Asignatura:

PRESUPUESTOS

Taller:
UNIDAD 3 CASOS DE WELSCH

Presenta:

EDWARD ANDRÉS ROJAS VANEGAS

ID 437610

Docente:
JOSÉ LUIS RONCALLO
NRC 4138

BOGOTÁ D.C., COLOMBIA SEPTIEMBRE 23 DE 2016

CASO 3 – 1 Los dos socios no se ponen de acuerdo

Durante varios años, B.T. Krandall ha vendido una línea de suministros para hoteles,
moteles y establecimientos similares. Cuando tenía cuarenta y cuatro años de edad,
Krandall ya había ahorrado una buena cantidad, que invirtió en acciones comunes. Krandall
y B. B. Knox decidieron abrir una pequeña compañía de distribución en el estado en el que
residía Knox. Se constituyó la sociedad Krandall-Knox para distribuir una línea de
suministros similares a los que Krandall había vendido durante varios años. Este último
invirtió $50 000 y Knox $20 000. Inicialmente contrataron tres vendedores para desarrollar
una distribución en todo el estado. Knox se encargaba de las compras, los envíos y las
entregas a clientes, así como de diversas tareas administrativas.
La compañía tuvo éxito principalmente debido al trabajo de Krandall con el personal de
ventas, así como al hecho de que el competidor más fuerte era una antigua compañía
“familiar”. Krandall creía que su competidor operaba todavía “al estilo de los días del
caballo y el carrito”, lo cual no estaba muy alejado de la verdad.
En el término de diez años, Krandall-Knox había crecido notablemente. Los datos que se
tabulan enseguida muestran el crecimiento correspondiente al final del primero, quinto y
décimo años:

De acuerdo con el contrato de la sociedad, un contador público independiente tenía que

practicar una auditoría. Después de la presentación del último informe de auditoría, el CP
entregó a Knox un memorando por separado en el que hacía notar la tendencia de las
utilidades en relación con el activo y las ventas totales, lo que, junto con otros datos,
“indicaba ciertas deficiencias internas que estaban desarrollándose”. El memorando sugería
que, en vista del creciente tamaño de la compañía, debía considerarse muy seriamente la
necesidad de mejorar el sistema de contabilidad y de establecer un programa de
planificación y control de utilidades. Agregaba que podría ser particularmente útil un
programa de PCU para: 1) asignar precios, 2) incrementar el volumen de ventas, 3)
controlar los gastos y 4) administrar los inventarios. Asimismo, se hacía notar que el control
de los inventarios parecía un problema de la empresa que se iba agravando.
 Knox quedó impresionado con las sugerencias: “Krandall, yo creo que el CP tiene algo
interesante; ¿por qué no ponemos en marcha lo antes posible un programa? Ciertamente,
nuestro margen de utilidad se está encogiendo”. “Bueno, no sé. Me tendría que oponer a un
presupuesto, si eso es a lo que ellos se refieren. La compañía para la que yo vendía antes,
tenía un presupuesto y siempre me estaba acosando con el presupuesto de gastos y el
presupuesto de la cuota de ventas. Realmente yo nunca necesité ningún presupuesto y, si
hubiera podido ahorrarme el tiempo y la preocupación, podría haber vendido todavía más”,
fue la respuesta de Krandall.

Se pide

Analice la situación, identifique el problema o problemas fundamentales y presente las

recomendaciones que considere procedentes.

Solución Caso 3 - 1

VARIACIONES
PRIMER QUINTO
CONCEPTO AÑO AÑO DÉCIMO AÑO
Rentabilidad (Utilidad/Activos Totales) 30% 24% 20%
Variación relativa en ventas 80,000 100,000
Variación absoluta en ventas 67% 50%
Variación relativa en sueldo de socios 10,000 2,300
Variación absoluta en sueldo de socios 83% 10%

Análisis:

• Se observa y comprueba la disminución en el porcentaje de la rentabilidad de la

compañía al comenzar en el 30% y terminar en el último corte en el 20%.
• Los sueldos de socios presentan un alza en los primeros cinco años llegando al 83% y
durante los siguientes cinco años solo se refleja el 10% mostrando una disminución
significativa.
• Se observa igualmente que la variación de las ventas disminuye entre el primer corte de
cinco años y el último.

Recomendaciones:

- Se debe llevar mejor control de inventarios ya que según las recomendaciones del
contador son un problema de atención inmediata.
- Comparto la opinión del contador en cuanto a la mejora de las acciones contables y
la implementación de un programa o sistema para controlar de manera real gastos,
costos, ventas, etc.
 - En mi opinión se debe diversificar las plazas de ventas para acaparar un mayor
rango de ventas e implementar métodos de ventas tanto presencial como por
plataformas virtuales para llegar por mas francos a nuestros clientes existentes y
potenciales.
- Buscar mecanismos para maximizar la eficiencia de los canales de distribución.

CASO 3-2 ¿Qué informe de desempeño debería usarse?

La Micro Corporation emplea procedimientos del presupuesto flexible para controlar sus
gastos.
A continuación se muestra el presupuesto flexible para el centro de costos 23.

SE PIDE
A) Está siendo elaborado el plan anual de utilidades, el cual comprende una estimación
de la producción planificada del trabajo en el centro de costos 23. ¿Qué importe
debe mostrarse de cada costo en el plan del centro de costos 23, a) para la
producción estimada de enero de 20 000 horas-máquina? b) para la producción
anual estimada de 260 000 horas-máquina directas? Muestre sus cálculos.

B) Se aprobó el plan de utilidades y ha terminado ya el mes de enero del nuevo año. El

departamento de contabilidad informó los siguientes datos relativos al centro de
costos 23 para ese mes. Horas-máquina reales: 24 000. Gastos reales: sueldos de
supervisión, $900; mano de obra indirecta, $415; partes para mantenimiento, $65;
suministros utilizados, $140; energía eléctrica consumida, $50; gastos diversos, $70;
y gasto de depreciación, $100. Empleando estos datos y los importes planificados
que se desarrollaron en el punto a, prepare un informe de desempeño comparando
los gastos reales con las asignaciones presupuestarias. Abra cuatro columnas de
valores: gastos reales, importes del plan original de utilidades; variaciones-importe;
variaciones-porcentaje del presupuesto.
 C) Prepare un informe de desempeño comparando los resultados reales con las
asignaciones del presupuesto flexible ajustadas al trabajo real ejecutado; 240 000
horas-máquina directas.

D) ¿Cuál de los informes de desempeño debe usarse para el centro de costos 23? ¿Por
qué?

Solución Caso 3 -2:

A) a) para la producción estimada de enero de 20 000 horas-máquina.

GASTOS ASIGNACION TASA VARIABLE TASA VARIABLE

FIJA X MES POR 100 HORAS - POR 20000 HORAS -
MAQUINA MAQUINA

Sueldos de $900 $0.00 $900.00

supervisión

Mano de obra $200 $0.90 $180.00

indirecta

Partes para $50 $0.05 $10.00

mantenimiento

Suministros $0 $0.60 $120.00

utilizados

Energía $30 $0.10 $20.00

consumida

Gastos varios $40 $0.12 $24.00

Depreciación $100 $0.00 $100.00

sobre maquinaria

Total $1,320 $1.77 $1,354.00

Si para una producción de 100 horas maquinas es de 1.77, para 20.000 la tasa variable será:

(20000 * 1,77) / 100 = 354 Asignación variable

Asignación fija (1.320) 1,320

 Asignación variable (354) 354
Asignación total 1,674

b) ¿Para la producción anual estimada de 260 000 horas-máquina directas?

Si para una producción de 100 horas maquinas es de 1.77, para 260.000 la tasa variable
será:

(260000 * 1,77) / 100 = 4602 Asignación variable

Asignación fija (1.320 x 12 meses) 15,840

Asignación variable (4.602) 4,602
Asignación total 20,442

B)
INFORME DE DESEMPEÑO

Variaciones-
Importes del
Variaciones- porcentaje
Concepto Reales plan original
importe del
de utilidades
presupuesto
Horas maquina 24,000 20,000 4,000 20%

Variaciones
Importes del -porcentaje
Gastos Variaciones
Concepto plan original del
reales -importe
de utilidades presupuest
o
Sueldos de supervisión 900 900 0 0%
Mano de obra indirecta 415 200 215 108%
Partes para mantenimiento 65 50 15 30%
Suministros utilizados 140 0 140 100%
Energía consumida 50 30 20 67%
Gastos varios 70 40 30 75%
Depreciación sobre
maquinaria 100 100 0 0%
Total 1,740 1,320 420 32%

C) Para la producción anual estimada de 240.000 horas máquina.

Si para una producción de 100 horas maquinas es de 1.77, para 240.000 la tasa variable
será:
 (240000 * 1,77) / 100 = 4248 Asignación variable

Asignación fija (1.320 x 12 meses) 15,840

Asignación variable (4.602) 4,248
Asignación total 20,088

D)

Concepto Valor
Asignación total con 260,000 horas
maquina 20,442
Asignación total con 240,000 horas
maquina 20,088
Diferencia 354

Conforme podemos ver en los Ítem anteriores el informe más aconsejable a usar seria el
del punto C; de Horas-máquina reales: 240 000, ya que este está genera una asignación
menor del presupuesto ahorrándonos cotos con referencia a la del punto B.

CASO 3 – 3 Estrategia – gastos fijos y variables.

Simplex Corporation fabrica y vende dos productos similares (Súper y Súper D). La
compañía ha estimado que, aparte de los aumentos en el volumen global, un aumento en las
ventas de uno de los productos, en una base de unidades, disminuiría proporcionalmente las
ventas del otro producto. Sin embargo, no puede descontinuarse ninguno de ellos pues se
apoyan mutuamente. La administración está pensando en tres posibles alternativas para
efectos de la planificación estratégica: 1) impulsar las ventas de Súper, 2) impulsar las
ventas de Súper D, o 3) impulsar por igual a ambos productos. Se han preparado las
siguientes estimaciones para el presupuesto:

SE PIDE
A) ¿Cuántas unidades de Súper y Súper D se usaron para calcular las estimaciones
presupuestales anteriores?
B) Prepare el presupuesto anterior para mostrar los importes totales.
C) Con base en los datos que se dan, ¿qué alternativa debe elegir la administración? Apoye
su decisión con cifras y comentarios apropiados, y un presupuesto modificado, como
soporte de su análisis. Suponga que el volumen total de ventas en unidades sigue igual que
antes
Solución Caso 3 – 3:

Asignación

120000 / 4 = 30.000

30000 * 3 = 90.000 Súper D

30000 * 1 = 30.000 Súper

a) cantidades presupuestales; de súper 30000 y súper d 30000

b)

PRESUPUESTO DADO
Concepto súper súper d
Precio unitario de venta 300.000 390.000
Gastos indirectos de fabricación
fijos
($120 000 asignados sobre una
razón de 1:3) 30.000 90.000
Costo unitario variable de los
artículos vendidos 180.000 210.000
Comisiones de ventas (20% del
ingreso de ventas) 60.000 78.000
Utilidad neta por unidad 30.000 12.000
c)

PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DADO MODIFICADO
Concepto súper súper d súper súper d
Precio unitario de venta 300.000 390.000 300.000 393.000
Gastos indirectos de fabricación fijos
($120 000 asignados sobre una razón
de 1:3) 30.000 90.000 30.000 90.000
Costo unitario variable de los artículos
vendidos 180.000 210.000 180.000 210.000
Comisiones de ventas (20% del
ingreso de ventas) 60.000 78.000 51.000 66.810

Utilidad neta por unidad 30.000 12.000 39.000 26.190

1) Impulsar la venta de ambos

estrategia subir el precio de súper d en 0.1 unidad, también disminuiría las comisiones
de ventas en 3 puntos quedando en 17 % lo que nos ayudará a aumentar la rentabilidad,
puesto que así incentivo al cliente a consumir más producto súper que me deja más
rentabilidad y si el cliente es fiel al producto súper d aumento la rentabilidad en un en un
218 %.

CASO 3 – 4 El contralor de una aerolínea prepara el presupuesto.

Northeastern Airlines, Inc., opera un servicio por computadora en un área de cuatro
estados. El presidente de la compañía manifestó al compilador del caso, que durante los
últimos tres años la empresa había empleado los presupuestos. Este último se enteró de una
particular secuencia de sucesos relativos al próximo año presupuestal (que coincide con el
año civil). Hacia mediados de octubre del año pasado, el presidente de la compañía
telefoneó al contralor para preguntarle “¿Acaso no es tiempo de empezar a hacer los
preparativos del presupuesto para el año entrante?” Aunque el contralor tenía sobre su
escritorio muchos problemas acumulados, estuvo de acuerdo con el presidente. Después de
colgar el auricular, el contralor se quedó pensativo, “Cómo me gustaría poder hallar alguna
forma para no seguir soportando este trabajo de pronósticos”. El lunes 5 de noviembre, el
contralor reunió a la gente clave del staff para discutir “los presupuestos para el año
entrante”, anticipándose a una llamada del presidente que probablemente recibiría alrededor
del 1 de diciembre.
Como lo esperaba, el presidente le llamó el 3 de diciembre y le pidió que le llevara “los
estados resumidos del presupuesto para el próximo año, acompañados de sus
recomendaciones”. Al día siguiente, el contralor pasó toda la mañana con el presidente
discutiendo los estados proyectados (un estado de resultados detallado por trimestres, un
balance general al día último del año cubierto por el presupuesto y un presupuesto
trimestral de caja). En respuesta a una pregunta que le hizo el presidente, el contralor le
informó que “estos pronósticos son una compilación de los mejores juicios de mi personal
sobre las proyecciones de las tendencias de los resultados reales del año pasado”. El
presidente expresó algunas ideas definidas sobre un incremento en el ingreso por ventas y
en la utilidad que “debe ser incluido en el presupuesto”. Asimismo, el presidente señaló
que, aunque las negociaciones con el sindicato probablemente originarían un aumento en
algunos de los costos de mano de obra, los gastos debían presupuestarse, en general, “un
tanto más apretados que el año pasado”. Durante la comida, ese mismo día, el presidente y
el contralor discutieron estos asuntos con el vicepresidente de ventas y el vicepresidente de
manufacturas. De estas discusiones, el contralor llegó a la conclusión de que tenían que
hacerse algunos cambios “para complacer al presidente”. Éste ordenó al primero “planificar
una junta para el 15 de diciembre a fin de dar los últimos toques al presupuesto del año
entrante”. El presidente esperaba que el contralor tuviera listos los nuevos estados del
presupuesto, para considerarlos en una reunión durante la comida en esa fecha, con los dos
vicepresidentes antes mencionados.
Como lo había previsto el contralor, en esa junta se aprobaron los nuevos estados del
presupuesto; durante la última semana de diciembre se distribuyeron copias del mismo a los
cuatro presidentes. Al final de cada trimestre, se hace una comparación de los resultados
reales con el presupuesto.
La Northeastern Airlines, Inc., tiene actualmente un nivel de ingresos de
aproximadamente diez millones de dólares y emplea aproximadamente a trescientos
trabajadores,
SE PIDE
Prepare una apreciación constructiva, aunque crítica, del enfoque presupuestal que usa
Northeastern Airlines, Inc. Incluya sus sugerencias para el cambio.
Solución Caso 3 – 4:
Me parece adecuada la estrategia de tener un control trimestral de los presupuestado con lo
real, con el fin de hacer los ajustes pertinentes, además de las recomendaciones del jefe de
tener una base por posible incremento de los gastos a raíz de los sindicatos, y de ajustar los
gastos, además al incluir a los jefes de los departamentos y realizar ajustes a los
presupuestos se lograra a acercarse más a lo pronosticado, de igual manera al haber hecho
una estimación y comparación con los resultados reales del año asado podemos crear una
línea de tendencias que nos servirán para mayor certeza de las proyecciones brindadas.
Considero que deberían desarrollarse nuevas estrategias de ventas para lograr abarcar
más estados con el fin de mejorar los ingresos y solides de la empresa, además de estudiar
nuevas tecnologías que nos permitan disminuir los tiempos de manufacturación, todo esto
junto a los pronósticos podrían llevar a tener un ingreso mayor.
CASO 3 – 5 Disminuye la competencia y se crea un problema.
Supreme Corporation es una pequeña compañía que fabrica tres diferentes modelos de
un sencillo artículo para el hogar. El producto se vende a través de canales de mayoreo
independientes, en un área que cubre tres estados. Recientemente, un competidor parece
haberse salido del mercado. La administración de Supreme Corporation está interesada en
una evaluación del efecto de este suceso sobre las operaciones y las utilidades, porque cree
que es de esperarse un incremento en la demanda de los productos de la compañía. La
administración de esta empresa nunca ha empleado la planificación y control de utilidades.
Ha hecho su planificación sobre una base informal y no sistemática. Al comentarse la
nueva noticia con los miembros del consejo de administración (quienes se reúnen
trimestralmente), el presidente discutió, en términos generales, el probable volumen (en
unidades) y los precios unitarios con motivo de la nueva situación. El consejo aprobó la
resolución de que el CP de la compañía preste su ayuda a través de algunos análisis
relativos a esta cuestión. El estado real de resultados para el ejercicio pasado (muy
simplificado y con cifras redondeadas) mostró los siguientes datos.

Posteriormente, al analizar la situación (siguiendo ciertos procedimientos recomendados

por el CP), la administración desarrolló las siguientes estimaciones para el año entrante:
1 El volumen físico (unidades) de las ventas aumentará en un 20 por ciento.
2 Los precios de los materiales aumentarán en 15%.
3 Los gastos de administración se elevarán, en total, 10%.
4 Las cuotas de salarios de la mano de obra directa se incrementarán en 20%.
5 Los gastos de venta aumentarán, en total, en 30% del monto de las ventas, si se elevan los
precios de venta. Si no se aumentan éstos, los gastos de venta se incrementarán, en total,
sólo en 10% del monto de las ventas
6 Habrá una reducción de 10% en el contenido del material, de cada unidad de los artículos
terminados.
7 Los gastos fijos de manufactura, de $20 000, no cambiarán.
SE PIDE
A) Con base en estas estimaciones, la alta administración pidió al contralor que preparara
dos estados de resultados presupuestados, como sigue:
CASO A
El monto de la utilidad que se obtendría suponiendo que no se cambien los precios de
venta.
CASO B
El monto de la utilidad que se obtendría suponiendo que los precios promedio de venta
se aumenten de modo que se perciba un rendimiento de 20% sobre los activos totales
estimados de $655 000.

B) Evalúe los resultados tanto del caso A como del caso B (en cuanto a cualquiera de las
limitaciones (o beneficio práctico).
C) ¿Qué análisis y enfoques adicionales sugeriría usted que fueran útiles para la
administración?
SOLUCION
CASO A:
 Al aumentar las ventas en el 20% se logra utilidad de $156.500 lo que significa un
incremento de $56.500 de un año a otro.
CASO B:
Se aumenta el rendimiento del 20% sobre los activos de $655.000 lo cual nos da como
resultado $786.000 esto quiere decir que la empresa obtuvo un mayor porcentaje de ventas
y por ende de activos.
B)
CASO A
Podemos observar que los costos y gastos sufren incrementos de acuerdo al mercado y
al volumen de producción que fue de 20%, los costos fijos se mantienen sin importar la que
producción sea mayor.
CASO B
La utilidad que nos produce es de $245.025 teniendo en cuenta que se presentaron más
ventas y los activos fueron mayores, otro factor que podemos observar es las alzas en los
gastos y costos debido a un aumento en los materiales, gastos de ventas, administración,
salarios; pero también hay una disminución en los gastos variables por unidades ya que se
desperdicia menos materiales y se es más productivo.
C)
Es importante llevar un control y planificación ordenada y sistematizada para estudiar
los mercados, precios, competidores, proveedores con el fin de obtener los mayores
beneficios y disminuir los gastos innecesarios.
- Generar un estudio de tiempos para mejorar la productividad y llevar un control
administrativo sobre la optimización de los recursos de la empresa, y permitiendo realizar
el análisis y cálculo de producción y recursos.
- Realizar un control de inventarios con el fin de mantener siempre reservas y evitar el frene
de la actividades por falta de mercancía, además de controlar el exceso de producción y
mantener siempre los estándares presupuestados para la optimización de las políticas
empresariales.