiento correspondiente adjuntando la documentación respaldatoria que acredite la
Declaración Jurada presentada.
Una vez vigente el NIT, la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales estará conformada por
contribuyentes en estado Activo o Inactivo. La Administración Tributaria podrá cambiar de oficio a los
contribuyentes tanto al estado activo como inactivo, de acuerdo al siguiente detalle:
Estado Activo de Contribuyente: Es el estado que identifica a un contribuyente que posee actividad
gravada y cumple regularmente con la presentación de sus Declaraciones Juradas.
- El paso de un contribuyente de estado inactivo a estado activo podrá efectuarse de la siguiente manera:
PADRÓN
(a) A solicitud del contribuyente en las oficinas de la Administración Tributaria de su Jurisdicción,
mediante el proceso activación, según lo establecido en el procedimiento a ser aprobado para el
efecto.
(b) Mediante la presentación de declaraciones juradas con movimiento, con excepción de la declaración
jurada anual del impuesto sobre las utilidades.
33
RND s por Impuesto
2002 - 2017
(a) Mediante solicitud expresa ante las oficinas de la Administración Tributaria, según lo establecido
en el Procedimiento a ser aprobado para el efecto.
Debe considerarse que la Falta de presentación de Declaraciones Juradas antes de pasar al estado
inactivo, implica el cobro de la Multa por Incumplimiento a Deberes Formales establecida en el Código
Tributario, por los períodos precedentemente señalados.
Cualquiera sea el caso, un contribuyente inactivo ya no está obligado a presentar Declaraciones Juradas
por los períodos posteriores, hasta el momento en que retome su actividad.
presentación de la Declaración Jurada y al pago del impuesto, así como al cumplimiento de los Deberes
Formales emergentes, hasta que realice la modificación en su empadronamiento.
Artículo 13. (Presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago).- Los contribuyentes que
no pertenezcan a la jurisdicción de las Gerencias de GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; ni
a la Unidad GRACO Chuquisaca, podrán presentar sus Declaraciones Juradas de pago de impuestos
y/o Boletas de Pago, en cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el cobro de
impuestos, sin importar la jurisdicción a la que corresponda su domicilio fiscal.
34
Artículo 14. (Múltiples Empadronamientos).- Los contribuyentes deberán presentar su sobre de
empadronamiento una sola vez, de detectarse más de una presentación se considerará válida sólo la
primera ingresada al Servicio de Impuestos Nacionales.
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PADRÓN
35
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Tercer Párrafo del Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 27149 de 2 de septiembre de 2003,
autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones administrativas de carácter general
para establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de declaraciones juradas y/o Boletas de
Pago, mantenimiento y depuración del Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes asociado al Número
de Identificación Tributaria (NIT).
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las Facultades conferidas por el Artículo 9
de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000, Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de diciembre
de 2001 y Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1.- Prorrogar los plazos de vencimiento para la presentación de los sobres de empadronamiento
establecidos en los Artículos 7 y 8 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0013-03 considerando
PADRÓN
a) Para los contribuyentes clasificados como Pricos o Gracos, pertenecientes a las jurisdicciones de
las Gerencias GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; y a la Unidad GRACO Chuquisaca, el
trámite de empadronamiento será efectuado en el domicilio del contribuyente por un funcionario
del Servicio de Impuestos Nacionales que se asignará para el efecto, hasta el 5 de diciembre de
2003.
b) Los contribuyentes clasificados como Resto, podrán empadronarse en cualquier sucursal de las
Entidades Financieras habilitadas para el efecto según el siguiente detalle considerando el último
dígito del número de RUC:
36
Terminación de RUC Fecha Vencimiento (Hasta)
0 8 de diciembre de 2003
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
PADRÓN
37
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Tercer Párrafo del Artículo 25 del Decreto Supremo N° 27149 autoriza al Servicio de Impuestos
Nacionales a dictar resoluciones administrativas de carácter general para establecer el alcance, vigencia,
acreditación, presentación de declaraciones juradas y/o Boletas de pago, mantenimiento y depuración
del Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes asociado al Número de Identificación Tributaria (NIT).
Que, encontrándose en trámite ante el Poder Ejecutivo la adecuación de la normativa tributaria para los
Regímenes Tributarios Especiales: Simplificado y Agrario Unificado, así como el Sistema Tributario
Integrado, se hace necesario postergar la fecha de vigencia del NIT.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artículo
9 de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000, Artículo 10 del Decreto Supremo N° 26462 de
diciembre de 2001,
RESUELVE:
Artículo Único.- Ampliar la vigencia del Registro Único de Contribuyentes (RUC), para los
PADRÓN
contribuyentes del Régimen General (RG) y los pertenecientes a los Regímenes Tributarios Especiales:
Simplificado (RTS), Agrario Unificado (RAU) y Sistema Tributario Integrado (STI), hasta el 31 de
agosto de 2004, y disponer la plena vigencia del Número de Identificación Tributaria (NIT) a partir del
1 de septiembre de 2004.
38
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0010-04
EMPADRONAMIENTO SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
39
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
EI Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artículo
64 del Código Tributario - Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de
22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
40
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICION GENERAL
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto la designación
de los contribuyentes obligados a la presentación del Libro de Compras y Ventas IVA con información
mensual de sus transacciones comerciales utilizando el Software aprobado por la Administración Tributaria.
CAPÍTULO II
DESIGNACIÓN, PLAZOS, LUGAR Y FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
Artículo 2. (Contribuyentes Designados).- Designase a los contribuyentes, cuyos números de RUC se
encuentran consignados en el Anexo Nº 1 de la presente resolución, como contribuyentes obligados a
presentar la información utilizando el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
Artículo 3. (Plazos para la Presentación de la Información).- La presentación de la información
requerida en medios magnéticos a través del Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los
contribuyentes pertenecientes a las diferentes Gerencias Distritales o GRACO del país, se efectuará
de forma mensual, junto con la declaración jurada del impuesto correspondiente de acuerdo con la
terminación del último dígito de su Registro Tributario.
Los contribuyentes obligados a la presentación de la información (Software del Libro de Compras y
Ventas IVA), que opten por reemplazar los Libros de Compras y Ventas llenados en forma manual o
mecánica por dicho Software, deberán sujetarse a lo establecido por la Resolución Administrativa Nº
05-0162-98 de 28 de julio de 1998.
Los nuevos contribuyentes obligados, deberán comenzar a presentar la información (Software del Libro
de Compras y Ventas IVA), a partir del mes de agosto de 2004 con la información generada del mes
de julio 2004 y en adelante de forma mensual con la información del mes anterior de acuerdo con la
terminación del último dígito de su Registro Tributario.
Artículo 4. (Incumplimiento de la Presentación).- La falta de presentación de la información
solicitada, será sancionada conforme a lo establecido por el Artículo 162 del Código Tributario - Ley
Nº 2492 del 2 de agosto de 2003. El pago de la multa no exime al contribuyente de la prestación de la
información requerida.
PADRÓN
Artículo 5. (Lugar y Forma de la Presentación).- La información del Software del Libro de Compras
y Ventas IVA deberá ser presentada en la Gerencia Distrital o GRACO de cada jurisdicción a la que
pertenezca el contribuyente en medios magnéticos (disquetes o CD´s), los cuales deberán cumplir y
ajustarse a las características y especificaciones del Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
En caso de que el Software de recepción de la Administración Tributaria encuentre inconsistencias en
la información presentada, los medios magnéticos serán devueltos al contribuyente para su corrección
y posterior presentación, la misma que deberá efectuarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes
a su devolución.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Los contribuyentes pertenecientes a las categorías de Pricos, Gracos y Resto, cuyos números de RUC
se encuentren consignados en el Anexo 1 de la presente resolución, y que no fueran sujetos pasivos
del Impuesto al Valor Agregado, deberán presentar de igual forma, mediante el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA la información relativa a sus compras respaldadas con Notas Fiscales, en los
plazos y condiciones dispuestas en la presente resolución.
Los contribuyentes cuyos números de RUC se encuentren consignados en el Anexo 1 de la presente
resolución y que ya estuvieron presentando la información generada por el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA, deberán continuar con la presentación habitual según el cronograma
dispuesto en la presente resolución, sin necesidad de efectuar tramite adicional ante el Servicio de
Impuestos Nacionales.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS.
Artículo 6. (Obtención del Software).- Los contribuyentes cuyos números de RUC se encuentren
consignados en el Anexo 1 de la presente resolución y que nunca hubieran presentado o no estén
presentando la información generada por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, podrán
obtener en forma gratuita el Software del Libro de Compras y Ventas IVA Versión 4.0 desarrollado
por el Servicio de Impuestos Nacionales, en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción o bien
descargarlo de la Página Web: www.impuestos.gov.bo.
Artículo 7. (Dispensación de la Obligación de Presentar la Información).- Los contribuyentes
cuyo número de RUC no se encuentren consignados en el Anexo 1 de la presente resolución y
que estuvieron presentando la información generada por el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA quedan dispensados de la presentación del Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, siendo el último periodo de presentación el periodo fiscal de publicación de la presente
Resolución Normativa de Directorio.
Artículo 8. (Abrogaciones).- Quedan abrogadas la Resolución Administrativa Nº 05-0161-98 de 28 de
julio de 1998, la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0017-02 de 11 de diciembre de 2002, así
como todas las resoluciones contrarias a la presente resolución.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Fdo. Directorio
PADRÓN
ANEXO
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2004//rnd10-0017-04.pdf
42
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0025-04
VIGENCIA DEL NIT
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artículo
64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000
y Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto establecer los
procedimientos y requisitos para la obtención y uso del Número de Identificación Tributaria (NIT),
realizar modificaciones en los datos registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes y definir los
mecanismos y medios necesarios que permitan viabilizar la transición del RUC al NIT.
44
Artículo 2. (Obligatoriedad de Registro).- Los sujetos pasivos contemplados en el Artículo 2 de
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003, que desarrollen
actividades gravadas por cualquier impuesto establecido en la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente)
y otras disposiciones legales, tienen la obligación de inscribirse al Padrón Nacional de Contribuyentes,
así como de actualizar su registro cuando se produjeren modificaciones en los datos proporcionados.
Artículo 3. (Incumplimiento).- Los sujetos pasivos que incumplan con los Deberes Formales
relacionados con el Registro de Contribuyentes, serán sancionados de acuerdo a lo previsto en el
Numeral 1 del Anexo A y en los Numerales 1, 2 y 3 del Anexo B de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.
CAPÍTULO II
INSCRIPCIÓN EN EL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
Artículo 4. (Lugar de Presentación de Solicitud).- A partir del 1 de enero de 2005, los sujetos
pasivos que no estuvieren registrados en el Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes, para obtener el
Número de Identificación Tributaria (NIT), deberán inscribirse ante la Gerencia Distrital del Servicio
de Impuestos Nacionales de su jurisdicción.
Artículo 5. (Solicitud y Requisitos).- Los sujetos pasivos deberán presentar su Declaración Jurada de
Solicitud de empadronamiento utilizando los siguientes Formularios:
a) Formulario 4591-1 Régimen General.
b) Formulario 4592-2 Régimen Tributario Simplificado.
c) Formulario 4593-1 Sistema Tributario Integrado.
d) Formulario 4594-1 Régimen Agropecuario Unificado.
Además de la presentación de la Declaración Jurada de Solicitud de Empadronamiento, deberán cumplir
con la presentación de los siguientes requisitos, de acuerdo al régimen que les corresponda:
I. Régimen General.
1. Personas Naturales: PADRÓN
a) Exhibir el Documento de Identidad original del titular y entregar fotocopia simple. En el
caso de ciudadanos extranjeros, deberán exhibir el original del Carnet de Extranjería y
entregar fotocopia simple.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
2. Personas Jurídicas:
3. Sucesiones Indivisas:
Empadronamiento.
1. Personas Naturales:
2. Cooperativas:
c) Entregar Poder que acredite al Representante Legal o Apoderado (original o fotocopia PADRÓN
legalizada).
3. Sucesión Indivisa:
Artículo 6. (Verificación y Aceptación).- Una vez que el Servicio de Impuestos Nacionales verifique
el cumplimiento de los requisitos establecidos en el Artículo 5 de la presente resolución y revise la
consistencia de los datos consignados en la Declaración Jurada de Empadronamiento, entregará al
solicitante la constancia de aceptación de su solicitud.
2. Documento de exhibición NIT y datos básicos del contribuyente o cartel de registro (1 para la
casa matriz y 1 por sucursal).
3. Tarjeta de Contribuyente.
Estos documentos serán de carácter permanente, en tanto no se efectúen modificaciones que alteren su
contenido.
PADRÓN
II. Los documentos emitidos a favor del solicitante se entregarán y recibirán de la siguiente manera:
1. Régimen General
El Servicio de Impuestos Nacionales entregará en el domicilio fiscal o habitual declarado por el sujeto
pasivo, un sobre que contenga los documentos detallados en el Parágrafo I. de este Artículo, debiendo
el receptor proporcionar sus datos personales y firmar el acuse de recibo.
2. Otros Regímenes
Los sujetos pasivos y/o terceros responsables del Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario
Integrado y Régimen Agropecuario Unificado, al momento de su inscripción en la Gerencia Distrital de
48
su jurisdicción recibirán los documentos señalados en el Parágrafo I de este Artículo, debiendo firmar
el acuse de recibo.
La inscripción del sujeto pasivo en el Padrón Nacional de Contribuyentes, concluirá con la entrega de
los documentos señalados en el Parágrafo I de este Artículo.
III. Cuando los sujetos pasivos del Régimen General no reciban el sobre con los documentos de
empadronamiento, deberán apersonarse a la Gerencia Distrital de su Jurisdicción a efecto de requerir
su entrega.
CAPÍTULO III
USO DEL NIT
Artículo 9. (Obligatoriedad de Uso).- I. A partir del 1 de enero de 2005 los sujetos pasivos inscritos en
el Padrón Nacional de Contribuyentes, deberán consignar su Número de Identificación Tributaria (NIT)
en todos los trámites y documentos presentados para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Para el efecto, en aplicación de lo dispuesto por el Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 27149 de 2 de
septiembre de 2003, cuantas citas se efectúen respecto al número de Registro Único de Contribuyentes
(RUC) se entenderán referidas al Número de Identificación Tributaria (NIT).
II. A requerimiento del Servicio de Impuestos Nacionales y/o cualquier entidad pública o privada, los
sujetos pasivos inscritos en el Padrón Nacional de Contribuyentes, deberán acreditar su condición de
tales mediante la utilización de su Certificado de Inscripción.
III. Los sujetos pasivos que estuvieron inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y
que por cese de actividades no tienen la obligación de inscribirse en el Nuevo Padrón Nacional de
Contribuyentes, podrán consignar su número de RUC en los trámites y documentos necesarios para el PADRÓN
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, siempre y cuando correspondan a periodos anteriores a
enero de 2005.
II. Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes que sean habilitadas a partir del 1 de enero
de 2005, deberán llevar impreso el Número de Identificación Tributaria (NIT) del sujeto pasivo que
solicitó la dosificación.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. A partir del 1 de enero de 2005, en la emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes se deberá consignar, además, el Número de Identificación Tributaria (NIT) del comprador
cuando corresponda.
Artículo 11. (Presentación de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago).- A partir del 1 de enero
de 2005 todas las Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, sean estas originales o rectificatorias,
presentadas por los sujetos pasivos y/o terceros responsables deberán consignar el NIT, siendo los
vencimientos mensuales computados en función al último dígito del Número de Identificación Tributaria
(NIT), conforme a lo establecido en el Decreto Supremo Nº 25619 de 17 de diciembre de 1999.
Artículo 12. (Actos Administrativos Efectuados por el Servicio de Impuestos Nacionales).-A partir
del 1 de enero de 2005, todos los actos que la Administración Tributaria comunique o notifique a los
sujetos pasivos y/o terceros responsables, deberán consignar el Número de Identificación Tributaria
(NIT), independientemente de la fecha de inicio del acto administrativo. Excepcionalmente, el Servicio
de Impuestos Nacionales consignará el número de RUC, en todos los actos administrativos seguidos
a sujetos pasivos y/o terceros responsables que hubieren estado inscritos en el Registro Único de
Contribuyentes y que por cese de actividades no tienen la obligación de inscribirse en el Nuevo Padrón
Nacional de Contribuyentes.
CAPÍTULO IV
MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
Artículo 14. (Formas de Modificación).- Los cambios que se produjeran respecto a los datos
registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes podrán ser modificados de las siguientes formas:
Artículo 15. (Modificaciones a Solicitud de los Sujetos Pasivos y/o Terceros Responsables).- Los
sujetos pasivos y/o terceros responsables deberán comunicar al Servicio de Impuestos Nacionales
cuando realicen las siguientes modificaciones:
I. Régimen General
1. Modificación de datos básicos.
2. Modificación de carácter de la entidad.
50
3. Modificación de domicilio fiscal o habitual.
4. Modificación de actividad económica.
5. Modificación de sucursales y/o depósitos.
6. Modificación de características tributarias.
7. Modificación de representante legal.
8. Modificación de apoderado.
9. Modificación de socios.
Artículo 16. (Requisitos).- I. Requisitos Generales. Los sujetos pasivos y/o terceros responsables que PADRÓN
realicen las modificaciones contempladas en el Artículo 15 de la presente resolución, en todos los casos,
deberán cumplir los siguientes requisitos generales:
2. Exhibir Documento de Identidad original del titular, representante legal o apoderado, según se
requiera.
51
RND s por Impuesto
2002 - 2017
3. Entregar original o fotocopia legalizada del poder del representante legal o apoderado, cuando éste
no se encuentre registrado.
II. Requisitos Específicos por Régimen y Modificación. Cuando las modificaciones en el Padrón
Nacional de Contribuyentes, además de los requisitos generales señalados en el Parágrafo I de este
Artículo, deban contar con respaldo documental, los sujetos pasivos y/o terceros responsables deberán
presentar los siguientes requisitos específicos:
1. Régimen General
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite el domicilio donde
desarrolla su actividad principal y/o el de su residencia habitual y entregar fotocopia simple, ambos
domicilios deberán ser coincidentes con los registrados en la Declaración Jurada de Modificación
PADRÓN
(Persona Natural).
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite el domicilio donde
desarrolla su actividad principal y/o el de la residencia habitual del o los representantes legales o
apoderados y entregar fotocopia simple, ambos domicilios deberán ser coincidentes con los registrados
en la Declaración Jurada de Modificación (Persona Jurídica).
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite el domicilio de
la sucursal y entregar fotocopia simple, el domicilio deberá ser coincidente con el registrado en la
Declaración Jurada de Modificación (Persona Natural).
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite el domicilio donde
desarrolla actividad la sucursal y entregar fotocopia simple, el domicilio deberá ser coincidente con el
registrado en la Declaración Jurada de Modificación (Persona Jurídica).
- Entregar Poder (entidades privadas) o Resolución de Nombramiento (entidades públicas) que acredite
al nuevo Representante Legal o Apoderado (original o fotocopia legalizada).
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite el domicilio del
Representante Legal y entregar fotocopia simple, domicilio que deberá coincidir con el registrado en la
Declaración Jurada de Modificación.
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite la modificación de
domicilio consignada en su Declaración Jurada y entregar fotocopia simple.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite la modificación de
domicilio consignada en su declaración jurada y entregar fotocopia simple.
- Exhibir original del Certificado de Registro de Propiedad de Vehículo Automotor (CRPVA) o Carnet
de Propiedad de cada una de las movilidades cuyos datos se modifiquen y entregar fotocopia simple.
- Entregar Poder que acredite al nuevo Representante Legal (original o fotocopia legalizada).
- Exhibir Factura o Prefactura original de consumo de energía eléctrica que acredite el domicilio del
Representante Legal o Apoderado y entregar fotocopia simple, el domicilio deberá ser coincidente con
el registrado en la Declaración Jurada de Modificación.
- Exhibir título de propiedad original o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la
explotación y entregar fotocopia simple.
Impuestos Nacionales en ejercicio de la facultad otorgada por el Numeral 12. del Artículo 66 de la Ley
Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, podrá realizar de oficio todas las modificaciones contempladas en el
Artículo 15 de la presente resolución.
III. El Servicio de Impuestos Nacionales en ejercicio de la facultad otorgada por el Numeral 12 del
Artículo 66 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, podrá cambiar de oficio el estado activo o
54
inactivo de los sujetos pasivos, conforme a lo establecido en el Artículo 15 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003.
IV. Las modificaciones que de oficio realice el Servicio de Impuestos Nacionales, serán notificadas al
sujeto pasivo y/o tercero responsable.
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. (Sujetos Pasivos con Solicitudes de Empadronamiento Observadas).- Los sujetos pasivos
cuyas solicitudes de empadronamiento fueron observadas, deberán apersonarse a la Gerencia Distrital
o GRACO de su jurisdicción para conocer el estado de su trámite y proceder a la corrección de las
observaciones hasta el 30 de noviembre de 2004, en caso de no efectuar las correcciones pertinentes
en el plazo mencionado, el Servicio de Impuestos Nacionales no generará el Número de Identificación
Tributaria (NIT) para ese contribuyente y su inscripción se tendrá por no aceptada.
Segunda. (Sujetos Pasivos que hayan presentado más de una solicitud de Empadronamiento).- Se
sustituye el Artículo 14 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0013-03 de 3 de septiembre
de 2003, quedando redactado con el siguiente texto: “Los contribuyentes deberán presentar su sobre
de empadronamiento una sola vez, de detectarse más de una presentación se considerará válida sólo la
última presentada correctamente al Servicio de Impuestos Nacionales”.
Tercera. (Entrega Masiva del NIT).- Los sujetos pasivos correctamente inscritos al Nuevo Padrón
Nacional de Contribuyentes, pertenecientes al Régimen General, sean estos de la categoría Principales
Contribuyentes, Grandes Contribuyentes o Resto de Contribuyentes, recibirán en su domicilio fiscal o
habitual el sobre que contiene su Certificado de Inscripción, el documento de exhibición NIT y la tarjeta
de contribuyente hasta el 17 de diciembre de 2004.
Los sujetos pasivos correctamente inscritos pertenecientes al Régimen General que no reciban el sobre PADRÓN
que contiene su Certificado de Inscripción, el documento de exhibición NIT y la tarjeta de contribuyente
en el plazo establecido en el Párrafo anterior, deberán apersonarse a las oficinas de la Gerencia Distrital
o GRACO de su jurisdicción a objeto de verificar el estado de su solicitud de empadronamiento y
regularizar su inscripción.
Los sujetos pasivos correctamente inscritos al Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes pertenecientes
a los Regímenes Especiales (Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen
Agropecuario Unificado), a partir del 10 de diciembre de 2004 deberán apersonarse a la Gerencia
Distrital de su jurisdicción, a fin de recoger su Certificado de Inscripción, el documento de exhibición
NIT y la tarjeta de contribuyente, portando su Documento de Identificación.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Los sujetos pasivos inscritos en el Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes que emitan Facturas
o Tickets mediante sistemas computarizados, electrónicos o máquinas registradoras, deberán tomar
las previsiones necesarias para la adecuación de sus sistemas considerando el cambio de RUC a NIT,
para que a partir del 1 de enero de 2005 las Facturas a emitirse incluyan su Número de Identificación
Tributaria (NIT).
A partir del 1 de julio de 2005, los saldos de Facturas dosificadas e impresas con RUC que no
hubieran sido emitidas, quedarán nulas y sin valor fiscal. Los sujetos pasivos deberán conservar dichos
documentos en la forma dispuesta por el Numeral 8 del Artículo 70 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto
de 2003.
Las tarjetas de telefonía con número de RUC impreso, tendrán valor fiscal hasta el 30 de junio de 2005.
A partir del 1 de enero de 2005, los sujetos pasivos registrados en el RUC, que no se inscribieron en el
Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes, no podrán emitir Notas Fiscales, las cuales quedarán nulas
de forma automática.
Estos sujetos pasivos deberán conservar dichos documentos en la forma dispuesta por el Numeral 8 del
Artículo 70 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003.
PADRÓN
II. Los Timbres de Control Fiscal, Etiquetas y otros Medios o Precintos de Control, podrán llevar
impreso el número de RUC de la imprenta hasta el 30 de junio de 2005.
Sexta. (Agentes de Retención RC-IVA).- I. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que
actúen como Agentes de Retención del RC-IVA que cuenten con el servicio de NIT Digital, deberán
solicitar a sus clientes que perciben ingresos por concepto de intereses bancarios, su Número de
Identificación Tributaria (NIT) a efecto de la certificación correspondiente en el sistema.
II. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que actúen como Agentes de Retención del RC-
IVA, que no tengan acceso al servicio de NIT Digital, deberán solicitar a sus clientes que perciben
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ingresos por concepto de intereses bancarios, fotocopia legalizada del Certificado de Inscripción al
Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes, caso contrario procederán a la retención correspondiente.
III. Los empleadores que actúan como Agentes de Retención del RC-IVA, deberán verificar que las
Facturas de descargo emitidas a partir del 1 de enero de 2005 y consignadas en el Formulario 87-1 de
sus dependientes lleven el Número de Identificación Tributaria (NIT) impreso o sellado.
Séptima. (Entidades Usuarias del Número de Identificación Tributaria (NIT)).- Aquellas entidades
que utilicen el Número de Identificación Tributaria (NIT) para el desarrollo de sus actividades, podrán
solicitar al Servicio de Impuestos Nacionales la información necesaria para verificar la validez del
Registro en el Padrón Nacional de Contribuyentes, efecto para el cual también podrán hacer uso del NIT
Digital, cumpliendo las disposiciones de la Resolución Administrativa de Presidencia Nº 05-0003-03
de 25 de febrero de 2003 y Resolución Administrativa de Presidencia Nº 05-0016-03 de 27 de octubre
de 2003.
CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES FINALES
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Para las obligaciones fiscales mensuales generadas por periodos anteriores a enero 2005, el cálculo
de la deuda tributaria se realizará utilizando la fecha correspondiente al vencimiento del último dígito
del RUC.
Quinta. (Sujetos Pasivos Inhabilitados).- A partir del 1 de enero de 2005, los sujetos pasivos que
no obtengan su Número de Identificación Tributaria (NIT), no estarán habilitados para el ejercicio
actividades económicas en concordancia con lo dispuesto en el Numeral 5 del Artículo 25 del Código
de Comercio.
Sexta. (Derogaciones).- Quedan derogadas todas las disposiciones contrarias a la presente Resolución
Normativa de Directorio.
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RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0033-04
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentación de Declaraciones
Juradas y pago de tributos, utilizando los medios e instrumentos tecnológicos disponibles en el país.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo N° 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por un
usuario autorizado surten efectos jurídicos y tiene validez probatoria; presumiéndose que toda operación
electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997, dispone que los contribuyentes
y responsables catalogados como Grandes y Principales Contribuyentes, podrán presentar sus
Declaraciones Tributarias ante la Administración Tributaria y realizar sus pagos por medio de
transferencia electrónica de datos de acuerdo a las condiciones y características técnicas que establezca
la Dirección General de Impuestos Internos, actual Servicio de Impuestos Nacionales, acorde a lo
dispuesto en la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000.
Que, la Resolución Ministerial N° 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema
de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, estableciendo en su
Artículo 26 que el pago de tributos también puede realizarse a través de la transferencia electrónica de PADRÓN
fondos o débito automático.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artículo
64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Articulo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000
y Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar
la presentación de declaraciones juradas, originales, rectificatorias o Boletas de pago y el pago de
obligaciones tributarias realizado a través de las entidades financieras autorizadas para la recepción
de pago de tributos, para sujetos pasivos clasificados como Principales Contribuyentes, Grandes
Contribuyentes y Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes que solicitan devolución
impositiva.
NÚMERO DE TARJETA.- Es el consignado en cada Tarjeta Magnética que será entregada a los
Usuarios por el Servicio de Impuestos Nacionales.
NÚMERO DE TRÁMITE.- Es el número asignado por el sistema del Portal Tributario, luego de
confirmada la presentación de la declaración jurada o Boleta de pago, que permitirá a los Usuarios
realizar el pago correspondiente.
60
NÚMERO DE TRANSACCIÓN.- Es el número emitido por el sistema de recaudaciones que identifica
el pago efectuado en la Entidad Financiera o la presentación de la Declaración Jurada Sin Monto a pagar
en el Portal Tributario.
PAGO EN EFECTIVO.- Es el pago que efectúen los Usuarios utilizando dinero de curso legal y
cheques.
USUARIOS.- Se denominaran Usuarios a los sujetos pasivos y/o terceros responsables clasificados
como Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y los demás Exportadores clasificados como
Resto de Contribuyentes que solicitan devolución impositiva que utilicen el Portal Tributario para
presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago.
Artículo 3. (Entrega de la Tarjeta Magnética y PIN).- La Tarjeta Magnética y el PIN para los nuevos
Usuarios, serán entregados al sujeto pasivo, apoderado o al representante legal, dentro de los diez
(10) días posteriores a su clasificación como Principales Contribuyentes y Grandes Contribuyentes; en
el caso de los Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, dentro de los diez (10) días
posteriores a su registro en el Padrón Nacional de Contribuyentes como exportadores.
El número de Tarjeta y el PIN para los Usuarios, serán entregados por el Servicio de Impuestos
Nacionales hasta el 31 de diciembre de 2004.
Artículo 4. (Validez Legal).- De conformidad con lo establecido en los Artículos 78 y 79 del Código
Tributario Boliviano, Articulo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004 y Articulo 7 del
Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, las declaraciones juradas, originales o rectificatorias,
y las Boletas de pago presentadas por los Usuarios a través del Portal Tributario surten efectos jurídicos
y gozan de plena validez probatoria.
Artículo 5. (Lugar de Pago).- Los Usuarios podrán efectuar el pago de sus obligaciones tributarias en
cualquier Entidad Financiera, sin importar la jurisdicción en la cual se encuentren registrados. PADRÓN
CAPÍTULO II
Artículo 6. (Obligatoriedad).- A partir del 3 de enero de 2005, los Usuarios deberán presentar sus
declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o Boletas de pago a través del Portal Tributario.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Los Usuarios del Portal Tributario, sin importar la recategorización de que puedan ser objeto, deberán
continuar presentando sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o Boletas de pago a través
del Portal Tributario.
Artículo 7. (Procedimiento).- Los Usuarios podrán presentar declaraciones juradas o Boletas de pago
durante las 24 horas del día, en función a la hora que consigna el Portal Tributario del sistema del
Servicio de Impuestos Nacionales, siguiendo el procedimiento que se detalla a continuación:
I. Ingreso. Los Usuarios deberán ingresar al Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales,
seleccionando el ícono correspondiente y consignar los siguientes datos:
> NIT
> PIN
Una vez que el sistema confirme estos datos y permita el ingreso al Portal Tributario, los Usuarios
deberán identificar la Declaración Jurada o Boleta de Pago que deseen presentar. Elegida la opción el
sistema desplegara en pantalla la Declaración Jurada o Boleta de Pago requerida.
II. Presentación. Después que los usuarios llenen los datos de la Declaración Jurada o Boleta de Pago
y antes que acepten su presentación, el sistema efectuara las operaciones aritméticas correspondientes,
generando una opción para que los Usuarios confirmen la presentación de la Declaración Jurada o
Boleta de Pago.
III. Utilización del número de Trámite. Confirmada la presentación en el Portal Tributario, el sistema
emitirá un Número de Trámite, con el cual los Usuarios podrán presentarse en cualquier Entidad
Financiera. Este Número de Trámite podrá ser impreso a elección de los Usuarios.
Los Usuarios podrán utilizar el Número de Trámite para consultar en el Portal Tributario, en cualquier
momento, el monto que deben pagar.
PADRÓN
Artículo 8. (Presentación sin Monto a Pagar).- Si los Usuarios presentaran la Declaración Jurada
sin monto a pagar (sin movimiento o con saldo a favor del contribuyente), cumpliendo con el Deber
Formal de presentación, el sistema emitirá a la vez el Número de Trámite y el Número de Transacción,
operación con la cual el proceso habrá concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a
la Entidad Financiera.
CAPÍTULO III
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 9. (Pago).- Con el Número de Trámite asignado por el sistema, los Usuarios podrán apersonarse
a cualquier Entidad Financiera, a efecto de proceder al pago de la Declaración Jurada o Boleta de Pago,
62 presentadas a través del Portal Tributario.
I. Pago de Declaraciones Juradas.
1. Pagos parciales. Si los Usuarios realizan un pago parcial del monto declarado en una
Declaración Jurada, original o rectificatoria, el primer pago se sujetará al procedimiento
descrito en los Numerales 1 ó 2 del Parágrafo precedente, según corresponda.
Para los pagos posteriores, los Usuarios deberán ingresar nuevamente al Portal Tributario
y llenar una Boleta de Pago direccionada a la Declaración Jurada presentada inicialmente,
consignando el monto pendiente de pago. En este caso, el sistema asignará un Número PADRÓN
de Trámite con el cual deberán apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago
correspondiente, luego de lo cual se les entregará el Comprobante de Pago.
2. Pagos a Cuenta. Cuando los Usuarios realicen pagos con anterioridad a la presentación
de la Declaración Jurada, deberán ingresar al Portal Tributario y llenar una Boleta de Pago
direccionada a la declaración jurada (impuesto, número de Formulario y periodo fiscal),
consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema asignará un Número de Trámite con el
cual deberán apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago correspondiente, luego
de lo cual se les entregará el Comprobante de Pago.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
3. Otros pagos no imputados a una Declaración Jurada. Cuando los Usuarios realicen pagos
orientados a otras obligaciones tributarias, que no sean declaraciones juradas, deberán ingresar
al Portal Tributario y Llenar una Boleta de Pago direccionada a la obligación tributaria
consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema asignara un Número de Trámite con el
cual deberán apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago correspondiente, luego
de lo cual se les entregará un Comprobante de Pago.
Cuando una Boleta de Pago presentada en el Portal Tributario, no sea pagada en la misma fecha, el
sistema la anulará al final del día, debiendo los Usuarios ingresar nuevamente al Portal Tributario y
presentar una nueva Boleta de Pago.
> NIT
El Número de Transacción permitirá a los Usuarios acceder al Portal Tributario y verificar si su pago
fue ingresado a la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales.
Artículo 11. (Modalidades de Pago).- Los Usuarios del Portal Tributario podrán optar por las
siguientes modalidades de pago:
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I. Pago en Efectivo. El pago en efectivo del impuesto declarado y/o la deuda tributaria determinada por
los Usuarios, deberá ser efectuado en cualquier Entidad Financiera, en el horario de atención que estas
establezcan. Se reconocerá como fecha y hora de pago la registrada por la Entidad Financiera.
II. Pago Total con Valores. Para el pago total con valores, los Usuarios primero deberán redimirlos
en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción, de acuerdo al procedimiento establecido en
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0020-03 de 17 de diciembre de 2003, posteriormente
deberán ingresar al Portal Tributario para proceder a la presentación de la Declaración Jurada o Boleta
de Pago. En este caso, el sistema emitirá a la vez el Número de Trámite y el Número de Transacción,
operación con la cual el proceso habrá concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a
la Entidad Financiera.
III. Pago en Efectivo y en Valores. Cuando el impuesto declarado y/o la deuda tributaria determinada
por los Usuarios se pague parcialmente con valores, los Usuarios primero deberán redimirlos en la
forma dispuesta en el Parágrafo precedente, luego presentar la Declaración Jurada o Boleta de Pago en
el Portal Tributario, y posteriormente pagar el saldo en efectivo en cualquier Entidad Financiera.
IV. Transferencia Electrónica de Fondos o Débito Automático. Las Entidades Financieras podrán
ofrecer a sus clientes la recepción de pagos por obligaciones tributarias, utilizando los medios
tecnológicos señalados en este Parágrafo, conforme al procedimiento establecido por cada entidad,
debiendo requerir necesariamente el Número de Trámite asignado por el sistema.
En este caso los Usuarios deberán requerir a la Entidad Financiera el Comprobante de Pago de la
Declaración Jurada o Boleta de Pago correspondiente.
CAPÍTULO IV
DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS
Artículo 12. (Procedimiento).- Los Usuarios del Portal Tributario deberán presentar todas sus
Declaraciones Juradas Rectificatorias a través de este medio.
I. Ratificatoria a favor del Fisco. Cuando los Usuarios presenten una Declaración Jurada Ratificatoria
a favor del Fisco, el sistema emitirá el Número de Trámite para que los Usuarios procedan al pago
correspondiente en cualquier Entidad Financiera. PADRÓN
Si la Declaración Jurada Ratificatoria a favor del Fisco no presenta un monto a pagar, el sistema emitirá
a la vez el Número de Trámite y el Número de Transacción, operación con la cual el proceso habrá
concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad Financiera.
II. Ratificatoria a favor del Contribuyente. Cuando los Usuarios ingresen al Portal Tributario una
Declaración Jurada Rectificatoria a favor del contribuyente, el sistema la registrará como proyecto de
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
rectificatoria y generará una solicitud de aprobación. El sistema emitirá un Número de Trámite para que
el usuario pueda hacer seguimiento a su solicitud ante el área de fiscalización de la Gerencia Distrital o
GRACO de su jurisdicción, la cual emitirá la Resolución de Aceptación o Rechazo.
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES FINALES
Primera. (Acreditación).- Conforme lo dispuesto en el Párrafo Tercero del Artículo 7 del Decreto
Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, cuando los usuarios o sus apoderados registrados en el
sistema del Servicio de Impuestos Nacionales, requieran la impresión acreditada de las declaraciones
juradas originales o rectificatorias o de las boletas de pago presentadas a través del Portal Tributario,
podrán solicitar al Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del día hábil siguiente a su presentación,
con la sola exposición de su documento de identidad.
juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, y realizar el pago de sus obligaciones tributarias,
en cualquier Entidad Financiera, sin importar la jurisdicción en la que se encuentren registrados,
haciendo uso de los Formularios preimpresos o electrónicos aprobados por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
66
Quinta. (Contravenciones).-Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger de la presentación
de declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o Boletas de pago, se sujetarán al procedimiento
y sanciones establecidas en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-04 de 11 de agosto de
2004.
Sexta. (Derogatoria).-Se derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Resolución Normativa
de Directorio.
PADRÓN
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Servicio de Impuestos Nacionales ha emitido las Resoluciones Normativas de Directorio N° 10-
0013-03 de 3 de septiembre de 2003, N° 10-0007-04 de 26 de febrero de 2004, N° 10-0025-04 de 30 de
agosto de 2004 y N° 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004, reglamentando la creación, inscripción,
modificaciones, utilización y vigencia del Número de Identificación Tributaria (NIT).
Que, el Decreto Supremo N° 27962 de 30 de diciembre de 2004, establece un plazo adicional para
la inscripción de los Regímenes Especiales al Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes, cuya fecha
límite es el 31 de marzo de 2005.
Que, para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la etapa de transición del RUC al
NIT, se hace necesario establecer medidas administrativas que permitan una adecuada asimilación y
funcionamiento del nuevo número de Registro Tributario.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultados conferidas por el Artículo
64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Artículo 9 de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000
PADRÓN
RESUELVE:
Artículo 2. (Facturas).- Serán válidas las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes emitidos
con número de RUC hasta el 28 de febrero de 2005, por aquellos sujetos pasivos que no concluyeron su
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trámite de inscripción al Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes para la obtención del Número de
Identificación Tributaria (NIT).
Artículo 3. (Prórroga).- Se prorroga hasta el 31 de enero del 2005 el plazo para la presentación de
Declaraciones Juradas y el pago de todas las obligaciones tributarias, cuyos vencimientos se produjeron
entre el 11 y el 24 de enero de 2005.
II. Los sujetos pasivos del Sistema Tributario Integrado (Régimen Especial) podrán emitir Facturas
con su número de RUC hasta que cuenten con su Número de Identificación Tributaria (NIT), dentro del
plazo señalado en el Parágrafo anterior.
PADRÓN
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución Ministerial Nº 142/2003 de 4 de abril de 2003, se crea la Gerencia Nacional
de Hidrocarburos, que mediante Resolución Ministerial Nº 124/2005 del 17 de marzo de 2005 se
transforma a Gerencia Sectorial de Hidrocarburos aprobando la nueva estructura de la misma.
Que, dicha creación obedece a razones operativas, buscando mejorar la administración, recaudación,
y control de pago de los impuestos del Sector Hidrocarburos, que constituye uno de los sectores
económicos más importantes del país, por lo que se hace necesario clasificar a los sujetos pasivos que
pasarán a la jurisdicción y competencia de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos, debiendo responder a
un proceso automático y parametrizado acorde a la dinámica aplicada para alcanzar el objetivo trazado.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22
de diciembre de 2001,
RESUELVE:
Los sujetos pasivos clasificados como PRICO serán categorizados de acuerdo a la Resolución Normativa
de Directorio N° 10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002; los demás serán clasificados como GRACO.
70
Artículo 3. (Jurisdicción).- Pasarán a la jurisdicción de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos:
Artículo 4. (Otros Sujetos Pasivos).- Los Principales Contribuyentes y Grandes Contribuyentes que
presten servicios petroleros, podrán pasar a la jurisdicción de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos,
previa evaluación técnica basada en su capacidad contributiva y su relación económica con el sector de
hidrocarburos.
71
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 8. (Sede).- La Gerencia Sectorial de Hidrocarburos tiene sede en la ciudad de Santa Cruz de
la Sierra.
72
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0002-06
AMPLIACIÓN DEL NÚMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL
TRIBUTARIO PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y
BOLETAS DE PAGO
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 2. (Alcance).- I. La presente disposición es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen
a la categoría Resto de Contribuyentes, cuyos números de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma
parte de la presente resolución.
II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el Numeral precedente así como los terceros
responsables, están obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y rectificatorias
como las Boletas de Pago, únicamente a través del Portal Tributario, a partir del 1 de marzo de 2006,
empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la presente disposición y la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el
Capítulo V).
III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no están incluidos en el
listado Anexo a la presente disposición, así como los sujetos pasivos inscritos en Regímenes Especiales,
continuarán cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los Formularios preimpresos
y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera.
Artículo 3. (Tarjeta Magnética y PIN).- Los sujetos pasivos definidos en el Artículo 2 de la presente
Resolución Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar
la Tarjeta Magnética y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la
jurisdicción a la que pertenezcan a partir del 10 de febrero de 2006.
Artículo 4. (Certificación).- Para la obtención de copias certificadas de los documentos presentados en
internet mediante el Portal Tributario, se aplicará lo determinado en la Primera Disposición Final de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005.
Artículo 5. (Contravenciones).- Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger para los sujetos
pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se
sujetarán al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0021-04 de 11 de agosto de 2004.
Artículo 6. (Derogatoria).- Se derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Resolución
Normativa de Directorio.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
PADRÓN
ANEXO
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2006/rnd10-0002-06.pdf
74
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0010-06
MODIFICACIÓN DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL USO DEL
PORTAL TRIBUTARIO CONFORME LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO
N° 10-0002-06
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, es objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) facilitar el acceso de los sujetos pasivos
o terceros responsables a los diferentes servicios disponibles para el cumplimiento de obligaciones
tributarias, considerando las características especiales de los contribuyentes o su posibilidad de acceso
a los medios tecnológicos y de comunicación utilizados por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Que, de acuerdo el Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando la circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribirse resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia
del acto así la imponga.
POR TANTO:
PADRÓN
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
febrero de 2006, excluyendo a las instituciones del sector público, las empresas pública y otros sujetos
pasivos, e incorporando a un nuevo grupo obligados al uso del Portal Tributario conforme lo dispuesto
en los siguientes Artículos.
Artículo 2. (Exclusión).- I. Los sujetos pasivos cuyos números de NIT se listan en el Anexo A de la
presentación resolución, quienes originalmente formaban parte del universo de contribuyente detallado
en el Anexo de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0002-06, quedan liberados de la obligación
de presentar declaraciones juradas y Boletas de Pago mediante el Portal Tributario.
II. Los contribuyentes referidos en el Parágrafo anterior, deben continuar cumpliendo con las
obligaciones referidas a la declaración y pago de tributos, incluido el periodo fiscal febrero 2006, a
través de Formularios preimpresos o electrónicos a presentarse en el sistema financiero autorizado a
nivel nacional, en la Red de Colecturías habilidades por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Artículo 3. (Inclusión).- I. Los sujetos pasivos cuyos números de NIT se listan en el Anexo B de la
presente resolución, quedan obligados a la presentación de declaraciones juradas y Boletas de Pago a
través del Portal Tributario, a partir del 3 de abril de 2006, cumpliendo los procedimientos establecidos
en la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004.
II. Los sujetos pasivos definidos en el Parágrafo anterior, a objeto de cumplir con sus nuevas
obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magnética y el PIN que les corresponda en la Gerencia Distrital
o Agencia Local de la jurisdicción a la que pertenezcan, a partir del 27 de marzo de 2006.
ANEXO
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2006/rnd10-0010-06.pdf
76
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0015-06
PROCEDIMIENTO PARA LA INSCRIPCIÓN PRELIMINAR DE CONTRIBUYENTES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Numeral 2. del Artículo 70 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, entre otras, establece como obligación de los sujetos pasivos el inscribirse en los registros
habilitados al efecto, debiendo aportar con los datos que le fueran requeridos comunicando ulteriores
modificaciones en su situación tributaria; en mérito a lo cual el Articulo 163 completa la contravención
tributaria de omisión de inscripción sancionada con la clausura del establecimiento hasta que se
regularice la inscripción y multa de 2.500.- UFV, sin perjuicio del derecho de la Administración
Tributaria a inscribir de oficio, recategorizar, fiscalizar y determinar la deuda tributaria dentro del
término de la prescripción.
Que, el Artículo 25 del Decreto Supremo N° 27149 de 2 de septiembre de 2003, crea el Número de
Identificación Tributaria (NIT), a objeto que inequívocamente se individualice a los contribuyentes
alcanzados por los impuestos cuya recaudación, fiscalización y cobro este a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN), al mismo tiempo autorizando a la Administración a emitir la Resoluciones
Administrativas de carácter general que reglamenten su aplicación.
Que, se hace necesario establecer el procedimiento operativo general, para aplicar la facultad de
inscripción de oficio de los sujetos pasivos en el Padrón Nacional de Contribuyentes, prevista por la
referida Ley.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa del Directorio N° 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
77
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La Presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto establecer
el procedimiento operativo, mediante el cual la Administración Tributaria procede a empadronar de
oficio en el régimen tributario correspondiente, a los sujetos pasivos que no hubieran cumplido con
la obligación de inscribirse en el Padrón Nacional de Contribuyentes, o si lo hubieran hecho, estén
inscritos en un régimen o categoría que no les corresponde.
Artículo 2. (Alcance).- La presente disposición alcanza a los sujetos pasivos que realicen actividades
gravadas, en una de las siguientes situaciones:
CAPÍTULO II
PROCEDIMIENTO
Artículo 4. (Registro de Oficio).- Los sujetos pasivos no inscritos o inscritos en un régimen o categoría
que no les corresponde, que no opten por la regularización voluntaria, serán objeto de la inscripción
preliminar de la siguiente manera:
a) Los definidos por el Inciso a) del Artículo 2 de la presente resolución, serán empadronas en
base al informe fundamentado emitido por el Área de Fiscalización, el mismo que deberá
78
contener mínimamente el nombre y datos generales del sujeto pasivo o tercero responsable,
domicilio tributario y la acreditación de realización de actividad gravada; así como toda
la otra información y documentación que permita registrar al contribuyente de la mejor
manera posible.
Artículo 5. (Entrega del NIT).- I. Una vez generado el NIT, los fiscalizadores entregarán al sujeto
pasivo o tercero responsable la documentación de empadronamiento (Certificado de Inscripción,
Documento de exhibición NIT y Tarjeta de Contribuyente), correspondiendo la clausura en aplicación
de lo dispuesto por el Artículo 163 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, hasta que el contribuyente regularice su inscripción en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
II. A efecto de la regularización de la inscripción preliminar, los sujetos pasivos o terceros responsables
deberán apersonarse ante el Departamento de Recaudaciones de la Gerencia Distrital competente,
cumpliendo con la presentación de la Declaratoria Jurada de Solicitud de Empadronamiento y la
documentación que corresponda, de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 5 de la Resolución Normativa
de Directorio N° 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004.
III. En caso que los fiscalizadores no pudieran entregar los documentos de la inscripción preliminar, al
no haber sido encontrado el sujeto pasivo o tercero responsable, corresponderá practicar la notificación
conforme lo dispuesto por el Articulo 83 y siguientes de la Ley N° 2492.
CAPÍTULO III
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
PADRÓN
Única. (Transporte de Pasajeros y Carga).- I. Los sujetos pasivos que realizan la actividad de
transporte interdepartamental e internacional de pasajeros y carga, en aplicación de lo Dispuesto por el
Decreto Supremo Nº 28522 de 17 de diciembre de 2005 y Decreto Supremo N° 28585 de 17 de enero de
2006, a partir del 1 de mayo de 2006 tienen la obligación de emitir Facturas habilitadas por el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), conforme lo dispuesto en la Resolución Administrativa N° 05-0043-99
de 13 de agosto de 1999; caso contrario se harán pasibles a las sanciones por no emisión de Facturas,
Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, dispuestos por los Artículos 164 y 170 de la Ley N° 2492.
II. Por lo tanto, los referidos sujetos pasivos deberán solicitar la dosificación de Facturas en el
Departamento de Recaudaciones de la Gerencia Distrital competente, quedando autorizados a emitirlas
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
en las modalidades manual, computarizada y tipo talón (dos cuerpos), siempre y cuando se adecuen a
los requisitos exigidos en el Numeral 13. de la Resolución Administrativas N° 05-0043-99.
80
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0017-06
ADECUACIONES PARA LA INSCRIPCIÓN Y FACTURACIÓN DEL SECTOR DE
TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL E INTERNACIONAL DE PASAJEROS Y
CARGA
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).-La presente resolución tiene por objeto realizar adecuaciones o en su caso
aclaraciones, en cuanto al procedimiento y los requisitos para la inscripción o la actualización de la
información del Padrón Nacional de Contribuyentes de los sujetos pasivos o terceros responsables, que
realicen la actividad de transporte interdepartamental y/o internacional de pasajeros y carga, así como
el procedimiento para la habilitación y emisión de Notas Fiscales.
Artículo 2. (Inscripción).- I. Se aclara que los sujetos pasivos o terceros responsables que realizan
la actividad de transporte interdepartamental y/o internacional de pasajeros y carga, a efecto de la
regularización de la inscripción preliminar, deberán presentar su Declaración Jurada de solicitud de
inscripción o modificación de datos, utilizando los siguientes Formularios:
a. Formulario 4591 – 1 Inscripción – Régimen General.
b. Formulario 4595 – 1 Modificación de Datos – Régimen General
II. Asimismo deberán acompañar a su solicitud la documentación dispuesta por el Artículo 5 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004, según corresponda.
Artículo 3. (Facturación).- I. Los referidos sujetos pasivos, deben emitir Factura, Notas Fiscales
o Documentos Equivalentes por toda prestación de servicios de transporte interdepartamental y/o
internacional de pasajeros y carga, aplicando lo dispuesto por la Resolución Administrativa Nº 05-
0043-99, la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0048-05 del 14 de diciembre de 2005 y el
Parágrafo II. de la Disposición Transitoria Única de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0015-
06 de 28 de abril de 2006
II. En caso que operen con varios puntos de emisión, podrán distribuir los talonarios correspondientes
a la venta de servicios por transporte de pasajeros y carga, entre los distintos puntos de emisión. A este
efecto, se entenderá como punto de emisión las casetas, vendedores ambulantes, vehículos de servicio y
cualquier otro lugar en la que se haga efectiva la venta de servicios de transporte de pasajeros y carga.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. (Sticker Autoadhesivo).- I. Quienes cuenten con un stock de boletos preimpresos o
PADRÓN
comprobantes de transporte de carga y encomiendas que no cumplan con todos los elementos propios
de una Factura o Nota Fiscal en atención a lo establecido en la Resolución Administrativa Nº 05-
0043-99, podrán utilizarlos hasta el 31 de julio de 2006, siempre y cuando tengan adheridos un sticker
autoadhesivo que lo habilitará como Factura, cumpliendo los siguientes requisitos:
a. La habilitación de stickers se solicitará mediante Formulario 3347 en la Gerencia Distrital
de la jurisdicción que corresponda al sujeto pasivo.
b. Las medidas mínimas serán de 5 cm. de largo por 2 cm. de ancho.
c. Se imprimirán dos cuerpos, el primero irá adherido al cupón correspondiente al pasajero
en un lugar que no dificulte la lectura de la restante información contenida; y el segundo
82 se colocará en el cupón contable que queda con la empresa.
d. La información a consignarse es la siguiente:
Nombre o Razón Social del titular del NIT
Número correlativo del sticker
Alfanumérico
Número de orden
II. En atención a lo dispuesto en el Parágrafo II. del Artículo 3 de la presente resolución, cuando éstos
sujetos pasivos tengan diferentes puntos de emisión, además de distribuir los talonarios respectivos,
debe asegurar que cada punto de emisión cuente con los stickers correspondientes que debe adherirse a
cada comprobante emitido.
III. En caso que los documentos referidos no lleven adherido el sticker señalado, no serán válidos para
el cómputo del Crédito Fiscal IVA por parte de los usuarios del servicio.
IV. Cuando los sujetos pasivos emitan boletos u otros que no tengan adherido el sticker previsto por
la presente resolución, o no emitan Facturas debidamente autorizadas por el Servicio de Impuestos
Nacionales, se harán pasibles a las sanciones por no emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, dispuestas por los Artículos 164 y 170 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código
Tributario Boliviano.
Segunda. (Categorización).- Los sujetos pasivos que realizan la actividad de transporte
interdepartamental e internacional de pasajeros y/o carga, pertenecerán a la categoría RESTO del
Régimen General, por lo tanto, no serán categorizados como PRICOs ni GRACOs.
Tercera. (Apoyo).- I. El Servicio de Impuestos Nacionales brindará capacitación, asistencia técnica y
asesoramiento, a objeto de facilitar a los contribuyentes del sector el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
II. Asimismo y a efecto que éstos sujetos pasivos elaboren sus DDJJ, el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) les proveerá el software que facilitará la determinación y pago de los impuestos.
Regístrese, hágase saber y cúmplase. PADRÓN
83
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001,excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede realizar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del
acto así lo imponga; para su posterior homologación.
POR TANTO:
PADRÓN
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (De la inscripción).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realizan la actividad
de transporte interdepartamental de pasajeros y carga que no cuenten con el Testimonio de la Escritura
84
de Constitución correspondiente, podrán inscribirse en el Padrón Nacional de Contribuyentes como
asociaciones accidentales, de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 365 y subsiguientes del Código
de Comercio, debiendo presentar una copia del Estatuto, Resolución o Documento Equivalente del
Sindicato o Asociación que los agrupe, consignando los siguientes datos:
c) Nombre de todos los miembros que constituyan la línea de transporte y placa de los
vehículos.
d) Demás requisitos detallados en los Incisos b) al d) del Numeral 2. Parágrafo I. del Artículo
5 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004.
Artículo 2. (De la Facturación).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables, que realicen la actividad
de transporte interdepartamental de pasajeros y carga, que tengan registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes una Casa Matriz además de una o varias sucursales, sin perjuicio de lo establecido
en la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99, podrán solicitar a la Administración Tributaria la
dosificación de Facturas sólo para la Casa Matriz, en cuyo caso el contribuyente será responsable de la
distribución de las Facturas en cada sucursal y/o punto de emisión, según corresponda.
II. Se establece una excepción, en cuanto al registro correlativo de las Facturas, Notas Fiscales o
Documentos Equivalentes en el Libro de Ventas IVA dispuesto por la Resolución Administrativa Nº
05-0043-99, para los contribuyentes que desarrollan la citada actividad.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentación de declaraciones
juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnológicos disponibles en el país.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por
un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, la Resolución Ministerial Nº 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema
de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, estableciendo en su
artículo 26 que el pago de tributos también puede realizarse a través de la transferencia electrónica de
fondos o débito automático.
Que, mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004,
dentro el proceso de modernización institucional, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el
servicio denominado Portal Tributario, por el cual los sujetos pasivos categorizados como PRICOS y
GRACOS, además de los exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, deben cumplir con
la presentación de declaraciones juradas y el pago de impuestos a través de Internet.
Que, el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la utilización
de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
PADRÓN
86
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).-La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto, incorporar en
función de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categoría Resto
de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentación obligatoria de declaraciones juradas,
originales y rectificatorias y/o Boletas de Pago, además del pago de obligaciones tributarias a través del
Portal Tributario.
Artículo 2. (Alcance).- I. La presente disposición es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen
a la categoría Resto de Contribuyentes, cuyos números de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma
parte de la presente Resolución.
II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el Numeral precedente así como los terceros
responsables, están obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y rectificatorias
como las Boletas de Pago, únicamente a través del Portal Tributario, a partir del 1 de septiembre de
2006, empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la presente disposición
y la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el
Capítulo V).
III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no están incluidos en el listado
Anexo a la presente disposición, así como los sujetos pasivos inscritos en los Regímenes Especiales,
continuarán cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los Formularios preimpresos
y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera.
Artículo 3. (Tarjeta Magnética y PIN).- Los sujetos pasivos definidos en el Artículo 2 de la presente
Resolución Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar
la Tarjeta Magnética y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la
jurisdicción a la que pertenezcan a partir del 14 de agosto de 2006.
Artículo 4. (Certificación).- Para la obtención de copias certificadas de los documentos presentados en
Internet mediante el Portal Tributario, se aplicará lo determinado en la Primera Disposición Final de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005.
Artículo 5. (Contravenciones).- Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger para los sujetos
pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se
sujetarán al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0021-04 de 11 de agosto de 2004. PADRÓN
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
ANEXO
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2006/rnd10-0023-06.pdf
87
RND s por Impuesto
2002 - 2017
88
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto, definir en
función de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categoría Resto
de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentación obligatoria de declaraciones juradas,
originales y rectificatorias y/o Boletas de Pago, además del pago de obligaciones tributarias a través del
Portal Tributario.
Artículo 2. (Alcance).- I. La presente disposición es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen
a la categoría Resto de Contribuyentes, cuyos números de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma
parte de la presente resolución.
II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el Numeral precedente así como los terceros
responsables, están obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y rectificatorias
como las Boletas de Pago, únicamente a través del Portal Tributario, a partir del 1 de octubre de 2006,
empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el Capítulo V) y la presente
disposición.
III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no están incluidos en el
listado Anexo a la presente disposición, así como los sujetos pasivos inscritos en Regímenes Especiales,
continuarán cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los Formularios preimpresos
y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera.
Artículo 3. (Tarjeta Magnética y PIN).-Los sujetos pasivos o terceros responsables definidos en el
Artículo 2 de la presente Resolución Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus nuevas
obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magnética y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital
o Agencia Local de la jurisdicción a la que pertenezcan, a partir del 18 de septiembre de 2006.
Artículo 4. (Certificación).-Para la obtención de copias certificadas de los documentos presentados en
Internet mediante el Portal Tributario, se aplicará lo determinado en la Primera Disposición Final de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005.
Artículo 5. (Contravenciones).-Las Contravenciones Tributarias en que puedan incurrir los sujetos
pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se
sujetarán al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0021-04 de 11 de agosto de 2004.
PADRÓN
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
ANEXO
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2006/rnd10-0027-06.pdf
89
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, mediante Decreto Supremo Nº 28701 de 1 de mayo de 2006, el Estado Boliviano recupera la
propiedad, la posesión y el control total y absoluto de los recursos naturales hidrocarburíferos del
país, por cuanto Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) a nombre y representación del
Estado, en ejercicio pleno de la propiedad de todos los hidrocarburos producidos en el país, asume la
comercialización de los mismos, definiendo las condiciones, volúmenes y precios tanto para el mercado
interno, como para la exportación y la industrialización.
Que, dadas las funciones de YPFB en el marco del proceso de Nacionalización de Hidrocarburos, se
hace necesaria su incorporación al universo de contribuyentes sujetos a la jurisdicción y competencia
de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos, estableciendo un procedimiento particular que le permita
cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
PADRÓN
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
90
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
II. Se aclara que habiendo sido categorizado como PRICO mediante Resolución Administrativa de
Presidencia Nº 05-0015-02 de 29 de noviembre de 2002, YPFB debe continuar cumpliendo con los
deberes y obligaciones establecidas para sujetos pasivos de la categoría, conforme lo previsto por el
Artículo 5 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002; caso
contrario, será pasible a las sanciones dispuestas al amparo de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003,
Código Tributario Boliviano, Decretos Supremos que la reglamentan y la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. PADRÓN
Artículo 2. (Trámites en Curso).-Los procedimientos administrativos relativos a YPFB, que se
encuentren en trámite a la fecha de publicación de la presente resolución, serán resueltos hasta su
conclusión por las autoridades competentes que tomaron conocimiento de los mismos conforme a las
normas y procedimientos establecidos.
91
RND s por Impuesto
2002 - 2017
92
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003 Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1.- Los sujetos pasivos y/o terceros responsables pertenecientes al Sistema Tributario
Integrado, podrán registrarse en el Padrón de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales en
el plazo previsto en el Decreto Supremo Nº 28874 de 2 de octubre de 2006, con la presentación de los
requisitos citados en el Artículo 2 de la presente resolución.
Artículo 2.- Se modifica el Numeral 5. del Artículo 6 de la Resolución Normativa de Directorio N°
10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003, por el siguiente texto:
“5. Sistema Tributario Integrado:
− Documento de Identidad del Titular.
− Factura de Luz, que acredite el número medidor declaro del lugar de donde desarrolla
su actividad principal.
− Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual.
− Contrato y/o Minuta de Transferencia a nombre de la persona que se registrada.
− Último certificado de Registro de Propiedad del o los vehículos (s) en su poder,
(máximo 2)”.
Artículo 3.- Vencido que sea el plazo de ciento ochenta (180) días computables a partir del 4 de
octubre de 2006 (fecha de publicación del Decreto Supremo Nº28874) sin que se hubiese procedido
a la inscripción en el Padrón de Contribuyentes, la Administración Tributaria procederá a informar al
Viceministerio de Transportes y a la Unidad Operativa de Tránsito para la cancelación de su licencia PADRÓN
de operaciones hasta el cumplimiento de su obligación tributaria, sin perjuicio de la aplicación de los
procedimientos y sanciones reconocidos en el Código Tributario y demás disposiciones normativas
conexas.
93
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
POR TANTO:
PADRÓN
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio dela
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003 Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1.- Se modifica el Inciso a) del Artículo 2 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0003-07 de 28 de enero de 2007, por el siguiente texto:
94
“a) Deberán apersonarse ante la Gerencia Distrital o Agencia Local a la que pertenezcan,
portando la siguiente documentación:
LÍNEAS SINDICALES
2.1. Fotocopia del Documento que acredite el derecho propietario del vehículo (Carnet de
Propiedad o Certificado de Registro de Propiedad), o
2.2. Fotocopia de la Minuta de Compraventa que acredite la tenencia del mismo y el Carnet
de Propiedad o Certificado de Registro de Propiedad del último poseedor del vehículo.
Los documentos requeridos cuando el registro sea efectuado por personas naturales, son los
siguientes:
2.1. Fotocopia del Documento que acredite el derecho propietario del vehículo (Carnet de PADRÓN
Propiedad o Certificado de Registro de Propiedad), o
95
RND s por Impuesto
2002 - 2017
“Fecha Desde: Se deberá consignar la fecha a partir de la cual el vehículo tiene actividad
económica.
Fecha Hasta: Se deberá consignar la fecha hasta la cual el vehículo realizó actividad
económica”.
Artículo 3.- Se modifica el Parágrafo III. del Artículo 6 de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0003-07 de 28 de enero de 2007, conforme al siguiente texto:
Artículo 4.- Todas las Facturas emitidas por los contribuyentes pertenecientes al Sistema Tributario
Integrado Especial son válidas para todos los efectos, siempre y cuando hubieren regularizado
su inscripción en el Padrón Nacional como contribuyentes del “Régimen General”, al no existir
modificaciones en las obligaciones tributarias emergentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del
Impuesto a las Transacciones (IT).
96
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0020-07
USO DE FORMULARIOS PREIMPRESOS PARA TRÁMITES EN EL PADRÓN
NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
97
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).-La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto, limitar el uso
y alcance de los Formularios en formato preimpreso detallados a continuación:
FORMULARIO DESCRIPCIÓN
4591-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen General
4592-2 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Simplificado
4593-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Sistema Tributario Integrado
4594-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Agropecuario Unificado
4595-1 Declaración Jurada Solicitud de Modificación de datos Régimen General
4596-1 Declaración Jurada Solicitud de Modificación de datos Régimen Tributario Simplificado
Declaración Jurada Solicitud de Modificación de datos Sistema Tributario
4597-1
Integrado
4598-1 Declaración Jurada Solicitud de Modificación de datos Régimen Agropecuario Unificado
Artículo 2. (Uso y Alcance).- I. Los Formularios en formato preimpreso detallados en el Artículo 1 de
la presente resolución, a partir del 13 de agosto de 2007 deberán ser utilizados únicamente por aquellos
sujetos pasivos o terceros responsables que efectúen los trámites de Empadronamiento al Régimen
General, Régimen Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unificado o de
Solicitud de Modificación de datos en el Régimen General, Régimen Simplificado, Sistema Tributario
Integrado y Régimen Agropecuario Unificado en las Agencias Locales Tributarias (excepto Quillacollo
y Montero) y Colecturías (Colectores) a las que pertenezcan.
PADRÓN
II. Por el contrario aquellos sujetos pasivos o terceros responsables, que realicen los trámites previamente
referidos ante una Gerencia Distrital, GRACO, Sectorial o en las Agencias Locales Tributarias de
Quillacollo y Montero, no requerirán la utilización de dichos Formularios preimpresos, toda vez que
tendrán a su disposición la versión electrónica de los mismos Formularios, a ser impresos por el Servicio
de Impuestos Nacionales y firmados por el sujeto pasivo o tercero responsable a momento de realizar
el trámite.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
98
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0030-07
INCORPORACIÓN VOLUNTARIA DE CONTRIBUYENTES AL PORTAL TRIBUTARIO
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo amerite.
POR TANTO:
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE: PADRÓN
Artículo 1. (Objeto y Alcance).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto,
establecer un procedimiento para incorporar a los sujetos pasivos clasificados dentro la categoría
Resto de Contribuyentes, que de forma voluntaria requieran o deseen cumplir con la presentación de
Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y demás obligaciones tributarias a través del Portal Tributario.
Artículo 2. (Procedimiento).- I. Los sujetos pasivos referidos en el Artículo precedente deberán aplicar
el siguiente procedimiento:
99
RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) Toda solicitud deberá formularse por escrito y ser presentada ante la Gerencia Distrital o
Agencia Local de su jurisdicción solicitando se les extienda la Tarjeta y Número de PIN
para acceder a la utilización del Portal Tributario, solicitud que deberá estar acompañada
de los siguientes documentos, según corresponda:
b) A partir del octavo día del mes siguiente de realizada la solicitud, el contribuyente o
tercero responsable deberá apersonarse a la Gerencia Distrital o a la Agencia Local donde
realizó la solicitud, a objeto de recabar la Tarjeta Magnética y el PIN que le corresponda
portando en caso de Personas Naturales original del Documento de Identidad y para
el caso de Personas Jurídicas, deberá apersonarse el Representante Legal o Apoderado
portando copia del Testimonio de Poder otorgado y original de su Documento de
Identidad.
II. Los sujetos pasivos y/o terceros responsables que apliquen el Inciso a) del Numeral anterior, a partir
del siguiente periodo de realizada la solicitud, tendrán la obligación de cumplir con la presentación
de declaraciones juradas originales y rectificatorias así como Boletas de Pago y demás obligaciones
tributarias únicamente a través del Portal Tributario empleando en general las definiciones y
procedimientos establecidos en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de fecha 17 de
diciembre de 2004 (excepto el Capítulo V).
100
1) Título: “Extravío de Tarjeta y/o Número de PIN proporcionado por el Servicio de
Impuestos Nacionales”.
3) Número de NIT.
PADRÓN
101
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de presentación de declaraciones
juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnológicos disponibles en el país.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por
un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, la Resolución Ministerial Nº 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema
de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, estableciendo en su
Artículo 26 que el pago de tributos también puede realizarse a través de la transferencia electrónica de
fondos o débito automático.
Que, el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la utilización
de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
PADRÓN
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo amerite.
102
POR TANTO:
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto, definir en
función de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categoría Resto
de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentación obligatoria de declaraciones juradas,
originales y rectificatorias y/o Boletas de Pago, además del pago de obligaciones tributarias a través del
Portal Tributario.
Artículo 2. (Alcance).- I. La presente disposición es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen
a la categoría Resto de Contribuyentes, cuyos números de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma
parte de la presente resolución.
II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el Numeral precedente así como los terceros
responsables, están obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y rectificatorias
como las Boletas de Pago, únicamente a través del Portal Tributario a partir del 1 de febrero de 2008,
empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el Capítulo V) y en la presente
resolución.
III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no se encuentren incluidos
en el listado Anexo a la presente disposición, así como los sujetos pasivos inscritos en Regímenes
Especiales, continuarán cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los Formularios
preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera.
Artículo 3. (Tarjeta Magnética y PIN).- Los sujetos pasivos o terceros responsables definidos en el
Artículo 2 de la presente resolución a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar PADRÓN
la Tarjeta Magnética y el PIN que les corresponda en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la
jurisdicción a la que pertenezcan, a partir del 10 de enero de 2008.
103
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 5. (Contravenciones).- Las Contravenciones Tributarias en que puedan incurrir los sujetos
pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se
sujetarán al procedimiento y sanciones establecidas en las disposiciones legales vigentes emitidas al
efecto.
ANEXO
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2007/rnd10-0039-07.pdf
PADRÓN
104
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0018-09
AMPLIACIÓN DEL NÚMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL
PORTAL TRIBUTARIO PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE DECLARACIONES
JURADAS Y BOLETAS DE PAGO
La Paz, 18 de diciembre de 2009
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentación de declaraciones
juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnológicos disponibles en el país.
Que, conforme a los Artículos 3 y 4 Incisos l) y m) de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos
Nacionales de 22 de diciembre de 2000, es función, misión y atribución del Servicio de Impuestos
Nacionales facilitar y afianzar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por
un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, el
Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, estableciendo
el procedimiento y demás formalidades para presentar declaraciones juradas y pago de impuestos a
través de Internet.
Que, en el marco de la normativa citada precedentemente, es objetivo del Servicio de Impuestos
Nacionales universalizar el acceso de sus servicios a fin de facilitar a los sujetos pasivos o terceros
responsables el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO: PADRÓN
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto, ampliar el
número de contribuyentes que utilizan el Portal Tributario para la presentación y pago de declaraciones
105
RND s por Impuesto
2002 - 2017
juradas y Boletas de Pago, incorporando al Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales un
segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categoría Resto de Contribuyentes, en función de su
importancia fiscal.
Artículo 2. (Alcance).- La presente resolución es aplicable a todos los contribuyentes de la categoría
Resto de Contribuyentes, cuyos Números de Identificación Tributaria (NIT) se listan en el Anexo
adjunto que en fojas catorce (14) forma parte de la presente resolución.
Artículo 3. (Deber y Procedimiento).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables señalados en
el Anexo de la presente resolución, están obligados a presentar sus declaraciones juradas originales y
rectificatorias y Boletas de Pago, únicamente a través del Portal Tributario, a partir del 1 de enero de
2010, empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la presente disposición y
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004 (excepto lo dispuesto
en el Capítulo V).
II. Los sujetos pasivos o terceros responsables categorizados como Resto de Contribuyentes que no
están incluidos en el listado del Anexo de la presente resolución, así como los sujetos pasivos inscritos
en Regímenes Especiales, continuarán cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los
Formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera autorizada
para tal efecto.
Artículo 4. (Tarjeta Magnética y PIN).- A objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, los sujetos
pasivos o terceros responsables señalados en el Anexo de la presente resolución, deben recabar la Tarjeta
Magnética y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de su jurisdicción a
partir del 23 de diciembre de 2009.
Artículo 5. (Certificación).- Para la obtención de copias certificadas de los documentos presentados
mediante el Portal Tributario, se aplicará lo determinado en la Disposición Final Primera de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, modificada por la Disposición
Final Primera de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005.
Artículo 6. (Contravenciones).- Los Ilícitos Tributarios emergentes del uso de los servicios ofrecidos
en el Portal Tributario, se sujetarán al procedimiento y sanciones establecidas en leyes y reglamentación
vigentes.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
PADRÓN
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2009/rnd10-0018-09.pdf
106
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0019-09
INCLUSIÓN DE REQUISITOS EN LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO
Nº 10-0032-04 PARA FACILITAR EL REGISTRO EN EL PADRÓN NACIONAL DEL
CONTRIBUYENTE DEL SIN
Que, conforme a los Artículos 3 y 4 Incisos l) y m) de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos
Nacionales de 22 de diciembre de 2000, es función, misión y atribución del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) facilitar y afianzar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Que, en cumplimiento del Numeral 2. del Artículo 70 de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano
de 2 de agosto de 2003, los sujetos pasivos o terceros responsables deben inscribirse en los registros
habilitados por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) otorgando datos que le fueren requeridos y
comunicar posteriores modificaciones.
Que, el Decreto Supremo Nº 0099, de 29 de abril de 2009, incorpora a las Organizaciones de Pequeños
Productores (OPP´s) como sujetos pasivos del Régimen Agropecuario Unificado, conformados por
productores individuales que se asocian, para incrementar su capacidad productiva dentro de los
alcances del Decreto Supremo Nº 24463.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencias del Directorio; en PADRÓN
este entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-
02 de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de
Directorio cuando la urgencia del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a nombre del Directorio de
la Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto
de 2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22
107
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
a) Convenio o Acuerdo Marco de Cooperación, suscrito por la Autoridad competente del Estado
Plurinacional de Bolivia.
c) Factura o Prefactura cuando corresponda, de energía eléctrica del domicilio fiscal y sucursales
de la Institución ejecutora.
II. Se incluye el Numeral 4. al Parágrafo IV. del Artículo 5 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0032-04, de acuerdo al siguiente texto:
108
e) Factura de energía eléctrica del domicilio del representante legal.
A los efectos del Inciso d) precedente, las OPP deberán fijar su domicilio fiscal dentro del radio urbano
de las ciudades o poblaciones del país para efectos tributarios, conforme al Artículo 18 del Decreto
Supremo Nº 24463 de 27 de diciembre de 1996.
Las OPP´s que realicen las modificaciones señaladas en el Parágrafo IV del Artículo 15 de la presente
Resolución deberán presentar los requisitos especificados precedentemente, según correspondan”.
III. Se modifica el Inciso d) del Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 5 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0032-04, de acuerdo al siguiente texto:
“d) Exhibir el documento de Identidad original y vigente del representante legal o apoderado y entregar
fotocopia simple. En el caso de ciudadanos extranjeros, deberá exhibir el original y vigente del carnet
de extranjería y entregar fotocopia simple”.
IV. Se modifica el Inciso d) del Primer Párrafo del Artículo 5 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0032-04, de 29 de noviembre de 2004, de acuerdo al siguiente texto:
109
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la catalogación
en Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y Resto de Contribuyentes para una mejor
administración, recaudo y control de los impuestos y obligaciones tributarias, permitiendo llevar a cabo
procesos automáticos, especiales y masivos, con la dinámica necesaria para alcanzar los objetivos y
metas institucionales.
Que, es necesario establecer un procedimiento de control acorde con la realidad nacional e institucional
y los avances tecnológicos alcanzados por el Servicio de Impuestos Nacionales, en el que se establezcan
los conceptos, condiciones, requisitos de forma y fondo, plazos y demás aspectos necesarios, para
lograr una categorización, recategorización o confirmación de contribuyentes, adecuada, transparente,
imparcial y genérica.
Que, de conformidad al inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN
puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el inciso a) del
numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo
a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto así lo imponga, para su
posterior homologación.
PADRÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
110
RESUELVE:
CAPÍTULO I
CONSIDERACIONES GENERALES
Artículo 2. (Definiciones).- Se establecen las siguientes definiciones que serán utilizadas para efectos
del Sistema del Padrón Nacional de Contribuyentes.
111
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO II
c) Las Gerencias GRACO del Servicio de Impuestos Nacionales, deberán contar con un
mínimo de 500 (quinientos) contribuyentes.
112
6º. Valor de las exportaciones y ventas (Exportadores que solicitan devolución impositiva)
8º. Gastos respaldados con facturas (Contribuyentes con Exención del IUE)
Los parámetros listados precedentemente tienen carácter enunciativo y no limitativo, pudiendo el SIN
incorporar o utilizar además de los mencionados, otros que considere pertinentes y se ajusten a los
objetivos y políticas de recaudación, control y fiscalización institucional.
Asimismo, de ser necesario, en casos que el Servicio de Impuestos Nacionales detecte que existen
Contribuyentes cuya categorización no coincida con la magnitud de sus operaciones, en atribución al
Artículo 64 y Artículo 66 de la Ley 2492, podrán ser recategorizados.
Los contribuyentes cuyo Número de Identificación Tributaria (NIT) consignen una marca de control
vigente por procesos pendientes, no ingresarán a un proceso de categorización o recategorización
II. Categorización
a) Aquellos contribuyentes que ocupen las 100 (cien) primeras posiciones en la escala
obtenida en función a uno de los siguientes parámetros: Impuesto Determinado,
Impuesto Pagado (Efectivo y/o Valores), Total ventas o Total compras.
PADRÓN
b) Aquellos contribuyentes exportadores cuya sumatoria de montos en “Compras con
Destino a Exportaciones y a Mercado Interno” o el “Valor de las Exportaciones
y Ventas” sea mayor o igual a los montos identificados según los parámetros del
inciso precedente.
113
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Nota del Editor: La RND Nº 10-0005-16 de 26/02/2016 en su Artículo Único, Parágrafo II,
modificó el Inciso precedente, complementado por la RND N° 10-0017-11 de 27/06/2011 en
su Artículo 2.
Artículo 6. (Forma y Plazo).- Los contribuyentes clasificados como PRICO, GRACO o RESTO,
podrán ser Categorizados, Recategorizados o Confirmados en su clasificación, mediante Resolución
Normativa de Directorio.
114
El SIN emitirá anualmente hasta el último día hábil del mes de enero de cada año la Resolución
Normativa de Directorio que establece la nómina de Números de Identificación Tributaria (NIT), que
serán Categorizados, Recategorizados o Confirmados en las categorías de PRICO, GRACO y RESTO
de las distintas Gerencias GRACO y Distritales, salvo las circunstancias así lo requieran y lo justifiquen;
pudiendo ésta misma disponer el cambio de dependencia de GRACO a RESTO o viceversa, de acuerdo
a su jurisdicción.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0005-16 de 26/02/2016 en su Artículo Único, Parágrafo III,
modificó el Inciso precedente.
c) Los contribuyentes categorizados como PRICO o GRACO mantendrán su categoría, no
obstante cambien de estado Activo a Inactivo o viceversa.
Se aclara que los contribuyentes del Régimen General que no se encuentren incluidos en las nóminas
de la Resolución Normativa de Directorio que dispone la Categorización o Recategorización de
contribuyentes PRICO, GRACO o RESTO, se encuentran Confirmados en la categoría en la cual han
permanecido en el último periodo fiscal anterior a la emisión de la Resolución Normativa de Directorio.
115
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO III
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 10. (Presentación de Declaraciones Juradas y Pago).- Los contribuyentes que sean
Categorizados o Recategorizados como PRICO, GRACO o RESTO, deben presentar sus Declaraciones
Juradas originales, rectificatorias o boletas de pago mediante el Portal Tributario habilitado en la Red
Internacional de Comunicaciones e Intercambio de Información (INTERNET).
Artículo 13. (Competencia).- I. Los diferentes procesos iniciados por una autoridad competente de la
jurisdicción distinta, a la otorgada al contribuyente con el proceso de Categorización o Recategorización,
dejará de tener competencia sobre dichos actuados.
II. Los procesos que conlleven plazos perentorios, deben ser remitidos por la Dependencia origen a la
Dependencia destino de su jurisdicción, con todos los antecedentes, para su continuidad consiguiente
considerando los plazos según normativas vigentes existentes para cada caso.
III. Los procesos que no conlleven plazos perentorios, deben ser remitidos a la Dependencia Destino
de su jurisdicción, en un plazo máximo de 10 días calendario de iniciada la vigencia de la Resolución
Normativa de Directorio que disponga la Categorización, Recategorización o Confirmación.
CAPÍTULO IV
PADRÓN
DISPOSICION TRANSITORIA
116
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 15. (Vigencia).- La presente Resolución Normativa de Directorio entra en vigencia a partir
de su publicación, debiendo ser utilizada para la Categorización, Recategorización o Confirmación de
contribuyentes PRICO, GRACO o RESTO de la gestión 2010 y siguientes.
PADRÓN
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, facultándose
a la Administración Tributaria a incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categorías, en
consideración al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del
acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
PADRÓN
RESUELVE:
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACOS) en el resto del país, bajo la jurisdicción de las
respectivas Gerencias Distritales y Agencias Locales Tributarias en función al domicilio registrado en
el Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes cuyos números de NIT se listan en el Anexo
“B” que adjunto forma parte de la presente resolución.
118
Artículo 2. (Recategorización).- I. Recategorizar de GRACO a PRICO, a los contribuyentes cuyos
Números de Identificación Tributaria (NIT) se listan en el Anexo “C”, que adjunto forma parte de la
presente resolución.
II. Recategorizar de PRICO a GRACO, a los contribuyentes cuyos NIT se listan en el Anexo “D”, que
adjunto forma parte de la presente resolución.
III. Recategorizar de GRACO a RESTO, a los contribuyentes cuyos NIT se listan en el Anexo “E”, que
adjunto forma parte de la presente resolución.
Artículo 4. (Deberes Formales).- Los contribuyentes que hayan sido clasificados en las categorías
PRICO y GRACO, como efecto de la recategorización dispuesta en la presente resolución, deberán
cumplir con los Deberes Formales que correspondan a partir del primer día hábil del mes de mayo de
2010, caso contrario serán pasibles a las sanciones establecidas por su incumplimiento.
Artículo 5. (Declaraciones Juradas).- I. Los contribuyentes que hayan sido clasificados en la categoría
GRACO, como resultado de la categorización dispuesta en la presente resolución, y no sean usuarios
del Portal Tributario, deberán utilizar dicho medio para la presentación de declaraciones juradas y
Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones Normativas de Directorio Nº 10-0033-
04 de 17 de diciembre de 2004, Nº 10-0039-07 de 21 de diciembre de 2007 y Nº 10-0004-10 de 26 de
marzo de 2010; para tal efecto deberán recabar la Tarjeta Galileo en la Gerencia GRACO, Distrital o
Agencia Local Tributaria de su jurisdicción en caso de no existir Gerencia GRACO en el Departamento
donde se encuentre registrado el contribuyente, a partir del primer día hábil del mes de mayo de 2010.
II. Los usuarios del Portal Tributario recategorizados a RESTO, según lo establecido en el Artículo 2
de la presente resolución, continuarán presentando sus declaraciones juradas y Boletas de Pago a través
del Portal Tributario, en cumplimiento a lo establecido por el Artículo 6 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, pudiendo solicitar su Tarjeta Galileo de acuerdo PADRÓN
a lo establecido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
119
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Las solicitudes de cambio de Estado de Activo a Inactivo de contribuyentes, serán atendidas en su
nueva jurisdicción a partir del primer día hábil del mes de mayo de 2010.
ANEXO
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2010/rnd10-0007-10.pdf
PADRÓN
120
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0023-10
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentación de declaraciones
juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnológicos disponibles en el país.
Que, conforme a los Artículos 3 y 4 Incisos l) y m) de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos
Nacionales de 22 de diciembre de 2000, es función, misión y atribución del Servicio de Impuestos
Nacionales facilitar y afianzar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por
un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
121
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del
acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1.- Ampliar el número de contribuyentes que utilizan el Portal Tributario para la presentación
y pago de declaraciones juradas y Boletas de Pago, incorporando al Portal Tributario del Servicio
de Impuestos Nacionales un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categoría Resto de
Contribuyentes, en función de su importancia Fiscal, así como modificar la denominación de la Tarjeta
para acceder a la Oficina Virtual.
Artículo 2.- La presente resolución es aplicable a todos los contribuyentes de la categoría Resto de
Contribuyentes, cuyos Números de Identificación Tributaria (NIT) se listan en el Anexo adjunto que
forma parte de la presente resolución.
Artículo 3.- I. Los contribuyentes señalados en el Anexo de la presente resolución, están obligados a
presentar sus declaraciones juradas y Boletas de Pago, realizar solicitudes de dosificación de Facturas y
envío del Libro de Compras y Ventas Da Vinci, únicamente a través del Portal Tributario habilitado en
la Red Internacional de Comunicaciones e Intercambio de Información (INTERNET) de acuerdo a lo
establecido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
PADRÓN
II. Los contribuyentes no considerados en el listado del Anexo adjunto, continuarán cumpliendo con
sus obligaciones tributarias sin observar lo establecido en la presente resolución.
Artículo 5.- Para la obtención de copias certificadas de los documentos presentados mediante el Portal
Tributario, se aplicará lo determinado en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-10 de 8
de octubre de 2010.
Artículo 6.- Se sustituye el Inciso k) del Artículo 3 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0004-10, con el siguiente texto:
“k) Tarjeta Masi: Credencial de acreditación que posibilita el acceso seguro de los
contribuyentes a la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a través de
Internet.”.
Artículo 7.- A partir del período fiscal noviembre de 2010, los contribuyentes detallados en Anexo
adjunto deberán cumplir con lo establecido en la presente resolución.
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2010/rnd10-0023-10.pdf
PADRÓN
123
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentación de declaraciones
juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnológicos disponibles en el país.
Que, conforme a los Artículos 3 y 4 Incisos l) y m) de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos
Nacionales de 22 de diciembre de 2000, es función, misión y atribución del Servicio de Impuestos
Nacionales facilitar y afianzar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por
un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, debido a la gran cantidad de contribuyentes obligados a recabar las tarjetas de acceso a la Oficina
Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales para el cumplimiento de sus obligaciones impositivas,
corresponde ampliar el plazo señalado en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0023-10 de 14
PADRÓN
de octubre de2010, con el fin de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento
de las mismas.
Que de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del
acto así lo imponga, para su posterior homologación.
124
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1.- Ampliar al período fiscal diciembre de 2010, el cumplimiento de las obligaciones
impositivas establecidas en el Artículo 3 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0023-10 de
14 de octubre de 2010, para aquellos contribuyentes incluidos en el Anexo de la citada Normativa, que
aún no han recogido la tarjeta de acceso a la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales o que
a la fecha no cuentan con la activación respectiva.
Artículo 2.- Los contribuyentes incluidos en el Anexo de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0023-10 de 14 de octubre de 2010 que a fecha de la presente resolución recogieron su respectiva tarjeta
de acceso a la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales y se encuentra activada, deberán
cumplir con lo dispuesto en el Parágrafo I. del Artículo 3 y Artículo 7 de la normativa citada.
PADRÓN
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 3 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000, del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN), establece que es función del SIN facilitar el cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las
obligaciones tributarias.
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentación de declaraciones
juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnológicos disponibles en el país.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por
un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, parte del universo detallado en el Anexo de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0023-
10, son contribuyentes de localidades con acceso restringido a los medios tecnológicos utilizados por el
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y/o pertenecen a áreas rurales y no rurales carentes del sistema
de recaudación bancaria autorizada por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), cuyo cobro de
PADRÓN
tributos fiscales se realiza a través de Colecturías, por cuanto es necesario liberarlos del uso del Portal
Tributario Newton, vía Oficina Virtual.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
126
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo Único.- Los contribuyentes cuyo NIT está contenido en el Anexo de la presente resolución,
quienes originalmente formaban parte del universo de contribuyentes detallado en el Anexo de la
Resolución Normativa de Directorio N° 10-0023-10, quedan excluidos de la obligación de presentar
sus Declaraciones Juradas, Boletas de Pago, realizar solicitudes de dosificación de Facturas a través
del Portal Tributario Newton y envío del Libro de Compras y Venta Da Vinci, vía Oficina Virtual;
debiendo continuar cumpliendo con la presentación de sus Declaraciones Juradas y Boletas de Pago a
través de Formularios preimpresos ante entidades financieras autorizadas a nivel nacional o en la Red
de Colecturías habilitadas, si corresponde; así como el cumplimiento de otras obligaciones tributarias.
https://www.impuestos.gob.bo/pdf/NORMATIVA/RND/rnd2011/rnd10-0001-11.pdf
PADRÓN
127
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, faculta a
la Administración Tributaria a dictar normas de carácter general que faciliten la aplicación de la norma
tributaria.
Que, los Artículos 2, 36 y 39 del Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995, establecen la
obligación de presentar Estados Financieros a los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, así como los plazos para su cumplimiento.
Que, la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0014-08 del 11 de diciembre de 2008, establece los
documentos de los Estados Financieros o de la Memoria Anual, que deben presentar los sujetos pasivos
o terceros responsables del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, así como la forma y lugares
de presentación.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias así lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del
Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en
este entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-
02 de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de
Directorio cuando la urgencia del acto así lo imponga.
128
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio, tiene por objeto establecer los
lugares, plazos, condiciones y documentos de los Estados Financieros y/o Memoria Anual, que deben
ser presentados por los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
Artículo 2. (Definiciones).- A los fines de la presente resolución, se deben considerar las siguientes
definiciones, relacionadas únicamente con la presentación de los Estados Financieros.
a) Ventas y/o Ingresos Brutos: Corresponde a la sumatoria de los montos facturados por operaciones
gravadas por el IVA, más los importes percibidos y devengados por operaciones liberadas del débito
fiscal (Exportaciones), más las operaciones no gravadas por el IVA y todo otro tipo de ingreso sean
estos en efectivo o en especie, de la gestión fiscal a declarar.
Para efecto de la Memoria Anual, se deben considerar todos los ingresos obtenidos en la gestión,
incluidas las donaciones, independientemente de la fuente de los mismos.
a) Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables clasificados como
GRACOS y PRICOS, deberán presentar sus Estados Financieros y/o Memoria Anual y
129
RND s por Impuesto
2002 - 2017
b) Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables clasificados
como contribuyentes NEWTON que no sean PRICOS o GRACOS, cuyas Ventas
y/o Ingresos Brutos anuales, sean iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un Millón
Doscientos Mil 00/100 Bolivianos), deben presentar sus Estados Financieros y/o
Memoria Anual y Declaración Jurada Formulario 605, en Plataforma de la Gerencia
Distrital de su jurisdicción, deben entregar un ejemplar de los documentos establecidos
en los Incisos b), c) y d) (cuando corresponda) del Parágrafo IV. del Artículo 3 de la
presente disposición.
c) Los contribuyentes NEWTON, cuyas Ventas y/o Ingresos Brutos anuales, sean
menores a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos Mil 00/100 Bolivianos) y cuando
el Formulario 500 presentado a través del Portal Tributario, tenga un impuesto
determinado a favor del Fisco, que sea pagado en cualquier Entidad Financiera
Autorizada, deben presentar junto con el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, Declaración Jurada Formulario 605 y sus Estados Financieros y/o Memoria
Anual en dicha entidad, deben exigir el cumplimiento de lo establecido en el Inciso b)
del Parágrafo III. del Artículo 3 de la presente disposición.
d) Los contribuyentes NEWTON, cuyas Ventas y/o Ingresos Brutos anuales, sean
menores a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos Mil 00/100 Bolivianos) y cuando
el Formulario 500 presentado a través del Portal Tributario, no tenga un impuesto
determinado a favor del Fisco o teniendo un impuesto determinado a favor del Fisco y
éste no sea pagado, deberán presentar adjunto a la Declaración Jurada Formulario 605
y sus Estados Financieros y/o Memoria Anual en Plataforma de la Gerencia Distrital
de su jurisdicción, debiendo exigir el cumplimiento de lo establecido en el Inciso a)
del Parágrafo III. del Artículo 3 de la presente disposición, no debiendo dejar ningún
ejemplar de los documentos que les correspondan.
PADRÓN
a) Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables que no se encuentren
clasificados como GRACO, PRICO y/o NEWTON, cuyas Ventas y/o Ingresos
Brutos anuales, sean iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos Mil
00/100 Bolivianos) deberán presentar sus Estados Financieros y/o Memoria Anual
y Declaración Jurada Formulario 605 en Plataforma de la Gerencia Distrital de su
jurisdicción, deben cumplir con lo establecido en el Inciso a) del Parágrafo III. y
entregar un ejemplar de los documentos establecidos en los Incisos b), c) y d) (cuando
corresponda) del Parágrafo IV., ambos del Artículo 3 de la presente disposición.
130
b) Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables que no se encuentren
clasificados como GRACO, PRICO o NEWTON, cuyas Ventas y/o Ingresos Brutos
anuales, sean menores a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos Mil 00/100 Bolivianos),
a momento de presentar sus Declaraciones Juradas Formulario 500 y Formulario 605,
deberán presentar también en la misma Entidad Financiera Autorizada, sus Estados
Financieros y/o Memoria Anual, debiendo exigir el cumplimiento de lo establecido en
el Inciso b) del Parágrafo III. del Artículo 3 de la presente disposición.
b) Las Entidades Financieras que reciban Formularios 500 con o sin pago, deben sellar los Estados
Financieros y/o la Memoria Anual y el Formulario 605, como constancia de presentación de
los mismos, debiendo el contribuyente conservarlos de manera adecuada por el término de
la prescripción en su domicilio legal declarado y registrado en la Administración Tributaria.
Las Entidades Financieras que reciban Declaraciones Juradas Formulario 500 y Formulario
605 en documentos físicos con o sin pago, así como aquellos Contribuyentes Newton que
presenten por el Portal Tributario, deberán sellar los Estados Financieros y/o la Memoria
Anual y la Declaración Jurada.
c) Las Gerencias GRACO, Distritales y Sectorial de Hidrocarburos y las Entidades Financieras PADRÓN
sellarán la constancia de presentación en un máximo de cinco ejemplares.
IV. Documentos: Los sujetos pasivos obligados a llevar registros contables deben presentar junto
a su Declaración Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y la Declaración Jurada
Formulario 605, los siguientes documentos:
131
RND s por Impuesto
2002 - 2017
1. Balance General.
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
3. Estado de Resultados Acumulados y/o Estado de Evolución del Patrimonio.
4. Estado de Cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.
5. Notas a los Estados Financieros.
6. Dictamen de Auditoría Externa.
7. Información Tributaria Complementaria.
8. Dictamen sobre la Información Tributaria.
9. Declaración Jurada Formulario 605.
b) Contribuyentes Resto (Newton o No Newton), excepto los contribuyentes que elaboran
Memoria Anual, que tengan ingresos menores a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos
Mil 00/100 Bolivianos) deben presentar de forma obligatoria los siguientes documentos:
1. Balance General.
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
3. Estado de Resultados Acumulados y/o Estado de Evolución del Patrimonio.
4. Estado de Cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.
5. Notas a los Estados Financieros.
6. Declaración Jurada Formulario 605.
c) Contribuyentes Resto (Newton o No Newton), cuyas Ventas y/o Ingresos Brutos anuales,
sean iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos Mil 00/100 Bolivianos),
deben presentar de forma obligatoria además de los documentos citados en el Inciso b)
precedente, el Dictamen de Auditoría Externa.
d) Contribuyentes Resto (Newton o No Newton), cuyas Ventas y/o Ingresos Brutos anuales,
PADRÓN
133
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Artículo 79 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano faculta a la
Administración Tributaria autorizar a los Sujetos Pasivos y Terceros Responsables a utilizar cualquier
medio tecnológicamente disponible en el país, conforme a la normativa aplicable a la materia, para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, condicionando a que estos medios, incluidos los
informáticos, electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología, permitan la identificación de quien
los emite, garanticen la verificación de la integridad de la información y datos en ellos contenidos
de forma tal que cualquier modificación de los mismos ponga en evidencia su alteración, cumpla los
requisitos de pertenecer únicamente a su titular y se encuentre bajo su absoluto y exclusivo control.
Que, el Párrafo Tercero del Artículo 25 del Decreto Supremo N° 27149 de 4 de agosto de 2003,
autoriza a la Administración Tributaria a dictar resoluciones administrativas de carácter general para
establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de
Pago, mantenimiento y depuración de lo que se constituye hasta ahora, como el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Que, teniendo presentes los avances tecnológicos alcanzados e implementados para facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, la Administración Tributaria precisa contar con un
registro de información digital actualizado, fiable, seguro e inalterable de la información de todos sus
contribuyentes, según régimen y tipo de Contribuyente.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
134
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencias del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02,
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003 del Código Tributario Boliviano e Inciso
p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo
dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto establecer los
procedimientos y requisitos para la obtención y utilización del Número de Identificación Tributaria
(NIT), realizar modificaciones de datos y definir mecanismos de mantenimiento y depuración del
Padrón Nacional de Contribuyentes, que en adelante se denominará Padrón Nacional de Contribuyentes
Biométrico Digital (PBD-11), sistema que permitirá incrementar la seguridad en el proceso de
inscripción y facilitará las operaciones de los Contribuyentes.
En el caso de las sucesiones indivisas, se mantendrá el nombre de la persona que origine la sucesión
mientras no se produzca la división del acervo hereditario.
135
RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) Activo.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente a la conclusión del trámite de inscripción
al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11).
136
h) Documento de Exhibición NIT.- Documento proporcionado por el SIN a la conclusión del
procedimiento de inscripción o modificación de datos en el Padrón, para que sea exhibido
por el Contribuyente en lugar visible del Domicilio Fiscal, mismo que incluye la siguiente
información: Régimen al cual está inscrito, Nombre del Contribuyente, Actividad Económica,
Domicilio Fiscal y Fotografía del Titular para el caso de personas naturales, que será entregado
tanto para la casa Matriz como para las Sucursales, cuando así corresponda.
l) Domicilio Inexistente.- Estado que asigna el SIN cuando el Domicilio Fiscal declarado se
comprueba como inexistente.
q) Inactivo Solicitado.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente cuando este solicita la
inactivación de su NIT, al cese de su(s) actividad(es) económica(s).
137
RND s por Impuesto
2002 - 2017
s) Marca de Control.- Criterio utilizado por la Administración Tributaria para identificar ciertos
atributos del contribuyente en el sistema informático del Padrón Nacional de Contribuyentes
Biométrico Digital (PBD-11), con fines de control.
v) Sticker Transportistas.- Autoadhesivo a ser proporcionado por el SIN a todos los transportistas
que registren sus vehículos, independientemente del régimen al cual pertenezcan, al momento
de su inscripción o modificaciones según corresponda. El Sticker incluye un Código de
Seguridad y una numeración correlativa y debe ser exhibido por el Contribuyente de manera
visible en el vehículo.
CAPÍTULO II
138
El usuario temporal podrá ser utilizado a través de la Oficina Virtual para el llenado y corrección del
Formulario de Inscripción hasta antes de su envío, el cual estará habilitado por un período de 20 días
hábiles siguientes a su creación, después de lo cual, quedará deshabilitado automáticamente.
Una vez concluido el llenado del Formulario, el solicitante debe realizar la revisión del documento
preliminar de la información registrada.
Artículo 8. (Envío del Formulario).- Concluida la revisión del documento preliminar y una vez
aceptada la información declarada en el Formulario MASI-001, el solicitante debe proceder a su envío,
momento en el cual se genera el Número de Trámite, Listado de Obligaciones Tributarias y Documentos
Soporte que se encuentran detallados en los Capítulos III ó IV de la presente Resolución (dependiendo
del trámite solicitado).
El Número de Trámite y los Documentos Soporte, deben ser presentados en Plataforma de Atención al
Contribuyente de su jurisdicción, para la prosecución del trámite.
Una vez enviado al Formulario MASI-001 y generado el Número de Trámite, el usuario no puede
realizar ninguna modificación de información desde la Oficina Virtual.
a) Una vez que el titular o Representante Legal, realice el envío del envío del Formulario
Electrónico MASI-001 de inscripción o actualización de información en el Padrón Nacional
de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) y cuente con el Número de Trámite
correspondiente, dentro de los 20 días hábiles siguientes a su envío, deberá presentarse en la
Plataforma de Atención de su jurisdicción con los originales de toda la documentación que
respalde la información declarada en el Formulario, documentos que serán verificados por el
funcionario correspondiente. PADRÓN
b) De no acudir con todos los documentos originales necesarios, podrá retornar a la Plataforma
de Atención para completar el trámite solicitado, hasta la fecha de vencimiento del plazo de
los 20 días hábiles previstos en el parágrafo anterior.
139
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 10. (Captura de Documentos Soporte).- Todos los Documentos Soporte establecidos como
requisitos deben ser presentados en originales por el solicitante al momento de apersonarse a Plataforma
de Atención al Contribuyente para proseguir su trámite, mismos que serán escaneados y almacenados
en la Base de Datos del SIN.
a) Pulgar izquierdo,
b) Pulgar derecho,
En casos especiales, cuando no sea posible la captura de los pulgares, se efectuará la captura de las
Huellas Dactilares en el siguiente orden de preferencia: índice izquierdo, índice derecho, medio
izquierdo, medio derecho, anular izquierdo, anular derecho, meñique izquierdo y meñique derecho.
Extraordinariamente en caso que el solicitante no pueda registrar sus Huellas Dactilares por impedimento
físico manifiesto y evidente, tal extremo se hará constar en el sistema y se lo excluirá del registro
dactilar.
Artículo 12. (Fotografía Digital).- Como parte del procedimiento, el funcionario de Plataforma de
Atención al Contribuyente procede a la toma de la fotografía del solicitante, que será almacenada
por la Administración Tributaria en la Base de Datos Digital para los fines de control y verificación
correspondiente.
Para las modificaciones, este procedimiento solo será aplicado cuando se realice el cambio o adición de
Representante Legal o Apoderados.
Artículo 13. (Firma).- Posteriormente, se procede a la captura de la firma del solicitante, la misma que
se almacenará en la Base de Datos Digital, conjuntamente al resto de documentos.
Para las modificaciones, este procedimiento solo será aplicado cuando se realice el cambio o adición de
PADRÓN
Artículo 14. (Georeferenciación del Domicilio Fiscal).- Para registrar el Domicilio Fiscal declarado
por el Contribuyente, éste se ubicará y registrará en un mapa geográfico, identificando el departamento,
municipio, dirección, etc., generando datos de latitud y longitud.
Para las modificaciones, este procedimiento sólo será aplicado cuando se realice el cambio de Domicilio
Fiscal.
En caso que el Domicilio Fiscal no pueda ser georeferenciado en el mapa geográfico electrónico, sólo
se procederá al escaneo del croquis de ubicación elaborado por el solicitante.
140
Artículo 15. (Documento Definitivo).- Concluido el trámite de registro, se genera el documento
definitivo del proceso de inscripción mediante Formulario MASI-001, el mismo que debe ser firmado
por el Contribuyente.
b) Documento de Exhibición del NIT, es el documento que identifica que la persona natural o
jurídica se encuentra inscrita al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-
11), el cual debe ser exhibido permanentemente por el sujeto pasivo en un lugar visible del
Domicilio Tributario donde realiza su actividad económica.
CAPÍTULO III
Artículo 18. (Requisitos).- Una vez que el Titular o Representante Legal para el caso de las personas
jurídicas, envía la solicitud de inscripción Formulario MASI-001 al Padrón Nacional de Contribuyentes
141
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Biométrico Digital (PBD-11) desde la Oficina Virtual, éste deberá apersonarse a Plataforma de Atención
al Contribuyente de su Jurisdicción, con los siguientes documentos en originales a efectos de concluir
el proceso de inscripción:
1. RÉGIMEN GENERAL.
1.2.4. Fundaciones, Asociaciones y/o Entidades Civiles sin Fines de Lucro y Proyectos
de Desarrollo Social.
a) Convenio del Proyecto firmado con el Fondo de Desarrollo para los Pueblos
Indígenas Originarios y Comunidades Campesinas – FDPPIOYCC o
Convenio de Financiamiento firmado entre el Proyecto Ejecutor de la
Unidad Desconcentrada dependiente del Ministerio de Desarrollo Rural
y Tierras o Convenio de Proyecto de Desarrollo Social firmado por la
repartición representante del Estado Plurinacional.
a) Ley o Acuerdo Marco suscrito por la Autoridad competente del Estado Plurinacional
de Bolivia.
e) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
PADRÓN
146
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
147
RND s por Impuesto
2002 - 2017
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
c) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
d) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal del Bloque
Petrolero.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
PADRÓN
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
148
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad/
Documento de designación del Representante Legal.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción o Certificación de Domicilio Fiscal emitido por la Federación de Cooperativas
Mineras a la que está afiliada. PADRÓN
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción o Certificación de Domicilio Habitual emitido por el
Municipio o Autoridad Comunal.
1.2.11. Sindicatos.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal (Presidente
o Secretario General).
150
c) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
151
RND s por Impuesto
2002 - 2017
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
PADRÓN
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
I. Los Contribuyentes deben presentar sus Declaraciones Juradas de acuerdo al último digito del
NIT, el tipo de impuesto o el Régimen Tributario correspondiente, conforme a lo establecido en
el Decreto Supremo Nº 25619 de 17 de diciembre de 1999.
II. Los Contribuyentes que dejen de realizar la actividad económica que tienen registrada, se
encuentran obligados a la presentación de sus Declaraciones Juradas hasta que soliciten la
153
RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. Los Contribuyentes que se encuentran obligados a la declaración de un impuesto anual, deben
cumplir con la presentación y pago del mismo cuando corresponda, por la gestión anual en la
que fue inactivado.
CAPÍTULO IV
Artículo 21. (Modificación de Información).- Cuando se produzcan cambios respecto a los datos
registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), los contribuyentes
tienen el deber formal de comunicar esos cambios de manera inmediata a la Administración Tributaria.
Las modificaciones también podrán ser realizadas por el apoderado del Contribuyente previamente
registrado.
Los contribuyentes que pertenecen al Régimen General deben ingresar a la Oficina Virtual para el
registro de la modificación realizada y posteriormente, presentarse a la Plataforma de Atención con la
documentación correspondiente.
Los contribuyentes que pertenecen al Régimen Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen
Agropecuario Unificado podrán acceder a la Oficina Virtual o apersonarse a la Plataforma de Atención
de su jurisdicción para el registro de la modificación realizada, con la documentación correspondiente.
Para los procesos de modificación de información, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable previamente
se identificará en Plataforma de Atención con la Huella Dactilar registrada en la Administración
Tributaria, salvo la excepción prevista en la presente Resolución.
Artículo 22. (Tipos de Modificación).- El Sujeto Pasivo, Apoderado o Tercero Responsable para el
caso de las personas jurídicas, puede realizar las modificaciones que correspondan a la información
que tiene registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), en los
siguientes casos:
1. RÉGIMEN GENERAL.
156
1.1.2.4.1 Fundación, Asociación y/o Entidad Civil sin Fines de Lucro.
157
RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) Ley o Acuerdo Marco suscrito por la Autoridad competente del Estado Plurinacional
PADRÓN
de Bolivia.
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
159
RND s por Impuesto
2002 - 2017
160
b) Certificado de Inscripción de cada Contribuyente que conforma el
Bloque Petrolero.
161
RND s por Impuesto
2002 - 2017
163
RND s por Impuesto
2002 - 2017
g) Fundición y Refinación cuando “no” formen parte del proceso productivo actividades
de explotación minera propia.
164
h) Manufacturas o productos industrializados a base de caliza.
CARACTERÍSTICAS: REQUISITOS:
Realiza edición/importación de libros, diarios o publi- Para establecimientos Educativos: Reso-
caciones, o su actividad corresponde a establecimientos lución otorgada por autoridad competente
educativos incorporados a planes de enseñanza oficial. a establecimientos educativos privados
incorporados a los planes de enseñanza
oficial.
Resolución Administrativa del Gobierno
Efectúa actividades de Turismo Receptivo. Autónomo Departamental que acredite la
actividad de Turismo Receptivo.
Realiza actividades en Zona Franca como usuario. Contrato de Usuario de Zona Franca
Realiza la actividad de venta a terceros en Zona Franca
Contrato de Usuario de Zona Franca
(usuarios).
Realiza actividades conexas dentro de Zona Franca. Contrato con el concesionario de Zona
Franca
Tarjeta de operación internacional vigente
otorgada por el organismo nacional com-
Régimen Tasa Cero al IVA transporte de carga interna- petente.
cional.
Autorización para realizar operaciones en
tránsito aduanero internacional vigente.
Carnet de propiedad del vehículo auto-
Transporte de pasajeros y/o carga interdepartamental.
motor.
Exportadores – Habilitación de notas Fiscales sin dere-
Testimonio de la Personería Jurídica.
cho a crédito Fiscal.
Resolución Bi-ministerial de habilitación
Concesionario de Zona Franca.
para concesionario de zona franca. PADRÓN
1.7. Datos Representante Legal.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable realiza la modificación de datos del Representante Legal, tanto por sustitución
como en la adición. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado
el Número de Trámite, debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de la
Jurisdicción que corresponda con los siguientes requisitos:
165
RND s por Impuesto
2002 - 2017
166
b) Croquis del nuevo Domicilio Fiscal
a) Certificado de Defunción.
168
c) Documento de Identidad vigente (Cédula de Identidad para los nacionales y Carnet
de Extranjería para Extranjeros).
2.3 Datos Básicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado solicita la
modificación de sus datos personales. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de
Atención al Contribuyente de la Jurisdicción que corresponda con el siguiente documento:
170
b) Croquis del nuevo Domicilio Fiscal.
2.6 Datos Económicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza
la modificación de Datos Económicos. Dicha solicitud no requiere la presencia del Sujeto
Pasivo o Apoderado, en Plataforma de Atención al Contribuyente para la conclusión del
trámite. Los datos económicos que pueden ser modificados, son los siguientes:
171
RND s por Impuesto
2002 - 2017
172
3.3. Datos Básicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado solicita la
modificación de sus datos personales. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de
Atención al Contribuyente de la Jurisdicción que corresponda con el siguiente requisito:
173
RND s por Impuesto
2002 - 2017
3.7. Reposición del Documento de Exhibición del NIT.- Procedimiento mediante el cual
el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la reposición del Documento de Exhibición del
NIT. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de la
Jurisdicción.
174
4. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO:
175
RND s por Impuesto
2002 - 2017
4.3. Datos Básicos (Personas Naturales).- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable solicita la modificación de sus datos personales. Para este efecto
debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de la Jurisdicción que
corresponda con el siguiente requisito:
4.5. Domicilio Fiscal del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable realiza la modificación de datos del Domicilio Fiscal. Para este
efecto debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de la Jurisdicción que
corresponda con los siguientes requisitos:
4.6. Domicilio Habitual del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable realiza la modificación de datos del Domicilio Habitual. Para este
efecto debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de la Jurisdicción que
corresponda con los siguientes requisitos:
177
RND s por Impuesto
2002 - 2017
4.8. Reposición del Documento de Exhibición del NIT.- Procedimiento mediante el cual el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la reposición del Documento de Exhibición
del NIT. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de
la Jurisdicción.
4.10. Cambio del Régimen Agropecuario Unificado a Régimen General.- Proceso mediante
el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza el cambio del Régimen Agropecuario
Unificado al Régimen General. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atención
al Contribuyente de la Jurisdicción que corresponda con los siguientes requisitos:
178
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio
Fiscal y Habitual cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de modificación.
MODIFICACIONES DE OFICIO
PADRÓN
Artículo 23. (Facultad de Realizar Modificaciones).- La Administración Tributaria en ejercicio de
las facultades otorgadas por el Artículo 66 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, puede realizar
modificaciones y complementaciones en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital
(PBD-11).
Artículo 24. (Modificaciones de Oficio).- El SIN puede realizar modificaciones de oficio a los datos
registrados por el Contribuyente, cuando detecta que la información registrada en el Padrón Nacional
de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), no corresponde con la información verificada, como
resultado de la ejecución de cualquier procedimiento propio de la Administración Tributaria.
179
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Extraordinariamente, cuando por resolución firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada se establezca
la suplantación de identidad de personas que afecten los datos registrados en el Padrón Nacional de
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente deberá
realizar la modificación de datos del registro, previa evaluación del Departamento Jurídico y de
Cobranza Coactiva, que emitirá dentro del plazo de veinte (20) días siguientes a la solicitud del afectado
Resolución Administrativa, comunicando la modificación al solicitante y a quien resulte responsable de
la suplantación, a efectos de proseguir con las actuaciones consecuentes de la modificación efectuada.
a) No presentación de Declaraciones Juradas del IVA por tres (3) periodos mensuales
consecutivos o
b) No presentación de Declaraciones Juradas del RC-IVA por dos (2) trimestres consecutivos
(para sujetos pasivos no alcanzados por el IVA).
180
CAPÍTULO VI
MARCAS DE CONTROL ASIGNADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 28. (Marcas de Control).- I. La Administración Tributaria en ejercicio de la facultad otorgada
por el Numeral 12. del Artículo 66 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, asignará Marcas de
Control en el registro del Número de Identificación Tributaria de los Sujetos Pasivos de acuerdo a lo
siguiente:
a) Domicilio Inexistente: Esta Marca de Control se asigna cuando el Domicilio Fiscal
declarado se comprueba como inexistente, por no corresponder a la numeración, dirección
o características declaradas (Número de Piso, Número de Oficina, Número de Local, etc.),
o cuando el Domicilio Fiscal es encontrado pero no corresponde al Sujeto Pasivo.
b) Notificación (es) Pendiente(s): Esta Marca de Control se podrá asignar cuando el Sujeto
Pasivo, cuente con Notificaciones Pendientes en cualquier etapa que se encuentren, previa
evaluación y procedimiento interno.
c) Clausura en Etapa de Ejecución Tributaria: Esta Marca de Control se podrá asignar
cuando se haya aplicado contra el Sujeto Pasivo la clausura como medida coactiva.
d) Fallecimiento del único Representante Legal: Esta Marca de control se asigna a
las personas jurídicas, cuando la Administración Tributaria toma conocimiento del
fallecimiento del único Representante Legal, que se encuentra registrado en el Padrón
Nacional de Contribuyentes.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0013-16 de 27/05/2016 en su Disposición Adicional Única
modificó el Inciso precedente.
II. El registro de la marca de control descrita en el inciso b) del parágrafo precedente tendrá carácter
temporal, no pudiendo exceder el plazo de diez (10) días hábiles a partir de su registro.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0012-16 de 29/04/2016 en su Artículo 1, Parágrafo IV
modificó el Artículo precedente.
Artículo 29. (Restricción).- Cuando el registro del contribuyente se encuentre con alguna de las marcas PADRÓN
anteriormente mencionadas no se dará curso a trámites en los Sistemas de Padrón y/o Facturación, hasta
que se regularice la observación existente, exceptuando el de inactivación del NIT.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0012-16 de 29/04/2016 en su Artículo 1, Parágrafo IV
modificó el Artículo precedente.
181
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO VII
PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIONES ELECTRÓNICAS RESPECTO A
INSCRIPCIÓN EN EL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO
DIGITAL (PBD-11)
Artículo 30. (Certificación Electrónica de Inscripción al Padrón Nacional de Contribuyentes
Biométrico Digital (PBD-11).- Para la obtención de la certificación indicada, el Contribuyente debe
cumplir los siguientes pasos:
a) Ingresar a la página web de la Administración Tributaria www.impuestos.gob.bo.
b) Ingresar a Oficina Virtual con su NIT, usuario y contraseña.
c) Seleccionar la opción de Certificación de Inscripción al PBD-11.
d) Imprimir la Certificación.
Artículo 31. (Certificación electrónica de no contar con Registro en el Padrón Nacional de
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) para Personas Naturales).- Para la obtención de la
Certificación, el solicitante debe cumplir los siguientes pasos:
a) Ingresar a la página web de la Administración Tributaria www.impuestos.gob.bo.
b) Ingresar a Oficina Virtual.
c) Seleccionar la opción de Certificación de “NO” Inscripción al (PBD-11), debiendo ingresar
los siguientes parámetros:
i. Primer Apellido.
ii. Segundo Apellido.
iii. Nombre(s).
iv. Número de Documento de Identidad.
PADRÓN
v. Lugar de expedición.
vi. Fecha de nacimiento.
d) Imprimir la Certificación.
Artículo 32. (Reposición del Certificado de Inscripción al NIT).- En los casos en los que el
Certificado de NIT haya sido extraviado o deteriorado, el Contribuyente podrá obtener una impresión
del mismo a través de la Oficina Virtual.
Artículo 33. (Medidas de Seguridad de la Certificación).- Para ambos casos y para fines de seguridad
la documentación certificada reflejará los siguientes datos de control:
182
a) Leyenda de certificación,
b) Fecha de certificación,
c) Código de certificación, y
d) Código de seguridad.
Artículo 34. (Confirmación de Certificación por Terceros).- El Tercero podrá confirmar la validez
de la Certificación, observando los siguientes pasos:
a) Ingresar a la página web de la Administración Tributaria www.impuestos.gob.bo,
b) Ingresar a Oficina Virtual,
c) Seleccionar la opción “Consultas Públicas”,
d) Introducir el Código de Certificación,
e) Ejecutar la consulta y
f) Visualizar y confirmar el código de seguridad del documento.
Artículo 35. (Limitaciones).- La Administración Tributaria se limita a certificar electrónicamente el
no registro al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) únicamente a Personas
Naturales.
Artículo 36. (Validez Legal).- De acuerdo a lo establecido por el Artículo 79 de la Ley N° 2492
Código Tributario Bolivianos y Artículo 7 del Decreto Supremo N° 27310 de 9 de enero de 2004, las
Certificaciones comprendidas en el presente Capítulo, surten efectos jurídicos y gozan de plena validez
probatoria dentro del territorio nacional.
CAPÍTULO VIII
PROCEDIMIENTO PARA FIJAR DOMICILIO ESPECIAL
Artículo 37. (Domicilio Especial).- Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable solicite establecer
un Domicilio Especial, debe cumplir con el siguiente procedimiento: PADRÓN
I. Presentar una solicitud escrita ante la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su Jurisdicción,
mediante nota debidamente fundamentada y firmada por el Titular o Representante Legal
registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PDB-11), adjuntando el
original y fotocopia de los siguiente documentos según corresponda:
a) Contrato de Alquiler con una vigencia mínima por el tiempo que se pretende mantener
habilitado el Domicilio Especial, con el respectivo reconocimiento de firmas y la Nota
Fiscal de Alquiler.
183
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Habitual.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0012-15 de 12/06/2015 en su Artículo 3, Parágrafo VII
incorporó el Subnumeral precedente.
CAPÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. (Actualización de Datos).- Todos los Contribuyentes que antes de la vigencia de la presente
Resolución estuvieren registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes en estado “activo”, se
184
encuentran obligados a realizar la actualización de su información y datos exigidos a través de la Oficina
Virtual del SIN de acuerdo al cronograma que será oportunamente publicado, para ingresar al Padrón
Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), de acuerdo al procedimiento detallado en
el Capítulo II de la presente Resolución y posteriormente presentarse a la Plataforma de Atención con
la documentación pertinente para proseguir con su respectivo trámite. El incumplimiento a la presente
disposición, constituirá incumplimiento a deberes formales y será sancionado conforme la normativa
pertinente.
Segunda. (Modificación de datos previo a la Actualización de Información).- A partir de la vigencia
de la presente resolución, todos aquellos contribuyentes inscritos al Padrón Nacional de Contribuyentes
que deban realizar modificaciones a la información que tienen registrada, deberán realizar las mismas
en la Plataforma de Atención de la jurisdicción a la que pertenecen, en tanto su acceso al Padrón
Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) no se haya producido.
CAPÍTULO X
DISPOSICIONES FINALES
Primera. (Aprobación del Formulario Electrónico).- Se aprueba el Formulario Electrónico de
“Inscripciones” y “Modificaciones” MASI-001 el cual se encuentra disponible al público en general en
el Portal Tributario www.impuestos.gob.bo, a través de la Oficina Virtual del SIN.
El Formulario MASI-001 permitirá al Contribuyente solicitar Inscripciones, Modificaciones y
Actualizaciones, a través de la Oficina Virtual del SIN.
Segunda. (Agentes de Retención RC-IVA).-
I. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que actúen como agentes de retención del
RC-IVA que cuenten con el servicio de NIT Digital, deberán solicitar a sus clientes que perciben
ingresos por concepto de intereses bancarios, su Número de Identificación Tributaria (NIT) a
efecto de la verificación correspondiente en el sistema.
II. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que actúen como Agentes de Retención del
RC-IVA, que no tengan acceso al servicio de NIT Digital, deberán solicitar a sus clientes que
perciben ingresos por concepto de intereses bancarios, utilicen la Certificación Electrónica emitida
por la Administración Tributaria respecto a la inscripción al Padrón Nacional de Contribuyentes PADRÓN
Biométrico Digital (PBD-11), caso contrario procederán a la retención correspondiente.
Tercera. (NIT Digital).- El SIN mantiene el servicio de NIT Digital de conformidad a lo establecido
en la Resolución Administrativa de Presidencia Nº 05-0003-03 de 25 de febrero de 2003 y Resolución
Administrativa de Presidencia Nº 05-0016-03 de 27 de octubre de 2003.
Cuarta. (Disposiciones Derogatorias).- Se derogan los Artículos 2, 6, 11 y 14 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003 y Artículo 7 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
185
RND s por Impuesto
2002 - 2017
186
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0012-11
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, el Artículo 13 de la Ley N° 843 concordante con el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 21530
Reglamento del IVA, faculta a la Administración Tributaria normar y reglamentar la forma de emisión
de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los registros que deben llevar los
sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
Que, los Contribuyentes registrados en el Padrón Nacional, que realizan espectáculos públicos de
forma permanente y/o eventual, no están cumpliendo adecuadamente con la declaración y pago de las
obligaciones tributarias vinculadas a esta actividad económica, por lo que es necesario modificar los
requisitos establecidos para todas las personas naturales o jurídicas para dosificar Facturas a efecto de
llevar a cabo este tipo de eventos, reforzando los mecanismos de control de la Administración Tributaria.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencias del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02,
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
PADRÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002,
187
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- Establecer las condiciones, requisitos y procedimiento que deben cumplir los
sujetos pasivos para la realización de espectáculos públicos y dosificación de Facturas o Notas Fiscales,
independientemente de la habitualidad con la que realicen la actividad económica.
Artículo 2. (Alcance).- La presente disposición normativa alcanza a los siguientes sujetos pasivos:
b) Titular del contrato: Persona natural o jurídica con la que el artista suscribe el contrato para
la presentación de eventos de carácter eventual, el cual debe dosificar Facturas, utilizando de
forma obligatoria la actividad de Espectáculos Públicos Eventuales.
c) Titular del Evento: Persona natural que organice y realice el Espectáculo Público, que debe
dosificar Facturas, utilizando de forma obligatoria la actividad de Espectáculos Públicos
Eventuales.
e) Espectáculo Público Eventual: Evento realizado por el Titular del Contrato o Titular del
Evento, registrados o no en la actividad de Espectáculos Públicos Permanentes en el Padrón
Nacional de Contribuyentes, que organicen Espectáculos Públicos de carácter eventual, con
artistas nacionales y/o extranjeros, en escenarios públicos, propios o diferentes.
También será considerado como Espectáculo Público Eventual el realizado por personas
naturales no registradas en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
188
Los Sujetos Pasivos comprendidos en el presente Inciso, deben habilitar la actividad
económica de Espectáculo Público Eventual para la dosificación de Facturas.
“f) Facturación Prevalorada: Esta modalidad de facturación requerirá que los datos de
dosificación y el precio sean impresos por una imprenta autorizada, no siendo necesario
consignar los datos de nominativita del comprador a momento de su emisión, conforme a los
formatos y características técnicas establecidas al efecto.
Esta modalidad de Facturación Prevalorada podrá ser utilizada por los sujetos pasivos que en
general comercialicen servicios o productos de consumo masivo con precios fijos, como ser:
Espectáculos Públicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada, venta de GLP en
Garrafas, pago por uso de terminales terrestres o aéreas, servicios de telefonía prepagadas y
venta de productos a través de máquinas dispensadoras u otros similares.”
II. Se adiciona como Parágrafo XI. del Artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
Sólo las autorizaciones que lleven esta Leyenda podrán ser utilizadas para imprimir
Facturas Prevaloradas para espectáculos públicos eventuales.”
189
RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. Se sustituye el Primer Párrafo del Parágrafo III. Artículo 40 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, quedando vigente los Incisos a) y b) del mismo, con
el siguiente texto:
“III. Cancelación Definitiva: Implica la baja definitiva de la imprenta del Padrón Nacional
de Imprentas, sin la posibilidad de volver a obtener la autorización, al haber perdido la
autorización para realizar trabajos de impresión; permitiendo la activación o cancelación de
aquellos trabajos en proceso autorizados con anterioridad a aplicar la cancelación definitiva.
Las imprentas autorizadas serán pasibles de cancelación definitiva, en caso de verificarse de
cualquiera de las siguientes causales descritas a continuación:”.
IV. Se adiciona como Inciso c) del Parágrafo III. del Artículo 40 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
“c) Si la imprenta realiza y/o activa trabajos de impresión para espectáculos públicos sin que
la dosificación otorgada por el Servicio de Impuestos Nacionales consigne específicamente la
leyenda “AUTORIZADA PARA ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL.”.
a) Original y fotocopia del Documento de Identidad (CI, RUN o Carnet de Extranjería), del
Titular o Representante Legal registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
c) Original y fotocopia autenticada del contrato del titular con el artista y/o representante,
PADRÓN
d) Original y fotocopia autenticada del contrato de alquiler con el responsable del lugar donde se
realizará el espectáculo público, cuando no sea propietario del escenario.
190
ser autorizadas, con fecha de vencimiento o ejecución de noventa (90) días posteriores a la
conclusión del último Espectáculo Público Eventual autorizado.
II. Plazo. El plazo mínimo para la presentación de la solicitud y la documentación será de cinco (5) días
hábiles anteriores a la fecha de realización del evento, a efecto de obtener la Resolución Administrativa
de Autorización.
191
RND s por Impuesto
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II. El día y la hora del cómputo de entradas que contiene cada ánfora, se registrará los resultados en un
Acta por cada ánfora utilizada a efectos de determinar la base imponible sobre la que se aplicarán las
alícuotas de Ley. En el mismo acto se notificará al contribuyente el resultado del cómputo de entradas.
PADRÓN
III. En caso de ausencia del contribuyente en el día y hora señalados, se procederá al recuento de
entradas, comunicando al titular los resultados obtenidos.
192
i. Fotocopia del Formulario 1501 “Solicitud de inactivación”, reportando el detalle de las
Facturas no utilizadas.
iii. Originales de las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes que respalden
el Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los gastos deducibles en el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el comprobante de pago de retenciones
a beneficiarios del exterior y otras retenciones de Ley que correspondan.
v. Comprobante de pago por retenciones del impuesto sobre las utilidades - Beneficiarios
del Exterior IUE- BE, efectuados a los artistas extranjeros.
193
RND s por Impuesto
2002 - 2017
iii. Fotocopia de las Declaraciones Juradas Formularios 200, 400 y Boleta de Pago
3500 de Retención por Beneficiarios del Exterior y de los pagos efectuados por
retenciones (cuando corresponda).
iv. Originales de los Libros de Compras y Ventas IVA, del período fiscal en el cual
se llevó a cabo el Espectáculo Público Eventual.
194
corrientes de venta al público, en el sector que sean utilizadas para el ingreso al mismo. Para este efecto
el Titular, podrá estampar en lugar visible la leyenda “DE CORTESÍA”.
Artículo 10. (Agente de Información).- I. Se designa como Agente de Información de los espectáculos
públicos a la Sociedad Boliviana de Autores y Compositores de Música (SOBODAYCOM), para contar
con información certera confiable y oportuna, sobre la realización de los diferentes espectáculos públicos
en determinados lugares y fechas, la misma que debe ser enviada a todas las Gerencias Distritales en
las Capitales de Departamento dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales hasta el quince (15)
de cada mes.
II. Se designan como Agentes de Información a todas las personas naturales y jurídicas, públicas
y privadas que Auspicien y/o Promocionen o se instalen como puntos de venta, para la realización
de Espectáculos Públicos Eventuales, debiendo remitir mediante nota a la Gerencia Distrital de su
Jurisdicción la siguiente información.
f) Datos del pago, número de cuenta y entidad financiera en la cual se efectúo el depósito
por la prestación del servicio.
Dicha información deberá ser remitida mínimamente hasta cinco (5) días antes de la realización del
Espectáculo Público, de no cumplir con esta obligación, será pasible a la Multa por Incumplimiento a
Deberes Formales de 1500 UFVs (Un Mil Quinientas Unidades de Fomento a la Vivienda).
195
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Se deroga el Numeral 4. del Artículo 5 y los Artículos 19, 54 y 55 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007.
ANEXO 1
196
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0013-11
CAMBIO DE JURISDICCIÓN DE YACIMIENTOS PETROLÍFEROS FISCALES
BOLIVIANOS –YPFB, CON LA MISMA CATEGORÍA DE PRICO, DE LA GERENCIA
SECTORIAL DE HIDROCARBUROS, A LA JURISDICCIÓN DE LA GERENCIA GRACO
LA PAZ
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, al tener Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos – YPFB, su oficina central y domicilio
fiscal en la ciudad de La Paz, y con el objetivo de lograr una mejor operatividad de la administración de
recaudación y control efectivo de pago del impuesto, además de poder obtener información operativa
y financiera útil, confiable y oportuna de dicha empresa, se hace necesario realizar su cambio de
jurisdicción y competencia de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos a la Gerencia GRACO La Paz.
197
RND s por Impuesto
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Que, por lo señalado, se hace necesario excluir a Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos del
alcance de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0012-05 del 6 de mayo de 2005, además de la
correspondiente abrogación de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0029-06 de 2 de octubre
de 2006.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones
que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones
Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
198
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0017-11
COMPLEMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACIÓN,
RECATEGORIZACIÓN O CONFIRMACIÓN DE CONTRIBUYENTES PRICO,
GRACO Y RESTO DISPUESTO EN LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO Nº 10-0006-10
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la categorización
en Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y Resto de Contribuyentes para una mejor
administración, recaudo y control de los impuestos y obligaciones tributarias, permitiendo llevar a cabo
procesos automáticos, especiales y masivos, con la dinámica necesaria para alcanzar los objetivos y
metas institucionales.
Que, aquellos contribuyentes constituidos con una específica tipicidad determinada como Sociedades
Anónimas y Empresas Públicas, deberán ser clasificados como Grandes Contribuyentes (GRACO),
considerando el volumen de sus operaciones y/o importancia fiscal. Asimismo, de ser necesario, en
casos que el Servicio de Impuestos Nacionales detecte que existen contribuyentes cuya categorización
no coincida con la magnitud de sus operaciones, en mérito a los Artículos 64 y 66 de la Ley Nº 2492 de
2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, podrán ser recategorizados. PADRÓN
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
199
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1.- Se complementa como Cuarto Párrafo del Artículo 4 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0006-10 de 22 de abril de 2010, el siguiente texto:
“Aquellos contribuyentes cuyo NIT consigne una marca de control de Domicilio Inexistente
o Proceso(s) Pendiente(s) asignada por la Administración Tributaria, no podrán ingresar a un
proceso de categorización o recategorización por el tiempo que se mantenga la marca vigente
en su NIT”.
Artículo 2.- Se complementa como Inciso g) del Numeral 2), Parágrafo II. del Artículo 5 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-10 de 22 de abril de 2010, el siguiente texto:
“g) Aquellos contribuyentes constituidos como Sociedades Anónimas, así como las Empresas
Públicas que se inscriban al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital, a
efectos de obtener su NIT, deberán presentar el número de trámite y documentos soporte que
respalden su inscripción, ante la Gerencia GRACO de la jurisdicción a la que pertenecen y
en el caso de no existir la misma, deberán realizar el trámite ante la Gerencia Distrital que les
corresponda para la conclusión del trámite de inscripción, sin posibilidad de ser categorizado
o recategorizado como Resto”.
Artículo 3.- La presente Resolución Normativa de Directorio tendrá vigencia a partir de la fecha de su
publicación.
200
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0026-11
CATEGORIZACIÓN Y CONFIRMACIÓN DE CONTRIBUYENTES PRICO GRACO Y
RESTO
La Paz, 22 de septiembre de 2011
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, facultándose
a la Administración Tributaria a incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categorías, en
consideración al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, la Administración Tributaria mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0017-11 de 27 de
junio de 2011, que complementa la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-10 incluyó nuevos
mecanismos de seguridad, como son las marcas de Domicilio Inexistentes o Procesos Pendientes, en el
Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital, no pudiendo ingresar los contribuyentes a un
proceso de categorización o recategorización y confirmación. Asimismo a partir del 1 de julio de 2011
a objeto de obtener su NIT, las Sociedades Anónimas así como las Empresas Públicas se constituyen en
sujetos pasivos bajo la jurisdicción de las Gerencias GRACO a las que pertenecen, y en el caso de no
existir la misma ante la Gerencia Distrital que les corresponda, sin la posibilidad de ser categorizado o
recategorizado como Resto.
Que, en el marco de la normativa citada precedentemente, es necesario categorizar y confirmar como
contribuyentes PRICO, GRACO y RESTO, en función de los parámetros adoptados por el Servicio de
Impuestos Nacionales, haciéndoles conocer la categoría en la cual han sido clasificados, para el correcto
cumplimiento de sus obligaciones.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales SIN, puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de PADRÓN
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Categorización).- I. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) de la
jurisdicción La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos Números de Identificación
Tributaria (NIT) se listan en el Anexo “A” que adjunto forma parte de la presente resolución.
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) en el resto del país, bajo la jurisdicción de las
respectivas Gerencias Distritales y Agencias Locales Tributarias en función al domicilio registrado en
201
RND s por Impuesto
2002 - 2017
el Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes cuyos números de NIT se listan en el Anexo
“B” que adjunto forma parte de la presente resolución.
Artículo 2. (Confirmación).- Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y RESTOS, que no están
incluidos en los listados de los Anexos “A” y “B” de la presente resolución, mantienen su categoría en
la jurisdicción de las Gerencias GRACO, Distritales y Agencias Locales Tributarias de su domicilio
fiscal registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales.
Artículo 3. (Deberes Formales).- Los contribuyentes que hayan sido clasificados en la categoría
GRACO, establecida en la presente resolución, deberán cumplir con la presentación de sus declaraciones
juradas y demás deberes formales, a partir de aquellas originadas en el mes de septiembre, cuyo
vencimiento se producirá en octubre, es decir que su nueva categoría tendrá efecto desde el 1 de octubre
de 2011.
Artículo 4. (Declaraciones Juradas).- Los contribuyentes que hayan sido clasificados como GRACOS,
resultado de la categorización dispuesta en la presente resolución, deberán utilizar el Portal Tributario
para la presentación de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido en las
Resoluciones Normativas de Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, 10-0039-07 de 21
de diciembre de 2007 y 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010; para tal efecto deberán recabar la Tarjeta
MASI en la Gerencia GRACO, Distrital o Agencia Local Tributaria de su jurisdicción, en caso de no
existir alguna Gerencia GRACO en el Departamento donde se encuentre registrado el contribuyente.
Artículo 5. (Cambio de Jurisdicción).- El cambio de jurisdicción que tramiten los Contribuyentes
GRACOS, no afectará la categorización dispuesta en la presente resolución.
Artículo 6. (Trámites en Curso).- Los trámites y procesos de los contribuyentes clasificados en la
presente resolución, pasarán a conocimiento de la nueva autoridad, en el estado en el que se encuentren,
debiendo esta nueva autoridad tramitarlos hasta su conclusión, siendo válidas las actuaciones emitidas
por la autoridad anterior, bajo cuya competencia se iniciaron, de conformidad a lo establecido por el
Artículo 13 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-10 de 22 de abril de 2010.
Regístrese, hágase saber y archívese.
ANEXO
202
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0029-11
RECATEGORIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES GRACO A RESTO
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, facultándose
a la Administración Tributaria a incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categorías, en
consideración al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales SIN, puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación. PADRÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
203
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
204
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0033-11
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, el Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 27149 de 2 de septiembre de 2003, crea el Número de
Identificación Tributaria (NIT), autorizando al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones
de carácter general para establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de Declaraciones
Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuración del Padrón Nacional de Contribuyentes.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, establece que la información
generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada a través de los sistemas informáticos o medios
electrónicos, por cualquier usuario autorizado que dé como resultado un registro electrónico, tiene
validez probatoria.
Que, es necesario establecer el cronograma para todos los contribuyentes PRICOS y GRACOS,
inscritos con anterioridad a la vigencia de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21
de abril de 2011, para la actualización de datos en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico
Digital (PBD-11).
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este PADRÓN
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Articulo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003 del Código Tributario Boliviano e Inciso
p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo
dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002,
205
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
II. Los datos que debe actualizar el sujeto pasivo o tercero responsable, en caso de corresponder, son
los siguientes:
• Domicilios tributarios.
• Representante(s) legal(es).
• Apoderado(s).
• Actividad(es) económica(s).
• Características tributarias.
III. Concluida la revisión del documento preliminar y una vez aceptada la información en el Formulario
MASI-001, el sujeto pasivo o tercero responsable debe proceder a su envío, a través de la Oficina
Virtual, momento en el cual se genera un Número de Trámite, listado de obligaciones tributarias y
detalle de documentos soporte.
El Número de Trámite y los documentos soporte originales o fotocopias legalizadas, deben ser presentados
en Plataforma de Atención al Contribuyente de GRACO o de su jurisdicción correspondiente, para lo
cual, podrá realizar una cita previa a través de la Oficina Virtual, para continuar el trámite dentro
de los 20 días hábiles siguientes a su envío. Vencido el plazo señalado, el trámite será cancelado
automáticamente, debiendo el solicitante iniciar el procedimiento nuevamente.
206
Artículo 4. (Procedimiento).- Para la actualización de datos en el Padrón Nacional de Contribuyentes
Biométrico Digital (PBD-11), se aplicará el procedimiento establecido en los Artículos 10, 11, 12, 13,
14, 15 y 16 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011.
207
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
PADRÓN
1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal.- Se complementa como Incisos d) y e), el siguiente
texto:
“d) Balance de Apertura, firmado por el titular y el profesional competente, cuando se trate de
empresas unipersonales”.
208
“e) Título Académico o en Provisión Nacional, a nivel técnico o profesional, cuando
corresponda”.
Artículo 2.- La presente Resolución Normativa de Directorio tendrá vigencia a partir de la fecha de su
publicación.
PADRÓN
209
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, con la finalidad de posibilitar que todos los contribuyentes PRICOS y GRACOS, inscritos con
anterioridad al 9 de mayo de 2011, puedan cumplir con la actualización de datos requerida, es necesario
ampliar los vencimientos establecidos en el cronograma señalado.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462, de 22 de diciembre
de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del
Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en
este entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-
02 de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de
Directorio.
PADRÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492, de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p)
del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo
dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002,
210
RESUELVE:
PADRÓN
211
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, con la finalidad de que todos los contribuyentes PRICOS y GRACOS, inscritos con anterioridad
al 9 de mayo de 2011, puedan cumplir con la actualización de datos requerida, es necesario ampliar
nuevamente los vencimientos establecidos en el cronograma señalado.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p)
PADRÓN
RESUELVE:
Artículo 1.- Se amplían los plazos establecidos en el Artículo Único de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0043-11 de 29 de diciembre de 2011, de acuerdo al siguiente cronograma:
212
ÚLTIMO DÍGITO DEL NIT VENCIMIENTO
0 AL 2 09/03/2012
3 AL 5 20/04/2012
6 AL 9 31/05/2012
PADRÓN
213
RND s por Impuesto
2002 - 2017
215
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución Ministerial Nº 142/2003 de 4 de abril de 2003, se crea la Gerencia Nacional
de Hidrocarburos, transformándose por Resolución Ministerial Nº 124/2005 de 17 de marzo de 2005
en Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.
Que, debido a las modificaciones realizadas en el Sector de Hidrocarburos por la decidida participación
del Estado Plurinacional y al haberse reducido las operaciones de las iniciativas privadas, las tareas
asignadas a la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos pueden ser fácilmente asignadas a otras Gerencias
estructuradas para el cumplimiento eficiente de tareas logísticas de recaudación, fiscalización y otros
temas jurídicos.
Que, mediante Resolución Ministerial Nº 362 de 19 de junio de 2012, se aprueba la escala salarial
y estructura de cargos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), marco normativo que faculta la
disolución de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos, por lo que se hace necesario migrar a los sujetos
pasivos que pertenecían a la citada jurisdicción y competencia a la Gerencia GRACO Santa Cruz,
conservando para tal efecto su categorización.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
PADRÓN
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
216
Artículo 2. (Trámites y Procedimientos).- Todos los trámites y procedimientos tributarios de los
sujetos pasivos alcanzados por el Artículo precedente, deberán ser efectuados ante la Gerencia GRACO
Santa Cruz. Asimismo, los procesos jurisdiccionales y prejudiciales pasarán a conocimiento de la citada
Gerencia, quien asumirá defensa y patrocinio de los mismos.
Artículo 4. (Derogación y Abrogación).- Se dejan sin efecto las disposiciones contrarias a la presente
resolución.
PADRÓN
217
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, por las características particulares que presentan las Asociaciones Accidentales, es necesario
modificar y complementar la citada normativa; asimismo establecer el procedimiento que deberán
seguir estas Asociaciones para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
218
II. Se modifica el Numeral 1.1.2.2. del Artículo 22 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0009-11 de 21 de abril de 2011, por el siguiente texto:
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
modificación.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de modificación.
II. Se incorporan como Subnumerales 3.11. y 4.10. de los Numerales 3. y 4. respectivamente, del
Inciso A) del Anexo Consolidado de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0037-07 de 14 de
diciembre de 2007, los siguientes deberes formales:
219
RND s por Impuesto
2002 - 2017
e) Contrato suscrito por la venta de bienes y/o servicios que indique el objeto y el tiempo
de duración.
II. Las empresas que conforman una Asociación Accidental, deben emitir las Facturas por la venta de
bienes y/o servicios que correspondan a su participación en el contrato, identificando en el detalle de la
PADRÓN
Factura el número o nombre del contrato; asimismo, todas las Facturas de compras que respalden los
gastos vinculados a su participación, deben consignar su Nombre o Razón Social y NIT correspondientes.
III. Para efectos de control, verificación y fiscalización, las empresas asociadas deberán consignar en
sus registros contables, de manera diferenciada, las actividades financieras correspondientes al contrato
suscrito, a objeto de que éstas puedan ser debidamente identificadas.
IV. A la conclusión del contrato suscrito, la Empresa Responsable en el término de sesenta (60) días,
deberá presentar a la Gerencia de su jurisdicción, un Informe de Operaciones Consolidado debidamente
respaldado sobre las actividades desarrolladas por la asociación durante la duración del contrato, que
contenga en forma detallada lo siguiente:
220
a) Presupuesto con sus adiciones y/o modificaciones.
e) Modificaciones estructurales al proyecto inicial y los resultados que generaron la obra con
sus correspondientes hojas de costo, cuando corresponda.
II. Las empresas asociadas de la Asociación Accidental, que incumplan con el registro de la información
contable de forma diferenciada por contrato suscrito, establecido en el Artículo 4 de la presente
resolución, serán sancionadas conforme el Subnumeral 3.11. del Numeral 3. del Inciso A) del Anexo
Consolidado de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
221
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Artículos 78 y 79, facultan
al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentación de declaraciones juradas y
pago de tributos, utilizando medios tecnológicos disponibles en el país.
Que, el Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, Reglamento al Código Tributario, dispone
que las operaciones electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración
Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose
que toda operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
PADRÓN
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a), Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
222
RESUELVE:
I. Los sujetos pasivos cuyos Números de Identificación Tributaria (NIT) se detallan en el Anexo adjunto.
II. Las personas jurídicas y empresas unipersonales que obtengan su NIT a partir de la vigencia de esta
resolución.
Artículo 3. (Obligaciones).- I. Los contribuyentes señalados en el Anexo adjunto, deben cumplir sus
obligaciones tributarias y realizar solicitudes de dosificación de Facturas a través del Portal Tributario
habilitado en Internet utilizando la tarjeta MASI, enmarcándose en los plazos, medios y formas
establecidos en la normativa vigente.
II. Las personas jurídicas y las empresas unipersonales que se registren como nuevos contribuyentes en
el Padrón Biométrico Digital (PBD-11), serán clasificados como contribuyentes NEWTON, debiendo
cumplir con sus obligaciones tributarias a través del Portal Tributario desde la obtención de su NIT.
PADRÓN
223
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente señaladas,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- Establecer procedimiento de actualización en el Padrón Nacional de
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), a través de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales – SIN de los contribuyentes Resto de las Gerencias Distritales de Santa Cruz y de
Cochabamba y el cronograma para su aplicación.
224
Nota del Editor: La RND Nº 10-0014-13 de 17/04/2013 en su Disposición Abrogatoria y
Derogatoria Segunda, derogó el Artículo precedente.
Artículo 2. (Alcance).- La presente Resolución Normativa de Directorio alcanza únicamente a
contribuyentes Resto, Personas Naturales del Régimen General no incluidas las empresas unipersonales,
que corresponden a la Alcaldía de Santa Cruz y Cochabamba, sin incluir Agencias Tributarias, inscritas
con anterioridad al 09 de mayo de 2011, fecha de vigencia del Padrón Nacional de Contribuyentes
Biométrico Digital (PBD-11).
Nota del Editor: La RND Nº 10-0014-13 de 17/04/2013 en su Disposición Abrogatoria y
Derogatoria Segunda, derogó el Artículo precedente.
Artículo 3. (Procedimiento de Actualización).- I. El sujeto pasivo debe ingresar a la Oficina Virtual,
opción Actualización de Datos PBD-11 y llenar el Formulario MASI-001.
II. Concluida la revisión del documento preliminar, el sujeto pasivo debe proceder a su envío, a través
de la Oficina Virtual, momento en el cual se genera un Número de Trámite, listado de obligaciones
tributarias y detalle de documentos soporte.
El Número de Trámite y los documentos soporte originales, deben ser presentados en Plataforma
de Atención al Contribuyente de su jurisdicción (Distrital Santa Cruz – Distrital Cochabamba), para
continuar el trámite dentro de los 20 días hábiles siguientes a su envío. Vencido el plazo señalado, el
trámite será cancelado automáticamente, debiendo el solicitante iniciar el procedimiento nuevamente.
III. Para la actualización de datos en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-
11), se aplicará el procedimiento establecido en los Artículos 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 16 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0014-13 de 17/04/2013 en su Disposición Abrogatoria y
Derogatoria Segunda, derogó el Artículo precedente.
Artículo 4. (Período y Vigencia de Actualización de Datos).- El cronograma para la actualización de
datos se inicia el jueves 13 de diciembre de 2012, contemplando las siguientes fechas de vencimiento:
225
RND s por Impuesto
2002 - 2017
226
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0001-13
AMPLIACIÓN DEL PLAZO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO Nº 10-0035-12 PARA LA ACTUALIZACIÓN DE DATOS AL PADRÓN
NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL (PBD-11) - PERSONAS
NATURALES GERENCIAS DISTRITALES SANTA CRUZ Y COCHABAMBA
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, debido a la cantidad de contribuyentes, que todavía faltan realizar el registro de actualización
al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), se hace necesario prorrogar los
plazos de vencimiento establecidos en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0035-12.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 PADRÓN
de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente señaladas,
227
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo Único. (Ampliación del Plazo para la Actualización de Datos).- El cronograma para la
actualización de datos establecido en el Artículo 4 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0035-12 de 11 de diciembre de 2012, es ampliado conforme al siguiente cronograma:
228
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0003-13
(COMPILADA A LA FECHA)
a) Los sujetos pasivos o terceros responsables de la categoría Resto del Régimen General, que no
hubieran sido previamente clasificados como Contribuyentes Newton a la fecha de emisión de la
presente resolución.
b) Los nuevos contribuyentes (Tipo Persona Natural) que a futuro se inscriban en el Padrón Biométrico
Digital (PBD-11).
Artículo 3. (Presentación de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago).- Los contribuyentes
clasificados como Newton - Específico deberán cumplir con las siguientes disposiciones:
a) Todas las Declaraciones Juradas sin pago o sin importe a pagar, es decir con valor igual a cero en
la Casilla 576 (Pago en Efectivo), deben ser presentadas a través de la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Nacionales. A este efecto también podrán utilizar el Software Da Vinci siempre y cuando
la presentación sea por transmisión directa (conexión a través de Internet) al Servicio de Impuestos
Nacionales, debiendo utilizar su nombre de usuario y contraseña de acceso a la Oficina Virtual.
b) Las Declaraciones Juradas y Boletas de Pago con importe a pagar podrán ser presentadas a través de
la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales, o utilizando el Software Da Vinci, o bien el
correspondiente Formulario físico, en todos los casos debiendo hacer efectivo el pago en las Entidades
Financieras autorizadas.
Artículo 4. (No Obligados).- No están obligados a cumplir con lo señalado en el Artículo 3 de la
presente resolución, los contribuyentes que pertenecen a los Municipios detallados a continuación:
Nº DEPARTAMENTO MUNICIPIO CÓDIGO
1 CHUQUISACA TARABUCO 10618
2 CHUQUISACA VILLA SERRANO 10810
3 CHUQUISACA VILLA VACA GUZMÁN 11019
4 CHUQUISACA ZUDAÑEZ 10315
5 CHUQUISACA TOMINA 10429
6 CHUQUISACA INCA HUASI 10735
7 CHUQUISACA VILLA ALCALÁ 10445
8 COCHABAMBA SIPE SIPE 30922
9 LA PAZ APOLO 20718
10 LA PAZ IXIAMAS 21513
11 LA PAZ GUAQUI 20822
12 LA PAZ SAN B. VENTURA 21526
13 LA PAZ TIAHUANACU 20835
14 LA PAZ TIPUANI 20633
15 LA PAZ TARACO 20877
16 LA PAZ TEOPONTE 20675
PADRÓN
Para los casos detallados, éstos podrán presentar sus declaraciones y pagos como habitualmente lo han
venido realizando.
230
Artículo 5. (Libro de Compras y Ventas).- Los contribuyentes clasificados como Newton-Específico,
no están obligados al envío y a la presentación de la información del Libro de Compras y Ventas a través
del módulo Da Vinci LCV, debiendo cumplir con su elaboración y custodia conforme a normativa
vigente, exceptuándose a las entidades y empresas públicas que si tienen la obligación de presentar
la información del Libro de Compras y Ventas IVA a través del módulo Da Vinci LCV de la Oficina
Virtual, sean o no sujetos pasivos del IVA.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0006-14 de 24/02/2014 en su Artículo 1, modificó el Artículo
precedente.
Artículo 6. (Tarjeta MASI).- Los Contribuyentes Newton-Específico, para acceder a los servicios de
la Oficina Virtual y presentar sus Declaraciones Juradas, deberán utilizar su Tarjeta MASI activada.
Artículo 7. (Incumplimiento).- El incumplimiento a las formas, medios y plazos para la presentación
de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago establecidos en la presente resolución, dará lugar a las
sanciones previstas en la normativa vigente.
Artículo 8. (Vigencia).- La presente Resolución Normativa de Directorio, entrará en vigencia a partir
del 1 de marzo de 2013.
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Se modifica el Parágrafo II. del Artículo 3 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0019-12 de 25 de julio de 2012, con el siguiente texto:
“ll. Declaración Jurada con importe de pago y/o Boleta de Pago: El sujeto pasivo y/o tercero
responsable, para llenar la Declaración Jurada y/o Boleta de Pago a presentar, deberá ingresar al Software
Da Vinci y registrar toda la información que corresponda. Elaborado el Formulario correspondiente y
utilizando su usuario y contraseña de la Oficina Virtual, podrá presentarlo al Servicio de Impuestos
Nacionales SIN transmitiéndolo por conexión a Internet o bien podrá generar y grabar el archivo
(*.idj), para que a través de la Oficina Virtual, lo envíe a la Base de Datos del Servicio de Impuestos
Nacionales. Posteriormente deberá obtener e imprimir la constancia del envío, donde figura el número
de trámite, para que únicamente con ese número pueda apersonarse a la Entidad Financiera autorizada
y realizar el pago.”
Segunda.- Toda Persona Natural que modifique el “Tipo de Contribuyente” a Empresa Unipersonal,
se reclasificará automáticamente como Contribuyente Newton, debiendo cumplir con todas las
obligaciones inherentes a dicha clasificación a partir del mes siguiente al de realizada la modificación.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
PADRÓN
Única.- Se establece que el Inciso a) del Artículo 3 de la presente resolución tiene carácter opcional hasta
el 31 de julio de 2013, pudiendo el contribuyente Newton - Específico, elegir la forma de presentación
de las Declaraciones Juradas y efectuarlas mediante Formulario físico o en su defecto por la Oficina
Virtual o Da Vinci.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
231
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, mediante Resolución Ministerial N° 362 de 19 de junio de 2012, emitida por el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas se aprobó la escala salarial y estructura de cargos del Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN).
Que, dentro del Ajuste organizacional y Operativo, para apoyar el proceso de desconcentración del
Servicio de Impuestos Nacionales y con el objeto de brindar una mayor atención a los contribuyentes,
se crearon dos nuevas Gerencias Operativas en las ciudades de La Paz y Santa Cruz, siendo necesario
establecer la jurisdicción y competencia de estas Gerencias.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003 del Código Tributario Boliviano e Inciso
p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo
dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
PADRÓN
1. Gerencia Distrital La Paz II. Tendrá jurisdicción y competencia sobre los contribuyentes
cuyos Números de Identificación Tributaria se detallan en el Anexo A de la presente
resolución.
232
2. Gerencia Distrital Santa Cruz II. Tendrá jurisdicción y competencia sobre los
contribuyentes cuyos Números de Identificación Tributaria se detallan en el Anexo B de
la presente resolución.
Artículo 3. (Vigencia).- La presente disposición entrará en vigencia a partir del 15 de abril de 2013.
ANEXO
PADRÓN
233
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, con el objetivo de optimizar la atención a estos contribuyentes, se hace necesarios su traslado
a la jurisdicción y competencia de las Gerencias Operativas del Servicio de Impuestos Nacionales a
nivel nacional, considerando la ubicación de su domicilio fiscal registrado en el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Gerencias GRACO donde se encuentre su domicilio fiscal, a partir del 2 de mayo de 2013 conservando
su categorización, de acuerdo al siguiente detalle:
234
1007159029 GRACO La Paz 1009367021 GRACO Cochabamba
123661024 GRACO La Paz 1028573023 GRACO Cochabamba
II. Los procesos jurisdiccionales y prejudiciales en proceso al 30 de abril de 2013, pasarán a conocimiento
de las Gerencias que asuman competencia, quienes realizarán la defensa y patrocinio de los mismos.
Artículo 4. (Vigencia).- La presente resolución entrará en vigencia a partir del 2 de mayo de 2013.
PADRÓN
235
RND s por Impuesto
2002 - 2017
236
ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a) del Numeral
1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, autoriza al
Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, e Inciso
p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo
dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- Establecer la obligación de los contribuyentes del Régimen General de actualizar
su información en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) a través de la
Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales – SIN.
Artículo 2. (Alcance).- Todos los contribuyentes del Régimen General, inscritos con anterioridad al 9
de mayo de 2011, fecha de vigencia del Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-
11) y que aún no realizaron el proceso de actualización.
Artículo 3. (Procedimiento de Actualización).- I. El contribuyente debe ingresar a la Oficina Virtual,
opción Actualización de Datos PBD-11 y llenar el Formulario MASI-001 (documento preliminar).
II. Concluida la revisión del documento preliminar el contribuyente debe proceder a su envío, momento
en el cual se genera un Número de Trámite, listado de obligaciones tributarias y detalle de documentos
soporte que deberán ser presentados en Plataforma de Atención al Contribuyente de su jurisdicción,
dentro de los 20 días hábiles siguientes a su envío. Vencido el plazo señalado, el trámite será cancelado
automáticamente, debiendo el solicitante iniciar el procedimiento nuevamente.
III. Para la actualización de datos al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11),
se aplicará el procedimiento establecido en los Artículos 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 16 de la Resolución
Normativa de Directorio N°10-0009-11 de 21 de abril de 2011.
Artículo 4. (Modificaciones al Padrón de Contribuyentes).- I. Una vez ingresado al Formulario PADRÓN
MASI-001 a través de la Oficina Virtual, el contribuyente no podrá realizar ninguna modificación de la
información en el padrón del Servicio de Impuestos Nacionales – SIN, hasta la conclusión del proceso
de actualización.
II. Excepcionalmente, en tanto no ejecute lo dispuesto en el Parágrafo anterior, el contribuyente podrá
solicitar los siguientes procesos:
a) Modificaciones en el Número de Identificación Tributaria (NIT):
• Solicitar por primera vez o por reposición la tarjeta MASI.
237
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Única. (Vigencia).- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del
22 de abril de 2013.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
238
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0021-13
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, el Parágrafo I. del Artículo 35 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, dispone que los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido
serán ejercitados o en su caso, cumplidos por el sucesor, sin perjuicio de que éste pueda acogerse al
beneficio de inventario. Asimismo el Parágrafo II del citado Artículo señala que en ningún caso serán
transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que
puedan ser pagadas con el patrimonio de éste.
Que, el Artículo 66 de la citada Ley, en los Numerales 1. y 12., establece que la Administración Tributaria
tiene las facultades específicas de: control, comprobación, verificación, fiscalización, investigación y
de prevenir y reprimir los Ilícitos Tributarios dentro del ámbito de su competencia.
Que, al ser el fallecimiento un hecho jurídico que conlleva consecuencias de derecho, no sólo en el
ámbito civil sino también en materia tributaria, por los derechos y obligaciones que son heredables al
fallecimiento del de cujus, se ha visto la necesidad de regular las consecuencias de este hecho jurídico
en materia tributaria.
Que, ante el fallecimiento del titular de un Número de Identificación Tributaria (NIT), sea persona
natural, empresa unipersonal o representante legal de personas jurídicas, es preciso que el Servicio
de Impuestos Nacionales reglamente el procedimiento a seguir cuando suceda el deceso, a efecto de
impedir que a nombre del de cujus se realice actividades económicas y actos ante la Administración
Tributaria.
PADRÓN
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
239
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- Establecer el procedimiento aplicable al fallecimiento del titular del Número
de Identificación Tributaria (NIT), sea persona natural, empresa unipersonal o representante legal de
persona jurídica.
Artículo 2. (Alcance).- I. La presente Resolución alcanza al (los) sucesor (es) o heredero (s) del sujeto
pasivo - persona natural.
II. También alcanza a las personas jurídicas ante el fallecimiento del representante legal.
a) Sucesor o heredero.- Persona natural o jurídica que sucede al fallecimiento de una persona natural
en sus derechos y obligaciones.
c) Heredero Testamentario.- Heredero llamado a la sucesión por voluntad del de cujus mediante
documento público, previo cumplimiento de las formalidades establecidas por ley.
d) Heredero Universal.- Sucesor que hereda la totalidad del caudal hereditario, sin distinción alguna
de las obligaciones y derechos, acreencias o deudas, debiendo suceder al de cujus como si fuese el
mismo, caracterizándose porque su masa patrimonial se fusiona a la masa patrimonial dejada por
el de cujus, haciéndose un solo patrimonio.
e) Legatario o sucesor a título particular.- Persona que sucede un bien determinado o específico del
de cujus, su patrimonio no se confunde con el del de cujus, siendo su responsabilidad únicamente
hasta el valor de la cosa legada.
PADRÓN
g) Marca de Control por Fallecimiento.- Marca de control que se asigna al conocimiento del
fallecimiento del representante legal de una persona jurídica.
240
i) Escritura Pública de Procesos sucesorios sin testamento por vía voluntaria notarial.- Es el
documento que autoriza y declara la herencia del causante dentro de un proceso en vía voluntaria
notarial.
j) Heredero Declarado Bajo Beneficio de Inventario.- Heredero declarado que conserva patrimonio
separado al de cujus, cuyas obligaciones solamente alcanzan a los bienes heredados.
II. La inactivación del Número de Identificación Tributaria (NIT) no suspenderá los procesos de
determinación en curso y pendientes de notificación. PADRÓN
III. La inactivación del Número de Identificación Tributaria (NIT) no suspende los procesos en
ejecución tributaria, sin perjuicio de que él o los sucesores o herederos declarados judicialmente ejerzan
derechos y obligaciones del de cujus o causante conforme lo dispuesto en el parágrafo I del Artículo 35°
de la Ley N° 2492, Código Tributario Boliviano.
IV. El Número de Identificación Tributaria (NIT) inactivo por fallecimiento podrá ser activado como
Sucesión Indivisa con la presentación de los requisitos establecidos en normativa vigente.
241
RND s por Impuesto
2002 - 2017
V. El Número de Identificación Tributaria (NIT) con estado “inactivo por fallecimiento”, no podrá
ser activado como Sucesión Indivisa en el Padrón Nacional de Contribuyentes cuando exista un único
heredero.
VI. La emisión de Notas Fiscales con fecha posterior al fallecimiento del titular del Número de
Identificación Tributaria (NIT) genera obligaciones impositivas que deben ser cumplidas por los
sucesores o herederos en la forma y plazos establecidos por normativa vigente.
Sentencia Judicial y/o Escrituras Públicas de procesos sucesorios sin testamento por Vía Voluntaria
Notarial, los cuales podrán incorporarse en cualquier etapa del proceso.
II. En caso de personas jurídicas comunicado el fallecimiento del único representante legal, las
notificaciones de cualquier actuación administrativa, independientemente de la etapa en la que se
encuentren, serán efectuadas mediante edictos a los terceros responsables y/o responsables por la
administración de patrimonio ajeno de la persona jurídica, hasta que se realice el registro del nuevo
representante legal en el Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiéndose incorporar éste en cualquier
etapa del proceso.
242
Comunicado el fallecimiento de uno de los representantes legales, la notificación será efectuada a los
otros registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
III. Las notificaciones realizadas por la Administración Tributaria con anterioridad a la comunicación
del fallecimiento, en cualquiera de sus formas serán plenamente válidas.
II. Si sobre el patrimonio y/o bienes del sujeto pasivo concurriere sucesor (es) o heredero (s) legatario,
testamentario o heredero declarado bajo beneficio de inventario, éstos responderán por la deuda
tributaria en la medida del valor del patrimonio o bien que reciban, debiendo proseguir con la ejecución
tributaria.
Empresa unipersonal:
b) Sentencia de Declaratoria de Herederos y/o escrituras públicas de procesos sucesorios sin testamento
por vía voluntaria notarial. PADRÓN
Personas Jurídicas:
a) Registro del nuevo Representante Legal (en caso de tener un solo Representante Legal).
243
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 11. (Plazos y sanciones).- Dentro de los treinta (30) días posteriores al deceso del
Representante Legal registrado, la Persona Jurídica deberá realizar el registro del fallecido y del nuevo
Representante Legal, vencido este plazo, los contribuyentes que no actualizaron su información en el
Padrón Nacional de Contribuyentes, serán pasibles a sanción por incumplimiento a deberes formales,
de acuerdo a normativa vigente de contravenciones tributarias.
“c) Marca de Control por Fallecimiento.- Esta marca de control se asigna al conocimiento
del fallecimiento del titular del NIT, persona natural, empresa unipersonal o representante
legal de personas jurídicas, con la finalidad de impedir trámites en los sistemas de padrón y
facturación”.
Tercera.- Se incorpora como Subnumeral 4.11 del Numeral 4 del Inciso A) del Anexo Consolidado de
la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007, “Gestión Tributaria
y Contravenciones”, el siguiente deber formal:
244
SANCION POR INCUMPLIMIENTO
AL DEBER FORMAL
DEBER FORMAL Personas Personas Naturales
Jurídicas y Empresas
Unipersonales
4. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIÓN
Comunicar a la Administración Tributaria en el plazo de diez
4.11. (10) días el fallecimiento del representante legal y hacer cono- 5.000 UFV
cer el nombre del nuevo representante legal
PADRÓN
245
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, facultándose a esta
Administración Tributaria incorporarlos en alguna de esas categorías, en consideración al volumen de
las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, el Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, Reglamento
a la Ley del Servicio de Impuestos Nacionales, señala que excepcionalmente y cuando las circunstancias
lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones
que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
246
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo
a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, e Inciso
p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo
dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) en el resto del país, bajo la jurisdicción de
las respectivas Gerencias Distritales y Agencias Locales Tributarias, en función al domicilio fiscal
registrado en el Padrón Biométrico Digital – 11 (PBD-11) del Servicio de Impuestos Nacionales, a los
contribuyentes cuyos números de NIT se listan en el Anexo “B”, adjunto a la presente resolución.
Artículo 2. (Declaraciones Juradas).- Los contribuyentes que hayan sido clasificados como Grandes
Contribuyentes (GRACO), resultado de la categorización dispuesta en la presente Resolución
Normativa de Directorio, deberán utilizar el Portal Tributario para la presentación de declaraciones
juradas y Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones Normativas de Directorio
Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, Nº 10-0039-07 de 21 de diciembre de 2007 y Nº 10-
0004-10 de 26 de marzo de 2010; para tal efecto deberán recabar la Tarjeta MASI en la Gerencia
Grandes Contribuyentes (GRACO) de su Departamento, o bien en la Gerencia Distrital o Agencia
Local Tributaria de su jurisdicción en caso de no existir alguna Gerencia GRACO donde se encuentre
registrado el contribuyente.
Artículo 4. (Trámites en Curso).- Los trámites y procesos en curso de los contribuyentes categorizados
con la presente Resolución Normativa de Directorio, pasarán a conocimiento de la nueva autoridad
en el estado en el que se encuentren, debiendo esta nueva autoridad tramitarlos hasta su conclusión,
siendo válidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior bajo cuya competencia se iniciaron, de
conformidad a lo establecido por el Artículo 13 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-
10 de 22 de abril de 2010.
247
RND s por Impuesto
2002 - 2017
DISPOSICIÓN FINAL
Única. (Vigencia).-La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del 1
de agosto de 2013.
ANEXO “A”
CATEGORIZADOS COMO GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACOS)
GRACO LA PAZ
121441027 170358027 GRACO 1008149028
121881026 172404027 COCHABAMBA 1008159027
127155021 173960024 125245025 1008267026
139323029 174996026 137551026 1008453021
141513024 175362024 138753028 1008783027
144045024 188076021 139223026 1009091021
144694020 1002041021 139285020 1021201027
147110023 1002393029 139419020 1021341023
150258025 1004277024 155018021 1021745028
155032023 1005945020 161364025 1022725023
155078026 1006733025 162644026 1022793021
155080021 1006801026 181044020 2874156017
155082029 1006901027 181190025 3079347010
155084028 1007101020 183102022 3097901013
PADRÓN
LLALLAGUA PADRÓN
1030191026
TARIJA
1024167023
BERMEJO
147108021
RIBERALTA
1031111021
249
RND s por Impuesto
2002 - 2017
250
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0034-13
COMPLEMENTACIÓN A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO
N° 10-0009-11 “PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN Y
MODIFICACIONES AL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO
DIGITAL (PBD-11)”
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N° 590 de 4 de agosto de 2010, se crea el Servicio de Desarrollo de
las Empresas Públicas Productivas – SEDEM como institución pública descentralizada, de derecho
público, con personalidad jurídica y autonomía de gestión administrativa, financiera, legal, técnica y
patrimonio propio, bajo tuición del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural, mismo
que tendrá bajo su dependencia a las Empresas Públicas Productivas y otras que fueren creadas
conforme lo dispuesto en dicha norma.
Que, por la naturaleza de las Empresas Públicas Productivas que operan y desarrollan sus actividades
bajo dependencia del Servicio de Desarrollo de las Empresas Públicas Productivas – SEDEM, se hace
necesario complementar la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-11, a fin de posibilitar el
registro de estas empresas en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) y
garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las mismas.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
PADRÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano y la
Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo Único.- I. Se incorpora como Último Párrafo del Subnumeral 1.2.6. del Numeral 1. del
Artículo 18 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011,
251
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Se incorpora como Último Párrafo del Subnumeral 1.1.2.6. del Numeral 1. del Artículo 22 de la
Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, ”Procedimiento y
Requisitos para la Inscripción y Modificaciones al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico
Digital (PBD-11)”, el siguiente texto:
252
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0006-14
MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0003-13
CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES NEWTON-ESPECÍFICO
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, los Artículos 78 y 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de presentación de declaraciones
juradas y pago de tributos, utilizando los medios e instrumentos tecnológicos disponibles en el país.
Que, el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración Tributaria por
un usuario autorizado, surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria; presumiéndose que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático pertenece al usuario autorizado.
Que, siendo de interés para la Administración Tributaria tener acceso a la información de las
transacciones efectivamente realizadas que permitan verificar el correcto pago de obligaciones
tributarias, es necesario modificar y complementar el Artículo 5 (Libro de Compras y Ventas) de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0003-13 de 6 de febrero de 2013, conforme lo establecido
en el Artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y
en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-
02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
PORTANTO: PADRÓN
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
253
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 2. (Envío del Libro de Compras y Ventas de Períodos Anteriores).- Para aquellas
entidades y empresas públicas que no hayan realizado el envío de la información del Libro de Compras
y Ventas a través del módulo Da Vinci LCV correspondiente a los periodos febrero de 2013 hasta
enero de 2014, se otorga el plazo para el envío de dicha información hasta el 31 de mayo de 2014,
manteniéndose la obligación de presentación de ésta información establecida en el Artículo 15 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
254
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0009-14
CATEGORIZACIÓN, RECATEGORIZACIÓN Y CONFIRMACIÓN DE
CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO
CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, facultándose a la
Administración Tributaria incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categorías, en consideración
al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento a la Ley del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de
la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra
facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio. PADRÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
255
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
II. Categorizar como Principales Contribuyentes (PRICO) en el resto del país, bajo la jurisdicción de las
respectivas Gerencias Distritales y Agencias Tributarias, en función al domicilio fiscal registrado en el
Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes cuyos
números de NIT se listan en el Anexo “B”, adjunto a la presente resolución.
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) en el resto del país, bajo la jurisdicción de las
respectivas Gerencias Distritales y Agencias Tributarias, en función al domicilio fiscal registrado en el
Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes cuyos
números de NIT se listan en el Anexo “D”, adjunto a la presente resolución.
Artículo 5. (Confirmación).- Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y RESTO, que no están incluidos
PADRÓN
en los listados de los Anexos “A”, “B”, “C”, “D”, “E”, o “F” de la presente resolución, mantienen su
categoría en la jurisdicción de las Gerencias GRACO, Distritales y Agencias Tributarias de su domicilio
fiscal registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales.
Artículo 6. (Declaraciones Juradas).- Los contribuyentes que hayan sido clasificados como, Principales
Contribuyentes (PRICO), Grandes Contribuyentes (GRACO), resultado de la categorización y
recategorización dispuesta en la presente Resolución Normativa de Directorio, deberán utilizar el Portal
Tributario para la presentación de declaraciones juradas y Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido
en las Resoluciones Normativas de Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, Nº 10-
0039-07 de 21 de diciembre de 2007 y Nº 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010; para tal efecto deberán
256
recabar la Tarjeta MASI en la Gerencia Grandes Contribuyentes (GRACO) de su Departamento, o bien
en la Gerencia Distrital o Agencia Tributaria de su jurisdicción en caso de no existir alguna Gerencia
GRACO donde se encuentre registrado el contribuyente.
Artículo 8. (Trámites en curso).- Los trámites y procesos en curso de los contribuyentes precedentemente
citados en la presente Resolución Normativa de Directorio, pasarán a conocimiento de la nueva
jurisdicción en el estado en que se encuentren, debiendo la Gerencia competente tramitarlos hasta su
conclusión, siendo válidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior bajo cuya competencia se
iniciaron, de conformidad a lo establecido por el Artículo 13 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0006-10 de 22 de abril de 2010.
DISPOSICIÓN FINAL
Única. (Vigencia).- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del 5
de mayo de 2014.
PADRÓN
257
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento a la Ley del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de
la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra
facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
POR TANTO:
PADRÓN
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
258
II. Los contribuyentes cuyos Números de Identificación Tributaria (NIT) se detallan en el Anexo “B”,
adjunto a la presente resolución, se encontrarán bajo la jurisdicción y competencia de la Gerencia
Distrital Santa Cruz II.
III. Los contribuyentes cuyos Números de Identificación Tributaria (NIT) se detallan en el Anexo
“C”, adjunto a la presente resolución, se encontrarán bajo la jurisdicción y competencia de la Gerencia
Distrital La Paz II.
IV. Los contribuyentes cuyos Registros Únicos de Contribuyente (RUC) no fueron empadronados
con el Número de Identificación Tributaria (NIT), que se detallan en el Anexo “D”, adjunto a la
presente resolución, se encontrarán bajo la jurisdicción y competencia de la Gerencia Distrital Santa
Cruz II.
Artículo 2. (Trámites en curso).- Los trámites y procesos en curso que tengan los contribuyentes
involucrados en la presente Resolución Normativa de Directorio, pasarán a conocimiento de la nueva
dependencia asignada, la cual deberá dar continuidad a los mismos, siendo válidas las actuaciones
emitidas en la anterior jurisdicción.
DISPOSICIÓN FINAL
Única. (Vigencia).- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del
5 de mayo de 2014.
PADRÓN
259
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, la Ley Nº 351 de 19 de marzo de 2013, Ley de Otorgación de Personalidades Jurídicas, regula
la otorgación y registro de la personalidad jurídica a organizaciones sociales, organizaciones no
gubernamentales, fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro que desarrollen actividades en más
de un departamento y cuyas actividades sean no financieras.
Que, el Párrafo Tercero del Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 27149 de 4 de agosto de 2003,
autoriza a la Administración Tributaria a dictar resoluciones administrativas de carácter general para
establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de declaraciones juradas y/o Boletas de
Pago, mantenimiento y depuración de lo que se constituye hasta ahora, como el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Que, es necesario complementar los requisitos para la obtención del Número de Identificación
Tributaria (NIT) para personas colectivas (organización social, organización no gubernamental,
fundación o entidad civil sin fines de lucro) que desarrollen actividades en más de un Departamento,
y cuyas actividades sean no financieras, en aplicación a la Disposición Transitoria Cuarta del Decreto
Supremo Nº 1597 de 5 de junio de 2013 – Reglamento Parcial a la Ley de Otorgación de Personalidades
Jurídicas, Ley Nº 351 de 19 de marzo de 2013, que señala que el Ministerio de Autonomías para
compatibilizar la información relacionada con personalidades jurídicas podrá solicitar al Servicio de
Impuestos Nacionales la información que sea necesaria.
260
Que, por las características particulares que presentan los Proyectos de Desarrollo Social de
Comunidades, sustentados con recursos financiados a través de los Ministerios correspondientes con
fondos financiados por Organismos Internacionales y del Fondo de Desarrollo de Pueblos Indígenas
Originarios y Comunidades Campesinas – FDPPIOYCC, donde el mismo Estado es el promotor y
protagonista del desarrollo social, es necesario complementar la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, a objeto de que las Comunidades beneficiarias con Proyectos de
Desarrollo Social, puedan cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001 reglamento a la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo del
Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral
1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra
facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Articulo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
“1.2.4. Fundaciones, Asociaciones y/o Entidades Civiles sin Fines de Lucro y Proyectos de
Desarrollo Social.
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para extranjeros).
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
261
RND s por Impuesto
2002 - 2017
f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal, cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
1.2.4.2. Comunidades Beneficiarias con Proyectos de Desarrollo Social suscritos entre el Estado
Plurinacional y Organizaciones Indígena Originario Campesinas.
a) Convenio del Proyecto firmado con el Fondo de Desarrollo para los Pueblos Indígenas
Originarios y Comunidades Campesinas – FDPPIOYCC o Convenio de Financiamiento
firmado entre el Proyecto Ejecutor de la Unidad Desconcentrada dependiente del
Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras o Convenio de Proyecto de Desarrollo Social
firmado por la repartición representante del Estado Plurinacional.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal y del
Domicilio Habitual del Representante Legal, cuya fecha de emisión no tenga antigüedad
mayor a 60 días calendario a la fecha de inscripción. En caso de que ninguno de los
PADRÓN
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.”
II. Se modifica el Subnumeral 1.1.2.4. del Numeral 1., Fundación/Asociación sin fines de lucro, del
Artículo 22 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el
siguiente texto:
262
“1.1.2.4. Fundaciones, Asociaciones y/o Entidades Civiles sin Fines de Lucro y Proyectos de
Desarrollo Social
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para extranjeros).
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
modificación.
f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal, cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de modificación.
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
1.1.2.4.2. Comunidades Beneficiarias con Proyectos de Desarrollo Social suscritos entre el Estado
Plurinacional y Organizaciones Indígena Originario Campesinas.
a) Convenio del Proyecto firmado con el Fondo de Desarrollo para los Pueblos Indígenas
Originarios y Comunidades Campesinas – FDPPIOYCC o Convenio de Financiamiento PADRÓN
firmado entre el Proyecto Ejecutor de la Unidad Desconcentrada dependiente del
Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras o Convenio de Proyecto de Desarrollo Social
firmado por la repartición representante del Estado Plurinacional.
263
RND s por Impuesto
2002 - 2017
c) Resolución Ministerial de Aprobación del Proyecto para aquellos suscritos con el Fondo
de Desarrollo para los Pueblos Indígenas Originarios y Comunidades Campesinas
– FDPPIOYCC o Documento de aprobación del Proyecto Comunal por la Unidad
Operativa Regional del Proyecto.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal y del
Domicilio Habitual del Representante Legal, cuya fecha de emisión no tenga antigüedad
mayor a 60 días calendario a la fecha de modificación. En caso de que ninguno de los
documentos pueda ser presentado por diversos factores comprensibles a la realidad
económica que vive la comunidad, podrán presentar un certificado de residencia otorgado
por el Municipio, por la Autoridad Policial de la región o por la Autoridad Comunal, que
debe contener un número que lo identifique.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.”
“h) En el caso de que tenga presencia en dos o más Departamentos se deberá presentar la
Resolución Ministerial emitida por el Ministerio de Autonomías.”
II. Se incorpora como Subnumeral 1.2.9. del Numeral 1. del Artículo 18 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad/
Documento de designación del Representante Legal.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
264
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
III. Se complementa el Subnumeral 1.1.2.5. Organismo no Gubernamental del Numeral 1. del Artículo
22 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con lo siguiente:
“h) En el caso de que tenga presencia en dos o más Departamentos se deberá presentar la Resolución
Ministerial emitida por el Ministerio de Autonomías”.
IV. Se incorpora como Subnumeral 1.1.2.9. del Numeral 1. del Artículo 22 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad/
Documento de designación del Representante Legal.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
modificación.
PADRÓN
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
265
RND s por Impuesto
2002 - 2017
V. Se complementa como Último Párrafo del Subnumeral 1.2. Inactivación del Numeral 1. del Artículo
22 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
“Las Comunidades Beneficiarias con Proyectos de Desarrollo Social suscritos entre el Estado
Plurinacional y Organizaciones Indígenas Originario Campesinas tienen la obligación de
inactivar su Número de Identificación Tributaria NIT una vez que haya concluido la ejecución
del proyecto.”
VI. Se complementa como Último Párrafo del Subnumeral 1.5. Actividades Económicas del Numeral
1. del Artículo 22 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el
siguiente texto:
266
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0018-14
MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0009-11
REGISTRO DE OFICIO POR RESOLUCIÓN FIRME O SENTENCIA CON AUTORIDAD
DE COSA JUZGADA
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 23 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece
que contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación
tributaria.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento a la Ley del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso
de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de
Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones
normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades PADRÓN
conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
267
RND s por Impuesto
2002 - 2017
268
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0026-14
MODIFICACIÓN DE REQUISITOS PARA EL REGISTRO EN EL PADRÓN BIOMÉTRICO
DIGITAL (PBD-11)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, es necesario ajustar los requisitos que deben presentar los contribuyentes a momento de su
inscripción o actualización en el Padrón Nacional de Contribuyentes, con la finalidad de que dicho
trámite sea ágil y de fácil realización para los interesados.
Que, conforme al Artículo 19, Inciso p) del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de PADRÓN
sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1., Inciso a) de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir resoluciones normativas
de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
269
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo Único.- Se derogan el Inciso f) del Numeral 1.1. y el Inciso i) del Numeral 1.2.1. del Artículo
18 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, complementada y
modificada por la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0018-12 de 6 de julio de 2012.
DISPOSICIÓN FINAL
270
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0007-15
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, el Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 27149 de 2 de septiembre de 2003, crea el Número
de Identificación Tributaria (NIT), autorizando al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a dictar
Resoluciones con carácter general para establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de
Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuración del Nuevo Padrón Nacional
de contribuyentes.
271
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo 2. (Alcance).- Todos los contribuyentes del Régimen General con estado “activo”, que
pertenecen a la categoría RESTO, inscritos con anterioridad al 9 de mayo de 2011, fecha de vigencia
del Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) y que aún no realizaron el proceso
de actualización; se encuentran también incluidos los contribuyentes categorizados como PRICO´s o
GRACO´s que con posterioridad a los plazos establecidos en la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0003-12 de 2 de febrero de 2012, no realizaron su actualización de información en el PBD-11.
6 al 9 Hasta el 04/08/2015
272
Se amplía hasta el día 17 de agosto de 2015, el plazo para la actualización de datos en el Padrón
Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) establecido en el Artículo 3 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0007-15 de 10 de abril de 2015, para los contribuyentes con Número de
Identificación Tributaria (NIT) con terminación en los dígitos 6, 7, 8 y 9.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0022-15 de 04/08/2015 en su Artículo Único, amplió el plazo
establecido en el artículo precedente.
Artículo 4. (Incumplimiento).- Cumplida la fecha límite de actualización establecida en el Artículo
anterior, los contribuyentes que no actualizaron su información en el Padrón Biométrico Digital (PBD-
11), serán pasibles a:
Artículo 6. (Activación del NIT).- Los contribuyentes que requieran “ACTIVAR” su Número de
Identificación Tributaria (NIT), tendrán que realizar la actualización de datos en el PBD-11.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
Única.- Se deroga el Inciso b) del Parágrafo II del Artículo 4 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0014-13 de 17 de abril de 2013, Actualización de Datos al Padrón Nacional de Contribuyentes
Biométrico Digital (PBD-11) – Régimen General.
DISPOSICIÓN FINAL
273
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo 1. (Categorización Contribuyentes PRICO).- Categorizar como Principales Contribuyentes
(PRICO) de las jurisdicciones de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, a los sujetos pasivos cuyos
Números de Identificación Tributaria (NIT) se listan en el Anexo “A”, adjunto a la presente resolución,
contribuyentes que estarán bajo la jurisdicción de la gerencia GRACO respectiva.
Artículo 2. (Categorización Contribuyentes GRACO).- I. Categorizar como Grandes Contribuyentes
(GRACO) de las jurisdicciones de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, a los sujetos pasivos cuyos
Números de Identificación Tributaria (NIT) se listan en el Anexo “B”, adjunto a la presente resolución,
contribuyentes que estarán bajo la jurisdicción de la gerencia GRACO respectiva.
274
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) en el resto del país, bajo la jurisdicción de
las respectivas Gerencias Distritales, en función al domicilio fiscal registrado en el Padrón Nacional de
Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes cuyos números de NIT se
listan en el Anexo “C”, adjunto a la presente resolución.
Artículo 3. (Recategorización de Contribuyentes PRICO a GRACO).- Recategorizar de Principales
Contribuyentes (PRICO) a Grandes Contribuyentes (GRACO) de las jurisdicciones de La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz, a los sujetos pasivos cuyos Números de Identificación Tributaria (NIT) se
listan en el Anexo “D”, adjunto a la presente resolución.
Artículo 4. (Recategorización Contribuyentes RESTO).- Recategorizar como Contribuyentes
Resto, bajo la jurisdicción de las respectivas Gerencias Distritales y Agencias Tributarias, en función
al domicilio fiscal registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos
Nacionales, a los contribuyentes cuyos números de NIT se listan en el Anexo “E”, adjunto a la presente
resolución.
Artículo 5. (Confirmación).- Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y RESTO, que no están incluidos
en los listados de los Anexos “A”, “B”, “C”, “D” o “E” de la presente resolución, mantienen su categoría
en la jurisdicción de las Gerencias GRACO, Distritales y Agencias Tributarias de su domicilio fiscal
registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales.
Artículo 6. (Cambio de Jurisdicción).- El cambio de jurisdicción que tramiten los contribuyentes
PRICO, GRACO y RESTO no afectará la categorización, recategorización o confirmación dispuesta en
la presente Resolución Normativa de Directorio.
Artículo 7. (Trámites en curso).- Los trámites y procesos en curso de los contribuyentes precedentemente
citados en la presente Resolución Normativa de Directorio, pasarán a conocimiento de la nueva
jurisdicción en el estado en que se encuentren, debiendo la Gerencia competente tramitarlos hasta su
conclusión, siendo válidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior bajo cuya competencia se
iniciaron, de conformidad a lo establecido por el Artículo 13 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0006-10 de 22 de abril de 2010.
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del 1 de junio de 2015.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
PADRÓN
ANEXO
275
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece
que la Administración Tributaria, conforme a este Código y Leyes especiales, podrá dictar normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las normas tributarias, las que no
podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.
Que, el Numeral 11. del Artículo 70 de la Ley N° 2492, establece que constituye obligación tributaria
del sujeto pasivo cumplir las obligaciones previstas en este Código, Leyes tributarias especiales y las
que defina la Administración Tributaria con carácter general.
Que, el Párrafo Tercero del Artículo 25 del Decreto Supremo N° 27149 de 4 de agosto de 2003, autoriza
al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones Administrativas de carácter general para
establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de
Pago, mantenimiento y depuración de lo que se constituye hasta ahora, como el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
276
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
II. Se modifica el Subnumeral 1.2.2. del Numeral 1. (Régimen General) del Artículo 18 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente texto:
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para extranjeros).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
h) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.”
III. Se modifica el Subnumeral 4.1. del Numeral 4. (Régimen Agropecuario Unificado) del Artículo 18
de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente texto:
IV. Se modifica el Subnumeral 4.1.1. del Numeral 4. (Régimen Agropecuario Unificado) del Artículo
22 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente
texto:
PADRÓN
a) No presentación de Declaraciones Juradas del IVA por tres (3) periodos mensuales
consecutivos o
a) Personas Jurídicas.
II. Se incorpora como Subnumeral 1.2.11. del Numeral 1. (Régimen General) del Artículo 18 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
“1.2.11. Sindicatos.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal
(Presidente o Secretario General).”
III. Se incorpora como Subnumeral 1.1.2.10. del Numeral 1. (Régimen General) del Artículo 22 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
IV. Se incorpora como Subnumeral 1.1.2.11. del Numeral 1. (Régimen General) del Artículo 22 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
“1.1.2.11. Sindicatos.
281
RND s por Impuesto
2002 - 2017
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal
(Presidente o Secretario General).”
VI. Se incorpora como Numeral 5. del Artículo 22 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
II. La “Plataforma Móvil” se ubicará en calles, avenidas, plazas u otro lugar público, donde el
sujeto pasivo se apersonará llevando los requisitos establecidos para su inscripción al Padrón
Nacional de Contribuyentes.
III. El servidor público del SIN que propicie el llenado del Formulario MASI-001 verificará el
Domicilio Fiscal del sujeto pasivo, por tanto la Factura de energía eléctrica ya no será exigida,
registrándose como Domicilio Fiscal la dirección donde desarrolla la actividad económica.
El domicilio que figura en el Documento de Identidad del sujeto pasivo inscrito “In Situ” se
consignará como Domicilio Habitual.”
DISPOSICIÓN FINAL
PADRÓN
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
283
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución Ministerial Nº 264 de 15 de mayo de 2015, emitida por el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas, se aprobó la Estructura Orgánica del Servicio de Impuestos Nacionales,
misma que considera la creación de las Gerencias Distritales Quillacollo y Montero, y las Agencias
Tributarias Coroico y La Guardia.
Que, dentro del Ajuste Organizacional y Operativo, para apoyar el proceso de desconcentración del
Servicio de Impuestos Nacionales y con el objeto de brindar una mayor atención a los contribuyentes,
se crearon las Gerencias Distritales Quillacollo y Montero, y las Agencias Tributarias Coroico y La
Guardia, siendo necesario establecer la jurisdicción y competencia de estas Dependencias Operativas.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
PADRÓN
RESUELVE:
284
GERENCIA MUNICIPIOS
GERENCIA DISTRITAL Quillacollo Arque
QUILLACOLLO Colcapirhua Tacopaya
Tiquipaya Morochata
Sipe Sipe Bolivar
Independencia (Ayopaya) Sicaya
Tapacarí Vinto
GERENCIA MUNICIPIOS
GERENCIA DISTRITAL Montero Santa Rosa del Sara
MONTERO Warnes Gral. Saavedra
Yapacaní San Pedro
Mineros Fernandez Alonzo
Buena Vista Okinawa
Portachuelo San Juan
San Carlos Colpa Bélgica
II. Las Agencias Tributarias Coroico y La Guardia, tendrán dependencia, jurisdicción y competencia
sobre los contribuyentes cuyos domicilios fiscales se encuentren registrados en los Municipios que se
detallan a continuación:
Artículo 3. (Trámites en curso).- Los trámites y procesos en curso de los contribuyentes cuya
jurisdicción se encuentre en alguno de los municipios señalados en el Artículo 2 de la presente
resolución, a excepción de GRACOS y PRICOS, pasarán a conocimiento de las nuevas dependencias
asignadas, las cuales deberán dar continuidad a los mismos, siendo válidas las actuaciones emitidas en
la anterior jurisdicción. PADRÓN
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del 1 de julio de
2015.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
285
RND s por Impuesto
2002 - 2017
precedentemente citadas,
RESU ELVE:
Artículo Único.- Se amplía hasta el día 17 de agosto de 2015, el plazo para la actualización de datos
en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) establecido en el Artículo 3 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0007-15 de 10 de abril de 2015, para los contribuyentes con
Número de Identificación Tributaria (NIT) con terminación en los dígitos 6, 7, 8 y 9.
Regístrese, publíquese y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
286
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0023-15
MODIFICACIONES A LA RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0009-11
PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN Y MODIFICACIONES AL
PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO DIGITAL (PBD-11)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece
que la Administración Tributaria, conforme a este Código y leyes especiales, podrá dictar normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las normas tributarias, las que no
podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.
Que, el Numeral 11 del Artículo 70 de la Ley N° 2492, establece que constituye obligación tributaria
del sujeto pasivo cumplir las obligaciones previstas en este Código, leyes tributarias especiales y las que
defina la Administración Tributaria con carácter general.
Que, el Párrafo Tercero del Artículo 25 del Decreto Supremo N° 27149 de 4 de agosto de 2003, autoriza
al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones Administrativas de carácter general para
establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de
Pago, mantenimiento y depuración de lo que se constituye hasta ahora, como el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
287
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo Único.- I. Se modifica el Subnumeral 1.2.10 del Numeral 1. (Régimen General) del Artículo
18 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, incorporado por el
Parágrafo I del Artículo 3 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0012-15 de 12 de junio de
2015, con el siguiente texto:
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha
de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de inscripción o
Certificación de Domicilio Fiscal emitido por la Federación de Cooperativas Mineras a la que
está afiliada.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
PADRÓN
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a
la fecha de inscripción o Certificación de Domicilio Habitual emitido por el Municipio o Autoridad
Comunal.
II. Se modifica el Subnumeral 1.1.2.10. del Numeral 1. (Régimen General) del Artículo 22 de
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, incorporado por el
Parágrafo III del Artículo 3 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0012-15 de 12 de junio de
2015, con el siguiente texto:
288
“1.1.2.10. Cooperativas Mineras.
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha
de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de inscripción o
Certificación de Domicilio Fiscal emitido por la Federación de Cooperativas Mineras a la que
está afiliada.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario
a la fecha de inscripción o Certificación de Domicilio Habitual emitido por el Municipio o
Autoridad Comunal.
DISPOSICIÓN FINAL
PADRÓN
289
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, faculta
a la Administración Tributaria a dictar normas administrativas de carácter general a los efectos de la
aplicación de las normas tributarias.
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, facultándose a la
Administración Tributaria incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categorías, en consideración
al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, es necesario actualizar los parámetros adoptados por el Servicio de Impuestos Nacionales para
realizar la categorización, recategorización o confirmación de contribuyentes del Régimen General en
GRACOS, PRICOS y RESTO establecidos en la R.N.D. Nº 10-0006-10 de 22 de abril de 2010, a fin de
que la Administración Tributaria cuente con elementos que permitan identificar la categoría en la que
deben encontrarse clasificados los contribuyentes.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
PADRÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
290
RESUELVE:
“Los contribuyentes cuyo Número de Identificación Tributaria (NIT) consignen una marca de control
vigente por procesos pendientes, no ingresarán a un proceso de categorización o recategorización.”
II. Se modifica el Inciso g) del Numeral 2, Parágrafo II del Artículo 5 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0006-10 de 22 de abril de 2010, complementado por el Artículo 2 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0017-11 de 27 de junio de 2011, con el siguiente texto:
“g) A partir de su registro en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital las Empresas
Públicas, serán categorizadas automáticamente como contribuyentes GRACO, sin la posibilidad de ser
recategorizadas como Resto.”
“b) Los contribuyentes categorizados como PRICO o GRACO permanecerán en la misma categoría,
por el tiempo mínimo de dos (2) años calendario consecutivos”.
DISPOSICIÓN FINAL
PADRÓN
291
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, faculta
a la Administración Tributaria a dictar normas administrativas de carácter general a los efectos de la
aplicación de las normas tributarias.
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, facultándose a la
Administración Tributaria incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categorías, en consideración
al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
PADRÓN
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
292
RESUELVE:
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) en el resto del país, bajo la jurisdicción de las
respectivas Gerencias Distritales y Agencias Tributarias, en función al domicilio fiscal registrado en el
Padrón Nacional de Contribuyentes, a los contribuyentes cuyos números de NIT se listan en el Anexo
“C”, adjunto a la presente resolución.
Artículo 5. (Confirmación).- Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y Resto, que no están incluidos
en los listados de los Anexos “A”, “B”, “C”, “D”, “E”, o “F” de la presente Resolución, mantienen su PADRÓN
categoría en la jurisdicción de las Gerencias GRACO, Distritales y Agencias Tributarias de su domicilio
fiscal registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
Artículo 7. (Trámites en curso).- Los trámites y procesos en curso de los contribuyentes alcanzados
con la presente Resolución Normativa de Directorio, pasarán a conocimiento de la nueva jurisdicción
293
RND s por Impuesto
2002 - 2017
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del 1 de abril de
2016.
294
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0011-16
MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-0009-16
CATEGORIZACIÓN, RECATEGORIZACIÓN Y CONFIRMACIÓN DE CONTRIBUYENTES
PRICO, GRACO Y RESTO
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, faculta
a la Administración Tributaria a dictar normas administrativas de carácter general a los efectos de la
aplicación de las normas tributarias.
Que, el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificación
del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, facultándose a la
Administración Tributaria incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categorías, en consideración
al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que, la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-10 de 22 de abril de 2010, establece el
procedimiento para la categorización, recategorización o confirmación de contribuyentes del Régimen
General en PRICOS, GRACOS y Resto, misma que fue complementada por la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0017-11 de 27 de junio de 2011 y modificada por la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0005-16 de 26 de febrero de 2016.
Que, mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-16 de 24 de marzo de 2016,
Categorización, Recategorización y Confirmación de contribuyentes PRICO, GRACO y Resto,
se recategorizaron como contribuyentes Resto, a sujetos pasivos cuyos Números de Identificación
Tributaria (NIT) se consignaron en el Anexo “F” de la citada resolución, sin embargo habiéndose
identificado a la fecha que determinados contribuyentes recategorizados por la complejidad que
representa su cambio en la nueva jurisdicción, para la resolución de procesos pendientes, a fin de no
entorpecer o complicar la situación de los mismos, se hace necesario mantenerlos en la jurisdicción
a la que pertenecían, correspondiendo en consecuencia excluirlos del Anexo “F” de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0009-16.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de PADRÓN
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
295
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo Único.- Modificar el Anexo “F” de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-16
de 24 de marzo de 2016, excluyendo a los contribuyentes cuyos Números de Identificación Tributaria
(NIT) se detallan en el siguiente cuadro:
DISPOSICIÓN FINAL
296
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0012-16
MODIFICACIONES E INCORPORACIONES A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO Nº 10-0009-11 PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN
Y MODIFICACIONES AL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMÉTRICO
DIGITAL (PBD-11)
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece
que la Administración Tributaria, conforme a este Código y leyes especiales, podrá dictar normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las normas tributarias, las que no
podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.
Que, el Numeral 11 del Artículo 70 de la Ley N° 2492, establece que constituye obligación tributaria
del sujeto pasivo cumplir las obligaciones previstas en este Código, leyes tributarias especiales y las que
defina la Administración Tributaria con carácter general.
Que, el Párrafo Tercero del Artículo 25 del Decreto Supremo N° 27149 de 4 de agosto de 2003, autoriza
al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones Administrativas de carácter general para
establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de
Pago, mantenimiento y depuración de lo que se constituye hasta ahora, como el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Que, es necesario modificar e incorporar requisitos en la Resolución Normativa de Directorio N° 10- PADRÓN
0009-11 de 21 de abril de 2011, a fin de facilitar la inscripción y modificación de datos en el Padrón
Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital PBD-11.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de Aplicación de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1, de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
297
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
e) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
PADRÓN
298
d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad
para los nacionales o Carnet de Extranjería para Extranjeros).
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
II. Se modifica el Subnumeral 1.1.2.5 del Numeral 1. (Régimen General) del Artículo 22 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente texto:
e) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
299
RND s por Impuesto
2002 - 2017
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
a) Personas Jurídicas.
300
El cambio de un contribuyente a Estado Inactivo Automático, no lo exime de la obligación
de presentar y pagar las Declaraciones Juradas que corresponden a los periodos en los cuales
estuvo en Estado Activo.”
IV. Se modifican los Artículos 28 y 29 del CAPÍTULO VI, MARCAS DE CONTROL ASIGNADAS
POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0009-
11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente texto:
b) Notificación (es) Pendiente(s): Esta Marca de Control se podrá asignar cuando el Sujeto
Pasivo, cuente con Notificaciones Pendientes en cualquier etapa que se encuentren, previa
evaluación y procedimiento interno.
II. El registro de la marca de control descrita en el inciso b) del parágrafo precedente tendrá carácter
temporal, no pudiendo exceder el plazo de diez (10) días hábiles a partir de su registro.
PADRÓN
Artículo 29. (Restricción).- Cuando el registro del contribuyente se encuentre con alguna de las marcas
anteriormente mencionadas no se dará curso a trámites en los Sistemas de Padrón y/o Facturación, hasta
que se regularice la observación existente, exceptuando el de inactivación del NIT”.
301
RND s por Impuesto
2002 - 2017
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
DISPOSICIONES FINALES
302
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-0013-16
MODIFICACIONES, SUSTITUCIONES, DEROGACIONES E INCORPORACIONES A LA
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-0021-13 DE 31 DE MAYO DE 2013
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, faculta
a la Administración Tributaria a dictar normas administrativas de carácter general a los efectos de la
aplicación de las normas tributarias.
Que, el Parágrafo I del Artículo 35 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, dispone que los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido
serán ejercitados o en su caso, cumplidos por el sucesor, sin perjuicio de que éste pueda acogerse al
beneficio de inventario. Asimismo el Parágrafo II del citado Artículo señala que en ningún caso serán
transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que
puedan ser pagadas con el patrimonio de éste.
Que, los Numerales 1 y 12 del Artículo 66 de la precitada Ley, establecen que la Administración Tributaria
tiene las facultades específicas de: control, comprobación, verificación, fiscalización, investigación, así
como de prevenir y reprimir los ilícitos tributarios dentro del ámbito de su competencia.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a PADRÓN
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
303
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente resolución tiene por objeto realizar modificaciones, sustituciones,
derogaciones e incorporaciones a la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-13 de 31 de mayo
de 2013 Procedimiento Aplicable al Fallecimiento del Sujeto Pasivo.
“Artículo 2. (Alcance).- I. La presente resolución alcanza al (los) sucesor (es) o heredero (s)
del sujeto pasivo - persona natural.
II. También alcanza a las personas jurídicas ante el fallecimiento del representante legal”.
II. Se modifica el Artículo 9 (Ejecución Tributaria posterior a la baja del NIT) de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0021-13 de 31 de mayo de 2013, con el siguiente texto:
II. Si sobre el patrimonio y/o bienes del sujeto pasivo concurriere sucesor (es) o heredero (s)
legatario, testamentario o heredero declarado bajo beneficio de inventario, éstos responderán
por la deuda tributaria en la medida del valor del patrimonio o bien que reciban, debiendo
proseguir con la ejecución tributaria”.
304
d) Heredero Universal.- Sucesor que hereda la totalidad del caudal hereditario, sin
distinción alguna de las obligaciones y derechos, acreencias o deudas, debiendo
suceder al de cujus como si fuese el mismo, caracterizándose porque su masa
patrimonial se fusiona a la masa patrimonial dejada por el de cujus, haciéndose un
solo patrimonio.
II. Se sustituye el Artículo 4 (Verificación y/o Corrobación del Fallecimiento) de la Resolución PADRÓN
Normativa de Directorio N° 10-0021-13 de 31 de mayo de 2013, con el siguiente texto:
305
RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. La inactivación del Número de Identificación Tributaria (NIT) no suspende los procesos
en ejecución tributaria, sin perjuicio de que él o los sucesores o herederos declarados
judicialmente ejerzan derechos y obligaciones del de cujus o causante conforme lo
dispuesto en el Parágrafo I del Artículo 35° de la Ley N° 2492, Código Tributario
Boliviano.
IV. El Número de Identificación Tributaria (NIT) inactivo por fallecimiento podrá ser
activado como Sucesión Indivisa con la presentación de los requisitos establecidos en
normativa vigente.
VI. La emisión de Notas Fiscales con fecha posterior al fallecimiento del titular del Número
de Identificación Tributaria (NIT) genera obligaciones impositivas que deben ser
cumplidas por los sucesores o herederos en la forma y plazos establecidos por normativa
vigente”.
PADRÓN
VI. Se sustituye el Artículo 8 (Inactivación del NIT por Marca de Control por Fallecimiento de personas
naturales y titular de la empresa unipersonal) de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-13
de 31 de mayo de 2013, con el siguiente texto:
II. En caso de personas jurídicas comunicado el fallecimiento del único representante legal,
las notificaciones de cualquier actuación administrativa, independientemente de la etapa
en la que se encuentren, serán efectuadas mediante edictos a los terceros responsables y/o
responsables por la administración de patrimonio ajeno de la persona jurídica, hasta que se
realice el registro del nuevo representante legal en el Padrón Nacional de Contribuyentes,
pudiéndose incorporar éste en cualquier etapa del proceso.
Empresa unipersonal:
307
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Personas Jurídicas:
“Artículo 11. (Plazos y sanciones).- Dentro de los treinta (30) días posteriores al deceso del
Representante Legal registrado, la Persona Jurídica deberá realizar el registro del fallecido y
del nuevo Representante Legal, vencido este plazo, los contribuyentes que no actualizaron
su información en el Padrón Nacional de Contribuyentes, serán pasibles a sanción por
incumplimiento a deberes formales, de acuerdo a normativa vigente de contravenciones
tributarias”.
DISPOSICIÓN ADICIONAL
“d) Fallecimiento del único Representante Legal.- Esta Marca de control se asigna a las personas
jurídicas, cuando la Administración Tributaria toma conocimiento del fallecimiento
del único Representante Legal, que se encuentra registrado en el Padrón Nacional de
Contribuyentes”.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
31 de mayo de 2013.
DISPOSICIÓN FINAL
308
FACTURACIÓN
FACTURACIÓN
309
RND s por Impuesto
2002 - 2017
FACTURACIÓN
310
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0012-02
La Paz, 13 de noviembre de 2002
Nota del Editor: La RND Nº 10-0005-03 de 28/03/2003 en su Artículo 13, abrogó la presente
resolución.
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley Nº 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por Ley Nº 1963 de 30 de marzo de
1999, se ha establecido el tratamiento tributario de exportaciones de acuerdo al principio de neutralidad
impositiva.
Que, el Decreto Supremo Nº 25465 de 23 de julio de 1999, que reglamenta la devolución de impuestos
para exportaciones, establece entre los requisitos a ser cumplidos en la Solicitud de Devolución, la
presentación de la Factura Comercial del Exportador.
Que, con el objetivo de mejorar el control de la devolución impositiva, se hace necesario establecer el
procedimiento para la habilitación, impresión y emisión de Facturas comerciales de exportación.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artículo
127 del Código Tributario, el Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10
del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
1.- Las personas naturales o jurídicas, que de conformidad con la Ley Nº 1489 y Ley Nº 1963, realicen
operaciones de exportación definitiva de mercancías, para fines de control están obligadas a cumplir
con los requisitos de habilitación, impresión y emisión de Facturas Comerciales de Exportación sin
FACTURACIÓN
Derecho a Crédito Fiscal, que se establecen en la presente Resolución Normativa de Directorio.
HABILITACIÓN:
El Número de Orden de Factura otorgado, sólo servirá para un trabajo de impresión, el mismo será
renovado en posteriores solicitudes de habilitación. Las Facturas comerciales de exportación de las
sucursales deben ser habilitadas en dependencias de la Gerencia Distrital correspondiente al domicilio
legal del contribuyente (casa matriz), donde se encuentra inscrito en el (RUC).
311
RND s por Impuesto
2002 - 2017
3.- Los documentos a ser presentados por los exportadores para la habilitación de Facturas Comerciales
de Exportación serán los siguientes:
- Formulario 3347-1
- Documento de Identidad del Titular del RUC o de su Representante Legal según corresponda.
IMPRESIÓN:
5.- Los exportadores harán imprimir sus Facturas Comerciales de Exportación, en las que consignarán
tanto en el original como en sus copias, la siguiente información:
a) Número de RUC
b) Número de RUE
f) Domicilio Legal y Domicilio de la Sucursal (si acaso las exportaciones se realizan mediante
una sucursal), debidamente registrados en la Administración Tributaria.
EMISIÓN:
6.- La emisión de las Facturas de exportación, podrá ser efectuada en forma manual o mediante
sistemas computarizados; cualquiera sea el caso, aspectos como el formato, color, dimensión, idioma y
moneda de emisión, podrán adecuarse a discreción por el exportador en función a las particularidades
y necesidades de la actividad realizada.
c) Destino
d) Cantidad de unidades
FACTURACIÓN
e) Detalle de mercancía exportada con indicación de partida arancelaria
f) Precio Unitario
313
RND s por Impuesto
2002 - 2017
8.- En caso de que la facturación sea mediante sistemas computarizados, adicionalmente deberá
considerarse lo siguiente:
− La emisión de las Facturas se hará previa inscripción de los equipos de emisión ante la
Administración Tributaria mediante la presentación del Formulario 3349-1.
− En lugar de los datos de pie de imprenta, deberá consignarse lo siguiente: “RUC 981
Facturación Computarizada”.
DEVOLUCIÓN Y ANULACIÓN:
9.- Serán aplicables a este tipo de facturación, los procedimientos implementados para el efecto,
dispuestos en los Numerales 63. y 64., así como los Incisos a), b) y c) del Numeral 65. de la Resolución
Administrativa Nº 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999; así como lo establecido en la Resolución
Administrativa Nº 05-0014-01 de 2 de abril de 2001, en las Gerencias Distritales en las que esté
implantado el SIRAT.
En caso de anulación de una dosificación de Notas Fiscales, manuales o computarizadas, con anterioridad
a la impresión de las mismas, será necesario comunicar el hecho mediante nota expresa a la Gerencia
Distrital respectiva y llenar el Formulario 3348.
EXTRAVÍO:
REGISTRO DE OPERACIONES:
12.- Lo dispuesto en la presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del
primer día hábil del mes subsiguiente a su publicación oficial.
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
314
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0005-03
La Paz, 28 de marzo de 2003
FACTURACIÓN
1963 y Ley Nº 1731, realicen operaciones de exportación definitiva de mercancías, incluyendo las
exportaciones RITEX, para fines de control están obligadas a cumplir con los requisitos de habilitación,
impresión y emisión de Facturas Comerciales de Exportación sin Derecho a Crédito Fiscal, que se
establecen en la presente Resolución Normativa de Directorio.
HABILITACIÓN
Artículo 2.- La habilitación (Dosificación) de Facturas Comerciales de Exportación, se efectuará
mediante asignación de un Número de Orden de Factura, otorgado por la Administración Tributaria,
por cada establecimiento del contribuyente en el que se realicen operaciones de exportación.
Cada Número de Orden de Factura otorgado, servirá sólo para la habilitación de un número determinado
por el exportador, el mismo será renovado en posteriores solicitudes de habilitación. Las Facturas
comerciales de exportación de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias de la Gerencia
315
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Distrital correspondiente al domicilio legal de contribuyente (casa matriz), donde se encuentra inscrito
en el RUC.
El Servicio de Impuestos Nacionales, otorgará el Número de Orden de Factura a la empresa exportadora,
dentro del mismo día de la presentación de la solicitud.
Artículo 3.- Los documentos a ser presentados por los exportadores para la habilitación de Facturas
Comerciales de Exportación serán los siguientes:
− Formulario 3347-1
− Carnet de Contribuyente (RUC)
− Registro Único de Exportador (RUE)
− Documento de Identidad del Titular del RUC o de su Representante Legal, según
corresponda.
IMPRESIÓN
Artículo 4.- Los exportadores podrán emitir Facturas de exportación, impresas por imprentas o por
sistemas computarizados propios, a su elección.
Para la emisión de Facturas impresas por imprentas, el exportador podrá imprimir las Facturas
Comerciales de Exportación, a través de imprentas debidamente autorizadas por el Servicio de
Impuestos Nacionales y por imprentas no autorizadas, en este último caso la Administración Tributaria
se reserva el derecho de fiscalizar la legalidad del registro, domicilio y demás obligaciones, formales y
tributarias de dichas imprentas, previo a la autorización de habilitación.
Para la emisión de Facturas Comerciales de Exportación por sistemas computarizados propios, el
exportador deberá cumplir con los requisitos establecidos en el Artículo 5 de esta resolución, con
excepción del establecido en el Inciso h) (pie de imprenta).
FACTURACIÓN
Artículo 5.- Los exportadores harán imprimir sus Facturas Comerciales de Exportación, en las que
consignarán tanto en el original como en sus copias, la siguiente información:
a) Número de RUC.
b) Número correlativo de Factura otorgado por la Administración Tributaria.
c) Número de Orden del Formulario de Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales,
Formulario 3347-1.
d) Razón Social en caso de personas jurídicas y en caso de empresas unipersonales, deberá
consignarse el nombre y apellidos del exportador y rótulo comercial en caso de existir.
e) Domicilio Legal y Domicilio de la Sucursal (si acaso las exportaciones se realizan
mediante una sucursal), debidamente registrados en la Administración Tributaria.
316
f) La impresión en caracteres sobresalientes, en el original y copias de las Facturas, de la
leyenda “Original” y “Copias”.
g) La impresión en caracteres sobresalientes, en el original y copias, de la leyenda: “Factura
Comercial de Exportación”, o “Factura de Exportación” en el idioma que el exportador
determine.
h) Para el caso de Facturas preimpresas, en la parte inferior de la misma, se consignará el
pie de imprenta, el que deberá indicar los datos señalados en el Inciso h) del Numeral 13.
de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99.
EMISIÓN
Artículo 6.- La emisión de las Facturas de Exportación, podrá ser efectuada en forma manual
(preimpresas) o mediante sistemas computarizados; cualquiera sea el caso, aspectos como el formato,
color, dimensión, idioma, moneda de emisión, características del producto exportado y del importador,
podrán adecuarse a discreción por el exportador en función a las particularidades y necesidades de la
actividad realizada.
DEVOLUCIÓN DE FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACIÓN
Artículo 7.- Serán aplicables a este tipo de facturación, los procedimientos implementados para el
efecto, en los Incisos a), b) y c) del Numeral 65. de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 del 13
de agosto de 1999.
Para la devolución de Notas Fiscales manuales y computarizadas, dosificadas por la Administración
Tributaria, impresas no utilizadas y las no impresas, el exportador deberá presentar en la Administración
de su jurisdicción, el Formulario 3348 y una nota expresa, comunicando la cantidad de Notas Fiscales
que no fueron impresas o utilizadas, para que se proceda a la anulación de la dosificación.
ANULACIÓN DE FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACIÓN
FACTURACIÓN
Artículo 8.- Cuando se produzca la anulación de Facturas comerciales de exportación, los contribuyentes
o responsables, deberán mantener en sus archivos la Factura anulada y/o devuelta (Original o Copia),
los documentos que justifiquen la anulación, y los antecedentes de la exportación efectuada, no siendo
necesaria la comunicación de este aspecto a la Administración Tributaria.
En caso de anulación de una dosificación de Notas Fiscales, manuales o computarizadas, con anterioridad
a la impresión de las mismas, será necesario comunicar el hecho mediante nota expresa y llenado del
Formulario 3348, a la Gerencia Distrital respectiva.
EXTRAVÍO
Artículo 9.- En caso de extravío de Facturas Comerciales de Exportación, se deberá comunicar el hecho
a la Gerencia Distrital correspondiente, mediante nota expresa y llenado del Formulario 3348.
317
RND s por Impuesto
2002 - 2017
REGISTRO DE OPERACIONES
Artículo 10.- Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el Artículo 1 de la presente disposición
registrarán estás operaciones a efectos de generar información en cumplimiento a lo dispuesto en el
Numeral 86. de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999.
FACTURACIÓN DE EXPORTACIONES EN LIBRE CONSIGNACIÓN
Artículo 11.- Las exportaciones realizadas bajo la modalidad en libre consignación, conforme lo
establecido en el Artículo 141 del Decreto Supremo Nº 25870, deberán realizarse amparadas en Facturas
de exportación que consignen la leyenda “Exportación en Libre Consignación”, las que por su carácter
provisional, no requieren de la habilitación establecida en el Artículo 2 de la presente resolución.
Para efectos de la Devolución Impositiva, el exportador deberá reemplazar las Facturas de Exportación
en Libre Consignación, con las Facturas de Exportación Definitivas debidamente habilitadas por
el Servicio Nacional de Impuestos Nacionales (SIN), una vez cerrada o concluida la operación de
exportación en destino.
Artículo 12.- No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Exportación habilitadas,
los exportadores eventuales, la exportación de efectos personales y/o menaje de casa usados y la
exportación de cantidades pequeñas como muestras de producto, por lo que no procederá la Devolución
de Impuestos. Asimismo, no se encuentran obligados a emitir Factura de Exportación las encomiendas
internacionales u otras piezas postales, transportadas por empresas de servicio expreso (courier), de
acuerdo a las normas internacionales del servicio de correo, no sujetos a la Devolución Impositiva.
Artículo 13.- Se deja sin efecto la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0012-02, de 13 de
noviembre de 2002.
Artículo 14.- Los contribuyentes del sector exportador deberán cumplir con la obligación de emitir
Facturas Comerciales conforme lo dispuesto en la presente resolución a partir del primer día del mes
de mayo del presente año.
FACTURACIÓN
Fdo. Directorio
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
318
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0014-04
FACTURACIÓN LÍNEAS AÉREAS
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Parágrafo XI. de la Disposición Tercera de las Disposiciones Transitorias de la Ley Nº 2492
Código Tributario Boliviano de 2 de agosto de 2003, dispone la implementación, mediante Decreto
Supremo, de un nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes.
Que, el Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 27149 de 2 de septiembre de 2003, dispone la creación
del Número de Identificación Tributaria – NIT como una clave única de Identificación Tributaria que
sustituya el actual número del Registro Único de Contribuyentes – RUC.
Que, las Líneas Aéreas mediante su asociación, han solicitado al Viceministerio de Política Tributaria
y al Servicio de Impuestos Nacionales, se les autorice continuar utilizando las placas validadoras
entregadas por las Líneas Aéreas a las Agencias de Viajes para su uso en el Sistema de Facturación
BSP, incorporando el Número de Identificación Tributaria – NIT correspondiente, por debajo de la
ubicación actual de RUC, a manera de facilitarles el cumplimiento de las Disposiciones precedentes sin
contravenir Deber Formal alguno.
Que, el Artículo 3 de la Ley Nº 2166 Ley del Servicio de Impuestos Nacionales de 22 de diciembre
de 2000, establece que la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte del sujeto pasivo son actuaciones que debe ejecutar el Servicio de Impuestos
FACTURACIÓN
Nacionales para el cumplimiento de su función.
Que, el Inciso i) del Artículo 9 de la Ley Nº 2166 establece que es atribución del Directorio del Servicio
de Impuestos Nacionales dictar resoluciones para facilitar y operativizar las actuaciones tributarias.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de sus facultades conferidas por el Artículo
64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000
y Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
319
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Autorizar, con carácter general y transitorio, se continúe utilizando las placas validadoras entregadas por
las Líneas Aéreas a las Agencias de Viajes para su uso en el Sistema de Facturación BSP, incorporando
el Número de Identificación Tributaria – NIT correspondiente, por debajo de la ubicación actual del
número de Registro Único de Contribuyentes – RUC, por el lapso de dos (2) años a partir de la entrada
en vigencia del Número de Identificación Tributaria – NIT.
Vencido el plazo señalado, las Líneas Aéreas necesariamente deberán modificar las Placas Validadoras
consignando en las mismas únicamente el Número de Identificación Tributaria – NIT y retirando el
número del Registro Único de Contribuyentes – RUC.
320
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0023-04
TICKETS ELECTRÓNICOS
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el Numeral 121 de la norma precitada designa a la Asociación de Transportes Aéreo Internacional
(IATA) como Agente de Información con la obligación de proporcionar a la Administración Tributaria
todos los datos de control necesarios en medios magnéticos, hasta el día 20 del mes siguiente al que se
informa.
Que, las agencias de viaje y aerolíneas afiliadas a la Asociación de Transporte Aéreo Internacional
(IATA) se encuentran implementando el país un nuevo sistema electrónico de emisión y registro virtual
de boletaje de pasajes aéreos, denominados Ticket Electrónico (E-TKT), simplificando y facilitando las
prácticas comerciales Globales del sector.
FACTURACIÓN
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artículo
64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano, el Artículo 9 de la Ley Nº
2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001.
RESUELVE:
321
RND s por Impuesto
2002 - 2017
“28. Otorgar un tratamiento especial a las líneas aéreas afiliadas a la Asociación de Transporte
Aéreo Internacional (IATA) eximiéndolas de la obligación señalada en los Incisos b) y c) del
Numeral 27 de la Presente Resolución Administrativa, en los siguientes términos:
a) Los documentos de transporte aéreo denominados BSP (Billing and Settlement Plan), así como
los comprobantes de emisión de Ticket Electrónico, sean emitidos por las líneas aéreas afiliadas
o asociadas a IATA, o a cuenta de estas, por agencias de viaje, o a través de internet siempre y
cuando cumplan las condiciones dispuestas en el presente Numeral, serán consideradas como
Notas Fiscales para el computo del Crédito Fiscal correspondiente.
Para tal efecto, deberán consignar como requisitos generados por sistema, imprescindiblemente,
la Razón Social de la Línea Aérea, el número de Registro Tributario (RUC-NIT) de la misma, el
lugar de emisión (haciendo referencia a la ciudad y el país) y el Número de Boleto. Las empresas
representantes de líneas aéreas del exterior y/o agentes generales, adicionalmente deberán
consignar su Razón Social (abreviada).
Los comprobantes impresos del Ticket Electrónico, para ser considerados válidos para el Crédito
Fiscal, deberán consignar mínimamente la firma y sello del operador autorizado de la empresa
emisora.
Cuando los Tickets Electrónicos sean emitidos por Internet, sólo tendrán valor a efecto del
cómputo del Crédito Fiscal, cuando sean procesados a través del sistema de IATA y emitidos
por una agencia de Viajes o Línea Aérea en Bolivia cumpliendo los requisitos establecidos en la
presente resolución.
b) Las líneas aéreas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir con lo dispuesto
en los Incisos b) y c) del Numeral 27 de la presente Resolución Administrativa, podrán continuar
con la modalidad de facturación establecida por los Incisos.
c) Los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar y llevar registros en el Sofware del
FACTURACIÓN
Libro Compras y Ventas IVA, registraran la compra y/o venta de Boletos BSP o Ticket Electrónico
(ET), en la opción especial del Sofware designada para el efecto, denominada “Boletos BSP”,
consignando la información dispuesta en la Resolución Administrativa Nº 05-0026-99 de 18 de
junio de 1999.
d) A objeto que el Crédito Fiscal del precio del boleto beneficie a quien efectivamente procedió
al pago del mismo, los pasajes aéreos emitidos bajo la modalidad BSP o Ticket Electrónico (ET),
deberán consignar en los mismos, el número de Registro Tributario (RUC-NIT) del sujeto pasivo
del IVA que efectivamente realizo el pago del servicio, o el número de Carnet de Identidad en el
caso de personas naturales que no tienen la obligación de inscribirse al Padrón de Contribuyentes”.
322
“121. Designase a la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA) como Agente de
Información, debiendo remitir en medios magnéticos al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)
todos los datos detallados a continuación, hasta el día 20 del mes siguiente al que se informa. El
incumplimiento de lo dispuesto por el presente Numeral será sancionado conforme dispone la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0012-04 de 31 de marzo de 2004”.
SIGLA CONCEPTO
AGT.CODE Código de la Agencia de Viajes
TYPE Muestra si boleto es válido o anulado
CURRENCY Moneda de la transacción
AIRLINE Código de la Aerolínea
ISSUE DATE Fecha de emisión de boleto
TAX Impuestos nacionales
TOTAL Precio total pagado por el boleto
COMM.AMT Comisión para el Agente
DOC.NUMBER Número de boleto (Número de Factura)
TRANS. Muestra el tipo de boleto
PERIOD Periodo de la emisión del reporte Nombre de la persona que viaja
PASSENGER Precio del boleto
FARE País al que pertenece el impuesto “BO”
CODE Forma de pago del boleto
CREDIT CARD Ciudad de emisión del boleto
FROM
SIGLA CONCEPTO
Cód. IATA Código de agencia o Línea Aérea
FACTURACIÓN
Número Inicial Número del primer boleto del cupo
Número Final Número del último boleto del cupo
Cantidad Cantidad de boletos del cupo
Lugar y Período Datos de la entrega del boleto
323
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 3.- Todos los boletos aéreos, incluso las Guías de Cargo, MCO, exceso de equipaje y cualquier
otro comprobante de servicio aéreo, cuando sean emitidos en moneda Extranjera, deberán consignar en
el código BR (Bank Sale Rate) de los mismos, necesariamente, la cotización oficial de venta del Tipo
de Cambio del Dólar Estadounidense respecto al Boliviano, emitida por el Banco Central de Bolivia,
correspondiente a la fecha de emisión del boleto.
324
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0029-04
TARJETAS MAGNÉTICAS PARA EL USO DE SERVICIOS DE TELEFONÍA Y
TRANSMISIÓN DE DATOS
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, dadas las características tecnológicas que se emplean en la elaboración así como las particularidades
en la comercialización de tarjetas para el uso de servicios de telecomunicación, se hace necesario
adecuar la normativa relativa a su facturación, habiéndose advertido la imposibilidad material de que
éstas cuenten con todos los requisitos exigidos para la impresión de las Notas Fiscales, de manera
que se pueda generar suficiente información coadyuvando las actividades de fiscalización y control
sistemático.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artículo
64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano, Artículo 9 de la Ley Nº 2166
de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
FACTURACIÓN
RESUELVE:
a) Dosificación Masiva
325
RND s por Impuesto
2002 - 2017
b) Habilitación
c) Fabricación e Impresión
Las tarjetas para el uso de servicios de comunicación telefónica, deben ser fabricadas e impresas de
acuerdo a la dosificación señalada, no correspondiendo a la empresa de telecomunicación imprimir
ni emitir tarjetas en una cantidad superior, ni en condiciones distintas a las solicitadas, conductas
que configurarían ilícitos tributarios conforme establece la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003
Código Tributario Boliviano.
En general las tarjetas, para adquirir la condición de Nota Fiscal, deben cumplir con la impresión
de la siguiente información:
- Número de RUC
- Fecha de Impresión
d) Emisión
Las tarjetas de comunicación telefónica emitidas como Factura o Nota Fiscal no se encuentran
obligadas a cumplir con los siguientes requisitos de emisión:
326
- Nominatividad del usuario
e) Declaración y Registro
FACTURACIÓN
327
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Numeral 121. de la norma precitada, designa a la Asociación de Transporte Aéreo Internacional
(IATA) como agente de información, con la obligación de proporcionar a la Administración Tributaria
todos los datos de control necesarios en medios magnéticos, hasta el día 20 del mes siguiente al que se
informa.
Que, se hace necesario adecuar y actualizar la normativa tributaria de facturación a los avances
tecnológicos del sector aeronáutico, así como precisar la terminología y siglas que utiliza el sector
en sus operaciones, buscando la cabal aplicación de las normas tributarias, por los sujetos de relación
jurídica tributaria,
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
FACTURACIÓN
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente resolución tiene por objeto normar, aspectos generales sobre
el sistema de facturación espacial de servicios de transporte aéreo, así como aclarar el tratamiento
tributario aplicable a éstas operaciones.
328
Artículo 2. (Alcance).-I. Estarán sujetas al sistema de facturación especial dispuesto en la presente
resolución las Agencias de Viajes IATA, así como las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados
que por sus condiciones de operabilidad puedan cumplir con lo establecido en la presente disposición.
II. Las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados, que no puedan cumplir con lo establecido
en la presente disposición, deberán sujetarse a lo establecido en el Numeral 27 de la Resolución
Administrativa N° 05-0043-99 del Sistema de Facturación, para la emisión de Facturas por la venta de
boletos aéreos y otros servicios.
Artículo 3. (Facturación de Boletos Aéreos).- Los boletos manuales, automático y los recibos de
boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) y virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas
Aéreas y Agentes Generales Autorizados, así como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos últimos
bajo el sistema regularizado denominado Billind and Settlement Plan (BSP – Plan de Facturación
Bancaria) de IATA, serán considerados como facturas para todos los efectos tributarios, incluyendo el
cómputo de crédito fiscal para los sujetos pasivos de los impuestos correspondientes, siempre y cuando
cumplan con los requisitos establecidos en el Artículo siguiente.
• Número de factura
• NIT del beneficiario del Crédito Fiscal (contribuyente) o el número del Documento de
FACTURACIÓN
Identidad del beneficiario si es persona natural.
• Nombre y código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolínea o
Agente General Autorizado.
• Monto sujeto a crédito fiscal (T/IVA), que será la suma de la Tarifa Neta (FARE) y el
impuesto nacional IVA (BO). Para las líneas aéreas nacionales, el service charge (QM)
también formará parte del T/IVA.
II. Para el caso de boletos manuales, los requisitos anteriormente establecidos deben ser llenados
manualmente; en los boletos automáticos y electrónicos en forma automática o electrónica
respectivamente, mediante sistemas de distribución autorizados y certificados por IATA (GDS).
III. El número de factura (número de boleto o documento) tendrá las siguientes características:
• En los boletos automáticos será asignado por el GDS, el cual podrá ser diferente al
número preimpreso del boleto.
IV. Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) o
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas o Agentes Generales Autorizados, así como
los emitidos por las Agencias de Viaje, no estarán obligados a emitirse contemplando una numeración
correlativa ni ascendente.
V. Los tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, cobrados por las líneas Aéreas,
Agentes Generales y Agencias de Viaje, no estarán sujetos a ningún impuesto nacional.
VI. En los boletos aéreos no podrán consignarse cobros por otros servicios sujetos a los impuestos
nacionales, cuya facturación se sujetará a lo dispuesto en el siguiente Artículo.
VII. Como consecuencia del sistema de facturación especial y toda vez que el beneficiario del
crédito fiscal IVA es quien procedió al pago de los boletos aéreos u otros documentos contemplados
FACTURACIÓN
• Tasa de Servicio denominada Service Fee para diferentes cobros de servicios adicionales
a la tarifa del boleto.
330
• Exceso de Equipaje.
• AWB transporte de carga y otros cuando el servicio de transporte sea pagado o se origine
en el territorio nacional.
• Los PTA (Prepaid Ticket Advice/Tickeet pagado por adelantado) para vuelos originados
en el territorio nacional.
II. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB, deberán consignar necesariamente
los datos establecidos en el Artículo 4 de la presente Resolución Normativa de Directorio, con la única
excepción que en el documento AWB el número de factura podrá ser de hasta 13 dígitos.
Artículo 7. (Copias de Facturas).- Las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias
de Viaje no están obligadas a mantener copias físicas de los boletos y documentos a los que se refieren
FACTURACIÓN
los Artículos 3 y 5 de la presente resolución.
CAPÍTULO II
331
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Los servicios de transporte aéreo instrumentado a través de documentos de transporte pre-pagados
(PTA), pagados en el exterior del país y originados en Bolivia, se encuentran sujetos al IVA, IT e IUE.
III. A los servicios de transporte aéreo se les aplican los impuestos en actual vigencia de acuerdo al
siguiente detalle:
(*) En aplicación de lo dispuesto por los Artículos 42 y 43 del Decreto Supremo Nº 24051 si el servicio
fuera prestado por una aerolínea internacional, corresponde la aplicación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) por actividades parcialmente realizadas en el país.
CAPÍTULO III
MECANISMOS DE CONTROL
FACTURACIÓN
332
II. Adicionalmente y para fines probatorios, IATA tiene la obligación de acreditar o certificar las
impresiones de la información proporcionada, a requerimiento del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN).
Artículo 11. (Deber Formal).- I. Las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados, tienen la
obligación de remitir al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a través del Módulo Da Vinci - IATA
un reporte (electrónico) mensual de boletos manuales, automáticos, electrónicos y los documentos
MCO, MSR y AWB, vendidos en forma directa por éstas.
El reporte señalado, deberá ser presentado hasta el día 25 del mes siguiente al que se informa; el
incumplimiento de lo dispuesto en el presente Artículo será sancionado con el monto de la multa
dispuesta en el Inciso 4.1. del Anexo A) de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-04 de
11 de agosto de 2004.
FACTURACIÓN
No. Campo Datos Permitidos Observaciones
1 PRESENTACIÓN 0-1-2 0 = Presentación Original; 1 = 1ra.Rectificatoria; 2 = 2da. Rectifi-
catoria
2 TIPO DE TRAN- 1 - 2 - 3 - 4 - 5 1 = TKT; 2 = MPD; 3 = MCO; 4 = MSR; 5 = AWB 1, 3, 4 y 5 có-
SACCIÓN digos utilizados por las líneas aéreas. 1, 2 y 5 códigos utilizados por
la IATA.
3 CÓDIGO DE SER- Cero (0) Consignar el valor cero (0).
VICIO MPD
4 NÚMERO DE FAC- Número hasta 13 dígitos Cod Aerolínea 3 dígitos + Numero del Documento hasta 10 dígitos.
TURA
5 ORÍGEN DEL SER- Texto hasta 3 caracteres Ciudad de inicio del viaje (Ej. LBP, LIM, etc.) IATA deberá consignar
VICIO el valor cero para Cód. de Servicio MPD
6 FECHA DE TRAN- DD/MM/AAAA Fecha de emisión del pasaje.
SACCIÓN
333
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO IV
DISPOSICIONES FINALES
Primera. (Inhabilitación).- I. Las Líneas Aéreas o Agentes Generales Autorizados que no cumplan
con la presentación de información, conforme a lo dispuesto en el Capítulo III de la presente resolución,
por tres (3) veces en un año, quedarán automáticamente inhabilitados para la aplicación del sistema de
facturación establecido en la presente disposición, debiendo sujetarse a lo señalado en el Numeral 27.
de la Resolución Administrativa N° 05-0043-99, para la emisión de Facturas por la venta de boletos y
otros servicios aéreos.
334
II. Las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados, previa regularización y autorización mediante
Resolución Administrativa de la Administración Tributaria, podrán volver al sistema de facturación
establecido en la presente resolución.
Segunda. (Vigencia).- La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2006,
debiendo los sujetos pasivos o terceros responsables presentar la información requerida por el periodo
enero hasta 20 del mes de febrero de 2006.
CAPÍTULO V
DISPOSICIÓN ABROGATORIA
FACTURACIÓN
335
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Artículo 4 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) establece que el hecho imponible del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) se perfeccionará en el caso de ventas, sean estas al contado o al
crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio,
la cual deberá estar obligatoriamente respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente, y en el caso de contratos de obras de prestación de servicios y de otras prestaciones,
cualesquiera fuera su naturaleza, desde el momento en que finalice la ejecución o prestación, o desde la
percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior.
Que, el Artículo 8 de la Ley N° 843 señala, respecto al IVA, que del impuesto determinado los
responsables restarán el importe que resulte de aplicarla alícuota establecida en el Artículo 15 de la
misma Ley sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de
prestación de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que se hubiesen
facturado o cargado mediante documentación equivalente en el periodo fiscal que se liquida.
Que, el Artículo 31 de la Ley N° 843, sobre el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC-IVA), establece que contra el impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el Artículo
30, los contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta la tasa que corresponda sobre el total de sus
compras de bienes y servicios, contratos de obra y toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza.
FACTURACIÓN
Que, es necesario establecer un nuevo mecanismo que asegure que los sujetos pasivos delos impuestos
señalados anteriormente, utilicen las Facturas resultantes de sus transacciones comerciales y dichos
documentos sean perfectamente identificables y dirigidos al beneficiario del Crédito Fiscal.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artículo
64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, el Artículo 9 de la Ley N°
336
2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre
de 2001,
RESUELVE:
“c) Número de Registro Tributario (NIT) del comprador (cliente) cuando este sea sujeto pasivo
del Impuesto al Valor Agregado (IVA). En caso que el comprador (cliente) no cuente con Registro
Tributario (NIT), se consignará obligatoriamente en el campo correspondiente al NIT el número de
Cédula de identidad (C.I.) del comprador (cliente).
Esta condición es imprescindible para el cómputo del Crédito Fiscal IVA, por parte del comprador
(cliente).
Los contribuyentes que incumplan con lo señalado en el Párrafo precedente no se beneficiarán con el
cómputo del Crédito Fiscal”.
Artículo 2.- Las Facturas emitidas a partir del 1 de febrero de 2006, deberán consignar el nuevo dato
del comprador conforme lo establecido en el Artículo precedente.
FACTURACIÓN
Directorio
Servicio de Impuestos Nacionales
337
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, en el marco de lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 28522 de 17 de diciembre de 2005 y el
Decreto Supremo Nº 28585 de 17 de enero de 2006, los sujetos pasivos que realicen la actividad de
transporte interdepartamental y/o internacional de transporte de pasajeros y carga, no se encuentran
dentro el alcance del Sistema Tributario Integrado (STI), en consecuencia están obligados a emitir
Facturas habilitadas por el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del 1 de mayo de 2006.
Que, mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004,se
establecen el procedimiento y los requisitos para la obtención del Número de Identificación Tributaria
(NIT), los cuales deben ser considerados, también por los sujetos pasivos que sean objeto de la
inscripción preliminar, conforme lo dispuesto en el Parágrafo II. del Artículo 5 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0015-06 de 28 de abril de 2006.
Que mediante Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, se dispone el
procedimiento general para la habilitación, impresión y emisión de las Facturas, Notas Fiscales o
documentos, así como las condiciones que deben cumplir ciertos sectores o rubros de la economía que
por sus características particulares, requieren la autorización de facturas o medios de emisión especiales.
Que, considerando las particularidades del sector de transporte interdepartamental e internacional de
pasajeros y carga, es necesario realizar algunas adecuaciones o aclaraciones, para que dichos sujetos
pasivos cumplan regularmente con sus obligaciones tributarias.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
FACTURACIÓN
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del
acto así lo imponga; para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
338
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).-La presente resolución tiene por objeto realizar adecuaciones o en su caso
aclaraciones, en cuanto al procedimiento y los requisitos para la inscripción o la actualización de la
información del Padrón Nacional de Contribuyentes de los sujetos pasivos o terceros responsables, que
realicen la actividad de transporte interdepartamental y/o internacional de pasajeros y carga, así como
el procedimiento para la habilitación y emisión de Notas Fiscales.
Artículo 2. (Inscripción).- I. Se aclara que los sujetos pasivos o terceros responsables que realizan
la actividad de transporte interdepartamental y/o internacional de pasajeros y carga, a efecto de la
regularización de la inscripción preliminar, deberán presentar su Declaración Jurada de solicitud de
inscripción o modificación de datos, utilizando los siguientes Formularios:
a. Formulario 4591 – 1 Inscripción – Régimen General.
b. Formulario 4595 – 1 Modificación de Datos – Régimen General
II. Asimismo deberán acompañar a su solicitud la documentación dispuesta por el Artículo 5 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004, según corresponda.
Artículo 3. (Facturación).- I. Los referidos sujetos pasivos, deben emitir Factura, Notas Fiscales
o Documentos Equivalentes por toda prestación de servicios de transporte interdepartamental y/o
internacional de pasajeros y carga, aplicando lo dispuesto por la Resolución Administrativa Nº 05-
0043-99, la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0048-05 del 14 de diciembre de 2005 y el
Parágrafo II. de la Disposición Transitoria Única de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0015-
06 de 28 de abril de 2006
II. En caso que operen con varios puntos de emisión, podrán distribuir los talonarios correspondientes
a la venta de servicios por transporte de pasajeros y carga, entre los distintos puntos de emisión. A este
efecto, se entenderá como punto de emisión las casetas, vendedores ambulantes, vehículos de servicio y
cualquier otro lugar en la que se haga efectiva la venta de servicios de transporte de pasajeros y carga.
FACTURACIÓN
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. (Sticker Autoadhesivo).- I. Quienes cuenten con un stock de boletos preimpresos o
comprobantes de transporte de carga y encomiendas que no cumplan con todos los elementos propios
de una Factura o Nota Fiscal en atención a lo establecido en la Resolución Administrativa Nº 05-
0043-99, podrán utilizarlos hasta el 31 de julio de 2006, siempre y cuando tengan adheridos un sticker
autoadhesivo que lo habilitará como Factura, cumpliendo los siguientes requisitos:
a. La habilitación de stickers se solicitará mediante Formulario 3347 en la Gerencia Distrital
de la jurisdicción que corresponda al sujeto pasivo.
b. Las medidas mínimas serán de 5 cm. de largo por 2 cm. de ancho.
339
RND s por Impuesto
2002 - 2017
340
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0018-06
NUEVAS ADECUACIONES PARA LA INSCRIPCIÓN Y FACTURACIÓN DEL SECTOR
DE TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001,excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede realizar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del
acto así lo imponga; para su posterior homologación.
FACTURACIÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (De la inscripción).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realizan la actividad
de transporte interdepartamental de pasajeros y carga que no cuenten con el Testimonio de la Escritura
341
RND s por Impuesto
2002 - 2017
c) Nombre de todos los miembros que constituyan la línea de transporte y placa de los
vehículos.
d) Demás requisitos detallados en los Incisos b) al d) del Numeral 2. Parágrafo I. del Artículo
5 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004.
Artículo 2. (De la Facturación).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables, que realicen la actividad
de transporte interdepartamental de pasajeros y carga, que tengan registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes una Casa Matriz además de una o varias sucursales, sin perjuicio de lo establecido
en la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99, podrán solicitar a la Administración Tributaria la
dosificación de Facturas sólo para la Casa Matriz, en cuyo caso el contribuyente será responsable de la
distribución de las Facturas en cada sucursal y/o punto de emisión, según corresponda.
II. Se establece una excepción, en cuanto al registro correlativo de las Facturas, Notas Fiscales o
Documentos Equivalentes en el Libro de Ventas IVA dispuesto por la Resolución Administrativa Nº
05-0043-99, para los contribuyentes que desarrollan la citada actividad.
FACTURACIÓN
342
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0025-06
NORMA INTRODUCTORIA DEL NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN
Que, el Artículo 13 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) dispone que mediante reglamentación
(Decreto Supremo) se establecerán las normas a las que se deberá ajustar la forma de emisión de Facturas,
Notas Fiscales o documentos equivalentes, así como los registros que deberán llevar los responsables.
Que, el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la Administración
Tributaria para normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, además de los registros que deberán llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del
impuesto.
Que, en el marco del proceso de institucionalización que lleva adelante el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), es prioritaria la modernización, optimización e integración de procesos y aplicaciones
impositivas, con la premisa de dotar a la Administración Tributaria de mecanismos de control eficientes
que le permitan cumplir adecuadamente con sus fines, para evitar la práctica de métodos de evasión
fiscal a través de la falsificación y clonación de Facturas, así como facilitar a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Que, en este contexto el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) se encuentra desarrollando un Nuevo
Sistema de Facturación, el cual se basa en nuevas formas de emisión de Notas Fiscales apoyados en
medios informáticos y/o electrónicos, acordes al tipo de actividad, movimiento económico y situación
particular de cada sujeto pasivo o tercero responsable; por cuanto se hace necesario emitir una primera
FACTURACIÓN
normativa introductoria, que reglamente varios aspectos que permitan la implementación futura del
referido sistema.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
343
RND s por Impuesto
2002 - 2017
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIÓN GENERAL
Artículo 1. (Objeto).- En el marco del Nuevo Sistema de Facturación a ser implementado por la
Administración Tributaria, la presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar,
algunos aspectos técnicos y procedimentales iniciales que requieren ser observados por los sujetos
pasivos o terceros responsables:
iii) El procedimiento de adecuación de los sistemas informáticos de los sujetos pasivos o terceros
responsables que opten por la modalidad de facturación computarizada, específicamente en
cuanto a la correcta generación del Código de Control, para su posterior certificación por
parte de la Administración Tributaria.
iv) Las especificaciones técnicas mínimas que deberán cumplir las máquinas registradoras,
para ser habilitadas en el Nuevo Sistema de Facturación.
FACTURACIÓN
CAPÍTULO II
MODALIDADES DE FACTURACIÓN
b) Facturación por Puntos de Venta DA VINCI: Consiste en la emisión de Notas Fiscales a partir
de un sistema informático denominado Punto de Venta Da Vinci, el que será desarrollado y distribuido
gratuita y masivamente por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Una vez instalado en la computadora personal del sujeto pasivo o tercero responsable, previa
autorización y dosificación por tiempo de la Administración Tributaria, el sistema permitirá la emisión
de Notas Fiscales, en cualquier tipo de papel sin mayores características especiales, salvo aquellas que
requiera el emisor.
c) Facturación en Línea: Esta modalidad permite la emisión de Notas Fiscales en línea a partir del
Portal Tributario (vía Internet), a tal efecto se requiere que los sujetos pasivos o terceros responsables
que opten por la misma, se encuentren debidamente acreditados para la utilización de dicho medio
informático o soliciten la suscripción a éste.
Considerando que a momento de su emisión, este tipo de Notas Fiscales serán registradas directamente
en la base de datos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), no requieren dosificación previa y
pueden ser impresas en cualquier tipo de papel sin mayores características especiales, salvo aquéllas
que requiera el emisor.
d) Facturación Electrónica: A través de esta modalidad los sujetos pasivos o terceros responsables,
FACTURACIÓN
tienen la posibilidad que sus sistemas de facturación interactúen directamente con sistemas informáticos
del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a efecto de solicitar la generación de Notas Fiscales por
las transacciones comerciales que realicen por medios electrónicos. Esta modalidad requiere de una
suscripción y coordinación técnica previa con la Administración Tributaria.
Considerando que este tipo de Notas Fiscales serán generadas directamente en el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), no requieren dosificación previa y pueden ser impresas en cualquier tipo de papel sin
mayores características especiales.
Esta modalidad de facturación estará disponible para cualquier sujeto pasivo o tercero responsable
obligado a emitir Notas Fiscales, especialmente para aquellos que efectúen transacciones comerciales
electrónicas.
345
RND s por Impuesto
2002 - 2017
e) Facturación Manual: Estas Notas Fiscales serán emitidas únicamente de forma manuscrita,
consignando todos los datos de la transacción comercial, requieren dosificación previa y los datos de la
dosificación deben ser preimpresos por una imprenta autorizada.
La dosificación que puede solicitarse a través de Internet o en la dependencia operativa competente del
SIN, será válida sólo para una cantidad determinada de Notas Fiscales a ser emitidas.
f) Facturación Prevalorada: Esta modalidad de facturación requiere que los datos de dosificación
y el precio sean preimpresos por una imprenta autorizada, este tipo de Notas Fiscales sólo podrán ser
emitidas por los sujetos pasivos o terceros responsables que comercialicen servicios o productos con
precios fijos y no requieren consignar datos de nominatividad del usuario final.
II. Las modalidades de facturación dispuestas por los Incisos b), c) y d) del Parágrafo I del presente
Artículo, también individualizarán las Notas Fiscales emitidas a través de un Código de Control, que
para el caso, será generado por los sistemas del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
FACTURACIÓN
III. Las modalidades de facturación establecidas en los Incisos a) y b) del Parágrafo I del presente
Artículo, tendrán como fecha límite de emisión válida, el tiempo otorgado por la Administración
Tributaria a partir de la fecha de dosificación.
IV. Sin perjuicio de la dosificación por cantidad, dispuesta para las modalidades de facturación
establecidas por los Incisos e), f) y g) del Parágrafo I. del presente Artículo, adicionalmente las
dosificaciones de dichas modalidades de facturación, tendrán como plazo máximo un año para la
emisión, a partir de la fecha de dosificación.
V. Toda vez que la obligación de emitir Notas Fiscales surge a momento de perfeccionarse el hecho
generador del tributo, los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por las modalidades de
facturación soportadas por medios informáticos o computacionales, ante cualquier eventualidad
346
sobreviniente (falla de sistemas, cortes de energía eléctrica u otros), deberán prever otras formas de
emisión, de acuerdo a lo que reglamentariamente establezca la Administración Tributaria.
1. Sin Derecho a Crédito Fiscal: Notas Fiscales que al no generar Débito Fiscal no
implican el cómputo de Crédito Fiscal para los usuarios a cuyo nombre son emitidas.
Esta característica podrá aplicarse a todas las modalidades de facturación, excepto la
establecida por el Inciso g) del Artículo 2 de la presente disposición.
2. Facturación por Terceros: Este tipo de Notas Fiscales son emitidas por los titulares
de la transacción comercial a través de un tercero como consecuencia de un contrato,
por cuanto a todos los efectos, los titulares son responsables ante el fisco por el pago
de impuestos y el cumplimiento de las demás obligaciones tributarias que surjan como
consecuencia de dichas operaciones. Esta característica podrá aplicarse a las modalidades
de facturación establecidas en los Incisos a) y d) del Artículo 2 de la presente disposición.
4. Espectáculos Públicos Eventuales: Notas Fiscales a ser utilizadas por los sujetos
FACTURACIÓN
pasivos o terceros responsables que presten servicios de entretenimiento eventual, las
mismas que podrán ser emitidas sin consignar los datos de nominatividad del usuario
final. Esta característica deberá aplicarse a la modalidad de facturación establecida en el
Inciso f) del Artículo 2 de la presente disposición.
347
RND s por Impuesto
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8. Notas de Crédito-Débito: Mecanismo de ajuste del Débito y Crédito Fiscal IVA, a ser
utilizado sólo como consecuencia de la devolución parcial o total de bienes, o la rescisión
de un servicio. Esta característica podrá aplicarse a todas las modalidades de facturación,
excepto a las establecidas por los Incisos f) y g) del Artículo 2 de la presente disposición.
CAPÍTULO III
II. Las imprentas empadronadas deberán interactuar con la Administración Tributaria a través del Portal
Tributario (Internet), a efecto de solicitar la autorización para realizar trabajos de impresión, activación
de dosificaciones o su cancelación, según corresponda.
II. Cada solicitante deberá cumplir con los siguientes requisitos generales:
348
5. Tener conexión a Internet.
III. Cumplidos con todos los requisitos generales descritos en el Parágrafo anterior, deberá cumplirse
con los siguientes requisitos específicos:
II. Una vez realizada la inspección y en caso que ésta no presente discrepancias con la información
declarada por la imprenta solicitante, en un plazo máximo de 5 días a partir de efectuada la inspección
referida, corresponderá a la dependencia operativa emitir el Certificado de Autorización; caso contrario
y en el mismo plazo, se rechazará la solicitud con el Formulario de inspección que contendrá las
observaciones y motivos del rechazo. En ambos casos el solicitante deberá apersonarse a la dependencia
donde se formuló la solicitud a objeto de recabar los documentos que correspondan.
FACTURACIÓN
III. El rechazo, no inhibe el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables a formular una nueva
solicitud, subsanando las observaciones previas.
IV. El Certificado de Autorización dispuesto en el presente Artículo, tendrá una vigencia de 2 años
computados a partir de la plena vigencia del Nuevo Sistema de Facturación.
Artículo 7. (Uso del Portal Tributario).- A partir del momento de la entrega de la tarjeta y PIN de
usuario, las imprentas autorizadas se constituirán en usuarios del Portal Tributario, debiendo cumplir a
través de este medio, con la presentación de declaraciones juradas, Boletas de Pago y demás obligaciones
tributarias que les correspondan.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO IV
II. A tal efecto, el sujeto pasivo o tercero responsable que opte por ésta modalidad de facturación,
necesariamente deberá adecuar sus sistemas, agregando un módulo informático denominado “Generador
de Códigos de Control”, el mismo que será desarrollado por cuenta del propio sujeto pasivo o tercero
responsable, en base a las especificaciones técnicas que estarán disponibles en la página Web o en las
dependencias operativas del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a partir del 21 de agosto de 2006.
Artículo 9. (Procedimiento de Certificación).- I. Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable,
hubiere adecuado sus sistemas informáticos conforme a las especificaciones técnicas a las cuales se
hace referencia en el Artículo anterior, a partir del 18 de septiembre de 2006 podrá apersonarse a
la dependencia operativa competente del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), para proceder a
registrar su sistema de facturación computarizada, por única vez.
II. En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable no cuente con acceso al Portal Tributario, en base
a la solicitud de registro del sistema de facturación computarizada se constituirá en usuario del Portal
Tributario, a partir del momento de la entrega de la tarjeta y PIN de usuario, debiendo cumplir a través
de este medio, con la presentación de declaraciones juradas, Boletas de Pago y demás obligaciones
tributarias que le correspondan.
III. Realizado el registro del sistema de facturación, el sujeto pasivo o tercero responsable deberá
ingresar al Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), para pasar las pruebas de
FACTURACIÓN
certificación de la correcta generación del Código de Control. En caso que la Administración Tributaria
verifique que el sistema de facturación genera correctamente el Código de Control, por la misma
vía (Internet) emitirá un Certificado de Autorización, el cual le permitirá acceder a la modalidad de
facturación computarizada.
IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no cuenten con dicha certificación, no estarán
habilitados para emitir Facturas a través de esta modalidad en el Nuevo Sistema de Facturación.
V. El rechazo, no inhibe el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables para volver a solicitar
las pruebas y obtener la referida certificación.
350
CAPÍTULO V
MÁQUINAS REGISTRADORAS
Artículo 10.- (Especificaciones Técnicas). I. Las máquinas registradoras, que serán habilitadas dentro
el Nuevo Sistema de Facturación, deberán cumplir mínimamente con lo siguiente:
2. La Unidad de Memoria Fiscal, debe estar fijada al armazón de la máquina de forma inamovible.
3. Poseer una pantalla que facilite la obtención del Reporte de Memoria Fiscal.
4. La unidad impresora de las Notas Fiscales, deberá contar con un rollo para auditoría.
5. Un dispositivo para introducir las operaciones de ventas que incluyan datos alfanuméricos.
CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES FINALES
FACTURACIÓN
Primera.- Las modalidades de facturación dispuestas en el Capítulo II de la presente resolución, así como
los procedimientos de dosificación, devolución, anulación, extravío, características especiales de las
Notas Fiscales, estandarización de tamaños, datos y formatos que se deberán observar, procedimientos
de imprentas, régimen sancionatorio y demás procesos asociados al Nuevo Sistema de Facturación,
serán reglamentados por la Administración Tributaria mediante norma específica que emitirá al efecto;
momento en que entrará en plena vigencia el Nuevo Sistema de Facturación.
Segunda.- I. Mientras el Nuevo Sistema de Facturación no tenga plena vigencia, todos los conceptos,
procedimientos y procesos sobre los cuales opera el actual sistema de facturación son vigentes y en
consecuencia aplicables.
351
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Las Notas Fiscales habilitadas por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) antes que el Nuevo
Sistema de Facturación entre en plena vigencia, serán válidas para su emisión por un lapso de hasta
6 meses a partir de la fecha de vigencia plena del Nuevo Sistema de Facturación, salvo se agoten con
anterioridad; concluido este plazo, o una vez agotadas las Notas Fiscales referidas, los sujetos pasivos o
terceros responsables, obligados a la emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes,
deberán aplicar los conceptos y procedimientos del Nuevo Sistema de Facturación.
Tercera.- Se aprueba el Formulario 1503 “Solicitud de Registro de Imprentas”, que será generado
por la dependencia operativa del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), una vez que se reciba la
solicitud de registro en el Padrón Nacional de Imprentas, en aplicación del procedimiento dispuesto en
el Capítulo III de la presente resolución; el que deberá ser firmado por el solicitante y tendrá el carácter
de Declaración Jurada.
352
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0040-06
(COMPILADA A LA FECHA)
FACTURACIÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto por el Inciso a) del Numeral 1) de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
Artículo 1. (Modificación).- I. Se modifica el Parágrafo I. del Artículo 4 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0039-05 con el siguiente texto:
353
RND s por Impuesto
2002 - 2017
• Número de factura.
• Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolínea o
Agente General Autorizado.”
El importe sujeto a crédito fiscal al cual tendrá derecho el pasajero estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM)
II. Los servicios de transporte aéreo instrumentado a través de documentos de transporte pre-pagados
(PTA), pagados en el exterior del país y originados en Bolivia, se encuentran sujetos al IVA, IT e IUE.
354
III. A los servicios de transporte aéreo se les aplican los impuestos en actual vigencia de acuerdo al
siguiente detalle:
(*) En aplicación de lo dispuesto por los Artículos 42 y 43 del Decreto Supremo Nº 24051 si el servicio
fuera prestado por una aerolínea internacional, corresponde la aplicación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) por actividades parcialmente realizadas en el país”.
FACTURACIÓN
Directorio Nº 10-0039-05 con el siguiente texto:
“I. (Deber Formal).- Las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados, tienen la obligación de
remitir al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a través del Módulo Da Vinci – IATA un reporte
(electrónico) mensual de boletos manuales, automáticos, electrónicos y los documentos MCO, MSR y
AWB, vendidos en forma directa por éstas.
El reporte señalado, deberá ser presentado hasta el día 25 del mes siguiente al que se informa; el
incumplimiento de lo dispuesto en el presente Artículo será sancionado con el monto de la multa
dispuesta en el Inciso 4.1. del Anexo A) de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-04 de
11 de agosto de 2004”.
355
RND s por Impuesto
2002 - 2017
356
Moneda en la que se emitió el pasaje.
11 MONEDA Texto: BOB o USD
12 BR Cero (0) Consignar el valor cero (0).
13 LUGAR DE PAGO Cero (0) Consignar el valor cero (0).
NIT o Documento de Identidad del Bene-
14 NIT / CI Número
ficiario del Crédito Fiscal.
Líneas Aéreas consignar el valor cero (0).
CÓDIGO IATA
15 Texto IATA deberá registrar el código IATA
AGENCIAS DE VIAJE
Agencias de Viaje.
Artículo 6. (Vigencia).- Las modificaciones a las cuales hace referencia la presente resolución entrarán
en vigencia a partir del primer día del mes siguiente a la fecha de publicación de la misma.
CAPÍTULO II
DISPOSICIÓN FINAL
Artículo Único.- A partir del 1 de enero de 2007, el Servicio de Impuestos Nacionales pondrá a
disposición de IATA y las líneas aéreas o Agentes Generales Autorizados, una nueva versión del
Módulo Da Vinci – IATA, la cual eliminará los campos Código de Servicio MPD (3), BR (12) y lugar
de pago (13).
FACTURACIÓN
357
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Artículo 13 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) dispone que mediante reglamentación
se establecerán las normas a las que se deberá ajustar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales
o Documentos Equivalentes, así como los registros que deberán llevar los sujetos pasivos y terceros
responsables del Impuesto al Valor Agregado.
Que, el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la Administración
Tributaria para normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, además de los registros que deberán llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del
impuesto.
Que, previamente a que ingrese en plena vigencia del Nuevo Sistema de Facturación en los términos
dispuestos en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-06 de 17 de agosto de 2006, se hace
necesario reglamentar algunos aspectos técnicos adicionales a ser observados por los sujetos pasivos o
FACTURACIÓN
terceros responsables del Impuesto al Valor Agregado, a efecto de adecuar sus sistemas informáticos o
formatos manuales, según la modalidad de facturación por la que opten.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede
ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el Inciso a) del Numeral
1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a
suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del acto así lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
358
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- En el marco del Nuevo Sistema de Facturación a ser implementado por
la Administración Tributaria, la presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto
complementar lo dispuesto en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-06 de 17 de agosto
de 2006, normando el tratamiento a aplicar a las copias en las distintas modalidades de facturación,
los formatos y demás aspectos técnicos de las Notas Fiscales y los Libros de Compras y Ventas IVA.
Artículo 2. (Copias).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables del IVA, en función a la(s)
modalidad(es) de facturación por la(s) que opte(n), deberán aplicar a las copias de las Notas Fiscales,
los siguientes tratamientos según corresponda:
FACTURACIÓN
Tributario de la Administración Tributaria.
3. Otras Modalidades de Facturación: los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por las
Modalidades de Facturación Computarizada, Puntos de Venta DA VINCI, Manual, Prevalorada
y Máquinas Registradoras, deberán generar una copia física de la Nota Fiscal como constancia
de la transacción comercial.
II. Las copias magnéticas o físicas de las Notas Fiscales emitidas deberán ser archivadas y conservadas
por los sujetos pasivos o terceros responsables por el término de la prescripción, conforme lo dispuesto
por los Artículos 59 y 70 Numeral 8 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano.
359
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Esta característica, requiere que cada documento emitido contenga una sola Nota Fiscal
correspondiente al sujeto pasivo Titular de la transacción, emitida manualmente por el Tercero o a través
del sistema informático de éste, quien será registrado y acreditado por el Titular ante la Administración
Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de Notas Fiscales.
III. Para fines tributarios, el sujeto pasivo Titular de las operaciones gravadas, será responsable ante
el fisco por el pago de tributos, dosificación y emisión de Facturas y demás obligaciones tributarias
dispuestas al efecto, toda vez que en éste, se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
IV. Esta modalidad de facturación está dirigida a la venta de bienes y servicios a través de comisionistas,
cobro de servicios a través de entidades financieras u otros.
II. Esta característica, requiere que cada documento emitido contenga dos o más Notas Fiscales, una
del sujeto pasivo Emisor y otras del resto de sujetos pasivos Incluidos, debiendo ser emitida a través
del sistema informático del sujeto pasivo Emisor, quien será registrado y acreditado por los sujetos
pasivos Incluidos ante la Administración Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de Notas
Fiscales.
III. Para fines tributarios, el sujeto pasivo Emisor y los sujetos pasivos Incluidos, serán responsables
ante el fisco por el pago de tributos, dosificación y emisión de Facturas y demás obligaciones tributarias
dispuestas al efecto, de forma independiente y en relación a las operaciones gravadas que les corresponda.
FACTURACIÓN
CAPÍTULO II
Artículo 5. (Formato General).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables del Impuesto al Valor
Agregado, en función a la(s) modalidad(es) de facturación dispuestas en el Parágrafo I. del Artículo 2
de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-06 de 17 de agosto de 2006, por la(s) que opte(n),
deberán aplicar en las Notas Fiscales los siguientes formatos e información mínima, según corresponda
(ver Anexo 1):
360
1. Datos Básicos del Sujeto Pasivo.- (parte superior izquierda):
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas; Nombre en el caso de Personas Naturales, pudiendo
a requerimiento del emisor consignar el Rótulo Comercial.
c) Número de Autorización.
FACTURACIÓN
b) Como subtítulo: “Sin Derecho a Crédito Fiscal” según corresponda; o “Cantidad de Facturas:
XX” sólo para la modalidad de Facturación Conjunta.
d) Domicilio del cliente, sólo en el caso de servicios públicos (Electricidad, Agua, Gas domiciliario
y Teléfono).
361
RND s por Impuesto
2002 - 2017
e) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario, Descuentos, ICE (en caso de corresponder) y Total.
f) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la operación sea
en moneda extranjera.
c) En negrillas y legible la Leyenda: “La reproducción total o parcial y/o el uso no autorizado de
esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley” (Central).
II. Las Notas Fiscales con la Característica Especial Facturación por Terceros, a ser emitidas por el
sujeto pasivo Titular de la transacción a través de un Tercero, deben consignar la misma información en
relación al Titular de la operación, conforme lo dispuesto por el Parágrafo I. del presente Artículo, con
las siguientes particularidades (ver Anexo 2):
1. Datos Básicos del Tercero Emisor.- En la parte superior de la Nota Fiscal, la información del
Tercero emisor dispuesta por el Inciso a) del Numeral 1. de Parágrafo I. del presente Artículo.
2. Datos Básicos del sujeto pasivo Titular.-En la parte superior izquierda de la Nota Fiscal, la
información relativa al sujeto pasivo Titular dispuesta en el Numeral 1. del Parágrafo I. del
presente Artículo.
III. Las Notas Fiscales con la Característica Especial Facturación Conjunta, que contienen Facturas del
sujeto pasivo Emisor y del (los) sujeto(s) pasivo(s) Incluido(s), deben consignar la misma información
FACTURACIÓN
establecida en el Parágrafo I. del presente Artículo, con las siguientes particularidades (ver Anexo 3):
1. Sujeto pasivo Emisor: En la parte superior izquierda y derecha de la Nota Fiscal los Datos
Básicos y de Dosificación establecidos en el Numeral 1. y 2. del Parágrafo I. del presente
Artículo. Asimismo, en la parte central e inferior del campo que le corresponda al Emisor, la
información de los Datos de la Transacción Comercial establecida en los Incisos e), f), y g) del
Numeral 4. y los Datos Finales de los Incisos a) y b) del Numeral 5. del mismo Parágrafo.
2. Sujeto pasivo Incluido: En la parte superior izquierda y derecha del campo que le corresponda
al Incluido, los Datos Básicos de los Incisos a) y b) o c) del Numeral 1. del Parágrafo I. del
presente Artículo, así como los Datos de Dosificación, excepto el Inciso d), del Numeral 2. del
mismo Parágrafo. En la parte central e inferior del campo que le corresponda al Incluido, la
información de los Datos de la Transacción Comercial establecida en los Incisos e), f), y g) del
Numeral 4. y los Datos Finales de los Incisos a) y b) del Numeral 5. del mismo Parágrafo.
362
3. Por única vez: En la parte superior central de la Nota Fiscal los Datos de la Transacción
Comercial dispuestos en los Incisos a), b), c) y d) del Numeral 4. del Parágrafo I. del presente
Artículo, asimismo en la parte inferior de la Nota Fiscal la leyenda establecida en el Inciso c)
del Numeral 5. del mismo Parágrafo.
IV. Las Notas Fiscales a ser emitidas bajo la modalidad de Facturación Prevalorada, deben
consignar la misma información establecida en el Parágrafo I. del presente Artículo, con las siguientes
particularidades (ver Anexo 4):
1. Datos de la Transacción Comercial.- (parte central): Las Notas Fiscales de esta modalidad de
facturación no requieren ser emitidas con los datos del cliente dispuestos en los Incisos b) y c) del
Numeral 4. del Parágrafo I. del presente Artículo, debiendo cumplir con la demás información
referida en el Numeral señalado. Asimismo en relación a la fecha de emisión y considerando que
esta modalidad puede ser empleada en distintas actividades que impliquen la emisión masiva de
Notas Fiscales con precios fijos, se aplicará el siguiente tratamiento diferenciado:
b. Fecha de emisión consignada de forma manuscrita, con fechero u otro medio tecnológico:
para el caso de servicios de espectáculos públicos permanentes de realización continua, venta
de GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres o aéreas, u otros similares.
c. Sin fecha de emisión: para aquellas Notas Fiscales que por su naturaleza y forma de emisión
no puedan consignar la fecha, específicamente para servicios de telefonía prepagados con
tarjetas y venta de productos a través de máquinas dispensadoras.
V. Las Notas Fiscales con la Característica Especial Facturación Comercial de Exportación, deben
consignar la misma información establecida en el Parágrafo I. del presente Artículo, salvo en lo que
respecta a la información del Numeral 4., rubro en el que el exportador podrá adecuar el formato,
FACTURACIÓN
información a consignar, moneda e idioma en función a las particularidades y necesidades de la
actividad (ver Anexo 5).
VI. Las Notas Fiscales con la Característica Especial Notas de Crédito - Débito, deben consignar
la misma información establecida en el Parágrafo I. del presente Artículo, con las siguientes
particularidades (ver Anexo 6):
2. Datos de la Transacción Comercial.- La misma información dispuesta en los Incisos a), b), c) y d)
del Numeral 4. del Parágrafo I. del presente Artículo, considerando en el Inciso e) lo siguiente:
363
RND s por Impuesto
2002 - 2017
b) Número de Autorización.
c) Fecha de emisión.
Artículo 6. (Formatos Especiales).- I. Se establecen formatos especiales con información mínima a ser
observada, por los sujetos pasivos que opten por las modalidades Facturación Máquinas Registradoras y
opcionalmente por Facturación Computarizada (ver Anexo 7 y 8):
1. Máquinas Registradoras:
1.1. Anverso:
FACTURACIÓN
a) Título: “FACTURA”.
c) Número de la Sucursal.
e) Número de Autorización.
j) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario, Descuentos, ICE (en caso de corresponder)
y Total.
1.2. Reverso:
2.1. Anverso:
FACTURACIÓN
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas; Nombre en el caso de Personas Naturales,
pudiendo a requerimiento del emisor consignar el Rótulo Comercial.
365
RND s por Impuesto
2002 - 2017
h) Número de Autorización.
l) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario, Descuentos, ICE (en caso de corresponder)
y Total.
o) Código de Control.
2.2. Reverso:
366
Artículo 8. (Tamaños).- I. Las Notas Fiscales del Nuevo Sistema de Facturación, tanto originales
como copias, deberán aplicar los límites mínimos y máximos según el siguiente cuadro:
II. Para el caso de Facturas Prevaloradas emitidas en formato cuerpo-talón, los límites se aplicarán
tanto para el cuerpo como para el talón (ver Anexo 9).
2. En las modalidades de Facturación en Línea y Electrónica, las Notas Fiscales pueden ser emitidas
sobre papel en blanco (salvo requerimiento del sujeto pasivo), pudiendo imprimirse la información
correspondiente en cualquier color.
3. En la modalidad de Facturación Manual, las Notas Fiscales deberán emitirse sobre papel que
contenga preimpresa toda la información fija del documento (Datos Básicos, Datos de Dosificación,
FACTURACIÓN
Título y Datos Finales) en cualquier color distinto de negro (salvo el Logo) debiendo consignar de
forma manuscrita y en cualquier color la información relativa a la transacción.
4. En la modalidad de Facturación Prevalorada, las Notas Fiscales deberán emitirse en papel que
contenga de forma preimpresa la información dispuesta al efecto, en cualquier color distinto de
negro (salvo el Logo), incluida la fecha de emisión de acuerdo al tratamiento dispuesto en el
Parágrafo IV de Artículo 2 de la presente resolución.
367
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Las Notas Fiscales deberán emitirse en papel (incluso químico) con el gramaje mínimo siguiente:
originales de 48.8 gr. y para las copias de 30 gr. según corresponda.
III. Excepto para las modalidades de Facturación en Línea y Electrónica, las Notas Fiscales no podrán
ser emitidas utilizando impresión térmica.
IV. Como regla general, los materiales utilizados para la elaboración de los originales y copias de las
Notas Fiscales deberán permitir preimprimir, imprimir o consignar de forma clara, precisa y permanente,
la información establecida al efecto.
CAPÍTULO III
Artículo 10. (Formato).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a llevar registros en
los Libros de Compras y Ventas IVA, sea en forma manual o a través de medios informáticos, deberán
aplicar los siguientes formatos (ver Anexos 10 y 11):
e) Número de Autorización.
f) Código de Control.
368
g) Importe Total de la Factura.
FACTURACIÓN
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o Carnet o documento de identificación del
cliente.
e) Número de Autorización
f) Código de Control.
II. A partir de la plena vigencia del Nuevo Sistema de Facturación, los sujetos pasivos o terceros
responsables obligados a la presentación de información del Libro Compras y Ventas IVA a través
del Módulo Da Vinci – LCV conforme lo dispuesto por la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0047-05 de 14 de diciembre de 2005, deberán presentar la referida información en base a los siguientes
campos:
ARCHIVO DE COMPRAS
(Ej: compras_052006_1003579028)
Proveedor de Aduana. Si es la misma empresa la que realiza la importación deberá consignar su misma
razón social.
Nota: Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo espacios.
Número Factura Número Se consignará el número de Factura o Nota Fiscal, hasta 12 dígitos (Para Póliza de Importación
consignar el valor 0)
Número Póliza de Alfanumérico Número de póliza en las Declaraciones de Importación
Importación (DUI) Formato AAADDDCNNNNNNNN Donde:
AAAA = Año
DDD = Código de la Aduana
C = Tipo de Trámite
NNNN = Número Correlativo
Ej.: 2004211C123456
370
Número Número Número de autorización de la Factura o Nota de Crédito, hasta 15 dígitos.
de Para boletos de avión se consignará el número 1.
Autorización Para recibos de alquiler el número 2.
Para pólizas de importación el número 3.
ARCHIVO DE VENTAS
(Ej.: ventas_052006_1003579028)
FACTURACIÓN
Nombre del Campo Tipo de Dato Descripción
Número de NIT o Número NIT del cliente, si éste no contara con NIT se consignará el número de C.I. o documento
Documento de Identidad equivalente, si no tuviese algún número de documento consignar el valor cero (0).
del cliente
Razón Social Texto Nombre o razón social del cliente, si el cliente no da a conocer su nombre colocar S/N.
Nota: Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo espacios.
Número de Factura Número Se consignará el número de Factura o Nota Fiscal, hasta 12 dígitos
Número de Autorización Número Número de orden de la Factura o Nota de Débito, hasta 15 dígitos.
Para boletos de avión se consignará el número 1.
Para recibos de alquiler se consignará el número 2.
Fecha Número Formato DD/MM/AAAA Ej.: 15/11/2006
371
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO IV
DISPOSICIONES FINALES
II. Se reconoce plenamente la vigencia y aplicabilidad del actual sistema de facturación, en tanto el
Nuevo Sistema de Facturación no adquiera esa calidad.
Tercera. (Plazo Adicional para Inspecciones).-Sólo para las solicitudes de registro en el Padrón
FACTURACIÓN
372
ANEXO 1
ANEXO 2
FACTURACIÓN
373
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO 3
FACTURACIÓN
374
ANEXO 4
375
FACTURACIÓN
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO 5
FACTURACIÓN
376
ANEXO 6
NOTA DE DÉBITO
FACTURACIÓN
377
RND s por Impuesto
2002 - 2017
NOTA DE CRÉDITO
FACTURACIÓN
378
ANEXO 7
ANEXO 8
FACTURACIÓN
379
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO 9
ANEXO 10
FACTURACIÓN
380
ANEXO 11
FACTURACIÓN
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, se hace necesario adecuar la normativa tributaria de facturación en actual vigencia, a las nuevas
formas de comercialización de pasajes aéreos, a ser implementadas por Líneas Aéreas No Afiliadas a
IATA, en función a los avances tecnológicos del sector aeronáutico y la modernización de los servicios
que este sector efectúa en el mercado nacional, mientras se implemente la modalidad de Facturación
Electrónica del Nuevo Sistema de Facturación.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede realizar acciones que son de competencia del Directorio, en ese
entendido el Inciso a) del numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
FACTURACIÓN
2003 Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio, tiene por objeto establecer
transitoriamente un sistema de facturación especial a ser aplicado por las Líneas Aéreas No Afiliadas a
IATA, que presten servicios de transporte aéreo en el país.
Artículo 3. (Autorización).- I. Las Líneas Aéreas referidas en el Artículo precedente, que requieran
emitir Facturas o Notas Fiscales aplicando el sistema especial establecido en la presente resolución,
solicitarán la correspondiente autorización mediante Nota fundamentada dirigida al Gerente Distrital o
GRACO competente.
II. Una vez se verifique que los sistemas de reserva y venta de pasajes cumplen con las características
técnicas dispuestas en el Artículo 5 de la presente resolución, se emitirá la Resolución Administrativa
de Autorización y notificará en Secretaría conforme dispone el Artículo 90 de la Ley Nº 2492 de 2 de
agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
III. Las Líneas Aéreas autorizadas para la emisión de Facturas o Notas Fiscales conforme lo dispuesto
en la presente resolución, estarán obligadas a la utilización del Portal Tributario a efectos de la
presentación de Declaraciones Juradas o Boletas de Pago, a partir del período siguiente a la fecha de
autorización de los sistemas de reserva respectivos. A este efecto, las Líneas Aéreas deberán recabar las
credenciales (Tarjeta y Número de PIN) para acceder al Portal Tributario.
Artículo 4. (Facturación).- I. Los boletos aéreos emitidos a partir de los sistemas propios autorizados,
deberán contener toda la información establecida en los Incisos a), b), c), d), e) y f) del Numeral 13. de
la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99.
II. El Servicio de Impuestos Nacionales autorizará una dosificación de tipo “Comercio Electrónico”, a
efecto de la emisión de boletos aéreos a través de Internet, no siendo necesario solicitar dosificaciones
para cada establecimiento del sujeto pasivo o tercero responsable (casa matriz o sucursal).
III. Las Líneas Aéreas no podrán consignar en los boletos emitidos a través del Sistema de Facturación
Especial dispuesto en la presente resolución, conceptos distintos al de Servicio de Transporte Aéreo
FACTURACIÓN
de pasajeros, salvo los directamente relacionados con el servicio de transporte (seguros o tasas de
aeropuerto) que se facturen conforme lo dispuesto en los Numerales 4) y 5) de la Resolución
Administrativa Nº 05-0010-01. En consecuencia, los cobros por conceptos distintos a los previamente
referidos (carga, sobre equipaje, etc.) deberán ser facturados, aplicando las modalidades y previsiones
de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99.
IV. Los tributos, derechos aeroportuarios y otros cargos del exterior, cobrados a través de los sistemas
de reservas propios, no están sujetos a imposición en el país, en atención a los Principios de Fuente y
Territorialidad establecidos en los Artículos 1, 42 y 72 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente).
383
RND s por Impuesto
2002 - 2017
2) Una vez que el usuario complete la captura de datos relacionados con la reserva, el
Sistema permitirá la impresión preliminar del boleto, la misma que contendrá los datos
de dosificación y demás información de interés tributario así como los datos del Servicio
de Transporte Aéreo y del logotipo que identifique a la Línea Aérea, dicho documento
deberá incluir en un lugar visible la leyenda “COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO
FISCAL”.
5) Siempre que el usuario del Sistema de Reservas confirme la impresión definitiva del
boleto, toda reimpresión posterior deberá incluir la leyenda “COPIA SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL”.
Artículo 6. (Crédito Fiscal).- I. Las impresiones definitivas de los boletos que cumplan con lo previsto
en la presente resolución, serán válidas para el cómputo del Crédito Fiscal conforme lo previsto en la
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y demás normativa tributaria en actual vigencia, por lo tanto, a
momento de su emisión deberá consignarse el nombre y NIT o CI del comprador, independientemente
que coincida o no con el nombre del pasajero.
FACTURACIÓN
II. Para el caso de sujetos pasivos o terceros responsables del IVA, serán válidos los boletos emitidos
a nombre de éstos o sus dependientes, siempre que el gasto esté relacionado con la actividad gravada.
Asimismo, para el caso de sujetos pasivos o terceros responsables del RC-IVA, se aplicará lo dispuesto
en el Inciso b) del Numeral 84. de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99.
Artículo 7. (Libro de Compras y Ventas).- I. Las Líneas Aéreas cuyos sistemas de reserva sean
autorizados para la emisión de Facturas o Notas Fiscales, en los términos establecidos en la presente
disposición, deberán remitir al Servicio de Impuestos Nacionales el detalle de las ventas y las compras
efectuadas en el período, a través del Software DA VINCI Módulo Libro de Compras y Ventas IVA,
de acuerdo a los formatos y condiciones establecidas en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0047-05 de 14 de diciembre de 2005.
384
II. Se autoriza a las Líneas Aéreas que utilicen los sistemas electrónicos descritos en la presente
resolución, a almacenar la copia de las Notas Fiscales correspondientes al emisor empleando medios
electrónicos o soportes magnéticos, siempre que éstos aseguren el cumplimiento de las siguientes
condiciones: permitir la identificación del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia
de la información y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificación en los mismos
ponga en evidencia su alteración, conforme lo dispuesto por el Segundo Párrafo del Parágrafo I. del
Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano.
En caso de no cumplirse con las condiciones citadas, los sujetos pasivos o terceros responsables deberán
generar las respectivas copias físicas y conservarlas por el término de la prescripción para efectos de
control impositivo.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- El Sistema de Facturación Especial para la emisión de Facturas o Notas Fiscales establecidas en
la presente resolución, tendrá vigencia temporal. En consecuencia, será aplicable por las Líneas Aéreas
No afiliadas a IATA que hubieren obtenido la respectiva autorización, hasta la efectiva implementación
y operabilidad de la modalidad de Facturación Electrónica del Nuevo Sistema de Facturación.
FACTURACIÓN
Servicio de Impuestos Nacionales
385
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por su importancia recaudadora y facilidad operativa, se
constituye en uno de los pilares del Sistema Impositivo Nacional, siendo las Facturas, Notas Fiscales
y Documentos Equivalentes, los mecanismos formales de respaldo del perfeccionamiento del hecho
generador del impuesto.
Que, el Artículo 13 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artículo 13 del
Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la Administración Tributaria normar y
reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los
registros que deberán llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
medios informáticos y/o electrónicos, acordes al tipo de actividad, movimiento económico y situación
particular de cada sujeto pasivo o tercero responsable.
Que de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de
Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido,
386
el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al
Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto así
lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- En el marco de lo dispuesto por el Artículo 13 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
Vigente) concordante con el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA), la
presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar:
i) Las modalidades de facturación que integran el NSF-07 y sus características especiales, así
como las definiciones conceptuales de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes
y demás elementos técnicos que deberán emplearse en la elaboración y emisión de estos
documentos.
FACTURACIÓN
parámetros para la asignación y dosificación de Facturas en función al comportamiento de los
sujetos pasivos o terceros responsables.
iii) Los aspectos inherentes al registro, funcionamiento y control de las imprentas autorizadas por
la Administración Tributaria.
iv) Los requisitos y condiciones para la utilización del Crédito Fiscal contenido en las Facturas,
Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, estableciendo excepciones necesarias para casos
concretos.
v) Los registros de control a ser elaborados por los sujetos pasivos o terceros responsables del
impuesto, sean estos manuales o informáticos, así como los requisitos y formalidades que
éstos deberán cumplir para ser válidos ante la Administración Tributaria.
387
RND s por Impuesto
2002 - 2017
vi) El tratamiento tributario diferenciado en cuanto a la facturación, para casos especiales que por
su naturaleza o condiciones particulares no puedan aplicar el tratamiento general.
Artículo 2. (Alcance).- I. Las disposiciones contenidas en la presente resolución alcanzan a los sujetos
pasivos o terceros responsables de los impuestos en actual vigencia, excepto a los sujetos pasivos de
regímenes especiales (RTS, STI y RAU) y a quienes realicen importaciones definitivas en cuanto al
Débito Fiscal de estas operaciones.
III. Las Entidades del Estado, Prefecturas Departamentales, Municipalidades, Empresas Públicas,
Universidades e Instituciones Públicas en general, de nivel centralizado o descentralizado, están
alcanzadas por la presente resolución, siempre que vendan bienes muebles o presten servicios gravados
cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestación económica, conforme lo previsto en el Artículo
4 de la Ley Nº 1314 de 27 de febrero de 1992, salvo excepciones establecidas en Leyes especiales.
IV. A diferencia de las operaciones exentas o liberadas del pago del impuesto, se encuentran fuera del
alcance de la presente disposición, los hechos económicos o jurídicos excluidos del objeto del impuesto
conforme a Ley.
V. No se encuentran dentro los alcances de la presente resolución, las Tasas o Contribuciones Especiales
establecidas por Ley, así como las Patentes Municipales que cumplan con lo previsto en el Parágrafo
III. del Artículo 9 y los Artículos 11 y 12 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano.
FACTURACIÓN
b) Autoimpresor: Es el medio a través del cual se emiten las Facturas, Notas Fiscales, previo
registro y autorización ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y comprende a las
Máquinas Registradoras (MR), Puntos de Venta Da Vinci (PVD) o Sistemas de Facturación
Computarizados (SFC).
c) Certificados Digitales: Documentos que contienen datos del titular y la clave pública,
encontrándose electrónicamente firmados por la Entidad Certificadora utilizando su clave
388
privada. Cuando el Certificado Digital esté revocado, no será válido aunque se emplee dentro
del período de vigencia.
f) Contribuyente Newton: Es aquel sujeto pasivo o tercero responsable que debe cumplir con
las obligaciones tributarias establecidas al efecto, a través del Portal Tributario del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) (Newton).
h) Copia Magnética de la Factura o Nota Fiscal: Es la copia que se obtiene a partir del original,
registrada y archivada en medios electrónicos, debiendo contener la misma información
que éste, constituyéndose en el comprobante de la operación para el sujeto pasivo o tercero
responsable.
FACTURACIÓN
los sujetos pasivos del IVA, como consecuencia de la realización de ciertas operaciones
debidamente reglamentadas (Ej. Notas Crédito-Débito).
389
RND s por Impuesto
2002 - 2017
m) Dosificación por tiempo: A ser aplicada por quienes opten por las modalidades de Facturación
Computarizada y Punto de Venta Da Vinci. Este tipo de dosificación otorga un tiempo de seis
(6) meses, computable a partir de la fecha de solicitud de dosificación, período en el que los
sujetos pasivos o terceros responsables pueden emitir sin ninguna restricción la cantidad de
Facturas o Notas Fiscales que requieran.
n) Dosificación por cantidad: A ser aplicada por quienes opten por las modalidades de
Facturación Manual, Prevalorada y Máquina Registradora. Este tipo de dosificación otorga
una cantidad determinada de Facturas o Notas Fiscales, calculada para seis (6) meses en
función a la cantidad utilizada en la última dosificación; por lo tanto, una vez utilizada la
cantidad autorizada, los sujetos pasivos o terceros responsables no deberán emitir Facturas o
Notas Fiscales más allá de la numeración otorgada.
o) Emisión: Es el acto a través del cual el sujeto pasivo o tercero responsable extiende la Factura,
Nota Fiscal o Documento Equivalente al comprador, cumpliendo con las formalidades
establecidas por la Administración Tributaria, al haberse perfeccionado el hecho generador
del IVA conforme lo dispuesto en el Artículo 4 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente)
concordante con el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA).
r) Factura o Nota Fiscal en Rollo: Es la Factura o Nota Fiscal emitida a partir de un sistema
de Facturación Computarizado certificado por la Administración Tributaria, cumpliendo las
condiciones y requisitos dispuestos al efecto.
390
En las modalidades de Facturación Electrónica y en Línea la fecha límite a consignar será la
misma fecha de emisión de la Factura o Nota Fiscal.
t) Generación: Es el paso previo a la emisión de la Factura o Nota Fiscal por parte del sujeto
pasivo o tercero responsable, que implica el registro de la información de la transacción
comercial y dosificación en los Sistemas del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), este
concepto es válido sólo para las modalidades de Facturación en Línea y Electrónica.
y) Punto de Emisión: Son los sitios donde se emiten las Facturas o Notas Fiscales de talonarios
diferentes, a partir de las modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, como ser
FACTURACIÓN
vendedores, camiones repartidores, vehículos de servicio, etc. En dicho punto se deberá
elaborar el Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Facturas o Notas Fiscales establecido
en el Artículo 49 de la presente disposición.
z) Ticket: Es la Factura o Nota Fiscal emitida a partir de una máquina registradora autorizada
por la Administración Tributaria, cumpliendo las condiciones y requisitos dispuestos al
efecto.
391
RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) Facturación Electrónica:
En esta modalidad los sistemas informáticos de los sujetos pasivos o terceros responsables, deberán
interactuar directamente con los Sistemas informáticos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a
efectos de solicitar la generación de Facturas o Notas Fiscales por las transacciones comerciales que
realicen por medios electrónicos, individualizadas con un Código de Control generado y asignado por
la Administración Tributaria.
Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, deberán previamente
tramitar la respectiva suscripción ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y coordinar aspectos
técnicos, aplicando lo dispuesto en los Artículos 32 y 33 de la presente resolución.
Esta modalidad de facturación estará orientada para aquellos sujetos pasivos o terceros responsables
que efectúen transacciones comerciales electrónicas y otras que se adapten a las características de esta
modalidad.
b) Facturación en Línea:
Esta modalidad de facturación se realizará a partir del Portal Tributario del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), permitiendo la emisión de Facturas o Notas Fiscales en línea (vía Internet),
individualizadas con un Código de Control generado y asignado por la Administración Tributaria.
Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, deberán previamente,
tramitar la respectiva suscripción ante la Administración Tributaria, aplicando lo dispuesto en los
Artículos 32 y 33 de la presente resolución.
La modalidad de Facturación en Línea, estará orientada a aquellos sujetos pasivos o terceros responsables
con baja cantidad de Facturas emitidas.
Esta modalidad de facturación se realizará a partir del sistema informático denominado “Punto de Venta
Da Vinci”, el cual una vez instalado en la computadora personal del sujeto pasivo o tercero responsable
y previo registro como Autoimpresor ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), aplicando lo
dispuesto en los Artículos 26 y 27 de la presente resolución, permitirá la emisión de Facturas o Notas
Fiscales individualizadas con un Código de Control generado por el propio sistema.
El software de Punto de Venta Da Vinci, deberá ser recabado gratuitamente por los sujetos pasivos
o terceros responsables que optare por esta modalidad, en la dependencia operativa competente o
descargado para su actualización del sitio WEB del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Esta modalidad de facturación estará orientada a toda actividad (excepto Facturas comerciales de
exportación) y requerirá de una instalación por cada computadora personal.
392
d) Facturación Computarizada:
Esta modalidad de facturación se realizará a partir del sistema informático desarrollado o adquirido
por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisión de Facturas o Notas Fiscales
individualizadas con un Código de Control generado a partir de determinados datos de la transacción
comercial, datos de la dosificación y la llave (dato alfanumérico) entregada a tiempo de recabar la
dosificación correspondiente.
A tal efecto, el sujeto pasivo o tercero responsable que optare por esta modalidad de facturación,
necesariamente deberá adecuar sus sistemas; agregando un módulo informático denominado Generador
de Códigos de Control, el mismo que será desarrollado por cuenta del propio sujeto pasivo o tercero
responsable, en base a las especificaciones técnicas que estarán disponibles en la página Web o en las
dependencias operativas del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere adecuado sus sistemas informáticos conforme
a las especificaciones técnicas previamente referidas, deberá registrarlo como Autoimpresor ante el
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aplicando lo dispuesto en los Artículos 26 y 27 de la presente
resolución, para posteriormente aplicar el procedimiento de certificación establecido en el Artículo 29
de la presente disposición.
La modalidad de Facturación Computarizada, estará orientada a todo tipo de actividades sin restricción
alguna.
e) Facturación Manual:
Estas Facturas o Notas Fiscales serán emitidas únicamente de forma manuscrita, de acuerdo a los
formatos y características técnicas establecidas, requerirán dosificación previa y los datos de la
dosificación deberán ser preimpresos por una imprenta autorizada.
FACTURACIÓN
la Administración Tributaria, siendo válida sólo para una cantidad determinada de Facturas o Notas
Fiscales a ser emitidas.
f) Facturación Prevalorada:
Esta modalidad de facturación requerirá que los datos de dosificación y el precio sean preimpresos por
una imprenta autorizada, no siendo necesario consignar los datos de nominatividad del comprador a
momento de su emisión, conforme a los formatos y características técnicas establecidas al efecto.
393
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Esta modalidad de facturación podrá ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros responsables
que en general comercialicen servicios o productos de consumo masivo con precios fijos, como ser:
espectáculos públicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada, espectáculos públicos
permanentes de realización continua, venta de GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres
o aéreas, servicios de telefonía prepagados y ventas de productos a través de máquinas dispensadoras
u otros similares.
Esta modalidad de facturación se realizará a partir de una Máquina Registradora, autorizada como
Autoimpresor por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aplicando lo dispuesto en los Artículos 26
y 27 de la presente resolución. Implicará la emisión de Tickets de acuerdo a los formatos y características
técnicas establecidas, considerando que la información del reverso de los Tickets no requerirá ser
preimpresa exclusivamente por imprenta autorizada.
Requerirá de dosificación previa, la misma que podrá solicitarse a través de Internet o en la dependencia
operativa del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), siendo válida sólo para una cantidad determinada
de Tickets a ser emitidos, hasta un límite máximo de 9999.
Los Tickets de esta modalidad de facturación, deberán emitirse a partir de una Máquina Registradora,
sin ningún tipo de interacción con sistemas informáticos adicionales.
Para ser habilitadas en esta modalidad de facturación, las Máquinas Registradoras mínimamente
deberán cumplir con las siguientes especificaciones técnicas:
4. Unidad impresora de los Tickets, deberá contar con una copia para auditoría.
II. Como la obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales surge a momento de perfeccionarse el hecho
generador del tributo, los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de
facturación soportadas por medios informáticos o computacionales, ante cualquier eventualidad (falla
de sistemas, cortes de energía eléctrica u otros) deberán prever otras modalidades de Facturación
dispuestas en la presente resolución.
394
Artículo 5. (Características Especiales).- I. Considerando que las Facturas o Notas Fiscales presentan
particularidades especiales, se definen las siguientes características:
1) Sin Derecho a Crédito Fiscal: Facturas o Notas Fiscales que al no generar Débito Fiscal
no implican el cómputo de Crédito Fiscal para los usuarios a cuyo nombre serán emitidas,
concretamente los casos previstos en el Artículo 44 de la presente resolución. Esta característica
podrá aplicarse a todas las modalidades de facturación, excepto la establecida en el Inciso g)
del Parágrafo I. del Artículo 4 anterior.
2) Facturación por Terceros: Este tipo de Facturas o Notas Fiscales serán emitidas por los
titulares de la transacción comercial a través de un tercero como consecuencia de un contrato
(mandato), por cuanto el Sujeto Pasivo Titular de las operaciones gravadas, será responsable
ante el Fisco por el pago de tributos, dosificación y demás obligaciones tributarias dispuestas al
efecto, toda vez que en éste se verificará el hecho generador de la obligación tributaria. Previa
autorización conforme a lo dispuesto en los Artículos 30 y 31 de la presente disposición, esta
característica podrá aplicarse a las modalidades de facturación establecidas en los Incisos a),
d) y e) del Parágrafo I. del Artículo 4 anterior.
El tercero emisor será responsable ante el Fisco, por el cumplimiento de las obligaciones
formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con dicha característica especial,
sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias propias (materiales o formales).
Esta característica, requerirá que cada documento emitido contenga una sola Factura o Nota
Fiscal correspondiente al Sujeto Pasivo Titular de la transacción, emitida manualmente por el
Tercero Emisor o a través del sistema informático de éste. El Tercero Emisor será registrado
y acreditado por el titular ante la Administración Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir
este tipo de Facturas o Notas Fiscales.
FACTURACIÓN
3) Facturación Conjunta: Característica que implicará la emisión de dos o más Facturas o
Notas Fiscales de distintos sujetos pasivos en un mismo documento, a través de uno de ellos
en base a un contrato (mandato) suscrito con los demás responsables, por cuanto el Sujeto
Pasivo Emisor y los Sujetos Pasivos Incluidos, serán responsables ante el Fisco por el pago de
tributos, dosificación y demás obligaciones tributarias, de forma independiente y en relación
a las operaciones gravadas que les corresponda. Previa autorización conforme a lo dispuesto
en los Artículos 30 y 31 de la presente disposición, esta característica podrá aplicarse a las
modalidades de facturación establecidas en los Incisos a) y d) del Parágrafo I. del Artículo 4
anterior.
395
RND s por Impuesto
2002 - 2017
El sujeto pasivo emisor será responsable ante el fisco, por el cumplimiento de las obligaciones
formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con dicha característica especial,
sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias propias (materiales o formales).
Esta característica, requerirá que cada documento emitido contenga dos o más Facturas o
Notas Fiscales, una del Sujeto Pasivo Emisor y otras del resto de Sujetos Pasivos Incluidos,
debiendo ser emitida a través del sistema informático del sujeto pasivo emisor, quien será
registrado y acreditado por los sujetos pasivos incluidos ante la Administración Tributaria a
efecto de ser autorizado a emitir este tipo de Facturas o Notas Fiscales.
4) Espectáculos Públicos Eventuales: Facturas o Notas Fiscales a ser utilizadas por personas
naturales que sean titulares (o sus apoderados) que presten por única vez servicios de
entretenimiento, en los términos establecidos en el Artículo 54 de la presente resolución. Esta
característica sólo deberá aplicarse a la modalidad de facturación establecida en el Inciso f)
del Parágrafo I. del Artículo 4 anterior.
5) Impresión en el Exterior: Facturas o Notas Fiscales prevaloradas, que por sus peculiaridades
técnicas requieran ser impresas en el exterior, previa autorización del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN). Esta característica deberá aplicarse a la modalidad de facturación
establecida en el Inciso f) del Parágrafo I. del Artículo 4 anterior.
6) Alquileres de bienes inmuebles: Esta característica especial debe ser utilizada por los sujetos
pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de Alquiler de Bienes Inmuebles,
conforme lo dispuesto por el Artículo 56 de la presente resolución. Esta característica deberá
aplicarse a la modalidad de facturación establecida en el Inciso e) del Parágrafo I. del Artículo
4 anterior.
FACTURACIÓN
7) Facturación comercial de exportación: Facturas o Notas Fiscales a ser emitidas por aquellos
sujetos pasivos o terceros responsables considerando lo previsto en el Artículo 57 de la presente
Resolución, cuando realicen exportaciones definitivas cumpliendo con las formalidades
y procedimientos dispuestos por la Aduana Nacional de Bolivia. Esta característica podrá
aplicarse a las modalidades de facturación establecidas en los Incisos d) y e) del Parágrafo I.
del Artículo 4 anterior.
8) Notas de Crédito-Débito: Mecanismo de ajuste del Débito y Crédito Fiscal IVA de los
sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto, conforme lo dispuesto en el Artículo 63
de la presente resolución. Esta característica podrá aplicarse a las modalidades de facturación
establecidas en los Incisos d) y e) del Parágrafo I. del Artículo 4 anterior.
396
II. Salvo las características especiales previamente dispuestas, las modalidades de facturación
establecidas en la presente resolución, tienen la característica de uso general con derecho a Crédito
Fiscal.
III. La característica especial Sin Derecho a Crédito Fiscal podrá combinarse, sólo con las características
especiales de Facturación por Terceros, Facturación Conjunta, Espectáculos Públicos Eventuales e
Impresión en el Exterior, para el caso de Zona Franca Cobija considerando lo dispuesto en el Artículo
61 de la presente resolución.
II. Una vez emitida la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, el original del documento será
entregado al comprador, por el sujeto pasivo o tercero responsable.
III. Cuando una o las dos partes contratantes no se encuentren en el lugar donde se realizó la transacción,
será responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable, que el original de la Factura, Nota Fiscal
o Documento Equivalente llegue a poder y dominio del comprador, utilizando los medios de transporte
más convenientes y adecuados para el cumplimiento de dicho cometido.
IV. Sin perjuicio de lo previsto en los Parágrafos II. y III. anteriores, para el caso de la modalidad de
Facturación Electrónica, las Facturas o Notas Fiscales serán emitidas a partir de los sistemas informáticos
de los sujetos pasivos o terceros responsables, previa interacción con los sistemas informáticos del
Servicio de Impuestos Nacionales (generación), para la posterior entrega al comprador de la impresión
de la Factura, el envío del archivo magnético que la contiene o permitir al comprador la impresión del
documento una vez concluida la transacción. Por su parte, para el caso de la modalidad de Facturación
en Línea, las Facturas o Notas Fiscales serán emitidas por el sujeto pasivo o tercero responsable,
FACTURACIÓN
previa generación y obtención del documento a través del Portal Tributario del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), para la posterior entrega de la impresión de la Factura o Nota Fiscal al comprador.
V. Se aclara que no existe la obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales, en los siguientes casos:
2) La venta al por menor o prestación de servicios cuyo precio final sea menor a Bs5.-
(Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador requiera su Factura o Nota Fiscal. Las
operaciones no facturadas previamente referidas, deberán resumirse diariamente en una
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
única Factura o Nota Fiscal consignando lugar, fecha de emisión y la leyenda “VENTAS
MENORES DEL DÍA” (en el campo nombre) además de tachar o consignar el valor cero
(0) en el campo destinado al NIT o número de Documento de Identificación, debiendo
mantener el original de la Factura o Nota Fiscal en el lugar de emisión, para fines de
control posterior.
VI. No corresponde la emisión de Facturas o Notas Fiscales por la venta de bienes y servicios efectuados
por sujetos pasivos o terceros responsables de Regímenes Especiales (RTS, STI y RAU).
Artículo 7. (Copias).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables, en función a la(s) modalidad(es)
de facturación por la(s) que optare(n), deberán aplicar a las copias de las Facturas o Notas Fiscales, los
siguientes tratamientos según corresponda:
los sujetos pasivos o terceros responsables generen copias magnéticas, que sean registradas y
archivadas en medios electrónicos asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones:
permitir la identificación del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de
la información y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificación en los
mismos ponga en evidencia su alteración, conforme lo dispuesto por el Segundo Párrafo del
Parágrafo I. del Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano.
398
En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas, los sujetos pasivos o
terceros responsables deberán generar copias físicas en los términos dispuestos en la presente
resolución.
4. Otras Modalidades de Facturación: Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren
por las Modalidades de Facturación Puntos de Venta Da Vinci, Manual, Prevalorada o
Máquinas Registradoras, deberán generar una copia física de la Nota Fiscal como constancia
de la transacción comercial, debiendo ser idéntica al original en tamaño, formato y contenido.
II. Las copias magnéticas o físicas de las Facturas o Notas Fiscales emitidas deberán ser archivadas y
conservadas por los sujetos pasivos o terceros responsables por el término de la prescripción, conforme
lo dispuesto en los Artículos 59 y 70 Numeral 8) de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código
Tributario Boliviano. Dicha información o documentación deberá encontrarse a disposición de la
Administración Tributaria a simple requerimiento.
III. Toda Factura o Nota Fiscal, deberá ser emitida con copia de respaldo en la forma, medios, condiciones
y demás aspectos técnicos establecidos en la presente disposición. Se establece la excepción de llevar
copias, sólo en los siguientes casos:
Artículo 8. (Validez Probatoria).- I. Las impresiones de los originales y las copias de las Facturas o
Notas Fiscales, emitidas por los sujetos pasivos o terceros responsables, que opten por las modalidades
de Facturación Electrónica o en Línea, tendrán validez probatoria siempre que sean certificadas o
acreditadas por la Administración Tributaria, aplicando el procedimiento establecido en la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0040-05 (Certificaciones y Legalizaciones) de 25 de noviembre de
2005. La formalidad previamente establecida, no requerirá ser cumplida, cuando dichas impresiones
sean utilizadas como prueba ante la propia Administración Tributaria, considerando que la información
FACTURACIÓN
contenida en estos documentos se encuentra registrada en la Base de Datos del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), desde el momento de su generación.
II. Las copias magnéticas emitidas en la modalidad de Facturación Computarizada, podrán aplicar el
mismo tratamiento establecido en el Parágrafo anterior, siempre y cuando hubieren sido informadas a la
Administración Tributaria a través del Libro Compras y Ventas del Software Da Vinci - LCV.
Artículo 9. (Generación del Código de Control).- El Código de Control a ser incorporado en las
Facturas o Notas Fiscales emitidas a través de las modalidades de Facturación Electrónica, en Línea,
Punto de Venta Da Vinci y Computarizada, se construirá con los siguientes datos:
a) Número de Autorización.
d) Fecha de transacción.
CAPÍTULO II
Artículo 10. (Formato General).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables del IVA, en función
a la(s) modalidad(es) de facturación por la(s) que optare(n), deberán aplicar en las Facturas o Notas
Fiscales los siguientes formatos e información mínima, según corresponda (ver Anexo 1):
c) Número de Autorización.
400
d) El término “ORIGINAL” o “COPIA”, según corresponda.
d) Domicilio del Comprador, sólo en el caso de servicios públicos (Electricidad, Agua, Gas
domiciliario y Teléfono).
FACTURACIÓN
nacional, estas podrán utilizar el tipo de cambio de moneda extranjera, de acuerdo a
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.
II. Las Facturas o Notas Fiscales con la Característica Especial Facturación por Terceros, deberán
consignar la siguiente información (ver Anexo 2):
III. Las Facturas o Notas Fiscales con la Característica Especial Facturación Conjunta, deberán
consignar la siguiente información (ver Anexo 3):
3. Por Única Vez: Al final de la Factura o Nota Fiscal, la suma total (literal y numeral), así
como la leyenda establecida en el Inciso c) del Numeral 5. del Parágrafo I. del presente
Artículo.
IV. Las Facturas o Notas Fiscales a ser emitidas bajo la modalidad de Facturación Prevalorada,
deberán consignar la misma información establecida en el Parágrafo I. del presente Artículo, con las
FACTURACIÓN
402
realización continua, venta de GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres o
aéreas, u otros similares.
c. Sin fecha de emisión: Para aquellas Notas Fiscales que por su naturaleza y forma
de emisión no puedan consignar la fecha, específicamente para servicios de telefonía
prepagados con tarjetas y venta de productos a través de máquinas dispensadoras.
V. Las Facturas o Notas Fiscales con la Característica Especial Facturación Comercial de Exportación,
deberán consignar la misma información establecida en el Parágrafo I del presente Artículo (excepto
la del Inciso c) del Numeral 4. del mismo Parágrafo), pudiendo adecuar el formato, información a
consignar, moneda e idioma de la información de los Incisos e), f) y g) del Numeral 4. del mismo
Parágrafo, en función a las particularidades y necesidades de la actividad (ver Anexo 5).
VI. Las Facturas o Notas Fiscales con la Característica Especial Notas de Crédito - Débito, deberán
consignar la misma información establecida en el Parágrafo I. del presente Artículo, con las siguientes
particularidades (ver Anexo 6):
2. Datos de la Transacción Comercial.- La misma información dispuesta en los Incisos a), b), c) y
d) del Numeral 4. del Parágrafo I. del presente Artículo, considerando en el Inciso e) lo siguiente:
b) Número de Autorización.
FACTURACIÓN
c) Fecha de emisión.
VII. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas a partir de la modalidad Punto de Venta Da Vinci, aplicarán
los formatos establecidos en el Parágrafo I. del presente Artículo, considerando que el Logo y el Nombre
o Razón Social del Sujeto Pasivo, deberá ser Preimpreso o Impreso en la parte superior izquierda
del documento, de acuerdo a los tamaños previstos en el Parágrafo II. del Artículo 13 de la presente
resolución.
Artículo 11. (Formatos para Tickets y Rollos).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que
opten por la modalidad de Facturación Máquinas Registradoras y aquellos que emitan Facturas o Notas
Fiscales en Rollo a partir de las modalidades de Facturación Computarizada y Punto de Venta Da Vinci,
deberán aplicar los siguientes formatos (ver Anexo 7 y 8):
1. Máquinas Registradoras:
1.1 Anverso:
a) Título: “FACTURA”.
d) Número de Autorización.
404
1.2 Reverso:
2.1. Anverso:
FACTURACIÓN
de Impuestos Nacionales).
g) Número de Autorización.
405
RND s por Impuesto
2002 - 2017
n) Código de Control.
2.2. Reverso:
pertenece.
Artículo 12. (Consistencia de la Información).- La información del sujeto pasivo prevista en los
Artículos precedentes, necesariamente debe coincidir con la registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes. Asimismo, la información de dosificación consignada en dichos documentos, debe
coincidir con la otorgada por los Sistemas del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Artículo 13. (Tamaños).- I. Las Facturas o Notas Fiscales del Sistema de Facturación, tanto originales
como copias, deberán aplicar los límites mínimos y máximos según el siguiente cuadro:
406
Concepto Mínimo Máximo
II. Sin perjuicio de los límites previamente establecidos y sólo a efectos de la Modalidad de Facturación
Da Vinci, se aplicarán los siguientes tamaños fijos para las Facturas y logos:
III. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas a través de la modalidad de Facturación en Línea, serán
impresas únicamente en tamaño carta.
IV. Para el caso de Facturas Prevaloradas emitidas en formato cuerpo-talón, los límites se aplicarán
tanto para el cuerpo como para el talón (ver Anexo 9).
V. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables, que por razones tecnológicas no puedan aplicar
FACTURACIÓN
los límites previstos en el Parágrafo I. del presente Artículo para Tickets o Facturas o Notas Fiscales en
Rollo, podrán solicitar autorización expresa ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), conforme
al procedimiento dispuesto en el Artículo 35 de la presente disposición.
Artículo 14. (Colores y Materiales).- I. Las Facturas o Notas Fiscales deberán preimprimirse o
imprimirse y emitirse, mínimamente observando lo siguiente:
407
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Las Facturas o Notas Fiscales deberán emitirse en papel (incluso químico) con el gramaje mínimo
siguiente: originales 48.8 gr. y para las copias 30 gr., respectivamente.
III. Excepto para las modalidades de Facturación en Línea y Electrónica, las Facturas o Notas Fiscales
no deberán ser emitidas utilizando impresión en papel térmico.
IV. Como regla general, los materiales y colores utilizados para la elaboración de los originales y copias
físicas de las Facturas o Notas Fiscales, deberán permitir preimprimir, imprimir o consignar de forma
FACTURACIÓN
CAPÍTULO III
PROCEDIMIENTOS DE FACTURACIÓN
408
II. Un trámite de dosificación puede contener hasta 25 solicitudes, válidas por diez (10) días (a partir
de la presentación) para ser asignada a la imprenta autorizada o para ser directamente activadas cuando
se trate de dosificaciones por tiempo. Transcurrido dicho plazo el trámite se anulará automáticamente.
III. El procedimiento de dosificación podrá realizarse a través del Portal Tributario para sujetos pasivos
o terceros responsables que estén o sean clasificados como contribuyentes Newton, o en la dependencia
operativa competente del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) en caso que no sean contribuyentes
Newton, por el mismo medio corresponderá tramitar las dosificaciones para aquellas sucursales que se
encuentren en otras dependencias.
IV. Las dosificaciones deberán solicitarse por Casa Matriz o cada Sucursal o cada Autoimpresor
previamente registrado, además por modalidad de facturación en caso que el sujeto pasivo o tercero
responsable utilice más de una y característica especial si lo requiere.
VI. Los mínimos para dosificación por tiempo y cantidad son un mes y un talonario de cincuenta (50)
Facturas o Notas Fiscales, respectivamente.
VII. En la dosificación por tiempo, una vez concluido el plazo otorgado, no se deberán emitir Facturas
o Notas Fiscales autorizadas para esa dosificación, por cuanto, en caso de incumplimiento los sujetos
pasivos o terceros responsables serán sancionados conforme lo dispuesto en el Artículo 64 de la presente
FACTURACIÓN
resolución. Los sujetos pasivos o terceros responsables que apliquen dosificación por tiempo, deberán
solicitar una nueva dosificación, a partir de dos semanas antes que concluya la vigencia de la anterior.
VIII. En la dosificación por cantidad, una vez agotada la cantidad otorgada o concluida la fecha límite
de emisión, no se deberán emitir Facturas o Notas Fiscales autorizadas para esa dosificación, por cuanto,
en caso de incumplimiento los sujetos pasivos o terceros responsables serán sancionados conforme
lo dispuesto en el Artículo 64 de la presente resolución. Los sujetos pasivos o terceros responsables
que apliquen este tipo de dosificación, deberán solicitar una nueva dosificación previendo el tiempo
necesario, antes de agotarse la cantidad dosificada o antes de cumplirse la fecha límite de emisión.
409
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Se definen los siguientes criterios o parámetros para determinar el Comportamiento Tributario:
d) Calificación de Conducta (proceso automático a realizarse cada seis (6) meses, en base
a criterios de cumplimiento).
III. El concepto previamente definido no modificará la fecha límite de emisión del tipo de dosificación
por cantidad.
IV. No se dará curso a ningún proceso de facturación cuando el sujeto pasivo o tercero responsable se
encuentre con la marca “Domicilio Desconocido” o estado “Activo Pendiente” en el Padrón Nacional
de Contribuyentes.
Artículo 17. (Dosificaciones Excepcionales).- Sin perjuicio de lo previsto en los Artículos precedentes,
se establecen los siguientes tipos de dosificación excepcional, los cuales no se encuentran sujetos al
tratamiento general:
a) Dosificación de Cantidad Extraordinaria: Aplicable sólo por los sujetos pasivos o terceros
responsables que opten por la modalidad de Facturación Manual, dando la posibilidad a que en
FACTURACIÓN
forma excepcional, se otorgue una dosificación de hasta cinco (5) veces a la que correspondía
regularmente, en la medida que cumpla con los criterios o parámetros de comportamiento
dispuestos en el Artículo precedente.
b) Dosificación Masiva: Aplicable sólo por los sujetos pasivos o terceros responsables que opten
por la modalidad de Facturación Prevalorada, dando la posibilidad de otorgar la cantidad
determinada por el solicitante sin límite alguno.
Este tipo de dosificación, será viable previa aplicación del procedimiento de autorización
dispuesto en los Artículos 30 y 31 de la presente disposición.
410
Artículo 18. (Procedimientos de Dosificación).- La solicitud de dosificación deberá realizarla el sujeto
pasivo o tercero responsable o a través del apoderado debidamente registrado en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos:
Para las dosificaciones por cantidad, el Sistema solicitará la cantidad de Facturas requeridas
por el sujeto pasivo o tercero responsable, asignando la cantidad determinada en caso que los
parámetros solicitados sean mayores.
Una vez concluidas todas las solicitudes el sujeto pasivo o tercero responsable tiene la opción
de verificar las mismas y en su caso corregirlas de existir algún error o finalmente cancelarlas.
Confirmado que sea el trámite, no podrá ser modificado, generando el Formulario 1500
“Solicitud de Dosificación”, que contendrá toda la información necesaria y el número de
trámite asignado.
En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable tenga dosificaciones por cantidad que
requieran ser procesadas por una imprenta autorizada (modalidad de Facturación Manual
o modalidad de Facturación Prevalorada sin la característica de impresión en el exterior),
además se generará el “Reporte para Imprenta”, documento que será entregado a la imprenta
autorizada a momento de encargar la elaboración de las Facturas o Notas Fiscales.
FACTURACIÓN
modalidad de Facturación Máquinas Registradoras o la modalidad de Facturación Prevalorada
con la característica de impresión en el exterior, deberá ingresar a la opción de activación de
la dosificación prevista en el Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN),
a objeto de procesar e imprimir el “Certificado de Activación” por Casa Matriz y/o cada
Sucursal.
411
RND s por Impuesto
2002 - 2017
El sujeto pasivo o tercero responsable clasificado como contribuyente Newton, también puede
aplicar este procedimiento para tramitar las dosificaciones excepcionales establecidas en el
Artículo anterior.
412
Facturas o Notas Fiscales. Es responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable proveer
el medio magnético (Diskette de 3.5”, Flash Memory, etc.) donde se copie la información
referida.
El sujeto pasivo o tercero responsable que no hubiere sido clasificado como contribuyente
Newton, también puede aplicar este procedimiento para tramitar las dosificaciones
excepcionales establecidas en el Artículo anterior.
Artículo 19. (Procedimiento de Dosificación para Espectáculo Público Eventual).- I. Las personas
naturales que requieran dosificar Facturas o Notas Fiscales para el caso de Espectáculos Públicos
Eventuales, en la medida que cumplan con lo previsto en el Artículo 54 de la presente resolución,
deberán aplicar el siguiente procedimiento:
II. El solicitante se apersonará a la Gerencia Distrital o Unidad Local donde se realizará la solicitud,
portando la siguiente documentación:
a) Original y fotocopia del documento de identificación del titular (para el caso de extranjeros,
carnet de extranjería).
b) Original y fotocopia del Poder Notariado que lo designa como apoderado y su documento de
identificación.
III. Una vez recepcionada y verificada la documentación previamente señalada, el funcionario procesará
la solicitud con el NIT de la dependencia operativa, registrando los datos del titular y apoderado en
caso de corresponder, además de la información general del espectáculo público eventual, incluidas las
FACTURACIÓN
fechas y lugares donde se llevarán a cabo; asimismo se capturarán los datos de la Boleta de Garantía
ofrecida.
IV. El funcionario imprimirá y entregará el Formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique
la información contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En
caso de no existir observaciones, el solicitante firmará el Formulario como prueba de conformidad,
correspondiendo generar y entregar la impresión del Formulario 1500 “Solicitud de Dosificación”,
el mismo que no podrá modificarse y contendrá toda la información necesaria así como el número de
trámite asignado.
V. Asimismo el funcionario actuante generará y entregará el “Reporte para Imprenta”, documento que
será entregado a la imprenta autorizada, a momento de encargar la elaboración de las Facturas o Notas
Fiscales.
413
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. La cancelación deberá practicarse únicamente antes de la activación de las Facturas o Notas
Fiscales, en caso que hubieren sido activadas por la imprenta autorizada y de requerirse su inactivación,
corresponderá aplicar lo dispuesto en los Artículos 22 y 23 de la presente resolución.
III. Cuando el trámite de cancelación involucre a todas las solicitudes de dosificación, no será necesario
solicitar una nueva dosificación, ya que con el número de trámite de la dosificación cancelada, se podrá
encargar el trabajo de impresión a otra imprenta con nuevos datos de dosificación. Por el contrario,
en caso de cancelar parcialmente las solicitudes de dosificación de un determinado trámite, sólo serán
válidas las solicitudes no canceladas, debiendo tramitar nuevamente las dosificaciones de las solicitudes
canceladas.
A la conclusión del proceso la imprenta verificará las solicitudes efectuadas. Una vez
confirmado el trámite no podrá ser modificado, generando el Formulario 1504 “Trabajos de
Impresión Cancelados”, para fines de control y registro.
414
El funcionario imprimirá y entregará el Formulario preliminar, a objeto que el sujeto pasivo
o tercero responsable verifique la información contenida en la solicitud y se practiquen las
correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmará
el Formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresión
del Formulario 1504 “Trabajos de Impresión Cancelados”, para fines de control y registró.
a) Cambio en los datos dispuestos por los Incisos b) y c) del Numeral 1. del Parágrafo
FACTURACIÓN
I. del Artículo 10 de la presente resolución, pudiendo evitar la inactivación de las
Facturas o Notas Fiscales optando por consignar en los documentos con un sello de
goma, la información modificada, siempre y cuando esta hubiere sido comunicada a
través del Padrón Nacional de Contribuyentes.
415
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Este procedimiento será aplicable a las Facturas o Notas Fiscales dosificadas por cantidad en
las modalidades de Facturación Manual y Prevalorada. Asimismo a las dosificaciones por
cantidad de la modalidad de Facturación Máquinas Registradoras, sólo cuando se encuentre
vencida la fecha límite de emisión.
Este proceso se utilizará para el cierre de una dosificación por tiempo de las modalidades
de Facturación Computarizada o Punto de Venta Da Vinci, siempre y cuando hubieren sido
previamente activadas.
FACTURACIÓN
La Administración Tributaria podrá cerrar de oficio las dosificaciones por tiempo, cuando
se hubiere inactivado el NIT del sujeto pasivo o tercero responsable a solicitud de éste.
4. Extravío de Facturas o Notas Fiscales: El sujeto pasivo o tercero responsable que extravíe
Facturas o Notas Fiscales Preimpresas de la modalidad de Facturación Manual, deberán
reportar este hecho, a objeto de ser inactivadas.
Dicho procedimiento sólo será aplicable, para el caso de Facturas o Notas Fiscales extraviadas
antes de ser emitidas (en blanco), siempre y cuando se cumpla con lo siguiente:
Las Facturas o Notas Fiscales que no hubieren sido reportadas como extraviadas y/o no
cuenten con la documentación que respalde el cumplimiento de los requisitos anteriores, serán
consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la Ley Nº 2492 de 2 de
agosto de 2003, Código Tributario Boliviano y demás disposiciones tributarias conexas.
El presente caso no será aplicable a Facturas o Notas Fiscales emitidas y extraviadas antes de
ser entregadas al comprador, siendo responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable
emitir un nuevo documento en favor del comprador.
II. El procedimiento de inactivación podrá aplicarse a dosificaciones por tiempo, por cantidad, masivas
o extraordinarias, siempre que hubieren sido previamente activadas.
III. En general, las dosificaciones cerradas o las Facturas anuladas o no utilizadas, no deberán ser
empleadas o emitidas, siendo el sujeto pasivo o tercero responsable el directo responsable ante el
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) por el cumplimiento de esta norma, incluso cuando se trate
de Facturas o Notas Fiscales con las características especiales de Facturación por Terceros o Conjunta.
FACTURACIÓN
V. Salvo los extremos previstos en el presente Artículo, la no aplicación del procedimiento de
inactivación no se constituye en un Incumplimiento a los Deberes Formales, puesto que el reporte de
esta información será de interés del propio sujeto pasivo o tercero responsable.
Artículo 23. (Procedimiento de Inactivación).- I. El proceso de inactivación será realizado por los
sujetos pasivos o terceros responsables o a través del apoderado debidamente registrado en el Padrón
Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos:
II. Cuando la solicitud de inactivación se efectúe en dependencias del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN) y en caso que ésta contenga más de diez (10) registros, se deberá presentar el detalle de las
dosificaciones o Facturas a ser inactivadas en medio magnético (Diskette de 3.5”,CD, Flash Memory,
etc.), a través de un archivo con las siguientes características técnicas:
FORMATO
FACTURACIÓN
− El nombre del archivo estará conformado por el NIT del sujeto pasivo (o de la
dependencia operativa para el caso de espectáculos públicos eventuales) y el nombre
que el contribuyente asigne al archivo, estos datos se encontrarán separados por
guión bajo Ej. 4834587123_ANULACIÓN.txt.
− Tipo de solicitud.
− Número de Autorización.
− Desde.
418
− Hasta.
− Cantidad.
TIPO
CAMPO DATOS VÁLIDOS OBLIGADO
(LONGITUD)
Tipo solicitud Carácter (1) A/N/C/E Si
Nº de autorización Número (15) ------- Si
Desde Número (10) ------- No (*)
Hasta Número (10) ------- No (*)
Cantidad Número (10) ------- No (*)
A: Anulada; N: No utilizada; C: Cierre; E: Extraviada.
RESTRICCIONES
− Cantidad.
− Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
III. La elaboración del archivo previamente definido, no es de carácter obligatorio para los sujetos
pasivo o terceros responsables que efectúen las solicitudes de inactivación a través del Portal Tributario.
FACTURACIÓN
IV. El archivo generado será recuperado a través del Portal Tributario o en dependencias del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) a momento de realizarse el trámite de inactivación. Asimismo, la forma
de presentación de información previamente definida, no será aplicable al procedimiento de reversión
dispuesto en el Artículo siguiente.
Artículo 24. (Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales).- I. En caso que el sujeto
pasivo o tercero responsable erróneamente hubiere inactivado Facturas o Notas Fiscales (excepto cierre
de dosificaciones por tiempo), podrá aplicar el procedimiento de reversión.
II. Aunque el sujeto pasivo o tercero responsable sea contribuyente Newton, este procedimiento deberá
realizarse en dependencias del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), permitiendo una reversión por
cada Factura o Nota Fiscal procesada y no dando lugar a nuevas reversiones por documento.
419
RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. El proceso de reversión dispuesto en el presente Artículo, deberá aplicarse hasta la fecha límite de
emisión de las Facturas o Notas Fiscales inactivadas.
III. Una vez concluido el trámite se imprimirá y entregará el Formulario preliminar, a objeto que el
sujeto pasivo o tercero responsable verifique la información contenida en la solicitud y se practiquen
las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmará el
Formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresión del
Formulario 1507 “Solicitud de Reversión” para fines de control y registró.
Artículo 26. (Registro de Autoimpresores).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten
por emitir Facturas o Notas Fiscales a través de las modalidades de Facturación Computarizada, Puntos
de Venta Da Vinci o Máquinas Registradoras, previamente deberán obtener del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) un “Número de Autoimpresor”, el mismo que será asignado en forma automática,
independiente, por casa matriz o sucursal y consecutivo por tipo de Autoimpresor.
siguiente información:
− El tipo de SFC.
420
o tercero responsable (Ej. Computador Personal (CPU), PDA, etc.), cada Autoimpresor
utilizará distinto o similar Sistema de manera independiente.
En este caso, cada equipo deberá operar con una dosificación distinta por casa matriz
o sucursal, correspondiendo registrar cada Autoimpresor así como certificar el (los)
nombre(s) del(os) Sistema(s), según corresponda.
b) SFC en Red: Cuando el SFC opere en red, utilizando de manera integrada el mismo
sistema en todos los puntos de venta.
En este caso, el SFC deberá operar con una misma dosificación sin perjuicio de la
casa matriz o sucursales que pudiere tener el sujeto pasivo o tercero responsable,
correspondiendo certificar y registrar solamente al Sistema empleado.
A momento del registro se deberá identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentre
instalado el PVD, recuperando la información del archivo previamente referido.
3) Máquina Registradora (MR): Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable que solicite el
registro tenga información actualizada en el Padrón Nacional de Contribuyentes y los equipos
a ser registrados cumplan con las características técnicas dispuestas en el Inciso g) Parágrafo
I. Artículo 4 de la presente resolución.
A momento del registro se deberá identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentre
instalada la MR, consignando la siguiente información:
FACTURACIÓN
(entre 4 y 9).
Artículo 28. (Baja de Autoimpresores).- I. En caso que los Autoimpresores registrados ya no sean
utilizados para la emisión de Facturas o Notas Fiscales, se solicitará su baja, aplicando el procedimiento
establecido en el Artículo anterior.
FACTURACIÓN
Artículo 29. (Procedimiento de Certificación del SFC).- I. Una vez que el sujeto pasivo o tercero
responsable, adecúe sus sistemas informáticos conforme lo dispuesto en el Inciso d) del Parágrafo I. del
Artículo 4 de la presente resolución y hubiere registrado el (los) SFC de acuerdo a lo establecido en los
Artículos 26 y 27 anteriores, deberá ingresar al Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN) utilizando las credenciales otorgadas, a objeto de realizar las pruebas para verificar la correcta
generación del Código de Control. Dicha certificación será otorgada por nombre del SFC.
II. En caso que las pruebas sean satisfactoriamente superadas, el sujeto pasivo o tercero responsable
obtendrá el “Certificado de Autorización” debiendo imprimirlo, de no superar las pruebas previamente
referidas, la solicitud de certificación será rechazada.
422
III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no cuenten con la certificación previamente
señalada, no podrán solicitar dosificaciones para la emisión de Facturas o Notas Fiscales a través de la
modalidad de Facturación Computarizada.
IV. El rechazo, no inhibirá el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables para volver a
solicitar las pruebas y obtener la referida certificación.
Artículo 30. (Autorizaciones).- I. A efectos de aplicar las características especiales de Facturación por
Terceros, Facturación Conjunta e Impresión en el Exterior, así como para acceder a una Dosificación
Masiva, los sujetos pasivos o terceros responsables deberán tramitar la correspondiente autorización,
tomando en cuenta las siguientes consideraciones según sea el caso:
d) La fecha hasta la cual utilizará esta característica especial (sólo en caso que sea
menor a dos (2) años).
La autorización tendrá una vigencia de dos (2) años, computados a partir de ser otorgada,
debiendo solicitar una nueva a la conclusión de la vigencia o en caso de operar con un Tercero
Emisor diferente.
FACTURACIÓN
Obtenida la autorización, la Administración Tributaria dará curso a las solicitudes de
dosificación, conforme al tratamiento general dispuesto en la presente resolución.
423
RND s por Impuesto
2002 - 2017
d) La fecha hasta la cual utilizará esta característica especial (sólo en caso que sea
menor a dos (2) años).
La autorización tendrá una vigencia de dos (2) años, computados a partir de ser otorgada,
debiendo solicitar una nueva a la conclusión de la vigencia o en caso de operar con un Sujeto
Pasivo Emisor diferente.
Se requerirá una autorización para dar curso a cada dosificación, otorgando la cantidad
FACTURACIÓN
II. Cuando la solicitud cumpla con las condiciones dispuestas en el Artículo anterior, se emitirá
una Resolución Administrativa de Autorización; caso contrario se emitirá un proveído observando
424
la solicitud y otorgando un plazo adicional de diez (10) días a efectos de complementar la misma;
transcurrido el plazo y no habiendo subsanado las observaciones la solicitud será considerada como no
presentada, salvando el derecho a presentar una nueva solicitud.
III. Los actuados previamente establecidos deberán ser notificados en Secretaría conforme lo dispuesto
en el Artículo 90 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
IV. Una vez notificada la Resolución Administrativa de Autorización, el sujeto pasivo o tercero
responsable se apersonará a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando el referido
actuado y su documento de identificación a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrón
Nacional de Contribuyentes. Para el caso de espectáculos públicos eventuales, los titulares o los
apoderados de la actividad deberán apersonarse a la dependencia donde iniciaron el trámite, portando la
Resolución Administrativa de Autorización y su documento de identificación.
VI. El funcionario imprimirá y entregará el Formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la
información contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no
existir observaciones, el solicitante firmará el Formulario como prueba de conformidad, correspondiendo
generar y entregar la impresión del Formulario 1505 “Solicitud de Autorizaciones”, que contendrá el
número de trámite asignado a ser empleado en los trámites de dosificación correspondientes.
VII. Las autorizaciones para aplicar las características especiales referidas en los Incisos 1) y 2) del
Parágrafo I. del Artículo anterior, no requerirán tramitar la Resolución de Autorización previamente
normada, debiendo apersonarse directamente a la dependencia operativa competente para obtener el
Formulario 1505 “Solicitud de Autorizaciones”.
Artículo 32. (Suscripciones).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por la
FACTURACIÓN
modalidad de Facturación Electrónica o en Línea, con carácter previo a su aplicación, deberán solicitar
la suscripción respectiva ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), tomando en cuenta las
siguientes consideraciones según sea el caso:
425
RND s por Impuesto
2002 - 2017
La suscripción será válida por el tiempo de vigencia del Certificado Digital emitido por la
Entidad Certificadora, salvo que se amplíe la vigencia de la suscripción acreditando una nueva
certificación.
III. Las modalidades de Facturación Electrónica y en Línea requieren que los sujetos pasivos o terceros
responsables utilicen el Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), por lo tanto en
caso de no haber adquirido dicha condición, serán automáticamente categorizados como contribuyentes
Newton aplicando el procedimiento dispuesto en el Artículo 34 de la presente resolución.
IV. Las suscripciones establecidas, deberán procesarse en la dependencia operativa competente, aunque
se trate de sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la utilización del Portal Tributario.
III. El funcionario imprimirá y entregará el Formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique
FACTURACIÓN
IV. Una vez adquirida la suscripción conforme al procedimiento previamente descrito, los sujetos
pasivos o terceros responsables, deberán activar la misma ingresando al Portal Tributario y realizar los
siguientes pasos de acuerdo a la modalidad de facturación que corresponda:
1) Facturación Electrónica:
b) Configurar Formato: El sujeto pasivo deberá enviar el(los) archivo(s) de estilo que
contendrá(n) el(los) formato(s) a aplicar a las Facturas o Notas Fiscales emitidas en esta
modalidad de facturación, en relación a las características especiales a ser utilizadas, asignando
a cada archivo un código identificador. A momento de emitir las Facturas o Notas Fiscales,
se deberá informar el formato que utilizará con el identificador de su archivo de estilo. Las
especificaciones técnicas de los archivos de estilo se publicarán vía Internet.
2) Facturación en Línea:
a) Configurar Formato: Consistirá en elegir el formato y los tamaños a aplicar a las Facturas
o Notas Fiscales que serán emitidas en esta modalidad de facturación, en relación a las
características especiales a ser utilizadas.
FACTURACIÓN
Conexión” a efectos de realizar pruebas adicionales.
V. Una vez salvados cada uno de los pasos previamente descritos, la suscripción se encontrará activada
para la emisión de Facturas o Notas Fiscales a partir de la modalidad de facturación respectiva.
Artículo 34. (Categorización Automática).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten
por las modalidades de Facturación Electrónica, en Línea o Computarizada o requieran ser habilitados
como Imprentas Autorizadas y no se encuentren previamente obligados a la utilización del Portal
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), serán automáticamente categorizados como
contribuyentes Newton.
III. Los sujetos pasivos o terceros responsables categorizados de acuerdo a lo establecido en el Parágrafo
anterior, deberán apersonarse a la dependencia operativa en la que se encuentren inscritos a objeto de
recabar la tarjeta y PIN de usuario (credenciales para acceder al Portal Tributario), desde el día 8 del
siguiente mes al que se inició el proceso.
IV. A partir de la fecha establecida en el Parágrafo anterior, los sujetos pasivos o terceros responsables
deberán cumplir con la presentación de las Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y demás
obligaciones dispuestas al efecto, a través del Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN) de acuerdo a lo reglamentado por la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de 17
de diciembre de 2004.
V. Procederá la categorización establecida, sin perjuicio que el sujeto pasivo o tercero responsable
no hubiere recabado las credenciales para acceder al Portal Tributario del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN).
VI. La categorización automática prevista en el presente Artículo, no será aplicable a sujetos pasivos de
FACTURACIÓN
Artículo 35. (Procedimiento para Tamaños Especiales).- I. Los sujetos pasivos o terceros
responsables que no puedan cumplir con los límites mínimos o máximos establecidos por el Parágrafo
I. del Artículo 13 de la presente resolución, para Tickets o Facturas o Notas Fiscales en Rollo, podrán
solicitar una autorización excepcional para aplicar límites distintos.
II. Presentarán nota fundada dirigida al Gerente Distrital o GRACO competente, misma que deberá
justificar y contener lo siguiente:
428
b) Demostrar que los equipos computacionales de impresión previamente referidos, fueron
adquiridos antes de la fecha de publicación de la presente norma.
III. A partir de la recepción de la nota señalada, la Administración Tributaria tendrá un plazo máximo de
diez (10) días para evaluar la solicitud. En caso que la solicitud cumpla con las condiciones dispuestas
en el Parágrafo anterior, se emitirá una Resolución Administrativa de Autorización; caso contrario se
emitirá un proveído observando la solicitud y otorgando un plazo adicional de diez (10) días a efectos
de complementar la misma; transcurrido el término y no habiendo subsanado las observaciones, la
solicitud será considerada como no presentada, salvando el derecho a presentar una nueva solicitud con
todos los requisitos.
IV. Los actuados previamente establecidos deberán ser notificados en Secretaría conforme lo dispuesto
en el Artículo 90 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
V. La Resolución Administrativa de Autorización para el caso concreto, sólo será válida para el sujeto
pasivo que la obtuvo y vigente por el tiempo de vida útil de los equipos autorizados.
VI. En caso que la Administración Tributaria verifique que la información o datos sobre los cuales se
otorgó la autorización, no sean legítimos, dejará sin efecto la autorización.
CAPÍTULO IV
FACTURACIÓN
IMPRENTAS AUTORIZADAS
Artículo 36. (Imprentas Autorizadas).- I. La Administración Tributaria autorizará a las imprentas, para
que operen como proveedoras de servicios de impresión a los sujetos pasivos o terceros responsables
que optaren por las modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, a tal efecto las imprentas que
cumplan con los requisitos y procedimientos establecidos en el presente Capítulo, serán registradas en
el Padrón Nacional de Imprentas.
II. En consecuencia los sujetos pasivos o terceros responsables por cuenta y gasto propio, deberán hacer
imprimir sus talonarios de Facturas o Notas Fiscales, únicamente en una imprenta autorizada por la
Administración Tributaria, sin la posibilidad de fraccionar el trámite de dosificación.
III. Las imprentas empadronadas deberán interactuar con la Administración Tributaria a través del
Portal Tributario, a efectos de solicitar la autorización para realizar trabajos de impresión, activación
de dosificaciones o su cancelación, según corresponda; razón por la cual serán automáticamente
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 37. (Procedimiento de Autorización).-I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que
desarrollen la actividad de impresión de Facturas o Notas Fiscales, conforme a las especificaciones
técnicas establecidas en la presente resolución, deberán apersonarse a la dependencia operativa donde
se encuentren inscritos, solicitando ser registrados en el Padrón Nacional de Imprentas.
II. Los solicitantes deberán cumplir con los siguientes requisitos generales:
2) Portar el original de la Factura de consumo de energía eléctrica, emitida dentro los sesenta (60)
días anteriores a la fecha de solicitud, que acredite el(los) domicilio(s) donde se encuentre(n)
FACTURACIÓN
II. Realizada la inspección y en caso que ésta no manifieste discrepancias con la información declarada
por la imprenta solicitante, en un plazo máximo de cinco (5) días de efectuada la inspección, corresponderá
430
a la dependencia operativa emitir el Certificado de Autorización de Imprenta; caso contrario y en el
mismo plazo, se rechazará la solicitud con el Formulario de inspección que contendrá las observaciones
y motivos del rechazo. En ambos casos el solicitante deberá apersonarse a la dependencia donde efectuó
la solicitud a objeto de recabar los documentos que correspondan.
III. El rechazo, no inhibe el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables a efectuar una nueva
solicitud, subsanando las observaciones previas.
IV. El Certificado de Autorización de Imprenta dispuesto en el presente Artículo, tendrá una vigencia
de dos (2) años computados a partir de ser otorgado, debiendo tramitarse una nueva solicitud a objeto
de renovar su autorización.
Artículo 39. (Procedimiento de Impresión y Activación por Imprenta Autorizada).- I. Los sujetos
pasivos o terceros responsables que hubieren realizado la solicitud de dosificación de Facturas o Notas
Fiscales de las modalidades de Facturación Manual o Prevalorada (excepto con la característica especial
de Impresión en el Exterior), se apersonarán a la imprenta autorizada donde deseen realizar el trabajo
de impresión.
II. El sujeto pasivo o tercero responsable deberá proporcionar a la imprenta autorizada el número de
trámite de la solicitud de dosificación, con el cual la imprenta a través del Portal Tributario del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), solicitará la autorización para realizar el trabajo, obteniendo como
resultado los datos de dosificación a ser preimpresos en las Facturas o Notas Fiscales.
A la conclusión del proceso de autorización se imprimirá el “Reporte de Asignación”, que deberá ser
entregado al sujeto pasivo o tercero responsable solicitante.
FACTURACIÓN
IV. Una vez concluido el trabajo de impresión y a momento de la entrega, la imprenta autorizada a
través del Portal Tributario solicitará a la Administración Tributaria la activación de la dosificación,
obteniendo el “Certificado de Activación” por casa matriz o cada sucursal, mismo que impreso deberá
ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable a objeto de emitir las Facturas o Notas Fiscales
Preimpresas.
A momento de la entrega del Certificado de Activación, los sujetos pasivos o terceros responsables
deberán suscribir y firmar el acuse de recibo generado al efecto, acreditando la recepción de los
talonarios de Facturas o Notas Fiscales entregados por la imprenta autorizada.
Los sujetos pasivos o terceros responsables no deberán emitir Facturas o Notas Fiscales que no cuenten
con el respectivo “Certificado de Activación”, siendo pasibles de la sanción dispuesta en el Artículo 64
de la presente resolución.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
V. Previa a la emisión de las Facturas o Notas Fiscales elaboradas por la imprenta autorizada, los
sujetos pasivos o terceros responsables deberán verificar si dichos documentos cumplen con todos los
requisitos y se encuentran de acuerdo a los formatos y demás características técnicas establecidas en
la presente resolución, toda vez que la emisión de Facturas o Notas Fiscales que no cumplan con las
formalidades reglamentadas, serán sancionadas conforme a lo dispuesto en el Artículo 64 de la presente
resolución.
VI. En caso que las Facturas o Notas Fiscales Preimpresas, no cumplan con los formatos y demás aspectos
técnicos reglamentados en la presente disposición, el sujeto pasivo o tercero responsable solicitará la
respectiva cancelación (en caso que no hubieren sido previamente activadas) o la inactivación (en caso
que hubieren sido activadas).
VII. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables no recojan los talonarios de Facturas o Notas
Fiscales asignados a la imprenta autorizada, en el plazo de dos (2) meses computados a partir de la
fecha de asignación, la imprenta deberá destruir dichos talonarios y proceder a cancelar la solicitud de
dosificación.
Artículo 40. (Control a Imprentas).- I. Las imprentas autorizadas deberán procesar los trabajos de
impresión, cumpliendo con las formalidades y procedimientos establecidos por la presente resolución,
a tal efecto mensualmente (cada último día hábil del mes siguiente al mes sujeto de revisión), la
Administración Tributaria realizará controles que identificarán el grado de cumplimiento de las
imprentas, aplicando los conceptos de suspensión o cancelación definitiva, en base a los criterios de
control dispuestos a continuación:
II. Suspensión: Implica la imposibilidad de realizar nuevos trabajos de impresión, por el transcurso
de tres (3) meses, salvo trabajos en proceso autorizados con anterioridad a la suspensión, pudiendo ser
activados o cancelados. Las imprentas autorizadas serán pasibles de suspensión, en caso de verificarse
una de las causales descritas a continuación:
III. Cancelación Definitiva: Implica la baja definitiva de la imprenta del Padrón Nacional de
Imprentas, sin la posibilidad de volver a obtener la autorización, al haber perdido la autorización para
realizar trabajos de impresión; permitiendo la activación o cancelación de aquellos trabajos en proceso
autorizados con anterioridad a aplicar la cancelación definitiva. Las imprentas autorizadas serán
pasibles de cancelación definitiva, en caso de verificarse una o las dos causales descritas a continuación:
IV. En caso que el NIT de la imprenta autorizada pase de estado activo a inactivo, sea a solicitud de
ésta o de oficio conforme lo previsto en el Artículo 11 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0013-03 de 3 de septiembre de 2003; significará la inactivación de la autorización, debiendo la imprenta
activar o cancelar aquellos trabajos en proceso autorizados con anterioridad a aplicar la suspensión.
FACTURACIÓN
CAPÍTULO V
EFECTOS TRIBUTARIOS
Artículo 41. (Validez de las Facturas o Notas Fiscales).- I. Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes generarán Crédito Fiscal para los sujetos pasivos del IVA, RC-IVA (modalidad dependiente
y contribuyente directo), IUE (profesiones liberales u oficios) y STI, en los términos dispuestos en la
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que contengan o
cumplan los siguientes requisitos:
En caso que el comprador sea sujeto pasivo del IVA y del RC-IVA (dependientes) al mismo
tiempo, deberá solicitar se consigne el NIT en los documentos de gastos relacionados a la
actividad gravada por el IVA y el Documento de Identificación en aquellos que respalden
gastos personales a efectos de descargar el RC-IVA (dependientes).
5) Consignar el monto facturado (numeral y literal, excepto para el caso de facturas emitidas
a través de la modalidad Máquinas Registradoras donde sólo se consignará el importe en
numeral).
III. Las Facturas o Notas Fiscales que sean emitidas sin consignar o cumplir con los requisitos previstos
por el Parágrafo I. del presente Artículo, no darán lugar al cómputo del Crédito Fiscal. Similar efecto
tendrán aquellos documentos emitidos conforme lo previsto por el Numeral II del presente Artículo.
IV. Las normas contenidas en los Parágrafos I. II. y III. del presente Artículo, también serán aplicables
al caso de la Declaración Única de Importación (DUI), salvando los datos que no puedan consignarse
como consecuencia de la estructura y formato particular de dicho documento.
V. La emisión de Facturas o Notas Fiscales, sin consignar información o datos normados en la presente
resolución, distintos a los establecidos en el Parágrafo I. del presente Artículo, no invalidarán el Crédito
Fiscal contenido en dichos documentos, constituyéndose en Incumplimiento a Deberes Formales a ser
sancionado al sujeto pasivo emisor, conforme lo dispuesto en el Artículo 64 de la presente resolución.
434
VI. Asimismo las Facturas o Notas Fiscales emitidas fuera de la fecha límite de emisión, no perderán
validez en relación al cómputo del Crédito Fiscal, sin perjuicio de aplicar la sanción establecida por el
Artículo 64 de la presente norma.
1) Los boletos y demás documentos emitidos por Líneas Aéreas, Agentes Generales y
Agencias de Viaje conforme a lo dispuesto en el Artículo 62 de la presente resolución.
2) Para el caso de Facturas o Notas Fiscales emitidas bajo las modalidades de Facturación
en Línea y Electrónica, darán lugar al cómputo del Crédito Fiscal la impresión de
estos documentos, sin necesidad de ser previamente acreditados o certificados por la
Administración Tributaria (para fines de prueba ante terceros, se deberá aplicar lo
dispuesto en el Artículo 8 de la presente resolución).
4) Serán válidas para el cómputo del Crédito Fiscal, las Facturas o Notas Fiscales de
servicios públicos (electricidad, agua, gas domiciliario y teléfono), cuyo NIT o número de
Documento de Identificación no concuerde con el del comprador (o no contenga este dato),
siempre y cuando el domicilio consignado en los documentos coincida con el declarado
por el beneficiario, en el Padrón Nacional de Contribuyentes o en la Declaración Jurada
correspondiente para el caso del RC-IVA.
Artículo 43. (Imputación del Crédito Fiscal).- I. Conforme lo previsto por la Ley tributaria y como
regla general, los créditos fiscales contenidos en las Facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes
FACTURACIÓN
serán imputados en el período fiscal al que corresponda la fecha de emisión del documento.
Para el caso del RC-IVA podrán imputarse las Facturas o Notas Fiscales cuyas fechas de emisión no
sean mayores a ciento veinte (120) días anteriores a la fecha de finalización del trimestre (RC-IVA -
CD) o a la fecha de presentación del Formulario donde se detallan las Facturas o Notas Fiscales a ser
deducidas (RC-IVA dependientes).
II. Las Facturas o Notas Fiscales autorizadas a ser emitidas sin consignar fecha de emisión conforme
lo previsto en la presente resolución, se deberán imputar como máximo hasta el período fiscal
correspondiente a la fecha límite de emisión o en el caso del RC-IVA hasta ciento veinte (120) días
posteriores a dicha fecha.
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RND s por Impuesto
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Artículo 44. (Facturas sin derecho a Crédito Fiscal).- I. Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes que son emitidos a momento de perfeccionarse el hecho generador del impuesto, sin
generar el correspondiente Débito Fiscal por mandato expreso de la norma, por cuanto no generarán
Crédito Fiscal para el comprador; específicamente en los siguientes casos:
II. Asimismo no generarán crédito fiscal las Facturas Comerciales de Exportación, a ser autorizadas con
la característica especial establecida en el Inciso 7) Parágrafo I. del Artículo 5 de la presente resolución.
CAPÍTULO VI
REGISTROS Y CONTROL
FACTURACIÓN
Artículo 45. (Registro de Operaciones).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que se
encuentren alcanzados por el IVA, para fines impositivos, tienen la obligación de preparar los registros
establecidos en el presente Capítulo, a objeto de asentar cronológicamente las Facturas, Notas Fiscales,
Documentos Equivalentes y documentos de ajuste, que respalden la determinación del Débito y Crédito
Fiscal IVA.
II. No se encuentran obligados a llevar los registros previamente referidos (salvo que la obligación sea
establecida mediante norma específica), las personas naturales o sucesiones indivisas que tengan como
única actividad el alquiler de bienes inmuebles, sujetos pasivos del RC-IVA, aquellos que pertenezcan
a regímenes especiales (STI, RTS y RAU) y quienes realicen espectáculos públicos eventuales.
Las entidades del Estado en general (excepto las empresas públicas), deberán llevar los Libros y
Registros dispuestos en el presente Capítulo, sin la necesidad de acudir a Notario de Fe Pública.
436
III. Los registros establecidos en los Artículos 46, 47, 48 y 49 del presente Capítulo, deberán llevarse
en alguna de las siguientes formas:
1) Registros Manuales: Son aquellos que se llevan en forma manuscrita, en un libro empastado
o encuadernado (acondicionado al efecto) que lleve preimpreso el formato establecido para el
registro correspondiente.
Este tipo de registro podrá ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables
que optaren por cualquier modalidad de facturación establecida en la presente resolución.
Asimismo, con el objeto de facilitar las tareas de registro y sólo para este tipo de registro, se
permitirá dejar en blanco los espacios destinados al Débito Fiscal IVA y Crédito Fiscal IVA
a ser consignados en los libros correspondientes, debiendo totalizar los importes al final de
cada página.
Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artículos 48 y 49 del presente Capítulo,
antes de su utilización deberán ser encuadernados y foliados.
2) Registros Impresos con Apoyo de Herramientas Informáticas: Son aquellos que se llevan
de forma impresa cumpliendo los formatos establecidos para el registro correspondiente,
utilizando cualquier tipo de tecnología de impresión (excepto impresión en papel térmico),
pudiendo ser generados por los propios sistemas del sujeto pasivo, en base al archivo generado
por el Sistema de Punto de Venta Da Vinci o cualquier programa computacional que cumpla
dicho cometido.
FACTURACIÓN
Este tipo de registro, podrá ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables
que optaren por cualquier modalidad de facturación establecida en la presente resolución.
Los Libros establecidos en los Artículos 46 y 47 de la presente norma, una vez impresos,
deberán ser encuadernados, foliados y notariados, semestralmente hasta el último día hábil del
mes siguiente (julio o enero), por Notario de Fe Pública quién dejará constancia en el reverso
de la última impresión el Nombre o Razón Social del sujeto pasivo a quien pertenece, Número
de Identificación Tributaria (NIT), número de folios que contiene y estampará en todas las
hojas el sello del Notario.
Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artículos 48 y 49 del presente Capítulo,
una vez impresos, deberán ser mensualmente encuadernados y foliados.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
3) Registros Magnéticos: Son aquellos que se llevan en medios magnéticos de acuerdo a los
formatos establecidos en el presente Capítulo, debiendo ser archivados en medios electrónicos,
siempre que se asegure el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificación
del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la información y datos en
ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificación en los mismos ponga en evidencia
su alteración, conforme lo dispuesto en el Segundo Párrafo del Parágrafo I. del Artículo 79 de
la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
Este tipo de registro, podrá ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables
que optaren por las modalidades de Facturación Electrónica, en Línea o Computarizada, en la
medida que tengan y cumplan con el deber formal de presentar a la Administración Tributaria
el detalle de compras y ventas a través del Software Da Vinci - LCV.
En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas, los sujetos pasivos o
terceros responsables deberán aplicar los tipos de registros descritos en los Incisos 1) y 2) del
presente Parágrafo.
IV. El registro establecido en el Artículo 46 del presente Capítulo, deberá prepararse en distintos Libros
por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes,
dividiendo en secciones por cada modalidad de facturación, cada característica especial, cada
Autoimpresor y punto de emisión, según corresponda, consignando un encabezado de sección.
Por su parte, el registro establecido en el Artículo 47 del presente Capítulo, deberá prepararse en
distintos Libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, sin contemplar secciones salvo para el registro de Notas de Crédito.
Los totales de los registros preparados de acuerdo a lo anteriormente dispuesto, serán consolidados a
efecto de la determinación y declaración periódica del impuesto.
V. Los libros o registros auxiliares (manuales o impresos), no deberán presentar espacios en blanco,
FACTURACIÓN
VI. Todos los montos a ser consignados en los registros, deberán ser en moneda nacional (bolivianos)
con dos decimales.
VIII. Se aclara que los registros definidos en el presente Capítulo, no requieren ser autorizados ni
registrados ante la Administración Tributaria.
438
IX. Los registros establecidos en los Artículos 46, 47, 48 y 49 del presente Capítulo, cualquiera sea
la forma de registro (manual, impreso o magnético), deberán ser archivados y conservados por los
sujetos pasivos o terceros responsables por el término de la prescripción, conforme lo dispuesto en los
Artículos 59 y 70 Numeral 8) de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
La información o documentación deberá encontrarse a disposición de la Administración Tributaria a
requerimiento de ésta.
Artículo 46. (Libro de Ventas IVA).- I. Se establece un libro de registro denominado “Libro de Ventas
IVA”, en el cual se registrarán cronológica y correlativamente las Facturas, Notas Fiscales, Documentos
Equivalentes o documentos de ajuste, emitidos en el período a declarar y que respalden el Débito Fiscal
IVA, asimismo para fines de información también se deberán registrar los montos del ICE, operaciones
no gravadas, exentas u otras gravadas a tasa cero.
II. Este registro deberá realizarse diariamente, aplicando mínimamente el siguiente formato (ver Anexo
10):
e) Número de Casa Matriz o Sucursal, para el caso de Casa Matriz consignar el valor cero (0).
FACTURACIÓN
2.- Datos de las Transacciones:
e) Número de Autorización.
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i) Importe por montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados.
III. Los montos consignados en las respectivas columnas serán totalizados mensualmente, a efecto de
la determinación del Débito Fiscal IVA.
IV. Se podrán realizar registros agrupados de las operaciones de ventas, siempre que se trate de Facturas
o Notas Fiscales de un mismo monto y emitidas a través de la modalidad de Facturación Prevalorada,
en cuyo caso se consignará en el registro la sumatoria de los valores y el número inicial y final de los
documentos emitidos en el día (Ej. servicios de telefonía prepagados con tarjetas, garrafas de GLP,
cines, espectáculos públicos, etc.).
Artículo 47. (Libro de Compras IVA).- I. Se establece un libro de registro denominado “Libro
de Compras IVA”, en el cual se registrarán de manera cronológica las Facturas, Notas Fiscales,
Documentos Equivalentes o documentos de ajuste, obtenidos en el período a declarar y que respalden
el Crédito Fiscal IVA, asimismo para fines de información también se deberán registrar los montos del
ICE, operaciones no gravadas, exentas u otras gravadas a tasa cero.
FACTURACIÓN
II. Este registro deberá realizarse diariamente, aplicando mínimamente el siguiente formato (ver Anexo
11):
440
f) Número de Casa Matriz o Sucursal, para el caso de Casa Matriz consignar el valor cero
(0).
e) Número de Autorización.
i) Importe por montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados.
FACTURACIÓN
a) Totales Parciales y Generales.
III. Los montos consignados en las respectivas columnas serán totalizados mensualmente, a efecto de
la determinación del Crédito Fiscal IVA.
Artículo 48. (Libro de Ventas Menores del Día).- I. Se establece un libro de registro auxiliar
denominado “Libro de Ventas Menores del Día”, en el cual se registrarán de manera individual y
cronológica las transacciones por montos menores a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos) no facturadas en
el día. El registro será elaborado a objeto de respaldar el monto consignado en la Factura o Nota Fiscal
que consolida diariamente el importe de estas operaciones, conforme lo dispuesto en el Numeral 3. del
Parágrafo V. del Artículo 6 de la presente resolución.
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RND s por Impuesto
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II. El registro de estas operaciones deberá realizarse en el momento de producida la venta o prestación
de servicios, por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, aplicando mínimamente el siguiente formato (ver Anexo 12):
a) Fecha (DD/MM/AAAA).
III. Al final del día los montos consignados en las respectivas columnas serán totalizados, para la
emisión de la Factura o Nota Fiscal resumen.
IV. El monto total consignado en la Factura o Nota Fiscal emitida consolidando estas operaciones,
se registrarán en el Libro de Ventas IVA en el último registro del día, especificando su condición de
resumen de ventas menores del día en el campo Nombre o Razón Social y consignando el valor cero (0)
en el campo NIT o número de Documento de Identificación.
Artículo 49. (Registro Auxiliar de Distribución de Notas Fiscales).- I. Se establece un registro auxiliar
FACTURACIÓN
denominado “Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales” el cual será utilizado por los
sujetos pasivos o terceros responsables que distribuyan los talonarios de Facturas o Notas Fiscales de
las modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, en distintos puntos de emisión.
II. El registro de distribución deberá realizarse en las fechas de distribución y en relación a la dosificación
de la casa matriz o la(s) sucursal(es) según corresponda, aplicando mínimamente el siguiente formato
(ver Anexo 13):
a) Fecha (DD/MM/AAAA).
b) Punto de Emisión.
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d) Número de Factura final.
III. El registro establecido en el presente Artículo tiene la condición de registro auxiliar, en consecuencia
los sujetos pasivos que deban elaborarlo, no están obligados al cumplimiento de las formalidades
dispuestas en el Artículo 40 del Código de Comercio, en cuanto a la legalización mediante Notario de
Fe Pública.
Artículo 50. (Formato del Libro Compras y Ventas IVA - Da Vinci LCV).- I. Los sujetos pasivos o
terceros responsables obligados a la presentación de información del Libro de Compras y Ventas IVA a
través del Software Da Vinci - LCV, conforme lo dispuesto en la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005, deberán presentar la referida información en base a los
siguientes campos:
ARCHIVO DE COMPRAS
(Ej.: compras_092007_1003579028)
FACTURACIÓN
que realiza la importación deberá consignar su mismo NIT)
Razón Social Proveedor Texto Nombre o razón social del proveedor.
Para DUI se deberá consignar la razón social de la Agencia
Despachante de Aduana. Si es la misma empresa la que realiza la
importación deberá consignar la misma razón social.
Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo espacios.
Número Factura Número Se consignará el número de Factura, Nota Fiscal, Documento
Equivalente o documento de ajuste (Nota de Crédito). Para Póliza de
Importación consignar el valor cero (0).
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RND s por Impuesto
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exentos, gravados a tasa a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej. Descuentos o
cero u otros conceptos bonificaciones, tasas de alumbrado público o aseo, fletes de
no gravados transporte de carga internacional por carretera Ley Nº 3249). El
sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
444
Importe Neto sujeto a Número Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones, tasas, ICE
Crédito Fiscal y otros conceptos no válidos para Crédito Fiscal.
Ej.: Factura de Luz
Importe por Servicio de Luz Bs100.-
Tasa de Aseo (HAM) Bs20.-
Tasa de Alumbrado (HAM) Bs10.-
Total a cancelar Bs130.-
Importe para Crédito Fiscal Bs100.- (Cien 00/100 Bolivianos)
(sólo deberá consignarse este importe)
Ej.: Factura de Cerveza
Importe por Cerveza Bs80.-
ICE Bs100.-
Total a cancelar Bs90.-
Importe para Crédito Fiscal Bs80.- (Ochenta 00/100
Bolivianos) (Sólo deberá consignarse este importe).
El sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Crédito Fiscal IVA Número Importe del Crédito Fiscal (13% del campo anterior).
El sistema acepta números enteros o con dos decimales.
Código de Control Alfanumérico Registrar el código de control correspondiente. Aquellas Facturas o
Notas Fiscales que por su naturaleza no cuenten con dicho número,
consignar el valor cero (0).
ARCHIVO DE VENTAS
(Ej.: Ventas_092007_1003579028)
FACTURACIÓN
Número de NIT o Documento Número NIT del cliente, si éste no contara con NIT se consignará el
de Identificación del comprador número de documento de identificación.
Para Facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el
comprador no proporcione esta información, se consignará
el valor cero (0).
Razón Social Texto Nombre o Razón Social del cliente.
Para Facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el
comprador no proporcione esta información, se consignara
las letras S/N.
Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo
espacios.
Número de Factura Número Se consignará el número de Factura, Nota Fiscal,
Documento Equivalente o documento de ajuste (nota de
débito).
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RND s por Impuesto
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II. Adicionalmente se establece un formato y campos especiales a ser considerados por los sujetos
pasivos o terceros responsables obligados a la presentación de información del Libro de Compras y
Ventas IVA a través del Software Da Vinci - LCV, conforme lo dispuesto en la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005, con el cual se podrán reportar la información
de ventas relacionadas a Facturas o Notas Fiscales de la modalidad de Facturación Prevalorada, siempre
y cuando sean correlativas, agrupadas diariamente por dosificación, fecha y mismo importe.
Esta información se deberá incorporar como registros adicionales para un rango de Facturas agrupadas,
en el mismo Archivo de Ventas (.TXT) establecido en el Parágrafo anterior:
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Nombre del Campo Tipo de Dato Descripción
Número de NIT o Documento de Número
Consignar el valor cero (0).
Identificación del comprador
Razón Social comprador Texto Consignar el rango de Facturas agrupadas separadas por
un punto (Ej. un rango de Facturas con números del 1 al
100 se debe llenar de la siguiente forma: 1.100).
Número de Factura Número Consignar el valor cero (0).
Número de Autorización Número Consignar el Número de autorización del rango de
Facturas.
Fecha Número Consignar la fecha de venta, DD/MM/AAAA Ej.:
02/07/2007
Importe total Facturado Número Consignar el importe total de las Facturas agrupadas.
El sistema acepta números enteros o con dos decimales.
Importe del Impuesto al Consumo Número Consignar el importe por ICE de las Facturas agrupadas,
Específico cuando corresponda, caso contrario consignar el valor
cero (0). El sistema acepta importes enteros o con dos
decimales.
Importes por montos exentos, no Número Consignar el importe por montos exentos, no gravados o
gravados o gravados a Tasa Cero. gravados a tasa cero de las Facturas agrupadas, cuando
corresponda, caso contrario consignar el valor cero (0). El
sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Importe neto sujeto a Débito Número Consignar el importe neto para Débito Fiscal.
Fiscal. El sistema acepta números enteros o con dos decimales.
Débito Fiscal IVA Número Consignar el Importe del Débito Fiscal (13% del campo
anterior).
El sistema acepta números enteros o con dos decimales.
Estado Factura Texto Consignar según corresponda lo siguiente:
G = Agrupadas Válidas
FACTURACIÓN
X = Agrupadas Anuladas
Y = Agrupadas Extraviadas
Z = Agrupadas No utilizadas
Código de Control Alfanumérico Consignar el valor cero (0).
Artículo 51. (Custodia de Documentación).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados
por la presente disposición, tienen la obligación de custodiar por el término de la prescripción establecido
en el Artículo 70 Numeral 8. de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
lo siguiente:
b) Los libros que están obligados a llevar, en cumplimiento a lo dispuesto por el Código de
Comercio y los establecidos en la presente resolución.
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La documentación previamente referida sea en formato físico o magnético, deberá mantenerse archivada
en orden cronológico y a disposición de la Administración Tributaria cuando así lo requiera.
II. El incumplimiento de lo señalado en los Parágrafos precedentes, será sancionado con Multa por
Incumplimiento a Deberes Formales establecida en el Artículo 64 de la presente resolución.
Artículo 52. (Otras Obligaciones Formales).- I. Asimismo y para fines de control tributario, los
sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente resolución, deberán mantener en los
establecimientos comerciales donde emitan Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, la
siguiente documentación:
a) Talonarios de Facturas que se estén utilizando, sólo para las modalidades de Facturación
Manual y Prevalorada.
Los documentos señalados, deberán ser exhibidos a los funcionarios autorizados de la Administración
Tributaria, cuando sean solicitados.
El incumplimiento de lo señalado en los Parágrafos precedentes, será sancionado con Multa por
Incumplimiento a Deberes Formales, establecida en el Artículo 64 de la presente resolución.
FACTURACIÓN
II. Asimismo, deberá exhibir permanentemente y en lugar visible de sus establecimientos comerciales,
el documento de Exhibición NIT o cartel de registro con la leyenda “EXIJA SU FACTURA” provisto
por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
El incumplimiento de lo señalado en los Parágrafos precedentes, será sancionado con Multa por
Incumplimiento a Deberes Formales, establecida en el Numeral 1.4. del Punto 1 relacionado con los
deberes formales de registro de contribuyentes del Anexo A) de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.
448
II. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no presenten la documentación e información
requerida por la Administración Tributaria, serán pasibles a la determinación de los impuestos en base
presunta y procesos sancionatorios correspondientes, conforme lo dispuesto por la Ley Nº 2492 de 2 de
agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
CAPÍTULO VII
CASOS ESPECIALES
Artículo 54. (Espectáculos Públicos Eventuales).- I. Las personas naturales que sean titulares (o sus
apoderados) de la realización de un espectáculo público y no se encuentren inscritas en el Padrón Nacional
de Contribuyentes, por única vez y en un solo trámite deberán solicitar a la Administración Tributaria,
la autorización para dosificar Facturas o Notas Fiscales en la cantidad que requieran, exclusivamente
utilizando la modalidad de Facturación Prevalorada con fecha preimpresa y la característica especial
“Espectáculo Público Eventual”.
Por lo tanto quienes requieran una segunda dosificación para este tipo de actividad, deberán inscribirse
en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
II. La Administración Tributaria autorizará la impresión de Facturas o Notas Fiscales, con el NIT de la
Gerencia Distrital o Agencia Local donde solicite el trámite.
III. La solicitud de dosificación deberá efectuarse por cada monto distinto; adicionalmente la fecha
límite de emisión de tales Facturas o Notas Fiscales, será la fecha de realización del espectáculo público
eventual o la fecha del último espectáculo en caso de realizarse en varias fechas.
IV. Concluido el espectáculo público eventual (el último en caso que se realice en varias fechas), los
solicitantes tendrán un plazo de diez (10) días, para presentar nota dirigida a la Gerencia Distrital o
Agencia Local donde se realizó el trámite de dosificación, adjuntando lo siguiente:
FACTURACIÓN
a) Fotocopia del Formulario 1501 “Solicitud de Inactivación” reportando el detalle de Facturas
o Notas Fiscales no utilizadas.
b) Fotocopia de las Boletas de Pago 1000 (una por impuesto) debidamente refrendadas por
la entidad financiera donde realizó el pago, acreditando el pago de los impuestos IVA, IT
e IUE, determinados en base a lo dispuesto en la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y
demás disposiciones tributarias vigentes.
En caso de no cumplir con el plazo y la presentación de la documentación prevista en los Incisos b), c),
d), e) y f), el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) procederá a la ejecución de la Boleta de Garantía,
debiendo reponer las diferencias a favor del sujeto pasivo mediante CENOCREF.
Artículo 55. (Entradas de Cortesía).- En general y tanto para el caso de espectáculos públicos
eventuales o permanentes, las entradas de cortesía se deberán dosificar en la modalidad prevalorada
con el monto cero (0), debiendo ser preimpresas conforme lo dispuesto en la presente resolución, con
importe cero (0), la leyenda visible “CORTESÍA” y el subtítulo dispuesto al efecto.
Las Facturas o Notas Fiscales previamente descritas, en la medida que sean distribuidas a título gratuito
(no sean pagadas) no implicarán la generación de Débito Fiscal IVA, correspondiendo a los sujetos
pasivos o terceros responsables reponer el Crédito Fiscal IVA, conforme lo dispuesto en el Artículo 8
del Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA).
II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se deberán emitir Recibos de Alquiler dosificados por la
Administración Tributaria con la característica especial dispuesta en el Inciso 6) del Parágrafo I. del
Artículo 5 de la presente resolución, documentos a ser emitidos a través de la modalidad de facturación
Manual, con una fecha límite de emisión de cuatro (4) años computados desde la fecha de solicitud de
dosificación.
FACTURACIÓN
Para fines de la presente norma, no se considera como alquiler de bienes inmuebles a la prestación
de servicios de parqueo de vehículos, uso de campos deportivos y/o lugares de esparcimiento, uso de
salones de eventos y similares.
III. En los demás casos de alquiler, se deberá emitir la correspondiente Factura o Nota Fiscal aplicando
cualquiera de las modalidades de facturación y los demás aspectos inherentes establecidos en la presente
disposición.
Artículo 57. (Facturas Comerciales de Exportación).- I. Las personas naturales o jurídicas que
realicen exportaciones definitivas de mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, para fines de
control tributario, deberán emitir una Factura Comercial de Exportación aplicando los procesos de
dosificación y demás aspectos relacionados, según corresponda.
450
II. Este tipo de Facturas o Notas Fiscales requerirán de la característica especial “Facturas Comerciales de
Exportación”, debiendo emitirse a partir de las modalidades de Facturación Electrónica, Computarizada
o Manual y considerando el formato especial establecido en el Parágrafo V. Artículo 10 de la presente
resolución.
III. Las exportaciones al constituir operaciones gravadas a tasa cero en el IVA, su emisión no implicará
la generación de Débito Fiscal por mandato expreso de la norma, por cuanto dichos documentos no
generan Crédito Fiscal para el comprador.
Artículo 58. (Exportación de Servicios Turísticos).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables
que exporten servicios turísticos, podrán aplicar el beneficio fiscal establecido en la Ley Nº 2064 de
3 de abril de 2000 (Ley de Reactivación Económica) y Decreto Supremo Nº 25860 de 27 de julio de
2000, siempre que se trate de prestación de servicios turísticos a extranjeros no residentes en el país,
FACTURACIÓN
con permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) días sin interrupción y no cuenten con vivienda
habitual o con un domicilio permanente (ver Anexo 15).
II. Este beneficio será efectivizado por las personas naturales o jurídicas que realicen las siguientes
actividades:
451
RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. Los operadores deberán emitir Facturas o Notas Fiscales por el valor del programa de turismo,
consignando el nombre del turista y en el campo NIT, el valor cero (0). Por su parte las Facturas o
Notas Fiscales emitidas por los Establecimientos de Hospedaje, por servicios de hospedaje a turistas
que lleguen al país mediante Programas de Operadores de Turismo Receptivo, deberán ser emitidas a
nombre del Operador de Turismo con su NIT, consignando adicionalmente el nombre de cada turista.
IV. Se podrán emitir este tipo de documentos a partir de cualquier modalidad de Facturación excepto
la de Máquinas Registradoras, previa dosificación con la característica especial Sin Derecho a Crédito
Fiscal y aplicando los procedimientos establecidos en el presente resolución, siempre y cuando tenga
registrada la condición de turismo receptivo en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que exporten servicios turísticos deberán elaborar los
registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Capítulo VI. de la presente resolución,
consignando los ingresos gravados y no gravados en los registros y columnas correspondientes.
Artículo 59. (Facturación Transporte Terrestre).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que
presten servicios de transporte de pasajeros y/o carga y no estén alcanzados e inscritos en el Sistema
Tributario Integrado (STI), deberán emitir Facturas o Notas Fiscales de acuerdo al tratamiento general
establecido en la presente resolución, con las particularidades dispuestas a continuación.
II. Podrán utilizar las modalidades de Facturación Prevalorada (con fecha de emisión consignada de
forma manuscrita, con fechero u otro medio tecnológico), Manual, Computarizada y Punto de Venta Da
Vinci, en este último caso deberán sujetarse a los tamaños establecidos para esta modalidad.
III. En caso que opten por una modalidad de facturación con dosificación por cantidad y sin perjuicio
del tratamiento general, los sujetos pasivos o terceros responsables del sector transporte podrán tramitar
dosificaciones por Casa Matriz y realizar la distribución de Facturas o Notas Fiscales a cada sucursal
y/o punto de emisión (casetas, vendedores ambulantes, vehículos de servicio o cualquier otro lugar en
el que se haga efectiva la venta del servicio). En cuyo caso corresponderá elaborar el Libro Auxiliar de
Registro y Distribución establecido en el Artículo 49 de la presente disposición.
FACTURACIÓN
IV. Aquellos que apliquen la modalidad de Facturación Manual, además del formato general dispuesto
para dicha modalidad en el Artículo 10 de la presente resolución, podrán aplicar el siguiente formato
excepcional (ver Anexo 16):
a) Emitir Facturas o Notas Fiscales manuales tipo cuerpo talón, considerando los límites
mínimos y máximos definidos para la Facturación Prevalorada establecidos en el Artículo
13 de la presente resolución.
452
V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte terrestre y
pertenezcan al Régimen General de Tributación, deberán elaborar los registros respectivos en la forma
y condiciones dispuestas por el Capítulo VI de la presente resolución; excepto el registro correlativo
de Facturas o Notas Fiscales del Libro de Ventas IVA. En caso que los sujetos pasivos o terceros
responsables dosifiquen conforme lo previsto en el Parágrafo III. anterior, deberán llevar los registros
que correspondan, sólo por Casa Matriz.
Artículo 60. (Transporte Internacional de Carga).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables
que se encuentren alcanzados por el Régimen de Tasa Cero en el IVA para el transporte internacional
de carga por carretera, conforme lo dispuesto en la Ley N° 3249 de 1 de diciembre de 2005, Decreto
Supremo N° 28656 de 25 de marzo de 2006 y Resolución Normativa de Directorio N° 10-0012-06 de
fecha 19 de abril de 2006, deberán dosificar Facturas o Notas Fiscales con la características especial
Sin Derecho a Crédito Fiscal, de acuerdo al tratamiento general establecido en la presente resolución.
II. Los sujetos pasivos que soliciten Facturas Sin Derecho a Crédito Fiscal a objeto de aplicar el Régimen
de Tasa Cero en el IVA, deberán aplicar el procedimiento y cumplir con los requisitos dispuestos en la
Resolución Normativa de Directorio N° 10-0012-06 de fecha 19 de abril de 2006.
III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte internacional
de carga por carretera terrestre y se acojan al Régimen de Tasa Cero en el IVA, deberán elaborar los
registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Capítulo VI de la presente resolución.
Artículo 61. (Facturación en Zonas Francas).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que
desarrollen actividades en Zonas Francas comerciales o industriales, en calidad de concesionarios o
usuarios debidamente habilitados conforme lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 27944 de 20 de
diciembre de 2004, tienen la obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales sin derecho a Crédito Fiscal,
a objeto de respaldar las operaciones realizadas al interior de dichos recintos (ver Anexo 17).
II. Se podrán emitir este tipo de documentos a partir de cualquier modalidad de Facturación excepto
la de Máquinas Registradoras, previa dosificación con la característica especial sin derecho a Crédito
FACTURACIÓN
Fiscal y aplicando los procedimientos establecidos en la presente resolución.
III. Salvo que realicen operaciones gravadas, en general corresponderá la emisión de Facturas o Notas
Fiscales sin derecho a Crédito Fiscal en los siguientes casos:
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RND s por Impuesto
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IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables que presten servicios conexos dentro de Zona Franca,
tales como bancos, empresas de seguro, agencias y despachantes de aduana, constructoras, restaurantes
u otros, están obligados a emitir Facturas o Notas Fiscales con derecho a Crédito Fiscal IVA de acuerdo
a lo establecido en el Artículo 40 del Decreto Supremo N° 27944 de 20 de diciembre de 2004.
V. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas Comerciales o Industriales realicen
actividades gravadas fuera de éstas, deberán emitir Facturas o Notas Fiscales que contengan el impuesto
(generen Débito Fiscal IVA) de acuerdo a lo previsto en la presente disposición.
VI. Los sujetos pasivos o terceros responsables sean concesionarios o usuarios de Zonas Francas
deberán elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Capítulo VI. de la
presente resolución, consignando los ingresos y gastos de las operaciones realizadas al interior de los
recintos, en los registros y columnas correspondientes.
En caso que estos sujetos pasivos o terceros responsables, también efectúen actividades fuera de las
Zonas Francas deberán llevar registros distintos e independientes aplicando el procedimiento general.
VII. Considerando que los ingresos obtenidos al interior de Zonas Francas Comerciales o Industriales
se encuentran exentos del IVA, los Créditos Fiscales relacionados a éstos no deberán ser computados
en la determinación del IVA.
VIII. Los sujetos pasivos o terceros responsables que desarrollen actividades en Zona Franca Cobija,
conforme lo dispuesto en la Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998 y Decreto Supremo N° 25933 de 10 de
octubre de 2000, tienen la obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal,
a objeto de respaldar las operaciones realizadas en esa ciudad, aplicando lo dispuesto en los Parágrafos
anteriores.
La emisión de Facturas o Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal en Zona Franca Cobija, sólo será
válida para operaciones realizadas al interior de esa ciudad, por lo tanto toda prestación de servicios que
trascienda el radio urbano de la misma (transportes, telecomunicaciones, servicios financieros, otros
FACTURACIÓN
similares), no estará alcanzada por el beneficio fiscal, debiendo emitir Facturas o Notas Fiscales que
contengan el impuesto (generen Débito Fiscal IVA), de acuerdo a lo previsto en la presente disposición.
Artículo 62. (Facturación de Líneas Aéreas afiliadas a IATA).- I. Para aquellas Líneas Aéreas
afiliadas a IATA que operen con sistemas de reserva global GDS, se establece el siguiente tratamiento
especial:
Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) y
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados así
como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos últimos bajo el sistema regularizado denominado
Billing and Settlement Plan (BSP – Plan de Facturación Bancaria) de IATA, serán considerados como
documentos equivalentes a efectos tributarios, siempre y cuando cumplan con lo siguiente:
454
1) Los documentos previamente referidos, deberán consignar mínimamente los siguientes datos:
d) NIT del beneficiario si es sujeto pasivo del IVA o el Número del Documento de
Identificación si es persona natural.
f) Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolínea o
Agente General Autorizado.
El importe a ser considerado a efectos del cómputo del Crédito Fiscal IVA, estará
compuesto por:
2) Para el caso de boletos manuales, los requisitos anteriormente establecidos deberán ser
llenados manualmente; en los boletos automáticos y electrónicos en forma automática o
electrónica respectivamente, mediante sistemas de distribución autorizados y certificados por
FACTURACIÓN
IATA (GDS).
a) Estará formado por el Código de Aerolínea (3 dígitos) + Forma y Número de Serie (10
dígitos), haciendo un total de trece (13) dígitos, número de factura que nunca deberá
repetirse.
c) En los boletos automáticos será asignado por el GDS, el cual podrá ser diferente al
número preimpreso del boleto.
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RND s por Impuesto
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II. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB, manuales y electrónicos, serán
considerados como Documentos Equivalentes a todos los efectos tributarios, siempre y cuando se
utilicen exclusivamente en los siguientes usos:
a) Tasa de Servicio denominada Service Fee para diferentes cobros de servicios adicionales
a la tarifa del boleto.
b) Exceso de Equipaje.
c) AWB transporte de carga y otros cuando el servicio de transporte sea pagado o se origine
en el territorio nacional.
g) Los PTA (Prepaid Ticket Advice / Ticket pagado por adelantado) para vuelos originados
en el territorio nacional.
Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB deberán consignar necesariamente
los datos establecidos en el Parágrafo precedente, con la única excepción que en el documento AWB el
FACTURACIÓN
III. Las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarán obligadas a
mantener copias físicas de los boletos y documentos a los que se refieren los Parágrafos anteriores, en
la medida que se generen copias magnéticas, que sean registradas y archivadas en medios electrónicos
asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificación del emisor,
garantizar la integridad, completitud y consistencia de la información y datos en ellos contenidos, de
forma tal que cualquier modificación en los mismos ponga en evidencia su alteración, conforme lo
dispuesto en el Segundo Párrafo del Parágrafo I. del Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano.
IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por este tratamiento especial, deberán
elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Capítulo VI de la presente
resolución.
456
V. Los boletos y demás documentos emitidos por Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y
Agencias de Viaje, serán considerados documentos equivalentes con sus consecuentes efectos en el
cómputo del Crédito Fiscal IVA, siempre que cumplan con lo dispuesto en el presente Artículo y sean
emitidos consignando el Número de Documento de Identificación o NIT del comprador.
VI. Los sujetos pasivos o terceros responsables que emitan dichos documentos sin cumplir con lo
dispuesto en el presente Artículo o con lo establecido, en lo que corresponda, en la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0039-05 de 25 de noviembre de 2005 y Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0040-06 de 21 de diciembre de 2006, se encontrarán fuera del tratamiento especial establecido en
el presente Artículo, debiendo aplicar las modalidades de facturación y demás aspectos dispuestos en
la presente resolución.
Artículo 63. (Notas de Crédito-Débito).- I. Documentos de ajuste que deberán emitirse a objeto
de practicar los ajustes respectivos en el Crédito o el Débito Fiscal IVA de los sujetos pasivos o los
compradores, según corresponda, cuando efectivamente se realice la devolución o rescisión, total o
parcial de bienes o servicios adquiridos con anterioridad, considerando lo siguiente:
1) En caso que la operación hubiere sido efectuada entre sujetos pasivos del IVA, se emitirá el
documento de ajuste, siendo la Nota de Crédito para el emisor y la Nota de Débito para el
comprador.
2) Cuando el comprador que realiza la devolución no sea sujeto pasivo del IVA, el vendedor
procederá a la emisión de los documentos de ajuste, previa recepción del original de la Factura
o Nota Fiscal, teniendo en cuenta los siguientes casos:
FACTURACIÓN
la Nota de Débito al comprador, debiendo el emisor archivar la Factura juntamente
con este documento para fines de control posterior; correspondiendo la emisión de
una Factura o Nota Fiscal adicional por la diferencia no devuelta o rescindida, lo que
implicará una segunda transacción con sus consecuentes efectos tributarios.
La Nota de crédito deberá ser utilizada por el emisor para realizar los ajustes
correspondientes.
Estos documentos no deberán utilizarse para realizar ajustes por motivos distintos a los establecidos en
el presente Artículo.
II. Las Notas de Crédito–Débito deberán ser dosificadas por la Administración Tributaria de acuerdo
al tratamiento general, con la característica especial habilitada al efecto. Asimismo para su emisión
457
RND s por Impuesto
2002 - 2017
podrán aplicar las modalidades de Facturación Manual y Computarizada, considerando los formatos
establecidos en la presente resolución para el caso concreto.
III. Los documentos serán emitidos a momento de producirse la devolución de bienes o rescisión de
servicios, conforme lo establecido en los Parágrafos anteriores.
IV. Los documentos de ajuste dispuestos en el presente Artículo, una vez emitidos, deberán registrarse
en una sección distinta del Libro de Compras IVA (para el caso del emisor) o en el Libro de Ventas IVA
(para el caso del comprador), respetando el orden cronológico y correlativo de las mismas, separadas
del resto de los registros, consignando el encabezado con la leyenda “Notas de Crédito” o “Notas de
Débito”, según corresponda.
Los importes de Notas de Crédito se registran en el Libro de Compras IVA del emisor, totalizados
se sumarán a los totales obtenidos como consecuencia del registro del resto de operaciones, a fin de
obtener el Crédito Fiscal definitivo del período fiscal a determinar.
Por su parte, los importes de Notas de Débito se registrarán en el Libro de Ventas IVA del comprador,
totalizados se sumarán a los totales obtenidos como consecuencia del registro del resto de las operaciones,
a fin de obtener el Débito Fiscal definitivo del período fiscal a determinar.
CAPÍTULO VIII
RÉGIMEN SANCIONATORIO
Artículo 64. (Sanciones).- I. Se incorpora como Puntos 3.7. y 3.8. del Numeral 3. del Anexo A) de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004, de acuerdo al Anexo A
de la presente resolución.
II. Se modifica el Punto 4.2. del Numeral 4. del Anexo A) de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0021-04, de acuerdo al Anexo B de la presente resolución.
FACTURACIÓN
III. Se incorpora como Punto 5.5. del Numeral 5. del Anexo A) de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0021-04, de acuerdo al Anexo C de la presente resolución.
CAPÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. (Período de Transición).- I. Las Facturas o Notas Fiscales habilitadas por el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) antes que el NSF-07 entre en vigencia, serán válidas para su emisión hasta
458
el 31 de diciembre de 2007, salvo se agoten con anterioridad. Concluido este plazo o una vez agotadas
las Facturas o Notas Fiscales referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables, deberán aplicar los
conceptos y procedimientos dispuestos en la presente resolución.
II. Los Recibos de Alquiler serán provistos por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) hasta el 31
de diciembre de 2007, siendo válida su utilización por el período de transición previamente establecido.
III. Los registros y autorizaciones otorgados a las Máquinas Registradoras o los equipos computacionales
(Facturación Computarizada) en el anterior Sistema de Facturación, serán válidos hasta la entrada en
vigencia del NSF-07.
CAPÍTULO X
DISPOSICIONES FINALES
Segunda. (Registros de Control).- Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a preparar los
FACTURACIÓN
registros establecidos en el Capítulo VI de la presente resolución, deberán implementar los formatos y
demás aspectos normados, a partir de la fecha de vigencia del NSF-07.
Tercera. (Formularios).- I. Se aprueban los siguientes Formularios a ser generados por los Sistemas
del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), a la conclusión satisfactoria del proceso correspondiente:
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2002 - 2017
II. Se aprueba el Formulario 110 Versión 2, a ser utilizado para declarar el Crédito Fiscal contenido en
las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes de gastos personales, a efectos de determinar el
RC-IVA Dependientes, RC-IVA Contribuyentes Directos, STI e IUE Profesionales liberales u oficios.
El Formulario F-110 Versión 2, deberá ser aplicada a partir del período fiscal en que entre en vigencia
la presente resolución.
III. A partir de la vigencia del NFS-07, se dejan sin efecto los siguientes Formularios:
Cuarta. (Normas del Da Vinci - LCV).- I. Se modifica el Parágrafo III. del Artículo 6 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005, por el siguiente texto:
FACTURACIÓN
“III. Los sujetos pasivos clasificados en la categoría Resto, cuyos números de NIT estén
consignados en el Anexo de la presente resolución y los clasificados en las categorías PRICO
o GRACO que no se encuentren inscritos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), quedan
obligados a presentar la información relativa a sus compras respaldadas con Facturas, en los
plazos y condiciones dispuestas en la presente resolución”.
II. Se incluye como Parágrafos V. y VI. del Artículo 2 de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0047-05, el siguiente texto:
“V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturación
Electrónica, Computarizada y Máquinas Registradoras, quedan obligados a la presentación de
la información del Libro de Compras y Ventas IVA a través del módulo Da Vinci - LCV en
la forma y plazos dispuestos en la presente resolución, a partir del mes siguiente a la fecha de
registro del Autoimpresor o activación de la suscripción, según corresponda.
460
VI. En caso de no existir movimiento en un determinado período fiscal, se deberá continuar
presentando los archivos texto generados para el módulo Da Vinci - LCV, elaborando los
mismos con importe cero (0) a fin de no incurrir en Incumplimiento a los Deberes Formales.
Asimismo se deberá observar que la falta de presentación de la información a través del
módulo Da Vinci - LCV, antes que el NIT pase a estado inactivo, implicará la aplicación de la
sanción referida en el Artículo 4 de la presente norma”.
Quinta. (Software Da Vinci).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la presentación
del detalle de compras y ventas a través del Software Da Vinci - LCV, deberán aplicar los formatos
establecidos en la presente resolución a partir del período correspondiente a la fecha en que entre en
vigencia el NSF-07.
II. Esta nueva versión del Software Da Vinci - LCV, permitirá la presentación de la información
respectiva de períodos anteriores a la vigencia de la presente resolución.
III. Se deberá actualizar la nueva versión del Software Da Vinci - LCV, a partir del programa
actualizador disponible en la página WEB del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) o a través del
CD a ser distribuido por la Administración Tributaria.
FACTURACIÓN
trabajos de impresión de Facturas o Notas Fiscales, pudiendo las imprentas solicitar una nueva
autorización para ser registradas en el Padrón Nacional de Imprentas conforme lo dispuesto en el
Capítulo IV de la presente disposición.
II. Las autorizaciones a imprentas del anterior Sistema de Facturación, serán válidas hasta la fecha en
que entre en vigencia el NSF-07, momento a partir de la cual no deberán procesar trabajos de impresión,
salvo que hubieren sido previamente registradas en el Padrón Nacional de Imprentas.
III. Toda solicitud de dosificación otorgada en base al anterior Sistema de Facturación y no procesada
por la imprenta, quedará automáticamente sin efecto a partir de la vigencia de la presente resolución.
Octava. (Servicio de Consulta).- Como un servicio adicional brindado a los sujetos pasivos o terceros
responsables y a los compradores que participen de la emisión de Facturas o Notas Fiscales en las
modalidades de Facturación en Línea y Electrónica, se habilitará una opción en el sitio WEB del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) para fines de consulta.
II. Quedan sin efecto todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente resolución.
462
ANEXO A
ANEXO B
FACTURACIÓN
ANEXO C
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ANEXO D
464
6.2. Preimpresión de Facturas o
Notas Fiscales con los datos
proporcionados por el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN)
a momento de la asignación
1000 UFV por 2000 UFV por
del trabajo de impresión y
dosificación dosificación
cumplimiento con los aspectos
técnicos establecidos en
norma específica para las
modalidades de Facturación
Manual y Prevalorada.
6.3. Activación de la dosificación
por parte de la imprenta
500 UFV por 1000 UFV por
autorizada a momento de la
dosificación dosificación
entrega de las Facturas o Notas
Fiscales preimpresas.
6.4. Emisión de Facturas o Notas
50 UFV por 100 UFV por
Fiscales dentro de la fecha
Factura Factura
límite de emisión.
6.5. Emisión de Facturas o Notas 500 UFV por 1000 UFV por
Fiscales activadas. dosificación dosificación
6.6. Emisión de Facturas o Notas
Fiscales cumpliendo con los
50 UFV por 100 UFV por
formatos, información y demás
Factura Factura
aspectos técnicos establecidos
en norma específica.
6.7. Tenencia de talonarios de
Facturas, Notas Fiscales o
documentos equivalentes a 1000 UFV 3000 UFV
FACTURACIÓN
utilizar en el establecimiento
(Facturación Manual y
Prevalorada).
6.8. Mantener en el establecimiento
150 UFV 300 UFV
el Certificado de Activación
de la dosificación utilizada.
6.9. Emisión de Facturas o
Notas Fiscales utilizando 50 UFV por 100 UFV por
una dosificación por tiempo Factura Factura
vigente.
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La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
Artículo 1. (Modificaciones).- I. Se modifica el Inciso t) del Artículo 3 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“t) Generación: Es el paso previo a la emisión de la factura o nota fiscal por parte del sujeto
pasivo o tercero responsable, que implica el registro de la información de la transacción
comercial y dosificación en los Sistemas del SIN, este concepto es válido para las
modalidades de Facturación en Línea y Electrónica.
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Adicionalmente y para el caso de Facturas o Notas Fiscales emitidas bajo la modalidad
de facturación computarizada con la característica especial de Facturación por Terceros o
Facturación Conjunta, este término implicará la elaboración del documento en los sistemas
informáticos del Sujeto Pasivo Titular o los Sujetos Pasivos Incluidos, a efecto de ser
remitidos para su posterior emisión por parte del Tercero emisor o Sujeto Pasivo Emisor,
según corresponda.”.
“s) Fecha Límite de Emisión: Es el plazo máximo otorgado por el SIN para la emisión de
facturas o notas fiscales, previamente dosificadas y activadas. Cuando el tipo de dosificación
es por tiempo, ésta fecha coincide con el plazo otorgado a la dosificación. Por su parte
cuando el tipo de dosificación es por cantidad, se otorga una fecha límite de emisión de un
(1) año, excepto para el caso de Recibos de Alquiler que se otorga cuatro (4) años y servicios
de telefonía prepagados con tarjetas dosificadas con la característica especial Impresión en
el Exterior que se otorga dos (2) años, lapso en el que se podrá utilizar la cantidad dosificada.
III. Se modifica el Primer Párrafo del Inciso d) del Parágrafo I. del Artículo 4 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
FACTURACIÓN
pasivo o tercero responsable.”.
IV. Se modifica el Numeral 1) del Cuarto Párrafo del Inciso g) del Parágrafo I. del Artículo 4 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“1) Unidad de Memoria Fiscal, con una capacidad de almacenamiento de datos o información
por el término de la prescripción dispuesto en el Artículo 59 de la Ley Nº 2492 de 2 agosto
de 2003, Código Tributario Boliviano.”.
V. Se modifican los Párrafos Segundo, Tercero y Cuarto del Inciso 2) del Parágrafo I. del Artículo 5 de
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“El Sujeto Pasivo Titular será responsable ante el fisco por el cumplimiento de las
obligaciones formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con dicha
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2002 - 2017
característica especial, sin perjuicio que éste practique su derecho a repetir conforme lo
dispuesto por el Artículo 158 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano.
Esta característica, requerirá que cada documento emitido contenga una sola factura o nota
fiscal correspondiente al Sujeto Pasivo Titular de la transacción, emitida manualmente por
el tercero emisor o a través del sistema informático de éste. Esta característica también podrá
aplicarse cuando la nota fiscal sea generada por el Sujeto Pasivo Titular para su posterior
emisión por parte del tercero emisor.
En todos los casos, el tercero emisor será registrado y acreditado por el titular ante la
Administración Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas. La
característica especial estará dirigida al cobro de servicios a través de entidades financieras
y otros que se adecuen a ésta.”.
VI. Se modifican los Párrafos Segundo, Tercer y Cuarto del Inciso 3) del Parágrafo I. del Artículo 5 de
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“Los Sujetos Pasivos Incluidos serán responsables ante el fisco por el cumplimiento de
las obligaciones formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con dicha
característica especial, sin perjuicio que estos practiquen su derecho a repetir conforme lo
dispuesto por el Artículo 158 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano.
Esta característica, requerirá que cada documento emitido contenga dos o más Facturas o
Notas Fiscales, una del Sujeto Pasivo Emisor y otras del resto de Sujetos Pasivos Incluidos,
debiendo ser emitida a través del sistema informático del Sujeto Pasivo Emisor. Esta
característica también podrá aplicarse cuando la nota fiscal sea generada por el Sujeto
Pasivo Incluido para su posterior emisión por parte del Sujeto Pasivo Emisor.
FACTURACIÓN
En todos los casos, el Sujeto Pasivo Emisor será registrado y acreditado por los Sujetos
Pasivos Incluidos ante la Administración Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este
tipo de facturas. La característica especial estará dirigida a servicios de telecomunicaciones
y otros que se adecuen a ésta.”.
VII. Se modifica el Inciso 6) del Parágrafo I. del Artículo 5 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“6) Alquileres de bienes inmuebles: Esta característica especial deberá ser utilizada por
los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de Alquiler de Bienes
Inmuebles, conforme lo dispuesto por el Artículo 56 de la presente Resolución. Esta
característica deberá aplicarse a las modalidades de facturación establecidas en los Incisos
d) y e) del parágrafo I. del Artículo 4 anterior.”
480
VIII. Se modifica el Inciso c) del Numeral 1. del Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
IX. Se modifica el Inciso d) del Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“d) El término “ORIGINAL” o “COPIA” según corresponda. Salvo cuando las Facturas o
Notas Fiscales se emitan en papel químico (excepto Modalidades de Facturación Manual y
Prevalorada).”.
X. Se modifica el Inciso e) del Numeral 4. del Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“e) Detalle: Cantidad, Concepto y Total (en caso de corresponder Descuentos e ICE).
Excepcionalmente y para el caso de facturas o notas fiscales emitidas en la modalidad de
Facturación Manual, por la venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes o similares por
un monto menor o igual a Bs. 100.-, se podrá consignar en el campo concepto o descripción
la Leyenda “CONSUMO”.”.
XI. Se modifica el Inciso g) del Numeral 4. del Parágrafo I. del Artículo 10 y el Inciso m) del Subnumeral
2.1. del Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 11 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
FACTURACIÓN
nacional (bolivianos) u otra moneda extranjera.”.
XII. Se modifica el Inciso e) del Subnumeral 2.1. del Numeral 2. del Parágrafo VI. del Artículo 10 de
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
XIII. En los Incisos b) y c) del Numeral 5. del Parágrafo I. del Artículo 10; en el Inciso e) del Subnumeral
1.2. del Numeral 1. del Parágrafo I del Artículo 11 y en los Incisos o) y p) del Subnumeral 2.1. del
Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 11 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-
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RND s por Impuesto
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XIV. En el Inciso e) del Numeral 4. del Parágrafo I., Inciso d) del Subnumeral 2.1. del Numeral 2. del
Parágrafo VI. del Artículo 10 y en el Inciso h) del Subnumeral 1.1 del Numeral 1. del Parágrafo I.,
en el Inciso k) del Subnumeral 2.1. del Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 11 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, se suprime la obligación de consignar
la información relativa al precio unitario.
XV. Se modifica el Numeral 1. del Parágrafo II. del Artículo 10 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
1. “Tercero Emisor.- En la parte superior de la nota fiscal, la información del Tercero emisor
dispuesta por el Inciso a) del Numeral 1. del Parágrafo I. del presente Artículo. En ningún
caso se podrá consignar el Número de Identificación Tributaria (NIT) del emisor.”.
• Otros costos como el Flete de transporte interno y seguros hasta la Frontera de Salida.
FACTURACIÓN
XVII. Se suprime la obligación de consignar al reverso de las Facturas o Notas Fiscales en Rollos
a partir de las modalidades de Facturación Computarizada y Punto de Venta Da Vinci, los datos
dispuestos en los Incisos b), c) y d) del Subnumeral 2.2. del Numeral 2. de Parágrafo I. del Artículo 11
de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007.
XVIII. Se modifican los Numerales 1., 2. y 3. del Parágrafo I. del Artículo 14 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
482
1. En la modalidad de Facturación Computarizada, las Facturas o Notas Fiscales deberán
contener información personalizada del sujeto pasivo, es decir el Logo (si corresponde,
pudiendo mantener sus colores originales) y/o Nombre o Razón Social del sujeto pasivo,
en cualquier color distinto de negro. El resto de la información podrá ser impresa en
cualquier color.
XIX. Se modifica el Parágrafo III. del Artículo 14 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
III. Excepto para las modalidades de Facturación en Línea y Electrónica, así como para las
empresas de transporte que apliquen sistemas de reserva GDS nacionales o internacionales,
las facturas o notas fiscales no deberán ser emitidas utilizando impresión en papel térmico.
FACTURACIÓN
XX. Se modifica el Parágrafo II. del Artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-
07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
II. Un trámite de dosificación puede contener hasta 25 solicitudes, válidas por doce (12)
días (computables a partir de la solicitud de dosificación) para ser asignada a la imprenta
autorizada o para ser directamente activadas cuando se trate de dosificaciones por tiempo.
Transcurrido dicho plazo el trámite se anulará automáticamente.
XXI. Se modifica el tercer punto del Numeral 1) del Parágrafo II. del Artículo 26 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“- La marca y el número de serie de los equipos (sólo cuando se utilice un SFC Independiente
Móvil).”.
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XXII. Se modifica el Inciso c) del Numeral 1) del Parágrafo I. del Artículo 30 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
XXIII. Se modifica el Inciso c) del Numeral 2) del Parágrafo I. del Artículo 30 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que por razones tecnológicas no puedan
cumplir con los límites mínimos o máximos establecidos en el Parágrafo I del Artículo 13 de
la presente Resolución, sólo para las modalidades de facturación Máquinas Registradoras o
Computarizada (en todos sus tamaños), podrán solicitar una autorización excepcional para
aplicar límites distintos.”.
XXV. Se modifica el Parágrafo III. del Artículo 39 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
facturas o notas fiscales, caso contrario será pasible a la sanción establecida en el Artículo
64 de la presente disposición. Adicionalmente y a solicitud de los sujetos pasivos o terceros
responsables, la imprenta autorizada podrá consignar otra información que no deba ser
registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes.”.
XXVI. Se modifica el Parágrafo IV. del Artículo 45 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
XXVII. Se modifica el Parágrafo II. del Artículo 56 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se deberán emitir facturas o notas fiscales con
el título Recibos de Alquiler, las cuales deberán estar dosificadas por la Administración
Tributaria con la característica especial dispuesta en el Inciso 6) del Parágrafo I. del Artículo
5 de la presente Resolución, documentos a ser emitidos a través de las modalidades de
facturación Computarizada o Manual, último caso en que se otorgará una fecha límite de
emisión de cuatro (4) años computados desde la fecha de solicitud de dosificación.”.
XXVIII. Se modifica el Parágrafo II. del Artículo 57 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
“II. Este tipo de Facturas o Notas Fiscales requerirán de la característica especial “Facturas
Comerciales de Exportación”, debiendo emitirse a partir de las modalidades de facturación
Computarizada o Manual, considerando el formato especial establecido en el Parágrafo V.
del Artículo 10 de la presente Resolución.”.
XXIX. Se modifica el Segundo Párrafo del Parágrafo V. del Artículo 57 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
FACTURACIÓN
“Se encuentran obligados a la emisión de facturas comerciales de exportación establecidas en
el presente Artículo, los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen exportaciones
de forma habitual y/o aquellos que efectúen exportaciones alcanzadas por el Régimen de
Devolución Impositiva.”.
XXX. Se modifica el Inciso c) del Parágrafo II. del Artículo 62 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
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“9) Auto Facturación: Esta característica podrá aplicarse a las modalidades de facturación
establecidas en los Incisos d) y e) del Parágrafo I. del Artículo 4 anterior.”.
II. Se adiciona como Parágrafo VII. del Artículo 6 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“VII. Para los servicios de realización continua: energía eléctrica, agua potable, gas
domiciliario, telecomunicaciones y servicios financieros, corresponderá la emisión de la
factura o nota fiscal a la conclusión del periodo de prestación por el cual se devenga el
pago o contraprestación mensual, o a momento de su efectivo pago, lo que ocurra primero
en concordancia con lo dispuesto por el Inciso b) del Artículo 4 de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado Vigente).
III. Se adiciona como Segundo Párrafo del Artículo 9 de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
FACTURACIÓN
“El código de control esta expresado en formato hexadecimal, separado en pares por guiones
(-), razón por la cual no puede contener la letra “O” solamente el número cero (“0”).”.
IV. Se adiciona como Segundo Párrafo del Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“En el caso de servicios de telefonía prepagados con tarjetas, los datos de dosificación
previamente establecidos podrán ser consignados en la parte derecha de la nota fiscal.”.
V. Se adiciona como Segundo Párrafo del Numeral 1. del Parágrafo IV. del Artículo 10 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
486
“En la modalidad de Facturación Prevalorada, corresponderá la emisión de una sola factura
o nota fiscal por cada transacción comercial.”.
VI. Se adiciona como Parágrafo VIII. del Artículo 10 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“VIII. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables apliquen la característica especial
de Facturación Conjunta en Facturas o Notas Fiscales a ser emitidas por terceros (entidades
financieras), estos últimos podrán consignar la información dispuesta en el Inciso a) del
Numeral 3. del Parágrafo I. (Título) y en el Numeral 1. del Parágrafo II. (Razón Social
o Nombre del tercero emisor) del presente Artículo, en cualquier parte del anverso del
documento, de forma preimpresa, impresa o con sello de goma.”.
VII. Se adiciona como Parágrafo II. del Artículo 11 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“II. El formato previsto en el Numeral 2. del Parágrafo anterior, podrá ser aplicado a las
Facturas o Notas Fiscales emitidas con la característica especial de Facturación por Terceros,
a tal efecto se deberá incluir en la parte superior del anverso del documento la información
del Tercero Emisor dispuesta por el Inciso a) del Numeral 1. del Parágrafo I. del Artículo 10
de la presente Resolución, así como el título respectivo dispuesto en el Inciso a) del Numeral
3. del mismo Parágrafo.”.
VIII. Se adiciona como segundo párrafo del parágrafo I. del Artículo 13 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“El tamaño Sticker dispuesto en el cuadro precedente sólo será aplicable a facturas o notas
fiscales de la modalidad de Facturación Prevalorada."
IX. Se adiciona como Parágrafo VI. del Artículo 13 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
FACTURACIÓN
0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
X. Se adiciona como Inciso 9) del Parágrafo I. del Artículo 41 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
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XI. Se adiciona como Tercer y Cuarto Parágrafos del Artículo 43 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“III. Considerando la normativa regulatoria del sector, los créditos fiscales contenidos en
las facturas o notas fiscales emitidas por servicios de telecomunicaciones, podrán imputarse
aplicando el criterio dispuesto en el Parágrafo I del presente Artículo, considerando la fecha
de emisión o del efectivo pago, último caso que será viable siempre que la fecha de pago no
sea mayor a 180 días computados a partir de la fecha de emisión.
XII. Se adiciona como Parágrafo III. del Artículo 50 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“III. Para el caso de reintegros de crédito fiscal dispuesto por el Artículo 8 del Decreto
Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA), el monto total de los mismos deberá ser registrado
en el Archivo de Ventas a ser presentado a través del Software Da Vinci – LCV, debiendo
consignarse los siguientes datos: El número de NIT será el valor 0, en el campo razón social
se consignará la leyenda “Reintegros de Crédito Fiscal del Período” (Solo se debe hacer
un registro con todos los reintegros consolidados del mes), en el campo número de factura
deberá registrarse el valor 999, en el campo número de autorización se consignará el valor 4,
en el campo importe total facturado se consignará el total del importe del Reintegro.
488
Importe neto sujeto a débito fiscal. Número Consignar el importe total del reinte-
gro. El sistema acepta números enteros
o con decimales.
Débito Fiscal IVA Número Consignar el Importe del Débito Fiscal
(13% del campo anterior)
El sistema acepta números enteros o
con decimales.
Estado Factura Texto Consignar la letra V = Valida.
Código de Control Alfanumérico Consignar el valor cero (0).
(*) En el Libro de Ventas IVA Da Vinci corresponde al tipo de factura especial: 1 = boletos aéreos; 2
= recibos de alquiler; 4 = reintegros de crédito fiscal del periodo.
2) Se recuerda además que se deberá declarar los Reintegros de Crédito Fiscal del Periodo en la casilla
013 del Form. 200 (IVA).”.
XIII. Se adiciona como Tercer Párrafo del Artículo 55 de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“El tratamiento descrito en el Párrafo anterior, no será aplicable cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable destine entradas de cortesía como forma de pago en la adquisición de
bienes y/o servicios, situación que se constituye en permuta conforme lo dispuesto por el
último párrafo del Artículo 5 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente).”.
XIV. Se adiciona en la parte final del Numeral 1) del Parágrafo I. del Artículo 62 de la Resolución
Normativa de Directorio 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
“Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer
FACTURACIÓN
en el boleto aéreo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte
del servicio, que a la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE), para
vuelos originados en el territorio nacional, podrán utilizar los códigos (YQ) o (YR) en el
boleto aéreo, en este caso el importe sujeto a crédito fiscal al cual tendrá derecho el pasajero
o beneficiario estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros Conceptos (YQ o YR)
En caso que las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados utilicen
alguno de los códigos (YQ) o (YR) para el cobro de otros conceptos no alcanzados por
impuestos nacionales como ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del
exterior, dichos códigos no formarán parte del importe sujeto a crédito fiscal, ya que dichos
conceptos no se encuentran relacionados con los servicios de transporte originados en el
territorio nacional.
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Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer
en el boleto aéreo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman
parte del servicio, que a la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE)
para vuelos originados en el territorio nacional, podrán utilizar los códigos (YQ) o (YR),
para lo cual deberán comunicar esta decisión de manera formal a la Gerencia Nacional de
Fiscalización del Servicio de Impuestos Nacionales a objeto de tomar en cuenta la inclusión
de los códigos YQ o YR en el monto sujeto a crédito fiscal que pudieran declarar los
pasajeros de dichas Aerolíneas a futuro. Al mismo tiempo, las mencionadas Líneas Aéreas
Internacionales o Agentes Generales deberán utilizar los mejores mecanismos que vean
conveniente para informar a los pasajeros el monto sujeto a crédito fiscal en los boletos
aéreos que emitan de manera directa o mediante agencias de viajes.
XV. Se adiciona como Parágrafo IV. de la Disposición Transitoria Primera de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
490
6.8. Mantener en el
establecimiento el
Certificado de Activación
de la dosificación
utilizada; salvo para
un SFC en red en cuyo 150 UFV 300 UFV
caso deberá existir una
copia fotostática del
certificado de activación
en las sucursales
correspondientes.
II. La obligación previamente establecida no requerirá ser cumplida por los sujetos pasivos o terceros
responsables no obligados a llevar libros de Compras y Ventas IVA.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0022-08 de 29/06/2008 en su Artículo 16, derogó el Artículo
precedente.
Artículo 5. (Descuentos de la Ley Nº 1886).- Se modifica la estructura de los Registros a ser
consignados en el Archivo de Control (CONTROL.TXT) y el Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.
TXT), establecidos por el Anexo de la Resolución Administrativa Nº 05-0040-00 de 14 de diciembre de
2000, de acuerdo a los siguientes formatos:
FACTURACIÓN
Archivo de Control (CONTROL.TXT)
Nombre Campo Tipo de Dato Descripción
Número_Factura_TGN NUMBER (10) Número de Factura a favor del Tesoro General de
la Nación
Número_Autorización_Factura_TGN NUMBER (15) Número de Autorización Factura TGN (para
Facturas emitidas por el Nuevo Sistema de
Facturación). Número de Orden Factura TGN
(para Facturas emitidas con el antiguo Sistema de
Facturación).
Fecha_Envío DATE Fecha de envío o fecha de recepción del medio
magnético documentación), debiendo ser el campo
DD/MM/YYYY Ej. 25/09/2007
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492
Importe_des_Direc NUMBER (9,2) Importe descontado a Contribuyentes Directos.
FACTURACIÓN
sustantivos o conceptuales dispuestos en las normas de facturación vigentes antes del NSF-07.
II. Similar tratamiento tributario se aplicará a los Recibos de Alquiler y a los registros de control llenados
en forma manual del Libro de Compras y Ventas IVA, autorizados para ser emitidos o elaborados hasta
el 31 de diciembre de 2007.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0025-14 de 29/08/2014 en su Disposición Abrogatoria y
Derogatoria Segunda, Numeral 4, derogó el Artículo precedente.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
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Que, el Artículo 79 Parágrafo I. de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, establece que la facturación
autorizada por la Administración Tributaria a los sujetos pasivos o terceros responsables, podrá efectuarse
por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país, debiendo permitir la identificación de
quien las emite, garantizar la verificación de la integridad de la información y datos registrados, de
forma tal que cualquier modificación de las mismas ponga en evidencia su alteración y cumplir los
requisitos de pertenecer únicamente al titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
Que, el Artículo 13 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artículo 13 del
Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA), faculta a la Administración Tributaria normar y
reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes.
Que, la implantación de esta modalidad agilizará la emisión de Facturas o Notas Fiscales, disminuyendo
significativamente los costos de facturación del sujeto pasivo o tercero responsable y facilitando la
facultad de control fiscal de la Administración Tributaria a las actividades económicas de los sujetos
pasivos o tercero responsables.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de
Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido,
el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al
494
Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del acto así lo
imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar la
modalidad de Facturación Electrónica, estableciendo los siguientes procedimientos:
2) Suscripción.
4) Pruebas de Conexión.
5) Activación.
6) Emisión.
7) Contingencias.
FACTURACIÓN
8) Registros y LCV – Da Vinci.
9) Inactivación.
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c) Factura electrónica.- Es el documento emitido a partir del Sistema informático del sujeto
pasivo o tercero responsable, previa interacción con el Sistema del SIN, el mismo que podrá
ser emitido, aceptado y archivado empleando cualquier tipo de tecnología que garantice su
autenticidad e integridad.
Artículo 3. (Adecuación de Sistema).- El sujeto pasivo o tercero responsable que optare por
la modalidad de Facturación Electrónica, deberá adecuar su Sistema informático a partir de las
“ESPECIFICACIONES TÉCNICAS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE LOS SERVICIOS
WEB”, publicadas en la página Web del SIN (www.impuestos.gov.bo).
SIN y avalar su confidencialidad, será imprescindible contar con Certificados Digitales que garanticen:
b) Integridad de la transacción.
II. El sujeto pasivo o tercero responsable deberá adquirir los Certificados Digitales, que contienen la
clave pública y privada, de la misma Entidad Certificadora proveedora del SIN, a fin de aseguren su
control.
496
Artículo 6. (Intercambio de Certificados Digitales).- I. Efectuada la suscripción, el sujeto pasivo
o tercero responsable deberá ingresar al Portal Tributario para obtener las claves públicas del SIN y
proporcionar las suyas, recibiendo la confirmación de su envío.
II. En caso que los Certificados Digitales sean revocados o renovados por la Entidad Certificadora, el
sujeto pasivo o tercero responsable deberá proporcionar las nuevas claves públicas al SIN y repetir el
procedimiento a partir del presente Artículo hasta lo previsto en el Artículo 9 de la presente resolución.
Artículo 7. (Verificación de Certificados Digitales).- I. El SIN contará con tres (3) días hábiles
siguientes a la fecha de confirmación de la recepción de las claves públicas, para verificar ante la
Entidad Certificadora la validez y vigencia de los Certificados Digitales proporcionados por el sujeto
pasivo o tercero responsable, de confirmarse dichas condiciones, será habilitado para iniciar las pruebas
de conexión.
II. Si existieran problemas en alguno de los Certificados Digitales del sujeto pasivo o tercero responsable,
serán comunicados a través del Portal Tributario para su regularización.
Artículo 8. (Pruebas de Conexión).- I. Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere
intercambiado exitosamente sus claves públicas con las del SIN y cumpla las Especificaciones Técnicas
para la Implementación de los Servicios Web establecidos en el Artículo 3 de la presente resolución,
podrá iniciar las pruebas de conexión ingresando al Portal Tributario del SIN.
II. A momento de iniciar las pruebas de conexión, se verificarán nuevamente la vigencia de los
Certificados Digitales, en caso de no encontrarse vigentes, el sujeto pasivo o tercero responsable no
podrá continuar el procedimiento.
III. Las pruebas de conexión se efectuarán de acuerdo a la siguiente secuencia, sin embargo, de existir
algún error deberá repetirse la misma desde el inicio:
a) Establecer la conexión entre el Sistema del sujeto pasivo o tercero responsable y del SIN,
FACTURACIÓN
enviando un mensaje de intercambio de prueba con datos de transacciones comerciales,
para obtener un número de trámite (e-ticket).
V. Estas pruebas se realizarán por cada característica especial que el sujeto pasivo o tercero responsable
utilice, debiendo realizar el procedimiento descrito en el Parágrafo anterior.
II. Una vez confirmada la activación, se mostrará al sujeto pasivo o tercero responsable la Resolución
Administrativa que autoriza la emisión de Facturas o Notas Fiscales mediante la modalidad de
Facturación Electrónica, para su revisión y aceptación. En caso de aceptar se consolidará la activación,
de lo contrario se cancelará el procedimiento.
III. La Resolución Administrativa que autorice al sujeto pasivo o tercero responsable la emisión de
Facturas o Notas Fiscales a través de la modalidad de Facturación Electrónica, respaldará todos los
tipos de Facturas que emita el sujeto pasivo o tercero responsable al efecto, debiendo contener como
mínimo lo siguiente:
b) Fecha de Generación.
h) Firma facsímil del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento
Jurídico y de Cobranza Coactiva.
Artículo 10. (Emisión).- I. Una vez que el Sistema del sujeto pasivo o tercero responsable establezca
la conexión con el Sistema del SIN, enviará los datos de la transacción comercial y recibirá el e-ticket.
FACTURACIÓN
Con el e-ticket, el Sistema del sujeto pasivo o tercero responsable solicitará al Sistema del SIN los
datos de dosificación y una vez confirmada su recepción, corresponderá la emisión de la Factura o Nota
Fiscal cumpliendo lo establecido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 respecto a
tamaños, papel, copias, etc., siendo responsabilidad exclusiva del sujeto pasivo o tercero responsable el
envío de la Factura o Nota Fiscal a su cliente, concluida la transacción comercial.
II. A los fines de la emisión se considerará como generada la Factura o Nota Fiscal, cuando el Sistema
del sujeto pasivo o tercero responsable envía el e-ticket solicitando los datos de dosificación.
III. Para aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que prestaren servicios de realización continua,
especificados en el Artículo 2 Parágrafo II de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-07 de
31 de octubre de 2007, que emitan Facturas o Notas Fiscales masivamente en una fecha determinada
y optaren por esta modalidad, el SIN establecerá los horarios para la generación de Facturas o Notas
Fiscales en consideración del volumen de información intercambiada.
498
Artículo 11. (Contingencias).- Cuando el Sistema del sujeto pasivo o tercero responsable envíe al
Sistema del SIN el e-ticket y a objeto de evitar que ante cualquier eventualidad de falla de comunicación
no obtenga los datos de dosificación, podrá esperar el restablecimiento del Sistema para la emisión u
optar por otra modalidad de facturación cuando el cliente así lo requiera.
En caso que el Sistema no se restablezca dentro de las 24 horas siguientes al perfeccionamiento del
hecho generador, el sujeto pasivo o tercero responsable deberá emitir la Factura o Nota Fiscal a través
de la modalidad alternativa de su elección, consignando la fecha en que se realizó la transacción
comercial, en cumplimiento a lo dispuesto en el Artículo 6 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0016-07.
Cuando se emita la Factura o Nota Fiscal por otra modalidad alternativa, corresponderá al sujeto pasivo
o tercero responsable inhabilitar la Factura o Nota Fiscal generada en la modalidad de Facturación
Electrónica, conforme al procedimiento establecido en el Artículo 13 Parágrafo II de la presente
disposición, debiendo registrar la Factura o Nota Fiscal que se emitió por otra modalidad alternativa
como requisito previo a la inhabilitación.
Artículo 12. (Registros y LCV – Da Vinci).- Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren
por la modalidad de Facturación Electrónica, tendrán la obligación de:
a) Preparar los registros en los Libros de Ventas y Compras IVA, de acuerdo a lo establecido
en el Artículo 45 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07.
b) Presentar la información de los Libros de Compras y Ventas IVA a través del Software
Da Vinci – LCV, de acuerdo a lo dispuesto en la Disposición Final Cuarta Parágrafo II
de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07.
Artículo 13. (Inactivación de Facturas o Notas Fiscales).- I. El sujeto pasivo o tercero responsable
que anulare Facturas o Notas Fiscales emitidas mediante la modalidad de Facturación Electrónica,
deberá reportar al SIN la existencia de las mismas a través del Portal Tributario, no siendo necesaria
FACTURACIÓN
la aplicación del Artículo 22 Parágrafo I Numeral 1. de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0016-07, respecto a la consignación de la leyenda “ANULADA” en la Factura o Nota Fiscal y
resguardo del respectivo documento original, en razón a su inexistencia física.
II. Para las Facturas o Notas Fiscales inhabilitadas, el sujeto pasivo o tercero responsable informará al
SIN a través del Portal Tributario que la(s) Factura(s) o Nota(s) Fiscal(es) generada(s) en esta modalidad
no fue (ron) emitida(s), por causa de fallas en la conexión entre Sistemas, siempre que hubiere(n) sido
emitida(s) utilizando otra modalidad de facturación.
III. Asimismo, para esta modalidad de facturación no se aplicarán los conceptos de Facturas no
utilizadas, cierre de dosificación y extravío de Facturas o Notas Fiscales, de acuerdo al Artículo 22 de
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07.
499
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 14. (Firma Facsímil).- El SIN reconoce la firma facsímil en la emisión de la Resolución
Administrativa que autoriza al sujeto pasivo o tercero responsable la emisión de Facturas o Notas
Fiscales mediante la modalidad de Facturación Electrónica, con las respectivas medidas de control y
seguridad, conforme establece el Artículo 79 Parágrafo II de la Ley Nº 2492.
“Artículo 32. (Suscripciones).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por
la Modalidad de Facturación Electrónica o en Línea, con carácter previo a su aplicación,
deberán solicitar la suscripción respectiva ante el SIN, tomando en cuenta las siguientes
consideraciones según sea el caso:
La suscripción será válida independientemente del tiempo de vigencia del Certificado Digital
emitido por la Entidad Certificadora, en cuyo caso, sólo corresponderá acreditar una nueva
certificación.
II. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables no cumplan con la presentación de
la Declaración Jurada del IVA dentro los plazos establecidos o habiéndola presentado, no
incluya la totalidad de los importes facturados a través de estas modalidades, la Administración
FACTURACIÓN
III. Las modalidades de Facturación Electrónica y en Línea requieren que los sujetos pasivos
o terceros responsables utilicen el Portal Tributario del SIN, consiguientemente, en caso de
no haber adquirido dicha condición, serán automáticamente categorizados como sujeto pasivo
o tercero responsables Newton aplicando el procedimiento dispuesto en el Artículo 34 de la
presente resolución.
IV. Una vez suscrito conforme al procedimiento previamente descrito, los sujetos pasivos
o terceros responsables deberán realizar los siguientes pasos de acuerdo a la modalidad de
facturación que corresponda:
1) Facturación Electrónica:
2) Facturación en Línea:
FACTURACIÓN
definidas en el anterior Inciso.
V. Una vez realizados los pasos previamente descritos, se procederá a la emisión de Facturas o
Notas Fiscales a partir de la modalidad de facturación respectiva”.
III. Se modifican los Incisos a) y b) del Numeral 2) del Parágrafo I. del Artículo 63 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, quedando redactados de la siguiente manera:
501
RND s por Impuesto
2002 - 2017
o con sello de goma) la Factura original resultado del servicio rescindido o bien devuelto,
evitando de esta manera su uso.
La Nota de Crédito deberá ser utilizada por el emisor para realizar los ajustes correspondientes”.
IV. Se modifica el Segundo Párrafo del Parágrafo VII. del Artículo 6 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0016-07, quedando redactado de la siguiente manera:
“En el caso específico de servicios continuos de energía eléctrica, agua potable y gas
domiciliario, el hecho generador se perfeccionará a momento de la medición del consumo en
el domicilio del usuario, correspondiendo emitir la Factura en dicha fecha”.
V. Se adiciona como Tercer Párrafo al Numeral 4) del Parágrafo I. del Artículo 41 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, el siguiente texto:
“En caso que el comprador sea sujeto pasivo del IUE y ejerza profesiones liberales y/u oficios
en forma independiente, debe solicitar se consigne su NIT en las Facturas o Notas Fiscales
recibidas por compras de bienes y servicios”.
VI. Se adiciona como Segundo Párrafo del Parágrafo III. del Artículo 58 de la Resolución Normativa
FACTURACIÓN
Disposición Final Única.- I. A partir del período fiscal julio/2008, los sujetos pasivos o terceros
responsables categorizados como sujeto pasivo o tercero responsables Newton, tendrán la obligación
502
de presentar al SIN la información de los Libros de Compras y Ventas IVA, a través del Software Da
Vinci – LCV, conforme disponen las Resoluciones Normativas de Directorio Nº 10-0047-05 de 14 de
diciembre de 2005 y Nº 10-0016-07.
II. Los sujetos pasivos o terceros responsables cuyos números de NIT se encuentren consignados en
el Anexo de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0047-05, deberán continuar presentando su
información a través del Software Da Vinci - LCV.
III. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables categorizados como sujeto pasivo o tercero
responsables Newton en forma posterior a la publicación de la presente disposición, estarán obligados
a presentar al SIN la información de los Libros de Compras Ventas IVA a través del Software Da Vinci
– LCV, a partir del mes de su categorización o del mes siguiente de su solicitud según corresponda.
IV. Las obligaciones previamente establecidas no requerirán ser cumplidas por los sujetos pasivos
o terceros responsables que no deben llevar Libros de Compras y Ventas IVA, excepto aquellos no
inscritos al IVA que fueren categorizados como PRICOS y GRACOS e Instituciones Públicas, deberán
presentar la información relativa a sus compras respaldadas con Facturas en los plazos y condiciones
dispuestas en las Resoluciones Normativas de Directorio Nº 10-0047-05 y Nº 10-0016-07.
FACTURACIÓN
503
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Nota del Editor: La RND Nº 10-0012-11 de 20/05/2011 en su Artículo 11, Parágrafo I, abrogó
la presente resolución.
CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 13 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artículo 13 del
Decreto Supremo Nº 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la Administración Tributaria normar y
reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los
registros que deberán llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de
Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio, en ese sentido,
el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al
FACTURACIÓN
Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto así
lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto
de2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
504
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto y Alcance).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto
reglamentar el procedimiento especial a gestionarse en las Gerencias Distritales, para dosificar Facturas
o Notas Fiscales, así como los requisitos de carácter tributario para la realización de espectáculos
públicos, independientemente de la habitualidad con la que realiza la actividad económica, para los
siguientes contribuyentes:
b) Titular: Persona natural o persona jurídica con la que el artista suscribe el contrato por la
prestación del espectáculo.
c) Fotocopia auténtica: Fotocopia del documento que respalda la realización efectiva del
FACTURACIÓN
espectáculo público, presentado al funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN),
contrastada con el original que lleva el sello y la firma del funcionario ante quien se presentó
el mismo.
Artículo 3. (Procedimiento).- I. El titular que requiere dosificar Facturas o Notas Fiscales para
Espectáculos Públicos, en el plazo mínimo de cinco (5) días hábiles antes de efectuarse el espectáculo
público, debe apersonarse a la Gerencia Distrital del departamento donde se realizará el espectáculo. En
caso de realizarse el espectáculo público en distintas ciudades, debe apersonarse a la Gerencia Distrital
del departamento donde se efectuará el primer espectáculo público.
505
RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) Original y fotocopia del Documento de Identidad (CI, RUN o Carnet de Extranjería), del
titular o representante legal registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
c) Original y fotocopia autenticada del contrato del titular con el artista que establezca las
condiciones de contraprestación de servicios, que incluya el importe en Bolivianos, a cancelar
al artista (el mismo debe encontrarse redactado en idioma español).
d) Original y fotocopia autenticada del contrato con el responsable del lugar donde se realizará el
espectáculo público, (el mismo debe encontrarse redactado en idioma español), si corresponde.
f) Nota simple dirigida al Gerente Distrital estableciendo los siguientes detalles del espectáculo
público:
f.8) Detalle de puntos de venta de comida, bebida y/o artículos relacionados al artista (incluir
un diagrama).
506
f.10) Identificar los puntos de venta de entradas al espectáculo público.
III. Una vez recepcionada y verificada la documentación señalada precedentemente, el funcionario del
Departamento de Gestión de Recaudación y Empadronamiento procesará la solicitud con el Número de
Identificación Tributaria (NIT) de la Gerencia Distrital (para contribuyentes no inscritos en el Padrón
Nacional de Contribuyentes), registrando la siguiente información:
IV. El funcionario imprimirá y entregará el Formulario preliminar, a objeto que el titular verifique la
información contenida en la solicitud y se practique las correcciones que sean necesarias. En caso de no
existir observaciones, el titular firmará el Formulario como prueba de conformidad, correspondiendo
generar y entregar la impresión del Formulario 1500 “Solicitud de Dosificación”, mismo que no podrá
modificarse y contendrá toda la información necesaria así como el número de trámite asignado.
VI. La solicitud de dosificación deberá efectuarse por cada valor asignado a las entradas, utilizando la
modalidad de Facturación Prevalorada, lugar y fecha preimpresa y la característica especial “Espectáculo
Público”, adicionalmente, la fecha límite de emisión de tales Facturas o Notas Fiscales, será la fecha de
realización del espectáculo público o la fecha del último espectáculo en caso de realizarse en distintos
lugares y/o varias oportunidades.
FACTURACIÓN
Artículo 4. (Procedimiento a la conclusión del espectáculo público).- I. Concluido el espectáculo
público (el último en caso que se realice en distintos lugares y/o varias oportunidades), el Departamento
de Fiscalización dentro del plazo de cuarenta y ocho (48) horas, comunicará al titular el día y hora de la
realización del cómputo de las entradas que contiene cada ánfora utilizada.
II. El día y la hora del cómputo de entradas que contiene cada ánfora, se registrará los resultados en un
Acta por cada ánfora utilizada a efectos de determinar la base imponible sobre la que se aplicarán las
alícuotas de Ley. En el mismo acto se notificará al contribuyente el resultado del cómputo de entradas.
III. En caso de ausencia del contribuyente el día y hora señalada, se procederá al recuento de entradas,
comunicando al titular los resultados obtenidos.
507
RND s por Impuesto
2002 - 2017
IV. Posteriormente el titular, en el plazo de tres (3) días hábiles computables a partir del día siguiente
del cómputo de las entradas o de la notificación con el recuento de entradas previsto en el Parágrafo
anterior cuando no se constituya en el día y hora señalados para el cómputo de entradas, presentará
nota dirigida a la Gerencia Distrital donde realizó el trámite de dosificación, adjuntando la siguiente
documentación:
b) Fotocopia del Boleta de Pago 1000 (una por impuesto) debidamente refrendada por la entidad
financiera donde realizó el pago, acreditando el pago de impuestos de Ley. (solo en caso de
contribuyentes no inscritos en Padrón).
Artículo 5. (Entradas de Cortesía).- Las entradas de cortesía deben ser dosificadas y pre-impresas con
el valor asignado a la entrada, debiendo contener todos los aspectos técnicos de una Factura corriente,
con una leyenda visible de “CORTESIA” por Factura, correspondiendo el pago de los impuestos de
Ley sobre las mismas.
FACTURACIÓN
Artículo 6. (Preventa de entradas).- Se incorpora como Punto 6.11 del Anexo A) de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007, el siguiente deber formal:
508
en determinados lugares y fechas, la misma que debe ser enviada a todas las Gerencias Distritales en
las capitales de departamento dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) hasta el quince
(15) de cada mes, de acuerdo al detalle del Anexo que en adjunto forma parte de la presente resolución.
FACTURACIÓN
509
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, a fin de lograr una mejor aplicación de las normativas se hace necesario modificar algunos
procedimientos a objeto de facilitar al contribuyente su cumplimiento.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de
Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido,
el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al
FACTURACIÓN
Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto así
lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
510
RESUELVE:
Artículo 1.- Sustituir el Segundo Párrafo del Parágrafo VII. del Artículo 6 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, incorporado por el Parágrafo II. del Artículo 2
de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-07 de 31 de octubre de 2007, modificado por el
Parágrafo IV. del Artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0022-08 de 29 de junio
de 2008, por el siguiente texto:
Artículo 3.- Modificar el Numeral 4., Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0016-07, incorporándose el Inciso h), con el siguiente texto:
Artículo 4.- Sustituir el Inciso e), Numeral 4. del Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, modificado por el Parágrafo X. Artículo 1 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0032-07, por el siguiente texto:
“X. Detalle: Cantidad, Concepto, Total (en caso de corresponder descuentos e ICE).
FACTURACIÓN
Excepcionalmente y para el caso de Facturas o Notas Fiscales emitidas en la modalidad de
Facturación Manual, por la venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes o similares por un
monto menor o igual a Bs100.- (Cien 00/100 Bolivianos), se podrá consignar en el campo
concepto o descripción la leyenda “CONSUMO”, en los demás casos se deberá consignar el
detalle de la compra y/o la prestación del servicio.”.
Artículo 5.- Sustituir el Parágrafo I. del Artículo 13 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07, por el siguiente texto:
“Las Facturas o Notas Fiscales del Sistema de Facturación, tanto originales como copias,
deberán aplicar los límites mínimos y máximos según el siguiente cuadro:
511
RND s por Impuesto
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Artículo 6.- Sustituir el Parágrafo III. del Artículo 14 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07, modificado por el Parágrafo XIX del Artículo 1 de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0032-07, por el siguiente texto:
Artículo 8.- Sustituir el Segundo Párrafo del Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 22 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, por el siguiente texto:
FACTURACIÓN
Artículo 9.- Sustituir el Parágrafo I. del Artículo 35 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0016-07, modificado por el Parágrafo XXIV del Artículo 1 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0032-07, por el siguiente texto:
“Los sujetos pasivos o terceros responsables que utilicen las modalidades de facturación
Máquinas Registradoras, Computarizadas (en todos los tamaños) y Prevaloradas (Sticker),
que por razones tecnológicas no cumplan con los límites mínimos y máximos establecidos
512
en el Parágrafo I. del Artículo 13 de la presente resolución, podrán solicitar una autorización
excepcional para aplicar límites distintos”.
Artículo 10.- Sustituir el Primer Párrafo, Numeral 4. del Parágrafo I. del Artículo 41 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, por el siguiente texto:
“A efectos que el titular acredite la compra, las Facturas o Notas Fiscales deberán consignar
el Número de Identificación Tributaria del comprador o el Número de Documento
de Identificación de éste, cuando no se encuentre inscrito en el Padrón Nacional de
Contribuyentes; para personas naturales el nombre (mínimamente el apellido) y para
personas jurídicas la razón social, no debiendo invalidarse el crédito fiscal en caso de existir
errores ortográficos”.
Artículo 11.- Modificar el Parágrafo III. del Artículo 43 de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0016-07, incorporado por el Parágrafo XI. del Artículo 2 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0032-07, por el siguiente texto:
“III. Considerando la normativa regulatoria del sector, los Créditos Fiscales contenidos
en las Facturas o Notas Fiscales (se excluye las Notas de Crédito-Débito) emitidas por
servicios de telecomunicación y entre Operadores, podrán imputarse aplicando el criterio
dispuesto en el Parágrafo I. del presente Artículo, considerando la fecha de emisión o del
efectivo pago, para este último caso será viable, cuando la fecha de pago no sea mayor a 180
días computados a partir de la fecha de emisión.”.
Artículo 12.- Sustituir el Tercer Párrafo del Numeral 2 del Parágrafo III. del Artículo 45 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, por el siguiente texto:
“Los libros establecidos en los Artículos 46 y 47 de la presente norma, una vez impresos,
deberán ser encuadernados, foliados y notariados, semestralmente hasta el último día hábil
del mes siguiente de concluido el semestre, considerando el mes de cierre del contribuyente
FACTURACIÓN
(Ejm. Mes de cierre “diciembre”: julio y enero), por Notario de Fe Pública dejando constancia
en el reverso de la última impresión del Nombre o Razón Social del sujeto pasivo a quien
pertenece, el Número de Identificación Tributaria (NIT), número de folios que contiene y
estampará en todas las hojas el sello del Notario.”.
“X. Para efectos impositivos, los contribuyentes están obligados a cumplir con las disposiciones
establecidas en los Artículos 36 al 46 del Código de Comercio, relacionado con la habilitación
y registro en otros libros contables (mayores, diarios, kardex, auxiliar, etc.)”.
513
RND s por Impuesto
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Artículo 14.- Modificar el Parágrafo III. del Artículo 58 de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0016-07, incorporándose como Segundo y Tercer Párrafo, con el siguiente texto:
“Los operadores deberán emitir Facturas o Notas Fiscales por el valor del programa de
turismo, consignando el nombre y apellido del turista y en el campo NIT el valor cero
(0). Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los Establecimientos de Hospedaje, por
servicios de hospedaje a turistas que lleguen al país mediante Programas de Operadores de
Turismo Receptivo, deberán ser emitidas a nombre del Operador de Turismo con su NIT,
consignando adicionalmente el nombre y apellido de cada turista.
IV. “Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable elija la característica especial facturación
electrónica por terceros, adicionalmente deberá identificar el nombre del sistema del Sujeto
Pasivo Titular o del Tercero Emisor, previamente autorizado, respaldado con el certificado
digital correspondiente”.
IV. “Los sujetos pasivos o terceros responsables que emitan masivamente Facturas o
Notas Fiscales con la modalidad de facturación electrónica, que por razones tecnológicas
no concluyan con la emisión de las mismas hasta el último día del mes, conforme al
procedimiento establecido en el Parágrafo I. precedente, podrán enviar el e-ticket solicitando
los datos de dosificación hasta el primer día del siguiente mes obligatoriamente”.
FACTURACIÓN
V. “Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que emitan Facturas o Notas Fiscales
conforme a lo establecido en el Parágrafo IV. del Artículo 9 de ésta disposición, enviarán el
nombre del sistema, adicionalmente a los datos de la transacción comercial”.
514
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0007-11
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 21530 de 29 de junio de 1995, faculta a la Administración
Tributaria normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, además de los registros que deberán llevar los sujetos pasivos o terceros responsables
del impuesto.
Que, el Parágrafo I. del Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, establece que la facturación autorizada por la Administración Tributaria a los sujetos pasivos
o terceros responsables, podrá efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país,
debiendo permitir la identificación de quien las emite, garantizar la verificación de la integridad de
la información y datos registrados, de forma tal que cualquier modificación de los mismos ponga en
evidencia su alteración, y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente al titular y encontrarse bajo
su absoluto y exclusivo control.
FACTURACIÓN
presentadas y pagos efectuados por los sujetos pasivos o terceros responsables con la finalidad de
generar información útil y veraz que coadyuve a las acciones de control, verificación, fiscalización e
investigación.
Que, es necesario establecer controles efectivos a los contribuyentes que comercializan productos
subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia, a cuyo efecto se requiere obtener información
útil y oportuna a través del sistema de facturación.
515
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades y en aplicación
del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 se encuentra
facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- Establecer controles efectivos a los contribuyentes que comercializan Gasolina
Especial, Gasolina Premium, Diesel y Gas Natural Vehicular, productos subvencionados por el Estado
Plurinacional de Bolivia, a través de la información que deben contener todas las facturas emitidas
por las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, designar como Agentes de Información a
la Agencia Nacional de Hidrocarburos, Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos y Ministerio de
Gobierno.
CAPÍTULO II
I. Se adiciona al Inciso b) del Numeral 4. del Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0016-07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
516
“Para el caso específico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, además de estos
datos deberán registrar el número de placa del automotor, identificando si es placa nacional o
extranjera. En ventas menores (bidones botellas u otros), identificarán el tipo de envase, ejemplo:
Nombre o Razón Social Juan Pérez Maidana; Bolivia; Número de Placa del Automotor
Nombre o Razón Social Teresa Vargas Salinas; Chile; Número de Placa del Automotor
Nombre o Razón Social Iván Niño Guzmán; T
Nombre o Razón Social Guadalupe Contreras; B.”
II. Se adiciona como Párrafo Segundo del Inciso e) Numeral 4. Parágrafo I. del Artículo 10 de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, modificado por el Parágrafo X del Artículo 1
de la RND Nº 10-0032-07, modificado por el Artículo 4 Parágrafo X de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0019-10, el siguiente texto:
III. Se adiciona al Inciso i) Subnumeral 2.1. Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 11 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
“Para el caso específico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, además de estos
datos deberán registrar el número de placa del automotor, identificando si es placa nacional o
extranjera. En ventas menores (bidones botellas u otros), identificarán el tipo de envase, ejemplo:
Nombre o Razón Social Juan Pérez Maidana; Bolivia; Número de Placa del Automotor
Nombre o Razón Social Teresa Vargas Salinas; Chile; Número de Placa del Automotor
FACTURACIÓN
Nombre o Razón Social Iván Niño Guzmán; T
Nombre o Razón Social Guadalupe Contreras; B.”
IV. Se adiciona como Cuarto Párrafo del campo Razón Social del Archivo de Ventas del Parágrafo I.
del Artículo 50 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 del 18 de mayo de 2007,
el siguiente texto:
“Para el caso específico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, deberán registrar el
número de placa del automotor, identificando si es placa nacional o extranjera. En ventas menores
identificarán el tipo de envase con las letras: B para Bidones; T para Botellas, la letra O, para Otros
tipos de envases.”
517
RND s por Impuesto
2002 - 2017
V. Se adiciona como Último Párrafo del campo Estado Factura del Archivo de Ventas del Parágrafo I.
del Artículo 50 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 del 18 de mayo de 2007,
el siguiente texto:
“Para el caso específico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, cuando se trate
de Facturas válidas, deberán registrar en lugar del Código V, el código que identifique el tipo de
producto vendido, considerando la siguiente descripción:
GE = Gasolina Especial.
GP = Gasolina Premium.
DI = Diesel.
VI. Se adiciona como Último Párrafo del campo, Código de Control del Archivo de Ventas del Parágrafo
I. del Artículo 50 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 del 18 de mayo de 2007,
el siguiente texto:
“Para el caso específico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, cuando se trate de
ventas de gasolina especial, gasolina Premium y/o diésel, deberán registrar de forma obligatoria el
Número de Autorización emitido por la entidad que corresponda, cuando se trate de ventas iguales o
mayores a 121 litros o el volumen que permita la norma específica aplicable a cada caso. El registro
de este dato debe ser realizado, separado por el carácter punto y coma (;), cuando corresponda.”
combustibles deben recabar de forma obligatoria la versión actualizada del Libro de Compras y Ventas
Da Vinci, en la plataforma de atención al contribuyente de las Gerencias Distritales de su Jurisdicción
desde el día 29 de abril de 2011.
518
Agencia Nacional de Hidrocarburos NIT 120919027
Información referida a las ventas reportadas por las Estaciones de Servicio de venta de combustibles
a la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
NOMBRE NOMBRE PRECIO
RAZON SOCIAL COMERCIAL PROPIETARIO N° CODIGO CANTIDAD POR
ESTACION DE ESTACION DE ESTACION DE REPRESENTA FECHA DE N° DE MONTO DESCRIPCION UNIDAD DE FACTURAD UNIDAD DE
NIT SERVICIO SERVICIO SERVICIO NTE LEGAL CIUDAD DIRECCION TELEFONO VENTA N° FACTURA AUTORIZACION CONTROL FACTURADO PRODUCTO VENTA A MEDIDA
Información referida a las ventas por producto realizadas por YPFB a las Estaciones de Servicio
de venta de combustibles y otros.
PRECIO DE
RAZON NOMBRE NOMBRE PRECIO POR VENTA AL
SOCIAL COMERCIAL PROPIETARI UNIDAD DE CONSUMID
ESTACION ESTACION O ESTACION N° N° CODIGO MONTO DESCRIPCIO MEDIDA OR POR
DE DE DE REPRESENT FECHA DE AUTORIZACI DE FACTURAD N UNIDAD DE CANTIDAD FACTURAD UNIDAD DE
NIT SERVICIO SERVICIO SERVICIO ANTE LEGAL CIUDAD DIRECCION TELEFONO VENTA N° FACTURA ON CONTROL O PRODUCTO VENTA FACTURADA O MEDIDA
FACTURACIÓN
Información referida a las autorizaciones de compras otorgadas por el Ministerio de Gobierno a
las Estaciones de Servicio de venta de combustibles.
RAZON NOMBRE NOMBRE
SOCIAL COMERCIAL PROPIETARI
ESTACION ESTACION O ESTACION
DE DE DE REPRESENT N° DE FECHA DE CANTIDAD DESCRIPCION UNIDAD DE
NIT SERVICIO SERVICIO SERVICIO ANTE LEGAL CIUDAD DIRECCION TELEFONO AUTORIZACION AUTORIZACION AUTORIZADA PRODUCTO MEDIDA
519
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Las Estaciones de Servicio por cada venta de combustible a vehículos automotores sin placa,
serán sancionadas por incumplimiento a deberes formales, con Trescientas Unidades de Fomento a la
Vivienda (300 UFVs), en los siguientes casos:
i. Venta de combustibles a vehículos sin placa, que podrá ser verificada a través de operativos
de control tributario.
ii. La falta de registro o reporte de ventas en el Libro de Compras y Ventas Da Vinci, sin
considerar el número de placa del vehículo automotor, se presumirá como venta de
combustibles a vehículos sin placa.
CAPÍTULO VI
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Disposición Transitoria Única.- Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles deben adecuar
sus sistemas de facturación y registro a lo establecido en la presente disposición, hasta que entre en
plena vigencia la presente norma.
Disposición Transitoria Segunda.- Sólo para los casos de venta de combustible a vehículos
motorizados que no tengan Placa, se autoriza a las Estaciones de Servicio de Venta de Combustible, a
registrar en las facturas de venta y en el libro de ventas Da Vinci, en lugar del número placa, el Número
de Documento de Identidad o Licencia de Conducir y país de emisión del documento, de acuerdo a los
siguientes formatos y ejemplos:
520
Nombre y Apellido; País de emisión del Documento; Número Documento de identidad
FACTURACIÓN
Nº 10-0038-11 de 02 de diciembre de 2011, hasta el treinta (30) de junio de 2012.
Se amplían hasta el 30 de junio de 2014, los plazos dispuestos en la Disposición Transitoria Tercera de
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0007-11.
Se amplían hasta el 31 de diciembre de 2014, los plazos dispuestos en la Disposición Transitoria Tercera
de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0007-11, incorporada mediante Resolución Normativa
de Directorio N° 10-0038-11, y el Artículo 1 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-12,
modificada por las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 10-0016-12, 10-0041-12, 10-0024-13
y 10-0046-13.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0021-14 de 27/06/2014 en su Artículo Único, amplió el plazo
dispuesto en la Disposición Transitoria precedente.
521
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO VII
DISPOSICIÓN FINAL
522
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0010-11
FACTURACIÓN ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES
FACTURACIÓN
Que, el Servicio de Impuestos Nacionales, para viabilizar el normal funcionamiento de las actividades
agrícolas e industriales en el Estado Boliviano y garantizar el apoyo al sector productivo, puede
establecer un mecanismo de transición para facilitar el registro de la información solicitada en la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0007-11.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades y en aplicación
del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 se encuentra
facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p)
del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo
523
RND s por Impuesto
2002 - 2017
524
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0012-11
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, el Artículo 13 de la Ley N° 843 concordante con el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 21530
Reglamento del IVA, faculta a la Administración Tributaria normar y reglamentar la forma de emisión
de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los registros que deben llevar los
sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
Que, los Contribuyentes registrados en el Padrón Nacional, que realizan espectáculos públicos de
forma permanente y/o eventual, no están cumpliendo adecuadamente con la declaración y pago de las
obligaciones tributarias vinculadas a esta actividad económica, por lo que es necesario modificar los
requisitos establecidos para todas las personas naturales o jurídicas para dosificar Facturas a efecto de
llevar a cabo este tipo de eventos, reforzando los mecanismos de control de la Administración Tributaria.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencias del Directorio; en este
entendido, el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02,
FACTURACIÓN
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002,
525
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- Establecer las condiciones, requisitos y procedimiento que deben cumplir los
sujetos pasivos para la realización de espectáculos públicos y dosificación de Facturas o Notas Fiscales,
independientemente de la habitualidad con la que realicen la actividad económica.
Artículo 2. (Alcance).- La presente disposición normativa alcanza a los siguientes sujetos pasivos:
b) Titular del contrato: Persona natural o jurídica con la que el artista suscribe el contrato para
la presentación de eventos de carácter eventual, el cual debe dosificar Facturas, utilizando de
forma obligatoria la actividad de Espectáculos Públicos Eventuales.
c) Titular del Evento: Persona natural que organice y realice el Espectáculo Público, que debe
dosificar Facturas, utilizando de forma obligatoria la actividad de Espectáculos Públicos
Eventuales.
FACTURACIÓN
e) Espectáculo Público Eventual: Evento realizado por el Titular del Contrato o Titular del
Evento, registrados o no en la actividad de Espectáculos Públicos Permanentes en el Padrón
Nacional de Contribuyentes, que organicen Espectáculos Públicos de carácter eventual, con
artistas nacionales y/o extranjeros, en escenarios públicos, propios o diferentes.
También será considerado como Espectáculo Público Eventual el realizado por personas
naturales no registradas en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
526
Los Sujetos Pasivos comprendidos en el presente Inciso, deben habilitar la actividad
económica de Espectáculo Público Eventual para la dosificación de Facturas.
“f) Facturación Prevalorada: Esta modalidad de facturación requerirá que los datos de
dosificación y el precio sean impresos por una imprenta autorizada, no siendo necesario
consignar los datos de nominativita del comprador a momento de su emisión, conforme a los
formatos y características técnicas establecidas al efecto.
Esta modalidad de Facturación Prevalorada podrá ser utilizada por los sujetos pasivos que en
general comercialicen servicios o productos de consumo masivo con precios fijos, como ser:
Espectáculos Públicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada, venta de GLP en
Garrafas, pago por uso de terminales terrestres o aéreas, servicios de telefonía prepagadas y
venta de productos a través de máquinas dispensadoras u otros similares.”
II. Se adiciona como Parágrafo XI. del Artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-
0016-07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
FACTURACIÓN
reporte de autorización y/o activación, los cuales podrán llevar las siguientes Leyendas:
Las autorizaciones que lleven esta Leyenda no podrán ser utilizadas para imprimir
Facturas Prevaloradas para espectáculos públicos eventuales.
Sólo las autorizaciones que lleven esta Leyenda podrán ser utilizadas para imprimir
Facturas Prevaloradas para espectáculos públicos eventuales.”
527
RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. Se sustituye el Primer Párrafo del Parágrafo III. Artículo 40 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, quedando vigente los Incisos a) y b) del mismo, con
el siguiente texto:
“III. Cancelación Definitiva: Implica la baja definitiva de la imprenta del Padrón Nacional
de Imprentas, sin la posibilidad de volver a obtener la autorización, al haber perdido la
autorización para realizar trabajos de impresión; permitiendo la activación o cancelación de
aquellos trabajos en proceso autorizados con anterioridad a aplicar la cancelación definitiva.
Las imprentas autorizadas serán pasibles de cancelación definitiva, en caso de verificarse de
cualquiera de las siguientes causales descritas a continuación:”
IV. Se adiciona como Inciso c) del Parágrafo III. del Artículo 40 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
“c) Si la imprenta realiza y/o activa trabajos de impresión para espectáculos públicos sin que
la dosificación otorgada por el Servicio de Impuestos Nacionales consigne específicamente la
leyenda “AUTORIZADA PARA ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL.”
a) Original y fotocopia del Documento de Identidad (CI, RUN o Carnet de Extranjería), del
Titular o Representante Legal registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
c) Original y fotocopia autenticada del contrato del titular con el artista y/o representante,
que establezca las condiciones de contraprestación de servicios, que incluya el importe en
Bolivianos (o su equivalente), a cancelar al artista (el mismo debe encontrarse redactado en
idioma español).
d) Original y fotocopia autenticada del contrato de alquiler con el responsable del lugar donde se
realizará el espectáculo público, cuando no sea propietario del escenario.
528
ser autorizadas, con fecha de vencimiento o ejecución de noventa (90) días posteriores a la
conclusión del último Espectáculo Público Eventual autorizado.
II. Plazo. El plazo mínimo para la presentación de la solicitud y la documentación será de cinco (5) días
hábiles anteriores a la fecha de realización del evento, a efecto de obtener la Resolución Administrativa
de Autorización.
FACTURACIÓN
IV. Procedimiento para la Emisión de la Resolución Administrativa de Autorización. La Gerencia
Distrital o Graco, derivará al área legal de su jurisdicción la solicitud de autorización.
529
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. El día y la hora del cómputo de entradas que contiene cada ánfora, se registrará los resultados en un
FACTURACIÓN
Acta por cada ánfora utilizada a efectos de determinar la base imponible sobre la que se aplicarán las
alícuotas de Ley. En el mismo acto se notificará al contribuyente el resultado del cómputo de entradas.
III. En caso de ausencia del contribuyente en el día y hora señalados, se procederá al recuento de
entradas, comunicando al titular los resultados obtenidos.
530
i. Fotocopia del Formulario 1501 “Solicitud de inactivación”, reportando el detalle de las
Facturas no utilizadas.
iii. Originales de las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes que respalden
el Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los gastos deducibles en el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el comprobante de pago de retenciones
a beneficiarios del exterior y otras retenciones de Ley que correspondan.
v. Comprobante de pago por retenciones del Impuesto sobre las Utilidades - Beneficiarios
del Exterior IUE- BE, efectuados a los artistas extranjeros.
FACTURACIÓN
Nota del Editor: La RND Nº 10-0022-11 de 18/08/2011 en su Artículo 1, Parágrafo II,
incorporó el Numeral V del Inciso a) del Parágrafo IV del Artículo precedente.
b) Sujetos Pasivos Registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes (Con NIT). El
Titular del Contrato, en el término de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de vencimiento
establecida para la presentación y pago de las obligaciones tributarias del período fiscal en que
se llevó a cabo el Espectáculo Público Eventual, deberá presentar nota dirigida a la Gerencia
Distrital donde realizó el trámite de dosificación, adjuntando la siguiente documentación:
iii. Fotocopia de las Declaraciones Juradas Formularios 200, 400 y Boleta de Pago
3500 de Retención por Beneficiarios del Exterior y de los pagos efectuados por
retenciones (cuando corresponda).
iv. Originales de los Libros de Compras y Ventas IVA, del período fiscal en el cual
se llevó a cabo el Espectáculo Público Eventual.
532
Artículo 9. (Preventa de Entradas).- Se prohíbe la preventa de entradas sin Factura. Cuando la
Administración Tributaria verifique la pre-venta sin Factura, del derecho de ingreso al Espectáculo
Público Eventual, procederá a la clausura inmediata del lugar donde se esté efectuando o se efectúe el
evento, así como los lugares y puntos de venta, por no emisión de Factura, inclusive en los casos en que
las personas naturales o jurídicas responsables del evento y de la venta, se encuentren registradas o no
en el Padrón Nacional de Contribuyentes, conforme lo previsto en los Artículos 170 y Parágrafo I. del
163 de la Ley N° 2492.
Artículo 10. (Agente de Información).- I. Se designa como Agente de Información de los espectáculos
públicos a la Sociedad Boliviana de Autores y Compositores de Música (SOBODAYCOM), para contar
con información certera confiable y oportuna, sobre la realización de los diferentes espectáculos públicos
en determinados lugares y fechas, la misma que debe ser enviada a todas las Gerencias Distritales en
las Capitales de Departamento dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales hasta el quince (15)
de cada mes.
II. Se designan como Agentes de Información a todas las personas naturales y jurídicas, públicas
y privadas que Auspicien y/o Promocionen o se instalen como puntos de venta, para la realización
de Espectáculos Públicos Eventuales, debiendo remitir mediante nota a la Gerencia Distrital de su
Jurisdicción la siguiente información.
FACTURACIÓN
d) Fotocopia del contrato suscrito para el auspicio del evento.
e) Fotocopia de la Factura.
f) Datos del pago, número de cuenta y entidad financiera en la cual se efectúo el depósito
por la prestación del servicio.
Dicha información deberá ser remitida mínimamente hasta cinco (5) días antes de la realización del
Espectáculo Público, de no cumplir con esta obligación, será pasible a la Multa por Incumplimiento a
Deberes Formales de 1500 UFVs (Un Mil Quinientas Unidades de Fomento a la Vivienda).
533
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. Se deroga el Numeral 4. del Artículo 5 y los Artículos 19, 54 y 55 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007.
ANEXO 1
534
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0020-11
AMPLIACIÓN DE LA VIGENCIA DE LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO
Nº 10-0010-11 DE 27 DE ABRIL DE 2011 “FACTURACIÓN ESTACIONES DE SERVICIO
POR VENTA DE COMBUSTIBLES”
CONSIDERANDO:
Que, el Parágrafo III. del Artículo 18 de la Ley Nº 100, establece que el suministro de Productos
Refinados de Petróleo, Gas Natural Vehicular - GNV, Industrializados y otros, a medios de transporte
con placa de circulación extranjera, se realizará a los precios internacionales fijados por el ente regulador.
Que, el Parágrafo III. del Artículo 2 de la Ley Nº 133 de 8 de junio de 2011 de nacionalización de
vehículos indocumentados, establece un plazo de 90 días hábiles siguientes al período de registro para
el despacho aduanero, plazo que se cumple hasta el 7 de noviembre de 2011.
FACTURACIÓN
Que, el Servicio de Impuestos Nacionales, para posibilitar el normal funcionamiento de las actividades
económicas, agropecuarias e industriales en el Estado Boliviano y viabilizar la aplicación del Parágrafo
III. del Artículo 2 de la Ley Nº 133 de 8 de junio de 2011, hasta la obtención de placas oficiales de
circulación nacional de los vehículos que sean nacionalizados, debe ampliar el plazo de vigencia de la
Disposición Transitoria Segunda adicionada al Capítulo VI de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0007-11 mediante el Artículo 2 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0010-11.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades y en aplicación
del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 se encuentra
facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
535
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p)
del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo
dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
536
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0022-11
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, el Artículo 13 de la Ley N° 843 concordante con el Artículo 13 del Decreto Supremo N° 21530
Reglamento del IVA, faculta a la Administración Tributaria normar y reglamentar la forma de emisión
de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los registros que deben llevar los
sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
Que, el Numeral 10. del Artículo 70 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, prevé la obligatoriedad
del sujeto pasivo de constituir garantías globales o especiales mediante Boletas de Garantías cuando así
lo requiera la Administración Tributaria.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001,
el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede emitir Resoluciones Normativas de
Directorio en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio N°
09-0011-02 de 28 de agosto de 2002.
FACTURACIÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio N° 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Las Letras de Cambio deberán ser emitidas por la persona natural o representante legal acreditado
de la organización responsable del evento público, conforme las formalidades establecidas en
el Código de Comercio, por un monto equivalente al 20% del valor total de las facturas o notas
fiscales a ser dosificadas, con fecha de vencimiento o ejecución de ciento veinte (120) días
posteriores a la conclusión del Espectáculo Público autorizado.
FACTURACIÓN
II. Se incorpora como Numeral V. al Inciso a) del Parágrafo IV. del Artículo 7 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0012-11 de 20 de mayo de 2011, el siguiente texto:
538
“V. Comprobante de pago por Retenciones del Impuesto sobre las Utilidades – Beneficiarios del
Exterior IUE- BE, efectuados a los artistas extranjeros.”.
III. Se incorpora como últimos Párrafos del Inciso b) del Parágrafo IV. del Artículo 7 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0012-11 de 20 de mayo de 2011, los siguientes textos:
La subfacturación y/o venta de entradas con un valor superior al habilitado, impreso y autorizado
por la Administración Tributaria, dará lugar a la liquidación de la obligación tributaria por la
diferencia establecida de acuerdo a lo dispuesto en la normativa tributaria vigente.”
Artículo 2. (Modificaciones).- Se modifica el Numeral iii. del Inciso b) del Parágrafo IV. del Artículo 7
de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0012-11 de 20 de mayo de 2011 por el siguiente texto:
“iii. Originales de las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes que respalden el
Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA), los gastos deducibles en el Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y el comprobante de pago de Retenciones a Beneficiarios
del Exterior y otras retenciones de Ley que correspondan.”
FACTURACIÓN
Servicio de Impuestos Nacionales
539
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, el Artículo 66 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, confiere
a la Administración Tributaria la facultad de sancionar Ilícitos Tributarios que no constituyan delitos.
Que, el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 21530, faculta a la Administración Tributaria a normar y
reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los
registros que deberán llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
Que, el Servicio de Impuestos Nacionales, emitió las Resoluciones Normativas de Directorio Nº 10-
0007-11, de 1 de abril de 2011; 10-0010-11 de 27 de abril de 2011 y la 10-0020-11 de 29 de julio de
2011, que establecen la información que debe ser registrada en las Facturas por venta de combustibles,
así como los datos a ser registrados y reportados en los Libros de Compras y Ventas Da Vinci.
FACTURACIÓN
Que, los diferentes Gobiernos Autónomos Municipales del Estado Plurinacional de Bolivia, por razones
administrativas aún no otorgaron las placas de circulación vehicular a un gran porcentaje de vehículos
nacionalizados.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462, de 22 de diciembre de
2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 se
encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 del Código Tributario Boliviano Ley
540
Nº 2492, de 2 de agosto de 2003, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462, de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
Artículo 1.- Se aclara que las Estaciones de Servicio por la venta de combustibles a maquinaria y equipo
pesado, tales como tractores, moto-niveladoras, palas mecánicas, maquinaria agrícola, solicitaran en
sustitución del número de placa, el Documento de Identidad o Licencia de Conducir del conductor con
carácter obligatorio.
FACTURACIÓN
10-0007-11 de 1 de abril de 2011, con el siguiente texto:
II. Las Estaciones de Servicio por cada venta de combustible a vehículos automotores sin
placa, serán sancionadas por Incumplimiento a Deberes Formales, con Trescientas Unidades
de Fomento a la Vivienda (300 UFVs), en los siguientes casos:
i. Venta de combustibles a vehículos sin placa, que podrá ser verificada a través
de operativos de control tributario.
541
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Nombre y Apellido o Razón Social; Nº de Declaración Única de Importación (DUI); País de procedencia
del vehículo
Ejemplo Pedro Ukamau; C-4565; Brasil.”.
542
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0004-12
(COMPILADA A LA FECHA)
Que, a objeto de establecer los mecanismos operativos que permitan la aplicación de la citada norma
legal, la Administración Tributaria emitió la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0007-11 de
1 de abril de 2011 y la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0010-11 de 27 de abril de 2011,
disponiendo la obligación para las Estaciones de Servicio de registrar en la Factura de compra de
combustible, el número de placa de los automotores.
Que, desde la vigencia de las disposiciones legales mencionadas, distintos municipios no gestionaron
la regularización de las placas de control para las motocicletas y motonetas que circulan en sus
jurisdicciones.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades y en aplicación
del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Normativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto
de 2002 se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
FACTURACIÓN
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo 1.- Con carácter transitorio, hasta el treinta (30) de junio de 2012, se autoriza a las Estaciones
de Servicio por la venta de combustibles a motocicletas y motonetas que aún no hubiesen obtenido la
placa de circulación, a registrar en las Facturas de venta y Libro de Compras y Ventas Da Vinci, en
sustitución del número de placa, el Número de Documento de Identidad o de la Licencia de Conducir y
el país de emisión de los mismos, de acuerdo al siguiente formato:
543
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Ejemplo: Factura
Nombre del Conductor: País de Emisión del Documento; Nº de Juan Pérez Callaú; Bolivia; 2057293
Documento de Identidad o Licencia.
Nombre o Razón Social: Nombre del Conductor; País de emisión del Documento; Número
Documento de Identidad o Licencia de Conducir.
Ejemplo: Juan Pérez Callaú ; Chile; 2057293
Ejemplo: Pedro Miranda Aliaga;Argentina;XYZ-96876
544
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0025-12
FACTURACIÓN PARA ARTISTAS NACIONALES SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Que, el Artículo 13 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artículo 13 del
Decreto Supremo Nº 21530, Reglamento del Impuesto del Valor Agregado, faculta a la Administración
Tributaria a normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, además de los registros que deben llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del
impuesto.
Que, el Artículo 6 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece
que sólo la Ley puede otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
Que, el Artículo 1 de la Ley Nº 2206 de 30 de mayo de 2001, libera del pago de los Impuestos: al Valor
Agregado - IVA, a las Transacciones - IT y sobre las Utilidades de las Empresas - IUE, a las actividades
de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional, pintura, escultura
y cine que sean producidos por artistas bolivianos. Asimismo, el Decreto Supremo Nº 1241 de 23 de
mayo de 2012, reglamenta su aplicación para todos los artistas bolivianos, como para personas naturales
o jurídicas vinculadas a dichas actividades.
Que, el Parágrafo II. del Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 1241 de 23 de mayo de 2012, establece
que la Administración Tributaria autorizará la dosificación de entradas o boletos sin derecho a Crédito
Fiscal.
FACTURACIÓN
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
545
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
I. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por el propio artista nacional, deberá presentar los
siguientes documentos:
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del
espacio y/o escenario de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando
la(s) fecha(s) de presentación del Espectáculo Público, o la Certificación de
auspicios del Ministerio de Culturas o de las Entidades territoriales Autónomas.
d) Detalle firmado por el artista nacional con la(s) fecha(s) de presentación, nombre(s)
del evento(s), precios y cantidades de Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal”
FACTURACIÓN
solicitadas.
II. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por una persona natural para un espectáculo con
carácter eventual, deberá presentar los siguientes documentos:
546
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del
espacio y/o escenario de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando
la(s) fecha(s) de presentación del Espectáculo Público, o la certificación de auspicio
del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales Autónomas.
e) Detalle firmado por el organizador con la(s) fecha(s) de presentación, nombre(s) del
evento(s), precios y cantidades de Facturas “Sin Derecho Crédito Fiscal” solicitadas.
Si la persona natural citada en este Parágrafo, solicita una segunda dosificación “Sin
Derecho a Crédito Fiscal” para la realización de un nuevo evento en el mismo año y en
la misma jurisdicción, deberá tramitar la obtención de su NIT.
III. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por personas jurídicas y/o empresas unipersonales,
podrán solicitar autorización de dosificación de Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal”, en plataforma
de atención al contribuyente de la jurisdicción a la que pertenece su registro al Número de Identificación
Tributaria - NIT, debiendo presentar los siguientes documentos:
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del
FACTURACIÓN
espacio y/o escenario de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando
la(s) fecha(s) de presentación del Espectáculo Público, o la Certificación de auspicio
del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales Autónomas.
e) Detalle firmado por el titular, representante legal y/o apoderado con la(s) fecha(s)
de presentación, nombre(s) del evento(s), precios y cantidades de Facturas “Sin
Derecho a Crédito Fiscal” solicitadas.
II. La información mínima a consignarse en estas Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal”, es la
establecida en el Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-
07 de 18 de mayo de 2007, consignando en la parte central la leyenda de “FACTURA ARTISTAS
NACIONALES” y como Subtítulo “SIN DERECHO A CREDITO FISCAL”.
III. Cuando el organizador realice dosificaciones con NIT genérico, necesariamente las compras
relacionadas a la actividad, deben ser efectuadas con el mismo número de NIT.
Artículo 5. (Factura Sin Derecho a Crédito Fiscal).- Se entenderá que para fines de aplicación de la
presente reglamentación, los “boletos o entradas” referidos en el Parágrafo II. del Artículo 4 del Decreto
Supremo Nº 1241, en aplicación a lo establecido en el Parágrafo I. del Artículo 44 de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, son documentos equivalentes a las
“Facturas Sin Derecho a Crédito Fiscal”.
Artículo 6. (Control).- Para fines de control, el área de Recaudaciones remitirá la información de las
dosificaciones “Sin Derecho a Crédito Fiscal” de eventos realizados por artistas nacionales al área de
Fiscalización de su jurisdicción.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
FACTURACIÓN
548
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0040-12
FORMATO DE FACTURA EN LA VENTA DE GASOLINA ESPECIAL, GASOLINA
PREMIUM O DIESEL OIL POR ESTACIONES DE SERVICIO
FACTURACIÓN
la elaboración y emisión de estos documentos y, los requisitos y condiciones para la utilización del
Crédito Fiscal contenido en las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, estableciendo
excepciones necesarias para casos concretos.
Que, a efectos de una aplicación efectiva de la Disposición Adicional Tercera de la Ley Nº 317 es
necesario establecer un nuevo formato de Factura que debe ser utilizado por todas las Estaciones de
Servicio de combustibles en la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oil.
Que, de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
549
RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo 1. (Alcance).- Las disposiciones de la presente Resolución Normativa de Directorio alcanzan
a todas las Estaciones de Servicio de venta de combustibles que comercialicen Gasolina Especial,
Gasolina Premium o Diésel Oil.
Artículo 2. (Modificaciones al Formato de Factura).- I. Se adiciona como Inciso d), en el Numeral
5. del Parágrafo I. del Artículo 10 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de
mayo de 2007, el siguiente texto:
“d) Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio en la modalidad de Facturación
Manual para la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oil, deberán insertar
en forma legible la leyenda: “De acuerdo a la Ley Nº 317, del importe total de la Factura sólo
es válido para el Crédito Fiscal el 70%.” (Anexo 1).
II. Se adiciona como Inciso q) Subnumeral 2.1. del Numeral 2. del Parágrafo I. del Artículo 11
de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente
texto:
“q) Las Facturas emitidas por la venta de combustibles (Gasolina Especial, Gasolina Premium
o Diésel Oil), después del Importe facturado (Total General), deberán incluir el cálculo del
70% del total facturado, con la leyenda: “Importe válido para Crédito Fiscal, Ley Nº 317”.
(Anexo 2).
Artículo 3. (Registro en el Libro de Compras IVA).- El 30% del valor de la compra de Gasolina
Especial, Gasolina Premium o Diésel Oil no computable para Crédito Fiscal, será registrado en la
FACTURACIÓN
columna “Importes de Montos Exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados”, del Libro
de Compras IVA.
Artículo 4. (Plazo para adecuación del Sistema de Facturación).- Las Estaciones de Servicio de
venta de combustible, deben adecuar sus sistemas de facturación de acuerdo a lo establecido en la
presente disposición hasta el 31 de enero de 2013.
Artículo 5. (Cómputo del Crédito Fiscal).- Las personas naturales o jurídicas, en la compra de
Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oil, deben computar a partir del 12 de diciembre de
2012 el 70% del valor de la compra, para el cálculo del Crédito Fiscal.
Regístrese, hágase saber y archívese.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
550
ANEXO 1
ANEXO 2
FACTURACIÓN
551
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CONSIDERANDO:
Que, la Administración Tributaria en el marco del Artículo 16 de la Ley Nº 100 de 4 de abril de 2011
de Desarrollo Integral y Seguridad de Fronteras, emitió la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0007-11 de 1 de abril de 2011, normando la información que debe ser registrada en las Facturas de venta
de combustibles subvencionados por el Estado.
Que, el Parágrafo I. del Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, establece que la información registrada en las Facturas autorizadas y dosificadas por la
Administración Tributaria, deben permitir la identificación de quien la emite, garantizar la verificación
de la integridad de la información y datos registrados, de forma tal que de realizarse modificaciones a
la misma se ponga en evidencia su alteración.
de forma transitoria hasta el 30 de junio de 2012 a las Estaciones de Servicio, a que en las Facturas
de ventas de combustible a motocicletas y motonetas se registre el número de cedula de identidad del
conductor en remplazo del número de placa.
Que, de conformidad al Inciso p), del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir resoluciones normativas de directorio.
552
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
FACTURACIÓN
553
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CONSIDERANDO:
Que, la Ley Nº 843, Texto Ordenado Vigente, Artículo 13, concordante con el Decreto Supremo Nº
21530 Reglamento del IVA, Artículo 13, faculta a la Administración Tributaria a normar y reglamentar
la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de los registros
que deben llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
Que, la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Artículo 70 Numeral 10.,
establece que una de las obligaciones tributarias del sujeto pasivo es constituir garantías globales o
especiales mediante boletas de garantía, prenda, hipoteca u otras cuando así lo requiera la Administración
Tributaria.
Que, para la aplicación del Decreto Supremo Nº 1241, se requiere modificar las Resoluciones
Normativas de Directorio Nº 10-0012-11 de 20 de mayo de 2011 y Nº 10-0022-11 de 18 de agosto de
2011, Artículos 5 y 1 respectivamente, en cuanto a los Espectáculos Públicos que se realizan con artistas
extranjeros.
del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), puede ejecutar acciones que son de competencia del
Directorio; en este sentido, la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto
de 2002,Numeral 1. Inciso a), autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de
directorio cuando la urgencia del acto así lo imponga, para su posterior homologación.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto
de 2003, Código Tributario Boliviano, Artículo 19 Numeral 16 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22
de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Numeral 1., Inciso a) de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
554
RESUELVE:
Artículo 1. (Condiciones).- Las personas naturales o jurídicas que realicen Espectáculos Públicos en
el territorio nacional con la participación de uno o más artistas extranjeros, además de lo establecido en
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, deberán cumplir con las
siguientes obligaciones:
Para fines de control la Administración Tributaria verificará in situ el domicilio fiscal declarado en
el padrón de contribuyentes. Asimismo, estas actividades deberán ser registradas contablemente de
manera diferenciada por cada evento, detallando el movimiento de sus ingresos y gastos, cuentas
bancarias, contratos realizados con los artistas extranjeros o sus representantes legales y otros.
II. Se modifica el Párrafo 4. del Parágrafo I. del Artículo 1 de la Resolución Normativa de Directorio
FACTURACIÓN
Nº 10-0022-11 de 18 de agosto de 2011, con el siguiente texto:
“Las Letras de Cambio deberán ser emitidas por la persona natural o representante legal acreditado de
la organización responsable del evento público, conforme las formalidades establecidas en el Código
de Comercio, por un monto equivalente al 20% del valor total de las Facturas o Notas Fiscales a ser
dosificadas, con fecha de vencimiento o ejecución de ciento veinte (120) días posteriores a la conclusión
del Espectáculo Público autorizado”.
555
RND s por Impuesto
2002 - 2017
FACTURACIÓN
Artículo 5. (Adición y Sustitución).- I. Se incluye como segundo Párrafo al Inciso b) del Numeral
3. del Artículo 10 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007,
Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07), el siguiente texto:
“En el caso de Facturas emitidas al amparo de la Ley N° 366 de 29 de abril de 2013, se debe
incluir el siguiente texto: “TASA CERO – SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL, LEY N°
366, DEL LIBRO Y LA LECTURA.” (Ver Anexo).
II. Se sustituye el Numeral 7. del Parágrafo I del Artículo 44 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07), con el siguiente texto:
“7) La venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones oficiales de
instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, sujetas al régimen de Tasa Cero por ciento
en el IVA dispuesto por la Ley N° 366 de 29 de abril de 2013.”
557
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 6. (Emisión de Facturas).- Toda Factura que no cumpla con las condiciones establecidas en
el Artículo 4 y el Parágrafo I del Artículo 5 de la presente Resolución Normativa de Directorio, emitida
con posterioridad a la publicación de la Ley Nº 366, será válida para el Crédito y Débito Fiscal - IVA.
DISPOSICIÓN ADICIONAL
Única. (Registro en el Libro de Compras y Ventas).- Los sujetos pasivos del IVA, que declaren
compras y ventas de productos alcanzados con la Ley N° 366, IVA Tasa Cero por ciento, deberán
registrar los datos de la Factura y el importe en la columna “Importes de montos exentos, gravados
a Tasa Cero u otros conceptos no gravados”, conforme los Artículos 46, 47 y 50 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, Nuevo Sistema de Facturación (NSF-
07).
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única. (Emisión Temporal de Facturas).- Se autoriza hasta el 31 de julio de 2013, a los sujetos pasivos
alcanzados por el Artículo 2 de la presente Resolución Normativa de Directorio, el uso de Facturas
dosificadas con anterioridad al 17 de junio de 2013, para la venta de libros de producción nacional e
importados, y de publicaciones oficiales de instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, siempre
y cuando se incluya en la Factura original y copias, la leyenda “TASA CERO – SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL, LEY N° 366, DEL LIBRO Y LA LECTURA”, en forma impresa o con sello.
Este tipo de Facturas deberán ser emitidas exclusivamente para los productos señalados en la presente
disposición.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
ANEXO
FACTURACIÓN
558
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0037-13
SERVICIO DE TERMINAL AEROPORTUARIA EN LOS BOLETOS O BILLETES AÉREOS
POR LAS EMPRESAS AFILIADAS O NO A IATA
Que, el Artículo 79 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, faculta al
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a utilizar cualquier medio tecnológicamente disponible en el
país, incluidos los informáticos, electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología para facturación,
presentación de declaraciones juradas y toda otra información de importancia fiscal.
FACTURACIÓN
la Asociación de Líneas Aéreas (ALA) y la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA),
reglamenta la inclusión del Servicio de Terminal Aeroportuario en los Boletos y Billetes Aéreos.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02
de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
559
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
• Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la
Aerolínea o Agente General Autorizado.
El importe sujeto a Crédito Fiscal consignado en los boletos aéreos, estará compuesto
por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM)
“1) Los documentos previamente referidos, deberán consignar mínimamente los siguientes
datos:
f) Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolínea o
Agente General Autorizado.
FACTURACIÓN
h) Código(s) e importe(s) de depósito(s) por el Servicio de Terminal Aeroportuaria
Nacional o Internacional.
El importe sujeto a Crédito Fiscal consignado en los Boletos o Billetes Aéreos, estará
compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM)
DISPOSICIÓN FINAL
Única. (Vigencia).- La presente Resolución Normativa de Directorio, entrará en vigencia a partir del
3 de marzo de 2014.
562
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0049-13
SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL
Que, de conformidad al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN) es atribución de la entidad diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Que, el Parágrafo I del Artículo 79 de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano de 2 de agosto
de 2003, establece que la facturación siempre que sea autorizada por la Administración Tributaria a
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, podrá efectuarse por cualquier medio tecnológicamente
disponible en el país, debiendo permitir la identificación de quien las emite, garantizar la verificación
de la integridad de la información y datos registrados, de forma tal que cualquier modificación de las
mismas ponga en evidencia su alteración y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente al titular y
encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
Que, el Artículo 13 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artículo 13
Decreto Supremo N° 21530 (Reglamento del Impuesto al Valor Agregado), faculta a la Administración
Tributaria para normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales y Documentos
Equivalentes, además de los registros que deben llevar los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables del
impuesto.
FACTURACIÓN
vigencia.
Que, en el marco del Modelo de Administración del Sistema Impositivo (MASI) se ha desarrollado
el Sistema de Facturación Virtual (SFV) haciendo uso intensivo del Internet, para la modernización,
optimización e integración de procesos y aplicaciones impositivas, con la premisa de dotar a la
Administración Tributaria de mecanismos de control oportunos y eficientes que le permitan cumplir
adecuadamente con sus fines y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables.
Que, de acuerdo al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de
2001; excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
563
RND s por Impuesto
2002 - 2017
de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el Numeral 1., Inciso a) de la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02;
autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por
el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar la
implantación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) en sustitución del Nuevo Sistema de Facturación
(NSF-07), estableciendo modalidades de facturación, procedimientos, aspectos técnicos, formalidades,
requisitos para la dosificación, emisión y conservación de Facturas, Notas Fiscales y Documentos
Equivalentes, a través de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales.
II. En general comprende a Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Personas Jurídicas, incluidas
las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica
que se encuentran constituidas en el ámbito civil o comercial y realicen actividades comerciales o de
trascendencia tributaria.
FACTURACIÓN
III. Las Entidades del Estado, Gobiernos Autónomos, Departamentales y Municipales, Empresas
Públicas, Universidades e Instituciones Públicas en general, de nivel centralizado y descentralizado,
están alcanzadas por la presente resolución, siempre que vendan bienes muebles o presten servicios
gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestación económica, conforme lo previsto en
el Artículo 4 de la Ley N° 1314 de 27 de febrero de 1992; salvo excepciones establecidas en Leyes
especiales.
564
Artículo 4. (Definiciones).- A efecto de la presente resolución se aplicarán las siguientes definiciones:
d) Certificado Digital: Es un documento digital firmado digitalmente por una entidad certificadora
autorizada que vincula unos datos de verificación de firma a un signatario y confirma su identidad.
El certificado digital es válido únicamente dentro del período de vigencia, indicado en el certificado
digital.
e) Clave de asignación de la Imprenta: Es el número asignado a las imprentas autorizadas por el SFV
que se genera a momento de la autorización del trabajo de impresión en las Modalidades de Facturación
Manual y Prevalorada.
f) Clave de Dosificación: Es el número generado por el SFV para el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
en el trámite de Dosificación de Facturas o Notas Fiscales.
g) Clave Privada: Clave generada bajo un sistema de encriptación que se emplea en la generación de
una firma digital sobre un documento digital y es mantenida en reserva por el titular de la misma.
h) Clave Pública: Clave generada bajo un sistema de encriptación que es conocida y usada por el
FACTURACIÓN
destinatario del documento digital para verificar la autenticidad de la firma digital, puesta en dicho
documento.
565
RND s por Impuesto
2002 - 2017
k) Copia Física de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente: Es el ejemplar físico impreso
que contiene la misma información y características de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente
original y se constituye en el comprobante de la operación para el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
Emisor.
o) Emisión: Es el acto a través del cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, emite la Factura, Nota
Fiscal o Documento Equivalente al comprador, cumpliendo con las formalidades establecidas por la
Administración Tributaria en la presente resolución, al haberse perfeccionado el hecho generador del
IVA conforme lo dispuesto en el Artículo 4 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente); concordante
con el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 21530 (Reglamento del Impuesto al Valor Agregado).
p) Entidad Certificadora: Es el agente certificador que emite y revoca los Certificados Digitales que
legitiman la relación entre la identidad del usuario y su clave pública, ante terceros.
q) E-Ticket: Es una constancia electrónica de recepción compuesta por una cadena de caracteres
FACTURACIÓN
generada por el SFV que confirma la recepción de la información remitida por el contribuyente a través
del protocolo de intercambio de información habilitado para la transmisión de los datos relacionados
con la facturación de éste.
r) Factura o Nota Fiscal: Es el documento tributario autorizado por el Servicio de Impuestos Nacionales
cuya emisión acredita la realización de la venta de bienes muebles, contratos de obras, prestación de
servicios o toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza alcanzados por el IVA u otro impuesto,
que incluye además a los Recibos de Alquiler.
s) Fecha Límite de Emisión: Es el plazo máximo otorgado por la Administración Tributaria para la
emisión de Facturas o Notas Fiscales, previamente dosificadas y activadas.
566
t) Firma Digital: Es la firma electrónica que identifica únicamente a su titular, creada por métodos
que se encuentren bajo el absoluto y exclusivo control de su titular, susceptible de verificación y está
vinculada a los datos del documento digital de modo tal que cualquier modificación de los mismos
ponga en evidencia su alternación.
u) Generación: Es el paso previo a la emisión de la Factura o Nota Fiscal por parte del Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable, que implica el registro de la información de la transacción comercial y los datos
de la dosificación en el SFV para la conformación del Código de Control en la Factura.
x) No repudio: Es un servicio de seguridad que permite probar la participación de las partes en una
comunicación y previene que el emisor niegue haber remitido un mensaje o su contenido y que el
receptor de la información o mensaje, niegue su recepción o contenido.
z) Nota de Crédito - Débito: Documento tributario de ajuste autorizado por el Servicio de Impuestos
Nacionales, que se emite a objeto de practicar los ajustes respectivos en el Crédito o el Débito Fiscal
IVA.
aa) Persona de Contacto: Es aquella persona con conocimientos informáticos, con quien se coordinarán
FACTURACIÓN
las pruebas de conexión entre el SFV de la Administración Tributaria y el Sistema del Sujeto Pasivo.
ab) Sistema Computarizado: Es el software o programa informático, mediante el cual el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable realiza la emisión de sus Facturas o Notas Fiscales en las Modalidades de
Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos.
a) Facturación Manual: Modalidad por la cual la emisión de la Factura o Nota Fiscal se realiza de
forma manuscrita previa solicitud de dosificación, impresión de talonarios y activación, a través de
imprentas autorizadas (Ver Anexo N° 1)
e) Facturación Electrónica Web: Modalidad en la cual los sistemas computarizados de los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables, deben interactuar directamente con los sistemas computarizados del
Servicio de Impuestos Nacionales SIN para la generación de las Facturas o Notas Fiscales, las cuales
serán individualizadas con un Código de Control generado y asignado por la Administración Tributaria.
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que optaren por esta Modalidad de Facturación, deben
previamente tramitar la respectiva suscripción ante el Servicio de Impuestos Nacionales SIN y coordinar
aspectos técnicos, aplicando lo dispuesto en los Artículos 30 y 31 de la presente resolución, siendo
necesario además contar con el Certificado Digital vigente y conexión a Internet (Ver Anexo N° 4).
Artículo 6. (Contingencia).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que optaren por las
Modalidades de Facturación Electrónica Web y Facturación Electrónica por Ciclos, a fin de prever
cualquier eventualidad con la transmisión de datos, deben habilitar la Modalidad de Facturación
Computarizada.
II. Cuando se presenten contingencias tales como cortes de suministro de energía eléctrica, los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables deben utilizar la Modalidad de Facturación Manual. La utilización de
la Modalidad de Facturación Manual en contingencia, debe ser reportada a la Administración Tributaria
a través del Libro de Ventas IVA con una marca específica.
568
III. En la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos, cuando la contingencia impida la remisión
de la información a la Administración Tributaria por causas atribuibles al Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, el Servicio de Impuestos Nacionales SIN podrá a solicitud del contribuyente ampliar la
duración del ciclo hasta un nuevo plazo sin perjuicio de la sanción que corresponda.
Artículo 7. (Características Especiales).- Las dosificaciones podrán tener una o más de las siguientes
características especiales:
a) Sin Derecho a Crédito Fiscal: Son aquellas Facturas o Notas Fiscales que no habiendo
generado el correspondiente Débito Fiscal para el emisor, tampoco pueden ser utilizadas para el
cómputo de Crédito Fiscal por parte del comprador.
b) Facturación por Terceros: Las Facturas o Notas Fiscales con esta característica especial son
emitidas por los titulares de la transacción comercial a través de un tercero como consecuencia
de un contrato o mandato, no obstante el Sujeto Pasivo o titular de las operaciones gravadas es
el responsable ante el Fisco por el pago de los tributos, la dosificación y las demás obligaciones
tributarias dispuestas al efecto, toda vez que en éste se verificará el hecho generador de la
obligación tributaria. Esta característica podrá aplicarse a las Modalidades de Facturación
Manual, Computarizada y Electrónica por Ciclos, establecidas en los Incisos a), c), y f) del
Artículo 5 de la presente resolución.
En la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos el Tercero Emisor debe suscribir su
sistema computarizado, contar con el Certificado Digital del titular de la transacción, conexión
a Internet y estar autorizado por la Administración Tributaria.
La característica especial de Facturación por Terceros no podrá aplicarse simultáneamente con
la característica especial de Facturación Conjunta.
El tercero emisor será responsable ante el Fisco por el cumplimiento de las obligaciones
formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con dicha característica especial,
sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias propias, sean éstas materiales o
FACTURACIÓN
formales.
c) Facturación Conjunta: Característica especial que permite la emisión de dos o más Facturas
o Notas Fiscales de distintos Sujetos Pasivos en un mismo documento, a través del sistema
computarizado del Sujeto Pasivo Emisor con base a un contrato (mandato) suscrito con los
demás responsables, por cuanto el Sujeto Pasivo Emisor y los Sujetos Pasivos Incluidos, serán
responsables ante el Fisco por el pago de tributos, dosificación y demás obligaciones tributarias,
de forma independiente y en relación a las operaciones gravadas que les correspondan. Previa
autorización conforme a lo dispuesto en la presente resolución, esta característica podrá aplicarse
a las Modalidades de Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos, establecidas en los
Incisos c) y f) del Artículo 5 de la presente resolución.
Los Sujetos Pasivos Emisores serán responsables ante la Administración Tributaria por el
cumplimiento de las obligaciones formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales
con dicha característica especial.
569
RND s por Impuesto
2002 - 2017
En todos los casos, el Sujeto Pasivo Emisor será registrado y acreditado por los Sujetos Pasivos
Incluidos ante la Administración Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de
Facturas o Notas Fiscales a través del SFV.
d) Impresiones en el Exterior y/o Masiva: Característica que permite la impresión de las Facturas
Prevaloradas en el exterior, previa autorización y dosificación por la Administración Tributaria.
e) Alquiler de Bienes Inmuebles: Característica especial que permite la emisión de los Recibos
de Alquiler, que se aplica en las Modalidades de Facturación Manual, Computarizada, Oficina
Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos a), c), d), e) y f) del
Artículo 5 de la presente resolución.
g) Nota de Crédito - Débito: Característica especial para la realización de los ajustes respectivos
en el Crédito o el Débito Fiscal IVA de los Sujetos Pasivos o los compradores, cuando
efectivamente se realice la devolución de bienes o rescisión de servicios, sea total o parcial
adquiridos con anterioridad. Esta característica puede ser utilizada en las Modalidades de
Facturación Manual, Computarizada, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, establecidas en
los incisos a) y c), e) y f) del Artículo 5 de la presente resolución.
h) Venta de Gasolina y Diésel Oíl: Característica especial que debe ser utilizada por el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable para la emisión de Facturas por la venta de Combustible
Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oíl. Esta característica puede ser utilizada en
las Modalidades de Facturación Computarizada, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos,
establecidas en los Incisos c), e) y f) del Artículo 5 de la presente resolución.
FACTURACIÓN
i) Tasa Cero - Sin Derecho a Crédito Fiscal: Característica especial en la emisión de Facturas
o Notas Fiscales por la venta o prestación de servicios gravadas a Tasa Cero en el IVA (Ej. Ley
N° 3249 Tasa Cero IVA Transporte Internacional de Carga, Ley N° 366, del Libro y la Lectura
“Oscar Alfaro”). Puede ser aplicada en las Modalidades de Facturación Manual, Computarizada,
Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos, previstas en los incisos a), c), d), e) y
f) del Artículo 5 de la presente resolución.
570
Artículo 8. (Fecha Límite de Emisión).- Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes
deben ser emitidos hasta la fecha límite de emisión según la Modalidad de Facturación que se optare y
conforme el siguiente cuadro:
Artículo 9. (Validez Probatoria).- I. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los Sujetos Pasivos
o Terceros Responsables siempre que sean informadas a la Administración Tributaria gozan de plena
validez probatoria, en el caso de las Modalidades de Facturación Manual y Facturación Prevalorada
siempre que se acredite el documento físico, y en el caso de las Modalidades de Facturación
Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos sean acreditadas conforme
el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004.
II. Las copias digitales emitidas en la Modalidad de Facturación Computarizada, podrán aplicar el
mismo tratamiento establecido en el Parágrafo anterior, siempre y cuando hubieren sido informadas a
la Administración Tributaria a través del Libro de Ventas IVA.
FACTURACIÓN
CAPÍTULO II
Artículo 10. (Formato General).- I. Indistintamente de cualquier Modalidad de Facturación que adopte
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, sus Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes deben
contener obligatoriamente los siguientes datos:
571
RND s por Impuesto
2002 - 2017
f) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total Ítem (en caso de corresponder:
Descuentos e ICE). Excepcionalmente y para el caso de Facturas emitidas en la
Modalidad de Facturación Manual, por la venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes
o similares por un monto menor o igual a Bs300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos), se
podrá consignar en el campo Concepto o Descripción la leyenda “Consumo”, en los
demás casos se debe consignar el detalle de la compra y/o la prestación del servicio;
j) Total General en Bolivianos (numeral y literal), para los casos de Facturas Comerciales
de Exportación, aquellas emitidas en Zonas Francas y Facturas Prevaloradas por tarifa
para embarque de vuelos internacionales, indistintamente se podrá consignar este dato
en moneda nacional (bolivianos) u otra moneda extranjera. Cuando el Total General
FACTURACIÓN
contenga importes que no están sujetos a crédito fiscal, se debe discriminar el importe
que corresponde para crédito fiscal señalando el valor seguido de la leyenda “IMPORTE
VÁLIDO PARA CRÉDITO FISCAL”;
573
RND s por Impuesto
2002 - 2017
b) Código de Respuesta Rápida (Código QR), en la parte inferior izquierda. La cual debe
ocupar una superficie no menor a 1,5 cm de alto x 1,5 cm de ancho. Este código será
proporcionado por el SFV a la imprenta autorizada.
decimales
Código de la Actividad
Actividad Económica Numérico SI
Económica.
Número de la Sucursal si
Sucursal Numérico SI
es Casa Matriz cero (0)
574
b) Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para la venta de Gasolina
Especial, Gasolina Premium o Diésel Oíl, deben insertar en forma legible la leyenda:
“De acuerdo a la Ley Nº 317, del importe total de la Factura sólo es válido para el
crédito fiscal el 70%.”
a) Código de Control
ii. La cadena de datos debe estar separada en cada uno de los campos por el carácter
pipe line “|” (separador vertical de listas).
iii. Cuando algún dato no exista se utilizará en su lugar el carácter cero “0”.
FACTURACIÓN
(Número de Numérico NIT del Emisor. SI
Identificación
Tributaria).
Nombre o Razón Nombre o Razón Social del
Alfanumérico SI
Social. Emisor.
Número correlativo de Factura o
Número de Factura. Numérico SI
Nota Fiscal.
Número otorgado por la
Número de Numérico Administración Tributaria para SI
Autorización. identificar la dosificación.
Fecha de emisión. Fecha Con formato: DD/MM/AAAA. SI
Monto total consignado en la
Importe de la Numérico Factura o Nota Fiscal (con dos SI
compra. decimales).
575
RND s por Impuesto
2002 - 2017
En la Modalidad de Facturación Electrónica Web, una vez generada la Factura por el SFV, el Emisor
debe consignar el Código QR.
1. Sujeto Pasivo Emisor. Primero debe consignar la información del emisor detallada en
el Parágrafo I del presente Artículo.
576
extranjera) y los Datos Finales para las Modalidades de Facturación Computarizada,
Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos.
3. Leyenda. Debiendo consignar por única vez al final de la Factura el importe total a
pagar, resultado de la suma de cada uno de los importes del componente de la factura
conjunta, así como la leyenda en la parte inferior derecha en negrillas y mayúsculas
“LA ALTERACIÓN, FALSIFICACIÓN O COMERCIALIZACIÓN ILEGAL
DE ESTE DOCUMENTO TIENE CÁRCEL”.
IV. Facturación Prevalorada. Las Facturas de esta Modalidad se emitirán por cada transacción
comercial y deben consignar la Fecha Límite de Emisión; no requerirán consignar los datos de
nominatividad ni domicilio del comprador. Respecto a la Fecha de Emisión se aplicará el siguiente
tratamiento:
FACTURACIÓN
3. Otros costos como el Flete de transporte interno y seguros hasta la Frontera de Salida;
El exportador podrá adecuar el formato, información a consignar, moneda e idioma en los Datos
de la Transacción Comercial referente al Detalle, Descuento, ICE, Tipo de cambio oficial de venta
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la operación sea en moneda extranjera, en función
a las particularidades y necesidades de la actividad.
577
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VI. Nota de Crédito – Débito. Consigna la información establecida en el Parágrafo I. del presente
Artículo bajo las siguientes particularidades:
iv. Detalle;
i. Detalle;
578
ETIQUETA TIPO DE DATO DESCRIPCIÓN
SECCIÓN EMISOR
NIT Numérico Número de Identificación Tributaria del Emisor
Nombre Usuario Alfanumérico Nombre Usuario
Nombre o Razón Social Alfanumérico Denominación del Emisor
Dirección Alfanumérico Dirección de la Casa Matriz o Sucursal
SECCIÓN TRANSACCIÓN
Código Sucursal Numérico Número de Sucursal
Código Tipo Factura Alfanumérico Identificación de características especiales de fac-
turación
Nombre Comprador Alfanumérico Nombre o Razón Social Comprador
Identificador Comprador Alfanumérico NIT, Cédula de Identidad o Carnet de Extranjería
del Comprador
Débito Fiscal Numérico con dos de- Valor del Débito Fiscal de la Transacción
cimales
Importe Neto Numérico con dos de- Valor que resulta de la resta del importe Total me-
cimales nos el Débito Fiscal
Importe Total Numérico con dos de- Valor que resulta del producto entre la cantidad y
cimales el precio unitario
Importe ICE Numérico con dos de- Valor del bien gravado por el ICE
cimales
Importe Exento Numérico con dos de- Valor del bien o servicio no afecto al IVA
FACTURACIÓN
cimales
Descuento Total Numérico con dos de- Valor del descuento
cimales
Código de Control Alfanumérico Pares de números y letras separados por guion
Número de Autorización Numérico Número otorgado en la dosificación por el Servicio
de Impuestos Nacionales SIN
Número de Factura Numérico Correlativo de la factura autorizado por el Servicio
de Impuestos Nacionales SIN
Actividad Económica Numérico Código de la Actividad Económica
Fecha Límite de Emisión Fecha Fecha máxima para emitir la Factura
579
RND s por Impuesto
2002 - 2017
1. Título;
2. Datos Básicos;
3. Datos de Dosificación;
5. Datos Finales.
FACTURACIÓN
II. Queda prohibida la impresión en rollo para la característica especial de Facturación Conjunta.
Artículo 13. (Tamaños).- I. La impresión de los ejemplares físicos de las Facturas del SFV tanto
originales como copias debe ajustarse a los tamaños establecidos con los siguientes límites mínimos y
máximos:
580
Concepto Mínimo Máximo
General ¼ Oficio Oficio
Factura Prevalorada 6,5 x 5 cm ¼ Oficio
Factura o Nota Fiscal Computarizada 5,5 cm (ancho) 8,5 cm (ancho)
(en Rollo)
Sticker 2x7 cm 4x7 cm
II. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturación Oficina Virtual podrán ser impresas
únicamente en tamaño carta.
III. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturación Prevalorada bajo el formato de cuerpo -
talón, deben ser impresas aplicando los límites de tamaño tanto para el cuerpo como para el talón.
IV. Aquellos Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que por razones tecnológicas no puedan aplicar
lo establecido en el Parágrafo I del presente Artículo en los casos de Facturas Computarizadas en Rollo,
podrán solicitar autorización expresa y excepcional para aplicar límites distintos.
Artículo 14. (Materiales y Colores).- I. Los materiales y colores utilizados para la elaboración de los
originales y copias físicas de las Facturas, deben permitir imprimir o consignar de forma nítida, legible,
precisa y por el tiempo de la prescripción la información establecida al efecto, observando lo siguiente:
FACTURACIÓN
(Datos Básicos, Datos de Dosificación, Título y Datos Finales), los datos pueden ser
consignados en cualquier color previendo la legibilidad de la información. No obstante el
Código QR debe ser impreso siempre en color negro sobre fondo blanco.
III. La formalidad previamente dispuesta puede ser flexibilizada en cuanto al tipo de fuente de la
letra, cuando las Facturas a ser emitidas se encuentren asociadas a las características especiales de
Facturación por Terceros y Facturación Conjunta.
Las Facturas manuales deben emitirse en papel (incluso químico) con el gramaje mínimo siguiente:
Gramaje Mínimo
Originales 48.8 gr.
Copias 30 gr.
IV. Cuando la impresión física de Facturas se realice utilizando papel térmico, el mismo debe
garantizar la legibilidad y nitidez de la información por el lapso de la prescripción a partir de su
emisión.
CAPÍTULO III
FACTURACIÓN
PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN
SECCIÓN I
GENERALIDADES DE FACTURACIÓN
II. Para cada solicitud de dosificación el SFV otorgará: Número de Autorización, Número Correlativo
de Factura, Rango (según corresponda) y Fecha Límite de Emisión.
582
III. El procedimiento de dosificación es automático en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual,
Electrónica Web y Electrónica por Ciclos.
IV. Las solicitudes de dosificación deben efectuarse separadamente por casa matriz y sucursales
registradas en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
V. Los Sujetos Pasivos que realicen tres o más actividades económicas deberán dosificar de forma
individualizada por cada Actividad Económica y característica registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, salvo quienes realicen “Alquiler de Bienes Inmuebles” o se encuentren comprendidos
dentro del grupo de “Profesionales Independientes” u “Oficios Liberales”. Para la Modalidad de
Facturación Prevalorada se deberá también registrar el importe de las mismas en la solicitud de
dosificación.
VI. Un trámite de dosificación puede contener hasta veinticinco (25) solicitudes, el cual estará vigente
por doce (12) días corridos, computables a partir de la solicitud, plazo en el cual debe ser asignada a la
imprenta autorizada, transcurrido dicho plazo la solicitud caducará automáticamente.
FACTURACIÓN
3. El mínimo para dosificación por cantidad es de un talonario de cincuenta (50) Facturas;
4. Para las dosificaciones por tiempo el mínimo autorizado es treinta (30) días.
IX. En la dosificación por tiempo, vencido el plazo otorgado como fecha límite de emisión no se deben
emitir las Facturas autorizadas para esa dosificación. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
apliquen dosificaciones por tiempo, podrán solicitar una nueva dosificación a partir de dos semanas
antes que concluya la vigencia de la anterior.
X. En la dosificación por cantidad no se deben emitir Facturas o Notas Fiscales una vez se haya
cumplido la fecha límite de emisión.
II. No se dará curso a ninguna solicitud de dosificación cuando el Número de Identificación Tributaria
(NIT) del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable se encuentre en el Registro de Riesgo Tributario con
marcas de control determinadas por la Administración Tributaria.
Artículo 17. (Dosificaciones Excepcionales).- Sin perjuicio de lo previsto en los Artículos precedentes,
se establecen los siguientes tipos de dosificación excepcional siempre y cuando no se encuentre en el
Registro de Riesgo Tributario y se registre el motivo de la solicitud:
e) Seleccionar Sucursal;
584
j) Generar los Formularios “Solicitud de Dosificación” (mismo que contendrá la información
registrada y el número de trámite asignado) y el “Reporte para Imprenta”.
e) Seleccionar Sucursal;
FACTURACIÓN
3. Modalidad de Facturación Computarizada:
e) Seleccionar Sucursal;
Para el caso de Facturación Computarizada el sistema pondrá a disposición del solicitante una llave
digital por dosificación, para generar el Código de Control, siendo responsabilidad del Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable su manejo y conocimiento; al igual que las previsiones para generar el Código
QR. Las dosificaciones para la Modalidad de Facturación Computarizada se activan automáticamente.
II. La dosificación para las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica
por Ciclos se realiza de manera automática a través del SFV.
a) Ingresar al SFV;
c) Registrar los datos asociados al Sistema Computarizado (Ej. Nombre del sistema,
proveedor).
FACTURACIÓN
a) Ingresar al SFV;
586
II. El dictamen de aprobación o reprobación informará al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable el
resultado de la prueba. Si los casos de prueba hubieran sido respondidos correctamente, se procederá
a la certificación de la generación del Código de Control; caso contrario se finalizará el proceso de
certificación.
2. Por Punto de Venta (Utilizado simultáneamente por diferentes dispositivos móviles o fijos
y que requieren diferentes dosificaciones por cada uno de ellos).
1. Ingresar al SFV;
4. Seleccionar la Sucursal;
FACTURACIÓN
7. Imprimir Reporte de Asignación.
Artículo 21. (Baja de Asignación).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para dar de baja la
asignación de su Sistema Computarizado de Facturación a una sucursal, debe realizar los siguientes
pasos:
a) Ingresar al SFV;
c) Seleccionar la sucursal;
a) Ingresar al SFV;
Artículo 23. (Cancelación de Dosificación).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable puede cancelar
o anular todas las solicitudes de un trámite de dosificación con carácter previo a su asignación a una
imprenta autorizada y está disponible únicamente para las Modalidades de Facturación Manual y
Prevalorada, excepto Prevaloradas con la Característica Especial de Impresión en el Exterior, para lo
cual debe realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
Artículo 24. (Asignación de Trabajos de Impresión).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que hubieren realizado la solicitud de dosificación de Facturas o Notas Fiscales en las Modalidades de
Facturación Manual o Prevalorada, sin la Característica Especial de Impresión en el Exterior, deben
apersonarse a una imprenta autorizada para realizar el trabajo de impresión y proporcionar el número de
trámite de la solicitud de dosificación. Por su parte, la imprenta autorizada a través del SFV se asignará
el trabajo de impresión, obteniendo como resultado los datos de dosificación, la imagen del Código QR
a ser impresos en las Facturas, debiendo cumplir con los siguientes pasos:
588
a) Ingresar al SFV;
Artículo 25. (Activación de Trabajos de Impresión).- I. Finalizados los trabajos de impresión de las
solicitudes de dosificación asignadas, al momento de entregar las Facturas o Notas Fiscales impresas,
la imprenta autorizada debe obtener del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable la Clave de Dosificación
contenida en el reporte de la solicitud de dosificación con la que procederá a la activación, para lo cual
la imprenta autorizada debe realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
II. A la conclusión del trabajo de impresión y al momento de la entrega de los talonarios de Facturas
o Notas Fiscales la imprenta autorizada a través del SFV, solicitará a la Administración Tributaria la
FACTURACIÓN
activación de la dosificación de Facturas o Notas Fiscales obteniendo el “Certificado de Activación”,
por Casa Matriz o por cada una de sus Sucursales, el cual debe ser entregado al Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable.
III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no deben emitir Facturas o Notas Fiscales que no
cuenten con el respectivo “Certificado de Activación”.
IV. A momento de la entrega del “Certificado de Activación”, los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables deben suscribir y firmar el acuse de recibo generado al efecto, acreditando la recepción
de los talonarios de Facturas o Notas Fiscales entregados por la imprenta autorizada, debiendo verificar
previamente si dichos documentos cumplen con todos los requisitos y se encuentran de acuerdo a los
formatos y demás aspectos técnicos establecidos en la presente resolución.
589
RND s por Impuesto
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VI. La impresión del Código QR en las Facturas o Notas Fiscales debe permitir su lectura a través de
cualquier dispositivo de captura compatible.
VII. En caso de que las Facturas o Notas Fiscales impresas, no cumplan con los formatos y demás
aspectos técnicos reglamentados en la presente resolución, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
podrá solicitar la respectiva cancelación en el SFV, siempre que no estuvieren activadas previamente.
VIII. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no recojan los talonarios de Facturas o
Notas Fiscales en el plazo de treinta (30) días corridos computables a partir de la fecha de asignación, la
imprenta autorizada debe destruir dichos talonarios y procederá a la cancelación de la asignación previa
activación de la dosificación.
a) Ingresar al SFV;
a) Ingresar al SFV;
590
II. Transcurrido el plazo de treinta (30) días corridos a partir de la asignación a la imprenta autorizada,
el requisito del Inciso d) de los Numerales 1. y 2. del Parágrafo I del presente Artículo no serán exigidos
por el SFV.
III. A partir de la fecha de cancelación del trabajo de impresión, se renueva el plazo establecido en la
Solicitud de Dosificación de doce (12) días corridos para su reasignación a otra imprenta autorizada.
Artículo 27. (Suscripción).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para utilizar las Modalidades
de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos debe suscribirse en el SFV,
realizando los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
Artículo 28. (Personalización).- Las Facturas o Notas Fiscales pueden ser personalizadas previa
suscripción en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por
Ciclos, especificando la Actividad Económica, Característica Especial y otros, debiendo al efecto
realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
c) Seleccionar Factura o Nota Fiscal;
f) Cargar el Logo y/o nombre comercial del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable; (Sólo para
la Modalidad Electrónica Oficina Virtual)
g) Finalizar Trámite.
Artículo 29. (Registro de Certificados Digitales).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para la
utilización de las Modalidades de Facturación Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, debe registrar
su Certificado Digital; realizando los siguientes pasos:
591
RND s por Impuesto
2002 - 2017
1. Ingresar al SFV;
II. En caso de que los Certificados Digitales sean revocados o renovados por la Entidad Certificadora,
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, debe seguir los pasos descritos en el Parágrafo anterior para
actualizarlos.
Artículo 30. (Validez de los Certificados Digitales).- Solamente serán admisibles los Certificados
Digitales emitidos por la Entidad Certificadora reconocida por la Administración Tributaria, que
garanticen lo siguiente:
b) Integridad de la Transacción;
Cuando el Certificado Digital esté revocado, no será válido aunque se emplee dentro del periodo de
vigencia.
II. Si existieran problemas con los Certificados Digitales, éstos serán comunicados a través de la Oficina
Virtual para su regularización.
Artículo 32. (Etapa de Pruebas).- I. Una vez verificada la vigencia de los Certificados Digitales por
el SFV, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable debe realizar las pruebas de conexión, de integridad, de
validación de la información y de intercambio de datos, en varias iteraciones hasta que se concluya con
el procedimiento satisfactoriamente.
Establecer la conexión entre el Sistema del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable y del Servicio de
Impuestos Nacionales enviando mensajes de intercambio de pruebas con datos de transacciones
comerciales, para obtener el e-ticket.
592
II. Estas pruebas se realizarán por cada característica especial que el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable utilice, debiendo realizar el procedimiento descrito en el Parágrafo anterior. Concluido el
procedimiento satisfactoriamente, se identificará como exitoso el intercambio de información, siendo
de entera responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable verificar que los datos de la Factura
o Nota Fiscal concuerden íntegramente con los enviados al SFV.
a) Ingresar al SFV;
e) Registrar el o los e-ticket (s) según corresponda (Uno para la Modalidad de Facturación
Electrónica Web y dos para la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos);
Artículo 34. (Autorización de Uso).- Una vez confirmada la activación de la suscripción, el SFV
generará el reporte de activación de la suscripción a partir del cual se autoriza la emisión de Facturas,
mediante las Modalidades de Facturación Electrónica Web y Electrónica por Ciclos.
SECCIÓN II
FACTURACIÓN
USO DE LAS MODALIDADES DE FACTURACIÓN
Artículo 35. (Obligatoriedad).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con tres o
más actividades económicas vigentes en el Padrón Nacional de Contribuyentes distintas a las de “Alquiler
de Bienes Inmuebles” o a aquellas comprendidas dentro del grupo de “Profesionales Independientes” u
“Oficios Liberales”, deben utilizar de manera obligatoria las Modalidades de Facturación Prevalorada,
Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos b),
c), d) e) y f) del Artículo 5 de la presente resolución.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables cuyo volumen de facturación durante tres periodos
fiscales del IVA consecutivos no superen cinco (5) transacciones por período, deben utilizar de manera
obligatoria la Modalidad de Facturación Oficina Virtual. Con excepción en los municipios donde
593
RND s por Impuesto
2002 - 2017
no exista acceso a Internet, así como los que realizan únicamente Alquiler de Bienes Inmuebles o
pertenezcan al grupo de “Oficios Liberales”.
III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables independientemente de la Actividad Económica que
realicen y cuya emisión durante un período fiscal del IVA sea superior a veinte mil (20.000) facturas,
deben utilizar de manera obligatoria las Modalidades de Facturación Prevalorada, Computarizada,
Electrónica Web y Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos b), c), e) y f) del Artículo 5 de la
presente resolución.
V. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que solicitan Certificados de Devolución Impositiva
(CEDEIM) deben utilizar las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web o
Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos d), e) y f) del Artículo 5 de la presente resolución.
VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables categorizados en el Padrón Nacional de Contribuyentes
como Principales (Pricos) y Grandes Contribuyentes (Gracos) deben utilizar las Modalidades de
Facturación Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos,
previstas en los Incisos b), c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente resolución.
VIII. Se establece un plazo de adecuación de tres meses a partir del mes en el cual se cumpla alguna
FACTURACIÓN
de las condiciones establecidas en los Parágrafos precedentes para que los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables utilicen alguna de las Modalidades de Facturación dispuestas.
Sección III
Emisión
Artículo 36. (Emisión).- I. Una vez perfeccionado el hecho generador o imponible del Impuesto al
Valor Agregado o del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera, se emitirá de manera obligatoria
la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente respectivo por parte del Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable.
II. No existe la obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales en los siguientes casos:
594
1. La venta de billetes de lotería del Estado, excepto la prestación de servicios de
entretenimiento de cualquier naturaleza o forma de explotación que sean desarrollados
por operadores privados;
III. No existe la obligación de entregar la Factura o Nota Fiscal en las ventas al por menor o prestación
de servicios cuyo precio sea menor a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador así
lo requiera. Las ventas menores deben resumirse diariamente en una única Factura o Nota Fiscal
consignando, lugar, fecha de emisión y la leyenda “VENTAS MENORES DEL DÍA”, debiendo
mantener también el original para fines de control posterior.
IV. No corresponde la emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes por la venta
de bienes y servicios efectuados por Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que pertenecen a los
siguientes regímenes especiales: Régimen Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario Integrado
(STI), y Régimen Agropecuario Unificado (RAU), conforme a la normativa tributaria vigente.
V. Cuando una o las dos partes contratantes no se encuentren en el lugar donde se realizó la transacción,
será responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, que el original de la Factura, Nota Fiscal
o Documento Equivalente generado llegue a poder y dominio del comprador, utilizando los medios
más convenientes y adecuados para el cumplimiento de dicho cometido y conforme la Modalidad de
Facturación escogida.
VI. En la prestación de servicios de realización continua (energía eléctrica, agua potable y gas
domiciliario) o contratos de tracto sucesivo (telefonía, televisión por cable, internet y alquileres) la
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente debe emitirse con carácter mensual, tomándose como
período fiscal el mes correspondiente a la medición y/o lectura del consumo o de la prestación del
servicio. Cuando existan pagos parciales o totales, la emisión de la Factura o Nota Fiscal se sujetará a lo
establecido en el Inciso b) del Artículo 4 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente).
FACTURACIÓN
En ningún caso procederá el traslado de la obligación de emisión a períodos posteriores, distintos al
periodo en el que se perfeccionó el hecho generador o imponible.
Artículo 37. (Emisión Modalidad de Facturación Oficina Virtual).- El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable para la emisión de la Factura o Nota Fiscal en la Modalidad de Facturación Oficina Virtual,
debe realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
d) Seleccionar Actividad;
595
RND s por Impuesto
2002 - 2017
e) Seleccionar Sucursal;
Artículo 38. (Copias).- I. Las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, previstas en los
Incisos a) y b) del Artículo 5 de la presente resolución, deben emitirse con copia física de respaldo de
acuerdo a los aspectos técnicos señalados en la presente resolución, las que deben ser adecuadamente
conservadas por el término de la prescripción. Se establece la excepción de llevar copias en los
siguientes casos:
II. Las Modalidades de Facturación Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por
Ciclos, dispuestas en los Incisos c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente resolución, deben generar
copias debidamente registradas y archivadas en medios digitales.
III. La custodia de las copias en medios físicos y digitales debe ser realizada adecuadamente por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable por el término de prescripción.
CAPÍTULO IV
INACTIVACIÓN DE FACTURAS
Artículo 39. (Inactivación de Facturas o Notas Fiscales).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
FACTURACIÓN
debe inactivar las Facturas o Notas Fiscales a través del SFV, antes del vencimiento del IVA del periodo
fiscal correspondiente, en los siguientes casos:
2. Facturas o Notas Fiscales No Utilizadas. Cuando no se utilicen las Facturas o Notas Fiscales
previamente activadas e impresas bajo las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada,
toda vez que manifiesten errores de impresión, se produjeran cambios en la información
preimpresa o simplemente no fueran utilizadas por cualquier razón, como ser:
596
a) Cambio de dirección del domicilio fiscal;
Los requisitos previamente citados deben ser resguardados por el término de la prescripción.
FACTURACIÓN
4. Cierre de Dosificación por Tiempo. Comprende el Cierre de la Dosificación de Facturas
previamente activadas en la Modalidad de Facturación Computarizada, cuando se produzcan
cambios en la información y no se pueda continuar con la emisión de Facturas de una
determinada Dosificación, como por ejemplo:
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable debe resguardar adecuadamente las Facturas o Notas
Fiscales anuladas, no utilizadas y extraviadas por el término de la prescripción.
IV. En general las Facturas o Notas Fiscales de las dosificaciones cerradas, anuladas o no utilizadas,
no deben ser empleadas o emitidas; siendo el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable el único obligado
al cumplimiento de esta disposición, incluso para las características especiales de Facturación por
Terceros o Conjunta.
V. Las Facturas o Notas Fiscales que no hubieren sido reportadas como anuladas y/o no cuenten
con el respectivo documento original, serán consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo
establecido en la reglamentación para la determinación de la base imponible sobre base presunta y
demás disposiciones tributarias conexas.
1. Inactivación Manual:
a) Ingresar al SFV;
a) Ingresar al SFV;
598
c) Cargar el e-ticket o archivo según corresponda;
II. El procedimiento de inactivación procederá para todas las Modalidades de Facturación siempre y
cuando hayan sido previamente activadas para su emisión.
III. El formato del archivo para inactivación debe cumplir con la siguiente estructura:
1. El formato del nombre del archivo que se desplegará en el campo Nombre Archivo, debe
corresponder a:
NIT_Fecha_INAC.Extensión
Donde:
INAC, corresponde a un texto fijo que servirá para identificar a los archivos que contienen
información relacionada con el proceso de inactivación.
Extensión, corresponde a la extensión del archivo de inactivación, la misma que debe ser de
tipo “zip” o “rar”.
FACTURACIÓN
2. El campo Número Solicitud se iniciará con el valor “1” y debe incrementarse de uno en uno por
solicitud de inactivación incluida en el rubro Detalle de Solicitudes de Inactivación.
Anulación
Prevalorada No Utilización
Anulación
Computarizada Cierre
Oficina Virtual Anulación
Electrónica Web Anulación
Electrónica por Ciclos Anulación
Artículo 41. (Reimpresión de Reportes).- El SFV permitirá al Sujeto Pasivo o Tercero responsable la
reimpresión de los reportes que hayan sido generados previamente por el sistema, a este efecto se debe
aplicar el siguiente procedimiento:
a) Ingresar al SFV;
CAPÍTULO V
CASOS ESPECIALES
Artículo 42. (Autorización para Tamaños Especiales).- I. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables utilicen la Modalidad de Facturación Computarizada, por razones tecnológicas no puedan
cumplir con los límites mínimos y máximos establecidos en el Parágrafo I del Artículo 13 de la presente
resolución, podrán solicitar autorización a través del SFV para utilizar tamaños especiales.
II. La solicitud de autorización para el uso de tamaño especial de papel, debe realizarse con carácter
FACTURACIÓN
Artículo 43. (Procedimiento para Tamaños Especiales).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
para la autorización de tamaño especial de Facturas o Notas Fiscales debe realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
600
e) Consignar el Motivo de la Solicitud;
f) Imprimir Reporte.
II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se debe emitir la Factura o Nota Fiscal con el título “RECIBO
DE ALQUILER”, la cual debe estar autorizada por la Administración Tributaria con la característica
especial de facturación “Alquileres de Bienes Inmuebles” establecida en la presente resolución (Ver
Anexo N° 5).
III. En los demás casos de alquiler, se debe emitir la correspondiente Factura o Nota Fiscal aplicando
cualquiera de las Modalidades de Facturación y los demás aspectos inherentes establecidos en la
presente resolución.
Artículo 45. (Facturas Comerciales de Exportación).- I. Las Personas Naturales o Jurídicas que
realicen exportaciones definitivas de mercancías, deben estar registrados con la característica
“Exportadores-Habilitación de Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal” en el Padrón Biométrico
Digital (PBD-11) y para fines de control tributario deben emitir una Factura Comercial de Exportación
aplicando los procesos de dosificación y demás aspectos relacionados, según corresponda (Ver Anexo
N° 6).
II. Este tipo de Facturas deben emitirse a partir de las Modalidades de Facturación Oficina Virtual,
Electrónica Web y Electrónica por Ciclos, considerando el formato especial establecido en la presente
resolución.
III. Las Facturas comerciales de exportación no generan Crédito Fiscal para el comprador. Las
FACTURACIÓN
exportaciones se encuentran liberadas del IVA de conformidad al Artículo 11 de la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente).
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que realicen exportaciones de forma no habitual y/o
aquellos que efectúen exportaciones no alcanzadas por el Régimen de Devolución Impositiva, no se
encuentran obligados a la emisión de Facturas Comerciales de Exportación establecidas en el presente
Artículo.
Artículo 46. (Exportación de Servicios Turísticos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que exporten servicios turísticos, podrán aplicar el beneficio fiscal establecido en la normativa vigente,
siempre que se trate de prestación de servicios turísticos receptivos a extranjeros no residentes en el
país, con permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) días sin interrupción y no cuenten con
vivienda habitual o con un domicilio permanente en territorio nacional.
II. El beneficio señalado podrá ser aplicado por las Personas Naturales o Jurídicas que se encuentren
registradas en el Padrón Nacional de Contribuyentes con la característica “Actividades de Turismo
Receptivo” y realicen las siguientes actividades:
III. Los operadores de turismo deben emitir Factura con la característica especial “Sin Derecho a
Crédito Fiscal” por el valor del paquete o del programa de turismo, consignando el nombre y apellido
del turista y en el campo NIT el valor cero (0). Las Facturas emitidas por los establecimientos de
Hospedaje, por servicios de hospedaje a turistas que lleguen al país mediante Programas de Operadores
de Turismo Receptivo, deben ser emitidas a nombre del Operador de Turismo consignando el NIT de
éste y registrando el nombre y apellido del turista.
FACTURACIÓN
Los establecimientos que presten servicio de hospedaje a turistas extranjeros que individualmente
lleguen al país (Sin Programa de Operadores de Turismo Receptivo), deben emitir la Factura con la
característica especial “Sin Derecho a Crédito Fiscal” a nombre del turista y en el campo NIT consignar
el valor cero (0).
Artículo 47. (Tasa Cero - IVA).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables para emitir Facturas
con la característica especial “Tasa Cero – Sin Derecho a Crédito Fiscal”, deben estar inscritos en el
Padrón Nacional de Contribuyentes con la actividad económica establecida en normativa emitida para
tal efecto, asimismo deben tener registrada la característica tributaria “Tasa Cero - IVA” en el Padrón
Nacional de Contribuyentes.
II. La dosificación de Facturas o Notas Fiscales con la característica especial “Tasa Cero - Sin Derecho
a Crédito Fiscal”, debe realizarse conforme los siguientes pasos:
602
1. Ingresar al SFV;
3. Seleccionar la Sucursal;
5. Consignar la cantidad;
Artículo 48. (Facturación en Zonas Francas).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
desarrollen actividades en zonas francas comerciales o industriales, en calidad de concesionarios o
usuarios debidamente habilitados conforme lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 470 de 7 de abril de
2010, tienen la obligación de emitir Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal”, a objeto de respaldar las
operaciones realizadas al interior de dichos recintos.
II. Se podrán emitir este tipo de documentos a partir de cualquier Modalidad de Facturación previa
dosificación con la característica especial “Sin Derecho a Crédito Fiscal” y aplicando los procedimientos
establecidos en la presente resolución.
III. Salvo que realicen operaciones gravadas, en general corresponderá la emisión de Facturas o Notas
Fiscales “Sin Derecho a Crédito Fiscal” en los siguientes casos:
FACTURACIÓN
reexpedición de mercancías y servicios.
IV. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que presten servicios conexos dentro de Zona Franca,
tales como bancos, empresas de seguro, agencias y despachantes de aduana, constructoras, restaurantes
u otros, están obligados a emitir Facturas con derecho a Crédito Fiscal IVA de acuerdo a lo establecido
en el Artículo 42 del Decreto Supremo Nº 470 de 7 de abril de 2010.
V. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas Comerciales o Industriales realicen
actividades gravadas fuera de éstas, deben emitir Facturas o Notas Fiscales con derecho a Crédito Fiscal
de acuerdo a lo previsto en la presente resolución.
VI. Considerando que las ventas y prestaciones de servicios realizadas al interior de Zonas Francas
Comerciales o Industriales se encuentran exentos del IVA, los Créditos Fiscales incluidos en la
603
RND s por Impuesto
2002 - 2017
adquisición de bienes y servicios relacionados a éstos no deben ser computados en la liquidación del
IVA.
VII. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que desarrollen actividades en Zona Franca Cobija,
conforme lo dispuesto en las Leyes Nº 1850 de 7 de abril de 1998, y Nº 2135 de 18 de octubre de 2000,
y Decreto Supremo Nº 25933 de 10 de octubre de 2000, tienen la obligación de emitir Facturas o Notas
Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal, a objeto de respaldar las operaciones realizadas dentro de esa
ciudad, aplicando lo dispuesto en los parágrafos anteriores.
La emisión de Facturas o Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal en Zona Franca Cobija, sólo
será válida para operaciones realizadas al interior de esa ciudad, por lo tanto toda venta de bienes o
prestación de servicios que trascienda el radio urbano de la misma (transportes, telecomunicaciones,
servicios financieros y otros), debe realizarse emitiendo Facturas con derecho a Crédito Fiscal.
Artículo 49. (Facturación de Líneas Aéreas Afiliadas o no a IATA).- I. Para aquellas Líneas Aéreas
afiliadas o no a IATA que operen con sistemas de reserva global GDS y otros, se establece el siguiente
tratamiento especial:
Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) y
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados así
como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos últimos bajo el sistema regularizado denominado
Billing and Settlement Plan (BSP – Plan de Facturación Bancaria) de IATA, serán considerados como
documentos equivalentes a efectos tributarios.
Los documentos previamente referidos, deben consignar mínimamente los siguientes datos:
f) Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolínea o
Agente General Autorizado;
g) El Impuesto a las Salidas Áreas al Exterior – ISAE, que estará detallado en forma
separada, identificado con un Código Único.
604
h) Código(s) e importe(s) de depósito(s) por el Servicio de Terminal Aeroportuaria
Nacional o Internacional.
El importe sujeto a Crédito Fiscal consignado en los Boletos Aéreos, estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM)
Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer en el Boleto
Aéreo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte del servicio, que a la
fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE), para vuelos originados en el territorio
nacional, podrán utilizar los códigos (YQ) o (YR) en el Boleto Aéreo, en este caso el importe sujeto a
Crédito Fiscal al cual tendrá derecho el pasajero o beneficiario estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros Conceptos (YQ o YR)
En caso que las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados utilicen alguno de los
códigos (YQ) o (YR) para el cobro de otros conceptos no alcanzados por impuestos nacionales como
ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, dichos códigos no formarán parte del
importe sujeto a Crédito Fiscal, ya que dichos conceptos no se encuentran relacionados con los servicios
de transporte originados en el territorio nacional.
Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer en el Boleto
Aéreo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte del servicio, que a la
FACTURACIÓN
fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE) para vuelos originados en el territorio
nacional, podrán utilizar los códigos (YQ) o (YR). Las mencionadas Líneas Aéreas Internacionales
o Agentes Generales deben utilizar los mejores mecanismos que vean convenientes para informar a
los pasajeros el monto sujeto a Crédito Fiscal en los Boletos Aéreos que emitan de manera directa o
mediante agencias de viajes.
1. Para el caso de boletos manuales, los requisitos anteriormente establecidos deben ser llenados
manualmente; en los boletos automáticos y electrónicos en forma automática o electrónica
respectivamente.
605
RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) Estará formado por el Código de Aerolínea (3 dígitos) + Forma y Número de Serie (10
dígitos), haciendo un total de trece (13) dígitos, número de Factura que nunca debe
repetirse;
c) En los boletos automáticos podrá ser diferente al número preimpreso del boleto;
3. Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) o
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas o Agentes Generales Autorizados así
como los emitidos por las Agencias de Viaje, no están obligados a ser emitidos con numeración
correlativa ni ascendente.
4. Los Boletos o Billetes Aéreos emitidos por las Líneas Aéreas, Agencias de Viajes y Agencias
Generales Autorizadas, afiliadas a IATA o no, deben consignar la información correspondiente
al importe por cobro de Servicio de Terminal Aeroportuaria. Asimismo, no podrán consignarse
cobros por otros servicios sujetos a los impuestos nacionales cuya facturación se sujetará a lo
dispuesto en el siguiente Artículo.
II. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB, manuales y electrónicos, serán
considerados como documentos equivalentes a todos los efectos tributarios, siempre y cuando se
utilicen exclusivamente en los siguientes usos:
1. Tasa de Servicio denominada Service Fee para diferentes cobros de servicios adicionales
a la tarifa del boleto;
2. Exceso de Equipaje;
FACTURACIÓN
7. Los PTA (Prepaid Ticket Advice / Ticket pagado por adelantado) para vuelos originados
en el territorio nacional.
606
Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB deben consignar necesariamente los
datos establecidos en el Parágrafo precedente, con la única excepción que en el documento AWB el
número de boleto podrá ser de hasta 13 dígitos.
III. Las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarán obligadas a
mantener copias físicas de los boletos y documentos a los que se refieren los parágrafos anteriores, en
la medida que se generen copias magnéticas, que sean registradas y archivadas en medios electrónicos
asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: que la información sea completa, correcta,
exacta, íntegra y permita identificar todos los datos de la transacción así como las fechas de procesamiento
y de registro, con un mecanismo de seguridad que haga evidente algún cambio o alteración, conforme lo
dispuesto en el Segundo Párrafo del Parágrafo I, Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003
Código Tributario Boliviano.
IV. Los tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, cobrados por las líneas Aéreas,
Agentes Generales y Agencias de Viaje, no estarán sujetos a ningún impuesto nacional.
En general, los boletos manuales, automáticos, electrónicos y otros documentos emitidos por las Líneas
Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje en Bolivia o en el exterior, para la
prestación de servicios de transporte aéreo u otros servicios complementarios de viaje, que se originen
en territorio nacional, están sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones
(IT) y constituyen ingresos gravados a efecto de la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas (IUE) o del IUE Por Actividades Parcialmente Realizadas en el País, según corresponda.
A los servicios de transporte aéreo se les aplican los impuestos en actual vigencia de acuerdo al siguiente
detalle:
FACTURACIÓN
Origen del Servicio de
Tipo de Aerolínea Transporte IVA IT IUE
(*) En aplicación de lo dispuesto por los Artículos 42 y 43 del Decreto Supremo Nº 24051 si el servicio
fuera prestado por una Aerolínea Internacional, corresponde la aplicación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) Por Actividades Parcialmente Realizadas en el País.
V. Se autoriza a las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y a IATA, hacer imprimir o adquirir
en el exterior del Estado Plurinacional, de acuerdo a modelos internacionales, los boletos manuales y
automáticos y demás documentos señalados. El Servicio de Impuestos Nacionales no asignará rangos
607
RND s por Impuesto
2002 - 2017
de numeración para la impresión y emisión de los Boletos Aéreos y otros documentos relacionados con
los servicios de transporte aéreo.
VI. Se designa a la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA) como Agente de Información,
debiendo remitir al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a través del Módulo Da Vinci – IATA,
un reporte (electrónico) mensual de boletos manuales, automáticos, electrónicos, documentos MPD
y AWB emitidos por las Agencias de Viaje y Carga IATA obtenidos directamente de los sistemas de
distribución y reserva (GDS y otros sistemas) hasta el día 25 del mes siguiente al que se informa. Caso
contrario, serán sancionados conforme a normativa vigente.
VII. Para fines probatorios, Asociación de Transporte Aéreo Internacional IATA tiene la obligación de
acreditar o certificar las impresiones de la información proporcionada, a requerimiento del Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN).
VIII. El depósito por el Servicio de Terminal Aeroportuaria Nacional o Internacional, realizado por el
pasajero al adquirir su Boleto o Billete Aéreo, debe ser facturado por el Administrador de Aeropuerto
(Santa Cruz - Viru Viru, El Alto y Cochabamba), cuando éste perciba dicho importe o se haga uso del
mencionado servicio, lo que ocurra primero.
IX. El formato de información a remitir al Servicio de Impuestos Nacionales, debe ser preparada en un
archivo tipo texto, utilizando como separador de campos el carácter pipe line (|), debiendo contener los
siguientes nombres y campos:
0 = Presentación Original; 1 =
1. PRESENTACIÓN 0–1–2
1ra. Rectificatoria; 2 = 2da. Rectificatoria
1= TKT; 2 = MPD; 3 = MCO; 4 = MSR; 5 =
AWB
1, 3, 4 y 5 códigos utilizados por las Líneas Aé-
2. TIPO DE TRANSACCIÓN 1–2–3–4–5
reas.
1, 2 y 5 códigos utilizados por la Asociación de
Transporte Aéreo Internacional IATA.
3. CODIGO DE SERVICIO MPD Cero (0) Consignar el valor cero (0).
NÚMERO DE FACTURA O Cod Aerolínea 3 dígitos + Número del Documen-
4. Número hasta 13 dígitos
NOTA FISCAL to hasta 10 dígitos.
Ciudad de inicio del viaje (Ej. LBP, LIM, etc.)
5. ORIGEN DEL SERVICIO Texto hasta 3 caracteres IATA debe consignar el valor cero para Cód. de
Servicio MPD
608
6. FECHA DE TRANSACCIÓN DD/MM/AAAA Fecha de emisión del pasaje.
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables previamente señalados, que deben cumplir con la
presentación del Libro de Compras y Ventas IVA, no están obligados a incluir en dicho medio de
control, las ventas por concepto de pasajes y demás servicios de transporte aéreo que serán informadas
en la forma y condiciones establecidas en la presente resolución.
Artículo 50. (Notas de Crédito - Débito).- I. Cuando efectivamente se produzca una devolución o
rescisión, total o parcial de bienes o servicios adquiridos con anterioridad entre vendedor y comprador,
FACTURACIÓN
debe emitirse la Nota de Crédito – Débito a efectos de realizar los correspondientes ajustes en la
liquidación del IVA, considerando lo siguiente:
1. En caso que la operación hubiere sido efectuada entre Sujetos Pasivos del IVA, se emitirá el
documento tributario de ajuste, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal al Emisor y un
Débito Fiscal al Comprador, afectando el período fiscal en el que se produjo la devolución
o rescisión.
2. Cuando el Comprador que realiza la devolución no sea Sujeto Pasivo del IVA, el Vendedor
debe exigir la entrega de la Factura original como requisito para emitir la correspondiente
Nota de Crédito – Débito, sin entregar al Comprador ningún ejemplar de la misma, para
luego proceder al archivo conjunto de tales documentos. Además se debe tener en cuenta
los siguientes casos:
609
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Para el caso de Facturación Conjunta se podrá archivar una copia fotostática de la Factura original a
efectos de no afectar la utilización de las Facturas de los Sujetos Pasivos incluidos; sin embargo, se
debe inhabilitar (de forma impresa o con sello de goma) la Factura original resultado de la devolución
o rescisión lograda, evitando de esta manera su uso.
La Nota de Crédito – Débito debidamente emitida será utilizada para respaldar el Crédito Fiscal al
Vendedor de los bienes o Prestador de servicios en el período en el que se produzca la devolución o
rescisión, generando el correspondiente Débito Fiscal en el mismo periodo para el Comprador.
II. Las Notas de Crédito–Débito deben ser autorizadas por la Administración Tributaria de acuerdo al
tratamiento general, con la característica especial habilitada al efecto. Asimismo para su emisión podrán
aplicar las Modalidades de Facturación Manual, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos, considerando los formatos establecidos en la presente resolución para cada caso.
III. Las Notas de Crédito–Débito deben ser emitidas a momento de producirse la devolución o la
rescisión siempre que éstas sean realizadas de forma posterior al período fiscal de emisión de la Factura
o Nota Fiscal original.
DISPOSICIONES ADICIONALES
Única.-Los deberes formales establecidos en los Artículos 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 25, 35,
FACTURACIÓN
36, 38, 39, 44, 45, 46, 48, 49 y 50 de la presente resolución, en caso de incumplimiento constituyen
contravención tributaria, tipificada como Incumplimiento a Deberes Formales sujetos al régimen de
sanciones establecido en el Artículo 162 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, y demás normativa conexa.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- La emisión de las Facturas dosificadas y autorizadas a través del Sistema GAUSS y el Portal
NEWTON (Nuevo Sistema de Facturación - NSF-07), para las Modalidades de Facturación Punto de
Venta Da Vinci y Máquina Registradora, tendrán vigencia hasta el 31 de marzo de 2014.
La emisión de las Facturas Notas Fiscales y/o documentos equivalentes dosificados y autorizados a
través del Sistema GAUSS y el Portal NEWTON (Nuevo Sistema de Facturación - NSF-07), para las
Modalidades de Facturación Manual y Prevaloradas, tienen vigencia hasta su fecha límite de emisión.
610
Todas las solicitudes de dosificación para las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, Punto
de Venta Da Vinci y Máquina Registradora, que se realicen desde 1 de febrero hasta el 31 de marzo de
2014, a través del Sistema GAUSS y el Portal NEWTON (Nuevo Sistema de Facturación - NSF-07),
tendrán como fecha límite de emisión hasta el 30 de junio de 2014.
Tercera.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deben adecuar sus sistemas computarizados a
las especificaciones de la presente resolución hasta el 31 de marzo de 2014.
Cuarta.- La suscripción a la Modalidad de Facturación Electrónica Web será automática para aquellos
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que estaban autorizados a utilizar la Modalidad de Facturación
Electrónica en aplicación del NSF-07. La Administración Tributaria habilitará las nuevas suscripciones
a la Modalidad de Facturación Electrónica Web mediante Resolución Normativa de Directorio.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deben adecuar sus sistemas computarizados
de facturación para cumplir con lo dispuesto en la presente Resolución hasta el 31 de marzo de 2014. A
partir del 1 de abril de 2014 solamente podrán dosificarse Facturas en el SFV.
Segunda.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deben dosificar Facturas para las Modalidades
de Facturación Manual y Prevalorada utilizando el SFV a partir de la vigencia de la presente resolución.
Tercera.- Las solicitudes de dosificación en las Modalidades Punto de Venta Da Vinci y Máquina
Registradora solamente podrán ser realizadas hasta el 31 de marzo de 2014.
FACTURACIÓN
2014.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO 1
612
ANEXO 2
FACTURACIÓN
613
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO 3
614
ANEXO 4
FACTURACIÓN
615
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO 5
RECIBO DE ALQUILER
FACTURACIÓN
616
ANEXO 6
FACTURACIÓN
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO 7
FORMATO .XML
FACTURACIÓN
618
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0007-14
MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-0049-13
SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL
FACTURACIÓN
PORTANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo Único. (Modificaciones).- I. Se modifica el Numeral 5. Del Parágrafo I del Artículo 10
de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0049-13 de fecha 30 de diciembre de 2013 por el
siguiente texto:
“5. Datos Finales para las Modalidades de Facturación Manual y Facturación Prevalorada.
Deberán ser consignados en la parte inferior:
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
2014. A partir del 1 de septiembre de 2014 solamente podrán dosificarse Facturas a través del
SFV”.
VI. Se modifica la Disposición Final Cuarta de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0049-13 de fecha 30 de diciembre de 2013, por el siguiente texto:
“La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en vigencia a partir del 1 de
septiembre de 2014”.
Regístrese, hágase saber y archívese.
620
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0023-14
INCORPORACIÓN A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0049-13
SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL
Que, a fin de facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, se
hace necesaria la ampliación de la Fecha Límite de Emisión para las solicitudes de dosificación en
la modalidad de facturación prevalorada con características de impresión en el exterior, realizadas a
FACTURACIÓN
través del Sistema GAUSS y el Portal NEWTON.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso
de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1. de la Resolución Administrativa de
Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir resoluciones
normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, y las disposiciones precedentemente citadas,
621
RND s por Impuesto
2002 - 2017
RESUELVE:
622
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0025-14
(COMPILADA A LA FECHA)
FACTURACIÓN
estar obligatoriamente respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente.
Que el Artículo 13 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artículo 13 del
Decreto Supremo N° 21530 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado, faculta a la Administración
Tributaria para normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, además de los registros que deberán llevar los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
del impuesto.
Que mediante Resolución Normativa de Directorio N° 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, Nuevo
Sistema de Facturación (NSF-07), se establecen los procedimientos y modalidades de facturación en
actual vigencia.
Que por Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010, se establece el
funcionamiento de la Oficina Virtual para los Sujetos Pasivos y/o Terceros Responsables.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar
la implantación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) en la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Nacionales, estableciendo Modalidades de Facturación, procedimientos, aspectos técnicos,
formalidades, requisitos para la dosificación, activación, inactivación, emisión y conservación
de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes; casos especiales de emisión y registro; la
624
autorización y control de imprentas; efectos tributarios; el registro y remisión de información de los
Libros de Compras y Ventas IVA, así como la autorización y dosificación de Facturas para espectáculos
públicos y artistas nacionales.
Artículo 2. (Alcance).- I. Las disposiciones contenidas en la presente Resolución, alcanzan a todos los
Sujetos Pasivos y Terceros Responsables obligados a emitir Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes en el marco de los impuestos en actual vigencia.
II. En general comprende a Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Personas Jurídicas, incluidas
las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica
que se encuentran constituidas en el ámbito civil o comercial y realicen actividades comerciales de
trascendencia tributaria.
III. Las Entidades del Nivel Central, Gobiernos Autónomos, Departamentales, Municipales,
Universidades y todas las instituciones del sector público en general, centralizadas y descentralizadas,
así como Empresa Públicas, están alcanzadas por la presente Resolución, siempre que vendan bienes
muebles o presten servicios gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestación económica,
conforme lo previsto en el Artículo 4 de la Ley N° 1314 de 27 de febrero de 1992; salvo excepciones
establecidas en Leyes especiales.
Artículo 3. (Exclusiones).- No se encuentran comprendidos dentro del alcance de la presente Resolución
los documentos fiscales relacionados con las Tasas y Contribuciones Especiales establecidas por Ley,
así como las Patentes Municipales que cumplan con lo previsto en el Artículo 9, parágrafo III y los
Artículos 11 y 12 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
Artículo 4. (Definiciones).- A efecto de la presente Resolución se aplicarán las siguientes definiciones:
a) Activación de Dosificación: Es el procedimiento por el cual en las Modalidades de
Facturación Manual o Prevalorada la imprenta autorizada habilita a través del SFV las
Facturas o Notas Fiscales que se haya previamente asignado, cuando éstas han sido
impresas.
FACTURACIÓN
b) Activación de Suscripción: Es el procedimiento por el cual la Administración Tributaria
activa las Modalidades de Facturación Electrónica Web y Electrónica por Ciclos.
c) Actividad Económica: Es la actividad comercial, industrial, de servicios u otra
desarrollada por los Sujetos Pasivos, registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes
del Servicio de Impuestos Nacionales.
d) Asignación de Trabajos de Impresión: Es el procedimiento por el cual una imprenta
autorizada se asigna un trabajo de impresión en el SFV, previamente solicitado por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, para las Modalidades de Facturación Manual o
Prevalorada.
e) Característica Especial: Es una particularidad propia de una dosificación de Facturas o
Notas Fiscales, por la cual se distingue de otras dosificaciones. Algunas características
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RND s por Impuesto
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m) Código de Respuesta Rápida (Código QR): Es la imagen que almacena información
de la dosificación autorizada por la Administración Tributaria y datos de la transacción
de la Factura o Nota Fiscal, representada a través de una matriz de puntos o un código de
barras bidimensional, que contiene cadenas de datos (números, letras y signos) de libre
acceso a su lectura.
FACTURACIÓN
operación para el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable Emisor.
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RND s por Impuesto
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v) Dosificación por Cantidad: Tipo de dosificación que otorga una cantidad determinada
de Facturas o Notas Fiscales.
w) Emisión: Es el acto a través del cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, emite la
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente al comprador, conforme la normativa
tributaria vigente, cumpliendo las formalidades establecidas por la Administración
Tributaria en la presente Resolución.
aa) Espectáculo Público Permanente: Evento realizado por el Sujeto Pasivo o Tercero
FACTURACIÓN
ee) Firma Digital: Es la firma electrónica que identifica únicamente a su titular, creada por
métodos que se encuentren bajo el absoluto y exclusivo control de su titular, susceptible
de verificación y está vinculada a los datos del documento digital de modo tal que
cualquier modificación de los mismos ponga en evidencia su alteración.
ff) Generación: Es una etapa del proceso de Facturación previo a la emisión de la Factura
o Nota Fiscal por parte del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que permite obtener
el código de control a partir de los datos de la dosificación y la información de la
transacción comercial.
hh) Llave Digital: Es una clave personalizada para el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
proporcionada por el SFV para cada dosificación, que permite la generación del código
de control en combinación con otros datos de la dosificación y la transacción.
jj) No repudio: Principio que rige los documentos digitales que establece la garantía de que
un mensaje electrónico de datos o un documento digital, ambos firmados digitalmente,
FACTURACIÓN
no puedan ser negados en su autoría y contenido.
ll) Nota de Crédito - Débito: Nota Fiscal de ajuste autorizado por el Servicio de Impuestos
Nacionales, que se emite a objeto de practicar los ajustes respectivos en el Crédito o el
Débito Fiscal IVA, cuando efectivamente se produce la devolución o rescisión total o
parcial de bienes y/o servicios adquiridos con anterioridad al periodo que se liquida.
mm) Número de Autorización: Es el número asignado por el SFV que permite identificar una
dosificación.
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nn) Persona de contacto: Es aquella persona con conocimientos informáticos, con quien se
coordinarán las pruebas de conexión entre el SFV de la Administración Tributaria y el
sistema de facturación del Sujeto Pasivo.
GLP en garrafas, tarjetas de telefonía móvil, pago por uso de terminales terrestres o
aéreas, boletos o entradas y venta de productos a través de máquinas dispensadoras u
otros similares (ver Anexo N° 2).
630
con los aspectos técnicos para la generación del código de control y la impresión del
Código QR (ver Anexo N° 3).
FACTURACIÓN
el correspondiente certificado digital y conexión a Internet.
Artículo 6. (Contingencia).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que optaren por las
Modalidades de Facturación Electrónica Web y Facturación Electrónica por Ciclos, a fin de prever
cualquier eventualidad con la transmisión de datos, deberán habilitar también la Modalidad de
Facturación Manual y/o Computarizada.
II. Cuando se presenten contingencias (ejemplo: cortes de suministro de energía eléctrica), los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables podrán utilizar la Modalidad de Facturación Manual.
III. En la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos, cuando la contingencia impida la remisión
de la información a la Administración Tributaria, el SIN podrá ampliar la duración del ciclo hasta un
nuevo plazo.
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a) Sin Derecho a Crédito Fiscal: Son aquellas Facturas o Notas Fiscales que no habiendo
generado el correspondiente débito fiscal para el emisor, tampoco pueden ser utilizadas
para el cómputo de Crédito Fiscal por parte del comprador. Esta característica especial
podrá aplicarse a todas las Modalidades de Facturación establecidas en el Artículo 5 de
la presente Resolución.
b) Facturación por Terceros: Las Facturas o Notas Fiscales con esta característica
especial son emitidas por los titulares de la transacción comercial a través de un tercero
emisor debidamente autorizado por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable Titular
en el SFV, no obstante el titular de las operaciones gravadas es el responsable ante el
Fisco por el pago de los tributos, la dosificación y las demás obligaciones tributarias
dispuestas al efecto (ver Anexo N° 5). Cada transacción deberá ser emitida en una sola
Factura pudiendo utilizarse un sistema de facturación computarizado propio del titular o
del tercero emisor. Esta característica podrá aplicarse a las Modalidades de Facturación
Manual, Computarizada y Electrónica por Ciclos, establecidas en los incisos a), c), y f)
del Artículo 5 de la presente Resolución.
El Sujeto Pasivo Titular será responsable ante el Fisco por el cumplimiento de las
obligaciones formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con dicha
característica especial, sin perjuicio que éste practique su derecho a repetir contra el
tercero emisor. Este tratamiento no se aplicará en caso de incurrir en la contravención
de no emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente, prevista en el Artículo
FACTURACIÓN
164 de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano, en cuyo caso será responsable el
tercero emisor.
632
En todos los casos, el Sujeto Pasivo Emisor será registrado y autorizado en el SFV
por todos los Sujetos Pasivos Incluidos. La dosificación con esta característica especial
deberá ser realizada tanto por el Sujeto Pasivo Emisor como por cada uno de los Sujetos
Pasivos Incluidos.
Los Sujetos Pasivos Incluidos y el Emisor serán responsables ante el Fisco por el
cumplimiento de las obligaciones formales propias relativas a la emisión de Facturas
o Notas Fiscales con dicha característica especial, sin perjuicio de que los Sujetos
Pasivos Incluidos practiquen su derecho a repetir contra el emisor. Este tratamiento no
se aplicará en caso de incurrir en la contravención de no emisión de factura, nota fiscal o
documento equivalente, prevista en el Artículo 164 de la Ley N° 2492 Código Tributario
Boliviano, en cuyo caso será responsable el emisor.
FACTURACIÓN
la Aduana Nacional (ver Anexo N° 8); podrán utilizar las Modalidades de Facturación
Computarizada, Oficina Virtual o Electrónica por Ciclos, previstas en los incisos c), d)
y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
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RND s por Impuesto
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Artículo 8. (Fecha Límite de Emisión).- Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes
deberán ser emitidos hasta la fecha límite de emisión según la Modalidad de Facturación que se optare
y conforme el siguiente cuadro:
634
Modalidad de Fecha límite de Emis- Excepciones
Facturación ión
Manual 180 días Alquileres: 720 días (2 años)
Prevalorada 360 días Telecomunicaciones: 720 días (2 años)
Espectáculos Públicos: Día del evento
Computarizada 180 días ---
Oficina Virtual Mismo día de emisión ---
Electrónica Web Mismo día de emisión ---
Electrónica por Ciclos Mismo día de emisión ---
Artículo 9. (Validez Probatoria).- I. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los Sujetos Pasivos
o Terceros Responsables en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos, cumpliendo las disposiciones de la presente Resolución e informadas a la
Administración Tributaria, gozan de plena validez probatoria, conforme lo establecido en el Artículo 7
del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004.
CAPÍTULO II
FACTURACIÓN
deberán contener mínimamente los siguientes datos:
635
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636
b) Subtítulo: Consignar las características especiales, es decir: “SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL”, “TASA CERO - SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”,
“TASA CERO - SIN DERECHO A CREDITO FISCAL, LEY Nº 366, DEL LIBRO
Y LA LECTURA” o “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL - VENTA MONEDA
EXTRANJERA”, “ZONA FRANCA - SIN DERECHO A CREDITO FISCAL”, según
corresponda.
4. Datos de la Transacción Comercial. En el cuerpo de la Factura o Nota Fiscal, los datos deberán
ser consignados de la siguiente manera:
FACTURACIÓN
también se deberá consignar el número de placa del vehículo automotor, identificando
si es placa nacional o extranjera. Cuando la venta se realice en envases se registrará uno
de los siguientes caracteres: bidones (B), botellas (T) u otros (O). Ejemplos:
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RND s por Impuesto
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638
h) Importe total en bolivianos (numeral y literal), se deberá utilizar como signo separador
de decimales el punto (.).
Cuando el total contenga importes que no están sujetos a Crédito Fiscal, se deberá
discriminar el importe que corresponde para el cálculo del Crédito Fiscal señalando el
valor seguido de la leyenda “IMPORTE BASE PARA CRÉDITO FISCAL”.
i) Para el caso de las exportaciones se podrán adecuar sus formatos conforme a las
necesidades particulares de la actividad, siempre y cuando cumplan con los requisitos
mínimos establecidos en la presente Resolución.
FACTURACIÓN
de las Usuarias y los Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se deberá
consignar en letras minúsculas, con excepción de la primera letra, una de las leyendas
contenidas en el Anexo N° 17 de la presente Resolución. La leyenda será asignada
por el SFV en cada dosificación dando preferencia a la que corresponda al sector de la
actividad económica.
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RND s por Impuesto
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En la parte inferior:
a) El tamaño mínimo a ser consignado deberá tener una superficie no menor a 2 cm de alto
por 2 cm de ancho.
b) La cadena de datos deberá estar separada en cada uno de los campos por el caracter
separador vertical de listas “|” (pipe).
6.6.Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para la venta de Gasolina Especial, Gasolina
Premium o Diésel Oíl en las Modalidades de Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos
640
después del importe total facturado, se deberá incluir el cálculo del 70% de dicho monto, con la
leyenda: “Importe base para crédito fiscal, Ley Nº 317” (ver Anexo N° 12).
III. Cuando se produzcan cambios en el domicilio fiscal de la casa matriz o sucursal del contribuyente
en la Modalidad de Facturación Manual, es posible evitar la inactivación de Facturas o Notas Fiscales
optando por consignar en los documentos con un sello de goma la información modificada, siempre y
cuando la nueva dirección se mantenga en la misma jurisdicción y hubiera sido registrada en el Padrón
Nacional de Contribuyentes.
IV. Las Facturas o Notas Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que se encuentren
sujetos a regulación, podrán adecuar sus formatos según las disposiciones emitidas por la autoridad
reguladora competente, siempre y cuando cumplan con los requisitos mínimos establecidos en la
presente Resolución.
V. En la Modalidad de Facturación Manual, las Facturas o Notas Fiscales deberán emitirse en papel que
contenga preimpresa toda la información fija del documento (datos básicos, datos de dosificación, título,
subtítulo, formato de los datos de la transacción comercial, datos finales y opcionalmente el detalle),
debiendo consignar de forma manuscrita o informática y en cualquier color legible la información
relativa a la transacción.
VI. Adicionalmente y a solicitud de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, la imprenta autorizada
podrá consignar otra información, respetando los aspectos técnicos normados en el presente Artículo.
Artículo 11. (Aspectos Técnicos para Características Especiales).- I. Sin perjuicio de lo establecido
en el Artículo precedente, las Facturas o Notas Fiscales emitidas con características especiales deberán
FACTURACIÓN
además considerar las previsiones del presente Artículo.
1. Sujeto Pasivo Emisor. El emisor o proveedor deberá detallar los datos del Artículo
precedente.
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a) El importe total a pagar resultado de la suma de cada uno de los importes del
componente de la Factura Conjunta, así como la leyenda en la parte inferior en
mayúsculas “ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL
USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”.
IV. Las Facturas en la Modalidad de Facturación Prevalorada se emitirán por cada transacción comercial
y deberán consignar la fecha límite de emisión; no requerirán consignar los datos de nominatividad
(nombre o razón social) ni domicilio del comprador. Respecto a la Fecha de emisión se aplicará el
siguiente tratamiento:
permanentes.
2. Fecha de emisión consignada de forma manuscrita, fechero u otro medio tecnológico: Para
los casos en los que este dato no esté impreso.
642
1. Nombre del comprador (importador);
5. Descripción de la mercancía;
6. Cantidad;
7. Unidad de medida;
12. El desglose del valor FOB FRONTERA, detallando los costos de flete de transporte interno
y seguros hasta la frontera de salida de territorio nacional con excepción de exportación
vía aérea;
FACTURACIÓN
El exportador podrá adecuar el formato de la información a consignar como: tipo de
moneda e idioma en los datos de la transacción comercial referente a otros aspectos
relacionados con la operación comercial de exportación.
VII. La Nota de Crédito - Débito deberá consignar la información establecida en el Artículo precedente
considerando las siguientes particularidades:
2. Datos de la Transacción Comercial: Consignar lo señalado en los incisos a), b) y c) del Numeral 4,
Parágrafo I, del Artículo precedente, debiendo considerar:
b) Número de Autorización;
c) Fecha de emisión;
f) Total en bolivianos;
VIII. En algunos casos es requisito contar con la característica tributaria activa en el Padrón Nacional
de Contribuyentes como condición para poder aplicar alguna de las características especiales de
Facturación.
1. Datos Básicos;
2. Título;
644
3. Datos de Dosificación;
5. Datos Finales.
Cuando la Factura sea emitida por una sucursal solamente será necesario consignar la dirección de ésta.
Artículo 13. (Consistencia de la información).- La información del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
que figura en las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, deberá necesariamente coincidir
con la registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes y el SFV, con las excepciones establecidas
en la presente Resolución.
Artículo 14. (Tamaños).- I. La impresión de los ejemplares físicos de las Facturas o Notas Fiscales del
SFV tanto originales y copias deberán ajustarse a los tamaños establecidos con los siguientes límites
mínimos y máximos:
FACTURACIÓN
Concepto Mínimo Máximo
Factura o Nota Fiscal Tamaño General ¼ Oficio Oficio
Factura Prevalorada 6,5 x 5 cm ¼ Oficio
Factura o Nota Fiscal impresión en rollo 5,5 cm (ancho) 8,5 cm (ancho)
Sticker (solamente para la Modalidad de
2x7 cm 4x7 cm
Facturación Prevalorada)
II. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturación Oficina Virtual podrán ser impresas
únicamente en tamaño carta.
III. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturación Prevalorada bajo el formato de cuerpo -
talón, deberán ser impresas aplicando los límites de tamaño tanto para el cuerpo como para el talón.
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IV. Aquellos Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que por razones tecnológicas no puedan aplicar
lo establecido en el Parágrafo I del presente Artículo en los casos de Facturas Computarizadas impresas
en rollo, podrán solicitar autorización expresa y excepcional para aplicar límites distintos.
Artículo 15. (Materiales y Colores).- I. Los materiales y colores utilizados para la elaboración de los
originales y copias físicas de las Facturas o Notas Fiscales, deberán permitir imprimir o consignar de
forma nítida, legible, precisa la información establecida al efecto, observando lo siguiente:
1. Facturación Manual: Deberá realizarse en papel de cualquier color distinto al negro (excepción
no aplicable al logo) y contendrá impresa la información fija del documento (datos básicos,
datos de dosificación, título y datos finales), los datos pueden ser consignados en cualquier color
que asegure la legibilidad de la información.
2. Facturación Prevalorada: En esta Modalidad las Facturas se emiten de forma física en papel
de cualquier color distinto al negro (excepción no aplicable al logo), deberán contener de forma
preimpresa la información dispuesta al efecto, incluida la fecha límite de emisión.
4. Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos: Cuando se requiera
la impresión a través de esta modalidad, se podrá utilizar cualquier color de papel distinto al
FACTURACIÓN
646
Se prohíbe el uso del formato“CURSIVA” excepto para el logotipo y otra información que no afecte el
contenido de la Factura o Nota Fiscal.
III. La impresión de las Facturas o Notas Fiscales deberán realizarse en papel (incluso químico) con el
siguiente gramaje:
Gramaje Mínimo
Originales 48.8 g
Copias 30 g
IV. Cuando la impresión física de Facturas se realice utilizando papel térmico, el mismo deberá
garantizar la legibilidad y nitidez de la información a partir de su emisión.
CAPÍTULO III
PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN
SECCIÓN I
GENERALIDADES DE FACTURACIÓN
III. Para cada solicitud de dosificación el SFV otorgará: Número de Autorización, rango (según
FACTURACIÓN
corresponda) y fecha límite de emisión.
IV. Un trámite de dosificación puede contener hasta veinticinco (25) solicitudes, el cual estará vigente
por doce (12) días corridos, computables a partir del día hábil siguiente de la solicitud, plazo en el
cual deberá ser asignada a la imprenta autorizada, transcurrido dicho plazo la solicitud caducará
automáticamente.
V. Las solicitudes de dosificación deberán efectuarse separadamente por casa matriz y sucursales
registradas en el Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo también dosificarse de manera
independiente por puntos de venta móviles previamente registrados en el SFV.
647
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VII. Para la Modalidad de Facturación Prevalorada se deberá señalar el valor de cada Factura
Prevalorada en la solicitud de dosificación.
VIII. Los Sujetos Pasivos y las imprentas autorizadas, previa a la utilización o impresión de Facturas
dosificadas bajo cualquier tipo de modalidad, deben verificar el tipo de mensaje que lleva el reporte
para la imprenta y en el reporte de asignación de la imprenta, los cuales podrán llevar las siguientes
leyendas:
Artículo 17. (Dosificación por Cantidad).- I. La cantidad de Facturas a ser otorgadas en la primera
dosificación en las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, se obtendrá en base al cálculo
del promedio de dosificación de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tengan la misma
Actividad Económica y pertenezcan a la misma categoría y segmento, en caso de no contar con esta
información se otorgarán:
2. Para las dosificaciones por tiempo el mínimo autorizado es de treinta (30) días;
3. Como máximo trescientas (300) Facturas a solicitud del contribuyente, para la categoría Resto de
Contribuyentes y un mil quinientas (1500) Facturas para las categorías GRACO y PRICO.
II. En la dosificación por cantidad no se deberán emitir Facturas o Notas Fiscales una vez se haya
cumplido la fecha límite de emisión.
FACTURACIÓN
Artículo 18. (Dosificación por Tiempo).- En la dosificación por tiempo para la Modalidad de
Facturación Computarizada, vencido el plazo otorgado como fecha límite de emisión no se deberán
emitir las Facturas autorizadas para esa dosificación. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
apliquen dosificaciones por tiempo, podrán solicitar una nueva dosificación a partir de dos semanas
antes que concluya la vigencia de la anterior.
Artículo 19. (Dosificación por Actividad Económica).- I. Los Sujetos Pasivos que tengan registradas
en el Padrón Nacional de Contribuyentes tres (3) o más actividades económicas deberán dosificar por
cada actividad económica y característica tributaria registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
II. No se dará curso a ninguna solicitud de dosificación cuando el Número de Identificación Tributaria
(NIT) del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable consigne una marca de control activa especifica de
Riesgo Tributario determinada por la Administración Tributaria.
Artículo 21. (Dosificaciones excepcionales).- Sin perjuicio de lo previsto en los Artículos precedentes,
se establecen los siguientes tipos de dosificación excepcional siempre y cuando no consignen alguna
marca de control y no se encuentre en los parámetros de Riesgo Tributario y se registre el motivo de la
solicitud:
FACTURACIÓN
de Facturación que elija, realizar los siguientes pasos:
649
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d) Seleccionar sucursal;
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3. Modalidad de Facturación Computarizada:
d) Seleccionar sucursal;
Para el caso de Facturación Computarizada el sistema pondrá a disposición del solicitante una llave
digital por dosificación para generar el código de control, siendo responsabilidad del Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable su manejo y custodia.
Artículo 23. (Registro del Sistema de Facturación Computarizado y Certificación del Código
de Control).- I. Todo Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, para emitir Facturas o Notas Fiscales
bajo las Modalidades de Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos, previo a realizar la
solicitud de dosificación, deberá registrar su sistema de facturación computarizado (SFC) y proceder a
FACTURACIÓN
la certificación del código de control, en el SFV, realizando los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
d) Registrar los datos asociados al SFC (Ej. Nombre del sistema, fabricante).
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a) Ingresar al SFV;
II. La aprobación o reprobación del resultado de la prueba será informada al Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable a través del SFV. Si los casos de prueba hubieran sido respondidos correctamente, se
procederá a la certificación para la generación del código de control; caso contrario se finalizará el
proceso de certificación, debiendo realizar nuevamente el proceso de certificación.
Artículo 24. (Asignación del Sistema de Facturación Computarizado).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, deberá asignar uno o más de sus sistemas de facturación computarizados certificados por
la Administración Tributaria a la casa matriz (sucursal 0) y sus sucursales registradas en el Padrón
Nacional de Contribuyentes, pudiendo ser:
1. En Red, para lo que será suficiente utilizar una misma dosificación (utilizado simultáneamente por
uno o varios computadores conectados a una misma red);
2. Por Punto de Venta, requiriendo diferentes dosificaciones por cada uno de ellos (utilizado por
diferentes dispositivos sean éstos móviles o fijos).
FACTURACIÓN
1. Ingresar al SFV;
5. Seleccionar la sucursal;
6. Seleccionar el SFC;
652
7. Seleccionar el tipo de emisor: red, punto de venta (fijo o móvil);
a) Ingresar al SFV;
Artículo 26. (Autorizaciones).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables para aplicar las
características especiales de Facturación por Terceros o Facturación Conjunta deberán autorizar al
tercero emisor o emisor a través del SFV.
Para acceder a una dosificación masiva y/o impresión en el exterior los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables deberán solicitar a través del SFV la correspondiente autorización.
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
c) Seleccionar la opción “Autorización de Dosificaciones”;
Una vez impreso el reporte, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá iniciar la dosificación a
través del SFV.
Artículo 27. (Cancelación de Dosificación).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable puede cancelar
o anular todas las solicitudes de un trámite de dosificación con carácter previo a su asignación a una
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
imprenta autorizada, procedimiento que está disponible únicamente para las Modalidades de Facturación
Manual y Prevalorada, para lo cual deberá realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
Artículo 28. (Asignación de Trabajos de Impresión).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que hubieren realizado la solicitud de dosificación de Facturas o Notas Fiscales en las Modalidades de
Facturación Manual o Prevalorada, sin la característica especial de Impresión en el Exterior, deberán
apersonarse a una imprenta autorizada para realizar el trabajo de impresión y proporcionar el número de
trámite de la solicitud de dosificación. Por su parte, la imprenta autorizada a través del SFV se asignará
el trabajo de impresión, obteniendo como resultado los datos de dosificación, debiendo cumplir con los
siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
Artículo 29. (Activación de Trabajos de Impresión).- I. Finalizados los trabajos de impresión de las
solicitudes de dosificación asignadas, al momento de entregar las Facturas o Notas Fiscales impresas,
la imprenta autorizada deberá recabar del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable la clave de dosificación
contenida en el reporte de la solicitud de dosificación con la que se procederá a la activación, realizando
los siguientes pasos:
654
1. Ingresar al SFV;
III. Previo a la aceptación de la activación y la entrega de la clave de dosificación, los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables, deberán verificar si las Facturas o Notas Fiscales impresas cumplen con todos
los requisitos y se encuentran de acuerdo a los formatos y demás aspectos técnicos establecidos en la
presente Resolución.
FACTURACIÓN
deberán firmar el acuse de recibo generado al efecto “Certificado de Activación de Dosificación”,
acreditando la recepción de los talonarios de Facturas o Notas Fiscales entregados por la imprenta
autorizada.
IV. En caso de que las Facturas o Notas Fiscales impresas no cumplan con los formatos y demás
aspectos técnicos reglamentados en la presente Resolución, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá solicitar la respectiva cancelación de la dosificación en el SFV, siempre que no estuvieren
activadas.
V. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no recojan los talonarios de Facturas o Notas
Fiscales en el plazo de treinta (30) días corridos computables a partir del día siguiente de la fecha
de asignación y antes de la activación, la imprenta autorizada deberá aplicar el procedimiento de
cancelación de trabajos de impresión y destruir dichos talonarios.
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RND s por Impuesto
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VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no deberán emitir Facturas o Notas Fiscales activadas
que presenten errores en formatos y demás aspectos técnicos.
VII. Las Facturas o Notas Fiscales que no cuenten con el respectivo “Certificado de Activación de
Dosificación” no podrán ser emitidas.
VIII. Para las Modalidades de Facturación Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos la activación de dosificación es automática.
a) Ingresar al SFV;
a) Ingresar al SFV;
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II. Transcurrido el plazo de treinta (30) días corridos a partir de la asignación a la imprenta autorizada,
el requisito del Inciso e) de los Numerales 1 y 2 del Parágrafo I del presente Artículo podrán ser
registrados por el contribuyente o la propia imprenta, debiendo recabar el código correspondiente en
plataforma de atención al contribuyente de su jurisdicción.
III. A partir de la fecha de cancelación del trabajo de impresión, se renueva el plazo establecido en la
solicitud de dosificación de doce (12) días corridos para su reasignación a otra imprenta autorizada.
Artículo 31. (Suscripción).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para utilizar las Modalidades
de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos deberá suscribirse en el SFV,
realizando los siguientes pasos:
1. Ingresar al SFV;
6. Señalar persona de contacto (nombre, teléfono y correo electrónico para la Modalidad Electrónica
por Ciclos);
II. Para el caso de la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos y Electrónica Web deberá
consignar además: nombre del sistema registrado, certificado digital y persona de contacto (nombre,
teléfono y correo electrónico).
FACTURACIÓN
Artículo 32. (Personalización).- Las Facturas o Notas Fiscales deberán ser personalizadas previa
suscripción en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por
Ciclos, especificando la actividad económica, característica especial y otros, debiendo al efecto realizar
los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
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g) Cargar el logo y/o nombre comercial del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable (sólo
para la Modalidad Oficina Virtual);
h) Finalizar Trámite.
Artículo 33. (Registro de Certificados Digitales).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para
la utilización de las Modalidades de Facturación Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, deberá
registrar su Certificado Digital; realizando los siguientes pasos:
1. Ingresar al SFV;
6. Registrar.
II. En caso de que los certificados digitales sean revocados o renovados por la entidad certificadora, el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá seguir los pasos descritos en el Parágrafo anterior para
actualizarlos.
Artículo 34. (Validez de los Certificados Digitales).- I. Solamente serán admisibles los certificados
FACTURACIÓN
2. Integridad de la transacción;
II. Cuando el Certificado Digital esté revocado, no será válido aunque se emplee dentro del periodo de
vigencia.
658
Artículo 35. (Verificación de Certificados Digitales).- I. La Administración Tributaria cuenta con
tres (3) días hábiles siguientes a la recepción del archivo “.cer” del Certificado Digital, para realizar
su instalación, verificación y comunicar el resultado a través del SFV en el módulo “Administración
de Certificados”; de confirmarse dichas condiciones, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable será
habilitado para iniciar la etapa de pruebas.
II. Si existieran problemas con los certificados digitales, éstos serán comunicados a través del SFV en
el módulo “Administración de Certificados” para su regularización.
Artículo 36. (Etapa de Pruebas).- I. Una vez verificada la vigencia de los Certificados Digitales por
el SFV, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá realizar las pruebas de conexión, de integridad,
de validación de la información y de intercambio de datos, en varias iteraciones hasta que se concluya
con el procedimiento satisfactoriamente.
Establecer la conexión entre el sistema del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable y del SFV enviando
mensajes de intercambio de pruebas con datos de transacciones comerciales, para obtener el
Comprobante Electrónico (CE).
II. Estas pruebas se realizarán por cada característica especial que el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable utilice, debiendo realizar el procedimiento descrito en el parágrafo anterior. Concluido el
procedimiento satisfactoriamente, se identificará como exitoso el intercambio de información, siendo
de entera responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable verificar que los datos de la Factura
o Nota Fiscal concuerden íntegramente con los enviados al SFV.
Artículo 37. (Activación de Suscripciones).- Para la activación de las suscripciones en las Modalidades
de Facturación Electrónica Web y Electrónica por Ciclos, son requisitos contar con el Certificado
Digital, la personalización y haber superado la etapa de pruebas, posteriormente deberá realizar los
siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
b) Elegir la opción “Facturación por Oficina Virtual, Electrónica Web, Ciclos”;
Artículo 38. (Autorización de Uso).- Una vez confirmada la activación de la suscripción, el SFV
generará el reporte de activación de la suscripción a partir del cual se autoriza la emisión de Facturas,
mediante las Modalidades de Facturación Electrónica Web y Electrónica por Ciclos.
SECCIÓN II
Artículo 39. (Obligatoriedad).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con
tres (3) o más actividades económicas vigentes en el Padrón Nacional de Contribuyentes distintas
a las de “Alquiler de Bienes raíces propios” o las comprendidas dentro del grupo de “Profesionales
Independientes” u “Oficios”, deberán utilizar de manera obligatoria las Modalidades de Facturación
Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en
los incisos b), c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables cuyo volumen de Facturación durante seis (6)
periodos fiscales consecutivos del IVA no superen una (1) transacción por período fiscal mensual,
deberán utilizar de manera obligatoria la Modalidad de Facturación Oficina Virtual, con excepción
de contribuyentes que realizan “Oficios”. Quienes realicen únicamente alquiler de bienes inmuebles
podrán utilizar optativamente esta modalidad.
III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables independientemente de la Actividad Económica que
realicen y cuya emisión durante un periodo fiscal del IVA sea superior a veinte mil (20.000) Facturas,
deberán utilizar de manera obligatoria las Modalidades de Facturación Prevalorada, Computarizada,
Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los incisos b), c), e) y f) del Artículo 5 de la
presente Resolución.
Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en
los incisos b), c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
V. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que realizan exportación de mercancías deberán
utilizar las Modalidades de Facturación Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica
por Ciclos, previstas en los incisos c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables categorizados en el Padrón Nacional de Contribuyentes
como Principales (PRICOS) y Grandes Contribuyentes (GRACOS) deberán utilizar las Modalidades de
Facturación Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos,
previstas en los incisos b), c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
660
VII. En las operaciones de venta por comercio electrónico sin intermediarios, el vendedor a momento
de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, deberá entregar
al comprador la Factura o Nota Fiscal emitida bajo las Modalidades de Facturación Computarizada,
Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los incisos c), e) y f) del Artículo 5 de la presente
Resolución.
En las operaciones de venta por comercio electrónico con intermediarios, éstos realizarán la Facturación
con la característica especial Facturación por Terceros, a través de las Modalidades de Facturación
Computarizada, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los incisos c), e) y f) del Artículo
5 de la presente Resolución, debiendo entregarse la Factura o Nota Fiscal a momento de la entrega del
bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio.
IX. Se establece un plazo de adecuación de tres meses a partir del mes en el cual se cumpla alguna
de las condiciones establecidas en los Parágrafos precedentes para que los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables migren a alguna de las modalidades de Facturación dispuestas. Una vez que el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable quede obligado a una Modalidad de Facturación dispuesta en esta
Sección deberá mantenerse en la misma.
X. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por los Parágrafos precedentes
extraordinariamente podrán utilizar la Modalidad de Facturación Manual, previa solicitud en el SFV
justificando y consignando los motivos del requerimiento.
SECCIÓN III
FACTURACIÓN
EMISIÓN
Artículo 40. (Emisión).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable una vez perfeccionado el hecho
generador o imponible del Impuesto al Valor Agregado o del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera,
deberá emitir obligatoriamente la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, garantizando la
legibilidad y nitidez de los datos de la transacción.
El comprador deberá verificar que la información consignada en la Factura refleje correctamente los
datos de la transacción realizada, caso contrario inmediatamente solicitará la anulación y la emisión de
una nueva Factura que consigne correctamente los datos de la transacción.
II. La Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente deberá emitirse consignando el nombre o razón
social o nombre comercial, NIT o los datos numéricos del Documento de Identidad. Exceptuando a
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RND s por Impuesto
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Nota del Editor: La RND Nº 10-0029-15 de 4/11/2015 en su Artículo 1, Parágrafo II, modificó
el Primer Párrafo del Páragrafo II del Artículo precedente.
Cuando el comprador no proporcione sus datos (NIT o número de Documento de Identificación, razón
social, apellido) o solicite expresamente que no se consigne los mismos en la Factura o Nota Fiscal,
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emitirá la Factura o Nota Fiscal en todas las Modalidades de
Facturación, consignando lo siguiente:
Los datos señalados sólo se podrán consignar en Facturas o Notas Fiscales cuyos importes sean
menores a Bs10.000 (Diez Mil 00/100 Bolivianos).
III. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables realicen transacciones comerciales no
habituales (ejemplo: venta de activos fijos) distintas a sus actividades registradas en el Padrón Nacional
de Contribuyentes deberán facturar las mismas con las Facturas o Notas Fiscales dosificadas de la
actividad principal, siempre y cuando no implique el uso de alguna característica especial de facturación.
IV. Cuando una o las dos partes contratantes no se encuentren en el lugar donde se realizó la transacción,
será responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, que el original de la Factura, Nota Fiscal
o Documento Equivalente emitida llegue a poder y dominio del comprador, utilizando los medios
FACTURACIÓN
V. No existe la obligación de emitir la Factura o Nota Fiscal en las ventas menores o prestación de
servicios cuyo precio sea inferior a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador así lo
requiera. Registradas estas operaciones conforme a lo dispuesto en la presente Resolución, estas ventas
deberán totalizarse diariamente, importe que deberá ser facturado consignando, lugar, fecha de emisión
y la leyenda “VENTAS MENORES DEL DÍA” en la sección destinada a la razón social del cliente,
además de tachar o consignar el valor cero (0) en el campo destinado al NIT o número de Documento
de Identificación, debiendo mantener también el original para fines de control posterior.
VI. En ningún caso procederá el traslado de la obligación de emitir la Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente a periodos posteriores, al que se perfeccionó el hecho generador o imponible.
662
VII. En el caso de la Modalidad Prevalorada con excepción de Espectáculos Públicos, la fecha de
emisión podrá ser consignada de forma manuscrita, con sello fechador u otro medio tecnológico.
VIII. La emisión de Facturas y Notas Fiscales cuyo importe sea igual o mayor a Bs10.000 (Diez Mil
00/100 Bolivianos) obligatoriamente debe consignar el Número de Identificación Tributaria NIT o
Cédula de Identidad y el nombre o razón social del cliente o comprador.
Artículo 42. (Casos Especiales en la Emisión de Facturas).- Los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables, a tiempo de emitir las Facturas o Notas Fiscales, deberán considerar los siguientes casos
especiales:
FACTURACIÓN
Estas operaciones no podrán diferir la obligación de emisión a periodos posteriores al
que se perfeccionó el hecho generador o imponible.
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el CE solicitando los datos de dosificación hasta el primer día del siguiente mes
obligatoriamente.
2. Ferias: Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán emitir sus Facturas o Notas Fiscales con
el domicilio de su casa matriz o sucursal cuando participen en ferias.
4. Régimen de Tasa Cero: Las operaciones gravadas con Tasa Cero, deben ser emitidas exclusivamente
para este fin.
Artículo 43. (Emisión Modalidad de Facturación Oficina Virtual).- El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable previamente suscrito a la Modalidad de Facturación Oficina Virtual y una vez haya
aplicado el procedimiento de personalización, para emitir una Factura a través de dicha Modalidad
deberá realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
Artículo 44. (Copias).- I. Las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, previstas en los
incisos a) y b) del Artículo 5 de la presente Resolución, deberán emitirse con copia física de respaldo
para el emisor de acuerdo a los aspectos técnicos señalados en la presente Resolución, las que deberán
ser adecuadamente conservadas.
664
sean registradas y archivadas en medios electrónicos asegurando el cumplimiento de las siguientes
condiciones: permitir la identificación del emisor, garantizar la integridad y consistencia de la
información y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificación en los mismos ponga
en evidencia su alteración, conforme lo dispuesto por el segundo párrafo del Parágrafo I del Artículo 79
de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano. En caso que no se cumplan las condiciones previamente
referidas, los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán generar copias físicas en los términos
dispuestos en la presente Resolución.
IV. En las Modalidades de Facturación Electrónica Web y Electrónica por Ciclos, no se requerirán
de copias físicas de respaldo, salvo requerimiento del emisor para fines contables internos. El emisor
deberá conservar los medios digitales que aseguren su conservación e inalterabilidad.
V. La custodia de las copias en medios físicos y digitales deberá ser realizada adecuadamente por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 45. (Excepción de llevar copias).- Se establece la excepción de llevar copias sólo en los
siguientes casos:
CAPÍTULO IV
INACTIVACIÓN DE FACTURAS
FACTURACIÓN
Artículo 46. (Inactivación de Facturas o Notas Fiscales).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá inactivar las Facturas o Notas Fiscales a través del SFV, en los siguientes casos:
b) Para las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por
Ciclos, la anulación se reportará a través del SFV dentro del periodo.
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2. Facturas o Notas Fiscales No Utilizadas. Deberán ser inutilizadas las Facturas o Notas Fiscales
previamente activadas e impresas bajo las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada que
no sean utilizadas, toda vez que manifiesten errores de impresión, se produjeran cambios en la
información preimpresa o no fueran utilizadas por cualquier razón, como ser:
i) Por fallecimiento del titular del NIT, sea Persona Natural o Empresa Unipersonal.
Será de entera responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable el resguardo de las Facturas
o Notas Fiscales (originales y copias) no utilizadas conforme normativa vigente.
FACTURACIÓN
3. Facturas o Notas Fiscales Extraviadas. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, extravíe
Facturas Manuales o Prevaloradas no emitidas deberá reportarlas a la Administración Tributaria a
través del SFV previo cumplimiento de los siguientes requisitos:
Los requisitos previamente citados deberán ser resguardados conforme a normativa vigente.
666
4. Cierre de Dosificación por Tiempo. Comprende el cierre de la dosificación de Facturas previamente
activadas en la Modalidad de Facturación Computarizada, cuando se produzcan cambios en la
información y no se pueda continuar con la emisión de Facturas de una determinada Dosificación,
como por ejemplo:
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá resguardar adecuadamente las Facturas o Notas
Fiscales anuladas, no utilizadas y la documentación que respalde el extravío.
IV. En general las Facturas o Notas Fiscales de las dosificaciones cerradas, anuladas o no utilizadas,
no deberán ser empleadas o emitidas; siendo el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable el obligado al
cumplimiento de esta disposición, incluso para las características especiales de Facturación por Terceros
o Conjunta.
V. Las Facturas o Notas Fiscales que no hubieren sido reportadas como extraviadas, anuladas, no
utilizadas y/o no cuenten con el respectivo documento original según corresponda, serán consideradas
FACTURACIÓN
como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la reglamentación para la determinación de la
base imponible sobre base presunta y demás disposiciones tributarias conexas.
1. Inactivación Manual:
a) Ingresar al SFV;
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a) Ingresar al SFV;
II. El formato del archivo para inactivación por lotes “Archivo” deberá cumplir con lo siguiente:
NIT_Fecha_INAC.Extensión
FACTURACIÓN
Dónde:
DATOS DESCRIPCIÓN
Corresponde al Número de Identificación Tributaria del contribuyente que realiza el proce-
NIT
so de inactivación.
Corresponde a la fecha en la que se realiza el proceso de inactivación, la misma que deberá
Fecha
corresponder a la fecha del sistema en formato aaaammdd (ejemplo: 20140925).
Corresponde a un texto fijo que servirá para identificar a los archivos que contienen infor-
INAC
mación relacionada con el proceso de inactivación.
Corresponde a la extensión del archivo de inactivación, la misma que deberá ser de tipo
Extensión
“zip”.
668
2. La información proporcionada deberá contener los siguientes datos:
a) Nº DE SOLICITUD;
b) Nº AUTORIZACION;
Nota del Editor: La RND Nº 10-0029-15 de 4/11/2015 en su Artículo 1, Parágrafo IV, modificó
el Numeral 2 del Parágrafo II del Artículo precedente.
3. Deberá estar separada por el carácter separador de barras verticales (|) pipe.
III. El procedimiento de inactivación procederá para todas las Modalidades de Facturación siempre y
cuando hubiesen sido previamente activadas para su emisión.
Artículo 48. (Reimpresión de Reportes).- El SFV permitirá al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
la reimpresión de los reportes que hubiesen sido generados previamente por el sistema, a este efecto se
deberá aplicar el siguiente procedimiento:
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
d) Ingresar el número, tipo y fecha de trámite;
CAPÍTULO V
IMPRENTAS AUTORIZADAS
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán imprimir sus talonarios de Facturas o Notas
Fiscales, únicamente en una imprenta autorizada por la Administración Tributaria, sin la posibilidad de
fraccionar el trámite de dosificación.
Artículo 50. (Requisitos para la Autorización de Imprentas).- Para poder imprimir Facturas o Notas
Fiscales las imprentas deberán solicitar a través del SFV la respectiva autorización, debiendo cumplir
previamente con los siguientes requisitos generales:
g) Declarar la marca, modelo, número de serie y tipo de máquinas impresoras (prensas) con
las que cuente el solicitante. El número de serie deberá estar necesariamente grabado en
la maquinaria declarada.
FACTURACIÓN
a) Ingresar al SFV;
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El formulario de solicitud remitido a través de la Oficina Virtual se constituye en una Declaración
Jurada conforme lo establece el Parágrafo I del Artículo 78 de la Ley N° 2492 Código Tributario
Boliviano.
II. Realizada la inspección y en caso que ésta no denote discrepancias con la información declarada por
la imprenta solicitante, en un plazo máximo de cinco (5) días de efectuada la inspección, corresponderá
a la dependencia operativa registrar los resultados para la emisión del Certificado de Autorización
de Imprenta a través del SFV; caso contrario y en el mismo plazo, se rechazará la solicitud con el
formulario de inspección que contendrá las observaciones y motivos del rechazo.
III. El rechazo, no inhibe el derecho de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables a formular una
nueva solicitud, subsanando las observaciones previas.
V. El Certificado de Autorización de Imprenta, tendrá una vigencia de dos años computable a partir
de la fecha de la comunicación; concluido el término establecido deberá realizar una nueva solicitud a
objeto de renovar su autorización.
Artículo 53. (Control a Imprentas Autorizadas).- I. Las imprentas autorizadas deberán procesar
los trabajos de impresión, cumpliendo con las formalidades y procedimientos establecidos en la
presente Resolución, a tal efecto la Administración Tributaria realizará controles que identificarán el
cumplimiento de los trabajos asignados, aplicando cuando corresponda los conceptos de suspensión
FACTURACIÓN
temporal o cancelación definitiva, en base a los siguientes criterios de control procesados con corte al
último día del mes sobre los datos del mes anterior:
2. Trabajos Cancelados por la Imprenta Autorizada frente a los Trabajos Asignados: Es la relación
de las solicitudes de dosificación canceladas por la imprenta en mutuo acuerdo con el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable respecto a las solicitudes asignadas en el SFV.
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II. A partir de la finalización del proceso de control, que permite obtener información necesaria para
desarrollar el seguimiento de las imprentas autorizadas, posteriormente y cuando corresponda, se
realizarán los procesos de suspensión temporal o cancelación definitiva de la autorización a la imprenta
para realizar trabajos de impresión como se detalla a continuación:
1.1. Directas. Cuando los criterios de control aplicados al comportamiento de la imprenta autorizada,
establecidos en los Numerales 1 y 2 del Parágrafo precedente, hubieren superado los porcentajes
máximos de incumplimiento establecidos por la Administración Tributaria, dentro el período de
control.
1.2. Indirectas.
d) Si la imprenta realiza y/o activa trabajos de impresión para espectáculos públicos sin la
FACTURACIÓN
Las imprentas autorizadas serán pasibles de suspensión en un máximo de tres (3) oportunidades
durante la vigencia de cada autorización.
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b) Si la imprenta autorizada tuviere un informe del Departamento de Fiscalización que
revele la reproducción de Facturas o Notas Fiscales no autorizadas y/o la utilización
indebida de datos proporcionados por la Administración Tributaria a los Sujetos Pasivos
o Terceros Responsables que soliciten los trabajos de impresión.
3. Baja de autorización de imprenta: Las imprentas que hubiesen sido autorizadas y se encuentren
adecuadamente registradas, pueden solicitar la baja de su autorización siempre y cuando no cuenten
con trabajos asignados pendientes de activación, realizando los siguientes pasos:
III. En caso que el NIT de la imprenta autorizada pase de estado activo a inactivo en el Padrón Nacional
de Contribuyentes, sea a solicitud de ésta o de oficio conforme normativa vigente; implicará la pérdida
automática de la calidad de imprenta autorizada, debiendo la misma activar o cancelar aquellos trabajos
en proceso asignados con anterioridad a la inactivación.
CAPÍTULO VI
EFECTOS TRIBUTARIOS
Artículo 54. (Apropiación del Crédito Fiscal).- I. La Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente
es válida para respaldar la liquidación de los impuestos IVA, RC-IVA, IUE y como descargo en el
Sistema Tributario Integrado (STI), en los términos dispuestos en la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
Vigente) y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
1. Sea el original del documento (físico en las Modalidades de Facturación Manual, Prevalorada y
FACTURACIÓN
Computarizada o digital en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos);
3. Consigne la fecha de emisión y ésta se encuentre dentro del periodo a liquidar del impuesto;
4. Acredite la correspondencia del titular, consignando el NIT del comprador o el número de Documento
de Identificación de éste, cuando no se encuentre inscrito en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
En caso que el comprador sea Sujeto Pasivo tanto del IVA y del RC-IVA (dependientes), deberá
solicitar se consigne el NIT en los documentos de gastos relacionados a la actividad gravada por
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5. Consigne para Personas Naturales mínimamente el primer apellido, para Empresas Unipersonales
también es válido el nombre comercial y para Personas Jurídicas la razón social o sigla, los errores
ortográficos no invalidan el Crédito Fiscal IVA de la Factura;
9. Contar con el respaldo de medios fehacientes de pago cuando la Factura refiera a transacciones
mayores o iguales a Bs50.000 (Cincuenta mil 00/100 Bolivianos);
10. Consigne el código de control, sólo cuando la modalidad de facturación empleada implique la
generación de este dato.
La emisión de Facturas que incumplan otros requisitos distintos a los mencionados en los incisos
precedentes no invalida el Crédito Fiscal, sin perjuicio de aplicar las sanciones que correspondan al
emisor.
II. Además de lo previsto en el Parágrafo precedente, para efectos del cómputo del Crédito Fiscal IVA
y gastos deducibles del IUE, las compras, adquisiciones y/o contrataciones deberán estar:
III. La Declaración Única de Importación (DUI) deberá cumplir con los requisitos establecidos en el
Parágrafo I del presente Artículo según corresponda, salvando los datos que no puedan consignarse
como consecuencia de la estructura y formato particular de dicho documento.
IV. Se consideraran válidos los boletos y demás documentos equivalentes emitidos por Líneas Aéreas,
Agentes Generales y Agencias de Viaje conforme a las disposiciones de Facturación de Líneas Aéreas
afiliadas o no a IATA contenidas en la presente Resolución.
674
V. Serán válidas para el respaldo del Crédito Fiscal, las Facturas o Notas Fiscales de servicios básicos
(electricidad, agua, gas domiciliario y teléfono), cuyo NIT o número de Documento de Identificación
no concuerde con el del comprador (o no contenga este dato), siempre y cuando el domicilio fiscal
consignado en los documentos coincida con el declarado por el beneficiario en el Padrón Nacional de
Contribuyentes para el caso del IVA o el domicilio consignado en la Declaración Jurada correspondiente
para el caso del RC-IVA.
VI. Serán válidas las Facturas de la Modalidad de Facturación Prevalorada, emitidas sin NIT o número
de Documento de Identificación, sin nombre o razón social o nombre comercial, ni fecha de emisión
conforme las previsiones de la presente Resolución.
Asimismo, también son válidas las facturas de Servicios de Terminal Aeroportuaria Nacional o
Internacional emitidas en la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos, que no cuenten con
NIT o número de Documento de Identificación, sin nombre o razón social o nombre comercial del
comprador.
VII. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas fuera de la fecha límite de emisión, serán válidas para el
Crédito Fiscal, sin perjuicio de que la Administración Tributaria imponga la sanción correspondiente
al emisor.
Artículo 55. (Imputación del Crédito Fiscal).- I. Conforme lo previsto por la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente) y como regla general, el Crédito Fiscal respaldado en las Facturas, Notas Fiscales o
Documentos Equivalentes debe ser imputado en el período fiscal al que corresponda la fecha de emisión
del documento.
FACTURACIÓN
Para el caso del RC-IVA el Crédito Fiscal de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, debe
ser imputado considerando que su fecha de emisión no sea mayor a ciento veinte (120) días anteriores a
la fecha de finalización del trimestre que se declara (RC-IVA-Contribuyentes Directos) o a la fecha de
presentación del formulario al empleador (RC-IVA Dependientes).
Las Facturas emitidas en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica
por Ciclos, al ser emitidas en medios digitales, no requerirán ser impresas para el descargo del Crédito
Fiscal correspondiente al RC-IVA.
II. Las Facturas autorizadas y emitidas bajo la Modalidad de Facturación Prevalorada que no consignen
la fecha de emisión, conforme lo previsto en la presente Resolución, deberán ser imputadas como
máximo hasta el período fiscal correspondiente a la fecha límite de emisión, excepcionalmente para el
caso del RC-IVA hasta ciento veinte (120) días posteriores a la fecha límite de emisión.
675
RND s por Impuesto
2002 - 2017
III. La Factura o Nota Fiscal emitida por el sector de servicios de telecomunicación a terceros puede
respaldar el Crédito Fiscal correspondiente al periodo fiscal de la fecha de emisión o bien a la fecha de
su efectivo pago, en este último caso la fecha de pago no podrá ser mayor a ciento ochenta (180) días
computados a partir de la fecha de emisión.
IV. El Crédito Fiscal de las Declaraciones Únicas de Importación (DUI´s) debe ser imputado en el
periodo correspondiente a la fecha de pago de dichos documentos, con la que finalice el Despacho
Aduanero.
V. La falta de legibilidad en la imagen del Código QR no será causal para depurar el Crédito Fiscal.
Artículo 56. (Facturas sin Derecho a Crédito Fiscal).- Las Facturas o Notas Fiscales que son emitidas
bajo esta característica especial son:
676
CAPÍTULO VII
CASOS ESPECIALES
SECCIÓN I
TAMAÑOS
Artículo 57. (Autorización para Tamaños Especiales).- I. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que utilicen la Modalidad de Facturación Computarizada no puedan cumplir con
los tamaños establecidos en el Parágrafo I del Artículo 14 de la presente Resolución por razones
tecnológicas, deberán solicitar autorización a través del SFV para utilizar tamaños especiales.
II. La solicitud de autorización para el uso de tamaños especiales de Facturas o Notas Fiscales, deberá
realizarse con carácter previo a la dosificación de Facturas.
Artículo 58. (Procedimiento para Tamaños Especiales).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
para la autorización de tamaños especiales de Facturas o Notas Fiscales deberá realizar los siguientes
pasos:
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
f) Consignar el motivo de la solicitud;
g) Imprimir reporte.
SECCIÓN II
EMISIÓN Y REGISTRO
677
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se deberá emitir la Factura con el título “RECIBO DE
ALQUILER”, autorizada por el SFV con la característica especial “Alquiler de bienes inmuebles”
establecida en la presente Resolución.
III. En los demás casos de alquiler distintos a bienes inmuebles, se deberá emitir la correspondiente
Factura o Nota Fiscal utilizando cualquiera de las Modalidades de Facturación y los demás aspectos
inherentes establecidos en la presente Resolución.
II. Las Personas Naturales o Jurídicas que de conformidad a las Leyes N° 1489, 1963 y 1731,
realicen exportaciones definitivas de mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, deberán estar
registrados con la característica tributaria “Exportadores - Habilitación de Notas Fiscales Sin Derecho
a Crédito Fiscal” en el Padrón Nacional de Contribuyentes y para fines de control tributario deberán
emitir una Factura Comercial de Exportación aplicando los procesos de dosificación y demás aspectos
relacionados, según corresponda (ver Anexo N° 8).
III. Las Facturas Comerciales de Exportación no generan Crédito Fiscal para el comprador. Las
exportaciones se encuentran liberadas del IVA de conformidad al Artículo 11 de la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente).
IV. No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Exportación dosificada cuando se realice
la exportación de efectos personales y/o menaje doméstico, la exportación de cantidades pequeñas por
ejemplo muestras de producto o quienes realicen exportaciones sin fines comerciales las cuales no serán
sujetas a devolución impositiva. Asimismo, no se encuentran obligados a emitir Factura Comercial
de Exportación dosificada, las encomiendas internacionales u otras piezas postales, transportadas por
entidades de servicio expreso o postal de acuerdo a normas internacionales de servicio de correos, no
sujetos a devolución.
FACTURACIÓN
VI. Las Facturas Comerciales de Exportación emitidas en Libre Consignación deberán ser dosificadas
por la Administración Tributaria con la característica especial en Libre Consignación. Para efectos de
la devolución impositiva, el exportador deberá reemplazar las Facturas Comerciales de Exportación
en Libre Consignación con las correspondientes Facturas Comerciales de Exportación debidamente
habilitadas por el Servicio de Impuestos Nacionales, una vez cerrada o concluida la operación de
exportación con DUE definitiva.
678
VII. Las Facturas Comerciales de Exportación de minerales no deberán consignar el valor de las
regalías.
II. Las Facturas por la venta de combustibles para maquinaria y equipo pesado, tales como tractores,
moto-niveladoras, palas mecánicas, maquinaria agrícola, deberán consignar la placa o cuando no tenga
ésta se consignará el número de identificación del vehículo (número de chasis o VIN).
III. Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, Gasolina Especial, Gasolina Premium y
Diésel deberán registrar de forma obligatoria en la Factura el Número de Autorización de venta, emitido
por las entidades reguladoras, de fiscalización y control, cuando se trate de ventas iguales o mayores a
121 litros o el volumen que permita la norma específica aplicable a cada caso.
IV. La venta de suministro de productos refinados de petróleo (Gasolina Especial, Gasolina Premium
o Diésel, Gas Natural Vehicular - GNV, industrializados y otros), a medios de transporte con placa de
circulación extranjera, deberán ser facturadas a los precios internacionales fijados por el ente regulador
conforme dispone el Parágrafo III del Artículo 18 de la Ley Nº 100 de 4 de abril de 2011.
Artículo 62. (Exportación de Servicios Turísticos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que exporten servicios turísticos, podrán aplicar el beneficio fiscal establecido en la Ley N° 292 de
25 de septiembre de 2012, General de Turismo “Bolivia te espera” y Decreto reglamentario vigente,
siempre que se trate de prestación de servicios turísticos receptivos a extranjeros no residentes en el
país, con permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) días sin interrupción y no cuenten con
vivienda habitual o con un domicilio permanente en territorio nacional (ver Anexo N° 10).
FACTURACIÓN
II. Las Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales registradas y autorizadas por autoridad de turismo
competente, podrán aplicar el beneficio señalado en el parágrafo anterior, siempre que estén inscritas
en el Padrón Nacional de Contribuyentes con la característica tributaria “Actividades de Turismo
Receptivo” y realicen las siguientes actividades:
1. Operador Local: Actividad realizada por Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales que presten
servicios de turismo organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia el territorio nacional,
a través de la venta de paquetes turísticos. Este beneficio no alcanza a la venta de paquetes turísticos
realizada dentro el territorio nacional.
III. Los Operadores de Turismo Receptivo deberán emitir Facturas o Notas Fiscales con la característica
especial “Sin Derecho a Crédito Fiscal” por el valor del paquete o del programa de turismo, consignando
el nombre y apellido del turista y en el campo NIT el valor cero (0).
Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los establecimientos de hospedaje, por el servicio de
alojamiento temporal a turistas que lleguen al país mediante Programas de Operadores de Turismo
Receptivo, deberán ser emitidas a nombre del Operador de Turismo consignando el NIT de éste y
registrando el nombre y apellido de cada turista extranjero no residente. Los establecimientos que
presten servicio de hospedaje a turistas extranjeros no residentes que individualmente lleguen al país
(sin Programa de Operadores de Turismo Receptivo), deberán emitir la Factura o Nota Fiscal con la
característica especial “Sin Derecho a Crédito Fiscal”, consignando el nombre del turista y el valor cero
(0) en los campos NIT y Operador de Turismo Receptivo.
En ambos casos se debe respaldar la Factura emitida con fotocopia del Documento de Identificación o
Pasaporte del turista extranjero no residente.
Artículo 63. (Facturación Transporte Terrestre).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que presten servicios de transporte terrestre de pasajeros y/o carga dentro del territorio nacional y no
estén alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI), deberán emitir Factura o Nota
Fiscal conforme las modalidades previstas en la presente Resolución.
II. En caso de usar la Modalidad de Facturación Manual, se deberá cumplir con los aspectos técnicos
establecidos para ésta modalidad en la presente Resolución, pudiendo ajustar su formato al tipo cuerpo
- talón, considerando los límites mínimos y máximos definidos para el tamaño en la Modalidad de
Facturación Prevalorada establecido en la presente Resolución.
Artículo 64. (Tasa Cero - IVA).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que se encuentren
alcanzados por el régimen Tasa Cero en IVA para el Transporte Internacional de Carga por Carretera,
Venta de Libros y otras establecidas por Ley para emitir Facturas con la característica especial “Tasa
Cero – Sin Derecho a Crédito Fiscal”, deberán estar inscritos en el Padrón Nacional de Contribuyentes
FACTURACIÓN
con la actividad económica establecida en normativa emitida para tal efecto, asimismo deberán tener
registrada la correspondiente característica tributaria “Tasa Cero - IVA”.
II. Para la comercialización en el mercado interno de alimentos exentos por seguridad alimentaria
y abastecimiento, los comercializadores de alimentos deberán registrar en el SFV el Número de
Autorización emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y la Resolución de la MAE,
debiendo adjuntar ambos documentos en archivo digital, para la correspondiente dosificación de
Facturas o Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal.
680
III. Para efectos de control, los alimentos comercializados bajo esta característica deberán llevar
un kardex de inventario independiente por producto a ser comercializado. Mismo que deberá ser
conservado por el contribuyente conforme establece la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano, y
puesto a disposición de la Administración Tributaria a requerimiento.
1. Concesionario al Usuario: Se deberá emitir Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” por administración
y explotación de la zona franca, alquiler, venta de espacios y otros servicios, (Ver Anexo N° 20).
2. Concesionario al prestador de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura o Nota Fiscal con derecho
a Crédito Fiscal por la prestación de servicios del Concesionario al prestador de Servicios Conexos.
3. Usuarios: Deberán emitir Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” por las operaciones realizadas al
interior de la zona franca, (Ver Anexo N° 20).
4. Prestadores de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura con Derecho a Crédito Fiscal, cuando las
personas naturales o jurídicas presten servicios conexos dentro de las Zonas Franca Comerciales e
Industriales, tales como Bancos, Empresas de Seguro, Agencias y Agentes Despachantes de Aduana,
restaurantes, y toda otra persona que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio
estando alcanzadas por los tributos establecidos en la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y demás
disposiciones complementarias.
II. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas Comerciales e Industriales realicen
actividades gravadas fuera de éstas, deberán emitir Facturas o Notas Fiscales con derecho a Crédito
Fiscal de acuerdo a lo previsto en la presente Resolución.
III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que desarrollen actividades en zona franca Cobija,
conforme lo dispuesto en la Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998, y el Decreto Supremo Nº 25933 de 10
FACTURACIÓN
de octubre de 2000, tienen la obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales “Sin Derecho a Crédito
Fiscal”, a objeto de respaldar las operaciones realizadas dentro de esa ciudad, aplicando lo dispuesto en
los Parágrafos anteriores.
La emisión de Facturas o Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal en Zona Franca Cobija, sólo
serán válidas para operaciones realizadas al interior de esa ciudad. Por toda venta de bienes o prestación
de servicios que trascienda el radio urbano de la misma (Ejemplos: transportes, telecomunicaciones,
servicios financieros), deberá emitirse Facturas con derecho a Crédito Fiscal.
Artículo 67. (Facturación de Líneas Aéreas afiliadas o no a IATA).- I. Para aquellas Líneas Aéreas
afiliadas o no a IATA, Agencias de Viaje y Agentes Generales Autorizados, que operen con sistemas
de reserva global GDS y otros, se establece el siguiente tratamiento especial:
681
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) y
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados así
como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos últimos bajo el sistema regularizado denominado
Billing and Settlement Plan (BSP – Plan de Facturación Bancaria) de IATA, serán considerados como
Documentos Equivalentes a efectos tributarios.
Los documentos previamente referidos, deberán consignar mínimamente los siguientes datos:
4. NIT del beneficiario si es Sujeto Pasivo del IVA o el Número de Documento de Identidad del
beneficiario si es persona natural;
6. Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolínea o Agente
General Autorizado;
7. El Impuesto a las Salidas Áreas al Exterior - ISAE, que estará detallado en forma separada,
identificado con un Código Único;
El Código QR no es requisito para los boletos aéreos y demás documentos emitidos por líneas aéreas
afiliadas o no a IATA.
FACTURACIÓN
El importe sujeto a Crédito Fiscal consignado en los boletos aéreos, estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM)
Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer en el boleto
aéreo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte del servicio, que a la
682
fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE), para vuelos originados en el territorio
nacional, podrán utilizar los códigos (YQ) o (YR) en el boleto aéreo, en este caso el importe sujeto a
Crédito Fiscal al cual tendrá derecho el pasajero o beneficiario estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros Conceptos (YQ o YR)
En caso que las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados utilicen alguno de los
códigos (YQ) o (YR) para el cobro de otros conceptos no alcanzados por impuestos nacionales como
ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, dichos códigos no formarán parte del
importe sujeto a Crédito Fiscal, ya que dichos conceptos no se encuentran relacionados con los servicios
de transporte originados en el territorio nacional.
II. Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales deberán utilizar los mejores mecanismos
que vean convenientes para informar a los pasajeros el monto sujeto a Crédito Fiscal en los boletos
aéreos que emitan de manera directa o mediante agencias de viajes.
a) Estará formado por el Código de Aerolínea (3 dígitos) + Forma y Número de Serie (10
dígitos), haciendo un total de trece (13) dígitos;
c) En los boletos automáticos podrá ser diferente al número preimpreso del boleto;
2. Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) o
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas o Agentes Generales Autorizados así
como los emitidos por las Agencias de Viajes, no están obligados a ser emitidos con numeración
FACTURACIÓN
correlativa ni ascendente.
3. Los boletos o billetes aéreos emitidos por las Líneas Aéreas, Agencias de Viajes y Agencias Generales
Autorizadas, afiliadas a IATA o no, deberán consignar la información correspondiente al importe por
cobro de Servicio de Terminal Aeroportuaria. Asimismo, no podrán consignarse cobros por otros
servicios sujetos a los impuestos nacionales cuya Facturación se sujetará a lo dispuesto en la presente
Resolución.
III. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR, EMD y EAWB, manuales y electrónicos,
serán considerados como Documentos Equivalentes a todos los efectos tributarios, siempre y cuando se
utilicen para los fines que fueron creados u otros.
Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR, EMD y EAWB u otros documentos utilizados
para el mismo propósito, deberán consignar necesariamente los datos establecidos en el Parágrafo I de
683
RND s por Impuesto
2002 - 2017
la presente Resolución, con la única excepción que en el documento EAWB el número de boleto podrá
ser de hasta 13 dígitos.
IV. Las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarán obligadas
a mantener copias físicas de los boletos y documentos a los que se refieren los Parágrafos anteriores,
en la medida que se generen copias digitales, que sean registradas y archivadas en medios electrónicos
asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: Que la información sea completa,
correcta, exacta, íntegra y permita identificar todos los datos de la transacción así como las fechas
de procesamiento y de registro, con un mecanismo de seguridad que haga evidente algún cambio o
alteración, conforme lo dispuesto en el segundo Párrafo del Parágrafo I, Artículo 79 de la Ley N° 2492
Código Tributario Boliviano.
V. Se autoriza a las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y a IATA, hacer imprimir o adquirir
en el exterior del Estado Plurinacional, de acuerdo a modelos internacionales, los boletos manuales y
automáticos y demás documentos señalados. El Servicio de Impuestos Nacionales no asignará rangos
de numeración para la impresión y emisión de los Boletos Aéreos y otros documentos relacionados con
los servicios de transporte aéreo.
VI. El depósito por el Servicio de Terminal Aeroportuaria Nacional o Internacional, realizado por el
pasajero al adquirir su boleto o billete aéreo, deberá ser facturado por el Administrador de Aeropuerto
(Santa Cruz – Aeropuerto Viru Viru, El Alto – Aeropuerto El Alto y Cochabamba -Aeropuerto Jorge
Wilstermann), cuando éste perciba dicho importe o se haga uso del mencionado servicio, lo que ocurra
primero.
VII. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables señalados en el presente Artículo, deberán cumplir
con la presentación del Libro de Compras y Ventas IVA, excluyendo el detalle de las ventas por
concepto de pasajes y demás servicios de transporte aéreo las cuales deberán ser informadas en la forma
y condiciones establecidas en el Capítulo VIII de la presente Resolución.
Para fines probatorios, IATA tiene la obligación de acreditar o certificar las impresiones de la
FACTURACIÓN
Artículo 68. (Notas de Crédito - Débito).- I. Cuando efectivamente se produzca una devolución
o rescisión entre vendedor y comprador, sea total o parcial de bienes o servicios adquiridos con
anterioridad al periodo que se liquida, deberá emitirse la Nota de Crédito - Débito a efectos de realizar
los correspondientes ajustes en la liquidación del IVA, considerando lo siguiente:
1. En caso que la operación hubiere sido efectuada entre Sujetos Pasivos del IVA, se emitirá el
documento tributario de ajuste, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal al Emisor y un Débito
Fiscal al Comprador, afectando el periodo fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión.
2. Cuando el comprador que realiza la devolución no sea Sujeto Pasivo del IVA, el vendedor deberá
exigir la Factura original como requisito para emitir la correspondiente Nota de Crédito - Débito, sin
684
entregar al Comprador ningún ejemplar de la misma, para luego proceder al archivo conjunto de tales
documentos. Además se deberá tener en cuenta los siguientes casos:
Para el caso de Facturación Conjunta se podrá archivar una fotocopia de la Factura original a efectos
de no afectar la utilización de las Facturas de los Sujetos Pasivos incluidos; sin embargo, se deberá
inhabilitar (de forma impresa o con sello de goma) la Factura original resultado de la devolución o
rescisión lograda, evitando de esta manera su uso.
La Nota de Crédito - Débito debidamente emitida será utilizada para respaldar el Crédito Fiscal al
Vendedor de los bienes o Prestador de servicios en el periodo en el que se produzca la devolución o
rescisión, generando el correspondiente débito fiscal en el mismo periodo para el Comprador.
II. Las Notas de Crédito - Débito deberán ser autorizadas por la Administración Tributaria de acuerdo
al tratamiento general, con la característica especial habilitada al efecto. Asimismo para su emisión
podrán aplicar las Modalidades de Facturación Manual y Computarizada, considerando los formatos
establecidos en la presente Resolución para cada caso.
III. Las Notas de Crédito - Débito deberán ser emitidas a momento de producirse la devolución o la
rescisión siempre que éstas sean realizadas de forma posterior al periodo fiscal de emisión de la Factura
o Nota Fiscal original.
FACTURACIÓN
deberá realizarse conforme los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
e) Seleccionar la sucursal;
f) Seleccionar modalidad;
685
RND s por Impuesto
2002 - 2017
1. Número de Autorización inexistente en el SFV: El Sujeto Pasivo que por error consigne en la
Factura o Nota Fiscal de manera impresa o preimpresa un Número de Autorización diferente al
establecido en el certificado de dosificación;
2. Falta de activación: Las Facturas o Notas Fiscales que fueron emitidas en las Modalidades de
Facturación Manual y Prevalorada sin el correspondiente certificado de activación de la dosificación;
3. Número correlativo fuera de rango autorizado: Emisión de Facturas o Notas Fiscales en las
Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada fuera del rango autorizado por la Administración
Tributaria;
4. Código de control incorrecto: Las Facturas o Notas Fiscales consignan un código de control
errado por captura incorrecta de la llave digital proporcionada por la Administración Tributaria;
5. Fecha de activación posterior a la emisión: Las Facturas o Notas Fiscales que fueron emitidas
antes de la activación de la dosificación por el Sujeto Pasivo o por la imprenta autorizada según
corresponda;
FACTURACIÓN
6. Emisión de Facturas posterior a la fecha límite de emisión: El Sujeto Pasivo continuó emitiendo
Facturas o Notas Fiscales fuera de la fecha límite de emisión;
7. Sin código de control: Las Facturas o Notas Fiscales correspondientes a las Modalidades de
Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos no consignan el código de control;
8. Error de correlatividad: Emisión de Facturas o Notas Fiscales con duplicidad de numeración, sin
respetar la correlatividad o sin iniciarse en 1 (este último caso en las Modalidades de Facturación
Computarizada o Electrónica por Ciclos);
9. Datos de dosificación incorrectos: Emisión de Facturas o Notas Fiscales que consignen datos de
dosificación distintos a los proporcionados por la Administración Tributaria;
686
10. Errores en el NIT del emisor: Emisión de Facturas o Notas Fiscales que consigne algún dato del
NIT con error por transposición u omisión.
II. Para realizar la regularización de Facturas o Notas Fiscales, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá ingresar a la Oficina Virtual y realizar los siguientes pasos:
1. Registro Individual
a) Ingresar al SFV;
f) Imprimir el reporte;
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
c) Seleccionar la opción “Casos Especiales”;
f) Imprimir el reporte;
III. El formato del archivo para la regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error deberá
cumplir con la siguiente estructura:
687
RND s por Impuesto
2002 - 2017
1. El formato del nombre del archivo que se desplegará en el campo Nombre Archivo, deberá
corresponder a:
NIT_Fecha_REGUL.Extensión
DATOS DESCRIPCIÓN
Corresponde al Número de Identificación Tributaria del Sujeto Pasivo que realiza el proceso de Regularización
NIT
de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error.
Corresponde a la fecha en la que se realiza el proceso de Regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con
Fecha
error, la misma que deberá consignarse en formato aaaammdd.
Corresponde a una parte del nombre para identificar al archivo que contiene información relacionada con el pro-
REGUL
ceso de Regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error.
Corresponde a la extensión del archivo de Regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error, la
Extensión
misma que deberá ser de tipo “zip”.
Los tipos de errores habilitados a asociar dependerán del error de emisión cometido considerando la
siguiente relación.
a) NIT;
b) Nº de Trámite de Dosificación;
e) NIT/CI;
f) Nº Autorización;
688
g) Nº Factura;
h) Fecha de Emisión;
i) Código de Control.
El orden en el que los campos del archivo deberán ser registrados, se detalla en el siguiente cuadro:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Tipo NIT/ Nro. Fecha Código
NIT Nro. Trámite Nro. Solicitud Nro. Factura
Error CI Autorización Emisión Control
IV. El procedimiento para la Regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error procederá
para las Modalidades de Facturación Manual, Prevalorada, Computarizada, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos.
Artículo 71. (Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales).- I. Cuando el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable, erróneamente hubiere inactivado Facturas o Notas Fiscales, podrá aplicar el
procedimiento de reversión, efectuando los siguientes pasos:
1. Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
3. Seleccionar la opción “Casos Especiales”;
7. Imprimir el reporte.
Se podrá realizar el procedimiento de reversión de inactivación sólo una vez por Factura o Nota Fiscal.
II. El formato del archivo para la Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales deberá cumplir
con la siguiente estructura:
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NIT_Fecha_REV.Extensión
DATOS DESCRIPCIÓN
Corresponde al Número de Identificación Tributaria del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que
NIT
realiza el proceso de Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales.
Corresponde a la fecha en la que se realiza el proceso de Reversión de inactivación de Facturas o
Fecha
Notas Fiscales, la misma que deberá consignarse en formato aaaammdd.
Corresponde a una parte del nombre para identificar al archivo que contiene información
REV
relacionada con el proceso de Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales.
Corresponde a la extensión del archivo de Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales,
Extensión
la misma que deberá ser de tipo “zip”.
a) N° de Solicitud;
b) N° Autorización;
d) N° de Factura.
III. El procedimiento de Reversión Inactivación de Facturas o Notas Fiscales procederá para todas las
Modalidades de Facturación siempre y cuando hubiesen sido previamente inactivadas.
CAPÍTULO VIII
SECCIÓN I
REGISTROS
Artículo 72. (Registros).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por el IVA
tienen la obligación de preparar los siguientes registros:
690
1. Libro de Compras IVA;
II. Salvo disposición expresa, no están obligados a llevar los registros señalados en el Parágrafo
precedente:
1. Las Personas Naturales o Sucesiones Indivisas que realicen únicamente la actividad de Alquiler de
Bienes Inmuebles;
IV. Todos los montos a ser consignados en los registros, deberán ser expresados en moneda nacional
(bolivianos) con dos decimales.
V. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables sean Concesionarios o Usuarios de Zonas Francas
deberán elaborar y enviar los Libros de Compras y Ventas IVA en la forma y condiciones dispuestas en
el presente Capítulo, debiendo consolidar las compras y ventas, realizadas al interior y fuera de éstas.
VI. Las Entidades Públicas y Organizaciones No Gubernamentales (ONG), estén o no alcanzadas por
FACTURACIÓN
el IVA, tienen la obligación de enviar a la Administración Tributaria los Libros de Compras y Ventas
IVA a través del Aplicativo “FACILITO” LCV-IVA de forma mensual.
VII. Los Sujetos Pasivos del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), deberán registrar
todas las operaciones de venta de moneda extranjera en un registro auxiliar que debe contemplar las
siguientes columnas:
3. Nº de Autorización;
6. Importe de la Transacción;
El registro señalado en el presente Parágrafo deberá ser conservado por el Sujeto Pasivo de manera
adecuada y conforme a Ley, debiendo ser presentado a requerimiento de la Administración Tributaria.
SECCIÓN II
Artículo 73. (Generalidades).- I. En los Libros de Compras y Ventas IVA (LCV-IVA) deberán
registrarse cronológica y correctamente las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes en el
periodo de liquidación del impuesto conforme a los formatos, la estructura y el aplicativo informático,
establecidos en la presente Resolución.
Deberá entenderse como registro de una Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, la consignación
de datos de este documento en cada fila del LCV-IVA.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán conservar adecuadamente la copia digital
del LCV-IVA remitido a la Administración Tributaria, así como los respaldos físicos y/o digitales del
Crédito y Débito Fiscal, debiendo encontrarse disponibles a simple requerimiento de ésta.
III. El envío de los LCV-IVA, conforme los medios previstos en la presente Resolución, surten efectos
jurídicos y la información enviada tiene validez probatoria conforme establecen el Artículo 79 de la Ley
Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº
FACTURACIÓN
27310, de 9 de enero de 2004. Salvo prueba en contrario, se presume que el contenido dará plena fe de
las transacciones efectuadas por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables.
V. Los Libros de Compras y Ventas IVA no deberán presentar campos sin datos en los registros, ni
formatos diferentes a los previstos en la presente Resolución.
VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable tendrá la obligación de enviar los LCV-IVA incluso para
los periodos sin movimiento.
692
VII. Los LCV-IVA deberán ser consolidados por NIT incluyendo todas las actividades económicas,
casa matriz y sucursales del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
VIII. Las Facturas Sin Derecho a Crédito Fiscal por concepto de Venta de Moneda Extranjera no
deberán registrase en el Libro de Compras IVA ni en el Libro de Ventas IVA.
Artículo 74. (Libro de Compras IVA).- I. El Libro de Compras IVA deberá ser utilizado para el
registro de todas las compras, adquisiciones, contrataciones, prestación de servicios y toda otra
prestación cualquiera fuere su naturaleza e importaciones definitivas vinculadas con la actividad
desarrollada, respaldadas con Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes.
El Libro de Compras IVA contiene secciones agrupadas por las siguientes especificaciones: Estándar
y Notas de Crédito - Débito, en las que se deberá registrar según corresponda los datos de las Facturas,
Notas Fiscales o Documentos Equivalentes conforme lo siguiente:
Periodo Fiscal: Para envío mensual con el formato “mm/aaaa”, donde “mm” es el mes, antecedido
por un cero si fuera un solo dígito, y “aaaa” es el año. Para envío anual consignar “aaaa” año comercial.
FACTURACIÓN
2.1. ESTÁNDAR. Se utilizará la especificación “ESTÁNDAR” en el cual se registrarán todas las
compras y adquisiciones realizadas en el periodo a informar, de acuerdo al formato y la estructura
del Anexo N° 21 de la presente Resolución, debiendo contener los siguientes datos:
a) N° (número correlativo);
c) NIT proveedor;
e) Nº de la Factura;
693
RND s por Impuesto
2002 - 2017
f) Nº de DUI;
g) Nº de Autorización;
j) Subtotal (resultado de la resta del importe total menos el importe no Sujeto a Crédito
Fiscal);
m) Crédito Fiscal;
n) Código de control;
o) Tipo de compra.
a) N° (número correlativo);
d) N° de Autorización;
f) NIT/CI cliente;
i) Crédito Fiscal;
694
j) Código de control de la Nota de Crédito - Débito;
l) N° de Factura Original;
II. Las compras de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oíl, deberán registrarse en el Libro
de Compras IVA consignando el 100% del importe en la columna “Total de la Compra”, un 30% del
importe de la compra en la columna “Importe no sujeto a Crédito Fiscal” y el restante 70% del valor
total de la compra en la columna “Importe base para Crédito Fiscal”.
Artículo 75. (Libro de Ventas IVA).- El Libro de Ventas IVA deberá consignar el registro cronológico
y correcto de todas las ventas de bienes muebles, prestación de servicios y toda otra prestación,
cualquiera fuere su naturaleza, respaldadas con la emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes.
Las Facturas Comerciales de Exportación en Libre Consignación, deberán ser registradas consignando
en la “columna estado” la letra “L”, a efecto de que los importes no sean considerados como parte del
total de la columna de exportaciones.
El Libro de Ventas IVA contiene secciones agrupadas por las siguientes especificaciones: Estándar,
Estaciones de Servicio, Ventas Prevaloradas Agrupadas, Reintegros y Notas de Crédito - Débito, en
las que se deberán registrar, según corresponda, los datos de las Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, de acuerdo a lo siguiente:
FACTURACIÓN
1. Datos del encabezado:
Periodo Fiscal: Para envío mensual con el formato “mm/aaaa”, donde “mm” es el mes, antecedido
por un cero si fuera un solo dígito, y “aaaa” es el año. Para envío anual consignar “aaaa” año comercial.
actividades y transacciones desarrolladas por los contribuyentes bajo las siguientes especificaciones
según corresponda:
a) N° (número correlativo);
b) Fecha de la Factura;
c) N° de la Factura;
d) N° de Autorización;
f) NIT/CI cliente;
i) Importe ICE/IEHD/Tasas;
o) Débito Fiscal;
p) Código de control.
b) Fecha de la Factura;
c) N° de la Factura;
d) N° de Autorización;
f) NIT/CI cliente;
k) Débito Fiscal;
l) Código de control;
FACTURACIÓN
p) Tipo de producto;
q) Autorización de venta.
a) N° (número correlativo);
697
RND s por Impuesto
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b) Fecha de la Factura;
e) N° de Autorización;
l) Débito Fiscal.
a) Nº (número correlativo);
FACTURACIÓN
b) Fecha de reintegro;
d) Débito Fiscal.
a) Nº (número correlativo);
698
b) Fecha Nota de Crédito - Débito;
d) Nº de Autorización;
e) NIT proveedor;
h) Débito Fiscal;
k) N° Factura Original;
Artículo 76. (Registro de los Boletos Aéreos emitidos).- Las Líneas Aéreas afiliadas o no a IATA,
Agencias de Viajes IATA y Agentes Generales Autorizados, deberán registrar la venta de los boletos
aéreos en el Libro de Ventas IVA consignando el número de Documento de Identidad o NIT del
comprador, independientemente que éste coincida o no con el del pasajero.
Artículo 77. (Módulo LCV-IVA FACILITO).- La elaboración de los Libros de Compras y Ventas
FACTURACIÓN
IVA, será realizada por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables a través del Módulo LCV-IVA
FACILITO, como parte del aplicativo informático “FACILITO”.
Artículo 78. (Instalación).- Para instalar el Módulo LCV-IVA FACILITO, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable deberá tener instalado el aplicativo informático “FACILITO” y optar por una de las
siguientes opciones:
b) Desde el archivo instalador del módulo: Para lo cual se deberá descargar el archivo del Módulo LCV-
IVA FACILITO desde la página web del SIN en la dirección www.impuestos.gob.bo ejecutar el
699
RND s por Impuesto
2002 - 2017
aplicativo informático “FACILITO”, elegir la opción Instalar Declaraciones Juradas, señalar la ruta
donde se encuentra descargado el archivo a instalar, abrir el archivo y presionar Aceptar y Finalizar.
Artículo 80. (Tratamiento Especial).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables para las ventas
que realicen utilizando las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica
por Ciclos, que hubiesen remitido a la Administración Tributaria los datos de las mismas, quedan
eximidos de la obligación de volver a informar tales transacciones en sus Libros de Ventas IVA.
SECCIÓN III
ENVÍO DE LA INFORMACIÓN
Artículo 81. (Envío de la Información).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán
enviar la información de los Libros de Compras y Ventas IVA elaborados a través del Módulo LCV-
IVA FACILITO, utilizando optativamente una de las siguientes formas:
b) Verificar que estén todos los datos correctos y estar conectado a Internet;
700
f) Ingresar los datos para el envío del archivo;
h) Aceptar y confirmar;
II. Enviada la información del LCV-IVA al SIN se generará una constancia de envío de información.
Esta constancia podrá ser impresa desde el SFV en la Oficina Virtual.
III. Cuando el tamaño del archivo generado sea mayor a diez (10) megabytes, el envío de los Libros de
Compras y Ventas IVA deberá ser realizado en la plataforma de atención al contribuyente.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0029-15 de 4/11/2015 en su Artículo 1, Parágrafo VI, modificó
el Parágrafo III del Artículo precedente.
IV. La falta de envío de los Libros de Compras y Ventas IVA será causal para ingresar al Registro de
Riesgo Tributario.
Artículo 82. (Plazos para el Envío de la Información).- Se establecen los siguientes plazos para el
envío de la información del Libro de Compras y Ventas IVA al SIN:
a) Contribuyentes clasificados como Newton que estén gravados por el IVA y otros obligados por
la presente resolución, deberán enviar la información de cada periodo fiscal hasta la fecha del
vencimiento de la Declaración Jurada del IVA de acuerdo al último dígito del NIT;
Prorrogar el plazo para el envío de la información de los Libros de Compras y Ventas IVA a través
del Módulo LCV-IVA Facilito, establecido en inciso a) del Artículo 82 de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0025-14-SFV para contribuyentes Newton, ampliado por la Resolución
FACTURACIÓN
Normativa de Directorio 10-0004-16 de 5 de febrero de 2016, hasta la fecha de vencimiento de
la Declaración Jurada del IVA correspondiente al periodo fiscal mayo 2016 de acuerdo al último
digito del NIT, para los periodos fiscales enero, febrero, marzo y abril de la gestión 2016.
701
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 83. (Rectificación del LCV-IVA).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable detecte
errores o inconsistencias de la información enviada en el LCV-IVA en un periodo fiscal o del año
declarado, según corresponda, deberá enviar el periodo a rectificar debidamente corregido en el plazo
de treinta (30) días corridos a partir de la fecha de vencimiento del envío. Vencido dicho plazo se
incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
II. Si como efecto de la rectificación de la Declaración Jurada del IVA sea necesario modificar los Libros
de Compras y Ventas IVA del periodo, corresponderá efectuar un nuevo envío dentro de los tres (3) días
posteriores a la notificación de la Resolución Administrativa de aprobación en caso de rectificatorias a
favor del contribuyente, o de la fecha de presentación de la Declaración Jurada rectificatoria cuando sea
a favor del Fisco. Vencido dicho plazo se incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
III. La corrección de la información de los Libros de Compras y Ventas IVA, por los periodos o
gestiones señalados en una Orden de Fiscalización y/u Orden de Verificación debidamente notificada,
no surten efecto legal, ni se considerarán válidas.
SECCIÓN IV
FACTURACIÓN
OTROS REGISTROS
Artículo 84. (Libro de Ventas Menores del Día).- I. Se establece un libro de registro auxiliar
denominado “Libro de Ventas Menores del Día”, en el cual deberán registrar de manera individual y
cronológica las transacciones por montos menores a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos) no facturadas en
el día (ver Anexo N° 28). El registro será elaborado a objeto de respaldar el monto consignado en la
Factura o Nota Fiscal que consolida diariamente el importe de estas operaciones, conforme lo dispuesto
en la presente Resolución.
II. El registro de estas operaciones deberá realizarse en el momento de producida la venta o prestación
de servicios, por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, aplicando mínimamente el siguiente formato:
702
1. Lugar y Fecha (DD/MM/AAAA);
III. Al final del día los montos consignados en las respectivas columnas serán totalizados, para la
emisión de la Factura o Nota Fiscal resumen.
IV. El monto total consignado en la Factura o Nota Fiscal emitida consolidando estas operaciones,
se registrarán en el Libro de Ventas IVA en el último registro del día, especificando su condición de
resumen de “Ventas Menores del Día” en el campo Nombre o Razón Social y consignando el valor cero
(0) en el campo NIT o número de Documento de Identificación.
Artículo 85. (Otras Obligaciones Formales).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
alcanzados por la presente Resolución, deberán mantener en los establecimientos comerciales donde
emitan Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, la siguiente documentación:
1. Talonarios de Facturas que se estén utilizando, sólo para las Modalidades de Facturación Manual y
Prevalorada;
FACTURACIÓN
4. Fotocopia del último Recibo de Alquiler del establecimiento comercial donde desarrolla su actividad
económica.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables del IVA en cada uno de sus establecimientos o
sucursales deberán exhibir permanentemente y en lugar visible, el documento “Exhibición NIT” con
la leyenda “EMITE FACTURA” entregado por el SIN junto al certificado original de inscripción al
Padrón Nacional de Contribuyentes.
703
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO IX
SECCIÓN I
Artículo 86. (Autorización Espectáculos Públicos Eventuales a Sujetos Pasivos con NIT).- I. El
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que cuente con NIT y que solicite la autorización para realizar
un espectáculo público eventual, además de los requisitos establecidos en normativa específica para
espectáculos públicos, deberá aplicar el siguiente procedimiento en la Oficina Virtual del SIN:
1. Ingresar al SFV;
II. Finalizados los pasos anteriores deberá apersonarse a la dependencia de la Administración Tributaria
de su jurisdicción adjuntando los documentos de soporte correspondientes.
III. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que solicite la autorización para la realización de un
espectáculo público con la participación de algún artista extranjero deberá contar necesariamente con
NIT.
Artículo 87. (Autorización Espectáculos Públicos Eventuales a Sujetos Pasivos sin NIT).- I. Las
Personas Naturales que no estén inscritas en el Padrón Nacional de Contribuyentes, podrán solicitar la
FACTURACIÓN
autorización para la realización de un espectáculo público eventual, solamente una vez al año en una
misma jurisdicción de la Administración Tributaria donde solicite la autorización, para lo cual deberá
seguir los siguientes pasos:
2. Seleccionar la opción “Espectáculos Públicos Eventuales para Sujetos Pasivos sin NIT”;
704
II. Finalizados los pasos anteriores deberá apersonarse a la dependencia de la Administración Tributaria
de la jurisdicción donde se realice la solicitud de autorización del espectáculo público eventual
adjuntando los documentos de soporte correspondientes.
III. Este Artículo no aplica cuando el espectáculo público eventual es realizado con la participación de
algún artista extranjero.
1. Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
II. La impresión de las Facturas llevará la leyenda “ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL” debajo
del título FACTURA (ver Anexo N° 29).
III. Los contribuyentes sin NIT, solamente podrán dosificar con la Modalidad de Facturación
Prevalorada.
Artículo 90. (Venta de Entradas para Espectáculos Públicos por Comercio Electrónico).- Los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con NIT y que hayan elegido utilizar la Modalidad
de Facturación Electrónica por Ciclos para la venta de entradas a espectáculos públicos eventuales,
deberán cumplir con lo siguiente:
705
RND s por Impuesto
2002 - 2017
c) La Factura por la entrada al espectáculo público deberá ser emitida en el mismo momento
que se perciba el pago, sea éste total o parcial.
d) Solamente se deberá emitir la cantidad de Facturas que haya sido autorizada para la
modalidad.
e) Se deberá emitir una sola Factura por cada entrada, de manera individualizada.
g) La impresión de la Factura podrá también ser utilizada como entrada al evento, debiendo
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable establecer los mecanismos de seguridad que
considere pertinentes para evitar fraudes.
h) Para los casos en los que la Factura sea canjeada por una entrada, ésta deberá contener
los datos de la dosificación de la Factura emitida, con la Leyenda “NO ES FACTURA”.
Será responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable la utilización de los
mecanismos de seguridad que eviten la clonación de entradas, pudiendo consignar en la
entrada otra información que considere necesaria.
establecido en la presente Resolución, sin perjuicio de poder optar por la Modalidad de Facturación
Electrónica por Ciclos en comercio electrónico.
SECCIÓN II
ARTISTAS NACIONALES
1. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por el propio artista nacional, deberá presentar los
siguientes documentos:
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio
y/o lugar de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la fecha de
presentación del espectáculo público, o la Certificación de auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales Autónomas;
2. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por una Persona Natural para un espectáculo con
carácter eventual, deberá presentar los siguientes documentos:
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio
FACTURACIÓN
y/o lugar de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la fecha de
presentación del espectáculo público, o la Certificación de auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales Autónomas;
d) Original y fotocopia del contrato o documento equivalente del representante del evento
con el o los artistas, que incluya el detalle de los artistas participantes y establezca las
condiciones de contraprestación de servicios.
Si la Persona Natural citada en este Numeral, solicita una segunda dosificación “Sin Derecho a
Crédito Fiscal” para la realización de un nuevo evento en el mismo año y en la misma jurisdicción,
deberá tramitar la obtención de su NIT.
707
RND s por Impuesto
2002 - 2017
3. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por personas jurídicas y/o empresas unipersonales,
se deberán presentar los siguientes documentos:
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio
y/o lugar de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la fecha de
presentación del espectáculo público, o la Certificación de auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales Autónomas;
II. En el marco de la Ley N° 2206 y Decreto Supremo Nº 1241 la impresión de estas Facturas deberá
consignar en la parte central la leyenda “FACTURA ARTISTAS NACIONALES” y como Subtítulo
“SIN DERECHO A CREDITO FISCAL” (ver Anexo N° 30).
III. Aprobada la solicitud de autorización se generará la correspondiente dosificación, para estos casos
FACTURACIÓN
IV. Si el artista nacional o el representante autorizado de éste, solicitara una segunda dosificación “SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL” para la realización de un nuevo evento en el mismo año y en la
misma jurisdicción deberá tramitar la obtención de su NIT.
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Los deberes formales establecidos en los Artículos 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 19, 29, 39, 40, 42,
44, 46, 53, 57, 60, 61, 65, 67, 68, 70, 72, 73, 74, 75, 76, 81, 82, 83, 84, 85 y 92 de la presente Resolución,
en caso de incumplimiento constituyen contravención tributaria, tipificada como Incumplimiento
a Deberes Formales sujetos al régimen de sanciones establecido en normativa tributaria vigente, en
cumplimiento a lo establecido por el Artículo 162 de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano, y
demás normativa conexa.
708
Segunda.- Se aprueban los formularios y reportes del Sistema de Facturación Virtual conforme el
detalle del Anexo N° 31 que forma parte de la presente Resolución.
Cuarta.- Se aprueba el Módulo LCV-IVA FACILITO como parte del aplicativo informático
“FACILITO” para la elaboración de los Libros de Compras y Ventas IVA del Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, donde se registrarán las Facturas, Notas Fiscales y/o Documentos Equivalentes.
Las rectificatorias o regularización de los Libros de Compras y Ventas IVA de periodos anteriores a la
vigencia de la presente resolución, deberán ser presentadas utilizando el aplicativo del Módulo LCV-
IVA FACILITO.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0032-14 de 26/12/2014 Artículo Único, Parágrafo I, modificó
la Disposicón Adicional precedente.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las solicitudes de dosificación para las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada
que se hayan realizado con el Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07), antes de la vigencia de la
presente resolución y se encuentren vigentes, tendrán como fecha límite de emisión hasta el 31 de enero
de 2016. Para las demás Modalidades de Facturación dosificadas con el NSF-07, la fecha límite de
emisión será la que corresponda a cada modalidad de dosificación.
FACTURACIÓN
Segunda.- La Administración Tributaria habilitará las nuevas suscripciones a la Modalidad de
Facturación Electrónica Web mediante Resolución Normativa de Directorio, hasta cuyo momento los
contribuyentes suscritos y activados a la Modalidad de Facturación Electrónica en el NSF-07 podrán
continuar emitiendo sus Facturas siempre y cuando sus sistemas incorporen el Código QR y la leyenda
señalada en el Anexo Nº 17 y cumplan los demás aspectos establecidos en la presente Resolución.
Tercera.- Las imprentas autorizadas con anterioridad a la vigencia de la presente Resolución serán
reconocidas automáticamente por el SFV hasta la fecha de vencimiento de su autorización, debiendo
nuevamente realizar el trámite de autorización de imprentas en el SFV.
Cuarta.- Los Sujetos Pasivos que antes de la vigencia de la presente Resolución hubiesen certificado
el código de control para la Modalidad de Facturación Computarizada, con la versión 7, serán
automáticamente reconocidos por el SFV.
709
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Quinta.- Los Libros de Compras y Ventas IVA de los contribuyentes clasificados como Newton
Específico, deberán ser encuadernados, foliados y notariados hasta el periodo fiscal diciembre 2015.
Los Libros de Compras y Ventas IVA de los contribuyentes clasificados como Newton, deberán ser
elaborados en el software Da Vinci y enviados a través de la Oficina Virtual hasta el periodo diciembre
2015. Debiendo ser encuadernados, foliados y notariados hasta dicho periodo.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0029-14 de 6/11/2014 en su Artículo 1, Parágrafo II, modificó
la Disposición Transitoria precedente.
Octava.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán adecuar sus sistemas de facturación
computarizados para cumplir con lo dispuesto en esta resolución hasta antes de la vigencia de la
presente resolución, posteriormente sólo podrán dosificarse Facturas o Notas Fiscales a través del SFV.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0029-14 de 6/11/2014 en su Artículo 1, Parágrafo II, modificó
la Disposición Transitoria precedente.
FACTURACIÓN
Nota del Editor: La RND Nº 10-0032-14 de 26/12/2014 en su Artículo Único, Parágrafo II,
modificó la Disposición Transitoria precedente.
710
Décima Primera.- Se establece el plazo de seis (6) meses a partir de la publicación de la presente
Resolución para que las Entidades de Intermediación Financiera puedan adecuar sus sistemas para emitir
las Facturas con la característica especial Venta de Moneda Extranjera en sujeción a las disposiciones
de la presente Resolución.
Décima Segunda.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que hayan adecuado el formato de sus
Facturas para dar cumplimiento a lo establecido en la RND 10-0049-13 de 30 de diciembre de 2013 y
se encuentren aplicando los nuevos requisitos con anterioridad a la vigencia de la presente Resolución
no serán sujetos de sanción por incumplimiento a deberes formales.
FACTURACIÓN
11. Resolución Normativa de Directorio N° 10-0019-13 de 24 de mayo de 2013;
12. Resolución Normativa de Directorio N° 10-0049-13 de 30 de diciembre de 2013;
13. Resolución Normativa de Directorio N° 10-0007-14 de 14 de marzo de 2014;
14. Resolución Normativa de Directorio N° 10-0023-14 de 18 de julio de 2014.
Nota del Editor: La RND N° 10-0029-15 de 04/11/2015, abrogó la RND N° 10-0037-13 de
26/11/2013.
Segunda.- A partir de la vigencia de la presente Resolución quedan derogadas las siguientes
disposiciones:
agosto de 2014, Sistema de Facturación Virtual, entrarán en vigencia a partir del 1 de enero de 2016.
Nota del Editor: La RND Nº 10-0032-14 de 26/12/2014 en su Artículo Único, Parágrafo III
modificó la Disposición Final precedente.
Regístrese, hágase saber y archívese.
Fdo. Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
712
ANEXO Nº 1
NIT: 123456022
N° FACTURA
000007
N° AUTORIZACIÓN : 100601141
Casa Matriz
AVENIDA LOS CEDROS N° 100
ZONA CRISTAL
TELÉFONO: 2222111
ORIGINAL
LA PAZ-BOLIVIA
Sucursal N°5 - VENTA DE OTROS PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS
CALLE LOS PINOS N° 111 ZONA - DECORACIÓN
BLANCA
FACTURA
TELÉFONO: 3222333
SANTA CRUZ-BOLIVIA
FACTURACIÓN
TOTAL Bs 16,250.00
Son: Dieciseis mil doscientos cincuenta 00/100 Bolivianos.
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 02/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido el proveedor debe reparar o sustituir el producto”
713
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 2
Bs 30
TarjetaPrepago
www.itaju.com
S.A.
REVERSO
30
FACTURA
FACTURACIÓN
INSTRUCCIONES
1.- Raspa la franja para descubrir
tu PIN de recarga. Bs
2.- Marca *888*PIN#(YES/SEND) Son: Treinta 00/100
Bolivianos
RASPE AQUÍ PREFERENTEMENTE SOBRE UNA SUPERFICIE PLANA
ANVERSO
714
ANEXO Nº 3
NIT: 123456022
Nº FACTURA: 529
N° AUTORIZACIÓN: 23041440
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
FACTURACIÓN
Ley N°453: “El proveedor debe brindar atención sin discriminación, con respeto, calidez y cordialidad a los usuarios y consumidores”
715
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 4
ESTUDIO JURÍDICO
FACTURA
Detalle SUBTOTAL
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el servicio”
716
ANEXO N° 5
DESCRIPCIÓN
------------------------------------------------------------------------------------------------------
COD. ALUMNO CONCEPTO SUBTOTAL
FACTURACIÓN
SON: Setecientos cincuenta 00/100 Bolivianos
CÓDIGO DE CONTROL: C6-54-9D-CF-F1
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 07/07/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el servicio”
www.bancoitaju.com.bo
717
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 6
FACTURA 1 DE 2
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO TIEMPO COSTO SUBTOTAL
Tarifa Básica
Línea Residencial 200 0.08 16.00
Tarifa Normal
Tarifa Reducida 29 0.20 5.80
Otros Servicios
Internet Libre 651 0.14 91.14
FACTURA 2 DE 2
SINTEL S.A NIT: 100025024
Casa Matriz Nº FACTURA: 470
AVENIDA HEROÍNAS N° 321 Nº AUTORIZACIÓN: 3022110
ZONA CENTRAL ORIGINAL
Teléfono: 4567995 Telecomunicaciones
COCHABAMBA-BOLIVIA
FACTURACIÓN
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley 453: “Tienes derecho a recibir información sobre las características y contenidos de los servicios que utilices”
718
ANEXO Nº 7
NIT: 123456022
N° FACTURA
000010
CASA MATRIZ
N° AUTORIZACIÓN: 3106012420
CALLE LOS GIRASOLES N°234
ZONA SOPOCACHI ORIGINAL
RECIBO DE ALQUILER
TELÉFONO: 2-222111
LA PAZ-BOLIVIA Alquiler de bienes raíces propios
FACTURACIÓN
719
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 8
NIT: 123456022
Nº FACTURA: 123
N° AUTORIZACIÓN: 2601035450
ORIGINAL
Casa Matriz Comercialización
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
720
ANEXO Nº 9
NIT: 123456022
Nº FACTURA: 123
N° AUTORIZACIÓN: 2601035450
ORIGINAL
Casa Matriz Comercialización
FACTURACIÓN
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
721
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 10
NIT: 2526270010
De: Maria Sandi Molina
CASA MATRIZ Nº FACTURA: 2002
Avenida Los Tajibos N° 10
Zona Suroeste 5to. Anillo N° AUTORIZACIÓN : 190508422
Teléfono 3-333444
Santa Cruz-Bolivia
ORIGINAL
Hoteles
FACTURA TURÍSTICA
SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Lugar y fecha: Santa Cruz, 31 de marzo de 2015
Operador de turismo receptivo: PATUJU TOURS NIT/CI: 1012146
Señor(es):
DESCRIPCIÓN SUBTOTAL
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
FACTURACIÓN
Ley N°453: “Los servicios deben suministrarse en condiciones de inocuidad, calidad y seguridad”
722
ANEXO Nº 11
FACTURA
N° AUTORIZACIÓN: 16545465
Casa Matriz
Calle Las Palmas N° 721 ORIGINAL
Zona Calacoto
Teléfono: 2729999 Venta de combustible Gasolina Especial
La Paz-Bolivia
y/o Gasolina Premium.
DÍA MES AÑO
TOTAL Bs 37.40
Son: Treinta y siete 40/100 Bolivianos.
FACTURACIÓN
De acuerdo a la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo es válido para el crédito fiscal el 70%.
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 30/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “Puedes acceder a la reclamación cuando tus derechos han sido vulnerados”
723
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 12
ESTACIÓN DE SERVICIO
ITAJÚ S.R.L. ESTACÍON DE SERVICIOS
SUCURSAL N° 1
CALLE LOS PINOS
PLAN 3000 N° 10
TELÉFONO 3222333
SANTA CRUZ-BOLIVIA
Casa Matriz
FACTURA AVENIDA LOS CEDROS N° 001
ZONA CRISTAL
TELÉFONO: 2222111
LA PAZ-BOLIVIA
NIT: 123456022
Sucursal N° 1
N° FACTURA: 5000 CALLE LOS PINOS
PLAN 3000 Nº 10
N° AUTORIZACIÓN: 1506037420 TELÉFONO 3222333
SANTA CRUZ-BOLIVIA
Ley N°453: “Los productos deben suministrarse en
condiciones de inocuidad, calidad y seguridad”
Venta de Combustible Gasolina Especial y/o Gasolina Premium
SANTA CRUZ-BOLIVIA
SON: Treinta 00/100 Bolivianos. Ley N°453: “Los productos deben suministrarse en
condiciones de inocuidad, calidad y seguridad”
Importe base para Crédito Fiscal, Ley Nº 317. Bs. 21.00
ESTACÍON DE SERVICIOS
CÓDIGO DE CONTROL : E0-E7-99-CF-22
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 03/09/2015
Casa Matriz
AVENIDA LOS CEDROS N° 001
ZONA CRISTAL
TELÉFONO: 2222111
LA PAZ-BOLIVIA
Sucursal N° 1
CALLE LOS PINOS
PLAN 3000 Nº 10
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. TELÉFONO 3222333
EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO SANTA CRUZ-BOLIVIA
Ley N°453: “Los productos deben suministrarse en
DE ACUERDO A LEY” condiciones de inocuidad, calidad y seguridad”
724
ANEXO N° 13
FACTURACIÓN
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “Tienes derecho a un trato equitativo sin discriminación en la oferta de servicios”
725
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 14
FACTURA
TASA CERO - SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
LEY N° 366, DEL LIBRO Y LA LECTURA
DÍA MES AÑO
TOTAL Bs 77.00
Son: Setenta y siete 00/100 Bolivianos Bolivianos
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 02/10/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “El proveedor deberá entregar el producto en las modalidades y términos convenidos”
726
ANEXO N° 15
CASA DE
CAMBIO
FACTURA
SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL - VENTA MONEDA EXTRANJERA
FACTURACIÓN
TOTAL Bs 697.00
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N° 453: “Están prohibidas las prácticas comerciales abusivas, tienes derecho a denunciarlos”
727
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 16
NIT: 123456022
NOTA DE N° NOTA FISCAL 7 7 7
CRÉDITO - DÉBITO N°AUTORIZACIÓN 1205350430
ORIGINAL
Casa Matriz Venta de partes, piezas y accesorios de vehiculos automotores
AVENIDA LOS CEDROS N° 499
BARRIO: Cristal
TELÉFONO: 2-222111
LA PAZ-BOLIVIA
La Paz, de de 20 NIT/CI:
Señor (es):
Total Bs
Son: Bolivianos
Monto Efectivo del Crédito o Débito (13% del Importe Total Devuelto) 13.00
Fecha Límite de Emisión: 30/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “Si se te ha vulnerado algún derecho puedes exigir la reposición o restauración”
728
ANEXO Nº 17
Leyendas Genéricas
Genéricas Ley Nº 453: Si se te ha vulnerado algún derecho puedes exigir la reposición o restauración.
Ley Nº 453: El proveedor deberá dar cumplimiento a las condiciones ofertadas.
Ley Nº 453: Están prohibidas las prácticas comerciales abusivas, tienes derecho a denunciarlas.
Ley Nº 453: Tienes derecho a recibir información que te proteja de la publicidad engañosa.
Ley Nº 453: Tienes derecho a la reclamación cuando consideres que tus derechos han sido vulnerados.
Ley Nº 453: Los contratos de adhesión deben redactarse en términos claros, comprensibles, legibles y deben
informar todas las facilidades y limitaciones.
Ley Nº 453: Se debe promover el consumo solidario, justo, en armonía con la Madre Tierra y precautelando el
hábitat, en el marco del Vivir Bien.
Ley Nº 453: El proveedor de productos debe habilitar medios e instrumentos para efectuar consultas y
reclamaciones.
Ley Nº 453: El proveedor debe brindar atención sin discriminación, con respeto, calidez y cordialidad a los
usuarios y consumidores.
Leyendas Sectoriales
Prestación de Servicios Ley Nº 453: Los servicios deben suministrarse en condiciones de inocuidad, calidad y seguridad.
Ley Nº 453: Tienes derecho a un trato equitativo sin discriminación en la oferta de servicios.
Ley Nº 453: El proveedor deberá suministrar el servicio en las modalidades y términos ofertados o convenidos.
Ley Nº 453: En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el
servicio.
Ley Nº 453: Tienes derecho a recibir información sobre las características y contenidos de los servicios que
utilices.
Ley Nº 453: La interrupción del servicio debe comunicarse con anterioridad a las Autoridades que correspondan
y a los usuarios afectados.
FACTURACIÓN
Ley Nº 453: El proveedor de servicios debe habilitar medios e instrumentos para efectuar consultas y
reclamaciones.
Ley Nº 453: El proveedor debe exhibir certificaciones de habilitación o documentos que acrediten las capacidades
u ofertas de servicios especializados.
Venta de Productos Ley Nº 453: Los productos deben suministrarse en condiciones de inocuidad, calidad y seguridad.
Ley Nº 453: Está prohibido importar, distribuir o comercializar productos expirados o prontos a expirar.
Ley Nº 453: Está prohibido importar, distribuir o comercializar productos prohibidos o retirados en el país de
origen por atentar a la integridad física y a la salud.
Ley Nº 453: Tienes derecho a recibir información sobre las características y contenidos de los productos que
consumes.
Ley Nº 453: Tienes derecho a un trato equitativo sin discriminación en la oferta de productos.
Ley Nº 453: El proveedor deberá entregar el producto en las modalidades y términos ofertados o convenidos.
Ley Nº 453: En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el
producto.
Ley Nº 453: Los alimentos declarados de primera necesidad deben ser suministrados de manera adecuada,
oportuna, continua y a precio justo.
729
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Salud Ley Nº 453: El prestador de servicio médico debe brindar atención de calidad al paciente.
Ley Nº 453: Cuando lo solicite el paciente, se debe informar los resultados de exámenes, diagnósticos y estudios
de laboratorio.
Ley Nº 453: El prestador de servicio médico debe prescribir medicamentos debidamente autorizados por el
Ministerio de Salud.
Ley Nº 453: Se debe otorgar el auxilio y atención necesarios en casos de urgencia o emergencia hospitalaria, sin
aducir excusa alguna.
Ley Nº 453: Se debe brindar alternativas de pago por servicios utilizados en emergencia médica u hospitalaria,
no pudiendo retenerse al usuario por deuda.
Ley Nº 453: Tienes derecho a denunciar la existencia de productos y servicios que pongan en riesgo tu salud o
integridad física.
Servicios Bancarios y Ley N° 453: La entidad financiera tiene la obligación de promover la educación financiera.
Financieros Ley Nº 453: La entidad financiera debe facilitar en cualquier momento y gratuitamente, toda información de los
movimientos bancarios, financieros o de crédito.
Ley Nº 453: La entidad financiera debe informar por escrito los motivos por los cuales se denegó un crédito.
Medios de Comunicación Ley Nº 453: Los medios de comunicación deben difundir mensajes o programas de educación de consumo
responsable y sustentable.
Ley Nº 453: Los medios de comunicación deben promover el respeto de los derechos de los usuarios y
consumidores.
Ley Nº 453: Las publicaciones, mensajes e imágenes no deben promover la sumisión o explotación de las
mujeres.
Ley Nº 453: Las publicaciones, mensajes e imágenes no deben deshonrar y atentar contra la dignidad e imagen
de la mujer.
Ley Nº 453: Los medios de comunicación deben evitar contenidos inapropiados que vulneren la protección de
niñas, niños y adolescentes.
FACTURACIÓN
730
ANEXO Nº 18
FACTURACIÓN
(Número de contar se consignará el número de
8. SI 12
Identificación Cédula de Identidad o Carnet de
Tributaria o Extranjería o el carácter cero (0).
Alfanumérico
Documento de
Identidad)
Monto ICE/IEHD/TASAS, en el
caso de no corresponder consignar el
Importe ICE/ IEHD/ CUANDO
9. Numérico carácter cero (0). (Utilizando el punto 11
TASAS CORRESPONDA
“.” como separador de decimales para
los centavos).
Cuando corresponda, caso contrario
Importe por ventas
se consignará el carácter cero (0).
no Gravadas o
10. (Utilizando el punto “.” como 11
Gravadas a Tasa CUANDO
Numérico separador de decimales para los
Cero CORRESPONDA
centavos).
731
RND s por Impuesto
2002 - 2017
732
ANEXO Nº 19
FACTURACIÓN
Número de línea Numérico Correlativo de las líneas de detalle
Detalle de la compra o servicio Alfanumérico Descripción del bien o servicio
Precio Unitario Numérico con dos decimales Valor unitario del bien o servicio expresado en bolivianos
Cantidad Numérico Valor que expresa la cantidad
Unidad de medida Alfanumérico Unidad de medida del producto
Precio Total Numérico con dos decimales Valor que resulta del producto entre la cantidad y el precio unitario
<soap:Header>
<DatosCabecera xmlns=»urn:facturacionelectronicaservice:headerdata:v1»>
<NIT>unsignedLong</NIT>
<nombreUsuario>string</nombreUsuario>
</DatosCabecera>
</soap:Header>
<soap:Body>
<facturarRequest xmlns=”urn:impuestos-gob-bo:newton:facturacionelectronicaservice:messages:v1”>
<numeroTransacciones>unsignedInt</numeroTransacciones>
<transacciones>
<Facturas xmlns=»urn:impuestos-gob-bo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1»>
<codigoSucursal>integer</codigoSucursal>
<codTipoFactura>string</codTipoFactura>
<nombreComprador>string</nombreComprador>
<identificadorComprador>unsignedLong</identificadorComprador>
<debitoFiscal>decimal</debitoFiscal>
<importeNeto>decimal</importeNeto>
<importeTotal>decimal</importeTotal>
<importeICE>decimal</importeICE>
<importeExento>decimal</importeExento>
<descuentoTotal>decimal</descuentoTotal>
<detalles>
<detalleFactura xsi:nil=»true» />
<detalleFactura xsi:nil=»true» />
FACTURACIÓN
</detalles>
</Facturas>
<Facturas xmlns=»urn:impuestos-gob-bo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1»>
<codigoSucursal>integer</codigoSucursal>
<codTipoFactura>string</codTipoFactura>
<nombreComprador>string</nombreComprador>
<identificadorComprador>unsignedLong</identificadorComprador>
<debitoFiscal>decimal</debitoFiscal>
<importeNeto>decimal</importeNeto>
<importeTotal>decimal</importeTotal>
<importeICE>decimal</importeICE>
734
<importeExento>decimal</importeExento>
<descuentoTotal>decimal</descuentoTotal>
<detalles>
<detalleFactura xsi:nil=»true» />
<detalleFactura xsi:nil=»true» />
</detalles>
</Facturas>
</transacciones>
</facturarRequest>
</soap:Body>
</soap:Envelope>
HTTP/1.1 200 OK
Content-Type: text/xml; charset=utf-8
Content-Length: length
FACTURACIÓN
<descripcion>string</descripcion>
</fallo>
<fallo xmlns=»urn:impuestos-gob-bo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1»>
<codigo>unsignedInt</codigo>
<descripcion>string</descripcion>
</fallo>
</errores>
</facturarResponse>
</soap:Body>
</soap:Envelope>
735
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 20
NIT: 2526270010
N° FACTURA
SNACK 001010
N° AUTORIZACIÓN: 130220430
De: Marco Sandi Molina
Casa Matriz ORIGINAL
Calle Arenales N° 10
Zona Central SNACKS, CONFITERÍAS Y
Teléfono 3333444 SALONES DE TÉ
Cobija - Bolivia
FACTURA
ZONA FRANCA - SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
DÍA MES AÑO
TOTAL Bs 30.00
Son: Treinta 00/100 Bolivianos.
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 30/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido el proveedor debe reparar o sustituir el producto”
736
ANEXO Nº 21
FACTURACIÓN
737
RND s por Impuesto
2002 - 2017
NOMBRE CANTIDAD SE
COLUMNA TIPO DE DATO DESCRIPCIÓN
COLUMNA CARACTERES REGISTRA
Valor predeterminado “1”, propio de registro
de Facturas Estándar. En caso de importación
1 ESPECIFICACIÓN Numérico Entero 1 NO
el archivo .txt o Excel deberá contener esta
columna en la primera posición.
Dato correlativo y secuencial que permite
2 N° Numérico Entero 6 SI
identificar el número de registro o fila.
Dato de la fecha de emisión de la Factura o
FECHA DE LA Fecha en formato fecha de pago del despacho aduanero para
3 10 SI
FACTURA O DUI dd/mm/aaaa el registro de la DUI con el formato Día/
Mes/Año.
Número de Identificación Tributaria del
proveedor o vendedor. En el caso de
DUI`s consignar Número de Identificación
4 NIT PROVEEDOR Numérico Entero 13 SI Tributaria de la Agencia Despachante de
Aduana. Si es la misma empresa la que
realiza la importación deberá consignar su
mismo NIT.
Nombre o Razón Social del proveedor o
vendedor. En el caso de DUI`s consignar
NOMBRE O RAZÓN Carácter el nombre o Razón Social de la Agencia
5 150 SI
SOCIAL Alfanumérico Despachante de Aduana. Si es la misma
empresa la que realiza la importación deberá
consignar su misma Razón Social.
Se consignará el Número de la Factura, Nota
Fiscal o Documento Equivalente. Para el caso
de Boletos Aéreos se consignará el número
6 N° DE LA FACTURA Numérico Entero 15 SI de ticket electrónico (e-ticket), obviando los
guiones o cualquier otro carácter especial.
(Cuando se registre una DUI, consignar el
valor cero (0)).
FACTURACIÓN
738
Registrar el Número de Autorización de la
Factura o Nota Fiscal, con valor distinto de
cero (0).
N° DE
8 Numérico Entero 15 SI En casos excepcionales consignar uno de los
AUTORIZACIÓN
siguientes valores:
1 = cuando se registre un Boleto Aéreo.
3 = cuando se registre una DUI.
Importe Total de la Compra que figura en la
IMPORTE TOTAL DE Numérico con Dos Factura, sin deducir Tasas, Contribuciones,
9 10.2 SI
LA COMPRA Decimales Impuestos ICE, IEHD, Descuentos,
Bonificaciones e Importes Exentos.
Monto que no está sujeto al IVA o
que está exento (ICE, IEHD, Tasas y
Contribuciones, e Importes Exentos).
También se consignará el importe de las
compras gravadas a Tasa Cero.
Ejemplos:
- En el caso de compras de
IMPORTE NO Gasolina Especial, Gasolina
Numérico con Dos
10 SUJETO A CRÉDITO 10.2 SI Premium o Diésel a estaciones
Decimales
FISCAL de servicio o distribuidores
autorizados se deberá registrar
el 30% del importe total en
esta columna;
- Para el caso de Actividades
gravadas a Tasa Cero también
se deberá registrar el 100% del
Importe Total de la compra.
Se deberá registrar el resultado de:
SUBTOTAL = IMPORTE TOTAL DE LA
COMPRA - IMPORTE NO SUJETO A
CRÉDITO FISCAL.
Ej.: Factura de Luz
Importe por Servicio de Luz Bs100.00
Tasa de Aseo Bs20.00
Tasa de Alumbrado Bs10.00
FACTURACIÓN
Total Bs130.00
Numérico con Dos
11 SUBTOTAL 10.2 SI (Importe Total de la Compra)
Decimales
Subtotal Bs100.00 (sólo
deberá consignarse este importe)
Ej.: Factura de Cerveza
Importe por Cerveza Bs80.00
ICE Bs10.00
Total Bs90.00 (Importe
Total de la Compra)
Subtotal Bs80.00 (Sólo
deberá consignarse este importe)
DESCUENTOS,
BONIFICACIONES Numérico con Dos Importe de los descuentos, bonificaciones y
12 10.2 SI
Y REBAJAS Decimales rebajas obtenidas.
OBTENIDAS
739
RND s por Impuesto
2002 - 2017
740
ANEXO Nº 22
FACTURACIÓN
741
RND s por Impuesto
2002 - 2017
FACTURACIÓN
743
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 23
744
ESTRUCTURA LIBRO DE VENTAS – ESTÁNDAR
FACTURACIÓN
de Documento de Identidad del comprador o
Numérico
7. NIT / CI CLIENTE 13 SI número cero (0) en caso de ventas menores
Entero
o cuando haya sido intervenida por Control
Fiscal.
Nombre o Razón Social del cliente o
NOMBRE O Carácter
8. 150 SI comprador. O “Sin Nombre” o bien las letras
RAZÓN SOCIAL Alfanumérico
“SN” cuando no exista esta información.
Importe Total de la Venta que figura en la
IMPORTE TOTAL Numérico con Factura, sin deducir Tasas, Contribuciones,
9. 10.2 SI
DE LA VENTA Dos Decimales Impuestos ICE, IEHD, Descuentos,
Bonificaciones e Importes Exentos.
IMPORTE ICE / Numérico con Valor correspondiente al ICE, IEHD, Tasas y/o
10. 10.2 SI
IEHD / TASAS Dos Decimales Contribuciones incluidas en la venta.
745
RND s por Impuesto
2002 - 2017
EXPORTACIONES
Numérico con Importe correspondiente a ventas por
11. Y OPERACIONES 10.2 SI
Dos Decimales exportaciones de bienes y operaciones exentas.
EXENTAS
VENTAS
Numérico con Importe correspondiente a ventas por
12. GRAVADAS A 10.2 SI
Dos Decimales actividades gravadas a Tasa Cero.
TASA CERO
Se deberá registrar el resultado de:
SUBTOTAL = IMPORTE TOTAL DE LA
Numérico con VENTA - IMPORTE ICE/IEHD/TASAS
13. SUBTOTAL 10.2 SI
Dos Decimales - EXPORTACIONES Y OPERACIONES
EXENTAS - VENTAS GRAVADAS A TASA
CERO
DESCUENTOS,
BONIFICACIONES Numérico con Importe de los descuentos, bonificaciones y
14. 10.2 SI
Y REBAJAS Dos Decimales rebajas otorgadas.
OTORGADAS
Se deberá registrar el resultado de:
IMPORTE BASE IMPORTE BASE PARA DÉBITO
Numérico con
15. PARA DÉBITO 10.2 SI FISCAL = SUBTOTAL - DESCUENTOS,
Dos Decimales
FISCAL BONIFICACIONES Y REBAJAS
OTORGADAS
Se deberá registrar el resultado de:
Numérico con
16. DEBITO FISCAL 10.2 SI DÉBITO FISCAL = IMPORTE BASE PARA
Dos Decimales
DÉBITO FISCAL * 13%
Registrar el Código de Control, el cual está
constituido por pares de datos alfanuméricos
separado por guiones (-) y expresado en
CÓDIGO DE Carácter formato hexadecimal (A, B, C, D, E y F), no
17. 17 SI
CONTROL Alfanumérico debe contener la letra “O” solamente el número
cero (0).
Caso contrario deberá consignar el valor cero
(0).
FACTURACIÓN
746
ANEXO Nº 24
FACTURACIÓN
747
RND s por Impuesto
2002 - 2017
748
Registrar el Código de Control, el cual está
constituido por pares de datos alfanuméricos
separado por guiones (-) y expresado en
CÓDIGO DE Carácter formato hexadecimal (A, B, C, D, E y F),
13. 17 SI
CONTROL Alfanumérico no debe contener la letra “O” solamente el
número cero (0).
Caso contrario deberá consignar el valor
cero (0).
Consignar la placa del vehículo.
Registrar el número de chasis o VIN sólo en
PLACA DEL Carácter el caso de maquinaria o equipo que no tenga
14. 20 SI
AUTOMOTOR Alfanumérico la obligación de circular con placa.
Si la venta es realizada en envase o en los
demás casos registrar el valor cero (0).
Registrar el país al cual corresponde la placa
PAÍS DE ORIGEN Carácter
15. 30 SI del vehículo. En otro caso poner el valor
DE LA PLACA Alfanumérico
cero (0).
Consignar la inicial de uno de los diferentes
tipos de envase cuando la venta de
TIPO DE ENVASE
Carácter combustible sea realizada en:
16. EN VENTAS 1 SI
Alfanumérico B = BIDONES
MENORES
T = BOTELLAS
O = OTROS
Consignar las iniciales de uno de los tipos de
producto de la venta de combustible:
TIPO DE Carácter GE = GASOLINA ESPECIAL
17. 2 SI
PRODUCTO Alfanumérico GP = GASOLINA PREMIUM
DI = DIÉSEL
GN = GAS NATURAL VEHICULAR
Número de Autorización de Venta emitido
por las entidades reguladoras de fiscalización
AUTORIZACIÓN Carácter
18. 30 SI y control en el ámbito de su competencia,
DE VENTA Alfanumérico
cuando corresponda, en otro caso consignar el
valor cero (0).
FACTURACIÓN
749
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 25
750
ESTRUCTURA LIBRO DE VENTAS - PREVALORADAS AGRUPADAS
Fecha en
FECHA DE LA Dato de la fecha de venta con el formato Día/Mes/
3. formato dd/ 10 SI
FACTURA Año de las facturas agrupadas.
mm/aaaa
N° DE FACTURA Numérico Se consignará el número de la primera factura del
4. 15 SI
DE Entero rango de facturas agrupadas.
N° DE FACTURA Numérico Se consignará el número de la última factura del
5. 15 SI
AL Entero rango de facturas agrupadas.
FACTURACIÓN
Dos Decimales agrupadas del rango.
AGRUPADAS
IMPORTE TOTAL
Numérico con Importe correspondiente a operaciones exentas del
10. OPERACIONES 10.2 SI
Dos Decimales rango de las Facturas agrupadas.
EXENTAS
IMPORTE
Importe correspondiente a ventas por actividades
TOTAL VENTAS Numérico con
11. 10.2 SI gravadas a tasa cero del rango de las Facturas
GRAVADAS A Dos Decimales
agrupadas.
TASA CERO
751
RND s por Impuesto
2002 - 2017
752
ANEXO Nº 26
FACTURACIÓN
753
RND s por Impuesto
2002 - 2017
754
ANEXO Nº 27
FACTURACIÓN
755
RND s por Impuesto
2002 - 2017
756
Consignar el Número de la Factura
Original a la que se está realizando la
N° DE FACTURA Numérico
12. 15 SI devolución o rescisión.
ORIGINAL Entero
Este dato debe ser distinto del valor
cero (0)
Consignar el Número de Autorización
de la Factura Original a la que se está
realizando la devolución o rescisión.
N° DE Este dato debe ser distinto del valor
Numérico
13. AUTORIZACIÓN 15 SI cero (0)
Entero
FACTURA ORIGINAL En caso excepcional consignar el
siguiente valor:
1 = cuando se registre un Boleto
Aéreo.
Consignar el Importe Total de la
Factura Original (Importe Base
IMPORTE TOTAL Numérico con para Crédito Fiscal) a la que se está
14. 10.2 SI
FACTURA ORIGINAL Dos Decimales realizando la devolución o rescisión.
Este dato debe ser distinto del valor
cero (0).
FACTURACIÓN
757
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 28
NIT 123456022
CANTIDAD DETALLE IMPORTE
FACTURACIÓN
TOTAL PARCIAL
TOTAL DEL DÍA
758
ANEXO Nº 29
Casa Matriz
N° FACTURA:
COPIA
789
N° AUTORIZACIÓN: 22060350410 Casa Matriz
AVENIDA LOS CEDROS N° 890
FACTURA N° FACTURA: 789
N° AUTORIZACIÓN: 22060350410
ORIGINAL
AVENIDA LOS CEDROS N° 890 ZONA: CRISTAL
ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL
FACTURA
INGRESO
ZONA: CRISTAL TELÉFONO: 2222111
TELÉFONO: 2222111 LA PAZ-BOLIVIA
LA PAZ-BOLIVIA
25
AL
ION
NAL
NACIO
25
AC
INTER
RN
Bs
TE
IN
LUGAR: LA PAZ - BOLIVIA
Son: Veinticinco 00/100 Bolivianos
LUGAR: LA PAZ - BOLIVIA
Viernes, 22 de mayo de 2015 Bs
Son: Veinticinco 00/100 Bolivianos
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Fecha Limite de Emisión: 22/05/2015 Ley N°453: “El proveedor debe brindar atención sin discriminación, con respeto, calidez y cordialidad a los usuarios y consumidores”
ANEXO Nº 30
FACTURACIÓN
Enrique Enrique
Perez
ENRIQUE PEREZ
NIT :
N° FACTURA:
9850108109
789
Perez FACTURA ARTISTAS NACIONALES NIT :
N° FACTURA:
9850108109
789
15
ZONA ARENALES CALLE HONDA N° 951
TELÉFONO: 25248679
ORURO-BOLIVIA
COPIA
ZONA ARENALES
TELÉFONO: 25248679 ORIGINAL
ORURO-BOLIVIA
15
SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
FESTIVAL
NACIONAL
Bs Bs
Son:: Quince 00/100 Bolivianos
Son:: Quince 00/100 Bolivianos
LUGAR: ORURO - BOLIVIA FESTIVAL
LUGAR: ORURO - BOLIVIA
Teatro al Aire Libre Teatro al Aire Libre
Sábado, 06 de junio de 2015 Sábado, 06 de junio de 2015 NACIONAL
Fecha Limite de Emisión: 06/06/2015 Fecha Limite de Emisión: 06/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “El proveedor debe brindar atención sin discriminación, con respeto, calidez y cordialidad a los usuarios y consumidores”
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO Nº 31
760
M-SFV-R-15 Reporte para la Imprenta de Espectáculo Público – Con NIT Contribuyente
M-SFV-R-16 Reporte de Dosificación Espectáculo Público – Con NIT (En el Exterior) Contribuyente
M-SFV-R-18 Reporte de Dosificación de Espectáculo Público – Sin NIT (En el Exterior) Contribuyente
FACTURACIÓN
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo
en uso de sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1., Inciso a) de la Resolución Administrativa
de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir resoluciones
normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
762
RESUELVE:
“I. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos,
cumpliendo las disposiciones de la presente resolución e informadas a la Administración
Tributaria, gozan de plena validez probatoria, conforme lo establecido en el Artículo 7 del
Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004”.
II. Se modifican las Disposiciones Transitorias Primera, Séptima y Octava de la Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0025-14, de la siguiente forma:
“Primera.- Todas las solicitudes de dosificación para las Modalidades de Facturación Manual
y Prevalorada que se realicen en el NSF-07, hasta antes de la vigencia de la presente resolución,
tendrán como fecha límite de emisión hasta el 31 de marzo de 2015, con excepción de las
Facturas Prevaloradas con la característica especial de impresión en el exterior cuya fecha
límite de emisión será válida hasta el 30 de junio de 2015. La Modalidad de Facturación
Computarizada tendrá vigencia hasta su fecha límite de emisión”.
“Octava.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán adecuar sus sistemas de
facturación computarizados para cumplir con lo dispuesto en esta resolución hasta antes de
la vigencia de la presente resolución, posteriormente sólo podrán dosificarse Facturas o Notas
Fiscales a través del SFV”.
FACTURACIÓN
III. Se modifica la Disposición Final Única de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-14,
de la siguiente forma:
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
en uso de sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1., Inciso a) de la Resolución Administrativa
de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir resoluciones
normativas de directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo Único.- I. Se modifica la Disposición Adicional Cuarta de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0025-14, con el siguiente texto:
764
“Cuarta.- Se aprueba el Módulo LCV-IVA FACILITO como parte del aplicativo informático
“FACILITO” para la elaboración de los Libros de Compras y Ventas IVA del Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, donde se registrarán las Facturas, Notas Fiscales y/o Documentos Equivalentes.
Las rectificatorias o regularización de los Libros de Compras y Ventas IVA de periodos anteriores a la
vigencia de la presente resolución, deberán ser presentadas utilizando el aplicativo del Módulo LCV-
IVA FACILITO”.
II. Se modifican las Disposiciones Transitorias Primera, Quinta, Sexta, Novena y Décima de la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-14, con los siguientes textos:
“Primera.- Todas las solicitudes de dosificación para las Modalidades de Facturación Manual y
Prevalorada que se hubieran realizado en el NSF-07, antes de la vigencia de la presente resolución,
tendrán como fecha límite de emisión hasta 180 días posteriores computables a partir de la vigencia del
SFV. La Modalidad de Facturación Computarizada tendrá vigencia hasta su fecha límite de emisión”.
“Quinta.- Los Libros de Compras y Ventas IVA de los contribuyentes clasificados como Newton y
Newton Específico, deberán ser encuadernados, foliados y notariados hasta el periodo fiscal anterior a
la vigencia de la presente resolución.
Los Libros de Compras y Ventas IVA de los contribuyentes clasificados como Newton deberán ser
elaborados en el software Da Vinci y enviados a través de la Oficina Virtual, en los formatos y plazos
establecidos en norma específica hasta el periodo fiscal anterior a la vigencia de la presente resolución”.
“Sexta.- Las Secciones I, II y III del Capítulo VIII Registros y Remisión de Información, serán
aplicadas a partir del primer día del mes siguiente en que entre en vigencia la presente resolución”.
“Novena.- Las Facturas o Notas Fiscales cuyas fechas límite de emisión son el 31 de diciembre de
2014 y 31 de marzo de 2015, se prorrogan hasta el 30 de junio de 2015; en los demás casos se mantiene
la fecha límite de emisión”.
“Décima.- Las solicitudes de dosificación para espectáculos públicos conforme lo establecido en el
Artículo 90 de la presente resolución, se podrán aplicar a partir de su vigencia”.
FACTURACIÓN
III. Se modifica la Disposición Final Única de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-14,
de la siguiente forma:
“Única.- La vigencia de la presente resolución será establecida por el Servicio de Impuestos Nacionales
mediante Resolución Normativa de Directorio”.
Regístrese, hágase saber y archívese.
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2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme el Inciso b) del Artículo 4 de la Ley Nº 2166 el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)
tiene la facultad de dictar normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en materia
tributaria.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de
sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1., Inciso a) de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas
FACTURACIÓN
de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
766
“El procedimiento de dosificación podrá ser realizado a través del Portal Tributario por sujetos pasivos
o terceros responsables del Régimen General, alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado – IVA,
por el mismo medio también se tramitarán las dosificaciones para las sucursales que se encuentren en
otras dependencias.
Los contribuyentes Newton o Newton Específico deberán continuar presentando sus declaraciones
juradas y registro del Libro de Compras y Ventas de acuerdo a lo dispuesto en la normativa vigente.”
II. Se modifica el Primer Párrafo del Inciso a) del Artículo 18 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0016-07, por el siguiente texto:
“a) Solicitud de dosificación Vía Internet (Contribuyentes del Régimen General alcanzados por
el IVA): El sujeto pasivo o tercero responsable ingresará a la Oficina Virtual con sus credenciales.
Posteriormente utilizando la opción de dosificación, realizará una solicitud para la Casa Matriz
o Sucursal, seleccionando la modalidad y características especial, en función a los requisitos del
solicitante”.
III. Se modifica el Primer Párrafo del Inciso b) del Artículo 18 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0016-07, por el siguiente texto:
“b) Solicitud de dosificación en dependencias del SIN (Contribuyente Newton Específico). Los
Contribuyentes Newton Específico alternativamente podrán solicitar la dosificación en la dependencia
del Servicio de Impuestos Nacionales SIN donde se encuentran inscritos, para ello el titular o apoderado
debe presentar su Documento de Identificación, a objeto de verificar en el Padrón Nacional de
Contribuyentes que se encuentra habilitado para el efecto”.
Artículo 2. (Incorporación).- Se incorpora como Segundo Párrafo del Numeral 4, del Parágrafo I del
Artículo 14 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07, el siguiente texto:
“Excepcionalmente bajo esta modalidad se podrán emitir Facturas o Notas Fiscales a través de medios
FACTURACIÓN
informáticos, siendo responsabilidad del emisor garantizar que la Factura original únicamente pueda
ser impresa por una sola vez”.
DISPOSICION FINAL
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, la
Administración Tributaria se encuentra facultada para dictar normas administrativas de carácter general
a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que, a fin de facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, se
hace necesaria la ampliación de la fecha límite de emisión para las solicitudes de dosificación en la
modalidad de Facturación Prevalorada con características de impresión en el exterior, que se realizan a
través del Sistema GAUSS y el Portal NEWTON.
FACTURACIÓN
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de
sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1., Inciso a) de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas
De Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la
Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, y las disposiciones precedentemente citadas,
768
RESUELVE:
“Primera.- Las solicitudes de dosificación para las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada
que se hayan realizado con el Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07), antes de la vigencia de la
presente resolución y se encuentren vigentes, tendrán como fecha límite de emisión hasta el 30 de junio
de 2015. Para las demás Modalidades de Facturación dosificadas con el NSF-07, la fecha límite de
emisión será la que corresponda a cada dosificación.”
DISPOSICIÓN FINAL
FACTURACIÓN
Servicio de Impuestos Nacionales
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme al Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
la Administración Tributaria se encuentra facultada para dictar normas administrativas de carácter
general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que, a fin de facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, se
hace necesaria la ampliación de la fecha límite de emisión para las solicitudes de dosificación en las
modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, que se realizan a través del Sistema GAUSS y el
Portal NEWTON.
FACTURACIÓN
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de
sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1., Inciso a) de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas
de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
770
RESUELVE:
“Primera.- Las solicitudes de dosificación para las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada
que se hayan realizado con el Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07), antes de la vigencia de la
presente resolución y se encuentren vigentes, tendrán como fecha límite de emisión hasta el 31 de enero
de 2016. Para las demás Modalidades de Facturación dosificadas con el NSF-07, la fecha límite de
emisión será la que corresponda a cada modalidad de dosificación.”
DISPOSICIÓN FINAL
FACTURACIÓN
771
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme al Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
la Administración Tributaria se encuentra facultada para dictar normas administrativas de carácter
general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de
sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1, Inciso a) de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Normativas
de Directorio.
772
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
“e) Alquiler de Bienes Inmuebles: Característica especial que permite la emisión de los Recibos de
Alquiler (ver Anexo N° 7). Es requisito contar con la actividad económica de Alquiler de Bienes
Raíces Propios activa en el Padrón Nacional de Contribuyentes. Esta característica especial se
aplica en las Modalidades de Facturación Manual, Computarizada, Oficina Virtual y Electrónica
por Ciclos, previstas en los Incisos a), c), d) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.”
II. Se modifica el Primer Párrafo del Parágrafo II del Artículo 40 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0025-14 de 29 de agosto de 2014, por el siguiente texto:
“II. La Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente deberá emitirse consignando el nombre
o razón social o nombre comercial, NIT o los datos numéricos del Documento de Identidad.
Exceptuando a los Servicios de Terminal Aeroportuaria Nacional o Internacional en la modalidad
de Facturación Electrónica por Ciclos.”
III. Se modifica el Inciso a) del Numeral 1 del Artículo 42 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0025-14 de 29 de agosto de 2014, por el siguiente texto:
FACTURACIÓN
y alquiler de bienes inmuebles, la Factura o Nota Fiscal deberá emitirse con carácter mensual a la
conclusión del periodo de prestación por el cual se devenga el pago o contraprestación mensual
o a momento de su efectivo pago lo que ocurra primero en concordancia con lo dispuesto por el
Inciso b) del Artículo 4 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente).
En el caso específico de servicios continuos de energía eléctrica, agua potable y gas domiciliario
la Factura o Nota Fiscal deberá emitirse con carácter mensual, tomándose como periodo fiscal el
mes correspondiente a la medición y/o lectura del consumo.
IV. Se modifica el Numeral 2. del Parágrafo II del Artículo 47 de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10-0025-14 de 29 de agosto de 2014, por el siguiente texto:
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RND s por Impuesto
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a) Nº DE SOLICITUD;
b) Nº AUTORIZACION;
“VI. Serán válidas las Facturas de la Modalidad de Facturación Prevalorada, emitidas sin NIT o
Número de Documento de Identificación, sin nombre o razón social o nombre comercial, ni fecha
de emisión conforme las previsiones de la presente Resolución.
Asimismo, también son válidas las facturas de Servicios de Terminal Aeroportuaria Nacional o
Internacional emitidas en la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos, que no cuenten con
NIT o Número de Documento de Identificación, sin nombre o razón social o nombre comercial del
comprador.”
VI. Se modifica el Parágrafo III del Artículo 81 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-
14 de 29 de agosto de 2014, por el siguiente texto:
“III. Cuando el tamaño del archivo generado sea mayor a diez (10) megabytes, el envío de los Libros
de Compras y Ventas IVA deberá ser realizado en la plataforma de atención al contribuyente.”
“Quinta.- Los Libros de Compras y Ventas IVA de los contribuyentes clasificados como Newton
Específico, deberán ser encuadernados, foliados y notariados hasta el periodo fiscal diciembre
2015.
Los Libros de Compras y Ventas IVA de los contribuyentes clasificados como Newton, deberán
ser elaborados en el software Da Vinci y enviados a través de la Oficina Virtual hasta el periodo
diciembre 2015. Debiendo ser encuadernados, foliados y notariados hasta dicho periodo.”
774
“Sexta: El registro y envío de los Libros de Compras y Ventas IVA a través del módulo Facilito
para contribuyentes clasificados como Newton y Newton Especifico, entrará en vigencia a partir
del 1 de enero de 2016.”
“4. Fotocopia del último Recibo de Alquiler del establecimiento comercial donde desarrolla su
actividad económica.”
II. Se incorpora al detalle del Anexo N° 31 de formularios y reportes del Sistema de Facturación Virtual
aprobado por la Disposición Adicional Segunda de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-
14 de 29 de agosto de 2014, lo siguiente:
DISPOSICIONES ABROGATORIAS
FACTURACIÓN
Única.- Se abroga la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0037-13 de 26 de noviembre de
2013.
DISPOSICIONES FINALES
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, conforme al Artículo 4, Inciso m) de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000, del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), es atribución de esta entidad diseñar sistemas y procedimientos
administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Que, conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, la
Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir normas administrativas de carácter general
a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que, el Artículo 79, Parágrafo I de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
concordante con el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, establece que
la facturación siempre que sea autorizada por la Administración Tributaria a los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables, podrá efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país,
debiendo permitir la identificación de quien las emite, garantizar la verificación de la integridad de
la información y datos registrados, de forma tal que cualquier modificación de las mismas ponga en
evidencia su alteración y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente al titular y encontrarse bajo
su absoluto y exclusivo control.
Que, el Artículo 4 de la Ley N° 843 de 20 de mayo de 1986 (Texto Ordenado Vigente), establece que
FACTURACIÓN
al perfeccionamiento del hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la transacción debe
estar obligatoriamente respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente.
Que, el Artículo 13 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artículo 13 del
Decreto Supremo N° 21530 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado, faculta a la Administración
Tributaria para normar y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, además de los registros que deberán llevar los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
del impuesto.
776
Que, por Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010, se establece el
funcionamiento de la Oficina Virtual para los Sujetos Pasivos y/o Terceros Responsables.
Que, en el marco del Modelo de Administración del Sistema Impositivo (MASI) se ha desarrollado
el Sistema de Facturación Virtual (SFV) haciendo uso intensivo del Internet, para la modernización,
optimización e integración de procesos y aplicaciones impositivas, con la premisa de dotar a la
FACTURACIÓN
Administración Tributaria de mecanismos de control oportunos y eficientes que le permitan cumplir
adecuadamente con sus fines y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables.
Que, debido a particularidades presentadas en vigencia del actual Sistema de Facturación Virtual, es
necesario complementar ciertos aspectos normativos, así como consolidar en un solo texto legal todas
las disposiciones que reglamentan el SFV, a efecto de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
Que, conforme al Artículo 19, Inciso p) del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de
sus atribuciones y en aplicación del Numeral 1, Inciso a) de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Normativas
de Directorio.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar
la implantación del Sistema de Facturación Virtual (SFV) en la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Nacionales, estableciendo Modalidades de Facturación, procedimientos, aspectos técnicos,
formalidades, requisitos para la dosificación, activación, inactivación, emisión y conservación
de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes; casos especiales de emisión y registro; la
autorización y control de imprentas; efectos tributarios; el registro y remisión de información de los
Libros de Compras y Ventas IVA, así como la autorización y dosificación de Facturas para espectáculos
públicos y artistas nacionales.
Artículo 2. (Alcance).- I. Las disposiciones contenidas en la presente Resolución, alcanzan a todos los
Sujetos Pasivos y Terceros Responsables obligados a emitir Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes en el marco de los impuestos en actual vigencia.
II. En general comprende a Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Personas Jurídicas, incluidas
las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica
que se encuentran constituidas en el ámbito civil o comercial y realicen actividades comerciales de
trascendencia tributaria.
FACTURACIÓN
III. Las Entidades del Nivel Central, Gobiernos Autónomos, Departamentales, Municipales,
Universidades y todas las instituciones del sector público en general, centralizadas y descentralizadas,
así como Empresas Públicas, están alcanzadas por la presente Resolución, siempre que vendan bienes
muebles o presten servicios gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestación económica,
conforme lo previsto en el Artículo 4 de la Ley N° 1314 de 27 de febrero de 1992; salvo excepciones
establecidas en Leyes especiales.
778
a) Activación de Dosificación: Es el procedimiento por el cual en las Modalidades de Facturación
Manual o Prevalorada la imprenta autorizada habilita a través del SFV las Facturas o Notas
Fiscales que se haya previamente asignado, cuando éstas han sido impresas.
g) Certificado Digital: Es un documento digital otorgado por una entidad certificadora autorizada
conforme establece la Ley Nº 164 de 8 de agosto de 2011 y Decreto Supremo Nº 1793 de
13 de noviembre de 2013, Reglamento para el Desarrollo de Tecnologías de Información y
Comunicación, que vincula unos datos de verificación de firma a un signatario y confirma su
identidad. El certificado digital es válido únicamente dentro del término de vigencia indicado
en el mismo, requerido en las Modalidades de Facturación Electrónica Web y Electrónica por
FACTURACIÓN
Ciclos.
i) Clave de Dosificación: Es el número generado por el SFV para el Sujeto Pasivo, Tercero
Responsable o la imprenta autorizada en el trámite de dosificación de Facturas o Notas Fiscales,
utilizado para activar y/o cancelar la dosificación.
j) Clave Privada: Clave generada bajo un sistema de encriptación que se emplea en la generación
de una firma digital sobre un documento digital, es mantenida en reserva y utilizada únicamente
por el titular de la misma.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
k) Clave Pública: Clave generada bajo un sistema de encriptación que es conocida y usada por
el destinatario del documento digital para verificar la autenticidad de la firma digital, puesta en
dicho documento.
El código de control a ser incorporado en las Facturas o Notas Fiscales emitidas a través de las
Modalidades de Facturación Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica
por Ciclos, está constituido por pares de datos alfanuméricos separados por guiones (-) y
expresados en formato hexadecimal (A, B, C, D, E y F), no debe contener la letra “O” solamente
el número cero (0). Para la generación del código de control el monto de la transacción se
considera redondeado sin decimales.
u) Dosificación por Tiempo: Tipo de dosificación que otorga un determinado periodo de tiempo
para la emisión de la Factura o Nota Fiscal, computable a partir de la fecha de la solicitud de
dosificación.
v) Dosificación por Cantidad: Tipo de dosificación que otorga una cantidad determinada de
Facturas o Notas Fiscales.
w) Emisión: Es el acto a través del cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, emite la Factura,
Nota Fiscal o Documento Equivalente al comprador, conforme la normativa tributaria vigente,
cumpliendo las formalidades establecidas por la Administración Tributaria en la presente
Resolución.
x) Entidad Certificadora: Es el agente certificador que emite y revoca los Certificados Digitales
que legitiman la relación entre la identidad del usuario y su clave pública, ante terceros.
y) Espectáculo Público: Actividad económica donde la participación del público es abierta, general,
e involucra un costo para el asistente. De carácter enunciativo y no limitativo, comprende: obras
de teatro o actuaciones de compañías teatrales, conciertos, recitales o presentaciones de música,
presentaciones de ballet y baile artístico o coreográfico, operas, operetas o zarzuelas, desfiles de
FACTURACIÓN
moda, verbenas, peñas folklóricas, fiestas, presentaciones circenses, presentaciones de magia o
ilusionismo, presentaciones humorísticas, deportivas, etc.
z) Espectáculo Público Eventual: Es aquel evento de carácter eventual organizado por personas
inscritas o no al Padrón Nacional de Contribuyentes, en escenarios públicos, propios o diferentes,
pudiendo o no contar con la participación de artistas nacionales y/o extranjeros, por ejemplo
eventos deportivos, artísticos, culturales, etc.
aa) Espectáculo Público Permanente: Evento realizado por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
registrado en el Régimen General del Padrón Nacional de Contribuyentes, con la actividad
Espectáculos Públicos Permanentes, mismos que son realizados de forma habitual y continua,
cuya dosificación de Facturas no podrá ser utilizada para espectáculos públicos eventuales.
781
RND s por Impuesto
2002 - 2017
bb) Factura o Nota Fiscal: Es el documento tributario autorizado por la Administración Tributaria
cuya emisión respalda la realización de compra-venta de bienes muebles, contratos de obras,
prestación de servicios o toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza alcanzados por el
IVA u otro impuesto, que incluye además a los Recibos de Alquiler.
cc) Fecha Límite de Emisión: Es el plazo máximo otorgado por la Administración Tributaria para
la emisión de Facturas o Notas Fiscales, previamente dosificadas y activadas.
dd) Feria: Es el evento realizado bajo responsabilidad de un organizador, en los que se controla su
ingreso y con duración definida. (Ejemplo: EXPOCRUZ, FIPAZ, Feria del Libro, etc.).
ee) Firma Digital: Es la firma electrónica que identifica únicamente a su titular, creada por métodos
que se encuentren bajo el absoluto y exclusivo control de su titular, susceptible de verificación y
está vinculada a los datos del documento digital de modo tal que cualquier modificación de los
mismos ponga en evidencia su alteración.
ff) Generación: Es una etapa del proceso de Facturación previo a la emisión de la Factura o Nota
Fiscal por parte del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que permite obtener el código de
control a partir de los datos de la dosificación y la información de la transacción comercial.
hh) Llave Digital: Es una clave personalizada para el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
proporcionada por el SFV para cada dosificación, que permite la generación del código de
control en combinación con otros datos de la dosificación y la transacción.
FACTURACIÓN
ii) Modalidad de Facturación: Es una determinada forma de Facturación, que se rige a través de
un procedimiento particular establecido en el Sistema de Facturación Virtual (SFV).
jj) No repudio: Principio que rige los documentos digitales que establece la garantía de que un
mensaje electrónico de datos o un documento digital, ambos firmados digitalmente, no puedan
ser negados en su autoría y contenido.
kk) Nominatividad: Es mínimamente el primer apellido o razón social del comprador y el número
de su Documento de Identidad (Cédula de Identidad o Cédula de Identidad de Extranjero)
o Número de Identificación Tributaria consignado en la Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente.
782
ll) Nota de Crédito - Débito: Nota Fiscal de ajuste autorizado por el Servicio de Impuestos
Nacionales, que se emite a objeto de practicar los ajustes respectivos en el Crédito o el Débito
Fiscal IVA, cuando efectivamente se produce la devolución o rescisión total o parcial de bienes
y/o servicios adquiridos con anterioridad al periodo que se liquida.
mm) Número de Autorización: Es el número asignado por el SFV que permite identificar una
dosificación.
nn) Persona de contacto: Es aquella persona con conocimientos informáticos, con quien se
coordinarán las pruebas de conexión entre el SFV de la Administración Tributaria y el sistema
de facturación del Sujeto Pasivo.
qq) Suscripción: Es el procedimiento que permite al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable darse
de alta para utilizar las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y/o
Electrónica por Ciclos.
FACTURACIÓN
b) Facturación Prevalorada: Modalidad en la que la emisión de la Factura consigna el precio
pre impreso del bien vendido o servicio prestado, según corresponda, así como los datos de la
dosificación. Es emitida prescindiendo de la nominatividad del comprador, utilizada en algunas
actividades económicas de consumo masivo y/o precio fijo habilitadas al efecto en función
a los requerimientos comerciales, como por ejemplo: espectáculos públicos permanentes o
eventuales con fecha predeterminada, venta de GLP en garrafas, tarjetas de telefonía móvil,
pago por uso de terminales terrestres o aéreas, boletos o entradas y venta de productos a través
de máquinas dispensadoras u otros similares (ver Anexo N° 2).
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emita Facturas Prevaloradas de cortesía, éstas
deben cumplir con todos los requerimientos técnicos establecidos, incluido el precio, el cual
deberá ser del mismo valor asignado para la venta al público generando el correspondiente
débito fiscal. En lugar visible, deberá consignarse la leyenda “DE CORTESIA”.
783
RND s por Impuesto
2002 - 2017
respectiva suscripción ante el SIN y cumplir con las especificaciones técnicas publicadas en el
portal tributario del SIN, además contar con el correspondiente certificado digital y conexión a
Internet.
Artículo 6. (Contingencia).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que optaren por las
Modalidades de Facturación Electrónica Web y Facturación Electrónica por Ciclos, a fin de prever
cualquier eventualidad con la transmisión de datos, deberán habilitar también la Modalidad de
Facturación Manual y/o Computarizada.
II. Cuando se presenten contingencias (ejemplo: cortes de suministro de energía eléctrica), los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables podrán utilizar la Modalidad de Facturación Manual.
III. En la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos, cuando la contingencia impida la remisión
de la información a la Administración Tributaria, el SIN podrá ampliar la duración del ciclo hasta un
nuevo plazo.
784
Artículo 7. (Características Especiales).- Las dosificaciones de Facturas o Notas Fiscales podrán
tener una o más de las siguientes características especiales:
a) Sin Derecho a Crédito Fiscal: Son aquellas Facturas o Notas Fiscales que no habiendo
generado el correspondiente débito fiscal para el emisor, tampoco pueden ser utilizadas para el
cómputo de Crédito Fiscal por parte del comprador. Esta característica especial podrá aplicarse
a todas las Modalidades de Facturación establecidas en el Artículo 5 de la presente Resolución.
b) Facturación por Terceros: Las Facturas o Notas Fiscales con esta característica especial son
emitidas por los titulares de la transacción comercial a través de un tercero emisor debidamente
autorizado por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable Titular en el SFV, no obstante el titular
de las operaciones gravadas es el responsable ante el Fisco por el pago de los tributos, la
dosificación y las demás obligaciones tributarias dispuestas al efecto (ver Anexo N° 5). Cada
transacción deberá ser emitida en una sola Factura pudiendo utilizarse un sistema de facturación
computarizado propio del titular o del tercero emisor. Esta característica podrá aplicarse a las
Modalidades de Facturación Manual, Computarizada y Electrónica por Ciclos, establecidas en
los Incisos a), c), y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
El Sujeto Pasivo Titular será responsable ante el Fisco por el cumplimiento de las obligaciones
formales relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con dicha característica especial,
sin perjuicio que éste practique su derecho a repetir contra el tercero emisor. Este tratamiento
no se aplicará en caso de incurrir en la contravención de no emisión de factura, nota fiscal
o documento equivalente, prevista en el Artículo 164 de la Ley N° 2492 Código Tributario
Boliviano, en cuyo caso será responsable el tercero emisor.
c) Facturación Conjunta: Característica especial que permite la emisión de dos o más Facturas
FACTURACIÓN
o Notas Fiscales de distintos Sujetos Pasivos en un mismo documento, pudiendo ser generada
en el sistema del Sujeto Pasivo Incluido para su emisión a través del sistema de facturación
computarizado del Sujeto Pasivo Emisor; el Sujeto Pasivo Emisor y los Sujetos Pasivos
Incluidos, serán responsables ante el Fisco por el pago de tributos, dosificación y demás
obligaciones tributarias, de forma independiente y en relación a las operaciones gravadas que les
correspondan, (ver Anexo N° 6). Esta característica especial podrá aplicarse a las Modalidades
de Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos, establecidas en los Incisos c) y f) del
Artículo 5 de la presente Resolución.
En todos los casos, el Sujeto Pasivo Emisor será registrado y autorizado en el SFV por todos los
Sujetos Pasivos Incluidos. La dosificación con esta característica especial deberá ser realizada
tanto por el Sujeto Pasivo Emisor como por cada uno de los Sujetos Pasivos Incluidos.
785
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Los Sujetos Pasivos Incluidos y el Emisor serán responsables ante el Fisco por el cumplimiento
de las obligaciones formales propias relativas a la emisión de Facturas o Notas Fiscales con
dicha característica especial, sin perjuicio de que los Sujetos Pasivos Incluidos practiquen su
derecho a repetir contra el emisor. Este tratamiento no se aplicará en caso de incurrir en la
contravención de no emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente, prevista en el
Artículo 164 de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano, en cuyo caso será responsable el
emisor.
e) Alquiler de Bienes Inmuebles: Característica especial que permite la emisión de los recibos de
alquiler (ver Anexo N° 7). Es requisito contar con la actividad económica de Alquiler de Bienes
Raíces Propios activa en el Padrón Nacional de Contribuyentes. Esta característica especial se
aplica en las Modalidades de Facturación Manual, Computarizada, Oficina Virtual y Electrónica
por Ciclos, previstas en los Incisos a), c), d) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
f) Factura Comercial de Exportación: Característica especial aplicable por los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables que realicen la exportación definitiva, incluidas las operaciones RITEX,
de mercancías que cumplan con las formalidades establecidas por la Aduana Nacional (ver
Anexo N° 8); podrán utilizar las Modalidades de Facturación Computarizada, Oficina Virtual,
Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos c), d), e) y f) del Artículo 5
de la presente Resolución.
Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos c), d) e) y f) del Artículo 5 de
la presente Resolución.
786
Anexos N° 11 y 12). Esta característica especial puede ser utilizada en las Modalidades de
Facturación Manual, Computarizada y Electrónica por Ciclos, establecidas en los Incisos a), c)
y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
j) Tasa Cero - Sin Derecho a Crédito Fiscal: Característica especial en la emisión de Facturas
o Notas Fiscales por la venta o prestación de servicios gravadas a Tasa Cero en el IVA. Por
ejemplo: en aplicación de la Ley N° 3249 Tasa Cero IVA Transporte Internacional de Carga
por Carretera (ver Anexo N° 13), Ley N° 366 del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro” (ver
Anexo N° 14). Puede ser aplicada en las Modalidades de Facturación Manual, Prevalorada,
Computarizada, Oficina Virtual y Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos a), b), c), d) y
f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
Artículo 8. (Fecha Límite de Emisión).- Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes
deberán ser emitidos hasta la fecha límite de emisión según la Modalidad de Facturación que se optare
y conforme el siguiente cuadro:
FACTURACIÓN
Oficina Virtual Mismo día de emisión ---
Electrónica Web Mismo día de emisión ---
Electrónica por Ciclos Mismo día de emisión ---
Artículo 9. (Validez Probatoria).- I. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los Sujetos Pasivos
o Terceros Responsables en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos, cumpliendo las disposiciones de la presente Resolución e informadas a la
Administración Tributaria, gozan de plena validez probatoria, conforme lo establecido en el Artículo 7
del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004.
II. Las copias digitales emitidas en la Modalidad de Facturación Computarizada, podrán aplicar el
mismo tratamiento establecido para las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web
787
RND s por Impuesto
2002 - 2017
y Electrónica por Ciclos, siempre y cuando hubieren sido informadas a la Administración Tributaria a
través del Libro de Ventas IVA.
CAPÍTULO II
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y apellido en el caso de las Personas
Naturales y Empresas Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas Unipersonales,
podrán consignar el nombre comercial;
d) “Cantidad de Facturas: __” (Ejemplo: Cantidad de Facturas: 05), sólo para la característica
especial de Facturación Conjunta.
4. Datos de la Transacción Comercial. En el cuerpo de la Factura o Nota Fiscal, los datos deberán ser
consignados de la siguiente manera:
FACTURACIÓN
a) Lugar, para la Modalidad de Facturación Manual y optativamente para las Modalidades de
Facturación Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por
Ciclos. Fecha de emisión, en el siguiente orden: LUGAR, DÍA, MES y AÑO. La especificación
del lugar deberá realizarse con referencia al Municipio;
Para el caso específico de Facturas de las Estaciones de Servicio por Venta de Combustible
(Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diésel Oíl y Gas Natural Vehicular) se deberá consignar
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Las Facturas Turísticas de los establecimientos de hospedaje con la característica especial “Sin
Derecho a Crédito Fiscal” deberán consignar el nombre o razón social de la Empresa Operadora
de Turismo Receptivo.
d) Domicilio del comprador, sólo en caso de servicios básicos o de tracto sucesivo (ejemplos:
electricidad, agua, gas domiciliario, teléfono, Internet).
por la venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes o similares por un monto menor o igual
a Bs300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos), se podrá consignar en el campo detalle la leyenda
“Consumo”.
790
Para el caso de Zonas Francas se deberá consignar en la Factura el Número de Parte de
Recepción, otorgado por el concesionario de zona franca, en las ventas que comprenden el lote
de la mercadería internada con dicho número.
h) Importe total en bolivianos (numeral y literal), para el caso del importe en Numeral se deberá
utilizar como signo separador de decimales el punto (.) o la coma (,).
Cuando el total contenga importes que no están sujetos a Crédito Fiscal, se deberá discriminar
el importe que corresponde para el cálculo del Crédito Fiscal señalando el valor seguido de la
leyenda “IMPORTE BASE PARA CRÉDITO FISCAL”.
Para los casos de Facturas Comerciales de Exportación, aquellas emitidas en Zonas Francas y
Facturas Prevaloradas por tarifa para embarque de vuelos internacionales, se podrá consignar
este dato en moneda nacional (bolivianos) y/o su equivalente en moneda extranjera cuando
corresponda.
Del Importe Total facturado, en actividades del juego de azar y sorteos se deberá consignar por
separado el importe sujeto al IVA y el importe del Impuesto a la Participación de Juego (IPJ)
ver Anexo N° 15.
Para el caso de las exportaciones se podrán adecuar sus formatos conforme a las
FACTURACIÓN
necesidades particulares de la actividad, siempre y cuando cumplan con los requisitos
mínimos establecidos en la presente Resolución.
5. Datos Finales para las Modalidades de Facturación Manual y Facturación Prevalorada. Debe
consignar en la parte inferior:
791
RND s por Impuesto
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letras minúsculas, con excepción de la primera letra, una de las leyendas contenidas en el Anexo
N° 17 de la presente Resolución. La leyenda será asignada por el SFV en cada dosificación
dando preferencia a la que corresponda al sector de la actividad económica.
De manera opcional, sólo en las Modalidades de Facturación Prevalorada la leyenda podrá ser
ubicada al reverso de la Factura o Nota Fiscal.
d) Las Facturas emitidas en la Modalidad de Facturación Manual por las Estaciones de Servicio
para la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oíl deberá consignar la leyenda:
“De acuerdo a la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo es válido para el crédito fiscal
el 70%” (ver Anexo N° 11).
En la parte inferior:
a) El tamaño mínimo a ser consignado deberá tener una superficie no menor a 2 cm de alto por 2
cm de ancho.
b) La cadena de datos deberá estar separada en cada uno de los campos por el caracter separador
vertical de listas “|” (pipe).
792
6.5. En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de 2013, General de los Derechos de
las Usuarias y los Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se deberá consignar en
letras minúsculas, con excepción de la primera letra, una de las leyendas contenidas en el Anexo
N° 17 de la presente Resolución. La leyenda será asignada automáticamente por el SFV en cada
dosificación.
6.6. Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para la venta de Gasolina Especial, Gasolina
Premium o Diésel Oíl en las Modalidades de Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos
después del importe total facturado, se deberá incluir el cálculo del 70% de dicho monto, con la
leyenda: “Importe base para crédito fiscal, Ley Nº 317” (ver Anexo N° 12).
III. Cuando se produzcan cambios en el domicilio fiscal de la casa matriz o sucursal del contribuyente
en la Modalidad de Facturación Manual, es posible evitar la inactivación de Facturas o Notas Fiscales
optando por consignar en los documentos con un sello de goma la información modificada, siempre y
cuando la nueva dirección se mantenga en la misma jurisdicción y hubiera sido registrada en el Padrón
Nacional de Contribuyentes.
IV. Las Facturas o Notas Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que se encuentren
sujetos a regulación, podrán adecuar sus formatos según las disposiciones emitidas por la autoridad
reguladora competente, siempre y cuando cumplan con los requisitos mínimos establecidos en la
FACTURACIÓN
presente Resolución.
V. En la Modalidad de Facturación Manual, las Facturas o Notas Fiscales deberán emitirse en papel que
contenga preimpresa toda la información fija del documento (datos básicos, datos de dosificación, título,
subtítulo, formato de los datos de la transacción comercial, datos finales y opcionalmente el detalle),
debiendo consignar de forma manuscrita o informática y en cualquier color legible la información
relativa a la transacción.
VI. Adicionalmente y a solicitud de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, la imprenta autorizada
podrá consignar otra información, respetando los aspectos técnicos normados en el presente Artículo.
Artículo 11. (Aspectos Técnicos para Características Especiales).- I. Sin perjuicio de lo establecido
en el Artículo precedente, las Facturas o Notas Fiscales emitidas con características especiales deberán
además considerar las previsiones del presente Artículo.
793
RND s por Impuesto
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1. Tercero Emisor. En la parte superior de la Factura se deberá consignar el nombre o razón social
del tercero emisor, separando claramente esta información de la del titular. En ningún caso se
consignará el NIT del tercero emisor.
1. Sujeto Pasivo Emisor. El emisor o proveedor deberá detallar los datos del Artículo precedente.
2. Sujeto(s) Pasivo(s) Incluido(s). Consignada la información del emisor, se deberá separar con
una línea la Factura que corresponda a cada Sujeto Pasivo Incluido, consignando nuevamente
la leyenda Factura e incluyendo los datos básicos, datos de dosificación, datos de la transacción
comercial (detalle, impuestos indirectos, tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la
fecha de la transacción, cuando la operación sea en moneda extranjera, siendo opcional el lugar
y fecha de emisión) y los datos finales para las Modalidades de Facturación Computarizada y
Electrónica por Ciclos. El código de control y el Código QR deben generarse por cada una de
las Facturas incluidas.
a) El importe total a pagar resultado de la suma de cada uno de los importes del componente
de la Factura Conjunta, así como la leyenda en la parte inferior en mayúsculas “ESTA
FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA
SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”.
las Usuarias y los Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se deberá consignar
en letras minúsculas, con excepción de la primera letra, una de las leyendas contenidas en
el Anexo N° 17 de la presente Resolución. La leyenda será asignada por el SFV en cada
dosificación dando preferencia a la que corresponda al sector de la actividad económica.
IV. Las Facturas en la Modalidad de Facturación Prevalorada se emitirán por cada transacción comercial
y deberán consignar la fecha límite de emisión; no requerirán consignar los datos de nominatividad
(nombre o razón social) ni domicilio del comprador. Respecto a la Fecha de emisión se aplicará el
siguiente tratamiento:
2. Fecha de emisión consignada de forma manuscrita, fechero u otro medio tecnológico: Para los
casos en los que este dato no esté impreso.
794
3. Sin fecha de emisión: Cuando la forma de emisión de la Factura no pueda consignar la fecha,
ejemplo para tarjetas prepago de telecomunicaciones.
5. Descripción de la mercancía;
6. Cantidad;
7. Unidad de medida;
12. El desglose del valor FOB FRONTERA, detallando los costos de flete de transporte interno
FACTURACIÓN
y seguros hasta la frontera de salida de territorio nacional con excepción de exportación
vía aérea;
VII. La Nota de Crédito - Débito deberá consignar la información establecida en el Artículo precedente
considerando las siguientes particularidades:
2. Datos de la Transacción Comercial: Consignar lo señalado en los Incisos a), b) y c) del Numeral
4, Parágrafo I, del Artículo precedente, debiendo considerar:
b) Número de Autorización;
c) Fecha de emisión;
f) Total en bolivianos;
g) Código de control cuando corresponda.
2.2. Datos de la Devolución o Rescisión:
a) Detalle de lo efectivamente devuelto o rescindido;
FACTURACIÓN
796
1. Datos Básicos;
2. Título;
3. Datos de Dosificación;
4. Datos de la Transacción Comercial;
5. Datos Finales.
Cuando la Factura sea emitida por una sucursal solamente será necesario consignar la dirección de ésta.
II. La impresión en rollo, deberá contener al reverso la siguiente información preimpresa:
1. Razón Social en el caso de Personas Jurídicas o Nombre en el Caso de Personas Naturales, del sujeto
pasivo titular o del tercero emisor debidamente autorizado;
2. Número de Identificación Tributaria, del sujeto pasivo titular o del tercero emisor debidamente
autorizado;
3. Domicilio Tributario (Casa matriz, Números telefónicos y el Municipio al que pertenecen), del sujeto
pasivo titular o del tercero emisor debidamente autorizado.
Artículo 13. (Consistencia de la información).- La información del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
que figura en las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, deberá necesariamente coincidir
con la registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes y el SFV, con las excepciones establecidas
en la presente Resolución.
Artículo 14. (Tamaños).- I. La impresión de los ejemplares físicos de las Facturas o Notas Fiscales del
SFV tanto originales y copias deberán ajustarse a los tamaños establecidos con los siguientes límites
mínimos y máximos:
Concepto Mínimo Máximo
Factura o Nota Fiscal Tamaño General ¼ Oficio Oficio
FACTURACIÓN
Factura Prevalorada 6,5 x 5 cm ¼ Oficio
Factura o Nota Fiscal impresión en rollo 5,5 cm (ancho) 8,5 cm (ancho)
Sticker (solamente para la Modalidad de Facturación
2x7 cm 4x7 cm
Prevalorada)
II. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturación Oficina Virtual podrán ser impresas
únicamente en tamaño carta.
III. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturación Prevalorada bajo el formato de cuerpo -
talón, deberán ser impresas aplicando los límites de tamaño tanto para el cuerpo como para el talón.
IV. Aquellos Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que por razones tecnológicas no puedan aplicar
lo establecido en el Parágrafo I del presente Artículo en los casos de Facturas Computarizadas impresas
en rollo, podrán solicitar a través del SFV autorización expresa y excepcional para aplicar límites
distintos.
797
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Recomendable Tahoma o 8 puntos (mínimo) para la información requerida por la Cualquier color que permita clara
cualquier otra que permita Administración Tributaria, excepto para las leyendas legibilidad.
diferenciar claramente las establecidas y para la Modalidad de Facturación Prevalorada
letras de los números. cuyo mínimo será de 6 puntos.
Se prohíbe el uso del formato “CURSIVA” excepto para el logotipo y otra información que no afecte el
contenido de la Factura o Nota Fiscal.
III. La impresión de las Facturas o Notas Fiscales deberán realizarse en papel (incluso químico) con el
siguiente gramaje:
Gramaje Mínimo
Originales 48.8 g
Copias 30 g
798
IV. Los contribuyentes que opten por la emisión de facturas en papel térmico, deben cumplir
mínimamente con las siguientes especificaciones técnicas:
PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN
SECCIÓN I
GENERALIDADES DE FACTURACIÓN
III. Para cada solicitud de dosificación el SFV otorgará: Número de Autorización, rango (según
corresponda) y fecha límite de emisión.
FACTURACIÓN
IV. Un trámite de dosificación puede contener hasta veinticinco (25) solicitudes, el cual estará vigente
por doce (12) días corridos, computables a partir del día hábil siguiente de la solicitud, plazo en el
cual deberá ser asignada a la imprenta autorizada, transcurrido dicho plazo la solicitud caducará
automáticamente.
V. Las solicitudes de dosificación deberán efectuarse separadamente por casa matriz y sucursales
registradas en el Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo también dosificarse de manera
independiente por puntos de venta móviles previamente registrados en el SFV.
VII. Para la Modalidad de Facturación Prevalorada se deberá señalar el valor de cada Factura
Prevalorada en la solicitud de dosificación.
799
RND s por Impuesto
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VIII. Los Sujetos Pasivos y las imprentas autorizadas, previa a la utilización o impresión de Facturas
dosificadas bajo cualquier tipo de modalidad, deben verificar el tipo de mensaje que lleva el reporte
para la imprenta y en el reporte de asignación de la imprenta, los cuales podrán llevar las siguientes
leyendas:
Artículo 17. (Dosificación por Cantidad).- I. La cantidad de Facturas a ser otorgadas en la primera
dosificación en las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, se obtendrá en base al cálculo
del promedio de dosificación de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tengan la misma
Actividad Económica y pertenezcan a la misma categoría y segmento, en caso de no contar con esta
información se otorgarán:
2. Para las dosificaciones por tiempo el mínimo autorizado es de treinta (30) días;
3. Como máximo trescientas (300) Facturas a solicitud del contribuyente, para la categoría Resto de
Contribuyentes y un mil quinientas (1500) Facturas para las categorías GRACO y PRICO.
II. En la dosificación por cantidad no se deberán emitir Facturas o Notas Fiscales una vez se haya
cumplido la fecha límite de emisión.
Artículo 18. (Dosificación por Tiempo).- En la dosificación por tiempo para la Modalidad de
FACTURACIÓN
Facturación Computarizada, vencido el plazo otorgado como fecha límite de emisión no se deberán
emitir las Facturas autorizadas para esa dosificación. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
apliquen dosificaciones por tiempo, podrán solicitar una nueva dosificación a partir de dos semanas
antes que concluya la vigencia de la anterior.
Artículo 19. (Dosificación por Actividad Económica).- I. Los Sujetos Pasivos que tengan registradas
en el Padrón Nacional de Contribuyentes tres (3) o más actividades económicas deberán dosificar por
cada actividad económica y característica tributaria registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
800
Artículo 20. (Comportamiento Tributario).- I. Los criterios y parámetros para establecer el
comportamiento tributario a objeto de asignar un mayor o menor tiempo o cantidad de dosificación
solicitada por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, son:
II. No se dará curso a ninguna solicitud de dosificación cuando el Número de Identificación Tributaria
(NIT) del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable consigne una marca de control activa especifica de
Riesgo Tributario determinada por la Administración Tributaria.
Artículo 21. (Dosificaciones excepcionales).- Sin perjuicio de lo previsto en los Artículos precedentes,
se establecen los siguientes tipos de dosificación excepcional siempre y cuando no consignen alguna
marca de control y no se encuentre en los parámetros de Riesgo Tributario y se registre el motivo de la
solicitud:
FACTURACIÓN
de Facturación que elija, realizar los siguientes pasos:
802
c) Seleccionar actividad económica;
d) Seleccionar sucursal;
Para el caso de Facturación Computarizada el sistema pondrá a disposición del solicitante una llave
digital por dosificación para generar el código de control, siendo responsabilidad del Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable su manejo y custodia.
Artículo 23. (Registro del Sistema de Facturación Computarizado y Certificación del Código
de Control).- I. Todo Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, para emitir Facturas o Notas Fiscales
bajo las Modalidades de Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos, previo a realizar la
solicitud de dosificación, deberá registrar su sistema de facturación computarizado (SFC) y proceder a
la certificación del código de control, en el SFV, realizando los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
b) Elegir la opción “Sistema de Facturación Computarizado”;
d) Registrar los datos asociados al SFC (Ej. Nombre del sistema, fabricante).
a) Ingresar al SFV;
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II. La aprobación o reprobación del resultado de la prueba será informada al Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable a través del SFV. Si los casos de prueba hubieran sido respondidos correctamente, se
procederá a la certificación para la generación del código de control; caso contrario se finalizará el
proceso de certificación, debiendo realizar nuevamente el proceso de certificación.
Artículo 24. (Asignación del Sistema de Facturación Computarizado).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, deberá asignar uno o más de sus sistemas de facturación computarizados certificados por
la Administración Tributaria a la casa matriz (sucursal 0) y sus sucursales registradas en el Padrón
Nacional de Contribuyentes, pudiendo ser:
1. En Red, para lo que será suficiente utilizar una misma dosificación (utilizado simultáneamente
por uno o varios computadores conectados a una misma red);
2. Por Punto de Venta, requiriendo diferentes dosificaciones por cada uno de ellos (utilizado por
diferentes dispositivos sean éstos móviles o fijos).
1. Ingresar al SFV;
5. Seleccionar la sucursal;
6. Seleccionar el SFC;
804
a) Ingresar al SFV;
Artículo 26. (Autorizaciones).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables para aplicar las
características especiales de Facturación por Terceros o Facturación Conjunta deberán autorizar al
tercero emisor o emisor a través del SFV.
Para acceder a una dosificación masiva y/o impresión en el exterior, los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables deberán solicitar a través del SFV la correspondiente autorización.
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
Una vez impreso el reporte, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá iniciar la dosificación a
través del SFV.
Artículo 27. (Cancelación de Dosificación).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable puede cancelar
o anular todas las solicitudes de un trámite de dosificación con carácter previo a su asignación a una
imprenta autorizada, procedimiento que está disponible únicamente para las Modalidades de Facturación
Manual y Prevalorada, para lo cual deberá realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
805
RND s por Impuesto
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Artículo 28. (Asignación de Trabajos de Impresión).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que hubieren realizado la solicitud de dosificación de Facturas o Notas Fiscales en las Modalidades de
Facturación Manual o Prevalorada, sin la característica especial de Impresión en el Exterior, deberán
apersonarse a una imprenta autorizada para realizar el trabajo de impresión y proporcionar el número de
trámite de la solicitud de dosificación. Por su parte, la imprenta autorizada a través del SFV se asignará
el trabajo de impresión, obteniendo como resultado los datos de dosificación, debiendo cumplir con los
siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
Artículo 29. (Activación de Trabajos de Impresión).- I. Finalizados los trabajos de impresión de las
solicitudes de dosificación asignadas, al momento de entregar las Facturas o Notas Fiscales impresas,
la imprenta autorizada deberá recabar del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable la clave de dosificación
contenida en el reporte de la solicitud de dosificación con la que se procederá a la activación, realizando
los siguientes pasos:
1. Ingresar al SFV;
806
4. Ingresar número de trámite de dosificación;
III. Previo a la aceptación de la activación y la entrega de la clave de dosificación, los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables, deberán verificar si las Facturas o Notas Fiscales impresas cumplen con todos
los requisitos y se encuentran de acuerdo a los formatos y demás aspectos técnicos establecidos en la
presente Resolución.
IV. En caso de que las Facturas o Notas Fiscales impresas no cumplan con los formatos y demás
aspectos técnicos reglamentados en la presente Resolución, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
FACTURACIÓN
deberá solicitar la respectiva cancelación de la dosificación en el SFV, siempre que no estuvieren
activadas.
V. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no recojan los talonarios de Facturas o Notas
Fiscales en el plazo de treinta (30) días corridos computables a partir del día siguiente de la fecha
de asignación y antes de la activación, la imprenta autorizada deberá aplicar el procedimiento de
cancelación de trabajos de impresión y destruir dichos talonarios.
VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no deberán emitir Facturas o Notas Fiscales activadas
que presenten errores en formatos y demás aspectos técnicos.
VII. Las Facturas o Notas Fiscales que no cuenten con el respectivo “Certificado de Activación de
Dosificación” no podrán ser emitidas.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
VIII. Para las Modalidades de Facturación Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos la activación de dosificación es automática.
a) Ingresar al SFV;
a) Ingresar al SFV;
II. Transcurrido el plazo de treinta (30) días corridos a partir de la asignación a la imprenta autorizada,
el requisito del Inciso e) de los Numerales 1 y 2 del Parágrafo I del presente Artículo podrán ser
registrados por el contribuyente o la propia imprenta, debiendo recabar el código correspondiente en
plataforma de atención al contribuyente de su jurisdicción.
III. A partir de la fecha de cancelación del trabajo de impresión, se renueva el plazo establecido en la
solicitud de dosificación de doce (12) días corridos para su reasignación a otra imprenta autorizada.
808
Artículo 31. (Suscripción).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para utilizar las Modalidades
de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos deberá suscribirse en el SFV,
realizando los siguientes pasos:
1. Ingresar al SFV;
2. Seleccionar la opción “Facturación por Oficina Virtual, Electrónica Web, Electrónica por
Ciclos”;
II. Para el caso de la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos y Electrónica Web deberá
consignar además: nombre del sistema registrado, certificado digital y persona de contacto (nombre,
teléfono y correo electrónico).
Artículo 32. (Personalización).- Las Facturas o Notas Fiscales deberán ser personalizadas previa
suscripción en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por
Ciclos, especificando la actividad económica, característica especial y otros, debiendo al efecto realizar
los siguientes pasos:
FACTURACIÓN
a) Ingresar al SFV;
b) Seleccionar la opción “Facturación por Oficina Virtual, Electrónica Web, Electrónica por
Ciclos”;
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
g) Cargar el logo y/o nombre comercial del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable (sólo para la
Modalidad Oficina Virtual);
h) Finalizar Trámite.
Artículo 33. (Registro de Certificados Digitales).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para
la utilización de las Modalidades de Facturación Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, deberá
registrar su Certificado Digital; realizando los siguientes pasos:
1. Ingresar al SFV;
6. Registrar.
II. En caso de que los certificados digitales sean revocados o renovados por la entidad certificadora, el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá seguir los pasos descritos en el Parágrafo anterior para
actualizarlos.
Artículo 34. (Validez de los Certificados Digitales).- I. Solamente serán admisibles los certificados
digitales emitidos por la Entidad Certificadora que garanticen lo siguiente:
2. Integridad de la transacción;
II. Cuando el Certificado Digital esté revocado, no será válido aunque se emplee dentro del periodo de
vigencia.
Artículo 36. (Etapa de Pruebas).- I. Una vez verificada la vigencia de los Certificados Digitales por
el SFV, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá realizar las pruebas de conexión, de integridad,
de validación de la información y de intercambio de datos, en varias iteraciones hasta que se concluya
con el procedimiento satisfactoriamente.
Establecer la conexión entre el sistema del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable y del SFV enviando
mensajes de intercambio de pruebas con datos de transacciones comerciales, para obtener el
Comprobante Electrónico (CE).
II. Estas pruebas se realizarán por cada característica especial que el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable utilice, debiendo realizar el procedimiento descrito en el Parágrafo anterior. Concluido el
procedimiento satisfactoriamente, se identificará como exitoso el intercambio de información, siendo
de entera responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable verificar que los datos de la Factura
o Nota Fiscal concuerden íntegramente con los enviados al SFV.
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
Electrónica por Ciclos);
f) Registrar el o los CE (s) según corresponda (uno para la Modalidad de Facturación Electrónica Web
y dos para la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos);
Artículo 38. (Autorización de Uso).- Una vez confirmada la activación de la suscripción, el SFV
generará el reporte de activación de la suscripción a partir del cual se autoriza la emisión de Facturas,
mediante las Modalidades de Facturación Electrónica Web y Electrónica por Ciclos.
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RND s por Impuesto
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SECCIÓN II
Artículo 39. (Obligatoriedad).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con
tres (3) o más actividades económicas vigentes en el Padrón Nacional de Contribuyentes distintas
a las de “Alquiler de Bienes raíces propios” o las comprendidas dentro del grupo de “Profesionales
Independientes” u “Oficios”, deberán utilizar de manera obligatoria las Modalidades de Facturación
Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en
los Incisos b), c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables cuyo volumen de Facturación durante seis (6)
periodos fiscales consecutivos del IVA no superen una (1) transacción por período fiscal mensual,
deberán utilizar de manera obligatoria la Modalidad de Facturación Oficina Virtual, con excepción
de contribuyentes que realizan “Oficios”. Quienes realizan únicamente alquiler de bienes inmuebles
podrán utilizar optativamente esta modalidad.
III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables independientemente de la Actividad Económica que
realicen y cuya emisión durante un periodo fiscal del IVA sea superior a veinte mil (20.000) Facturas,
deberán utilizar de manera obligatoria las Modalidades de Facturación Prevalorada, Computarizada,
Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos b), c), e) y f) del Artículo 5 de la
presente Resolución.
V. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que realizan exportación de mercancías deberán
FACTURACIÓN
utilizar las Modalidades de Facturación Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica
por Ciclos, previstas en los Incisos c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables categorizados en el Padrón Nacional de Contribuyentes
como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes Contribuyentes (GRACOS) deberán utilizar
las Modalidades de Facturación Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web o
Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos b), c), d), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
VII. En las operaciones de venta por comercio electrónico sin intermediarios, el vendedor a momento de la
entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, deberá entregar al comprador
la Factura o Nota Fiscal emitida bajo las Modalidades de Facturación Computarizada, Electrónica Web o
Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos c), e) y f) del Artículo 5 de la presente Resolución.
812
En las operaciones de venta por comercio electrónico con intermediarios, éstos realizarán la Facturación
con la característica especial Facturación por Terceros, a través de las Modalidades de Facturación
Computarizada, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, previstas en los Incisos c), e) y f) del Artículo
5 de la presente Resolución, debiendo entregarse la Factura o Nota Fiscal a momento de la entrega del
bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio.
IX. Se establece un plazo de adecuación de tres meses a partir del mes en el cual se cumpla alguna de
las condiciones establecidas en los Parágrafos precedentes, para que los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables migren a alguna de las modalidades de Facturación dispuestas. Una vez que el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable quede obligado a una Modalidad de Facturación dispuesta en esta
Sección deberá mantenerse en la misma.
X. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por los Parágrafos precedentes
extraordinariamente podrán utilizar la Modalidad de Facturación Manual, previa solicitud en el SFV
justificando los motivos del requerimiento.
SECCIÓN III
EMISIÓN
Artículo 40. (Emisión).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable una vez perfeccionado el hecho
generador o imponible del Impuesto al Valor Agregado, deberá emitir obligatoriamente la Factura, Nota
Fiscal o Documento Equivalente, garantizando la legibilidad y nitidez de los datos de la transacción.
FACTURACIÓN
El comprador deberá verificar que la información consignada en la Factura refleje correctamente los
datos de la transacción realizada, caso contrario inmediatamente solicitará la anulación y la emisión de
una nueva Factura que consigne correctamente los datos de la transacción.
II. La Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente deberá emitirse consignando el nombre o razón
social o nombre comercial, NIT o los datos numéricos del Documento de Identidad, exceptuando
Servicios de Terminal Aeroportuaria Nacional o Internacional en la modalidad de Facturación
Electrónica por Ciclos.
Cuando el comprador no proporcione sus datos (NIT o número de Documento de Identificación, razón
social, apellido) o solicite expresamente que no se consignen los mismos en la Factura o Nota Fiscal,
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emitirá la Factura o Nota Fiscal en todas las Modalidades de
Facturación, consignando lo siguiente:
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RND s por Impuesto
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Los datos señalados precedentemente sólo se podrán consignar en Facturas o Notas Fiscales cuyos
importes sean menores o iguales a Bs3.000.- (Tres Mil 00/100 Bolivianos).
IV. Cuando una o las dos partes contratantes no se encuentren en el lugar donde se realizó la transacción,
será responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, que el original de la Factura, Nota Fiscal
o Documento Equivalente emitida llegue a poder y dominio del comprador, utilizando los medios
más convenientes y adecuados para el cumplimiento de dicho cometido y conforme la modalidad de
Facturación escogida, hasta antes de la declaración mensual.
V. No existe la obligación de emitir la Factura o Nota Fiscal en las ventas menores o prestación de
servicios cuyo precio sea inferior a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador así lo
requiera. Registradas estas operaciones conforme a lo dispuesto en la presente Resolución, estas ventas
deberán totalizarse diariamente, importe que deberá ser facturado consignando, lugar, fecha de emisión
y la leyenda “VENTAS MENORES DEL DÍA” en la sección destinada a la razón social del cliente,
FACTURACIÓN
además de tachar o consignar el valor cero (0) en el campo destinado al NIT o número de Documento
de Identificación, debiendo mantener también el original para fines de control posterior.
VI. En ningún caso procederá el traslado de la obligación de emitir la Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente a periodos posteriores, al que se perfeccionó el hecho generador o imponible.
VIII. La emisión de Facturas o Notas Fiscales cuyo importe sea mayor a Bs3.000.- (Tres Mil 00/100
Bolivianos) obligatoriamente deberá consignar en el campo NIT/CI, el Número de Identificación
Tributaria (NIT) o Cédula de Identidad o Carnet de Extranjería; y en el campo nombre o razón social,
el nombre y apellido o apellido en caso de persona natural o la razón social del comprador (cliente),
según corresponda.
814
En caso de procedimientos de control tributario para verificar el cumplimiento de la obligación de
emisión de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, realizados por la Administración Tributaria,
cuando se desconozcan los datos del comprador, se deberá registrar en el campo Nombre o Razón
Social la leyenda “Control Tributario”; y en el campo correspondiente al NIT/CI consignar el valor
Cero (0) en facturas computarizadas o tachar el mismo para facturas manuales.
Para el caso de ventas a entidades con personería jurídica, consulados, embajadas, organismos
internacionales, patrimonios autónomos, personal diplomático y personas extranjeras sin residencia
que por su naturaleza o actividad no se encuentran obligados a inscribirse en el Padrón Nacional de
contribuyentes, el proveedor deberá consignar en el espacio destinado al NIT/CI de la factura, el
número 99001.
Artículo 42. (Casos Especiales en la Emisión de Facturas).- Los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables, a tiempo de emitir las Facturas o Notas Fiscales, deberán considerar los siguientes casos
especiales:
FACTURACIÓN
del periodo de prestación, por el cual se devenga el pago o contraprestación mensual o a momento
de su efectivo pago, lo que ocurra primero, en concordancia con lo dispuesto por el Inciso b) del
Artículo 4 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente).
En el caso específico de servicios continuos de energía eléctrica, agua potable y gas domiciliario la
Factura o Nota Fiscal deberá emitirse con carácter mensual, tomándose como periodo fiscal el mes
correspondiente a la medición y/o lectura del consumo.
b) Para aquellos Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que prestaren servicios de realización
continua, que apliquen la Modalidad de Facturación Electrónica Web y que emitan Facturas o Notas
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RND s por Impuesto
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Fiscales masivamente en una fecha determinada, el SIN establecerá los horarios para la generación
de Facturas o Notas Fiscales en consideración del volumen de información intercambiada. Cuando
por razones tecnológicas no concluyan con la emisión de las mismas hasta el último día del mes,
podrán enviar el CE solicitando los datos de dosificación hasta el primer día del siguiente mes
obligatoriamente.
2. Ferias: Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán emitir sus Facturas o Notas Fiscales con
el domicilio de su casa matriz o sucursal cuando participen en ferias.
4. Régimen de Tasa Cero: Las operaciones gravadas con Tasa Cero, deben ser emitidas exclusivamente
para este fin.
Artículo 43. (Emisión Modalidad de Facturación Oficina Virtual).- El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable previamente suscrito a la Modalidad de Facturación Oficina Virtual y una vez haya
aplicado el procedimiento de personalización, para emitir una Factura a través de dicha Modalidad
deberá realizar los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
Artículo 44. (Copias).- I. Las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, previstas en los
Incisos a) y b) del Artículo 5 de la presente Resolución, deberán emitirse con copia física de respaldo
para el emisor de acuerdo a los aspectos técnicos señalados en la presente Resolución, las que deberán
ser adecuadamente conservadas.
816
II. En la Modalidad de Facturación Computarizada, se podrá prescindir de las copias físicas de
respaldo, en la medida que los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables generen copias digitales, que
sean registradas y archivadas en medios electrónicos asegurando el cumplimiento de las siguientes
condiciones: permitir la identificación del emisor, garantizar la integridad y consistencia de la
información y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificación en los mismos ponga
en evidencia su alteración, conforme lo dispuesto por el segundo párrafo del Parágrafo I del Artículo 79
de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano. En caso que no se cumplan las condiciones previamente
referidas, los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán generar copias físicas en los términos
dispuestos en la presente Resolución.
III. En la Modalidad de Facturación Oficina Virtual, no se requerirán copias físicas de respaldo, salvo
requerimiento del emisor para fines contables internos u otros. El emisor deberá conservar los archivos
digitales generados a partir del SFV.
IV. En las Modalidades de Facturación Electrónica Web y Electrónica por Ciclos, no se requerirán
de copias físicas de respaldo, salvo requerimiento del emisor para fines contables internos u otros. El
emisor deberá conservar los medios digitales que aseguren su conservación e inalterabilidad.
V. La custodia de las copias en medios físicos y digitales deberá ser realizada adecuadamente por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 45. (Excepción de llevar copias).- Se establece la excepción de llevar copias sólo en los
siguientes casos:
CAPÍTULO IV
FACTURACIÓN
INACTIVACIÓN DE FACTURAS
Artículo 46. (Inactivación de Facturas o Notas Fiscales).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá inactivar las Facturas o Notas Fiscales, en los siguientes casos:
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RND s por Impuesto
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b) Para las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web o Electrónica por Ciclos, la
anulación de la Factura o Nota Fiscal se reportará a través del SFV hasta el vencimiento del periodo
fiscal del IVA.
2. Facturas o Notas Fiscales No Utilizadas. Deberán ser inutilizadas las Facturas o Notas Fiscales
previamente activadas e impresas bajo las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada que no
sean utilizadas, toda vez que manifiesten errores de impresión, se produjeran cambios en la información
preimpresa o no fueran utilizadas por cualquier razón, como ser:
i) Por fallecimiento del titular del NIT, sea Persona Natural o Empresa Unipersonal.
Será de entera responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable el resguardo de las Facturas
o Notas Fiscales (originales y copias) no utilizadas conforme normativa vigente.
FACTURACIÓN
3. Facturas o Notas Fiscales Extraviadas. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, extravíe
Facturas Manuales o Prevaloradas no emitidas, deberá reportarlas a la Administración Tributaria a
través del Libro de Ventas IVA. En el caso de que el contribuyente no esté obligado a llevar libros
de compras y ventas, el extravío deberá registrarse a través del SFV, previo cumplimiento de los
siguientes requisitos:
818
4. Cierre de Dosificación por Tiempo. Comprende el cierre de la dosificación de Facturas previamente
activadas en la Modalidad de Facturación Computarizada, cuando se produzcan cambios en la
información y no se pueda continuar con la emisión de Facturas de una determinada Dosificación,
como por ejemplo:
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá resguardar adecuadamente las Facturas o Notas
Fiscales anuladas, no utilizadas y la documentación que respalde el extravío.
IV. En general las Facturas o Notas Fiscales de las dosificaciones cerradas, anuladas o no utilizadas,
no deberán ser empleadas o emitidas; siendo el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable el obligado al
cumplimiento de esta disposición, incluso para las características especiales de Facturación por Terceros
o Conjunta.
FACTURACIÓN
V. Las Facturas o Notas Fiscales que no hubieren sido reportadas como extraviadas, anuladas, no
utilizadas y/o no cuenten con el respectivo documento original según corresponda, serán consideradas
como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la reglamentación para la determinación de la
base imponible sobre base presunta y demás disposiciones tributarias conexas.
1. Inactivación Manual:
a) Ingresar al SFV;
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RND s por Impuesto
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a) Ingresar al SFV;
II. El formato del archivo para inactivación por lotes “Archivo” deberá cumplir con lo siguiente:
NIT_Fecha_INAC.Extensión
820
Dónde:
DATOS DESCRIPCIÓN
Corresponde al Número de Identificación Tributaria del contribuyente que realiza el proceso de
NIT
inactivación.
Corresponde a la fecha en la que se realiza el proceso de inactivación, la misma que deberá
Fecha
corresponder a la fecha del sistema en formato aaaammdd (ejemplo: 20140925).
Corresponde a un texto fijo que servirá para identificar a los archivos que contienen informa-
INAC
ción relacionada con el proceso de inactivación.
Extensión Corresponde a la extensión del archivo de inactivación, la misma que deberá ser de tipo “zip”.
b) N° Autorización;
d) N° de Factura Desde
e) N° de Factura Hasta.
Para el tipo de proceso de inactivación señalado en el Inciso c), se deberá registrar en el SFV, uno de
los siguientes códigos:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
FACTURACIÓN
A Facturas o Notas Fiscales anuladas
N Facturas o Notas Fiscales no utilizadas
Para el reporte de los procesos de inactivación en el Libro de Ventas IVA, el registro deberá efectuarse
en la columna “Estado”.
3. Deberá estar separada por el carácter separador de barras verticales (|) pipe.
III. El procedimiento de inactivación procederá para todas las Modalidades de Facturación siempre y
cuando hubiesen sido previamente activadas para su emisión.
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RND s por Impuesto
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Artículo 48. (Reimpresión de Reportes).- El SFV permitirá al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
la reimpresión de los reportes que hubiesen sido generados previamente por el sistema, a este efecto se
deberá aplicar el siguiente procedimiento:
a) Ingresar al SFV;
CAPÍTULO V
IMPRENTAS AUTORIZADAS
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán imprimir sus talonarios de Facturas o Notas
Fiscales, únicamente en una imprenta autorizada por la Administración Tributaria, sin la posibilidad de
fraccionar el trámite de dosificación.
FACTURACIÓN
Artículo 50. (Requisitos para la Autorización de Imprentas).- Para poder imprimir Facturas o Notas
Fiscales las imprentas deberán solicitar a través del SFV la respectiva autorización, debiendo cumplir
previamente con los siguientes requisitos generales:
c) Tener información actualizada en el Padrón Nacional de Contribuyentes del domicilio tributario así
como del taller en el que debe encontrarse la maquinaria;
822
e) No se encuentre en el Registro de Riesgo Tributario con marcas de control activas;
g) Declarar la marca, modelo, número de serie y tipo de máquinas impresoras (prensas) con las que
cuente el solicitante. El número de serie deberá estar necesariamente grabado en la maquinaria
declarada.
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
impresoras, a cargo de la dependencia operativa competente.
II. Realizada la inspección y en caso que ésta no denote discrepancias con la información declarada por
la imprenta solicitante, en un plazo máximo de cinco (5) días de efectuada la inspección, corresponderá
a la dependencia operativa registrar los resultados para la emisión del Certificado de Autorización
de Imprenta a través del SFV; caso contrario y en el mismo plazo, se rechazará la solicitud con el
formulario de inspección que contendrá las observaciones y motivos del rechazo.
III. El rechazo, no inhibe el derecho de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables a formular una
nueva solicitud, subsanando las observaciones previas.
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RND s por Impuesto
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V. El Certificado de Autorización de Imprenta, tendrá una vigencia de dos años computable a partir
de la fecha de la comunicación; concluido el término establecido deberá realizar una nueva solicitud a
objeto de renovar su autorización.
Artículo 53. (Control a Imprentas Autorizadas).- I. Las imprentas autorizadas deberán procesar
los trabajos de impresión, cumpliendo con las formalidades y procedimientos establecidos en la
presente Resolución, a tal efecto la Administración Tributaria realizará controles que identificarán el
cumplimiento de los trabajos asignados, aplicando cuando corresponda los conceptos de suspensión
temporal o cancelación definitiva, en base a los siguientes criterios de control procesados con corte al
último día del mes sobre los datos del mes anterior:
II. A partir de la finalización del proceso de control, que permite obtener información necesaria para
desarrollar el seguimiento de las imprentas autorizadas, posteriormente y cuando corresponda, se
FACTURACIÓN
1.1. Directas. Cuando los criterios de control aplicados al comportamiento de la imprenta autorizada,
establecidos en los Numerales 1 y 2 del Parágrafo precedente, hubieren superado los porcentajes
máximos de incumplimiento establecidos por la Administración Tributaria, dentro el período de
control.
824
1.2. Indirectas.
a) En caso que la imprenta autorizada no cuente con información actualizada en el Padrón Nacional
de Contribuyentes;
c) Contar en el Registro de Riesgo Tributario con marcas de control activas determinadas por la
Administración Tributaria;
d) Si la imprenta realiza y/o activa trabajos de impresión para espectáculos públicos sin la
correspondiente dosificación otorgada por el SFV.
Las imprentas autorizadas serán pasibles de suspensión en un máximo de tres (3) oportunidades
durante la vigencia de cada autorización.
a) Si la imprenta autorizada hubiere acumulado más de tres (3) suspensiones temporales, computadas
desde la fecha de la autorización vigente;
FACTURACIÓN
3. Baja de autorización de imprenta: Las imprentas que hubiesen sido autorizadas y se encuentren
adecuadamente registradas, pueden solicitar la baja de su autorización siempre y cuando no cuenten
con trabajos asignados pendientes de activación, realizando los siguientes pasos:
III. En caso que el NIT de la imprenta autorizada pase de estado activo a inactivo en el Padrón Nacional
de Contribuyentes, sea a solicitud de ésta o de oficio conforme normativa vigente; implicará la pérdida
automática de la calidad de imprenta autorizada, debiendo la misma activar o cancelar aquellos trabajos
en proceso asignados con anterioridad a la inactivación.
825
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CAPÍTULO VI
EFECTOS TRIBUTARIOS
Artículo 54. (Apropiación del Crédito Fiscal).- I. La Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente
es válida para respaldar la liquidación de los impuestos IVA, RC-IVA, IUE y como descargo en el
Sistema Tributario Integrado (STI), en los términos dispuestos en la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
Vigente) y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
1. Sea el original del documento (físico en las Modalidades de Facturación Manual, Prevalorada y
Computarizada o digital en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos);
3. Consigne la fecha de emisión y ésta se encuentre dentro del periodo a liquidar del impuesto;
4. Acredite la correspondencia del titular, consignando el NIT del comprador o el número de Documento
de Identificación de éste, cuando no se encuentre inscrito en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
En caso que el comprador sea Sujeto Pasivo tanto del IVA y del RC-IVA (dependientes), deberá
solicitar se consigne el NIT en los documentos de gastos relacionados a la actividad gravada por
el IVA y el Documento de Identificación en aquellos que respalden gastos personales a efectos de
descargar el RC-IVA (dependientes). Asimismo, en caso que el comprador sea Sujeto Pasivo del IUE
y ejerza profesiones liberales y/u oficios en forma independiente, debe solicitar se consigne su NIT
en las Facturas o Notas Fiscales por compra de bienes y servicios;
5. Consigne para Personas Naturales mínimamente el primer apellido, para Empresas Unipersonales
también es válido el nombre comercial y para Personas Jurídicas la razón social o sigla; los errores
FACTURACIÓN
9. Contar con el respaldo de medios fehacientes de pago cuando la Factura refiera a transacciones
mayores o iguales a Bs50.000 (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos);
10. Consigne el código de control, sólo cuando la modalidad de facturación empleada implique la
generación de este dato.
826
La emisión de Facturas que incumplan otros requisitos distintos a los mencionados en los Incisos
precedentes no invalida el Crédito Fiscal, sin perjuicio de aplicar las sanciones que correspondan al
emisor.
II. Además de lo previsto en el Parágrafo precedente, para efectos del cómputo del Crédito Fiscal IVA
y gastos deducibles del IUE, las compras, adquisiciones y/o contrataciones deberán estar:
III. La Declaración Única de Importación (DUI) deberá cumplir con los requisitos establecidos en el
Parágrafo I del presente Artículo según corresponda, salvando los datos que no puedan consignarse
como consecuencia de la estructura y formato particular de dicho documento.
IV. Se considerarán válidos los boletos y demás documentos equivalentes emitidos por Líneas Aéreas,
Agentes Generales y Agencias de Viaje conforme a las disposiciones de Facturación de Líneas Aéreas
afiliadas o no a IATA contenidas en la presente Resolución.
V. Serán válidas para el respaldo del Crédito Fiscal, las Facturas o Notas Fiscales de servicios básicos
(electricidad, agua, gas domiciliario, y teléfono), cuyo NIT o número de Documento de Identificación
no concuerde con el del comprador (o no contenga este dato), siempre y cuando el domicilio fiscal
consignado en los documentos coincida con el declarado por el beneficiario en el Padrón Nacional de
Contribuyentes para el caso del IVA o el domicilio consignado en la Declaración Jurada correspondiente
para el caso del RC-IVA.
VI. Serán válidas las Facturas de la Modalidad de Facturación Prevalorada, emitidas sin NIT o número
de Documento de Identificación, sin nombre o razón social o nombre comercial, ni fecha de emisión
FACTURACIÓN
conforme las previsiones de la presente Resolución.
Asimismo, también son válidas las facturas de Servicios de Terminal Aeroportuaria Nacional o
Internacional emitidas en la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos, que no cuenten con
NIT o número de Documento de Identificación, sin nombre o razón social o nombre comercial del
comprador.
VII. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas fuera de la fecha límite de emisión, serán válidas para el
Crédito Fiscal, sin perjuicio de que la Administración Tributaria imponga la sanción correspondiente
al emisor.
Artículo 55. (Imputación del Crédito Fiscal).- I. Conforme lo previsto por la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente) y como regla general, el Crédito Fiscal respaldado en las Facturas, Notas Fiscales o
Documentos Equivalentes debe ser imputado en el período fiscal al que corresponda la fecha de emisión
del documento.
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Para el caso del RC-IVA el Crédito Fiscal de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, debe
ser imputado considerando que su fecha de emisión no sea mayor a ciento veinte (120) días anteriores a
la fecha de finalización del trimestre que se declara (RC-IVA-Contribuyentes Directos) o a la fecha de
presentación del formulario al empleador (RC-IVA Dependientes).
Las Facturas emitidas en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica
por Ciclos, al ser emitidas en medios digitales, no requerirán ser impresas para el descargo del Crédito
Fiscal correspondiente al RC-IVA.
II. Las Facturas autorizadas y emitidas bajo la Modalidad de Facturación Prevalorada que no consignen
la fecha de emisión, conforme lo previsto en la presente Resolución, deberán ser imputadas como
máximo hasta el período fiscal correspondiente a la fecha límite de emisión, excepcionalmente para el
caso del RC-IVA hasta ciento veinte (120) días posteriores a la fecha límite de emisión.
III. La Factura o Nota Fiscal emitida por el sector de servicios de telecomunicación a terceros puede
respaldar el Crédito Fiscal correspondiente al periodo fiscal de la fecha de emisión o bien a la fecha de
su efectivo pago, en este último caso la fecha de pago no podrá ser mayor a ciento ochenta (180) días
computados a partir de la fecha de emisión.
IV. El Crédito Fiscal contenido en las Declaraciones Únicas de Importación (DUI´s) deberá ser
imputado en el periodo correspondiente a la “Fecha de Validación” consignada por la Aduana Nacional
en la DUI.
V. La falta de legibilidad en la imagen del Código QR no será causal para depurar el Crédito Fiscal.
Artículo 56. (Facturas sin Derecho a Crédito Fiscal).- Las Facturas o Notas Fiscales que son emitidas
bajo esta característica especial son:
828
g) La venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones oficiales de
instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, sujetas al régimen de Tasa Cero en el IVA
dispuesto por la Ley N° 366 de 29 de abril de 2013 (ver Anexo N° 14);
CAPÍTULO VII
CASOS ESPECIALES
SECCIÓN I
TAMAÑOS
Artículo 57. (Autorización para Tamaños Especiales).- I. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que utilicen la Modalidad de Facturación Computarizada no puedan cumplir con
los tamaños establecidos en el Parágrafo I del Artículo 14 de la presente Resolución por razones
tecnológicas, deberán solicitar autorización a través del SFV para utilizar tamaños especiales.
II. La solicitud de autorización para el uso de tamaños especiales de Facturas o Notas Fiscales, deberá
realizarse con carácter previo a la dosificación de Facturas.
Artículo 58. (Procedimiento para Tamaños Especiales).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
para la autorización de tamaños especiales de Facturas o Notas Fiscales deberá realizar los siguientes
pasos:
a) Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
b) Seleccionar “Opciones Complementarias”;
g) Imprimir reporte.
829
RND s por Impuesto
2002 - 2017
SECCIÓN II
EMISIÓN Y REGISTRO
II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se deberá emitir la Factura con el título “RECIBO DE
ALQUILER”, autorizada por el SFV con la característica especial “Alquiler de bienes inmuebles”
establecida en la presente Resolución.
III. En los demás casos de alquiler distintos a bienes inmuebles, se deberá emitir la correspondiente
Factura o Nota Fiscal utilizando cualquiera de las Modalidades de Facturación y los demás aspectos
inherentes establecidos en la presente Resolución.
II. Las Personas Naturales o Jurídicas que de conformidad a las Leyes N° 1489, 1963 y 1731,
realicen exportaciones definitivas de mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, deberán estar
registrados con la característica tributaria “Exportadores - Habilitación de Notas Fiscales Sin Derecho
a Crédito Fiscal” en el Padrón Nacional de Contribuyentes y para fines de control tributario deberán
emitir una Factura Comercial de Exportación aplicando los procesos de dosificación y demás aspectos
relacionados, según corresponda (ver Anexo N° 8).
III. Las Facturas Comerciales de Exportación no generan Crédito Fiscal para el comprador. Las
exportaciones se encuentran liberadas del IVA de conformidad al Artículo 11 de la Ley N° 843 (Texto
FACTURACIÓN
Ordenado Vigente).
IV. No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Exportación dosificada cuando se realice
la exportación de efectos personales y/o menaje doméstico, la exportación de cantidades pequeñas por
ejemplo muestras de producto o quienes realicen exportaciones sin fines comerciales las cuales no serán
sujetas a devolución impositiva. Asimismo, no se encuentran obligados a emitir Factura Comercial
de Exportación dosificada, las encomiendas internacionales u otras piezas postales, transportadas por
entidades de servicio expreso o postal de acuerdo a normas internacionales de servicio de correos, no
sujetos a devolución.
830
VI. Las Facturas Comerciales de Exportación emitidas en Libre Consignación deberán ser dosificadas
por la Administración Tributaria con la característica especial en Libre Consignación. Para efectos de
la devolución impositiva, el exportador deberá reemplazar las Facturas Comerciales de Exportación
en Libre Consignación con las correspondientes Facturas Comerciales de Exportación debidamente
habilitadas por el Servicio de Impuestos Nacionales, una vez cerrada o concluida la operación de
exportación con DUE definitiva.
VII. Las Facturas Comerciales de Exportación de minerales no deberán consignar el valor de las
regalías.
En la emisión de la factura por la venta de combustible (Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diésel
Oíl y Gas Natural Vehicular) a vehículos de Entidades del Estado, deberá consignarse en la misma
alguno de los siguientes datos:
a) Número de contrato;
c) Número de B-SISA;
II. Las Facturas por la venta de combustibles para maquinaria y equipo (tractores, equipo pesado,
motoniveladoras, maquinaria agrícola, palas mecánicas y otros), deberán consignar el número de
FACTURACIÓN
B-SISA o el número de identificación del vehículo (número de chasis o VIN) u otro documento que
establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
En la emisión de las Facturas por la venta de combustibles para vehículos automotores de reciente
importación, cuya obtención del número de placa se encuentra en trámite, deberá consignar en el
espacio destinado a la “placa del automotor”, el número de la Declaración Única de Importación (DUI)
cuya antigüedad de la misma no podrá ser mayor a tres (3) meses, respecto a la fecha de venta del
combustible u otro documento que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
III. Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, Gasolina Especial, Gasolina Premium y Diésel
Oíl deberán registrar de forma obligatoria en la Factura, la Autorización otorgada por la Dirección
General de Sustancias Controladas u otra autoridad competente, cuando se trate de ventas iguales o
mayores a 120 litros o el volumen que permita la norma específica aplicable a cada caso.
831
RND s por Impuesto
2002 - 2017
IV. La venta de suministro de productos refinados de petróleo (Gasolina Especial, Gasolina Premium o
Diésel Oil, Gas Natural Vehicular - GNV, industrializados y otros), a medios de transporte con placa de
circulación extranjera, deberán ser facturadas a los precios internacionales fijados por el ente regulador
conforme dispone el Parágrafo III del Artículo 18 de la Ley Nº 100 de 4 de abril de 2011.
Artículo 62. (Exportación de Servicios Turísticos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que exporten servicios turísticos, podrán aplicar el beneficio fiscal establecido en la Ley N° 292 de
25 de septiembre de 2012, General de Turismo “Bolivia te espera” y Decreto reglamentario vigente,
siempre que se trate de prestación de servicios turísticos receptivos a extranjeros no residentes en el
país, con permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) días sin interrupción y no cuenten con
vivienda habitual o con un domicilio permanente en territorio nacional (ver Anexo N° 10).
II. Las Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales registradas y autorizadas por autoridad de turismo
competente, podrán aplicar el beneficio señalado en el Parágrafo anterior, siempre que estén inscritas
en el Padrón Nacional de Contribuyentes con la característica tributaria “Actividades de Turismo
Receptivo” y realicen las siguientes actividades:
1. Operador Local: Actividad realizada por Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales que
presten servicios de turismo organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia el
territorio nacional, a través de la venta de paquetes turísticos. Este beneficio no alcanza a la
venta de paquetes turísticos realizada dentro el territorio nacional.
III. Los Operadores de Turismo Receptivo deberán emitir Facturas o Notas Fiscales con la característica
especial “Sin Derecho a Crédito Fiscal” por el valor del paquete o del programa de turismo, consignando
el nombre y apellido del turista y en el campo NIT el valor cero (0).
FACTURACIÓN
Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los establecimientos de hospedaje, por el servicio de
alojamiento temporal a turistas que lleguen al país mediante Programas de Operadores de Turismo
Receptivo, deberán ser emitidas a nombre del Operador de Turismo consignando el NIT de éste y
registrando el nombre y apellido de cada turista extranjero no residente. Los establecimientos que
presten servicio de hospedaje a turistas extranjeros no residentes que individualmente lleguen al país
(sin Programa de Operadores de Turismo Receptivo), deberán emitir la Factura o Nota Fiscal con la
característica especial “Sin Derecho a Crédito Fiscal”, consignando el nombre del turista y el valor cero
(0) en los campos NIT y Operador de Turismo Receptivo.
En ambos casos se debe respaldar la Factura emitida con la fotocopia del Documento de Identificación
o Pasaporte del turista extranjero no residente.
832
Artículo 63. (Facturación Transporte Terrestre).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que presten servicios de transporte terrestre de pasajeros y/o carga dentro del territorio nacional y no
estén alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI), deberán emitir Factura o Nota
Fiscal conforme las modalidades previstas en la presente Resolución.
II. En caso de usar la Modalidad de Facturación Manual, se deberá cumplir con los aspectos técnicos
establecidos para ésta modalidad en la presente Resolución, pudiendo ajustar su formato al tipo cuerpo
- talón, considerando los límites mínimos y máximos definidos para el tamaño en la Modalidad de
Facturación Prevalorada establecido en la presente Resolución.
Artículo 64. (Tasa Cero - IVA).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que se encuentren
alcanzados por el Régimen Tasa Cero en IVA para el Transporte Internacional de Carga por Carretera,
Venta de Libros y otras establecidas por Ley para emitir Facturas con la característica especial “Tasa
Cero – Sin Derecho a Crédito Fiscal”, deberán estar inscritos en el Padrón Nacional de Contribuyentes
con la actividad económica establecida en normativa emitida para tal efecto, asimismo deberán tener
registrada la correspondiente característica tributaria “Tasa Cero - IVA”.
II. Para la comercialización en el mercado interno de alimentos exentos por seguridad alimentaria
y abastecimiento, los comercializadores de alimentos deberán registrar en el SFV el Número de
Autorización emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y la Resolución de la MAE,
debiendo adjuntar ambos documentos en archivo digital, para la correspondiente dosificación de
Facturas o Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal.
III. Para efectos de control, los alimentos comercializados bajo esta característica deberán llevar
FACTURACIÓN
un kardex de inventario independiente por producto a ser comercializado. Mismo que deberá ser
conservado por el contribuyente conforme establece la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano, y
puesto a disposición de la Administración Tributaria a requerimiento.
1. Concesionario al Usuario: Se deberá emitir Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” por
administración y explotación de la zona franca, alquiler, venta de espacios y otros servicios,
(Ver Anexo N° 20).
3. Usuarios: Deberán emitir Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” por las operaciones
realizadas al interior de la zona franca, (Ver Anexo N° 20).
4. Prestadores de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura con Derecho a Crédito Fiscal,
cuando las personas naturales o jurídicas presten servicios conexos dentro de las Zonas
Franca Comerciales e Industriales, tales como Bancos, Empresas de Seguro, Agencias y
Agentes Despachantes de Aduana, restaurantes, y toda otra persona que no sea usuaria ni
concesionaria y preste cualquier otro servicio estando alcanzadas por los tributos establecidos
en la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y demás disposiciones complementarias.
II. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas Comerciales e Industriales realicen
actividades gravadas fuera de éstas, deberán emitir Facturas o Notas Fiscales con derecho a Crédito
Fiscal de acuerdo a lo previsto en la presente Resolución.
III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que desarrollen actividades en zona franca Cobija,
conforme lo dispuesto en la Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998, y el Decreto Supremo Nº 25933 de 10
de octubre de 2000, tienen la obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales “Sin Derecho a Crédito
Fiscal”, a objeto de respaldar las operaciones realizadas dentro de esa ciudad, aplicando lo dispuesto en
los Parágrafos anteriores.
La emisión de Facturas o Notas Fiscales Sin Derecho a Crédito Fiscal en Zona Franca Cobija, sólo
serán válidas para operaciones realizadas al interior de esa ciudad. Por toda venta de bienes o prestación
de servicios que trascienda el radio urbano de la misma (Ejemplos: transportes, telecomunicaciones,
servicios financieros), deberá emitirse Facturas con derecho a Crédito Fiscal.
Artículo 67. (Facturación de Líneas Aéreas afiliadas o no a IATA).- I. Para aquellas Líneas Aéreas
afiliadas o no a IATA, Agencias de Viaje y Agentes Generales Autorizados, que operen con sistemas
de reserva global GDS y otros, se establece el siguiente tratamiento especial:
Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) y
FACTURACIÓN
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados así
como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos últimos bajo el sistema regularizado denominado
Billing and Settlement Plan (BSP – Plan de Facturación Bancaria) de IATA, serán considerados como
Documentos Equivalentes a efectos tributarios.
Los documentos previamente referidos, deberán consignar mínimamente los siguientes datos:
834
4. NIT del beneficiario si es Sujeto Pasivo del IVA o el Número de Documento de Identidad
del beneficiario si es persona natural;
6. Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolínea o Agente
General Autorizado;
7. El Impuesto a las Salidas Áreas al Exterior - ISAE, que estará detallado en forma separada,
identificado con un Código Único;
El Código QR no es requisito para los boletos aéreos y demás documentos emitidos por líneas aéreas
afiliadas o no a IATA.
El importe sujeto a Crédito Fiscal consignado en los boletos aéreos, estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM)
Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer en el boleto
aéreo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte del servicio, que a la
fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE), para vuelos originados en el territorio
FACTURACIÓN
nacional, podrán utilizar los códigos (YQ) o (YR) en el boleto aéreo, en este caso el importe sujeto a
Crédito Fiscal al cual tendrá derecho el pasajero o beneficiario estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros Conceptos (YQ o YR)
En caso que las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados utilicen alguno de los
códigos (YQ) o (YR) para el cobro de otros conceptos no alcanzados por impuestos nacionales como
ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, dichos códigos no formarán parte del
importe sujeto a Crédito Fiscal, ya que dichos conceptos no se encuentran relacionados con los servicios
de transporte originados en el territorio nacional.
II. Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales deberán utilizar los mejores mecanismos
que vean convenientes para informar a los pasajeros el monto sujeto a Crédito Fiscal en los boletos
aéreos que emitan de manera directa o mediante agencias de viajes.
835
RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) Estará formado por el Código de Aerolínea (3 dígitos) + Forma y Número de Serie (10
dígitos), haciendo un total de trece (13) dígitos;
c) En los boletos automáticos podrá ser diferente al número preimpreso del boleto;
2. Los boletos manuales, automáticos y los recibos de boletos electrónicos PR (Passenger Receipt) o
virtuales (ET), emitidos directamente por las Líneas Aéreas o Agentes Generales Autorizados así
como los emitidos por las Agencias de Viajes, no están obligados a ser emitidos con numeración
correlativa ni ascendente.
3. Los boletos o billetes aéreos emitidos por las Líneas Aéreas, Agencias de Viajes y Agencias Generales
Autorizadas, afiliadas a IATA o no, deberán consignar la información correspondiente al importe por
cobro de Servicio de Terminal Aeroportuaria. Asimismo, no podrán consignarse cobros por otros
servicios sujetos a los impuestos nacionales cuya Facturación se sujetará a lo dispuesto en la presente
Resolución.
III. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR, EMD y EAWB, manuales y electrónicos,
serán considerados como Documentos Equivalentes a todos los efectos tributarios, siempre y cuando se
utilicen para los fines que fueron creados u otros.
Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR, EMD y EAWB u otros documentos utilizados
para el mismo propósito, deberán consignar necesariamente los datos establecidos en el Parágrafo I de
la presente Resolución, con la única excepción que en el documento EAWB el número de boleto podrá
ser de hasta 13 dígitos.
FACTURACIÓN
IV. Las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarán obligadas
a mantener copias físicas de los boletos y documentos a los que se refieren los Parágrafos anteriores,
en la medida que se generen copias digitales, que sean registradas y archivadas en medios electrónicos
asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: Que la información sea completa,
correcta, exacta, íntegra y permita identificar todos los datos de la transacción así como las fechas
de procesamiento y de registro, con un mecanismo de seguridad que haga evidente algún cambio o
alteración, conforme lo dispuesto en el segundo Párrafo del Parágrafo I, Artículo 79 de la Ley N° 2492
Código Tributario Boliviano.
V. Se autoriza a las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y a IATA, hacer imprimir o adquirir
en el exterior del Estado Plurinacional, de acuerdo a modelos internacionales, los boletos manuales y
automáticos y demás documentos señalados. El Servicio de Impuestos Nacionales no asignará rangos
836
de numeración para la impresión y emisión de los Boletos Aéreos y otros documentos relacionados con
los servicios de transporte aéreo.
VI. El depósito por el Servicio de Terminal Aeroportuaria Nacional o Internacional, realizado por el
pasajero al adquirir su boleto o billete aéreo, deberá ser facturado por el Administrador de Aeropuerto
(Santa Cruz – Aeropuerto Viru Viru, El Alto – Aeropuerto El Alto y Cochabamba -Aeropuerto Jorge
Wilstermann), cuando éste perciba dicho importe o se haga uso del mencionado servicio, lo que ocurra
primero.
VII. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables señalados en el presente Artículo, deberán cumplir
con la presentación del Libro de Compras y Ventas IVA, en la forma y condiciones establecidas en el
Capítulo VIII de la presente Resolución.
Para fines probatorios, IATA tiene la obligación de acreditar o certificar las impresiones de la
información proporcionada, a requerimiento del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Artículo 68. (Notas de Crédito - Débito).- I. Cuando efectivamente se produzca una devolución
o rescisión entre vendedor y comprador, sea total o parcial de bienes o servicios adquiridos con
anterioridad al periodo que se liquida, deberá emitirse la Nota de Crédito - Débito a efectos de realizar
los correspondientes ajustes en la liquidación del IVA, considerando lo siguiente:
1. En caso que la operación hubiere sido efectuada entre Sujetos Pasivos del IVA, se emitirá el
documento tributario de ajuste, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal al Emisor y un Débito
Fiscal al Comprador, afectando el periodo fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión.
2. Cuando el comprador que realiza la devolución no sea Sujeto Pasivo del IVA, el vendedor deberá
exigir la Factura original como requisito para emitir la correspondiente Nota de Crédito - Débito,
sin entregar al Comprador ningún ejemplar de la misma, para luego proceder al archivo conjunto
de tales documentos. Además se deberá tener en cuenta los siguientes casos:
FACTURACIÓN
a) Si la devolución o rescisión es total, la Nota de Crédito - Débito deberá expresar tal importe
y las referencias de la Factura original.
Para el caso de Facturación Conjunta se podrá archivar una fotocopia de la Factura original a efectos
de no afectar la utilización de las Facturas de los Sujetos Pasivos incluidos; sin embargo, se deberá
inhabilitar (de forma impresa o con sello de goma) la Factura original resultado de la devolución o
rescisión lograda, evitando de esta manera su uso.
837
RND s por Impuesto
2002 - 2017
La Nota de Crédito - Débito debidamente emitida será utilizada para respaldar el Crédito Fiscal al
Vendedor de los bienes o Prestador de servicios en el periodo en el que se produzca la devolución o
rescisión, generando el correspondiente débito fiscal en el mismo periodo para el Comprador.
II. Las Notas de Crédito - Débito deberán ser autorizadas por la Administración Tributaria de acuerdo
al tratamiento general, con la característica especial habilitada al efecto. Asimismo para su emisión
podrán aplicar las Modalidades de Facturación Manual y Computarizada, considerando los formatos
establecidos en la presente Resolución para cada caso.
III. Las Notas de Crédito - Débito deberán ser emitidas a momento de producirse la devolución o la
rescisión siempre que éstas sean realizadas de forma posterior al periodo fiscal de emisión de la Factura
o Nota Fiscal original.
a) Ingresar al SFV;
e) Seleccionar la sucursal;
f) Seleccionar modalidad;
838
1. Número de Autorización inexistente en el SFV: El Sujeto Pasivo que por error consigne
en la Factura o Nota Fiscal de manera impresa o preimpresa un Número de Autorización
diferente al establecido en el certificado de dosificación;
2. Falta de activación: Las Facturas o Notas Fiscales que fueron emitidas en las Modalidades
de Facturación Manual y Prevalorada sin el correspondiente certificado de activación de la
dosificación;
5. Fecha de activación posterior a la emisión: Las Facturas o Notas Fiscales que fueron
emitidas antes de la activación de la dosificación por el Sujeto Pasivo o por la imprenta
autorizada según corresponda;
7. Sin código de control: Las Facturas o Notas Fiscales correspondientes a las Modalidades
de Facturación Computarizada y Electrónica por Ciclos no consignan el código de control;
FACTURACIÓN
9. Datos de dosificación incorrectos: Emisión de Facturas o Notas Fiscales que consignen
datos de dosificación distintos a los proporcionados por la Administración Tributaria;
10. Errores en el NIT del emisor: Emisión de Facturas o Notas Fiscales que consigne algún
dato del NIT con error por transposición u omisión.
11. Errores de dosificación: Emisión de facturas o notas fiscales dosificadas de manera errónea
o dosificadas sin considerar la característica especial que le corresponda.
II. Para realizar la regularización de Facturas o Notas Fiscales, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá ingresar a la Oficina Virtual y realizar los siguientes pasos:
839
RND s por Impuesto
2002 - 2017
1. Registro Individual
a) Ingresar al SFV;
f) Imprimir el reporte;
a) Ingresar al SFV;
f) Imprimir el reporte;
III. El formato del archivo para la regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error deberá
cumplir con la siguiente estructura:
1. El formato del nombre del archivo que se desplegará en el campo Nombre Archivo, deberá
corresponder a:
NIT_Fecha_REGUL.Extensión
840
DATOS DESCRIPCIÓN
Corresponde al Número de Identificación Tributaria del Sujeto Pasivo que realiza el proceso de Regulariza-
NIT
ción de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error.
Corresponde a la fecha en la que se realiza el proceso de Regularización de Facturas o Notas Fiscales emiti-
Fecha
das con error, la misma que deberá consignarse en formato aaaammdd.
Corresponde a una parte del nombre para identificar al archivo que contiene información relacionada con el
REGUL
proceso de Regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error.
Corresponde a la extensión del archivo de Regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error,
Extensión
la misma que deberá ser de tipo “7z”.
Los tipos de errores habilitados a asociar dependerán del error de emisión cometido considerando la
siguiente relación.
FACTURACIÓN
f) Nº de Autorización;
g) Nº de Factura;
h) Fecha de Emisión;
i) Código de Control.
3. Cada dato deberá estar separado por pipe (|).
4. Si un campo no tiene dato debe registrar el valor (0).
5. No deberá existir descripción de las columnas.
841
RND s por Impuesto
2002 - 2017
El orden en el que los campos del archivo deberán ser registrados, se detalla en el siguiente cuadro:
IV. El procedimiento para la Regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas con error procederá
para las Modalidades de Facturación Manual, Prevalorada, Computarizada, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos.
Artículo 71. (Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales).- I. Cuando el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable, erróneamente hubiere inactivado Facturas o Notas Fiscales, podrá aplicar el
procedimiento de reversión, efectuando los siguientes pasos:
1. Ingresar al SFV;
2. Seleccionar “Opciones Complementarias”;
3. Seleccionar la opción “Casos Especiales”;
4. Elegir la opción “Reversión Inactivación de Facturas”;
5. Elegir la forma de registro;
6. Subir y enviar el archivo cuando corresponda;
7. Imprimir el reporte.
Se podrá realizar el procedimiento de reversión de inactivación sólo una vez por Factura o Nota Fiscal.
II. El formato del archivo para la Reversión de Inactivación de Facturas o Notas Fiscales deberá cumplir
con la siguiente estructura:
FACTURACIÓN
FACTURACIÓN
3. Libro de Ventas Menores del día.
II. Salvo disposición expresa, no están obligados a llevar los registros señalados en el Parágrafo
precedente:
1. Las Personas Naturales o Sucesiones Indivisas que realicen únicamente la actividad de
Alquiler de Bienes Inmuebles;
2. Las Personas Naturales que sean sujetas únicamente del RC-IVA;
3. Quienes realicen espectáculos públicos eventuales sin NIT;
4. Quienes pertenezcan al Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado o
Régimen Agropecuario Unificado.
843
RND s por Impuesto
2002 - 2017
3. Nº de Autorización;
6. Importe de la Transacción;
El registro señalado en el presente Parágrafo deberá ser conservado por el Sujeto Pasivo de manera
adecuada y conforme a Ley, debiendo ser presentado a requerimiento de la Administración Tributaria.
SECCIÓN II
Artículo 73. (Generalidades).- I. En los Libros de Compras y Ventas IVA (LCV-IVA) deberán
registrarse cronológica y correctamente las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes en el
periodo de liquidación del impuesto conforme a los formatos, la estructura y el aplicativo informático,
establecidos en la presente Resolución.
844
Deberá entenderse como registro de una Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, la consignación
de datos de este documento en cada fila del LCV-IVA.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán conservar adecuadamente la copia digital
del LCV-IVA remitido a la Administración Tributaria, así como los respaldos físicos y/o digitales del
Crédito y Débito Fiscal, debiendo encontrarse disponibles a simple requerimiento de ésta.
III. El envío de los LCV-IVA, conforme los medios previstos en la presente Resolución, surten efectos
jurídicos y la información enviada tiene validez probatoria conforme establecen el Artículo 79 de la Ley
Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº
27310, de 9 de enero de 2004. Salvo prueba en contrario, se presume que el contenido dará plena fe de
las transacciones efectuadas por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables.
IV. La información a registrar deberá permitir la identificación de las operaciones gravadas, no gravadas,
exentas, liberadas, gravadas a tasa cero, así como la discriminación del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE), Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), Impuesto a la
Participación del Juego (IPJ), tasas y contribuciones especiales, descuentos, bonificaciones y otros
impuestos indirectos cuando corresponda de acuerdo a formatos establecidos en la presente Resolución.
V. Los Libros de Compras y Ventas IVA no deberán presentar campos sin datos en los registros, ni
formatos diferentes a los previstos en la presente Resolución.
VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable tendrá la obligación de enviar los LCV-IVA incluso para
los periodos sin movimiento.
VII. Los LCV-IVA deberán ser consolidados por NIT incluyendo todas las actividades económicas,
casa matriz y sucursales del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 74. (Libro de Compras IVA).- I. El Libro de Compras IVA deberá ser utilizado para el
registro de todas las compras, adquisiciones, contrataciones, prestación de servicios y toda otra
FACTURACIÓN
prestación cualquiera fuere su naturaleza e importaciones definitivas vinculadas con la actividad
desarrollada, respaldadas con Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes.
El Libro de Compras IVA contiene secciones agrupadas por las siguientes especificaciones: Estándar
y Notas de Crédito - Débito, en las que se deberá registrar según corresponda los datos de las Facturas,
Notas Fiscales o Documentos Equivalentes conforme lo siguiente:
Periodo Fiscal: Para envío mensual con el formato “mm/aaaa”, donde “mm” es el mes, antecedido
por un cero si fuera un solo dígito, y “aaaa” es el año. Para envío anual consignar “aaaa” año comercial.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
a) N° (número correlativo);
c) NIT proveedor;
e) Nº de la Factura;
f) Nº de DUI;
g) Nº de Autorización;
i) Importe no sujeto a Crédito Fiscal (Tasas, Contribuciones, ICE, IEHD, IPJ y Exentos);
FACTURACIÓN
j) Subtotal (resultado de la resta del importe total menos el importe no Sujeto a Crédito Fiscal);
m) Crédito Fiscal;
n) Código de control;
o) Tipo de compra.
a) N° (número correlativo);
d) N° de Autorización;
f) NIT/CI cliente;
i) Crédito Fiscal;
l) N° de Factura Original;
FACTURACIÓN
n) Importe total Factura Original.
II. Las compras de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oíl, deberán registrarse en el Libro
de Compras IVA consignando el 100% del importe en la columna “Total de la Compra”, un 30% del
importe de la compra en la columna “Importe no sujeto a Crédito Fiscal” y el restante 70% del valor
total de la compra en la columna “Importe base para Crédito Fiscal”.
Artículo 75. (Libro de Ventas IVA).- El Libro de Ventas IVA deberá consignar el registro
cronológico y correcto de todas las ventas de bienes muebles, prestación de servicios y toda otra
prestación, cualquiera fuere su naturaleza, respaldadas con la emisión de Facturas, Notas Fiscales o
Documentos Equivalentes.
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RND s por Impuesto
2002 - 2017
Las Facturas Comerciales de Exportación en Libre Consignación, deberán ser registradas consignando
en la “columna estado” la letra “L”, a efecto de que los importes no sean considerados como parte del
total de la columna de exportaciones.
El Libro de Ventas IVA contiene secciones agrupadas por las siguientes especificaciones: Estándar,
Estaciones de Servicio, Ventas Prevaloradas Agrupadas, Reintegros y Notas de Crédito - Débito, en
las que se deberán registrar, según corresponda, los datos de las Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes, de acuerdo a lo siguiente:
Periodo Fiscal: Para envío mensual con el formato “mm/aaaa”, donde “mm” es el mes, antecedido
por un cero si fuera un solo dígito, y “aaaa” es el año. Para envío anual consignar “aaaa” año comercial.
a) N° (número correlativo);
b) Fecha de la Factura;
c) N° de la Factura;
d) N° de Autorización;
f) NIT/CI cliente;
848
h) Importe total de la venta;
o) Débito Fiscal;
p) Código de control.
a) N° (número correlativo);
b) Fecha de la Factura;
c) N° de la Factura;
FACTURACIÓN
d) N° de Autorización;
e) Estado (Válido, Anulado, Extraviado, No utilizado, Contingencia);
f) NIT/CI cliente;
g) Nombre o razón social;
h) Importe total de la venta;
i) Descuentos, bonificaciones y rebajas sujetas al IVA;
j) Importe base para Débito Fiscal;
k) Débito Fiscal;
l) Código de control;
849
RND s por Impuesto
2002 - 2017
m) Nº de Placa u otros;
n) País de origen de la placa;
o) Tipo de envase en ventas menores;
p) Tipo de producto;
q) Autorización de venta.
2.3. VENTAS PREVALORADAS AGRUPADAS. Se utilizará la especificación “VENTAS
PREVALORADAS AGRUPADAS”, solamente en la Modalidad de Facturación Prevalorada,
siempre que se trate de Facturas con idéntico Número de Autorización, monto, fecha y estado,
debiendo consignar el número inicial y final del rango de las Facturas o Notas Fiscales, respetando
su correlatividad, así como la sumatoria del monto total correspondiente a ese rango (Ej.
servicios de telefonía pre pagados con tarjetas, garrafas de GLP, cines, espectáculos públicos),
de conformidad al formato y la estructura del Anexo N° 25 de la presente Resolución, debiendo
contener los siguientes datos:
a) N° (número correlativo);
b) Fecha de la Factura;
e) N° de Autorización;
l) Débito Fiscal.
850
a título gratuito, según el Artículo 8 del Decreto Supremo N° 21530, las cuales en su momento
generaron un Crédito Fiscal que deberá reintegrarse, de acuerdo al formato y estructura del Anexo
N° 26 de la presente Resolución, debiendo contener los siguientes datos:
a) Nº (número correlativo);
b) Fecha de reintegro;
d) Débito Fiscal.
a) Nº (número correlativo);
d) Nº de Autorización;
e) NIT proveedor;
FACTURACIÓN
g) Importe total de la devolución o rescisión efectuada;
h) Débito Fiscal;
k) N° Factura Original;
851
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Artículo 76. (Registro de los Boletos Aéreos emitidos).- Las Líneas Aéreas afiliadas o no a IATA,
Agencias de Viajes IATA y Agentes Generales Autorizados, deberán registrar la venta de los boletos
aéreos en el Libro de Ventas IVA consignando el número de Documento de Identidad o NIT del
comprador, independientemente que éste coincida o no con el del pasajero.
Artículo 77. (Módulo LCV-IVA FACILITO).- La elaboración de los Libros de Compras y Ventas
IVA, será realizada por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables a través del Módulo LCV-IVA
FACILITO, como parte del aplicativo informático “FACILITO”.
Artículo 78. (Instalación).- Para instalar el Módulo LCV-IVA FACILITO, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable deberá tener instalado el aplicativo informático “FACILITO” y optar por una de las
siguientes opciones:
b) Desde el archivo instalador del módulo: Para lo cual se deberá descargar el archivo del Módulo LCV-
IVA FACILITO desde la página web del SIN en la dirección www.impuestos.gob.bo, ejecutar el
aplicativo informático “FACILITO”, elegir la opción Instalar Declaraciones Juradas, señalar la ruta
donde se encuentra descargado el archivo a instalar, abrir el archivo y presionar Aceptar y Finalizar.
Artículo 80. (Tratamiento Especial).- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables para las ventas
que realicen utilizando las Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica
FACTURACIÓN
por Ciclos, que hubiesen remitido a la Administración Tributaria los datos de las mismas, quedan
eximidos de la obligación de volver a informar tales transacciones en sus Libros de Ventas IVA.
SECCIÓN III
ENVÍO DE LA INFORMACIÓN
Artículo 81. (Envío de la Información).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán
enviar la información de los Libros de Compras y Ventas IVA elaborados a través del Módulo LCV-
IVA FACILITO, utilizando optativamente una de las siguientes formas:
852
1. Desde el aplicativo “FACILITO”:
a) Registrar y consolidar la información del Libro de Compras y Ventas para el periodo a informar;
b) Verificar que estén todos los datos correctos y estar conectado a Internet;
h) Aceptar y confirmar;
FACTURACIÓN
II. Enviada la información del LCV-IVA al SIN se generará una constancia de envío de información.
Esta constancia podrá ser impresa desde el SFV en la Oficina Virtual.
III. Cuando el tamaño del archivo generado sea mayor a diez (10) megabytes, el envío de los Libros de
Compras y Ventas IVA deberá ser realizado en la plataforma de atención al contribuyente.
IV. La falta de envío de los Libros de Compras y Ventas IVA será causal para ingresar al Registro de
Riesgo Tributario.
Artículo 82. (Plazos para el Envío de la Información).- Se establecen los siguientes plazos para el
envío de la información del Libro de Compras y Ventas IVA al SIN:
a) Contribuyentes clasificados como Newton que estén gravados por el IVA y otros obligados por
la presente resolución, deberán enviar la información de cada periodo fiscal hasta la fecha del
vencimiento de la Declaración Jurada del IVA de acuerdo al último dígito del NIT;
853
RND s por Impuesto
2002 - 2017
b) Contribuyentes clasificados como Newton Especifico que estén gravados por el IVA, deberán
enviar la información de manera anual, consolidando la información de los periodos de enero a
diciembre del año anterior independientemente de la fecha de cierre de gestión fiscal y realizar el
envío conforme el siguiente cronograma:
FECHA DE
ÚLTIMO DÍGITO DEL NIT
VENCIMIENTO
0 25 de enero
1 26 de enero
2 27 de enero
3 28 de enero
4 29 de enero
5 30 de enero
6 31 de enero
7 01 de febrero
8 02 de febrero
9 03 de febrero
Artículo 83. (Rectificación del LCV-IVA).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable detecte
errores o inconsistencias de la información enviada en el LCV-IVA en un periodo fiscal o del año
declarado, según corresponda, deberá enviar el periodo a rectificar debidamente corregido en el plazo
de treinta (30) días corridos a partir de la fecha de vencimiento del envío. Vencido dicho plazo se
incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
II. Si como efecto de la rectificación de la Declaración Jurada del IVA sea necesario modificar los
Libros de Compras y Ventas IVA del período, corresponderá efectuar un nuevo envío dentro de los
FACTURACIÓN
treinta (30) días posteriores a la fecha de presentación de la Declaración Jurada rectificatoria a favor
del Fisco o del Contribuyente. Vencido dicho plazo se incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
III. La corrección de la información de los Libros de Compras y Ventas IVA, por los periodos o
gestiones señalados en una Orden de Fiscalización y/u Orden de Verificación debidamente notificada,
no surten efecto legal, ni se considerarán válidas.
SECCIÓN IV
OTROS REGISTROS
Artículo 84. (Libro de Ventas Menores del Día).- I. Se establece un libro de registro auxiliar
denominado “Libro de Ventas Menores del Día”, en el cual deberán registrarse de manera individual y
cronológica las transacciones por montos menores a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos) no facturadas en
854
el día (ver Anexo N° 28). El registro será elaborado en medio físico o digital, a objeto de respaldar el
monto consignado en la Factura o Nota Fiscal que consolida diariamente el importe de estas operaciones,
conforme lo dispuesto en la presente Resolución.
El libro de ventas menores del día deberá ser conservado en el establecimiento en formato físico.
II. El registro de estas operaciones deberá realizarse en el momento de producida la venta o prestación
de servicios, por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, aplicando mínimamente el siguiente formato:
III. Al final del día los montos consignados en las respectivas columnas serán totalizados, para la
emisión de la Factura o Nota Fiscal resumen.
IV. El monto total consignado en la Factura o Nota Fiscal emitida consolidando estas operaciones,
se registrarán en el Libro de Ventas IVA en el último registro del día, especificando su condición de
resumen de “Ventas Menores del Día” en el campo Nombre o Razón Social y consignando el valor cero
(0) en el campo NIT o número de Documento de Identificación.
FACTURACIÓN
Artículo 85. (Otras Obligaciones Formales).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
alcanzados por la presente Resolución, deberán mantener en los establecimientos comerciales donde
emitan Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, la siguiente documentación:
1. Talonarios de Facturas que se estén utilizando, sólo para las Modalidades de Facturación Manual y
Prevalorada;
Los documentos señalados, deberán ser exhibidos a los funcionarios autorizados de la Administración
Tributaria, cuando sean solicitados.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables del IVA deberán exhibir permanentemente y en lugar
visible, el documento “Exhibición NIT” con la leyenda “EMITE FACTURA” entregado por el SIN, en
todos y cada uno de sus establecimientos (Casa Matriz y Sucursales).
855
RND s por Impuesto
2002 - 2017
CAPÍTULO IX
SECCIÓN I
Artículo 86. (Autorización Espectáculos Públicos Eventuales a Sujetos Pasivos con NIT).- I. El
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que cuente con NIT y que solicite la autorización para realizar
un espectáculo público eventual, además de los requisitos establecidos en normativa específica para
espectáculos públicos, deberá aplicar el siguiente procedimiento en la Oficina Virtual del SIN:
1. Ingresar al SFV;
II. Finalizados los pasos anteriores deberá apersonarse a la dependencia de la Administración Tributaria
de su jurisdicción adjuntando los documentos de soporte correspondientes.
III. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que solicite la autorización para la realización de un
espectáculo público con la participación de algún artista extranjero deberá contar necesariamente con
NIT.
Artículo 87. (Autorización Espectáculos Públicos Eventuales a Sujetos Pasivos sin NIT).- I. Las
Personas Naturales que no estén inscritas en el Padrón Nacional de Contribuyentes, podrán solicitar la
FACTURACIÓN
autorización para la realización de un espectáculo público eventual, solamente una vez al año en una
misma jurisdicción de la Administración Tributaria donde solicite la autorización, para lo cual deberá
seguir los siguientes pasos:
2. Seleccionar la opción “Espectáculos Públicos Eventuales para Sujetos Pasivos sin NIT”;
856
II. Finalizados los pasos anteriores deberá apersonarse a la dependencia de la Administración Tributaria
de la jurisdicción donde se realice la solicitud de autorización del espectáculo público eventual
adjuntando los documentos de soporte correspondientes.
III. Este Artículo no aplica cuando el espectáculo público eventual es realizado con la participación de
algún artista extranjero.
b) Aprobar en el SFV la generación del correspondiente reporte de dosificación, cuando se trate de los
demás casos.
1. Ingresar al SFV;
FACTURACIÓN
II. La impresión de las Facturas llevará la leyenda “ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL” debajo
del título FACTURA (ver Anexo N° 29).
III. Los contribuyentes sin NIT, solamente podrán dosificar con la Modalidad de Facturación
Prevalorada.
Artículo 90. (Venta de Entradas para Espectáculos Públicos por Comercio Electrónico).- Los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con NIT y que hayan elegido utilizar la Modalidad
de Facturación Electrónica por Ciclos para la venta de entradas a espectáculos públicos eventuales,
deberán cumplir con lo siguiente:
857
RND s por Impuesto
2002 - 2017
b) Estar autorizado para la utilización de la Modalidad de Facturación Electrónica por Ciclos. En caso
de aplicar la característica especial de Facturación por Terceros, tener autorizado un Tercero Emisor
que esté habilitado para dicha modalidad.
c) La Factura por la entrada al espectáculo público deberá ser emitida en el mismo momento que se
perciba el pago, sea éste total o parcial.
d) Solamente se deberá emitir la cantidad de Facturas que haya sido autorizada para la modalidad.
e) Se deberá emitir una sola Factura por cada entrada, de manera individualizada.
f) La Factura emitida además de los datos exigidos en la presente Resolución, deberá contener
información del valor de la entrada, nombre del evento, fecha del evento y lugar del evento.
g) La impresión de la Factura podrá también ser utilizada como entrada al evento, debiendo el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable establecer los mecanismos de seguridad que considere pertinentes para
evitar fraudes.
h) Para los casos en los que la Factura sea canjeada por una entrada, ésta deberá contener los datos de
la dosificación de la Factura emitida, con la Leyenda “NO ES FACTURA”. Será responsabilidad del
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable la utilización de los mecanismos de seguridad que eviten la
clonación de entradas, pudiendo consignar en la entrada otra información que considere necesaria.
SECCIÓN II
ARTISTAS NACIONALES
858
1. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por el propio artista nacional, deberá presentar los
siguientes documentos:
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio y/o
lugar de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la fecha de presentación del
espectáculo público, o la Certificación de auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales Autónomas;
d) Solicitud de autorización con la fecha de presentación, nombre del evento, precios y cantidades de
Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” solicitadas.
2. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por una Persona Natural para un espectáculo con
carácter eventual, deberá presentar los siguientes documentos:
b) Original y fotocopia del Documento de Identidad del titular o representante de los artistas;
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio y/o
lugar de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la fecha de presentación del
espectáculo público, o la Certificación de auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales Autónomas;
d) Original y fotocopia del contrato o documento equivalente del representante del evento con el
FACTURACIÓN
o los artistas, que incluya el detalle de los artistas participantes y establezca las condiciones de
contraprestación de servicios.
e) Solicitud de autorización con la fecha de presentación, nombre del evento, precios y cantidades de
Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” solicitadas.
Si la Persona Natural citada en este Numeral, solicita una segunda dosificación “Sin Derecho a
Crédito Fiscal” para la realización de un nuevo evento en el mismo año y en la misma jurisdicción,
deberá tramitar la obtención de su NIT.
3. Cuando la solicitud de dosificación sea realizada por personas jurídicas y/o empresas unipersonales,
se deberán presentar los siguientes documentos:
b) Original y fotocopia del Documento de Identidad del representante legal o apoderado, registrado
en el Padrón Nacional de Contribuyentes;
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio y/o
lugar de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la fecha de presentación del
espectáculo público, o la Certificación de auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales Autónomas;
d) Original y fotocopia del contrato o documento equivalente del representante legal del evento con el
o los artistas y/o representantes de los mismos, que establezca las condiciones de contraprestación
de servicios.
e) Solicitud de autorización con la fecha de presentación, nombre del evento, precios y cantidades de
Facturas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” solicitadas.
II. En el marco de la Ley N° 2206 y Decreto Supremo Nº 1241 la impresión de estas Facturas deberá
consignar en la parte central la leyenda “FACTURA ARTISTAS NACIONALES” y como Subtítulo
“SIN DERECHO A CREDITO FISCAL” (ver Anexo N° 30).
III. Aprobada la solicitud de autorización se generará la correspondiente dosificación, para estos casos
no será necesario emitir una Resolución Administrativa de Autorización.
IV. Si el artista nacional o el representante autorizado de éste, solicitara una segunda dosificación “SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL” para la realización de un nuevo evento en el mismo año y en la
misma jurisdicción deberá tramitar la obtención de su NIT.
FACTURACIÓN
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Los deberes formales establecidos en los Artículos 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 19, 29,
39, 40 (Parágrafos II y V), 42, 46, 53, 57, 60, 61, 65, 67, 68, 70, 72, 81, 82, 83, 84, 85 y 92 de la
presente Resolución, en caso de incumplimiento constituyen contravención tributaria, tipificada como
Incumplimiento a Deberes Formales sujetos al régimen de sanciones establecido en normativa tributaria
vigente, en cumplimiento a lo establecido por el Artículo 162 de la Ley N° 2492 Código Tributario
Boliviano, y demás normativa reglamentaria.
Segunda.- Se mantienen vigentes los formularios y reportes del Sistema de Facturación Virtual
conforme el detalle del Anexo N° 31 que forma parte de la presente Resolución.
Cuarta.- Se mantiene vigente el Módulo LCV-IVA FACILITO como parte del aplicativo informático
“FACILITO” para la elaboración de los Libros de Compras y Ventas IVA del Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, donde se registrarán las Facturas, Notas Fiscales y/o Documentos Equivalentes.
Las rectificatorias o regularización de los Libros de Compras y Ventas IVA de periodos anteriores a
Enero 2016, deberán ser presentadas utilizando opcionalmente los aplicativos DA VINCI - LCV o
LCV- IVA FACILITO.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Segunda.- Los Sujetos Pasivos que antes de la vigencia de la presente Resolución hubiesen certificado
el código de control para la Modalidad de Facturación Computarizada, con la versión 7, serán
automáticamente reconocidos por el SFV.
Tercera.- Las imprentas autorizadas con anterioridad a la vigencia de la presente Resolución serán
reconocidas automáticamente por el SFV hasta la fecha de vencimiento de su autorización, debiendo
nuevamente realizar el trámite de autorización de imprentas en el SFV.
Cuarta.- Prorrogar para los contribuyentes Newton, el plazo para el envío de la información de los
Libros de Compras y Ventas IVA a través del Módulo LCV-IVA Facilito, establecido en el Inciso a)
FACTURACIÓN
del Artículo 82 de la presente Resolución, para los periodos fiscales enero, febrero, marzo, abril y mayo
de la gestión 2016, conforme al siguiente cronograma:
FECHA DE
ÚLTIMO DÍGITO DEL NIT
VENCIMIENTO
0 -1 Hasta el 25 de julio de 2016
2-3 Hasta el 26 de julio de 2016
4-5 Hasta el 27 de julio de 2016
6-7 Hasta el 28 de julio de 2016
8-9 Hasta el 29 de julio de 2016
861
RND s por Impuesto
2002 - 2017
862
3. El Artículo 1 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0040-06 de fecha 21 de diciembre
de 2006;
Tercera.- Se derogan todas las disposiciones de igual o inferior jerarquía contrarias a la presente
Resolución Normativa de Directorio.
DISPOSICIÓN FINAL
FACTURACIÓN
Única.- La presente Resolución, entrará en vigencia a partir de su publicación.
863
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 1
MODELO FACTURA MANUAL
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 123456022
N° FACTURA
000007
N° AUTORIZACIÓN : 100601141
Casa Matriz
AVENIDA LOS CEDROS N° 100
ZONA CRISTAL
TELÉFONO: 2222111
ORIGINAL
LA PAZ-BOLIVIA
Sucursal N°5 - VENTA DE OTROS PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS
CALLE LOS PINOS N° 111 ZONA - DECORACIÓN
BLANCA
FACTURA
TELÉFONO: 3222333
SANTA CRUZ-BOLIVIA
TOTAL Bs 16,250.00
Son: Dieciseis mil doscientos cincuenta 00/100 Bolivianos.
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 02/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido el proveedor debe reparar o sustituir el producto”
864
ANEXO N° 2
MODELO FACTURA PREVALORADA
30
ITAJÚ S.A. NIT: 123456022
Casa Matriz N° Factura
Av. Montenegro N° 727 000000333
Bs
Telefono: 2790828
La Paz-Bolivia N° Autorización: 110701420
ORIGINAL
Telecomunicaciones
www.itaju.com
30
FACTURA
INSTRUCCIONES
TarjetaPrepago 1.- Raspa la franja para descubrir
tu PIN de recarga. Bs
2.- Marca *888*PIN#(YES/SEND) Son: Treinta 00/100
Bolivianos
RASPE AQUÍ PREFERENTEMENTE SOBRE UNA SUPERFICIE PLANA
ANEXO N° 3
MODELO FACTURA COMPUTARIZADA
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 123456022
Nº FACTURA: 529
N° AUTORIZACIÓN: 23041440
FACTURACIÓN
Lugar y fecha: La Paz,15 de marzo de 2015 NIT/CI: 4313912
Señor(es): Gabriela Rosales
Alumno(a): José Barrios Rosales
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “El proveedor debe brindar atención sin discriminación, con respeto, calidez y cordialidad a los usuarios y consumidores”
865
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 4
MODELO FACTURA OFICINA VIRTUAL
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
ESTUDIO JURÍDICO
FACTURA
Detalle SUBTOTAL
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el servicio”
866
ANEXO N° 5
MODELO FACTURA POR TERCEROS
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
DESCRIPCIÓN
------------------------------------------------------------------------------------------------------
COD. ALUMNO CONCEPTO SUBTOTAL
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el servicio”
www.bancoitaju.com.bo
867
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 6
MODELO FACTURA CONJUNTA
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
FACTURA 1 DE 2
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO TIEMPO COSTO SUBTOTAL
Tarifa Básica
Línea Residencial 200 0.08 16.00
Tarifa Normal
Tarifa Reducida 29 0.20 5.80
Otros Servicios
Internet Libre 651 0.14 91.14
FACTURA 2 DE 2
SINTEL S.A NIT: 100025024
Casa Matriz Nº FACTURA: 470
AVENIDA HEROÍNAS N° 321 Nº AUTORIZACIÓN: 3022110
ZONA CENTRAL ORIGINAL
Teléfono: 4567995 Telecomunicaciones
COCHABAMBA-BOLIVIA
CONCEPTO TIEMPO COSTO SUBTOTAL
Tarifa Básica 60 0.25 15.00
Tarifa Reducida 10 0.10 1.00
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley 453: “Tienes derecho a recibir información sobre las características y contenidos de los servicios que utilices”
868
ANEXO N° 7
MODELO RECIBO DE ALQUILER
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 123456022
N° FACTURA
000010
CASA MATRIZ
N° AUTORIZACIÓN: 3106012420
CALLE LOS GIRASOLES N°234
ZONA SOPOCACHI ORIGINAL
RECIBO DE ALQUILER
TELÉFONO: 2-222111
LA PAZ-BOLIVIA Alquiler de bienes raíces propios
ANEXO N° 8
MODELO FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS
NIT: 123456022
Nº FACTURA: 911
E X P O R TA D O R A
N° AUTORIZACIÓN : 2801035440
ORIGINAL
Venta al por mayor de otros productos
Casa Matriz
AVENIDA LOS GENIOS N° 135
ZONA MIRAFLORES
TELÉFONO: 2-222111
FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN
LA PAZ-BOLIVIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Lugar y fecha: La Paz, 15 de abril de 2015
Nombre: Mr. Joseph Indiana Keystone Crossing.
Dirección del importador: Suite 222 QUEBEC, IN 5555 Telef. 1-418-123-4321 CANADA
FACTURACIÓN
NIT: 0
INCOTERM y Puerto Destino: CIF – Vancouver
Moneda de la Transaccion Comercial: Dólar Americano TIPO DE CAMBIO 1$us: Bs6.96
DETALLE
ITEM NANDINA DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA PRECIO UNITARIO SUBTOTAL
869
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 9
MODELO FACTURA COMERCIAL DE
EXPORTACIÓN EN LIBRE CONSIGNACIÓN
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 123456022
Nº FACTURA: 123
N° AUTORIZACIÓN: 2601035450
ORIGINAL
Casa Matriz Comercialización
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
ANEXO N° 10
MODELO FACTURA TURÍSTICA
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 2526270010
De: Maria Sandi Molina
CASA MATRIZ Nº FACTURA: 2002
Avenida Los Tajibos N° 10
Zona Suroeste 5to. Anillo N° AUTORIZACIÓN : 190508422
Teléfono 3-333444
Santa Cruz-Bolivia
ORIGINAL
FACTURACIÓN
Hoteles
FACTURA TURÍSTICA
SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Lugar y fecha: Santa Cruz, 31 de marzo de 2015
Operador de turismo receptivo: PATUJU TOURS NIT/CI: 1012146
Señor(es):
DESCRIPCIÓN SUBTOTAL
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “Los servicios deben suministrarse en condiciones de inocuidad, calidad y seguridad”
870
ANEXO N° 11
MODELO FACTURA MANUAL
(VENTA DE COMBUSTIBLE EN ESTACIONES DE SERVICIO)
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
FACTURA
N° AUTORIZACIÓN: 16545465
Casa Matriz
Calle Las Palmas N° 721 ORIGINAL
Zona Calacoto
Teléfono: 2729999 Venta de combustible Gasolina Especial
La Paz-Bolivia
y/o Gasolina Premium.
DÍA MES AÑO
TOTAL Bs 37.40
Son: Treinta y siete 40/100 Bolivianos.
De acuerdo a la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo es válido para el crédito fiscal el 70%.
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 30/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “Puedes acceder a la reclamación cuando tus derechos han sido vulnerados”
ANEXO N° 12
MODELO FACTURA COMPUTARIZADA IMPRESIÓN EN ROLLO
(VENTA DE COMBUSTIBLE EN ESTACIONES DE SERVICIO)
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
ESTACIÓN DE SERVICIO
ESTACÍON DE SERVICIOS ITAJÚ S.R.L.
SUCURSAL N° 1
CALLE LOS PINOS
PLAN 3000 N° 10
TELÉFONO 3222333
SANTA CRUZ-BOLIVIA
Casa Matriz
AVENIDA LOS CEDROS N° 001
ZONA CRISTAL
FACTURA
TELÉFONO: 2222111
LA PAZ-BOLIVIA
FACTURACIÓN
NIT: 123456022
Sucursal N° 1
CALLE LOS PINOS N° FACTURA: 5000
PLAN 3000 Nº 10
TELÉFONO 3222333 N° AUTORIZACIÓN: 1506037420
SANTA CRUZ-BOLIVIA
Ley N°453: “Los productos deben suministrarse en
condiciones de inocuidad, calidad y seguridad” Venta de Combustible Gasolina Especial y/o Gasolina Premium
Sucursal N° 1 Especial
CALLE LOS PINOS TOTAL Bs 30.00
PLAN 3000 Nº 10
TELÉFONO 3222333
SANTA CRUZ-BOLIVIA
Ley N°453: “Los productos deben suministrarse en SON: Treinta 00/100 Bolivianos.
condiciones de inocuidad, calidad y seguridad”
Importe base para Crédito Fiscal, Ley Nº 317. Bs. 21.00
ESTACÍON DE SERVICIOS
CÓDIGO DE CONTROL : E0-E7-99-CF-22
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 03/09/2015
Casa Matriz
AVENIDA LOS CEDROS N° 001
ZONA CRISTAL
TELÉFONO: 2222111
LA PAZ-BOLIVIA
Sucursal N° 1
CALLE LOS PINOS
PLAN 3000 Nº 10
TELÉFONO 3222333 “ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS.
SANTA CRUZ-BOLIVIA EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO
Ley N°453: “Los productos deben suministrarse en
condiciones de inocuidad, calidad y seguridad” DE ACUERDO A LEY”
871
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 13
MODELO FACTURA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS
)
ANEXO N° 14
MODELO FACTURA MANUAL
LEY N° 366, DEL LIBRO Y LA LECTURA
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
FACTURA
TASA CERO - SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
LEY N° 366, DEL LIBRO Y LA LECTURA
DÍA MES AÑO
TOTAL Bs 77.00
Son: Setenta y siete 00/100 Bolivianos Bolivianos
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 02/10/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “El proveedor deberá entregar el producto en las modalidades y términos convenidos”
872
ANEXO N° 15
MODELO FACTURA MANUAL
IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 2104638017
N° FACTURA
000010
N° AUTORIZACIÓN : 383101600068319
Casa Matriz
Calle Chuquisaca N° 123
ZONA CENTRAL
TELÉFONO: 3345563
ORIGINAL
SANTA CRUZ-BOLIVIA
- DECORACIÓN
DÍA
FACTURA
MES AÑO
ANEXO N° 16
MODELO NOTA DE CRÉDITO - DÉBITO (MANUAL)
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 123456022
NOTA DE N° NOTA FISCAL 7 7 7
CRÉDITO - DÉBITO N°AUTORIZACIÓN 1205350430
ORIGINAL
Casa Matriz Venta de partes, piezas y accesorios de vehiculos automotores
AVENIDA LOS CEDROS N° 499
BARRIO: Cristal
TELÉFONO: 2-222111
FACTURACIÓN
LA PAZ-BOLIVIA
La Paz, de de 20 NIT/CI:
Señor (es):
Total Bs
Son: Bolivianos
Monto Efectivo del Crédito o Débito (13% del Importe Total Devuelto) 13.00
Fecha Límite de Emisión: 30/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “Si se te ha vulnerado algún derecho puedes exigir la reposición o restauración”
873
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 17
LEYENDAS CONFORME LEY N° 453, DE 4 DE DICIEMBRE DE 2013,
GENERAL DE LOS DERECHOS DE LAS USUARIAS Y LOS USUARIOS Y
DE LAS CONSUMIDORAS Y LOS CONSUMIDORES
Leyendas Genéricas
Ley N° 453: Si se te ha vulnerado algún derecho puedes exigir la reposición o restauración.
Ley N° 453: El proveedor deberá dar cumplimiento a las condiciones ofertadas.
Ley N° 453: Están prohibidas las prácticas comerciales abusivas, tienes derecho a denunciarlas.
Ley N° 453: Tienes derecho a recibir información que te proteja de la publicidad engañosa.
Genéricas Ley N° 453: Puedes acceder a la reclamación cuando tus derechos han sido vulnerados.
Ley N° 453: Los contratos de adhesión deben redactarse en términos claros, comprensibles, legibles y deben informar todas las facilidades y limitaciones.
Ley N° 453: Se debe promover el consumo solidario, justo, en armonía con la Madre Tierra y precautelando el hábitat, en el marco del Vivir Bien.
Ley N° 453: El proveedor de productos debe habilitar medios e instrumentos para efectuar consultas y reclamaciones.
Ley N° 453: El proveedor debe brindar atención sin discriminación, con respeto, calidez y cordialidad a los usuarios y consumidores.
Leyendas Sectoriales
Ley N° 453: Los servicios deben suministrarse en condiciones de inocuidad, calidad y seguridad.
Ley N° 453: Tienes derecho a un trato equitativo sin discriminación en la oferta de servicios.
Ley N° 453: El proveedor deberá suministrar el servicio en las modalidades y términos ofertados o convenidos.
Prestación de Ley N° 453: En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el servicio.
Servicios Ley N° 453: Tienes derecho a recibir información sobre las características y contenidos de los servicios que utilices.
Ley N° 453: La interrupción del servicio debe comunicarse con anterioridad a las Autoridades que correspondan y a los usuarios afectados.
Ley N° 453: El proveedor de servicios debe habilitar medios e instrumentos para efectuar consultas y reclamaciones.
Ley N° 453: El proveedor debe exhibir certificaciones de habilitación o documentos que acrediten las capacidades u ofertas de servicios especializados.
Ley N° 453: Los productos deben suministrarse en condiciones de inocuidad, calidad y seguridad.
Ley N° 453: Está prohibido importar, distribuir o comercializar productos expirados o prontos a expirar.
Ley N° 453: Está prohibido importar, distribuir o comercializar productos prohibidos o retirados en el país de origen por atentar a la integridad física y a la
salud.
Venta de Ley N° 453: Tienes derecho a recibir información sobre las características y contenidos de los productos que consumes.
Productos
Ley N° 453: Tienes derecho a un trato equitativo sin discriminación en la oferta de productos.
Ley N° 453: El proveedor deberá entregar el producto en las modalidades y términos ofertados o convenidos.
Ley N° 453: En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el producto.
Ley N° 453: Los alimentos declarados de primera necesidad deben ser suministrados de manera adecuada, oportuna, continua y a precio justo.
FACTURACIÓN
Ley N° 453: El prestador de servicio médico debe brindar atención de calidad al paciente.
Ley N° 453: Cuando lo solicite el paciente, se debe informar los resultados de exámenes, diagnósticos y estudios de
laboratorio.
Salud Ley N° 453: El prestador de servicio médico debe prescribir medicamentos debidamente autorizados por el Ministerio de Salud.
Ley N° 453: Se debe otorgar el auxilio y atención necesarios en casos de urgencia o emergencia hospitalaria, sin aducir excusa alguna.
Ley N° 453: Se debe brindar alternativas de pago por servicios utilizados en emergencia médica u hospitalaria, no pudiendo retenerse al usuario por deuda.
Ley N° 453: Tienes derecho a denunciar la existencia de productos y servicios que pongan en riesgo tu salud o integridad física.
Ley N° 453: La entidad financiera tiene la obligación de promover la educación financiera.
Servicios Ley N° 453: La entidad financiera debe facilitar en cualquier momento y gratuitamente, toda información de los movimientos bancarios, financieros o de
Bancarios y crédito.
Financieros
Ley N° 453: La entidad financiera debe informar por escrito los motivos por los cuales se denegó un crédito.
Ley N° 453: Los medios de comunicación deben difundir mensajes o programas de educación de consumo responsable y sustentable.
Ley N° 453: Los medios de comunicación deben promover el respeto de los derechos de los usuarios y consumidores.
Medios de Ley N° 453: Las publicaciones, mensajes e imágenes no deben promover la sumisión o explotación de las mujeres.
Comunicación
Ley N° 453: Las publicaciones, mensajes e imágenes no deben deshonrar y atentar contra la dignidad e imagen de la mujer.
Ley N° 453: Los medios de comunicación deben evitar contenidos inapropiados que vulneren la protección de niñas, niños y adolescentes.
874
ANEXO N° 18
CONTENIDO DEL CÓDIGO DE RESPUESTA RÁPIDA (CÓDIGO QR)
PARA FACTURACIÓN COMPUTARIZADA, OFICINA VIRTUAL,
ELECTRÓNICA WEB Y ELECTRÓNICA POR CICLOS
FACTURACIÓN
TOTAL NÚMERO DE CARACTERES 142
875
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 19
REFERENCIA DE LA ESTRUCTURA DE DATOS PARA EL INTERCAMBIO DE
INFORMACIÓN ENTRE SUJETOS GRAVADOS POR EL IVA, EN LAS MODALIDADES DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA WEB Y POR CICLOS
Débito Fiscal Numérico con dos Valor del Débito Fiscal de la transacción
decimales
Importe Neto Numérico con dos Valor sujeto al Impuesto al Valor Agregado
decimales
Importe Total Numérico con dos Valor que resulta del producto entre la cantidad y el precio
decimales unitario
Importe Exento Numérico con dos Valor del bien o servicio no afecto al IVA
decimales
Precio Unitario Numérico con dos Valor unitario del bien o servicio expresado en bolivianos
decimales
Cantidad Numérico Valor que expresa la cantidad
Unidad de medida Alfanumérico Unidad de medida del producto
Precio Total Numérico con dos Valor que resulta del producto entre la cantidad y el precio
decimales unitario
876
EJEMPLO PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÒN DEL FORMATO .XML
<?xml version=”1.0” encoding=”utf-8”?>
<soap:Envelope xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xmlns:xsd=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema”
xmlns:soap=”http://schemas.xmlsoap.org/soap/envelope/”>
<soap:Header>
<DatosCabecera xmlns=”urn:facturacionelectronicaservice:headerdata:v1”>
<NIT>unsignedLong</NIT>
<nombreUsuario>string</nombreUsuario>
</DatosCabecera>
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<facturarRequest xmlns=”urn:impuestos-gob-
bo:newton:facturacionelectronicaservice:messages:v1”>
<numeroTransacciones>unsignedInt</numeroTransacciones>
<transacciones>
<Facturas xmlns=”urn:impuestos-gob-
bo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1”>
<codigoSucursal>integer</codigoSucursal>
<codTipoFactura>string</codTipoFactura>
<nombreComprador>string</nombreComprador>
<identificadorComprador>unsignedLong</identificadorComprador>
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<importeTotal>decimal</importeTotal>
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<detalles>
<detalleFactura xsi:nil=”true” />
<detalleFactura xsi:nil=”true” />
</detalles>
</Facturas>
<Facturas xmlns=”urn:impuestos-gob-
bo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1”>
<codigoSucursal>integer</codigoSucursal>
<codTipoFactura>string</codTipoFactura>
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<identificadorComprador>unsignedLong</identificadorComprador>
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<importeICE>decimal</importeICE>
<importeExento>decimal</importeExento>
<descuentoTotal>decimal</descuentoTotal>
<detalles>
<detalleFactura xsi:nil=”true” />
<detalleFactura xsi:nil=”true” />
</detalles>
</Facturas>
</transacciones>
</facturarRequest>
</soap:Body>
</soap:Envelope>
HTTP/1.1 200 OK
Content-Type: text/xml; charset=utf-8
Content-Length: length
FACTURACIÓN
<?xml version=”1.0” encoding=”utf-8”?>
<soap:Envelope xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xmlns:xsd=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema”
xmlns:soap=”http://schemas.xmlsoap.org/soap/envelope/”>
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<facturarResponse xmlns=”urn:impuestos-gob-
bo:newton:facturacionelectronicaservice:messages:v1”>
<eTicket>string</eTicket>
<errores>
<fallo xmlns=”urn:impuestos-gob-
bo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1”>
<codigo>unsignedInt</codigo>
<descripcion>string</descripcion>
</fallo>
<fallo xmlns=”urn:impuestos-gob-
bo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1”>
<codigo>unsignedInt</codigo>
<descripcion>string</descripcion>
</fallo>
</errores>
</facturarResponse>
</soap:Body>
</soap:Envelope>
877
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 20
MODELO FACTURA DE VENTA EN ZONA FRANCA
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT: 2526270010
N° FACTURA
SNACK 001010
N° AUTORIZACIÓN: 130220430
De: Marco Sandi Molina
Casa Matriz ORIGINAL
Calle Arenales N° 10
Zona Central SNACKS, CONFITERÍAS Y
Teléfono 3333444 SALONES DE TÉ
Cobija - Bolivia
FACTURA
ZONA FRANCA - SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
DÍA MES AÑO
TOTAL Bs 30.00
Son: Treinta 00/100 Bolivianos.
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN: 30/06/2015
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Ley N°453: “En caso de incumplimiento a lo ofertado o convenido el proveedor debe reparar o sustituir el producto”
878
PERIODO: AÑO: MES:
10
11
12
ANEXO N° 21
13
14
15
16
17
18
19
20
21
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
22
FORMATO LIBRO DE COMPRAS - ESPECIFICACIÓN ESTANDAR
23
TOTALES:
879
FACTURACIÓN
RND s por Impuesto
2002 - 2017
11. SUBTOTAL Numérico con Dos 10.2 SI Se deberá registrar el resultado de:
Decimales SUBTOTAL = IMPORTE TOTAL DE LA COMPRA - IMPORTE NO SUJE-
TO A CRÉDITO FISCAL.
Ej.: Factura de Luz
Importe por Servicio de Luz Bs100.00
Tasa de Aseo Bs20.00
Tasa de Alumbrado Bs10.00
Total (Importe Total de la Compra) Bs130.00
Subtotal (sólo deberá consignarse este importe) Bs100.00
Ej.: Factura de Cerveza
Importe por Cerveza Bs80.00
ICE Bs10.00
Total (Importe Total de la Compra) Bs90.00
Subtotal (Sólo deberá consignarse este importe) Bs80.00
12. DESCUENTOS, BONIFI- Numérico con Dos 10.2 SI
CACIONES Y REBAJAS Decimales Importe de los descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas.
SUJETAS AL IVA
13. IMPORTE BASE PARA Numérico con Dos 10.2 SI Se deberá registrar el resultado de:
CRÉDITO FISCAL Decimales IMPORTE BASE PARA CRÉDITO FISCAL = SUBTOTAL - DESCUENTOS,
BONIFICACIONES Y REBAJAS OBTENIDAS.
880
14. CRÉDITO FISCAL Numérico con Dos 10.2 SI Se deberá registrar el resultado de:
Decimales CRÉDITO FISCAL = IMPORTE BASE PARA CRÉDITO FISCAL * 13%
15. CÓDIGO DE CONTROL Carácter 17 SI Registrar el Código de Control, el cual está constituido por pares de datos
Alfanumérico alfanuméricos separado por guiones (-) y expresado en formato hexadecimal
(A, B, C, D, E y F), no debe contener la letra “O” solamente el número cero (0).
Caso contrario deberá consignar el valor cero (0).
16. TIPO DE COMPRA Numérico Entero 1 SI Valor único del 1 al 5 que representa el destino que se le dará a la compra
realizada:
1 = Compras para mercado interno con destino a actividades gravadas,
2 = Compras para mercado interno con destino a actividades no gravadas,
3 = Compras sujetas a proporcionalidad,
4 = Compras para exportaciones,
5 = Compras tanto para el mercado interno como para exportaciones.
FACTURACIÓN
881
FACTURACIÓN
882
2002 - 2017
RND s
IMPORTE TOTAL DE
CRÉDITO CÓDIGO DE CONTROL DE
FECHA NOTA DE N° DE NOTA DE NOMBRE O RAZÓN LA DEVOLUCIÓN O N° DE FACTURA N° DE AUTORIZACIÓN FACTURA IMPORTE TOTAL FACTURA
N° N° DE AUTORIZACIÓN ESTADO NIT / CI CLIENTE FISCAL LA NOTA DE CRÉDITO FECHA FACTURA ORIGINAL
CRÉDITO - DÉBITO CRÉDITO - DÉBITO SOCIAL CLIENTE RESCISIÓN RECIBIDA ORIGINAL ORIGINAL ORIGINAL
- DÉBITO
A
B = A * 13%
7
por Impuesto
10
11
12
13
ANEXO N° 22
14
15
16
NOTAS DE CRÉDITO - DÉBITO
17
18
19
20
21
FORMATO LIBRO DE COMPRAS – ESPECIFICACIÓN
22
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
23
TOTALES: TOTAL:
ESTRUCTURA LIBRO DE COMPRAS – NOTAS DE CRÉDITO-DÉBITO
A = ANULADA
V = VALIDA
6. ESTADO Carácter 1 SI
E = EXTRAVIADA
N = NO UTILIZADA
FACTURACIÓN
12. FECHA FACTURA ORIGINAL 10 SI
mm/aaaa
Este dato debe ser distinto del valor cero (0)
Consignar el Número de la Factura Original a la
13. N° DE FACTURA ORIGINAL Numérico Entero 15 SI que se está realizando la devolución o rescisión.
Este dato debe ser distinto del valor cero (0)
Consignar el Número de Autorización de la Factura Original
N° DE AUTORIZACIÓN FACTURA
14. Numérico Entero 15 SI a la que se está realizando la devolución o rescisión.
ORIGINAL
Este dato debe ser distinto del valor cero (0)
Consignar el Importe Total de la Factura Original (Importe base
para Crédito Fiscal) a la que se está realizando la devolución o
IMPORTE TOTAL FACTURA Numérico con Dos rescisión.
15. 10.2 SI
ORIGINAL Decimales
Este dato debe ser distinto del valor cero (0).
883
FACTURACIÓN
884
2002 - 2017
RND s
LIBRO DE VENTAS
ESTANDAR
PERIODO: AÑO: MES:
EXPORTACIONES
IMPORTE ICE/ IEHD/IPJ/TASAS/ DESCUENTOS, BONIFI- IMPORTE BASE PARA
IMPORTE TOTAL DE Y OPERACIONES VENTAS GRAVADAS A SUBTOTAL DÉBITO FISCAL
FECHA DE LA NOMBRE O RAZÓN OTROS NO SUJETOS AL IVA CACIONES Y REBAJAS DÉBITO FISCAL
N° N° DE LA FACTURA N° DE AUTORIZACIÓN ESTADO NIT/CI CLIENTE LA VENTA EXENTAS TASA CERO CÓDIGO DE CONTROL
FACTURA SOCIAL SUJETAS AL IVA
B F G=E-F
A C D E=A-B-C-D H = G * 13%
6
por Impuesto
10
11
12
ANEXO N° 23
13
14
15
16
17
18
19
20
21
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
FORMATO LIBRO DE VENTAS – ESPECIFICACIÓN ESTÁNDAR
22
23
ESTRUCTURA LIBRO DE VENTAS - ESTANDAR
NOMBRE SE
"COLUM TIPO DE DATO CANTIDAD CARACTERES DESCRIPCIÓN
COLUMNA REGISTRA
Valor predeterminado “3”, propio de registro de Facturas Estándar. En
1. ESPECIFICACIÓN Numérico Entero 1 NO caso de importación el archivo .txt o Excel deberá contener esta columna
en la primera posición.
Dato correlativo y secuencial que permite identificar el número de
2. N° Numérico Entero 6 SI
registro o fila.
FECHA DE LA Fecha en formato dd/ Dato de la fecha de emisión con el formato Día/Mes/Año de la Factura o
3. 10 SI
FACTURA mm/aaaa Nota Fiscal en forma cronológica.
4. N° DE LA FACTURA Numérico Entero 15 SI Se consignará el Número de la Factura o Nota Fiscal.
Registrar el Número de Autorización de la Factura o Nota Fiscal, con
5. N° DE AUTORIZACIÓN Numérico Entero 15 SI
valor distinto de cero (0).
Valor que representa el estado de la factura, consignar la inicial de uno de
estos valores de manera obligatoria:
A = ANULADA
V = VALIDA
6. ESTADO Carácter 1 SI
E = EXTRAVIADA
N = NO UTILIZADA
C = EMITIDA EN CONTINGENCIA
L = LIBRE CONSIGNACIÓN
Número de Identificación Tributaria o Número de Documento de
Identidad del comprador o número cero (0) en caso de ventas menores
7. NIT / CI CLIENTE Numérico Entero 13 SI
o cuando ha sido intervenida por Control Fiscal, número 99001 cuando
corresponda ej: consulados, embajadas, etc.
Carácter
NOMBRE O RAZÓN Nombre o Razón Social del cliente o comprador, o “Sin Nombre” o
8. 150 SI
SOCIAL bien las letras “S/N” cuando no exista esta información.
Alfa numérico
Importe Total de la Venta que figura en la Factura, sin deducir
IMPORTE TOTAL DE LA Numérico con Dos
9. 10.2 SI Tasas, Contribuciones, Impuestos ICE, IEHD, IPJ, Descuentos,
VENTA Decimales
Bonificaciones, Importes Exentos u otros no sujetos al IVA.
FACTURACIÓN
Importe correspondiente a ventas por exportaciones de bienes y
EXPORTACIONES
Numérico con Dos operaciones exentas como: Turismo receptivo, Zonas Francas, Artistas
11. Y OPERACIONES 10.2 SI
Decimales alcanzados por la Ley N° 2206, Seguridad Alimentaria, Fideicomisos,
EXENTAS
Venta de Libros, Transporte de Carga Internacional y otros.
VENTAS GRAVADAS A Numérico con Dos Importe correspondiente a ventas por actividades gravadas a Tasa
12. 10.2 SI
TASA CERO Decimales Cero.
Se deberá registrar el resultado de:
885
RND s por Impuesto
2002 - 2017
886
IMPORTE TOTAL DE
DESCUENTOS, IMPORTE BASE PARA
LA VENTA DÉBITO FISCAL
FECHA DE LA NOMBRE O RAZON BONIFICACIONES Y DÉBITO FISCAL PAÍS DE ORIGEN DE TIPO DE ENVASE EN AUTORIZACIÓN
N° N° DE LA FACTURA N° DE AUTORIZACIÓN ESTADO NIT/CI CLIENTE CÓDIGO DE CONTROL N° DE PLACA U OTROS TIPO DE PRODUCTO
FACTURA SOCIAL REBAJAS SUJETAS AL IVA LA PLACA VENTAS MENORES DE VENTA
B C=A-B
A D = C * 13%
10
11
12
13
14
15
ANEXO N° 24
16
17
18
19
20
21
22
23
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
FORMATO LIBRO DE VENTAS – ESPECIFICACIÓN ESTACIONES DE SERVICIO
887
FACTURACIÓN
RND s por Impuesto
2002 - 2017
A = ANULADA
V = VALIDA
6. ESTADO Carácter 1 SI
E = EXTRAVIADA
N = NO UTILIZADA
C = EMITIDA EN CONTINGENCIA
Número de Identificación Tributaria o Número de Documento de Identidad
del comprador o número cero (0) en caso de ventas menores o cuando ha sido
7. NIT / CI CLIENTE Numérico Entero 13 SI
intervenida por Control Fiscal, número 99001 cuando corresponda ej: consulados,
embajadas, etc.
NOMBRE O RAZÓN Nombre o Razón Social del cliente o comprador. O “Sin Nombre” o bien las letras
8. Carácter Alfanumérico 150 SI
SOCIAL “S/N” cuando no exista esta información.
IMPORTE TOTAL DE LA Numérico con Dos Importe Total de la Venta sin deducir descuentos, bonificaciones y rebajas
9. 10.2 SI
VENTA Decimales otorgadas.
DESCUENTOS,
BONIFICACIONES Y Numérico con Dos
10. 10.2 SI Importe de los descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas.
REBAJAS SUJETAS Decimales
AL IVA
Se deberá registrar el resultado de:
IMPORTE BASE PARA Numérico con Dos
11. 10.2 SI
DÉBITO FISCAL Decimales IMPORTE BASE PARA DÉBITO FISCAL = IMPORTE TOTAL DE LA
VENTA - DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS OTORGADAS
Se deberá registrar el resultado de:
Numérico con Dos
12. DEBITO FISCAL Decimales 10.2 SI
DÉBITO FISCAL = IMPORTE BASE PARA DÉBITO FISCAL * 13%
Registrar el Código de Control, el cual está constituido por pares de datos
FACTURACIÓN
Si la venta es realizada en envase o en los demás casos registrar el valor cero (0).
PAÍS DE ORIGEN DE LA Registrar el país al cual corresponde la placa del vehículo. En otro caso poner el
15. PLACA Carácter Alfanumérico 30 SI
valor cero (0).
888
Consignar la inicial de uno de los diferentes tipos de envase cuando la venta de
combustible sea realizada en:
O = OTROS
Consignar las iniciales de uno de los tipos de producto de la venta de combustible:
GE = GASOLINA ESPECIAL
DI = DIÉSEL
FACTURACIÓN
889
FACTURACIÓN
890
2002 - 2017
RND s
LIBRO DE VENTAS
PREVALORADAS AGRUPADAS
PERIODO: AÑO: MES:
IMPORTE TOTAL DE FACTURAS IMPORTE TOTAL VENTAS GRAVADAS IMPORTE TOTAL BASE PARA
IMPORTE TOTAL ICE IMPORTE TOTAL
FECHA DE LA AGRUPADAS A TASA CERO DÉBITO FISCAL DÉBITO FISCAL
N° N° DE FACTURA DEL N° DE FACTURA AL N° DE AUTORIZACIÓN ESTADO OPERACIONES EXENTAS
FACTURA
B C
A D E=A-B-C-D H = G * 13%
por Impuesto
7
ANEXO N° 25
10
PREVALORADAS AGRUPADAS
11
12
13
FORMATO LIBRO DE VENTAS – ESPECIFICACIÓN
14
TOTALES:
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
ESTRUCTURA LIBRO DE VENTAS - PREVALORADAS AGRUPADAS
CANTIDAD
COLUMNA NOMBRE COLUMNA TIPO DE DATO SE REGISTRA DESCRIPCIÓN
CARACTERES
Valor predeterminado “5”, propio de registro agrupado de Facturas en la modalidad de
1. ESPECIFICACIÓN Numérico Entero 1 NO Prevaloradas. En caso de importación el archivo .txt o Excel deberá contener esta columna
en la primera posición.
2. N° Numérico Entero 6 SI Dato correlativo y secuencial que permite identificar el número de registro o fila.
Fecha en formato
3. FECHA DE LA FACTURA 10 SI Dato de la fecha de venta con el formato Día/Mes/Año de las Facturas agrupadas.
dd/mm/aaaa
4. N° DE FACTURA DEL Numérico Entero 15 SI Se consignará el número de la primera factura del rango de Facturas agrupadas.
5. N° DE FACTURA AL Numérico Entero 15 SI Se consignará el número de la última factura del rango de Facturas agrupadas.
Registrar el Número de Autorización del rango de las Facturas agrupadas, con valor dis-
6. N° DE AUTORIZACIÓN Numérico Entero 15 SI
tinto de cero (0).
Valor que representa el estado del rango de las Facturas, consignar la inicial de uno de
estos valores de manera obligatoria:
A = ANULADA
E = EXTRAVIADA
N = NO UTILIZADA
IMPORTE TOTAL DE
Numérico con Dos
8. FACTURAS AGRUPA- 10.2 SI Importe Total de la sumatoria de las Facturas agrupadas del rango.
Decimales
DAS
Numérico con Dos Valor correspondiente al ICE del Importe Total de la sumatoria de las Facturas agrupadas
9. IMPORTE TOTAL ICE 10.2 SI
Decimales del rango para productos gravados con este impuesto.
IMPORTE TOTAL OP- Numérico con Dos
10. 10.2 SI Importe correspondiente a operaciones exentas del rango de las Facturas agrupadas.
ERACIONES EXENTAS Decimales
IMPORTE TOTAL
Numérico con Dos Importe correspondiente a ventas por actividades gravadas a tasa cero del rango de las Fac-
11. VENTAS GRAVADAS A 10.2 SI
Decimales turas agrupadas.
TASA CERO
Se deberá registrar el resultado de:
FACTURACIÓN
DÉBITO FISCAL = IMPORTE TOTAL BASE PARA DÉBITO FISCAL * 13%.
891
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 26
FORMATO LIBRO DE VENTAS – ESPECIFICACIÓN REINTEGROS
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
LIBRO DE VENTAS
REINTEGROS
NIT:
A B = A * 13%
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
892
LIBRO DE VENTAS
NOTAS DE CRÉDITO - DÉBITO
PERIODO: AÑO: MES:
IMPORTE TOTAL DE LA
DÉBITO FISCAL
FECHA NOTA DE N° DE NOTA DE NOMBRE O RAZÓN DEVOLUCIÓN O RESCISIÓN CODIGO DE CONTROL DE LA NOTA DE FECHA FACTURA N° DE AUTORIZACIÓN FACTURA
N° N° DE AUTORIZACIÓN NIT PROVEEDOR N° FACTURA ORIGINAL IMPORTE TOTAL FACTURA ORIGINAL
CRÉDITO - DÉBITO CRÉDITO - DÉBITO SOCIAL PROVEEDOR EFECTUADA CRÉDITO - DÉBITO ORIGINAL ORIGINAL
A
B = A * 13%
10
11
ANEXO N° 27
12
13
14
15
NOTAS DE CRÉDITO - DÉBITO
16
17
18
19
FORMATO LIBRO DE VENTAS – ESPECIFICACIÓN
20
21
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
22
23
TOTALES: TOTAL:
893
FACTURACIÓN
RND s por Impuesto
2002 - 2017
SE
CANTIDAD
COLUMNA NOMBRE COLUMNA TIPO DE DATO DESCRIPCIÓN
CARACTERES
REGISTRA
Valor predeterminado “7”, propio de registro de Notas de Crédito - Débito.
1. ESPECIFICACIÓN Numérico Entero 1 NO En caso de importación el archivo .txt o Excel deberá contener esta colum-
na en la primera posición.
Dato correlativo y secuencial que permite identificar el número de
2. N° Numérico Entero 6 SI
registro o fila.
FECHA NOTA DE CRÉDI- Dato de la fecha con el formato Día/Mes/Año de la Nota de Crédito -
3. Fecha en formato dd/mm/aaaa 10 SI
TO-DÉBITO. Débito.
N° DE NOTA DE CRÉDI-
4. Numérico Entero 15 SI Se consignará el Número de la Nota de Crédito - Débito.
TO-DÉBITO.
Registrar el Número de Autorización de la Nota Crédito - Débito, con valor
5. N° DE AUTORIZACIÓN Numérico Entero 15 SI
distinto de cero (0).
Número de Identificación Tributaria del vendedor o proveedor que recibió
6. NIT PROVEEDOR Numérico Entero 13 SI
la devolución o rescisión.
Nombre o Razón Social del vendedor o proveedor que recibió la
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
7. Carácter Alfanumérico 150 SI
PROVEEDOR
devolución o rescisión.
IMPORTE TOTAL DE LA
8. DEVOLUCIÓN O RESCISIÓN Numérico con Dos Decimales 10.2 SI Importe devuelto o de la rescisión que figura en la Nota de Crédito - Débito.
EFECTUADA
Se deberá registrar el resultado de: DÉBITO FISCAL = IMPORTE TO-
TAL DE LA DEVOLUCIÓN RESCICIÓN EFECTUADA * 13%.
9. DEBITO FISCAL Numérico con Dos Decimales 10.2 SI
CÓDIGO DE CONTROL DE LA
10. Carácter Alfanumérico 17 SI hexadecimal (A, B, C, D, E y F), no debe contener la letra “O” solamente
NOTA DE CRÉDITO-DÉBITO
el número cero (0).
N° DE AUTORIZACIÓN FACTURA Este dato debe ser distinto del valor cero (0) En caso excepcional
13. Numérico Entero 15 SI
ORIGINAL
consignar el siguiente valor:
894
ANEXO N° 28
MODELO DE LIBRO DE VENTAS MENORES DEL DÍA
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
NIT 123456022
CANTIDAD DETALLE IMPORTE
FACTURACIÓN
TOTAL PARCIAL
TOTAL DEL DÍA
895
RND s por Impuesto
2002 - 2017
ANEXO N° 29
MODELO DE FACTURA ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
Casa Matriz
N° FACTURA:
COPIA
789
N° AUTORIZACIÓN: 22060350410 Casa Matriz
AVENIDA LOS CEDROS N° 890
FACTURA N° FACTURA: 789
N° AUTORIZACIÓN: 22060350410
ORIGINAL
AVENIDA LOS CEDROS N° 890 ZONA: CRISTAL
ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL
FACTURA
INGRESO
ZONA: CRISTAL TELÉFONO: 2222111
TELÉFONO: 2222111 LA PAZ-BOLIVIA
LA PAZ-BOLIVIA
25
AL
ION
NAL
NACIO
25
AC
INTER
RN
Bs
TE
IN
LUGAR: LA PAZ - BOLIVIA
Son: Veinticinco 00/100 Bolivianos
LUGAR: LA PAZ - BOLIVIA
Viernes, 22 de mayo de 2015 Bs
Son: Veinticinco 00/100 Bolivianos
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
Fecha Limite de Emisión: 22/05/2015 Ley N°453: “El proveedor debe brindar atención sin discriminación, con respeto, calidez y cordialidad a los usuarios y consumidores”
ANEXO N° 30
MODELO DE FACTURA ARTISTAS NACIONALES
“SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
Enrique Enrique
Perez
ENRIQUE PEREZ
NIT :
N° FACTURA:
9850108109
789
Perez FACTURA ARTISTAS NACIONALES NIT :
N° FACTURA:
9850108109
789
15
ZONA ARENALES CALLE HONDA N° 951
TELÉFONO: 25248679
ORURO-BOLIVIA
COPIA
ZONA ARENALES
TELÉFONO: 25248679 ORIGINAL
ORURO-BOLIVIA
15
SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Bs
FACTURACIÓN
FESTIVAL
NACIONAL
Bs
Son:: Quince 00/100 Bolivianos
LUGAR: ORURO - BOLIVIA FESTIVAL
Son:: Quince 00/100 Bolivianos
896
ANEXO N° 31
MODELO DE FACTURA ARTISTAS NACIONALES
“SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”
(EJEMPLO VÁLIDO ÚNICAMENTE PARA FINES ILUSTRATIVOS)
FACTURACIÓN
M-SFV-S-12 Solicitud de Espectáculo Público – Con NIT Funcionario
M-SFV-S-13 Solicitud de Espectáculo Público – Sin NIT Contribuyente
M-SFV-S-14 Solicitud de Espectáculo Público – Sin NIT Funcionario
M-SFV-R-14 Reporte para la Imprenta de Espectáculo Público Imprenta
M-SFV-R-15 Reporte para la Imprenta de Espectáculo Público – Con NIT Contribuyente
M-SFV-R-16 Reporte de Dosificación Espectáculo Público – Con NIT (En el Exterior) Contribuyente
M-SFV-R-18 Reporte de Dosificación de Espectáculo Público – Sin NIT (En el Exterior) Contribuyente
M-SFV-R-19 Reporte para la Imprenta de Espectáculo Público – Sin NIT Contribuyente
M-SFV-R-20 Formulario Inspección de Imprentas Funcionario
M-SFV-R-21 Resultado de Inspección de Imprentas Funcionario
M-SFV-R-22 Certificado de Activación Prevalorada Impresión en el Exterior Contribuyente
Reporte de Dosificación Espectáculo Público Eventual con NIT modalidad
M-SFV-R-23 Contribuyente
electrónica por ciclos
897
RND s por Impuesto
2002 - 2017
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, la
Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir normas administrativas de carácter general
a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que, el Parágrafo I del Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, concordante con el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004,
establece que la facturación siempre que sea autorizada por la Administración Tributaria a los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables, podrá efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en
el país, debiendo permitir la identificación de quien las emite, garantizar la verificación de la integridad
de la información y datos registrados de forma tal que cualquier modificación de las mismas ponga en
evidencia su alteración y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente al titular y encontrarse bajo
su absoluto y exclusivo control.
Que, conforme al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000, Ley del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), es atribución de esta entidad diseñar sistemas y procedimientos
administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso
de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de
Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones
Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas.
898
RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución tiene por objeto establecer los requisitos, procedimientos
y los deberes formales que deben cumplir las Entidades de Intermediación Financiera, Empresas de Giro
y Remesas de Dinero y Casas de Cambio en las operaciones de compra y venta de moneda extranjera.
Artículo 2. (Alcance).- Las disposiciones contenidas en la presente Resolución, alcanzan a las Entidades
de Intermediación Financiera, Empresas de Giro y Remesas de Dinero y Casas de Cambio que realizan
operaciones de compra y venta de moneda extranjera.
II. Las Facturas emitidas por operaciones de compra y venta de moneda extranjera deberán emitirse
dentro de la fecha límite de emisión.
III. Las Facturas emitidas por operaciones de compra y venta de moneda extranjera deberán emitirse
reflejando correctamente los datos de la transacción, contemplando los aspectos técnicos (formato)
establecidos en la presente Resolución.
IV. Las Entidades de Intermediación Financiera, Empresas de Giro y Remesas de Dinero y Casas de
Cambio deberán conservar en su recinto el talonario de Facturas sin derecho a Crédito Fiscal por sus
operaciones de compra y venta de moneda extranjera.
V. Las imprentas deberán realizar la impresión de las Facturas por operaciones de compra y venta de
FACTURACIÓN
moneda extranjera conforme a los datos proporcionados por el SIN y en cumplimiento a los aspectos
técnicos (formato) establecidos en la presente Resolución.
VI. Las imprentas deberán activar la dosificación al momento de la entrega de las Facturas sin derecho
a Crédito Fiscal por las operaciones de compra y venta de moneda extranjera.
CAPÍTULO II
Artículo 4. (Dosificación de Facturas Sin Derecho a Crédito Fiscal).- Las Entidades de Intermediación
Financiera, Empresas de Giro y Remesas de Dinero y Casas de Cambio, que realizan la actividad
899
RND s por Impuesto
2002 - 2017
económica de compra y venta de moneda extranjera, deberán dosificar Facturas Sin Derecho a Crédito
Fiscal a través del Sistema de Facturación Virtual – SFV, en las modalidades de facturación Manual,
Computarizada y Electrónica por Ciclos, de acuerdo a los requisitos y procedimientos establecidos en
la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-16 de 1° de julio de 2016.
Artículo 5. (Formato y Emisión de Factura por la Compra y Venta de Moneda Extranjera Sin
Derecho a Crédito Fiscal).- I. El formato de la Factura por compra y venta de moneda extranjera sin
derecho a crédito fiscal deberá contener mínimamente los siguientes datos:
d) Título “Factura”.
− Lugar y fecha;
− Cantidad;
900
− Detalle;
− Subtotal;
− Total;
II. Las Facturas por compra y venta de moneda extranjera sin derecho a crédito fiscal bajo la modalidad
de facturación computarizada o electrónica por ciclos, no tienen obligación de llevar el código de
respuesta rápida (Código QR).
III. El formato de Factura de “Compra y Venta de Moneda Extranjera sin Derecho a Crédito Fiscal” se
adjunta en Anexo I de la presente Resolución.
FACTURACIÓN
1. Fecha de la Factura o Nota Fiscal;
3. Número de Autorización;
901
RND s por Impuesto
2002 - 2017
II. El registro señalado debe ser conservado por las Entidades de Intermediación Financiera, Empresas
de Giro y Remesas de Dinero y Casas de Cambio conforme a Ley, debiendo ser presentado a
requerimiento de la Administración Tributaria.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- Las Entidades de Intermediación Financiera tendrán el plazo de tres (3) meses a partir de
la vigencia de la presente Resolución para adecuar sus sistemas de Facturación Computarizada o
Electrónica por Ciclos, a efecto de emitir Facturas Sin Derecho a Crédito Fiscal por la Compra y Venta
de Moneda Extranjera.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
FACTURACIÓN
Única.- Se derogan todas las disposiciones de igual o inferior jerarquía contrarias a la presente
Resolución.
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir del quinto día hábil de su publicación.
902
ANEXO N° I
FACTURACIÓN
903
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, la
Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir normas administrativas de carácter general
a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que, el Parágrafo I del Artículo 79 de la precitada Ley Nº 2492 concordante con el Artículo 7 del Decreto
Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, establece que la facturación siempre que sea autorizada
por la Administración Tributaria a los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, podrá efectuarse por
cualquier medio tecnológicamente disponible en el país, debiendo permitir la identificación de quien
las emite, garantizar la verificación de la integridad de la información y datos registrados, de forma tal
que cualquier modificación de las mismas ponga en evidencia su alteración y cumplir los requisitos de
pertenecer únicamente al titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
Que, el Artículo 4 de la Ley N° 843 de 20 de mayo de 1986 (Texto Ordenado Vigente), establece que
al perfeccionamiento del hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la transacción debe
estar obligatoriamente respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente.
Asimismo el Artículo 13 del citado texto legal, concordante con el Artículo 13 del Decreto Supremo N°
21530 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado, faculta a la Administración Tributaria para normar
y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, además de
FACTURACIÓN
los registros que deberán llevar los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables del impuesto.
Que, conforme al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000, Ley del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), es atribución de esta entidad diseñar sistemas y procedimientos
administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Que, habiéndose identificado aspectos que requieren ser modificados a efectos de resguardar
los derechos de los contribuyentes, así como disposiciones que faciliten las tareas de control de la
904
Administración Tributaria, se hace necesario realizar modificaciones a la norma que rige el Sistema de
Facturación Virtual.
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
“IV. La emisión de Facturas deberá realizarse en papel que garantice la legibilidad y nitidez de
la información a partir de su emisión, prohibiéndose el uso de papel térmico.”
II. Modificar el Numeral 2 del Parágrafo II del Artículo 40 de la Resolución Normativa de Directorio
N° 10-0021-16, con el siguiente texto:
FACTURACIÓN
b) En las demás Modalidades de Facturación, consignando el valor cero (0).
Los datos señalados precedentemente sólo se podrán consignar en Facturas o Notas Fiscales cuyos
importes sean menores a Bs300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos).”
III. Modificar el Primer Párrafo del Parágrafo VIII del Artículo 40 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0021-16, con el siguiente texto:
“VIII. La emisión de Facturas y Notas Fiscales cuyo importe sea igual o mayor a Bs300.-(Trescientos
00/100 Bolivianos) obligatoriamente debe consignar el Número de Identificación Tributaria NIT o
Cédula de Identidad y el nombre o razón social del comprador (cliente).”
905
RND s por Impuesto
2002 - 2017
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- Los contribuyentes que optaron por la modalidad de Facturación Computarizada con impresión
en rollo y utilicen papel térmico para la emisión de facturas tendrán el plazo hasta el 1 de julio de 2017,
para optar por otro tipo de papel.
DISPOSICIONES FINALES
906
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 101700000007
MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-0021-16
SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, la
Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir normas administrativas de carácter general
a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que, el Parágrafo I del Artículo 79 de la Ley Nº 2492, dispone que la facturación siempre que
sea autorizada por la Administración Tributaria a los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables,
podrá efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país, debiendo permitir la
identificación de quien las emite y garantizar la verificación de la integridad de la información y datos
registrados.
Que, el Artículo 4 de la Ley N° 843 de 20 de mayo de 1986 (Texto Ordenado Vigente), establece que
al perfeccionamiento del hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la transacción debe
estar obligatoriamente respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente.
Que, el Artículo 13 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artículo 13 del
Decreto Supremo N° 21530 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado, faculta a la Administración
Tributaria para reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes.
Que, conforme al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000, del Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN), es atribución de esta entidad diseñar sistemas y procedimientos
administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
FACTURACIÓN
Que, mediante Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-16 de 1 de julio de 2016, Sistema de
Facturación Virtual (SFV), establece procedimientos, modalidades y aspectos técnicos de facturación
en actual vigencia.
Que, el uso del papel térmico en la emisión de facturas ha sido adoptado de forma masiva por contribuyentes
que desarrollan diferentes actividades económicas, es necesario establecer especificaciones técnicas que
garanticen la nitidez y legibilidad de los datos contenidos en las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.
907
RND s por Impuesto
2002 - 2017
Que, conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente
Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
“IV. Los contribuyentes que opten por la emisión de facturas en papel térmico, deben cumplir
mínimamente con las siguientes especificaciones técnicas:
PAPEL TÉRMICO 78 grs. CALIDAD DE PAPEL ALTA QUE GARANTICE LA PERMANENCIA DE DATOS
POR UN PERIODO DE TIEMPO IGUAL O MAYOR A OCHO (8) AÑOS
II. Se modifica el Numeral 2 del Parágrafo II del Artículo 40 de la Resolución Normativa de Directorio
N° 10-0021-16 de 1 de julio de 2016, por el siguiente texto:
Los datos señalados precedentemente sólo se podrán consignar en Facturas o Notas Fiscales cuyos
importes sean menores o iguales a Bs3.000.- (Tres Mil 00/100 Bolivianos).”
III. Se modifica el Parágrafo VIII del Artículo 40 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-
0021-16 de 1 de julio de 2016, por el siguiente texto:
“VIII. La emisión de Facturas o Notas Fiscales cuyo importe sea mayor a Bs3.000.- (Tres mil 00/100
Bolivianos) obligatoriamente deberá consignar en el campo NIT/CI, el Número de Identificación
Tributaria (NIT) o Cédula de Identidad o Carnet de Extranjería; y en el campo nombre o razón social,
908
el nombre y apellido o apellido en caso de persona natural o la razón social del comprador (cliente),
según corresponda.
"Para el caso de ventas a entidades con personería jurídica, consulados, embajadas, organismos
internacionales, patrimonios autónomos, personal diplomático y personas extranjeras sin residencia
que por su naturaleza o actividad no se encuentran obligados a inscribirse en el Padrón Nacional de
contribuyentes, el proveedor deberá consignar en el espacio destinado al NIT/CI de la factura, el
número 99001".
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- El papel térmico que no cumpla las especificaciones técnicas establecidas en el Parágrafo IV
del Artículo 15 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-16 de fecha 1 de julio de 2016,
modificada por la presente Resolución, podrá utilizarse hasta el 30 de junio de 2018.
DISPOSICIÓN ABROGATORIA
DISPOSICIÓN FINAL
FACTURACIÓN
Fdo. Presidente Ejecutivo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales
909
RND s por Impuesto
2002 - 2017
La Paz - Bolivia
FACTURACIÓN
910
RND s por Impuesto
2002 - 2017
FACTURACIÓN
912