Actividad 3 - Aspectos generales y liquidación del

impuesto de industria y comercio y avisos y tablero

Eduardo José Gutiérrez Sáenz ID: 100049990

Facultad de ciencias administrativas

Programa Contaduría Pública

IMPUESTOS TERRITORIALES

Rosa Mora

Bogotá

2020
 Introducción

Es importan reconocer la importancia de tributar en Colombia, cada día vemos como

son tan necesarias las contribuciones en materia tributaria para contribuir a cada
familia, en la mayoría de los casos pensamos que los impuestos no se ven
reflejados en Educación, ni en obras, sin embargo, para los que reciben estos
aportes de forma directa es muy importante reconocer la importancia de los
impuestos.

En el caso de las universidades y colegios del distrito, el hecho que un niño, persona
pueda acceder al derecho de recibir educación lo es todo, por otra parte los
subsidios otorgados, en familias en acción entre otros, no precisamente el dinero
sale del Gobierno como algunos lo llaman, las personas creen que estos dineros se
los regala el Gobierno, pero enfatizo en que si bien es cierto que este lo administra,
pero realmente con cada aporte de cada contribuyente es que se puede dar acceso
a estos recursos para los mas necesitados.

Entrando en materia, lo que busco con este documento es dar a conocer que
ingresos se entienden percibidos en Bogotá y con ello contribuir un poco en conocer
cómo funcionan los impuestos distritales

Objetivos

1. Definir los conceptos básicos del impuesto de industria y comercio

2. dar ejemplos de donde y como se debería tributar dependiendo de la actividad

realizada

3.Dar a conocer que es la retención en la fuente por Ica

Antes de liquidar un impuesto, en nuestro caso Industria y comercio, es importante
conocer los aspectos generales a tener en cuenta, esto para n incurrir y tener
inconvenientes en futuros con las secretarias de hacienda de los diferentes entes
territoriales.

Para comenzar es importante conocer que ente se encuentra facultado para

exigibilidad de pagar impuestos, en el caso del distrito de Bogotá, el ente catalogado
como Sujeto activo es la Secretaria de hacienda distrital, es esta la encargada de la
verificación y recepción de los impuestos.

Por su parte los que contribuimos al distrito, nos definimos como el sujeto pasivo,
es decir en quien recae la obligación del pago, son con nuestros impuestos que
Bogotá cuenta con recursos para cumplir con obligaciones sociales y demás, pero
para que nosotros tengamos que contribuir, se deben dar ciertas reglas, y es
oportuno precisar que para ello debe haber un hecho generador que me obligue
según la ley a tributar en el distrito, es decir, si el estatuto tributaria dice que esta
gravados con Ica en Bogotá la prestación de servicios por fotocopiadora y yo ejerzo
esta actividad debo pagar y/o liquidar impuesto por esta actividad. En cuento a la
base gravable en el impuesto de industria y comercio, como lo precisa la ley 1819
de 2016, enfatiza en que la base gravable serán todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios. Adicionalmente esta ley habla de las tarifas aplicables, en el caso
de Bogotá estas irán del 2 al 7 en el caso de actividades industriales, y del 2 al 10
en actividades comerciales y de servicios.

Es importante aplicar bien las tarifas y en el caso de no saber cuál aplicar porque
no informan dicha actividad, en definitiva, lo correcto aplicar la más alta, dice el dicho
es mejor pecar por más que por menos, sin embargo, no quiere decir que este bien
este hecho.

Por otro lado también es bueno conocer sobre los avisos y tableros, como en el
impuesto de industria y comercio esta también cuenta con reglas, por ejemplo, para
sur sujeto pasivo de este impuesto debe ser contribuyente de industria y comercio,
este se paga junto con el impuesto de industria y comercio tomando el impuesto a
cargo de este como base gravable, es decir que el hecho generador se da cuando
existe el impuesto de industria y comercio, y la tarifa será del 15% sobre el Ica, si
este no existiese no hay lugar al cobro de este impuesto.

¿Qué ingresos se entienden percibidos en Bogotá?

Antes de comenzar es importante reconocer que se entiende por ingreso,

Los ingresos son incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el

ejercicio ya sea en forma de entradas o aumento en el valor de los activos o
disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones,
monetarias o no, de los socios o propietarios. (Sánchez, 2014, p.67)

Partiendo de lo mencionado anteriormente, es importante saber que si vamos a

hablar de los ingresos percibidos en la ciudad de Bogotá, tengamos en cuenta lo
que dice la norma, esto con el fin de no incurrir en sanciones a la hora de una
fiscalización, donde puedan dar por hecho que estamos evadiendo o no cumpliendo
con nuestras obligaciones tributarias de la mejor manera.

Todos los días nos hacemos muchas preguntas a nivel de este tema, pues surgen
muchas dudas acerca de la realización de las actividades generadoras de los
ingresos.

En primera medida se consideran ingresos percibidos en la ciudad de Bogotá, los

que, mediante la realización de actividades, ya sean industriales, comerciales o de
servicios se perciban en esta ciudad o más bien su hecho generador se de en la
misma.

Según Parra (2018), se tendrán en cuenta ciertas reglas, tomando en cuenta como
referencia una de estas, dice “si la actividad se realiza en un establecimiento de
comercio abierto al público o en puntos de venta, se entenderá realizada en los
municipios en donde estos se encuentren” (p.11). Esto quiere decir que, si yo
realizo una compra en Bogotá de unos zapatos (Almacén Bosi) estos ingresos serán
declarados en Bogotá, otro ejemplo en el caso de servicios, se da por una temporal,
una empresa requiere personal para atender varias cajas en un banco, en este, la
temporal me factura desde Bogotá, pero yo contrate las personas, una para
Medellín, una para Bogotá y otra para Cali, lo fácil sería declarar en Bogotá donde
contrate el servicio, pero en este caso no sería así, si la persona contratada me
presto servicios en diferentes ciudades tendría que declarar en cada una de ellas.

“En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el

lugar donde se ejecute la actividad del mismo” (Parra, 2018, p.11)

También es de aclarar que hay excepciones frente a los servicios, un claro ejemplo
es el transporte, muchas veces se suele confundir, a pesar de ser un servicio, este
a diferencia de lo anterior, se entenderá percibido es desde el lugar donde se genera
la prestación, es decir desde donde se despacha el vehículo.

Por último y no menos importante que también causa revuelo en algunos de

nosotros como contadores, muchas veces es lo que tiene que ver con las
actividades industriales, esto porque en ocasiones las personas declaran impuestos
no en el municipio de la sede fabril sino en otros donde se llevó el bien.
Adicionalmente para aquellos ingresos que no pertenecen al distrito capital, si este
llegase a requerir alguna empresa por sospechas de evasión de impuestos en este
territorio se deberán presentar todos los documentos probatorios dado el caso,
donde se prueba que pertenecen a otra territorialidad, esto mediante facturas, pagos
de declaraciones y demás.

¿Los ingresos generados por diferencia en cambio están gravados con el

impuesto de industria y comercio?

Estos ingresos por diferencia en cambio no están gravados en ica, esto porque en
el caso de Bogotá en la norma, expresamente dice que se entenderán ingresos
percibidos en Bogotá, los que se deriven de la realización de las actividades
expresadas en el código de comercio y el estatuto tributario, es decir se debe
asociar a una actividad ya sea industrial, comercial o servicio, donde se presente un
hecho generador que se considere como gravado.
Según el Decreto 2649 en su art 102 Define que, "la diferencian en cambio
correspondiente a los ajustes de los activos y los pasivos representados en moneda
extranjera, se debe reconocer como un ingreso o un gasto financiero, según
corresponda, salvo cuando debe contabilizarse al activo”.

Por otra parte, el concejo de estado también se pronunció con la sentencia 17558
de 2011, donde en unos de sus apartados menciona lo siguiente, “En efecto, la base
gravable del ICA debe, ante todo, estar circunscrita al hecho generador, lo que hace
que solo pueda comprender los ingresos resultantes del ejercicio de actividades
industriales, comerciales o de servicios, de los que no hace parte la diferencia en
cambio, la cual no se origina en una transacción real proveniente de alguna de las
citadas actividades sino que constituye el ajuste proveniente de la fluctuación de la
moneda nacional frente a las divisas extranjeras en que se encuentran expresados
algunos de los activos o pasivos de los declarantes”

Con esto concluyo que dicho rubro no está gravado al impuesto de industria y
comercio ya que no cumple las condiciones mencionadas anteriormente.

¿Qué es la retención en la fuente del impuesto de industria y comercios?

La retención en la fuente de industria y comercio es un impuesto anticipado que

hacen los Agentes retenedores de este impuesto, los cuales son determinados por
cada administración, esto mediante acuerdos, ordenanzas o el estatuto de rentas
que maneje cada municipio o territorio, estos agentes de retención deben cumplir
con la obligación de hacer las respectivas retención a favor de cada uno de los
municipios, si bien es cierto que se deben cumplir con eta labor, también es
importante saber que así miso como se retiene se deben expedir los respectivos
soportes, es decir se deben expedir los certificados de dichos valores retenidos.

Según Art 381 del E.T “Cuando se trate de conceptos de retención diferentes
de los originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, los agentes
retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que
contendrá: a. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
 Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. dirección del agente
retenedor. d. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad
a quien se le practicó la retención. e. Monto total y concepto del pago sujeto
a retención. f. Concepto y cuantía de la retención efectuada. g. La firma del
pagador o agente retenedor”

ES importante tener presente que, si no se expiden certificados, las empresas

pueden estar expuestas en sanciones según lo contempla el art 667 del E.T,
modificado por la Ley 1819 de 2016, que dice que, de no cumplir con este deber
formal, se podrán hacer acreedores de una sanción hasta del 5% del valor que se
dejó de certificar.

Las empresas que, por su parte, si reciben y cuentan con los certificados, como es
un anticipo que ya pago estos se los pueden descontar, en el caso de Bogotá, por
declararse Ica de manera Bimestral se los podrán descontar en estos periodos, de
igual manera se establece que las empresas jurídicas tendrán hasta seis periodos
para poderse descontar dichas retenciones.

Acuerdo 65 de 2002 Concejo de Bogotá, Artículo 10. Imputación de la

retención. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a quienes
se les haya practicado retención, deberán llevar el monto del impuesto que
se les hubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en
la declaración del período durante el cual se causó la retención. En los casos
en que el impuesto a cargo no fuere suficiente, podrá ser abonado hasta en
los seis períodos inmediatamente siguientes.

Para los demás municipios o territorios, estos certificados podrán ser descontados
en la declaración de industria y comercio Anual.
¿Cuáles son los periodos de declaración de la retención en la fuente a título
de ICA y del impuesto de industria y comercio?

Como lo mencione anteriormente, en el caso de Bogotá el periodo de la declaración

de Retención en la fuente a título de Ica será bimestral al igual que para el pago de
Industria y Comercio ICA

Este concepto se fundamente en la ley 1421 de 1983 Art 154 “1ª Corresponde al
Concejo, en los términos del numeral 3 del artículo 12 del presente estatuto,
fijar su periodicidad. Mientras no lo haga y a partir del 1° de enero de 1994, el
período de causación será bimestral.”

¿Cuál es la base gravable del impuesto de industria y comercio?

La base gravable serán todos los ingresos netos obtenidos en el distrito capital por
la realización de las actividades industriales, comerciales o de servicios, también
hacen parte de dichos ingresos los generados por rendimientos financieros y
comisiones; por otra parte, debemos tener en cuenta que de estos ingresos
ordinarios y extraordinarios se excluirán los provenientes de venta de activos fijos,
las devoluciones, las rebajas, exportaciones. Ley 1421 de 1993, art 154.

Conclusiones

Tal vez no lo mencione anteriormente, como conclusión puedo decir que los
impuestos son una de las mejores ramas por las que nos podemos ir como
contadores, esto me ha hecho crecer como persona, ampliar conocimientos y
demás, puedo decir que todos los días enfrentamos desafíos en esta área,
requerimientos, sanciones, entre otros; sin embargo de cada uno de nosotros
depende que esto no suceda, los territorios dicho de otra manera, ponen
reglas(Estatuto tributario, etc) bajo las cuales nos debemos regir, claro está, que por
desconocimiento de las mismas podemos incurrir en costos extras para las
compañías, esto por diferencia de conceptos, por decirlo así, por interpretación de
la ley, pues hay vacíos en la misma, pues en ocasiones el municipio quiere decir
una cosa y nosotros interpretamos otra, claro está, puede que no esté mal nuestro
concepto, pero no es lo que dice la ley según el municipio. Esto no solo ocurre con
estos impuestos municipales, diariamente también vemos como por esos vacíos
muchas empresas hacen uso a la elución de impuestos, tomando como ventaja la
interpretación de la ley, es decir los vacíos que esta deja.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Teoría y práctica de la contabidad

https://ebookcentral.proquest.com/lib/biblioiberoamericanasp/reader.acti
on?docID=4184257&query=que+es+un+ingreso+en+contabilidad
2. Ley 1819 de 2016
https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=68189#3
45
3. Expedición certificados
https://www.gerencie.com/sancion-por-no-expedir-certificados-de-
retencion-en-la-fuente.html
4. Art 292 de ley 1819 de 2016
http://www.suin-
juriscol.gov.co/viewDocument.asp?ruta=Leyes/30030265
5. Acuerdo 65 de 2002 concejo de Estado de Bogotá D.C.
https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=5156
6. Decreto 2649 de 1993
https://bibliotecadigital.ccb.org.co/handle/11520/13812
7. Sentencia 17558 de 2011 del concejo de Estado
https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=44998&d
t=S