Actividad-2-Elementos Del Impuesto de Ventas

TALLER II
TRIBUTARIA II
ERIKA JOHANNA BEJARANO MARTINEZ

CÓDIGO – 100086646
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

--CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL--
--- FAC CIENCIAS EMPRESARIALES---
--TRIBUTARIA II—
BOGOTÁ D.C
2021
ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE VENTAS
ERIKA JOHANNA BEJARANO MARTINEZ CÓDIGO

– 100086646
ANUAR GARCIA
(23082021_C1_202116)
ACTIVIDAD I
ENSAYO, ORIGEN Y GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE VENTAS
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

--CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL--
--- FAC CIENCIAS EMPRESARIALES---
--TRIBUTARIA II—
BOGOTÁ D.C
2021
FACULTAD: CIENCIAS PROGRAMA CONTADURÍA
EMPRESARIALES ACADÉMICO: PÚBLICA
VIRTUAL
ASIGNATURA: TRIBUTARIA II SEMESTRE: OCTAVO
CÓDIGO: PCPV 22082 CRÉDITOS: 3
Actividad 2 – Unidad 1
Taller
1. ¿Qué es el impuesto a las ventas?
El impuesto sobre las ventas (IVA), también llamado impuesto al valor agregado (IVA), es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios, es decir, que los cancela el
consumidor final.
El responsable de este impuesto solo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega al
producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el impuesto que
se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el
impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante.
Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual paga un IVA de
$1.900, luego lo vende por $15.000 y cobra un IVA de $2.850. Al momento de presentar su
declaración de IVA, el comerciante solo pagará la diferencia entre el IVA que género (2.850) y
el IVA que pago inicialmente (1.900), lo que significa que el comerciante solo pagará la suma de
$950, que es exactamente el IVA correspondiente al valor que el comerciante le agrego al
producto vendido, ya que lo compró en $10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un
valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor de $950.
Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle
valor, no puede descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante.
El IVA es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se paga sin
considerar la capacidad económica del contribuyente, pues el IVA debe pagarlo hasta le
ciudadano más pobre que exista, por lo que se considera un impuesto regresivo.
2. Explique la causación del impuesto a las ventas.
El IVA se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el momento en que se

realiza la venta. La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el
IVA, respecto a la causación de este impuesto dice el artículo 429 del estatuto tributario:
«El impuesto se causa:
1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a

falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
2. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior.
4. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el
impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los
derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se

generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste se cause.»
Este artículo señala la causación general del IVA, pero hay casos particulares que tiene
regulación específica que puede consultar los artículos 430 y siguientes del estatuto tributario.
La regla general, es pues, que el IVA se debe causar y cobrar el momento de la venta o la
prestación del servicio; no se debe hacer antes ni después.
Si el producto se vendió el 15 de octubre, es el 15 de octubre en que se deba causar, el IVA,
facturarlo y cobrarlo, aunque el pago se haga después.
3. Realice la estructura de los elementos del impuesto a las ventas.
Es aquel que tine la facultad de exigir el pago del

SUJETO ACTIVO
Impuesto y el cumplimiento de las obligaciones
inherentes al mismo.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LAS
Son las personas naturales, juridicas, o asimiladas

que recaudan el Impuesto y que por lo tanto aumen
SUJETO PASIVO
obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del
IVA se les has catalogado como responsables.
VENTAS
HECHO Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al

GENERADOR realizarse generan el Impuesto.
Es la cuantificacion economica del hecho

BASE GRAVABLE
generador.
Es el porcentaje que debe aplicarse a la base

TARIFA
gravable para calcular el Impuesto.
4. Represente de forma gráfica las diferencias entre los bienes y servicios gravados,
exentos y Excluidos.
¿Qué es un bien gravado exento y excluido?
Cuando hablamos de gravamen, nos referimos a la aplicación del IVA sobre un bien o servicio a
disposición de los ciudadanos, durante todo el proceso desde su producción hasta su
comercialización y/o importación. Respecto a esto, y al gravamen que se les aplica, los bienes
se clasifican entre: gravado, exento y excluido. A continuación, explicaremos el concepto de
cada uno de ellos:
Bien Gravado Bien Exento Bien Excluido
Un bien gravado es aquel que Un bien exento es un bien Un bien excluido no es gravable,
se encuentra afecto con una gravado, cuya tarifa del IVA es pues no causa impuesto sobre la
tarifa del IVA, por lo que está del 0%. En base a esto se venta, por lo que no existe un
presente al momento de entiende que un bien exento no responsable por el IVA, por lo que
declarar impuestos, el IVA de genera IVA al momento de la son bienes que no requieren
los bienes gravados se venta, sin embargo, afecta en la presentar declaración de
presenta con una tarifa general producción, pues, aunque la tarifa impuestos. Debido a esto, el IVA
del 19%; sin embargo, están las de IVA sea del 0%, se debe que el productor pudo haber
tarifas diferenciales y presentar en la declaración de pagado para adquirir la materia
especiales aplicadas en bienes impuestos a responsabilidad de prima del bien excluido no aplica
y servicios destinados a la labor los productores. Declarado junto para hacer descuento en la
social, o con recursos de con los descuentos de IVA declaración de impuestos,
CONCEPTO
producción elevados. En otras generado en la adquisición de la debiendo sumarse ese valor en el

palabras, el bien gravado materia prima para producir precio total del bien. Los bienes
corresponde a un listado de de dichos bienes y servicios, el excluidos están determinados por
bienes a los cuales se le aplica resultado será un saldo a favor la ley (Según Articulo 424. Bienes
la tarifa del 19% establecida por que el productor podrá solicitar que no causan el impuesto.
el gobierno colombiano. como devolución a la DIAN Modificado por el Artículo 175 de la
Quienes declaran este (Dirección de Impuestos y Ley 1819 de 2016) y debe
impuesto son los contribuyentes Aduanas Nacionales). recurrirse a ella para informarse
que lo producen, distribuyen y acerca de los mismos.
comercializan.
Bien gravado: pasta Bien exento: Alimentos como Bien excluido:

alimenticia, cereales arroz, pan, tubérculos, cebolla, medicamentos como antibióticos,
preparados, derivados lácteos, tomate, hortalizas, legumbres educación, transporte público,
dulces y chucherías, gaseosas frescas, comida rápida. vitaminas, sangre humana y
y maltas, bienes del hogar Productos y servicios de salud animal, anticonceptivos, productos
(sala, utensilios de cocina, como medicinas, consultas agrícolas, animales vivos de la
nevera, lavadora, juego de médicas, exámenes de especie porcina, ovina o caprina,
vajillas), reparación de laboratorio, aparatos ortopédicos, aves de corral, café en grano sin
EJEMPLO
artefactos del hogar, prendas imágenes diagnósticas. Bienes y tostar, avena, maíz, semillas para
de vestir (calzado, camisas, servicios del hogar: la siembra (girasol, nueces,
pantalones, ropa interior, arrendamiento efectivo e algodón, lino, nabo, mostaza) ,
blusas), servicios para imputado, gas, energía eléctrica, caña de azúcar, sal de mesa y
mascotas, etc. acueducto, alcantarillado, aseo desnaturalizada, agua mineral
urbano. El resto de los bienes, natural o artificial, abonos , lentes
servicios y productos se de contacto y de vidrio para gafas,
encuentran definidos en el máquinas y aparatos de cosechar y
Artículo 477 del Estatuto trillar.
Tributario.
5. Mencione y explique los responsables del impuesto a las ventas.
EN LAS VENTAS. (Extractos tomados el concepto Unificado del IVA 001 de junio de 2003
de la DIAN, título IX)
• Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción, distribución y
comercialización en que actúen, independientemente de que se agregue uno o varios procesos
a las materias primas y mercancías. (Art. 437, literal a) E.T.).
• Los productores de bienes exentos.
• Igualmente son responsables aquellas personas que, sin tener la calidad de comerciantes,
productores o distribuidores, habitualmente realicen actos similares a los de éstos.
• Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los comerciantes como los
vendedores ocasionales de éstos.
EN LOS SERVICIOS.
• Son responsables quienes presten servicios gravados. Para el efecto debe tenerse en cuenta
la enumeración de servicios excluidos que hace la Ley, toda vez que quienes realicen este
tipo de actividades en forma exclusiva no son responsables del IVA y por lo tanto no se
encuentran obligados a presentar declaración por este impuesto.
EN LAS IMPORTACIONES.
• Son responsables los importadores quienes deben liquidar y pagar este gravamen al momento
de la nacionalización del bien. La responsabilidad se origina independientemente de que el bien
importado se encuentre destinado para su uso o para ser enajenado. (Art. 437, Literal d) E.T.).
REFERENCIAS
 Gerencie.com (2017). Impuesto a las ventas. Guía Laboral Gerencie.com. Recuperado

de https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (s.f.). Estatuto tributario República

de Colombia. Libro tercero. Impuesto sobre las ventas. Recuperado de
https://www.icesi.edu.co/cienfi/images/stories/pdf/estatuto_tributario_libro_iii.pdf
 Wilmer C. (2018). Que es IVa, Bienes Gravados, Exentos y Excluidos. Contabilizalo.

Recuperado de https://www.contabilizalo.com/que-es-iva

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1. ¿Qué es el impuesto a las ventas?

2. Explique la causación del impuesto a las ventas.

El IVA se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el momento en que se

«El impuesto se causa:

1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a

PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se

3. Realice la estructura de los elementos del impuesto a las ventas.

Es aquel que tine la facultad de exigir el pago del

Son las personas naturales, juridicas, o asimiladas

HECHO Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al

Es la cuantificacion economica del hecho

Es el porcentaje que debe aplicarse a la base

producción elevados. En otras generado en la adquisición de la debiendo sumarse ese valor en el

Bien gravado: pasta Bien exento: Alimentos como Bien excluido:

 Gerencie.com (2017). Impuesto a las ventas. Guía Laboral Gerencie.com. Recuperado

 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (s.f.). Estatuto tributario República

 Wilmer C. (2018). Que es IVa, Bienes Gravados, Exentos y Excluidos. Contabilizalo.

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