UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

“LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA GESTIÓN

EMPRESARIAL DE LA EMPRESA PESQUERA
EXALMAR S.A.A. LIMA. PERIODO 2014 – 2018”

MARVIN YOSHIRO DIAZ MOTTA

Callao – 2019

PERÚ
II
 INFORMACIÓN BÁSICA.

FACULTAD: Ciencias Contables

UNIDAD DE INVESTIGACIÓN: Pregrado
TÍTULO: LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA
GESTIÓN EMPRESARIAL DE LA
EMPRESA PESQUERA EXALMAR
S.A.A. LIMA. PERIODO 2014 –
2018.
AUTOR: MARVIN YOSHIRO DIAZ MOTTA.
ASESOR: Walter Huertas Niquen
LUGAR DE EJECUCIÓN Lima.
TIPO DE INVESTIGACIÓN Descriptiva
UNIDAD DE ANÁLISIS Empresa Pesquera EXALMAR S.A.A

III
 ÍNDICE.

ÍNDICE. .............................................................................................................................. 1
INTRODUCCION ............................................................................................................. 3
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ................................................................ 5
1.1. Descripción de la realidad problemática....................................................... 5
1.2. Formulación del problema .............................................................................. 6
1.2.1. Problema General. ................................................................................... 6
1.2.2. Problemas Específicos ............................................................................ 6
1.3. Objetivos. ........................................................................................................... 6
1.3.1. Objetivo General....................................................................................... 6
1.3.2. Objetivos Específicos. ............................................................................. 7
1.4. Justificación. ...................................................................................................... 7
1.4.1. Legal ........................................................................................................... 7
1.4.2. Teórico ....................................................................................................... 7
1.4.3. Tecnológica ............................................................................................... 7
1.4.4. Económica ................................................................................................. 8
1.5. Limitantes de la investigación. ....................................................................... 8
1.5.1. Teórico. ...................................................................................................... 8
1.5.2. Temporal.................................................................................................... 8
1.5.3. Espacial. .................................................................................................... 8
II. MARCO TEÓRICO. ................................................................................................. 9
2.1. Antecedentes .................................................................................................... 9
2.1.1. Internacionales. ........................................................................................ 9
2.1.2. Nacionales ............................................................................................... 10
2.2. Bases teóricas. ............................................................................................... 12
2.2.1. Teórico ..................................................................................................... 12
2.2.2. Legal ......................................................................................................... 13
2.3. Conceptual. ..................................................................................................... 14
2.3.1. Auditoría Financiera ............................................................................... 14
A. Proceso de la Auditoria Financiera.............................................................. 14
B. Planificación .................................................................................................... 15
C. Ejecución del trabajo.................................................................................. 15

1
 D. Comunicación de resultados .................................................................... 16
2.3.2. Gestión Empresarial .............................................................................. 17
A. La captación de fondos ................................................................................. 17
B. El Cash- Flow.................................................................................................. 17
2.4. Definición de términos básicos. ................................................................... 18
III. HIPÓTESIS Y VARIABLES. ............................................................................ 22
3.1. Hipótesis. ......................................................................................................... 22
3.1.1. Hipótesis General ................................................................................... 22
3.1.2. Hipótesis Específicas............................................................................. 22
3.2. Definición conceptual de las variables ........................................................ 22
3.2.1. Operacionalización de las variables. ................................................... 23
IV DIEÑO METODOLOGICO.................................................................................... 24
4.1. Tipo y diseño de investigación. .................................................................... 24
4.1.1. Tipo de Investigación. ............................................................................ 24
4.1.2. Diseño de Investigación ........................................................................ 24
4.2. Método de investigación. .............................................................................. 24
4.3. Población y muestra ...................................................................................... 25
4.3.1. Población. ................................................................................................ 25
4.3.2. Muestra. ................................................................................................... 25
4.4. Lugar de Estudio ............................................................................................ 25
4.5. Técnica e instrumento para la recolección de la información. ................ 25
4.5.1. Técnicas................................................................................................... 25
4.5.2. Instrumentos. .......................................................................................... 26
4.6. Análisis y procesamiento de datos. ............................................................. 26
V. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES .................................................................. 28
VI. PRESUPUESTO ................................................................................................ 29
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................. 30
ANEXOS. ........................................................................................................................ 32
ANEXO 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA .................................................................. 33

2
 INTRODUCCION

La auditoría financiera tiene como objetivo elemental, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por el área contable
a partir de la información que ha desarrollado la administración.

Nuestra investigación se denomina “LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA

GESTIÓN EMPRESARIAL DE LA EMPRESA PESQUERA EXALMAR
S.A.A. LIMA. PERIODO 2014 – 2018”. Y se llevará a cabo en virtud a la
problemática detectada en la gestión de la empresa pesquera EXALMAR
S.A.A.

Debido a las características sensibles del sector pesquero en el desarrollo

de la actividad económica, está sujeto a los cambios climáticos y
programas de política que se van implementando. Pero que en la
actualidad se observa un crecimiento sostenido del sector y
específicamente de la empresa pesquera EXALMAR S.A.A. Ello ha
permitido a que el directorio de la referida empresa intensifique la toma
decisiones de gestión empresarial para ampliar el horizonte debido al
mayor desarrollo productivo que presenta la empresa, y ello conduce a
generar serias deficiencias que se han detectado en el área financiera y
por ello la investigación permitirá hacer un análisis del desarrollo de la
Auditoria Financiera al proceso de Gestión Empresarial durante el periodo
señalado para la investigación.

Estamos convencidos que una buena aplicación de la Auditoria Financiera

a las acciones de Gestión en la empresa pesquera EXALMAR S.A.A,
permitirá obtener mayores beneficios económicos y sostenibilidad en el
sector pesquero. Está demostrado que un mayor desarrollo de las
empresas genera economías de escala y lo primero que se debe observar
es la gestión empresarial para no caer en errores que generen pérdidas
en el futuro o en el momento de crisis del sector pesquero.

3
4
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.1. Descripción de la realidad problemática.
La industria que pertenece al sector pesquero, se caracteriza por
generar empleo formal, brindar ingresos para el Estado y promover
las exportaciones; todos ellos tienen un impacto económico a nivel
descentralizado, ya que buena parte de las actividades de extracción
y de procesamiento de ingredientes marinos tienen su centro de
operaciones en las ciudades costeras de nuestro país. Es por ello
que el sector pesquero es determinante para el desarrollo social y
económico del Perú, pero además, es uno de los más sensibles que
presenta la actividad económica, por esta razón todos los
mecanismos de auditoria a los actos de gestión en las empresas de
este rubro; resultan muy atractivos para la investigación.

La Auditoría Financiera constituye un instrumento importante que

contribuye en la evaluación de los planes financieros de las
empresas; ya que aporta herramientas necesarias para la
implementación de una administración estratégica, evaluación del
desempeño, sistema de información y autoevaluación lo que incidirá
en la gestión estratégica de las empresas pesqueras,
específicamente de la empresa EXALMAR S.A.A.

En los últimos años la empresa pesquera EXALMAR S.A.A, ha

venido presentando deficiencias en el manejo de los recursos
financieros, que se ven reflejados en las memorias descriptivas
anuales que publica la empresa EXALMAR S.A.A, por esta razón es
necesario investigar el grado de responsabilidad de la administración
en el uso oportuno, útil, adecuado y confiable de la información
financiera que se obtiene del área de Finanzas y que está
repercutiendo en la toma de decisiones que lleva a cabo la gerencia

5
 en vías de lograr mayores beneficios económicos en favor de la
Empresa.

La Auditoría Financiera y la gestión empresarial convergen y se

complementan y tienen como propósito inducir una elevación
progresiva y sostenible de la eficiencia y eficacia de los aspectos
estratégico, financiero y operacional de las empresas. Bajo este
esquema, la auditoría financiera aplicado a las decisiones de gestión
empresarial en la empresa pesquera EXALMAR S.A.A, no ha
contribuido contundentemente a solucionar la problemática que
presenta la gestión en la empresa.
Por lo anteriormente citado creemos conveniente desarrollar la
investigación intitulada; la auditoría financiera y la gestión
empresarial de la empresa pesquera EXALMAR S.A.A. Lima.
Periodo 2014 – 2018

1.2. Formulación del problema

1.2.1. Problema General.
¿Qué relación existe entre la auditoría financiera y la gestión
empresarial de la empresa pesquera EXALMAR S.A.A.
Lima. Periodo 2014 – 2018?
1.2.2. Problemas Específicos
 ¿Qué relación existe entre la auditoría financiera y la
gestión económica de la empresa pesquera EXALMAR
S.A.A. Lima. Periodo 2014 – 2018?
 ¿Qué relación existe entre la auditoría financiera y la
gestión financiera de la empresa pesquera EXALMAR
S.A.A. Lima. Periodo 2014 – 2018?

1.3. Objetivos.
1.3.1. Objetivo General.

6
 Analizar la relación que existe entre la auditoría financiera y
la gestión empresarial de la empresa pesquera EXALMAR
S.A.A. Lima. Periodo 2014 – 2018.

1.3.2. Objetivos Específicos.

 Analizar la relación que existe entre la auditoría
financiera y la gestión económica de la empresa
pesquera EXALMAR S.A.A. Lima. Periodo 2014 –
2018.
 Analizar la relación que existe entre la auditoría
financiera y la gestión financiera de la empresa
pesquera EXALMAR S.A.A. Lima. Periodo 2014 –
2018.

1.4. Justificación.
1.4.1. Legal
La investigación se fundamenta en aspectos relacionados a
las Normas Internacionales de Auditoria, Normas
internacionales de Administración Financiera.

1.4.2. Teórico
Nuestra investigación busca; identificar nuevos mecanismos
de control, mediante la aplicación de la teoría y los
conceptos básicos de la Auditoria y la Gestión empresarial,
encontrar explicaciones a situaciones internas que afectan a
la empresa pesquera EXALMAR S.A.A.

1.4.3. Tecnológica
A partir de los resultados de la investigación busca diseñar y
elaborar nuevos mecanismos que permitirán tomar
decisiones de gestión, oportunas y eficientes.

7
 1.4.4. Económica
Nuestra justificación económica se establece en dos
características: Primero que contemos con los recursos
económicos para financiar todos los gastos que se requiera
para realizar la investigación y segundo; que contamos con
los recursos humanos para llevarla a cabo.

1.5. Limitantes de la investigación.

1.5.1. Teórico.
El limitante teórico estará basado en los alcances del
ambiente de la Auditoria, especialmente en el campo
financiero; verificando y analizando las actividades que se
desarrollan en las actividades de la Gestión Empresarial.
1.5.2. Temporal.
La investigación se desarrollará en el periodo se circunscribe
la investigación; entre los años 2014 al 2018.

1.5.3. Espacial.
El ámbito en el que se desarrollará la investigación,
corresponde a la empresa pesquera EXALMAR S.A.C que
se ubica en la provincia de Lima.

8
II. MARCO TEÓRICO.
2.1. Antecedentes
2.1.1. Internacionales.
Forero, A., Forero, L. y Cerquera, H. (2014), sostiene en su
investigación que; las empresas anteriormente acudían a la
Auditoria Financiera como una herramienta para encontrar
los fraudes o las malversaciones, precisar la situación
económica y las utilidades de las operaciones.
Y entre sus conclusiones más relevantes tenemos:
Primero; que la Auditoria Financiera ejerce una fuerte

influencia en las empresas del mundo debido a que con

los dictámenes emitidos por los auditores se pueden

ejercer los respectivos controles para mitigar los

riesgos o aún más grave dar solución a las falencias

existentes en los entes contables con respecto al

manejo de los recursos económicos.

Segundo; la auditoría financiera no solo nos permite

intervenir en la situación actual de una economía

cambiante donde las empresas deben contar con

información relevante y oportuna para identificar

riesgos, diseñar estrategias, documentar, ejecutar y

monitorear sus actividades y las del entorno, sino que

posibilita a la toma de decisiones futuras acertadas.

(pp. 53-54)

Borrero, M. (2015) manifiesta en su investigación que; el

proceso de auditoría, cuya naturaleza debe moldearse a la

9
 dinámica de las empresas como sistemas sociales, bien ha
sabido adecuarse a la expansión de las estructuras
organizacionales y a la intensificación del manejo de
capitales, apareciendo versátiles e integrales procesos que
acerquen aún más a sus ejecutores a la identificación de la
razonabilidad en a información financiera, apoyando de esta
manera el imperativo carácter crítico y preventivo que se
demanda a la toma de decisiones (p. 17).
Entre sus conclusiones más importantes tenemos:
Toda organización debe realizar una evaluación de

riesgos, lo consigue analizando la influencia de su

entorno y también las situaciones internas que podrían

salirse de su control e impedir el logro de los objetivos,

es importante entonces establecer controles internos

que sirvan de reguladores y adicionalmente que se

estime como alternativa la tercerización, es decir el

compartir el riesgo con empresas aseguradoras de

reconocida solvencia.

Las empresas por pequeñas que estas sean deben

tener separado las funciones de mayor importancia

administrativas y contables para un mejor

funcionamiento y control de sus actividades. (P. 161)

2.1.2. Nacionales
Sandoval, V. (2013). En su tesis sostiene en base a la
verificación efectuada a las medianas empresas industriales
del distrito de Ate, se ha determinado que estas no contratan

10
sociedades de auditoria para sus estados financieros, lo cual
limita su desarrollo y crecimiento empresarial, al no tener
acceso de los mercados internacionales por no adecuarse a
la normativa actual. (p. 3).
Entre las conclusiones más importantes de la investigación
tenemos:
Primero. Que el grado de cumplimiento de los

principios contables en los estados financieros de las

medianas empresas influye en el Nivel de eficiencia de

las operaciones.

Segundo. Se ha determinado que el tipo de decisiones

adoptadas en la utilización de los recursos económicos

y financieros disminuye la cantidad de debilidades

identificadas por los controles establecidos por

empresa (p. 105)

Nuestra investigación encuentra relación con la investigación

citada; cuando establece la importancia que presenta la
Auditoria Financiera en las decisiones de gestión.
Ramos, A. (2013). Sostiene que; la auditoría financiera,
puede contribuir eficazmente a una buena gestión
empresarial mediante la evaluación de los estados
financieros y las políticas contables de las empresas; de allí
la importancia que tiene el conocimiento, comprensión y
aplicación correcta del resultado de la auditoría financiera,
porque contienen conclusiones, es decir determinaciones de
la forma como se están llevando a cabo los bienes y
derechos, las deudas y obligaciones, las ventas e ingresos,
los costos y gastos empresariales. (p. 6)

11
 Entre las principales conclusiones del investigador tenemos:
Primero. Las evaluaciones realizadas por las Unidades

de Auditoría Interna, en las empresas de servicios, se

deberían de realizar con el propósito de detectar

oportunamente las inconsistencias o debilidades en los

sistemas; sin embargo, se comprobó, que en su

mayoría, las auditorías realizadas son correctivas, lo

cual evidencia la carencia de programas estándar de

auditoría interna.

Segundo. La auditoría financiera tendrá la necesidad

de asumir con responsabilidad frente a sus resultados

que estará adecuadamente vigiladas con los controles

internos colaborando en la rentabilidad de la empresa

con fuentes reales. (p. 93)

2.2. Bases teóricas.

2.2.1. Teórico
Konrath, L., (2002), citado por Machado, B. y Marques, José
(2011), sugiere que la auditoría añade valor a los estados
financieros divulgados, en la medida en que la información
es objeto de una opinión independiente sobre la posición
financiera, sobre el resultado de las operaciones y de los
cashflows. Por esa misma razón, continúa, las leyes que
reglamentan los mercados de valores exigen que las
empresas con cotización bursátil presenten sus estados
financieros auditados por un auditor independiente. Para
este auditor, la auditoría es una forma de confirmación que,

12
 por lo general, expresa la opinión de un perito acerca de la
fiabilidad de cualquier aserción. Considera, asimismo, a la
auditoría como un caso particular de confirmación, cuando
está en causa la emisión de una opinión sobre la fiabilidad
de los estados financieros de una entidad. (p. 56)

Hernández, H. (2011) sostiene que, las escuelas clásicas de

la administración del siglo XX, entre sus principales
representante fueron, Frederick W. Taylor, Henry L. Gantt y
Frank y William Gilbreth; Administración Científica y Henry
Fayol, Enfoque Funcional, establecen modelos de
administración, establecimiento ampliamente de las
empresas americanas y europeas en las primeras décadas
del siglo. Al mejoramiento de los métodos de trabajo e
intenta, con el establecimiento de una propuesta de
principios técnico - organizativos crear una ciencia de la
administración, para el mejor des volvimiento de los seres
humanos en el mundo empresarial. (p. 41)

2.2.2. Legal
Norma Internacional de Información Financiera 1. Adopción
por Primera Vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera:
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros
estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, así
como sus informes financieros intermedios, relativos a una
parte del periodo cubierto por tales estados financieros,
contienen información de alta calidad que:
(a) Sea transparente para los usuarios y comparable para
todos los periodos en que se presenten; (b) suministre un
punto de partida adecuado para la contabilización según las

13
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus
beneficios.
Norma Internacional de Información Financiera 10. Estados
Financieros Consolidados:
El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la
presentación y preparación de estados financieros
consolidados cuando una entidad controla una o más
entidades distintas.

2.3. Conceptual.
2.3.1. Auditoría Financiera
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a
través de ellos las operaciones financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.

A. Proceso de la Auditoria Financiera

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede
resumir en lo siguiente:
Inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con
la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las
actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por
la jefatura, relacionadas con el ente examinado.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo,

considerando la disponibilidad de personal de cada unidad
de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las
actividades a ser examinadas.

14
El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un
auditor experimentado y deberá ser supervisado
técnicamente. En la conformación del equipo se considerará
los siguientes criterios:
1. Rotación del personal para los diferentes equipos de
auditoría.
2. Continuidad del personal hasta la finalización de la
auditoría.
3. Independencia de criterio de los auditores.
4. Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

B. Planificación
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro
de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los
métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas,
por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva
e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada
por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la
obtención de información necesaria para definir la estrategia
a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas
a realizar en la fase de ejecución.

C. Ejecución del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos
establecidos en los programas de auditoría y desarrollar
completamente los hallazgos significativos relacionados con
las áreas y componentes considerados como críticos,

15
determinando los atributos de condición, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviación o problema
identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán
sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la
evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y
el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicación continua y constante con los funcionarios y
empleados responsables durante el examen, con el
propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.

D. Comunicación de resultados
La comunicación de resultados es la última fase del proceso
de la auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso
del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los funcionarios
de la entidad examinada con el propósito de que presenten
la información verbal o escrita respecto a los asuntos
observados.
Esta fase comprende también, la redacción y revisión final
del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso
del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el
campo y previa convocatoria, se comunique los resultados
mediante la lectura del borrador del informe a las
autoridades y funcionarios responsables de las operaciones
examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los
estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes,
la información financiera complementaria y los comentarios,

16
 conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditoría.

2.3.2. Gestión Empresarial

La gestión empresarial es aquella actividad que desarrollan
las empresas a través de diferentes individuos
especializados, como ser: directores institucionales,
consultores, productores, gerentes, entre otros, y de
acciones, buscará mejorar la productividad y la
competitividad de una empresa o de un negocio.

A. La captación de fondos
Rubio, P (s f). La forma de determinar los fondos necesarios
dependerá fundamentalmente del tipo de empresa. El origen
de los fondos de una empresa pequeña es completamente
diferente a los de una empresa mediana o grande. Las
empresas medianas están en una posición más favorable,
aunque todavía por su dimensión, no pueden competir con
las grandes corporaciones.
El “ensamblaje económico-financiero” es la relación
existente entre los importes de los préstamos totales de la
empresa, respecto al volumen de fondos captados a través
de la emisión de nuevas acciones ordinarias. Es importante
que esta relación no sea demasiado alta ya que esto
conlleva una inestabilidad financiera y fluctuaciones
violentas del precio o cotizaciones de las acciones. (p. 198)

B. El Cash- Flow
Rubio, P (s f). Existen periodos circunstanciales donde los
problemas de liquidez son más acusados, sobre todo
cuando la empresa empieza a tener éxito y crece muy

17
 rápidamente. Una empresa en estas condiciones, está a
menudo dispuesto a expansionar sus créditos a sus clientes
y al mismo tiempo ser requerida al pago de sus deudas de
forma inmediata. Este problema se ve agravado al tener que
incrementar sus compras de materias primas para cubrir la
cartera de pedidos, contratar más personal y posiblemente
adquirir más maquinaria, incluso, disponer de más espacio
industrial o comercial.
El control del circulante debe tratar de guardar un riguroso
equilibrio entre los créditos utilizados y la dimensión y
desarrollo de los proyectos emprendidos. En cualquier caso,
esta situación puede verse favorecida con la renegociación
de los créditos con proveedores y obtener facilidades o
ampliación de los créditos existentes. (p. 198)

2.4. Definición de términos básicos.

Actividades de control:
Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las
actividades de control son un componente del control interno.
(Glosario de términos “NIAS”. Resolución del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas)

Archivo de auditoría:
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,
físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la
documentación de auditoría correspondiente a un encargo
específico. (Glosario de términos “NIAS”. Resolución del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas)

Asociación del auditor con la información financiera:

18
Un auditor está asociado a la información financiera cuando emite un
informe que se adjunta a dicha información o cuando consiente que
se utilice su nombre en una relación de tipo profesional. (Glosario de
términos “NIAS”. Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas)

Control interno:
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal,
con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de
la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones,
así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a
cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno. (Glosario de términos “NIAS”. Resolución del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas)

Cultura Empresarial
Es el conjunto de valores, principios, normas, conocimientos de los
procesos productivos que identifica la forma de ser de una empresa
y se manifiesta en las formas de actuación ante los problemas y
oportunidades de gestión, adaptación a los cambios y
requerimientos de orden exterior e interior, proporcionando un
esquema valorativo que establece el sentido de un sistema de
relaciones entre las organizaciones llamadas empresas y sus
principales actores: propietarios, trabajadores, proveedores y
consumidores. (Glosario de términos del INEI)

Documentación de auditoría:

19
Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la
evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el
término "papeles de trabajo"). (Glosario de términos “NIAS”.
Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas)

Evidencia de auditoría:
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en
las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información. (Glosario
de términos “NIAS”. Resolución del Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas)

Financiamiento
Es el acceso a un conjunto de recursos monetarios, financieros y de
capital que complementan los recursos propios de una empresa. .
(Glosario de términos del INEI).

Observación:
Consiste en presenciar procesos o procedimientos aplicados por
otras personas; por ejemplo, que el auditor observe el recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la ejecución de
las actividades de control. (Glosario de términos “NIAS”. Resolución
del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas)

Revisión de control de calidad del encargo:

Proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del
informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados
por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos
de la formulación del informe. El proceso de revisión de control de

20
calidad del encargo es aplicable a las auditorías de estados
financieros de entidades cotizadas y, en su caso, a aquellos otros
encargos de auditoría para los que la firma de auditoría haya
determinado que se requiere la revisión de control de calidad del
encargo. (Glosario de términos “NIAS”. Resolución del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas)

Usuarios a quienes se destina el informe:

Persona, personas o grupo de personas para las que el profesional
ejerciente prepara el informe que proporciona un grado de
seguridad. La parte responsable puede ser uno de los usuarios a
quienes se destina el informe, pero no el único. (Glosario de
términos “NIAS”. Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas)

Cultura estratégica.
Se expresa a través de un conjunto de normas, valores, actitudes y
tipos de conocimientos relacionados con la comprensión de las
actividades estratégicas, sobre todo, los objetivos estratégicos y
maneras de alcanzarlos, compartidos por todos los miembros de una
organización. (Glosario de términos sobre gestión empresarial)

Planificar
Significa pensar y organizar las actividades necesarias para lograr
un objetivo deseado. Para su negocio, planificar significa pensar y
determinar qué hacer en el futuro para mejorar su actividad
comercial. (OIT, 2016)

21
III. HIPÓTESIS Y VARIABLES.
3.1. Hipótesis.
3.1.1. Hipótesis General
La auditoría financiera se relaciona positivamente con la
gestión empresarial de la empresa pesquera EXALMAR
S.A.A. Lima. Periodo 2014 – 2018.

3.1.2. Hipótesis Específicas

 La auditoría financiera se relaciona positivamente con
la gestión económica de la empresa pesquera
EXALMAR S.A.A. Lima. Periodo 2014 – 2018.
 La auditoría financiera se relaciona posaitivamente
con la gestión financiera de la empresa pesquera
EXALMAR S.A.A. Lima. Periodo 2014 – 2018.

3.2. Definición conceptual de las variables

Auditoría Financiera.
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través
de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable,
con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. (Rivera,
C. 2018)

Gestión Empresarial
La gestión empresarial es aquella actividad que desarrollan las
empresas a través de diferentes individuos especializados.

22
3.2.1. Operacionalización de las variables.
MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN
LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA GESTIÓN EMPRESARIAL DE LA EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A. LIMA.
PERIODO 2014 – 2018
VARIABLES INDICADORES INDICES TÉCNICAS ESTADÍSTICA MÉTODO
Independiente
Observación y
Estados Financieros Valor de las operaciones financieras Descriptiva No Probabilistico
X. Auditoria Registro
Financiera Observación y
Procedimientos de Auditoria Verificación y análisis de registros Descriptiva No Probabilistico
Registro
Dependiente
Valor monetario de la Utilidad sobre Observación y
Económica Descriptiva No Probabilistico
Y. Gestión ventas y Utilidad sobre activos Registro
Empresarial Valor porcentual del ratio financiero Observación y
Financiera Descriptiva No Probabilistico
(ratio liquidez y prueba ácida) Registro

23
IV DIEÑO METODOLOGICO
4.1. Tipo y diseño de investigación.
4.1.1. Tipo de Investigación.
El tipo de investigación es aplicada, con un nivel descriptivo
y que busca identificar la relación entre sus variables.
En nuestro caso las variables a describir son: la Auditoria
Financiera y la Gestión Empresarial; además buscamos
encontrar la relación de la Auditoria en la Gestión.
Respecto a este tipo de investigación, Sampieri (2010)
sostiene que “Los estudios descriptivos; buscan especificar
las propiedades, las características y los perfiles de
personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o
cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis” (pp.
85-95).
4.1.2. Diseño de Investigación
Nuestra investigación presenta un diseño no experimental,
ya que no se manipularan las variables de investigación. En
relación a este diseño de investigación, Hernández,
Fernández y Batista (2014) señalan que: “La investigación
no experimental, es un estudio que se realiza sin manipular
deliberadamente las variables y en los que solo se observan
los fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para
después analizarlos” (p.152).
4.2. Método de investigación.
El método de investigación que se desarrolla, corresponde al
descriptivo, con ello trataremos de explicar la relación que existe
entre la Auditoria Financiera y la Gestión Empresarial en la empresa
pesquera EXALMAR S.A.A Lima.
Respecto al método de investigación a utilizar; Valderrama (2013)
sostiene que el método descriptivo: “consiste en describir un hecho o

24
 fenómeno en cuanto a sus características, cualidades o relaciones
exactas entre sus elementos” (p. 81).
4.3. Población y muestra
4.3.1. Población.
La población estará constituido por la información financiera
y de gestión que pertenecen a la empresa EXALMAR S.A.A.
Para, Cajavilca, P. y Sulca, A. (2006) señalan que la
población: “es el conjunto de todas las unidades elementales
que tienen una o varias características en común”

4.3.2. Muestra.
La muestra de la investigación a usar, será obtenida por
conveniencia, haciendo uso de los Estados Financieros y de
Gestión de la empresa EXALMAR, correspondiente al
período 2014-2018.
Al respecto; Carrasco, S. (2008), dice que la muestra: “Es
una parte o fragmento representativo de la población, cuyas
características esenciales son las de ser objetiva y reflejo fiel
de ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la
muestra puedan generalizarse a todos los elementos que
conforman dicha población (p. 237)

4.4. Lugar de Estudio

La investigación se desarrollará a partir de nuestra unidad de
análisis; siendo ella la empresa pesquera EXALMAR S.A.A que está
ubicado en la provincia de Lima.

4.5. Técnica e instrumento para la recolección de la información.

4.5.1. Técnicas
Las técnicas a utilizar serán las siguientes:

25
 Observación.- Mediante esta técnica, se realizarán
observaciones de la evolución de la información financiera y
de gestión de la empresa EXALMAR S.A.A dentro del
período de análisis.
Análisis documental: Esta técnica permitirá revisar, cotejar y
hacer un adecuado análisis de la información financiera y de
gestión de la empresa EXALMAR S.A.A dentro del período
de análisis.
Registro: Tomando en cuenta las técnicas anteriores,
corresponde registrar los datos más importantes que se
requieren para lograr los objetivos de la investigación.
4.5.2. Instrumentos.
Los instrumentos a utilizar para la medición de las variables
estarán constituidos por la guía de observación, la guía de
análisis documental y la guía de registro para el recojo de la
información financiera y de gestión requeridas para el logro
de los objetivos de la investigación.
Para Carrasco (2008) “diseñar un buen instrumento de
medición es fundamental para cualquier investigador (p. 58).

4.6. Análisis y procesamiento de datos.

Para lograr un adecuado análisis de los datos; se requiere elaborar
el plan estadístico, que permita visualizar la información de forma
coherente y clara:
En primer lugar se elaborará una base de datos, a partir de la matriz
de operacionalización que se presenta en esta investigación, Es
decir ubicando los indicadores e índices que se obtuvieron a partir
de las variables.
En segundo lugar se procesará la información, haciendo uso del
programa de estadística SPSS versión 24; además requeriremos del
uso del programa de Microsoft Excel a fin de llegar a obtener

26
resultado claros y precisos que permitan su descripción y luego el
debate de lo que se observa.
Y finalmente, se organizarán los resultados; utilizando cuadros y
gráficos de línea, para luego describirlos con el fin de responder a
las preguntas que se formularon en la investigación y por supuesto
realizaremos las pruebas inferenciales que requiere la investigación
para probar sus hipótesis.

27
V. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA GESTIÓN EMPRESARIAL DE LA EMPRESA

PESQUERA EXALMAR S.A.A. LIMA. PERIODO 2014 – 2018
Quincenas
Actividades Año
1 2 3 4 5 6 7 8
Planteamiento de la investigación 2019 X
Elaboración del marco teórico 2019 X
Recopilación de la información 2019 X X
Sistematización de la información 2019 X
Estimación de las relaciones del modelo 2019 X X
Análisis y discusión de los resultados cuantitativos 2019 X X
Presentación del Informe Final 2019 X

28
VI. PRESUPUESTO

PRESUPUESTO
Total en Total en
Descripción Sub total
Soles (S/.) Dólares (US $)
Alimentos 800 235.29
Materiales 1400 411.76
De oficina 500
Textos 500
Revistas 300
Papel bond 100
Servicios 960 282.35
Movilidad 450
Internet 360
Tipeos 150
Administrativos
Para obtener grado 800 800 235.29
TOTAL 3960 1164.71

29
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Borrero, M. (2015). Conformación de comités de auditoría interna para la

ampliación de la seguridad razonable en la información financiera de
las PYMES de sector metalmecánico. Tesis de grado, de la
Universidad de Carabobo, Venezuela. Recuperado el 27 de mayo de
2019 de:
http://mriuc.bc.uc.edu.ve/bitstream/handle/123456789/1916/mborrero
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Cajavilca, P. y Sulca, A. (2006). Estadística aplicada a la investigación
educativa. Lima. Editorial San Marcos. Primera edición
Carrasco, S. (2008). Metodología de la investigación Científica: Pautas
metodológicas para diseñar y elaborar el proyecto de investigación.
Lima. Editorial San Marcos. Segunda edición
Enrique Benjamin, Franklin F. (2007). Auditoría administrativa. Gestión
estratégica del cambio. Person Educatión 2ª Edición. México
Forero, A., Forero, L. y Cerquera, H. (2014). La auditoría financiera y su
influencia en el sector empresarial. Artículo de investigación de la
Universidad de la Amazonia y Pontificia Universidade Católica do
Rio de Janeiro, Brasil. Recuperado el 27 de mayo de 2019, de:
http://www.udla.edu.co/revistas/index.php/faccea/article/view/653/65
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Hernández, H. (2011). La gestión empresarial, un enfoque del siglo XX,
desde las teorías administrativas científica, funcional, burocrática y
de relaciones humanas. Escenarios. Vol. 9, No. 1, Enero-Junio de
2011, págs. 38-51.
Hernández, R. Fernández, C. y Baptista, M. (2014). Metodología de la
investigación. México. 8ª Edición. Mc Graw - Hill / Interamericana
Editores, S.A. DE C.V.
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). Glosario de
términos. Recuperado de:

30
 https://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/publicaciones_digitale
s/Est/Lib1139/glosario.pdf
Marciniak, R. (s.f). Glosario de términos sobre gestión empresarial. Blog:
sobre las estrategias, modelos, herramientas de gestión y otra
información necesaria para saber ¿cómo gestionar una empresa?.
Recuperado de: https://renatamarciniak.wordpress.com/glosario-de-
terminos-sobre-gestion-empresarial/
Machado, B. y Marques, José (2011). En torno a las teorías justificativas
de la auditoría. Partida Doble, núm. 228, enero 2011.España.
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). NIFF. Recuperado de:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/
niif/RedBV2018_IFRS1_GVT.pdf
OIT (2016). Mejore su negocio: planificación empresarial. Oficina
Internacional del Trabajo, Departamento de Empresas. Ginebra.
Primera Edición. ISBN: 9789223311353; 9789223311360.
Sandoval, V. (2013). La auditoría financiera y su influencia en la gestión
de las medianas empresas industriales del distrito de Ate – Lima.
Tesis de grado de la Universidad San Martín de Porres, Lima.
Recuperado el 27 de mayo de 2019 de:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/641/3/
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Ramos, A. (2013). La auditoría financiera en la optimización de la gestión
en la empresa estación de servicios Bellavista S.A.C. Huancayo.
Tesis de título profesional de la Universidad Nacional del Centro del
Perú. Huancayo. Recuperado el 28 de mayo de 2019 de:
http://repositorio.uncp.edu.pe/bitstream/handle/UNCP/2454/Ramos%
20Ramos.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Valderrama, S. (2013). Pasos para elaborar proyectos de investigación
científica: Cuantitativa, Cualitativa y Mixta. Lima. 2ª Edición. Editorial
San Marcos E.I.R.L.

31
ANEXOS.

32
ANEXO 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA

33
 LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA GESTIÓN EMPRESARIAL DE LA EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A. LIMA. PERIODO 2014 – 2018

DIMENSIONES/
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
INDICADORES
Problema General Objetivo General Hipótesis General Variable Tipo y Diseño
Estados Financieros
Independiente La investigación es aplicada y se
¿Qué relación existe entre la Analizar la relación que existe La auditoría financiera se relaciona
Valor de las operaciones utilizará el diseño descriptivo
auditoría financiera y la gestión entre la auditoría financiera y la positivamente con la gestión
financieras explicativo
empresarial de la empresa gestión empresarial de la empresa empresarial de la empresa pesquera
X. Auditoria Procedimientos de Universo y Muestra
pesquera EXALMAR S.A.A. pesquera EXALMAR S.A.A. EXALMAR S.A.A. Lima. Periodo
Financiera Auditoria El universo está constituido por la
Lima. Periodo 2014 – 2018? Lima. Periodo 2014 – 2018 2014 – 2018. información financiera de la empresa
Verificación y análisis de
EXALMAR S.A.A., y la muestra será
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Específicas registros
por conveniencia, haciendo uso de los
Variable Estados Financieros correspondiente
a. ¿Qué relación existe entre la a. Analizar la relación que existe a. La auditoría financiera se
dependiente al período 2014-2018.
auditoría financiera y la gestión entre la auditoría financiera y la relaciona positivamente con la
Económica Técnicas
económica de la empresa gestión económica de la empresa gestión económica de la empresa
La técnica a utilizar es documental y
pesquera EXALMAR S.A.A. pesquera EXALMAR S.A.A. pesquera EXALMAR S.A.A. Valor de los ratios:Utilidad la recolección de datos que se
Lima. Periodo 2014 – 2018? Lima. Periodo 2014 – 2018. Lima. Periodo 2014 – 2018. sobre ventas y Utilidad obtendrán a partir de los estados
Y. Gestión sobre activos financieros de la Empresa “EXALMAR
b. ¿Qué relación existe entre la b. Analizar la relación que existe b. La auditoría financiera se S.A.A.”..
Empresarial
auditoría financiera y la gestión entre la auditoría financiera y la relaciona positivamente con la Financiera Instrumentos
financiera de la empresa pesquera gestión financiera de la empresa gestión financiera de la empresa Se utilizará test estadísticos para el
EXALMAR S.A.A. Lima. pesquera EXALMAR S.A.A. pesquera EXALMAR S.A.A. Valor de los ratios:
análisis de los resultados y las
Periodo 2016 – 2018? Lima. Periodo 2014 – 2018 Lima. Periodo 2014 – 2018. Liquidez y prueba ácida.
pruebas de hipótesis.

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