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AUDITORÍA FINANCIERA I
INDEPENDENCIA
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL
INDEPENDENCIA
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL
"El auditor debe planear sus "Debe estudiarse y evaluarse "Debe obtenerse
"arriba hacia abajo“ y el mucho énfasis en los controles suficiente, cuando los
“Enfoque basado en riesgos”, internos y su estudio y resultados de una o varias
indica que la auditoría no deberá evaluación conlleva a todo un pruebas aseguran la
iniciarse revisando proceso que comienza con una certeza moral de que los
transacciones y saldos comprensión, continúa con una hechos a probar, o los
individuales, sino tomando evaluación del sistema de criterios cuya corrección se
conocimiento y analizando las control interno a nivel de entidad está juzgando han quedado
características del negocio, en el y nivel operativo, para razonablemente
contexto o entorno donde determinar la estrategia comprobados. Los
desarrolla sus actividades, su preliminar del proceso de auditores también
organización, financiamiento, auditoría, que conllevara en la obtenemos la evidencia
sistemas de producción, aplicación de pruebas de suficiente para tener una
funciones de las áreas básicas y cumplimiento, y pruebas certeza absoluta, pero
administración riesgos de sustantivas o finalmente – de mayormente por el tamaño
negocios, cuyos efectos acuerdo a los resultados de su de los negocios se obtiene
económicos podrían repercutir evaluación – a limitar o ampliar solo la certeza moral.
en forma relevante sobre los las pruebas sustantivas.
estados financieros objeto de En tal sentido el control interno
nuestro examen. funciona como un termómetro
para graduar el tamaño de las
pruebas sustantivas a ser
aplicadas.
• Bases de opinión sobre los EE.FF, el auditor al opinar sobre los estados financieros debe observar que fueron preparados de
acuerdo con los PCGA, NICs, NIIF, o NIC SP, que fueron aplicados sobre bases consistentes, la información presentada en los
mismos y en sus notas relativas es adecuada y suficiente para su razonable interpretación.
•
CONSISTENCIA Sí hubieran excepciones a lo anterior estas deben de mencionarse, señalando las desviaciones y su efecto deberá ser cuantificado
sobre los EE.FF., materia de la auditoría.
• Corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.
• Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e informa a través de los Estados financieros
que son los documentos sobre los cuales el contador público va a opinar, la información que proporcionan los estados financieros
REVELACION deben ser suficiente, por lo que debe de revelar toda información importante de acuerdo con el principio de "revelación suficiente".
SUFICIENTE
• El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la
aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En
todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una
indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando".
• Recordemos que el propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión sobre si éstos presentan o no
OPINION DEL razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los
AUDITOR esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión, entonces se verá obligado a abstenerse de
opinar.
2015
Han sido revisadas las siguientes NIAs:
NIA 260 (revisada) – Comunicación con los responsables del gobierno de la
Entidad.
NIA 570 (revisada) – Empresa en funcionamiento.
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PARTE I
PARTE I……..
NIA 315, Identificación y valorización de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno
NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 402, Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios
NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría
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PARTE I
• POR EL INSTITUTO
AMERICANO DE
CONTADORES
NORMAS EMITIDAS PÚBLICOS
CERTIFICADOS –
AICPA
• DE LAS NAGAS Y
DIRECTRICES
SON AUTORIZADAS
INTERPRETACIONES PARA LOS
MIEMBROS DE LA
PROFESIÓN
ANTE • NO EXISTEN
REQUERIMIENTOS PROCEDIMIENTOS
ESPECÍFICOS.
ESPECÍFICOS
1. Estudio General
2. Análisis.
3. Inspección.
4. Confirmación,
5. Investigación.
6. Declaraciones o certificaciones.
7. Observación.
8. Cálculo.
9. Indagación.
10. Rastreo.
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ESTUDIO GENERAL
Es la comprensión de las características generales y específicas de la Entidad u Organismo, que se van
a auditar en conjunto o por separado, define su perfil de negocios desde un punto de vista financiero -
económico y de tendencias para llegar a definir los objetivos de auditoría y la posibilidad de
alcanzarlos.
ANALISIS
Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación, actividad,
transacción o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de
orden normativo y técnico. En un análisis de cuenta:
Determinar la composición o contenido del saldo;
Verificar las transacciones de la cuenta durante el año y clasificarla ordenadamente.
INSPECCIÓN:
Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores, etc., con el objeto de comprobar
su existencia, autenticidad y legitimidad. Es calificada como una técnica de auditoría de acción
combinada; en consecuencia, utiliza varias técnicas adicionales, en su aplicación. En la inspección
física se aplica la Investigación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y
comprobación.
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CONFIRMACION
La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito de una persona o
Institución independiente de la Entidad u Organismo examinado y que se encuentra en la
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación consultada y, por lo tanto, de
informar de una manera válida sobre ella.
INVESTIGACIÓN
DECLARACIONES/CERTIFICACIONES
Manifestación escrita de los interesados, su validez es mínima por ser ejecutores o participantes
de la operación auditada o fuente de información. Es la obtención de un documento en el que se
asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general con la firma de un funcionario
autorizado.
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CONCEPTO: CLASES:
Proporcionan evidencia de • INSPECCIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA
que los controles clave • PRUEBAS DE RECONSTRUCCIÓN
existen y que son • OBSERVACIONES DE
aplicados efectiva y DETERMINADOS CONTROLES
uniformemente, estos • TÉCNICA DE DATOS DE PRUEBAS.
aseguran o confirman la • INDAGACIONES CON EL PERSONAL
comprensión de que los DE LA EMPRESA
sistemas del ente.
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CLASES:
• PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
• INSPECCIÓN A LOS DOCUMENTOS
CONCEPTO: RESPALDATORIOS Y OTROS REGISTROS
Proporcionan evidencia CONTABLES.
• OBSERVACIÓN FÍSICA
directa sobre la validez de
• CONFIRMACIONES EXTERNAS
las transacciones y saldos • POSITIVAS.
incluidos en los EE.FF • NEGATIVAS.
• DIRECTAS.
• CIEGAS
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Física o visual:
Documental o escrita :
Testimonial
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o
entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse,
siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será necesario evaluar la
evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios
o tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada.
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Analítica:
CARACTERÍSTICAS:
En documentación generada fuera del cliente Se considera
como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el
auditor directamente sin pasar por las manos del cliente.