PLANTEAMIENTO

“AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS”
EMPRESA DIOS ES AMOR, S.A.

La empresa se dedica a la producción y venta de muebles para oficina y para el
hogar, inició operaciones hace tres años..
Tipo de cambio al cierre Q7.52 por US$1.00
Alcance por ajustes Q15, 000.00
La entidad cuenta con una subsidiaria en Estados Unidos por $ 500,000.00
CAJA Y BANCOS
El rubro de caja y bancos está integrado de la siguiente manera:
Caja chica Q 26,000.00.
Banco Industrial Q 534,323.00.
Banco de Nueva York Q 945,983.00.
Al efectuar el arqueo de caja chica, detecto que existen vales numerados del 1 al
5, por Q 4,000.00 cada uno, de fecha 31 de agosto de 2016 firmados de recibido
por el Gerente General Lic. José Morales. El remanente lo encontró en efectivo
40% en billetes de Q 200.00, 40% en billetes de Q100.00 y el resto en billetes de
Q5.00
El saldo con el banco de Nueva York corresponde a una cuenta de ahorro en US

dólares, que fue habilitada al inicio de año, a un tipo de cambio de Q 7.56. No han
registrado los interés y la tasa que devengan es de 5.25% anual.
En la conciliación con el Banco Industrial cheques en circulación Nos. 185. 200.

215 y 230 por Q 29,000.00, Q36,000.00, Q45,890.00 y Q63,884.00. El cheque
No. 230 aún se encontraba en el poder del cajero a nombre de Maderas el Alto,
S.A., y fue emitido en agosto de 2016, los otros fueron emitidos en diciembre
2016. En Adición se tenía un depósito en tránsito por Q100,000.00 aporte de un
accionista para futuras capacitaciones.
CUENTAS POR COBRAR
El Saldo de cuentas por cobrar de Q 3,954,332, está confirmado por cincuenta

clientes, lo clientes más importantes son siete que hacen el 80% del saldo. (20%.
15%. 18%. 11%. 6%. 5%. Y 5%). De estos saldos los primeros tres contestaron
conforme, el cuarto contesto inconforme aduciendo Q 25,000.00 menos en el
saldo, verificó que el dato correcto era del cliente, el cajero no deposito el efectivo.
Por los otros teres efectuó trabajo alterno, en el cuarto revisó cobros posteriores y
en los últimos los documentos que dieron origen a la transacción. El cliente
número cinco tiene serios problemas financieros, y esta demandado por la
Empresa, el abogado le indicó que sin embargo sobre una propiedad que cubre el
55% del saldo, el último cliente falleció y no es factible recuperar dicho saldo. En
adición la Empresa tiene un cliente en el Salvador con un saldo de OUS$35.664
valuada al tipo de cambio de cierre, el cual contesto conforme la confirmación.
Existen cuentas por cobrar a funcionarios y empleados por Q250,000.00 en dicho

saldo figura el saldo de Efraín Ríos Montt, ex gerente de ventas, que falleció y la
familia no se hizo cargo de la deuda, no es factible recuperar el saldo por
Q175,000.00.
Existen saldos de IVA por cobrar por Q123, 773.00 ISO Q115,343.00 los cuales
verificó contra las declaraciones de impuesto.
La reserva de cuentas incobrables asciende a Q225, 433.00 y fue creada en 2016.

En la cuenta figura también otras cuentas por cobrar por Q118, 343.00
INVENTARIOS
El saldo de Inventarios asciende a Q4, 343,234.00. Está integrado por 55% por
producto terminado, 20% producción en proceso y 25% de materias primas.
Usted participó como observador en el inventario físico practicado el 31 de

diciembre de 2017 y encontró diferencias en las materias primas, A B y C, de
1,980, 1,715 y 2,950 unidades. La existencia teórica es 3,324, 2,2120 y 3,894
unidades y el costo unitario es de Q9. 99, Q8.75 y Q15.40 respectivamente.
En adición en este inventario y en pruebas posteriores detectó los siguientes

problemas:
Del total de materias primas el 28% corresponde a un lote de madera que está
totalmente deteriorada y no puede utilizarse, en el momento de su auditoría se
encontraba en trámite lo autorización ante SAT para destruir esta madera.
La producción en proceso está sobrevaluada en un 25%, el contador Luis Rabbe

le indico que tuvo problemas finalizando el año, porque le renunció la contadora de
costos Licda, Roxana Baldetti, y para efectuar el cierre lo hizo sobre bases
estimadas.
El producto terminado está conformando de la siguiente manera:
Trinchantes 17%
Salas 15%
Comedores 10%
Escritorios 14%
Archivadores 20%
Camas 18%
Otros 6%
Estos inventarios están valuados a costos promedio, efectuó pruebas de auditoría

en las camas, que tuvo los siguientes movimientos en el año: Saldo inicial 1,335
unidades con costo de Q548, 884.00, febrero ventas de 300 unidades, marzo
ventas de 277 unidades, mayo producción de 625 unidades a Q 381,543.00, junio
ventas de 412 unidades, septiembre producción de 300 unidades a Q 199,356.00.
En los escritorios verificó la existencia y la adecuada valuación de los mismos que

están a costos promedio.
En el inventario detectó 45 salas, las cuales fueron importadas de Estados Unidos,

el contador le indicó que tenía planeado registrarlas cuando usted. Concluyera su
auditoría.
El costo unitario de estas salas es de US$275, y no ha efectuado ningún pago.

Todos los gastos de importación están incluidos en los $275.
En su prueba de Valor Neto de Realización VNR, detectó que en los trinchantes y
los archivadores con existencia de 625 y 850 unidades cada una, el precio de
venta esta bajo el costo en un 9%
INVERSIONES
Se tienen inversiones en bonos del gobierno de Guatemala, por Q1,200.000.00

que devengan un tasa del 5.85% anual, vencimiento en diciembre del 2020, los
intereses del año que está auditando no se provisionaron y se percibieron en
enero 2017.
En adición se tiene una inversión en acciones en la empresa ABC por

Q2,500.000.00 que corresponde a un 31% del patrimonio de la asociada. Le
confirmaron que el patrimonio de ABC al 31 de diciembre de 2015 asciende a Q9,
145.665.00.
En el año que está auditando la entidad efectuó una inversión en pagares de una
empresa cafetalera, por Q324,000.00 verifico que la Empresa esta en proceso de
quiebra y que no se recuperará dicha inversión.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Las cuentas de propiedad, planta y equipo están integradas de la siguiente

manera:
Terrenos Q2,500,000.00, este fue comprado el primer día de operaciones de la

Empresa, está garantizado juntamente con el edificio el préstamo con Banco
Industrial. De este terreno solo esta utilizado el 70% y el resto no tiene un uso
definido el valor razonable es de Q1, 000,000.00.
Edificio, fue construido durante el primer semestre de operaciones y se comenzó a

utilizar el 1 de julio de dicho año, el costo de este edificio es de Q 2,000,000.00 y
la depreciación acumulada asciende a Q250,000.00 vida útil estimada veinte años.
Mobiliario y Equipo, costo Q401,934.00 depreciación acumulada Q149,987.00. El

último día de año se vendió mobiliario de oficina por Q63,000.00 con depreciación
acumulada del año se vendió mobiliario de oficina por Q63,000.00 con
depreciación acumulada de Q39,300.00
Maquinaría este rubro fue adquirido de la siguiente manera: (Todas las

adquisiciones se efectuaron el primer día de cada año así como su uso efectuó).
Año 1 Q1,050,000,00 depreciación acumulada Q585,000.00 vida útil 7 años
Año 2 Q1,265,000.00 depreciación acumulada Q482,000.00 vida útil 7 años
Año 3 Q 998,000.00 depreciación acumulada Q223,000.00 vida útil 2 años
Las compras del año 3 corresponden a una máquina cortadora (18%), sepilladora
(26%)
Y una máquina industrial (25%).
De la maquinaria comprada en el año 1, existe un acompra por Q449,665.00 que

se deterioró y ya no es posible ponerla en funcionamiento, la venderán para
repuestos por Q95,445.00
ACTIVOS INTANGIBLES
Esta cuenta está integrada por una franquicia con valor original de Q2,500.00.00
en el año actual necesitan revaluarla, por lo que cuenta con todos los estudios
técnicos que indican que el valor de la misma es de Q3,500.000.00 dicha
revaluación fue hecha el 1 de marzo y no la han registrado. En adición se tiene
plusvalía comprada por Q1,330.000.00 Ambas se adquirieron desde el inicio de
operaciones y la vida útil estimada es de 10 años, la amortización acumulada es
de Q525,000.00 y Q210,000.00 respectivamente.
PASIVOS
Los pasivos de la empresa son como se indican a continuación
Proveedores locales Q 1,114,876.00

Proveedores de Exterior (US$ 130,000) Q 875,435.00
Otras cuentas por pagar Q 123,773.00
Préstamos bancarios
(Anualmente se paga el 20% del capital más
los intereses a razón del 12% anual) Q 2,476,000.00
Provisión para vacaciones Q 50,000.00
Provisión bono 14 Q 47,081.00
Provisión para aguinaldo Q 7,847.00
Provisión para indemnizaciones Q 225,721.00
No se dejó registrada la cuota patronal del mes de diciembre.
El capital asciende Q2,000,000.00, integrado por 250 acciones normativas.

La reserva legal de los dos años anteriores asciende a Q545, 873.00.
El saldo del banco le fue confirmado directamente.

En proveedores del exterior, corresponde a Maderas El Alto, que le confirmó el
saldo. En los proveedores locales, el 75% correspondiente a un saldo con Telas
Finas, S.A. que le confirmó el saldo indicándole que existe una diferencia de Q35,
000.00 por nota de crédito por volumen. Verificó que la contabilidad no la ha
operado.
EVENTOS SUBSECUENTES: Detectó los siguientes problemas:

Notas de crédito Nos. 1 y 2 de fecha 2 de enero de 2017 por Q62,000.00 y
Q65,000.00 por ventas al cliente 4, cuyo producto no salió de bodega, verificó que
no se afectó el inventario.
Cheques No. 433 y 436 de fecha 2 de enero de 2017 por Q75,000.00 y

Q52,000.00 correspondientes a sus honorarios y a los del abogado, los cuales no
fueron provisionados.
El abogado indicó que tiene dos demandas en proceso, una donde es probable
que se gane por reclamo a un proveedor por Q100,000.00 sin embargo existe otra
demanda de un empleado por Q18,453,00 la probabilidad de que la Empresa la
pierda es remota, ya que el despido fue por causa justifica.
La cuentas de resultados están integradas de la siguiente manera:

Producto Venta (Sin IVA) Inv. Inicial
Trinchantes Q 901,000.00 Q303, 000.00
Salas Q 899,000.00 Q229, 000.00
Comedores Q 975,000.00 Q325, 000.00
Escritorios Q1,487,553.00 Q401, 654.00
Archivadores Q 745,344.00 Q299, 830.00
Camas Q 877,443.00 Q422, 332.00
Otros Q 655,430.00 Q199, 543.00
La cuenta de devoluciones y descuentos sobre ventas asciende a Q299,765.00
Del total de ventas mensualmente se emitieron facturas a Tiendas Gigantes por

Q133,774.00, Q301,773.00, Q175,000.00 Q299,000.00, Q240,773.00,
Q233,773.00, Q199,000.00, Q245,010.00, Q165,001.00, Q201,433.00,
Q178,090.00, Q89,000.00, Verificò la salida de bodega, factura y el depósito al
banco, ya que las misma fueron de contado.
Los gastos se distribuyen 50% a administración y 50% a ventas, se integran así:
Sueldos Q330,000.00
Comisiones Q 815,000.00
Amortizaciones Q 312,000.00
Aguinaldos Q 94,163.00
Vacaciones Q 47,200.00
Bono 14 Q 94,163.00
Indemnizaciones Q 94,163.00
Agua, Luz y teléfono Q 193,432.00
Otros Q 66,335.00
La empresa tiene la política de pagar indemnización universal, el pasivo total por

este concepto asciende a Q325,821.00
Los gastos financieros son los obtenidos en el área correspondiente del balance,
al igual que las depreciaciones y las cuentas incobrables.
El costo representa un 45% de total de ventas. En la cuenta de agua, luz y

teléfono revisó documentos mayores o iguales a Q15,000.00
El monto total de sueldos y comisiones lo corroboró contra las nóminas, sin

excepciones.
INFORMACIÓN ADICIONAL
1. La entidad cuenta con un sistema de inventarios contratado a la entidad

Nada Fácil, S.A.
2. Le entidad en algunas áreas no tiene procedimientos de control Interno.
3. La entidad acepta los ajustes dados a conocer por la firma de auditoría.
Se realiza para cumplir con la NIA 700
4. La entidad cuenta con un departamento de auditoria interno y el terreno se
compro a un valor razonable en su momento.
5. La entidad determino que para el próximo año la subsidiaria dejara de
funcionar ya que no se perciben las utilidades adecuadas Para cumplir con
la NIA 705 la entidad no acepta los ajustes, se originó un incendio de la
Propiedad planta y equipo 02 de febrero de 2018.
6. Se contrata a la firma de auditoría para que audite el Estado de Resultados
del periodo 2017 de la entidad.
7. Se ha determinado que los estados financieros al 31 de diciembre de 2017 de la
empresa incluyen información comparativa de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera. Esta información comparativa
corresponde a cifras correspondientes a periodos anteriores. Al realizar las
evaluaciones correspondientes se determinó que los estados financieros
comparativos concuerdan con los importes y otra información presentada en el
período anterior.
8. Por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017;

concluyendo que los EEFF presentan razonablemente la situación
financiera de la sociedad; al termino del encargo pero previo a la emisión de
su informe de auditoría, la dirección le hace saber que su informe y los
EEFF auditados serán publicados juntamente con un informe de los
Responsables del Gobierno de la Entidad sobre las operaciones de la
entidad; al saber usted tal situación, procede a examinar esa información,
determinando que existe no existe una incongruencia material.

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EMPRESA DIOS ES AMOR, S.A.

Tipo de cambio al cierre Q7.52 por US$1.00

Alcance por ajustes Q15, 000.00

La entidad cuenta con una subsidiaria en Estados Unidos por $ 500,000.00

El saldo con el banco de Nueva York corresponde a una cuenta de ahorro en US

En la conciliación con el Banco Industrial cheques en circulación Nos. 185. 200.

El Saldo de cuentas por cobrar de Q 3,954,332, está confirmado por cincuenta

Existen cuentas por cobrar a funcionarios y empleados por Q250,000.00 en dicho

La reserva de cuentas incobrables asciende a Q225, 433.00 y fue creada en 2016.

Usted participó como observador en el inventario físico practicado el 31 de

En adición en este inventario y en pruebas posteriores detectó los siguientes

La producción en proceso está sobrevaluada en un 25%, el contador Luis Rabbe

El producto terminado está conformando de la siguiente manera:

Estos inventarios están valuados a costos promedio, efectuó pruebas de auditoría

En los escritorios verificó la existencia y la adecuada valuación de los mismos que

En el inventario detectó 45 salas, las cuales fueron importadas de Estados Unidos,

El costo unitario de estas salas es de US$275, y no ha efectuado ningún pago.

Se tienen inversiones en bonos del gobierno de Guatemala, por Q1,200.000.00

En adición se tiene una inversión en acciones en la empresa ABC por

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Las cuentas de propiedad, planta y equipo están integradas de la siguiente

Terrenos Q2,500,000.00, este fue comprado el primer día de operaciones de la

Edificio, fue construido durante el primer semestre de operaciones y se comenzó a

Mobiliario y Equipo, costo Q401,934.00 depreciación acumulada Q149,987.00. El

Maquinaría este rubro fue adquirido de la siguiente manera: (Todas las

De la maquinaria comprada en el año 1, existe un acompra por Q449,665.00 que

Los pasivos de la empresa son como se indican a continuación

Proveedores locales Q 1,114,876.00

No se dejó registrada la cuota patronal del mes de diciembre.

El capital asciende Q2,000,000.00, integrado por 250 acciones normativas.

El saldo del banco le fue confirmado directamente.

EVENTOS SUBSECUENTES: Detectó los siguientes problemas:

Cheques No. 433 y 436 de fecha 2 de enero de 2017 por Q75,000.00 y

La cuentas de resultados están integradas de la siguiente manera:

La cuenta de devoluciones y descuentos sobre ventas asciende a Q299,765.00

Del total de ventas mensualmente se emitieron facturas a Tiendas Gigantes por

Los gastos se distribuyen 50% a administración y 50% a ventas, se integran así:

La empresa tiene la política de pagar indemnización universal, el pasivo total por

El costo representa un 45% de total de ventas. En la cuenta de agua, luz y

El monto total de sueldos y comisiones lo corroboró contra las nóminas, sin

1. La entidad cuenta con un sistema de inventarios contratado a la entidad

8. Por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017;

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