Proyecto de Auditoria Gloria PDF

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO
JUAN VELASCO ALVARADO
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
“GLORIA S.A”
ALUMNOS: CUTIPA FLORES, MHARGARET
BOLIVAR PILARES, RAFAEL
LEIVA CERDÁN, YUBER
2019
AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 1

I. ALCANCE DEL TRABA JO
1.1. OBEJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre
la rentabilidad de los estados financieros e información
complementaria de la empresa GLORIA S.A.- En
concordancia de las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro alcance de naturaleza financiera por el periodo
comprendido entre el 01 de Enero Al 31 de Diciembre
del 2018, para tal efecto se revisaran de forma selectiva
la documentación sustentaría y registros contables de
las operaciones realizadas por la empresa GLORIA S.A
2018.
II. TRABAJO A REALIZAR
ACCIONES FECHA
Visita interna 15-01-2019
Ejecución de la auditoria 15-01-209 al 30-01-2019
Informe de auditoria 31-01-2019

III. MARCAS DE AUDITORIA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado cuenta corriente
= Suma correcta vertical
= Sumado conforme
∑ = Sumado verificado conforme
© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACION DE LAS AREAS A EXMINAR
ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos Mínimo
Cuentas por cobrar comerciales Mínimo
Existencias(Inventarios) Mínimo
Propiedades, planta y equipo, neto Mínimo
Cuentas por pagar comerciales Mínimo
Otros pasivo corrientes Mínimo
Capital Social Mínimo
Reserva legal Mínimo
Resultados acumulados Mínimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORIA
Cutipa Flores, Mhargaret : AUDITOR
Bolívar Pilares, Rafael : ASISTENTE
Leiva Cerdán, Yuber : AUXILLAR

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
1.3. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CODIFICACION ÁREAS CRITICAS
A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Existencias(Inventarios)
D Propiedades, planta y equipo, neto
E Cuentas por pagar comerciales
F Otros pasivo corrientes
G Capital Social
H Reserva legal
I Resultados acumulados
 PREPARADO POR: BOLIVAR PILARES, RAFAEL (ASISTENTE)
LEIVA CERDAN, YUBER (AUXILLAR)
 REVISADO POR: CPC CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

CEDULA I
ACTIVO 2018 PASIVO 2018

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja bancos 554,090.00 Cuentas por pagar comerciales 282,131.00
Cuentas por cobrar comerciales 338,387.00 Otras cuentas por pagar 291,986.00
Existencias(Inventarios) 700,691.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,593,168.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 977,080 .00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Propiedades, planta y equipo, neto 1,520,088.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,520,088.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00
PATRIMONIO
Capital Social 1,506,530.00
Reserva legal 70,620.00
Resultados acumulados 961,989.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 2,539,139.00
TOTAL ACTIVO 3,113,256.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3,113.256.00

1.- CAJA Y BANCOS CUENTAS DEL ACTIVO
PROGRAMA DE AUDITORIA
A
EMPRESA EXAMINADA: GLORIA S.A.
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA CAJA Y BANCOS
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR

°
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 15/01/2018 C.F.M
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 15/01/2018 C.F.M
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A–3 15/01/2018 C.F.M
4 Cuente e identifique el efectivo disponible A-4 15/01/2018 C.F.M
Evalúe el riesgo de control y diseño pruebas
Adicionales de controles para el efectivo.
5 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y A-2 15/01/2018 C.F.M

concílielos con el mayor general
6 evalúe el riesgo de control y diseñe pruebas A-4 15/01/2018 C.F.M
adicionales de controles para el efectivo
7 Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas A-4 15/01/2018 C.F.M
bancarias a la fecha del estado de situación.
8 Verificar los cheques girados y no cobrados A-4 15/01/2018 C.F.M
según las conciliaciones de las cuentas
bancarias
9 Realizar los ajustes en el estado de situación A-4 15/01/2018 C.F.M

si hubiera.
10 Evalúe su presentación apropiada en los A-5 15/01/2018 C.F.M
estados financieros y las revelaciones sobre
el efectivo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa examinada: GLORIA S.A.

A-1
PERIODO
CUENTA
01/01/2018 al 31/12/2018
Caja y Bancos AA
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA OBS
SI NO N/A
1 ¿Existe un control adecuado sobre la entrada de efectivo mediante x
facturas y boletas pre numeradas y relacionadas de cobranza?
2 ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques x
recibidos?
3 ¿Todos los ingresos y cobranzas son reportados oportunamente al x
departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? x
5 ¿Existe autorización previa de la salida de efectivo? x
6 ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de x
caja chica?
7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y x
archivados?
8 ¿Se requieren que los cheques sean librados con firmas x
mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? x
10 ¿Se contrala la secuencia numérica de los cheques? x
11 ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se x
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se
derivan?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? x

13 ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de x
tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado?
14 ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario x

responsable?

 Empresa examinada: GLORIA S.A. A-2
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Caja y Bancos
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE
CODIGO CUENTA SALDOS

101 CAJA
221,636.00
102 FONFOS FIJOS
193,932.00
104 CUENTAS CTES
138,523.00
TOTAL
554,090.00

ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS A-3
(Al 31 de Diciembre del 2018)
IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD
PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de noviembre del
2018 100,000.00
Egresos según comprobantes
50,000.00
Billetes
Billetes de diez 100.00
1,000.00
Billetes de veinte 120.00
2,400.00
Billetes de cincuenta 200.00
10,000.00
Billetes de cien 100.00
10,000.00
Billetes de doscientos 100.00
20,000.00
43,400.00
Monedas
Monedas de cinco 350.00
1,750.00
Monedas de dos 500.00
1,000.00
Monedas de un sol 200.00
200.00
Monedas de cincuenta
500.00
céntimos 100.00
Monedas de veinte céntimos 500.00
250.00
Total fondo recontado

3,300.00
46,700.00
-3,300.00
Sobrante(faltante)

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CAJA
CAJA RURAL
MESES SEGÚN LIBROS SEGÚN DIFERENCIAS
Y REGISTROS AUDITORIA
Enero 4,987.00 4,987.00
Febrero 11,968.00 11,900.00 68.00
Marzo 8,976.00 8,976.00
Abril 10,971.00 10,971.00
Mayo 7,979.00 7,979.00
Junio 8,976.00 8,976.00
Julio 4,987.00 4,987.00
Agosto 5,984.00 5,984.00
Setiembre 7,979.00 7,979.00
Octubre 8,976.00 8,800.00 176.00
Noviembre 7,979.00 7,979.00
Diciembre 9,974.00 9,800.00 174.00
Totales 99,736.00 99,318.00
diferencia 418.00
CAJA HUANCAYO
Enero 6,095.00 6,095.00
Febrero 14,628.00 14,500.00 128.00
Marzo 10,971.00 10,971.00
Abril 13,409.00 13,409.00
Mayo 9,752.00 9,752.00
Junio 10,971.00 10,971.00
Julio 6,095.00 6,095.00
Agosto 7,314.00 7,314.00
Setiembre 9,752.00 9,752.00
Octubre 10,971.00 10,800.00 171.00
Noviembre 9,752.00 9,752.00
Diciembre 12,190.00 12,000.00 190.00
Totales 121,900.00 121,411.00
diferencia 489.00

RESUMEN
ANALISIS DE LA CUENTA CAJA A-5
(EN SOLES)
DETALLE MONTOS
Según libros y registros 221,636.00
Según auditoria 220,729.00
Diferencias 907.00

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
año 2018.

Enero 9,697.00 9,697.00 0.00
Febrero 23,272.00 23,272.00 0.00
Marzo 17,454.00 17,454.00 0.00
Abril 0.00
21,332.00 21,332.00
Mayo 0.00
15,515.00 15,515.00
Junio 0.00
17,454.00 17,454.00
Julio 0.00
9,697.00 9,697.00
Agosto 0.00
11,636.00 11,636.00
Setiembre 0.00
15,515.00 15,515.00
Octubre 0.00
17,454.00 17,454.00
Noviembre 0.00
15,515.00 15,515.00
Diciembre 0.00
19,393.00 19,393.00
Totales
193,932.00 193,932.00
diferencia 0.00

RESUMEN
A-7
ANALISIS DE LA CUENTA FODOS FIJOS
(EN SOLES)
DETALLE MONTOS
Según libros y registros 193,932.00
Según auditoria 193,932.00
Diferencias 0.00
NOTA: En los fondos fijos se encontró diferencia de:

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL (BBVA)
MESES SEGÚN LIBROS Y SEGÚN DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORIA
Enero 3,117.00 3,117.00 0.00
Febrero 7,480.00 7,480.00 0.00
Marzo 0.00
5,6100.00 5,6100.00
Abril 6,857.00 6,857.00 0.00
Mayo 4,987.00 4,987.00 0.00
Junio 5,610.00 5,610.00 0.00
Julio 3,117.00 3,117.00 0.00
Agosto 3,740.00 3,740.00 0.00
Setiembre 4,987.00 4,987.00 0.00
Octubre 5,610.00 5,610.00 0.00
Noviembre 4,987.00 4,987.00 0.00
Diciembre 6,234.00 6,234.00 0.00
Totales 62,335.00 62,335.00 0.00
diferencia 0.00
BANCO DE CREDITO DEL PERU (BCP)

MESES SEGÚN LIBROS Y SEGÚN DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORIA
Enero 3,809.00 3,809.00 0.00
Febrero 9,142.00 9,142.00 0.00
Marzo 6,857.00 6,857.00 0.00
Abril 8,381.00 8,381.00 0.00
Mayo 6,095.00 6,095.00 0.00
Junio 6,857.00 6,857.00 0.00
Julio 3,809.00 3,809.00 0.00
Agosto 4,571.00 4,571.00 0.00
Setiembre 6,095.00 6,095.00 0.00
Octubre 6,857.00 6,857.00 0.00
Noviembre 6,095.00 6,095.00 0.00
Diciembre 7,619.00 7,619.00 0.00
Totales 76,187.00 76,187.00 0.00
diferencia 0.00

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
A-9
CODIGO CUENTA SALDOS SALDOS DIFERENCIAS
SEGÚN LIBROS SEGÚN
AUDITORIA
101 Caja 221,636.00 220,729.00 907.00

102 Fondos Fijos 193,931.00 193,931.00 0.00
104 Cuentas Ctes 138,523.00 138,523.00
TOTAL 554,090.00 553,183.00 907.00

II.- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES B
B-1
 Empresa examinada: GLORIA S.A.
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales

N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR
AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario de B-2 05/01/2018 C.F.M

control interno con el fin de evaluar
el grado de solidez del mismo
2 Comprobar el registro de ventas y B-2 05/01/2018 C.F.M
el auxiliar respectivo
3 Formular una cedula de saldos de B-2 05/01/2018 C.F.M
cuentas por cobrar
4 Obtener un balance de las cuentas B-2 05/01/2018 C.F.M
por cobrar comerciales
5 Obtener análisis de los documentos B-2 05/01/2018 C.F.M
por cobrar y del interés respectivo
6 Confirmar las cuentas por cobrar B-2 05/01/2018 C.F.M
con los deudores
7 Revisar el corte de fin de año de las B-4 05/01/2018 C.F.M
transacciones de fin de año
8 Realizar procedimientos analíticos B-4 05/01/2018 C.F.M
para las cuentas por cobrar, ventas,
documentos por cobrar e ingresos
por intereses
9 Determinar si la provisión para B-4 05/01/2018 C.F.M
cuentas incobrables es adecuada
10 Evaluar la presentación y la B-5 05/01/2018 C.F.M
revelación en los estados
financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

B-2
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Cuentas por cobrar comerciales
SI NO N/A
1 ¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede realizar las x
siguientes actividades?
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
b) ¿control y registro de crédito y cobranza?
2 ¿Las funciones del departamento de despacho están separados de x
los departamentos de?
a) Recepción
b) Facturación
c) Contabilidad
d) cobranzas
3 ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de ventas? x
4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para x

establecer las cuentas morosas?
5 ¿Las facturas y / o boletas de venta están debidamente x
registradas?
6 ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de? x
a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) contabilidad
7 ¿Las facturas y boleta de venta anulados son apropiadamente x
cancelados y archivados?
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las facturas? x
9 ¿Se realiza mensualmente la comparación entre el registro de x

ventas y las facturas emitidas?
10 ¿? x

B-3
MESES SEGÚN SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIAS

REGISTROS
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO
Enero 59,000.00 40,000.00 19,000.00 40,000.00 19,000.00 0.00
Febrero 47,200.00 40,000.00 7,200.00 40,000.00 10,200.00 -3,000.00
Marzo 70,800.00 40,000.00 30,800.00 40,000.00 27,800.00 3,000.00
Abril 106,200.00 100,000.00 6,200.00 100,000.00 6,200.00 0.00
Mayo 129,800.00 100,000.00 29,800.00 100,000.00 29,800.00 0.00
Junio 118,000.00 90,000.00 28,000.00 90,000.00 28,000.00 0.00
Julio 118,000.00 90,000.00 28,000.00 90,000.00 28,000.00 0.00
Agosto 70,800.00 40,000.00 30,800.00 40,000.00 30,800.00 0.00
Setiembre 82,600.00 41,613.00 40,987.00 41,613.00 40,987.00 0.00
Octubre 35,400.00 5,400.00 30,000.00 5,400.00 27,000.00 3,000.00
Noviembre 141,600.00 100,000.00 41,600.00 100,000.00 41,600.00 0.00
Diciembre 236,000.00 190,000.00 46,000.00 190,000.00 46,000.00 0.00
Totales 1,215,400.00 877,013.00 338,387.00 877,013.00 335,387.00 S. 3,000.00

COMPARACION SEGÚN LIBROS Y AUDITORIA FINANCIERA
SEGÚN LIBROS POR MES SEGÚN

DIFERENCIAS DE
AUDITORIA SALDOS
POR MES
MESE BI IGV X VENTAS Meses BI IGV X VENTAS
S PAGAR PAGAR
Enero Enero
50,000.00 9,000.00 59,000.00 50,000.00 9,000.0 59,000.00 -
0
Febrer Febrero -
o 40,000.00 7,200.00 47,200.00 42,542.00 7,658.0 50,200.00 3,000.
0 00
Marzo Marzo
60,000.00 10,800.00 70,800.00 57,458.00 10,342. 67,800.00 3,000.
00 00
Abril Abril
90,000.00 16,200.00 106,200.0 90,000.00 16,200. 106,200.0 -
0 00 0
Mayo Mayo
110,000.00 19,800.00 129,800.0 110,000.0 19,800. 129,800.0 -
0 0 00 0
Junio Junio
100,000.00 18,000.00 118,000.0 100,000.0 18,000. 118,000.0 -
0 0 00 0
Julio Julio
100,000.00 18,000.00 118,000.0 100,000.0 18,000. 118,000.0 -
0 0 00 0
Agost Agosto
o 60,000.00 10,800.00 70,800.00 60,000.00 10,800. 70,800.00 -
00
Setie Setiembre
mbre 70,000.00 12,600.00 82,600.00 70,000.00 12,600. 82,600.00 -
00
Octub Octubre
re 30,000.00 5,400.00 35,400.00 27,458.00 4,942.0 32,400.00 3,000.

0 00
Novie Noviembr
mbre 120,000.00 21,600.00 141,600.0 e 120,000.0 21,600. 141,600.0 -
0 0 00 0
Dicie Diciembre
mbre 200,000.00 36,000.00 236,000.0 200,000.0 36,000. 236,000.0 -
0 0 00 0
-
TOTAL TOTALES SOBRA
ES 1,030,000. 185,400.0 1,215,400 1,027,458 184,942 1,212,400. 3,000.0 NTE
00 0 .00 .00 .00 00 0 SEGÚN
AUDIT
ORIA

B-4
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Cuentas por cobrar comerciales
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS
DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

REGISTROS AUDITORIA
Letras por cobrar
a terceros y 338,387.00 335,387.00 S 3,000.00
facturas
B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

REGISTROS AUDITORIA
Facturas por 138,387.00 135,387.00 3,000.00
cobrar a terceros
Letras por cobrar 200,000.00 200,000.00 ⊥ 0.00
a terceros
Totales 338,387.00 335,387.00 S 3,000.00
Nota: los saldos de las cuentas por cobrar comerciales tienen

vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen garantías
específicas.
Nota2 (facturas): No se encontró el comprobante de venta (factura

0001-Nº25000) Monto de S/. 3,000.00

C
III.- EXISTENCIAS
Empresa examinada: GLORIA S.A. C-1

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA EXISTENCIAS
AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario del C–2 10/01/2018 C.F.M
control interno
2 Obtener un conocimiento del C–2 10/01/2018 C.F.M
control interno sobre el inventario y
el costo de los bienes vendidos
3 Obtener un listado delos C-3 10/01/2018 C.F.M
inventarios cotejar los totales de
existencia con su respectivo libro
mayor y auxiliar
4 Cotejar los totales de existencia C-3 10/01/2018 C.F.M

con su respectivo libro mayor y
auxiliar
5 Evaluar la presentación en los C-3 10/01/2018 C.F.M
estados financieros de las
existencias, incluida la revelación
adecuada.

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA EXISTENCIAS
SI NO N/A
1 A. Existencias x
¿Se manejan inventarios permanentes para?
a) Productos terminados
b) Productos en proceso
c) Materias primas y auxiliares
d) Envases y embalajes
2 ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como las x
devoluciones?
3 ¿Se formulan informe de recepción pre – numerados con copia del x

departamento de contabilidad?
4 ¿Las salidas de materia prima, productos terminados, se expiden en x

base a pedidos o vales de consumo debidamente autorizados?
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? x
6 ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los inventarios x
mensualmente?
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? x
8 ¿Los ajustes de inventarios se realizan con autorización del personal x

responsable?
9 B. COSTOS X
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los costos
de producción?
10 ¿El personal de costos está familiarizado con los procesos de x
producción mediante la visita a las instalaciones?

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Existencias
Existencias
En opinión de la gerencia de la empresa de acuerdo a la evaluación
efectuada con la participación de las áreas operativas es necesario
que rotemos más rápido la mercadería y se utilice de manera más
eficiente la mercadería por el motivo de que mucho se desperdicia
en el envasado.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:

REGISTROS AUDITORIA
Mercadería 395,691.00 395,391.00 300.00

Productos terminados 80,000.00 80,000.00
Materias primas y 70,000.00 70,000.00
auxiliares
Envases y embalajes 65,000.00 65,000.00

Repuestos, materiales y 50,000.00 50,000.00
suministros
Productos en proceso 40,000.00 39,500.00 500.00
TOTALES 700,691.00 699,891.00 800.00

IV. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO D
Empresa examinada: GLORIA S.A. D-1

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Propiedad, Planta Y Equipo
AUDITORIA
1 Obtener un conocimiento del D–2 11/01/2018 C.F.M
control interno sobre los
inmuebles maquinarias y equipos.
2 Comparar adiciones de propiedad, D–3 11/01/2018 C.F.M
planta y equipo durante el año.
3 Investigar la condición de la D-3 11/01/2018 C.F.M

propiedad planta y equipo durante
el año.
4 Cotejar los totales del tipo del D-3 11/01/2018 C.F.M

activo contra sus
correspondientes libros auxiliares.
5 Evaluar la presentación y D-3 11/01/2018 C.F.M
revelación en los estados
financieros de los activos.

D-2
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
SI NO N/A
1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo x

por el órgano o personal que autoriza?
2 ¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo tangible con x

los libros auxiliares?
3 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de un x

activo fijo tangible?
4 ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de x

determinar si la cobertura de seguro es suficiente?
5 ¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente x
depreciadas de activo si todavía están en uso?
6 ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas x
conservándolos en lugares específicos?
7 ¿Se encuentran en in lugar seguro las maquinarias y equipos? x

D-3
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
Propiedad, Planta Y Equipo

Los movimientos del rubro propiedad, planta y equipo y su
correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al
31 de diciembre han sido como siguen:
DENOMINACIÓN SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORIA
costo
Terrenos 180,000.00 180,000.00
Instalaciones diversas 776,353.00 776,353.00
Maquinarias 636,472.00 636,472.00
Unidades de transporte 11,520.00 11,520.00
Muebles y enseres 90,618.00 90,618.00
Equipos diversos 25,122.00 25,122.00
Equipos de reemplazo 45,025.00 45,025.00
Obras en curso 72,000.00 72,000.00
TOTALES 1,837,110.00 1,837,110.00
Depreciación acumulada
Terrenos 0.00 0.00
Instalaciones diversas 155,271.00 156,359.00 1,088.00
Maquinarias 127,294.00 127,294.00
Unidades de transporte 2,304.00 2,304.00
Muebles y enseres 18,124.00 19,500.00 1,376.00
Equipos diversos 5,024.00 8,500.00 3,476.00
Equipos de reemplazo 9,005.00 9,005.00
Obras en curso 0.00 0.00
TOTALES 317,022.00 322,962.00 5,940.00
Costo neto 1,520,088.00 1,514,148.00 5,940.00

CUENTAS DEL PASIVO
E
VI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Empresa examinada: GLORIA S.A. E-1

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Cuentas por pagar comerciales
AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario de E–2 12/01/2018 C.F.M
control interno, con el fin de
evaluar el grado de solidez del
mismo.
2 Obtener un balance de prueba de E–3 12/01/2018 C.F.M
las cuentas por pagar a la fecha
del balance general y conciliar con
el mayor general.
3 Conciliar los pasivos con extractos E-3 12/01/2018 C.F.M
mensuales de los proveedores.
4 Confirmar las cuentas por pagar E-3 12/01/2018 C.F.M

mediante correspondencia directa
con los proveedores.
5 Evaluar la presentación en los E-3 12/01/2018 C.F.M
estados financieros de las cuentas
por pagar comerciales, incluida la
revelación adecuada.

Empresa examinada: GLORIA S.A. E-2

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Cuentas por pagar comerciales
SI NO N/A
1 COMPRAS x
¿Las funciones de compras están separadas con las de?:
a) Recepción
b) Producción y almacén
c) caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están pre – numeradas la orden de compras? x
4 ¿Existe un momento establecido para la emisión de las órdenes x

de compra?
5 ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona x
la más conveniente?
6 ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en x
archivos especiales?
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? x
8 ¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se x

recibe?
9 B. CUENTAS POR PAGAR COMERCILALES X

¿Se revisan las facturas del proveedor?
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? x
11 ¿Se mantienen una base de datos delos proveedores en la X
que se consigna información básica y antecedentes ?

E-3
MESES SEGÚN SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIAS

REGISTROS
COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO
Enero 59,000.00 40,000.00 19,000.00 40,000.00 19,000.00
Febrero 47,200.00 40,000.00 7,200.00 40,000.00 7,200.00
Marzo 70,800.00 40,000.00 30,800.00 40,000.00 29,300.00 1,500.00
Abril 106,200.00 100,000.00 6,200.00 100,000.00 6,200.00
Mayo 129,800.00 100,000.00 29,800.00 100,000.00 29,800.00
Junio 118,000.00 90,000.00 28,000.00 90,000.00 28,000.00
Julio 94,400.00 90,000.00 4,400.00 90,000.00 4,400.00
Agosto 70,800.00 40,000.00 30,800.00 40,000.00 30,800.00
Setiembre 82,600.00 52,600.00 30,000.00 52,600.00 30,000.00
Octubre 35,400.00 15,269.00 20,131.00 15,269.00 20,131.00
Noviembre 141,600.00 100,000.00 41,600.00 100,000.00 41,600.00
Diciembre 224,200.00 190,000.00 34,200.00 190,000.00 39,200.00 -5,000.00
Totales 1,180,000.00 897,869.00 282,131.00 897,869.00 285,631.00 -3,500.00
 REVISADO POR: CPC. CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

SEGÚN LIBROS POR MES SEGÚN
DIFEREN
AUDITORIA CIAS DE
POR MES SALDOS
MESES BI IGV COMPRA Meses BI IGV COMPRA
Enero Enero 50,000.00 -
50,000.00 9,000.00 59,000.00 9,000.00 59,000.00
Febrero Febrero 40,000.00 -
40,000.00 7,200.00 47,200.00 7,200.00 47,200.00
Marzo Marzo 58,729.00 1,500.00
60,000.00 10,800.0 70,800.00 10,571.0 69,300.00
0 0
Abril Abril 90,000.00 -
90,000.00 16,200.0 106,200.00 16,200.0 106,200.00
0 0
Mayo Mayo 110,000.00 -
110,000.00 19,800.0 129,800.00 19,800.0 129,800.00
0 0
Junio Junio 100,000.00 -
100,000.00 18,000.0 118,000.00 18,000.0 118,000.00
0 0
Julio Julio 80,000.00 -
80,000.00 14,400.0 94,400.00 14,400.0 94,400.00
0 0
Agosto Agosto 60,000.00 -
60,000.00 10,800.0 70,800.00 10,800.0 70,800.00
0 0
Setiembr Setiembr 70,000.00 -
e 70,000.00 12,600.0 82,600.00 e 12,600.0 82,600.00
0 0
Octubre Octubre 30,000.00 -
30,000.00 5,400.00 35,400.00 5,400.00 35,400.00

Noviemb Noviemb 120,000.00 -
re 120,000.00 21,600.0 141,600.00 re 21,600.0 141,600.00
0 0
Diciembr Diciembr 194,237.00 - 5,000.00
e 190,000.00 34,200.0 224,200.00 e 34,963.0 229,200.00
0 0
-
TOTALES TOTALES 1,002,966.00 - 3,500.00 FALTANTE SEGÚN AUDITORIA

1,000,000. 180,000. 1,180,000. 180,534. 1,183,500.0
00 00 00 00 0

VII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR F
Empresa examinada: GLORIA S.A. F-1
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Otras cuentas por pagar
AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario de F-2 15/01/2018 C.F.M

control interno, con el fin de evaluar
el grado de solidez del mismo.
2 Obtener un balance de prueba de F-3 15/01/2018 C.F.M

las otras cuentas por pagar a la
fecha del balance general y
conciliar con el mayor general.
3 Verificar la exactitud de los saldos. F-3 15/01/2018 C.F.M
4 Examinar la documentación F-4 15/01/2018 C.F.M

tributaria, si está de acuerdo con
las declaraciones.
5 Realizar la correcta y oportuna F-4 15/01/2018 C.F.M
aplicación tributaria.
6 Verificar la aplicación de la F-4 15/01/2018 C.F.M

normatividad tributaria.
7 Evaluar la presentación en los F-5 15/01/2018 C.F.M

estados financieros de los tributos
por pagar, incluida la revelación
adecuada.


PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
SI NO N/A
1 ¿La presentación delas declaraciones de impuestos en los X
plazos establecidos?
2 ¿Las declaraciones presentadas son perforadas y archivadas? X
3 ¿Los empleados son nombrados y contratados de acuerdo a X

ley?
4 ¿Se emiten oportunamente las resoluciones de nombramiento X

y/o contrato de personal?
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X
6 ¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales x
vigentes?
7 ¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la X

normatividad vigente?
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X

ANALISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR IGV F-3
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MESES VENTAS COMPRAS IGV A IGV PAGADO
PAGAR
Enero 50,000.00 50,000.00 9,000.00 7,000.00
Febrero 40,000.00 40,000.00 7,200.00 5,200.00
Marzo 60,000.00 60,000.00 10,800.00 8,800.00
Abril 90,000.00 90,000.00 16,200.00 14,200.00
Mayo 110,000.00 110,000.00 19,800.00 17,800.00
Junio 100,000.00 100,000.00 18,000.00 16,000.00
Julio 100,000.00 80,000.00 18,000.00 16,000.00
Agosto 60,000.00 60,000.00 10,800.00 8,800.00
Setiembre 70,000.00 70,000.00 12,600.00 10,600.00
Octubre 30,000.00 30,000.00 5,400.00 3,400.00
Noviembre 120,000.00 120,000.00 21,600.00 19,600.00
Diciembre 200,000.00 190,000.00 36,000.00 34,000.00
TOTALES 1,030,000.00 1,000,000.00 185,400.00 161,400.00
RESUMEN DEL IGV - 2018 F-4
IGV A PAGAR 2018 185,400.00

SALDO INICIAL AL 01/01/18 50,000.00
235,400.00
PAGADO (161,400.00)
DIFERENCIA 74,000.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2018 (74,000.00)
∑ 0.00

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR

REGISTROS AUDITORIA
Impuesto general a las 0.00

ventas 74,000.00 74,000.00
Impuesto a la renta 15,450.00 15,450.00 0.00
Remuneración por pagar 150,000.00 150,000.00

0.00
Compensación por tiempo 0.00

de servicio 52,536.00 52,536.00
TOTALES ∑ 0.00
291,986.00 291,986.00

VIII. PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORIA G
Empresa examinada: GLORIA S.A. G-1

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Cuentas del patrimonio
AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario de F-2 20/01/2018 C.F.M

control interno, con el fin de evaluar
el grado de solidez del mismo.
2 Obtener un balance de prueba de F-3 20/01/2018 C.F.M

las otras cuentas por pagar a la
fecha del balance general y
conciliar con el mayor general.
3 Verificar la exactitud de los saldos. F-3 20/01/2018 C.F.M
4 Examinar la documentación de la F-4 20/01/2018 C.F.M

reserva legal, si está de acuerdo
con el saldo de balance.
5 Evaluar la presentación en los F-4 20/01/2018 C.F.M
estados financieros de las cuentas
del patrimonio, incluida la
revelación adecuada.

Empresa examinada: GLORIA S.A. G-2

PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA Cuentas del patrimonio
SI NO N/A
1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo establecido en los X
estatutos de la empresa?
2 ¿Se hacen disminuciones e incrementos en el capital? X
3 ¿Se separa un capital adicional? x
4 ¿Las Donaciones, capitalizaciones se registran en los libros x

contables?
5 ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera equitativa? x

RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
REGISTROS AUDITORIA
Capital 0.00
1,506,530.00 1,506,530.00
Reserva legal 0.00
70,620.00
70,620.00
Resultados del ejercicio 2018
425,691.00 425,691.00
Resultados del acumulados 2017 14,148.00
536,298.00 552,150.00
TOTALES ∑
2,539,139.00 2,524,992.00 ∑ 14,148.00
NOTA01:_ De la información del año anterior se digito mal el saldo

de Resultados del ejercicio del año 2017

LECHE GLORIA S.A
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en miles de soles)
ACTIVO SEGÚN EL BALANCE SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIAS

Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de efectivo 554,090.00 553,182.72 907.28
Cuentas por cobrar comerciales, neto 338,387.00 335,387.00 3,000.00
Existencias (Inventarios) 700,691.00 699,891.00 800.00
Total activo corriente 1,593,168.00 1,588,460.72 4,707.28
Activo No Corriente
Propiedades , planta y equipo, neto 1,520,088.00 1,514,147.60 5,940.40
Total activo no corriente 1,520,088.00 1,514,147.60 5,940.40
TOTAL ACTIVO 3,113,256.00 3,102,608 10,647.68 SOBRANTE
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 282,131.00 285,631.00 -3,500.00
otras cuentas por pagar 291,986.00 291,986.00 -
Total pasivo corriente 574,117.00 577,617.00 -3,500.00 FALTANTE
Total pasivo no corriente
Patrimonio
Capital Social 1,506,530.00 1,506,530 -
reserva legal 70,620.00 70,620 -
Resultados del ejercicio 2018 425,691.00 425,691 -
Resultados acumulados 2017 536,298.00 522,150 14,148
Total patrimonio neto 2,539,139.00 2,524,991 14,148 SOBRANTE
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3,113,256.00 3,102,608 10,648

PATRIMONIO
Objetivos
 Determinar que el patrimonio de la empresa sea el resultante

de la diferencia entre activo pasivo.
 Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio
se encuentran debidamente clasificadas, descritas, valuadas y
expuestas de acuerdo a los principios de contabilidad
Generalmente Aceptados y aplicados en forma uniforme con
respecto al periodo anterior.
 Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se
encuentre de acuerdo a la escritura de composición, estatutos
y leyes vigentes.
 Determinar claramente en el balance general o en una nota,
sobre restricciones de las reservas o derechos de
suscripciones de acciones.
Pruebas de cumplimiento
 Revisar las clausulas importantes de las escrituras de

constitución, modificaciones de las escrituras y estatutos de la
empresa.
 Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a
futuras capitalizaciones utilización de las reservas, destino de
las utilidades y otros aspectos del patrimonio.

Pruebas sustantivas
 Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que

reflejen correctamente la correlación entre activos y pasivos.
 Verificar que los movimientos de las cuentas de patrimonio
estén adecuadamente registrados y que las adiciones o
deducciones estén debidamente justificadas y autorizadas.
 Revisar los cargos y abonos significativos o no resueltos para
determinar la correcta aplicación del tratamiento previsto en la
narrativa contable vigente.

INFORME DE AUDITORIA
DIRIGIDO A:
Gloria S.A 2018
Ciudad.
Lima
Estimados Señores:
De acuerdo de nuestro plan de actividades de auditoria interna,

llevado a cabo nuestra revisión del control interno y operaciones
contables en las áreas de caja y bancos, cuentas por cobrar
comerciales, inventarios, inmueble maquinaria y equipo, cuentas por
pagar, otros pasivos corrientes, capital, reserva legal y resultados
acumulados por el periodo de 01 de enero al 31 de diciembre d
2018.
La auditoría comprendió entrevistas con personal administrativo y

personal de operación en cada una de las áreas auditadas.- Se
evaluó documentos seleccionados archivos, sistemas, reportes,
procedimientos y políticas que juzgamos apropiadas después de
analizar la información llegamos a las siguientes conclusiones y
recomendaciones.

HALLAZGOS POR DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO.
 Observamos que al auditar caja y bancos encontramos en caja

chica hay un faltante, pero como la empresa tiene dinero
depositado en cajas (Caja rural, Huancayo) se encontró un
sobrante.
 Observamos que muchas veces el otorgamiento de nuevos
créditos se hace por recomendación de otros clientes.
 Observamos que en el inventario se encontró un sobrante en
productos terminados y existencias por recibir.
 Visualizamos en inmuebles maquinaria y equipo un sobrante
debido a que no se usaron los métodos de depreciación
adecuadamente.
 Observamos que en cuentas por pagar hay un faltante debido
a una falta de información adecuada al cliente.
 Se encontró mal digitado el saldo de Resultados del Ejercicio
del año 2017.

RECOMENDACIONES
 Capacitar adecuadamente al personal para evitar sobrantes y

faltantes en estas partidas.
 Realizar un seguimiento a cada crédito que se le otorga para
evitar incumplimientos y archivar toda la documentación para
que este a salvo (sistemas).
 Los inventarios lo debe realizar solamente una persona para
evitar confusiones en los registro el personal de almacén debe
corroborar esa información.
 Realizar la depreciación de sus activos con el método correcto
según corresponda en la tabla de SUNAT.
 Gestionar adecuadamente la cobranza a los clientes y
conciliar con los libros de caja y bancos.
 Realizar la verificación de la fiabilidad de los saldos antes de la
declaración anual.
……………………………………………………………. …………………………………………………………….
AUDITOR ASISTENTE
CUTIPA FLORES, MHARGARET BOLIVAR PILARES, RAFAEL
GERENTE G: OBED TEJADA CHAVARRIA I.E.S.T.P “JUAN VELASCO ALVARADO”
…………………………………………………………….
AUXILLIAR
LEIVA CERDAN, YUBER
I.E.S.T.P “JUAN VELASCO ALVARADO”

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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

JUAN VELASCO ALVARADO

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ALUMNOS: CUTIPA FLORES, MHARGARET

BOLIVAR PILARES, RAFAEL

LEIVA CERDÁN, YUBER

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 1

II. TRABAJO A REALIZAR

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 3

= Saldo cotejado con estado cuenta corriente

= Suma correcta vertical

IV. DETERMINACION DE LAS AREAS A EXMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 4

 PREPARADO POR: BOLIVAR PILARES, RAFAEL (ASISTENTE)

LEIVA CERDAN, YUBER (AUXILLAR)

 REVISADO POR: CPC CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 5

ACTIVO 2018 PASIVO 2018

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 3,113,256.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3,113.256.00

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 7

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR

5 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y A-2 15/01/2018 C.F.M

9 Realizar los ajustes en el estado de situación A-4 15/01/2018 C.F.M

 PREPARADO POR: BOLIVAR PILARES, RAFAEL (ASISTENTE)

LEIVA CERDAN, YUBER (AUXILLAR)

 REVISADO POR: CPC CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 9

Empresa examinada: GLORIA S.A.

12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? x

14 ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario x

 PREPARADO POR: BOLIVAR PILARES, RAFAEL (ASISTENTE)

LEIVA CERDAN, YUBER (AUXILLAR)

 REVISADO POR: CPC CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 10

CODIGO CUENTA SALDOS

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 11

Total fondo recontado

 PREPARADO POR: BOLIVAR PILARES, RAFAEL (ASISTENTE)

LEIVA CERDAN, YUBER (AUXILLAR)

 REVISADO POR: CPC CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 12

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 13

ANALISIS DE LA CUENTA CAJA A-5

 Empresa examinada: GLORIA S.A. A-6

MESES SEGÚN LIBROS SEGÚN DIFERENCIAS

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 14

 PREPARADO POR: BOLIVAR PILARES, RAFAEL (ASISTENTE)

LEIVA CERDAN, YUBER (AUXILLAR)

 REVISADO POR: CPC CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 15

BANCO DE CREDITO DEL PERU (BCP)

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 16

101 Caja 221,636.00 220,729.00 907.00

 PREPARADO POR: BOLIVAR PILARES, RAFAEL (ASISTENTE)

LEIVA CERDAN, YUBER (AUXILLAR)

 REVISADO POR: CPC CUTIPA FLORES, MHARGARET(AUDITOR)

AUTORES: CUTIPA, BOLIVAR, LEIVA Página 17