Auditoria Operativa 20/06/2020

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Examen profundo de áreas criticas

FASE II EXAMEN Y EVALUACIÓN Implica el desarrollo apropiado de hallazgos de auditoria.

DE ÁREAS CRITICAS El desarrollo de hallazgos determina que se forman opiniones, se lleguen a

conclusiones y se emitan recomendaciones. Esta información constituye la
base para los informes referentes a los resultados de auditoria.

El examen profundo de áreas criticas tienen como objetivo la evaluación

de los siguientes aspectos
Materia: Auditoria Operativa
 Adhesión a la política institucional vigente
 Logro de objetivos
Lic. Aud. Giovanni Villalba Peredo  Eficiencia operativa
 Utilización de recursos con eficiencia, eficacia y economía
 Control de recursos, obligaciones, ingresos y gastos
 Propiedad y utilidad del sistema contable

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Objetivo básico del examen y Procedimientos para el examen profundo

evaluación de áreas criticas. de áreas criticas
Los procedimientos que se deben ejecutar en el examen
profundo de áreas criticas son los siguientes:
Los esfuerzo de auditoria deben estar
dirigidos a las áreas que requieren mejoras
en las políticas, en los métodos  Seleccionar las operaciones para ser examinadas a profundidad
administrativos y en los métodos  Entrevistas
operativos.  Observaciones físicas
 Examen de información
Con información obtenida en la primera  Análisis de resultados
fase se toma decisiones acerca de la  Priorizar áreas y pruebas
naturaleza y alcance del examen profundo  Clasificar los posibles criterios de medición
de áreas criticas identificadas.  Determinar la necesidad de obtener asesoría técnica
 Identificar y desarrollar las características de los posibles hallazgos
de auditoria operativa (HAO)
 Redactar las conclusiones y recomendaciones
 Discutir los hallazgos de auditoria con los responsables.

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Objetivo básico del examen y Hallazgos de auditoria

evaluación de áreas criticas. Un hallazgo de auditoria es una
observación encontrada durante el
De manera general, el examen y evaluación de áreas criticas
comprende las siguientes verificaciones: HAO examen sobre operaciones o actividades
que se encuentran afectadas en su
eficacia, economía y eficiencia.
 Si las políticas, los procedimientos y practicas seguidas en
realidad, están en conformidad con las normas básicas, Al determinar el “examen detallado de las áreas débiles o criticas” el auditor
requerimientos legales e intensión legislativa. operativo debe haber identificado plenamente los hallazgos significativos de
 Si los procedimientos, procesos, operaciones y actividades dan auditoria que merecen corrección o mejora y deberán estar suficientemente
resultado que están en conformidad con lo planeado por la alta fundamentados, así como las recomendaciones que va a proponer en su
dirección, en forma eficiente y económica. informe.
 Si el sistema administrativo proporciona un control satisfactorio
En la identificación de los hallazgos de auditoria operativa el examen debe
de los recursos, ingresos y gastos.
incluir una investigación extensiva y minuciosa de las causas y resultados
 Si las practicas de la unidad dan como resultado la promoción o de acciones o decisiones administrativas especificas.
protección de los intereses de la entidad, tomando en cuenta
todos los factores

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Evidencia Respaldaría de Hallazgos Procedimientos para obtener evidencia de

Auditoria (Normas Nacionales y Nías) NIA 500
La obtención de evidencia respaldaría de los
hallazgos debe estar asegurada y resistir cualquier Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la
tipo de cuestionamiento en cuanto a los siguientes evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en
aspectos: las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la
aplicación de:

(a) procedimientos de valoración del riesgo; y

 Suficiencia (b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
 Confiabilidad y competencia pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el
 Pertinencia auditor haya decidido realizarlas; y procedimientos sustantivos, que
incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.

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Tipos de evidencia Las técnicas de Auditoría más

comunes son:
La evidencia en auditoria operativa
pueden clasificarse en:

o Testimoniales
o Documentales
o Físicas INSPECCION OBSERVACION CONFIRMACIONES EXTERNAS
o Circunstanciales
o Técnico periciales
o Analíticas
o Informativas

RE CALCULO PRUEBAS DE PROCEDIMIENTOS

RECORRIDO (Re ANALITICOS
ejecución)

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Procedimientos de Auditoria Técnicas de Auditoria Operativa

Inspección. Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o
Es necesario recalcar que, los procedimientos y externos, o un examen físico sobre un elemento o activo. El examen de los
técnicas a ser aplicados durante el desarrollo de un registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes
grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y,
examen, surgen de la evaluación de los riesgos de en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles
auditoria existentes y se aplicaran tantos sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de
controles es la inspección de registros en busca de evidencia de autorización
procedimientos como sean necesarios para obtener
suficiente evidencia de auditoria.
Observación. La observación consiste en presenciar un proceso o un
procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el
La mayor parte de los procedimientos aplicados auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la
sobre una porción de la población sujeta a observación de la ejecución de actividades de control. La observación
proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o
examen en base a muestreo, cuyo alcance
procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la
dependerá del grado de confianza que deposite observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en
el auditor en el controlo interno imperante en la que se realiza el proceso o el procedimiento
entidad bajo examen

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Técnicas de Auditoria Operativa

Requisitos básicos de un Hallazgo
Confirmaciones externas. Una confirmación externa constituye evidencia de
auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte Los requisitos básicos de un hallazgo son:
electrónico u otro medio.
 Importancia relativa
Re-cálculo. El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos  Basado en hechos y evidencia La cantidad de labor necesaria
matemáticos incluidos en los documentos o registros. El re-cálculo se puede precisos, que figuren en los para desarrollar y respaldar un
realizar manualmente o por medios electrónicos papeles de trabajo. hallazgo depende de las
 Objetivo, emergente de circunstancias y el juicio
transacciones realmente profesional del auditor. Lo
Pruebas de recorrido (re-ejecución). La re-ejecución o prueba de recorrido ejecutadas. importante es que la presentación
implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o  Basado en una labor suficiente de hallazgo no conduzca a
de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de para respaldar cualquier
la entidad. Esta prueba es ideal para verificar la eficacia operativa de los conclusiones erróneas y que su
conclusión. contenido este plenamente
controles.  Convincente y entendible por justificado por la labor efectuada.
una persona que no ha
participado en la auditoria.

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Técnicas de Auditoria Operativa Atributos de los Hallazgos de auditoria operativa

Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos
consisten en evaluaciones de información financiera realizadas Los atributos de los hallazgos de auditoria
mediante el análisis de las relaciones que razonablemente operativa son:
quepa suponer que existan entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si
es necesario, la investigación de variaciones o de relaciones
 Condición
identificadas que resultan incongruentes con otra información
relevante o que difieren de los valores esperados en un importe  Criterio
significativo.  Causa
 Efecto
Indagación. La indagación consiste en la búsqueda de  Recomendación
información, financiera o no financiera, a través de personas  Comentario de los Responsables
bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

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Factores para la Calidad de un hallazgo CONDICIÓN

La calidad de los hallazgos dependerá de múltiples factores entre los Párrafo en el cual el
cuales se pueden señalar:

1
auditor describe la
 Grado de supervisión continua sobre el
trabajo de detalle situación deficiente
 Comunicación permanente sobre
naturaleza de los hallazgos y discusión
la
encontrada.
inmediata de su impacto potencial.
 Modo de confección de los papeles de
“Lo que es”
trabajo.
 Claridad en la Presentación del hallazgo

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Ejemplo de los Atributos de auditoria

CRITERIO
Esta situación se debe a la gerencia general lleva doble contabilidad y posee
mas de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por

Párrafo en el que el auditor medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtención de

créditos bancarios donde, maximizan las ganancias reportadas

detalla el estándar contra el

2
Al cierre de la gestión en el proceso de auditoria de la Empresa AB SRL, se
cual ha medido o comparado la identifico la existencia de mas de un sistema de registro informático con
información de interés fiscal.
condición.
La Oficina de Recursos Físicos tiene la obligación, ordenada en la ley 1818 de
Es la norma contra la cual el 2010, de cotizar como mínimo con tres proveedores locales, a fin de obtener la
cantidad requerida, a un nivel razonable de calidad, al menor costo y en la
auditor mide la condición. oportunidad debida.

“Lo que debe o debió ser” Se efectuaron adquisiciones de bienes a precios mayores a los ofertados por
otros proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en Bs.145 millones.

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Ejemplo de Hallazgos
CAUSA
Esta situación se debe a la gerencia general lleva doble
contabilidad y posee mas de un juego de Estados Financieros,
Párrafo donde el auditor con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados
CAUSA
minimizando ganancias reportadas o la obtención de créditos
detalla las razones por las

3
bancarios donde, maximizan las ganancias reportadas

cuales a su juicio, ocurrió la

condición observada. Al cierre de la gestión en el proceso de auditoria de la
Empresa AB SRL, se identifico la existencia de mas de un CONDICION
“Por qué ocurrió la sistema de registro informático con información de interés
fiscal.

condición”

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Ejemplo de Hallazgos
EFECTO
La Oficina de Recursos Físicos tiene la obligación, ordenada
Es la consecuencia real o en la ley 1818 de 2010, de cotizar como mínimo con tres
proveedores locales, a fin de obtener la cantidad requerida, a CRITERIO
potencial, cuantitativa o

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un nivel razonable de calidad, al menor costo y en la
oportunidad debida.

cualitativa de la condición
descrita. Se efectuaron adquisiciones de bienes a precios mayores a
los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en EFECTO
“La diferencia entre lo que precios se estiman en Bs.145 millones.

es y debió ser”

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Documentación y elaboración de papeles de

Trabajo de Auditoria

Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas y documentación

fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor
en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión y los
resultados que emite al suscribir su informe

Muchas Gracias
Giovanni Villalba Peredo
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