Deudores Auditoría Financiera
Deudores Auditoría Financiera
Deudores Auditoría Financiera
Séptimo Semestre
CONTADURÍA PÚBLICA
2020
DEFICIÓN DE DEUDORES
CLASIFICACIÓN
Clientes
Anticipos y Avances
Cuentas x Cobrar a Trabajadores
Reclamaciones
Depósitos
Anticipo De Impuestos
Derechos de Recompra De Cartera Negociada.
Y más según la actividad de la empresa
CONTABILIZACIÓN
Las cuentas por cobrar son un activo para empresa y por lo tanto so de
naturaleza débito y se contabilizan así:
Ejemplo: Una Cuenta x Cobrar a trabajadores por un faltante en Caja.
CUENTA DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1365 CxC a Trabajadores $100.000
1105 Caja $100.000
¿QUÉ ES LA CARTERA?
Son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y están
originadas en las ventas que se hacen crédito.
La Cartera equivale a la totalidad de las deudas comerciales.
EDAD DE LA CARTERA
30 Días
45 Días
60 Días
90 Días
180 Días
360 Días
Más de 360 Días
PROVISIÓN DE CARTERA
MÉTODOS DE PROVISIÓN
La Legislación Tributaria Colombiana ha considerado dos métodos para el
cálculo de la provisión de Cartera, los cuales están contemplados en el
decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75.
o ART. 74
PROVISIÓN CARTERA INDIVIDUAL
Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de
dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un 33% anual del
valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.
Para determinar la provisión de cartera éste método, se toma el saldo que
al final del año o periodo en que se haga el cálculo, y aquellas cuentas que
tengan más de un año de vencimiento, se les aplica un 33% como
provisión.
Ejemplo:
La Cartera de una empresa a 31/12/2019 es de $15.000.000 y de esos
$3.000.000 tiene más de un año de vencimiento.
o ART. 75
PROVISIÓN CARTERA GENERAL
Empresas que lleven Contabilidad de causación y cuyo sistema de
operaciones origine regularmente créditos a su favor tendrán derecho a
que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general
para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida
así:
5% para las deudas que lleven más de tres meses de vencidas sin exceder
de 6 meses.
10% para las deudas que lleven más de 6 meses e vencidas sin exceder
de 1 año.
15% para las deudas que lleven más de 1 año de vencidas.
En la Provisión General al final del periodo se determinan los vencimientos
de la Cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen; entre 3 y 6
meses de vencidas, entre 6 y 12 meses de vencidas, y más de 12 meses
de vencidas.
Ejemplo:
Supongamos que una empresa tiene los siguientes valores de Cartera
vencida:
Entre 3 y 6 meses $5.000.000 *5% = $250.000
Entre 6 y 12 meses $2.000.000 *10% = $200.000
Más de 12 meses $1.000.000 *15% = $150.000
Total Provisión: $600.000
Los porcentajes aquí expuestos son los exigidos fiscalmente pero la
empresa puede determinar la provisión de cartera estableciendo criterios y
tarifas diferentes en sus políticas contables, lo cual solo tendrá efecto
contable y financiero.
RECUPERACIÓN DE CARTERA
Cuando una Cartera, después de haber sido provisionada se recupera, su
contabilización tiene dos tratamientos, dependiendo del periodo en que fue
realizada la provisión.
Si la recuperación de la Cartera a una que ha sido provisionada en el
mismo periodo o año, simplemente se revierte el asiento final.
RIESGOS DE AUDITORÍA
DISPONIBLE:
2. Depósitos en garantia
4. Otros (Relacionar)
4. Circulazación de proveedores
OTRAS CONFIRMACIONES
1. Abogados
2. Compañías de seguros
3. Dividendos
5. Otras (Relacionar)
EMPRESA HIPOTETICA REF: A-3
Auditor: O.E.G.
Fecha
SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA Cierre: 31-12-98
Atentamente les solicitamos se sirvan enviar directamente a nuestros auditores Rodrigo Estupiñán & Co. la información que
a continuación se requiere. Anticipamos nuestras gracias por la atención que se sirvan prestar a esta petición. Acompañamos
sobres, debidamente diligenciados para facilitar su contestación. Si su respuesta a cualquier de los puntos mencionados es
"ninguno" sirvase anotarlo así:
Auditores Externos
Apartado Aereo No
Santafé de Bogotá, D.C.
1. Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de diciembre de 1.997 nuestros registros mostraban los siguientes
saldos de la compañía EMPRESA HIPOTETICA
LA CUENTA DEVENGA
SALDO A LA DESIGNACION DE LA EL SALDO ESTA SUJETO A RETIRO POR
INTERESES INDIQUE LA
FECHA CUENTA CHEQUES?
TASA
2. Además, les informamos que dicho depositante será responsable directo ante nosotros respecto a préstamos, aceptaciones,
sobregiros, etc, al cierre de operaciones en esa fecha, que a continuación detallamos:
3. Dicho depositante tenía responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre
de operaciones en esa fecha, que a continuación detallamos:
SALDO A LA FECHA DE
GIRADOR FECHA DE VENCIMIENTO OBSERVACIONES
FECHA EXPEDICION
4. Otras responsabilidades directas ocontingentes, cartas de crédito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera,etc,
y garantías colaterales, a esa fechas:
5. Firmas autorizadas para girar cheques,
así:
Relacionar las consignaciones de cobro de los tres (3) últimos días a la fecha de cierre de la auditoría
COBRADO CONSIGNADO
FUENTE FECHA VALOR FUENTE FECHA VALOR
Relacionar el último recibo de caja elaborado a la fecha de auditoría y el primer recibo de caja después de la
fecha de cierre de la auditoría.
TOTALES 0