Proyecto de investigación

Título de la tesis

Control interno como herramienta para el uso adecuado de los recursos financieros en la

Municipalidad distrital de Independencia, provincia de Huaraz en el año 2017.

I. Introducción

El presente trabajo que tiene como título el control interno como herramienta

para el uso adecuado de los recursos financieros en la Municipalidad distrital de

Independencia, provincia de Huaraz en el año 2017; está enmarcado dentro del campo

disciplinar control interno en las organizaciones de la línea de investigación “la gestión

financiera, los mecanismos de control interno, los tributos y su impacto en los resultados

de gestión en las entidades del Perú” de la escuela profesional de contabilidad de

acuerdo al Manual Interno de Metodología de la Investigación Científica (MIMI).

En nuestra actualidad escuchar del tema de control interno es ahora común, ya

sea en conjunto de personas de la sociedad; existen temas como el controlar el área

financiera, obedecer las leyes de la carta magna y el comportamiento de la sociedad es la

principal preocupación del personal directivo a nivel de todo el mundo.

A lo largo de la vida humana en cada uno de los procesos del ciclo de vida, se

quiere tener una determinada gestión y control ya sea en casos de economía,

alimentación, animales y otras necesidades que dé ya por si se presente, a los inicios se

empezó en nuestro país el contabilizando las piedras, mediante instrumentos llamados

“quipus” y los dedos de cada pie y mano, no todo se quedó ahí la tecnología avanza y el

conocimiento de la población igual, se llegó al punto de enumeración más compleja, que

se logró la factibilidad en la enumeración de cantidades, el control de cada territorio y

posiciones de cada uno de los incas.

Ahora, en el siglo XXI se ha reconocido que a medida que avanza los años toda

entidad ya sea del fisco o sea privada, recibe cambios, variaciones que uno como usuario

tal vez no se da cuenta, entre ellos están su énfasis en la sociedad y su economía, su

avance en instrumentos o maquinarias tecnológicas, la competitividad con otros entes

privados o ya sea con otros gobiernos, todo esto mencionado anteriormente son pocas de

las muchas razones por la que las gerencias de determinadas empresas están chocando y

tratan de solucionar fenómenos mayores que retrasan el cumplimiento de sus objetivos

planteados, controlando el eficiente gasto de recursos, realizando buenos costeos,

gestionando su liquides y logrando que este un paso más adelante de las demás

organizaciones empresariales de su entorno.

De igual manera se tiene idea que en todo ente empresarial, económico con

fines o sin fines de lucrar existen un conjunto de movimientos, procesos, cronogramas,

métodos y comportamientos que realizan los principales titulares conjuntamente con el

personal de más alta jerarquía en la sociedad, esto se ejecuta con el principal interés de

poder evitar razonablemente cualquier tipo de colusión, riesgos de los recursos o fraude

al que de por si siempre estará expuesto la empresa; a todo lo anteriormente mencionado

en este párrafo se le denomina control o verificación interna.

Entre los propósitos de un determinado y diferente control interno, todos llegan

a lo mismo que es el guiar y dirigir a las compañías en el estrecho sendero de ser

óptimos en eficacia y eficiencia en la realización de cada una de sus operaciones ya sea

administrativas, empresariales y para con la sociedad; su beneficio será obtener un

posicionamiento fijo entre sus usuarios y el control positivo y veraz de los procesos

realizados por el ente. Muchas empresas lo consideran innecesario y por ello no tratan de

contar con el apoyo de este sistema; se puede de ello concluir a que no se realizó la

evaluación de un factor clave que es el Costo que generara dicho sistema y las

bendiciones que acarreara desdén su puesta en marcha.

Su definición esta explicada por muchas organizaciones entre ellas la ONU en

el siglo XIX que la conceptualiza como un “plan” de gestión o por así decirlo un grupo

de ideas, comportamientos, actividades entre otras medidas que fortalecerán y

garantizarán la obediencia de proceso basados en principios y leyes.

Uno de los países de carácter potencia en el mundo, define al sistema de control

interno como una guía que va más allá del monitoreo constante en las áreas que manejan

los recursos financieros y económicos, en este caso el sector contable y financiero; por el

contrario, es una guía que englobara a todos y cada uno de los trabajadores de la entidad.

No transcurrió mucho tiempo y en los años 90 logro ser diseñado y difundido el Informe

COSO, documento que da una definición más exacta y entendible de esta variable.

En nuestro gobierno peruano existen ya iniciativas de ley promovidas, por un

organismo conocido como la Contraloría General de La Republica, estas generadas con

la finalidad de dar más fuerza y seguridad del sistema de control interno en el gobierno

central, regionales y locales, instituciones estatales y entre otras pertenecientes al fisco; a

través de esto se dará un marco conceptual y normativo a las organizaciones estatales.

Países como EE. UU y en otros de américa latina, iniciaron acuerdos, sobre todo la parte
de contaduría pública y auditoría contable de esos países y negociaron respecto a la

necesidad de contar con un documento de control interno que sea de ejemplo para las

demás normatividades que se creen posteriormente. De esta manera fue consolidándose

las ideas de cada una de las organizaciones y modelos de control interno, las más

reconocidas a nivel mundial son las siguientes: Informe COSO I y II, el Cadbury de

Gran Bretaña, COCO de Canadá y COBIT.

Así también existe una norma en materia presupuestal que regula el tema de

control interno estableciendo los plazos máximos en los que cada municipio o entidad

estatal debe diseñar e implementar su sistema de CI, está basándose a su nivel de

gobierno, fase y etapa de implementación; este marco legal está en la Quincuagésima

Tercera Disposición Complementaria de la Ley N° 30372, Ley del presupuesto para el

sector público del año 2016.

En nuestra localidad se encuentra la necesidad de establecer mecanismos para

una correcta administración de recursos e insumos, en las grandes empresas están

apoyadas por el control interno y el uso de sistemas computarizados, de tal manera que

protegen las entradas y salidas de mercaderías y efectivo en las operaciones realizadas

por la entidad, más por el contrario sucede que las empresas nacionales solo aplican

únicamente el control interno de manera manual o empírica.

Para la custodia de los recursos financieros de una entidad, se tiene que apoyar

de un control interno financiero; herramienta que constituyen los procesos sistemas y

comportamientos óptimos, para la precisa, entendible, ordenada y confiable presentación

de la información financiera, sobre todo en casos de estados financieros de dicha

organización.
 Toda entidad sobre todo del fisco, necesita sentir una seguridad por parte del

área contable en el cual está depositado la confianza de la gerencia, para la elaboración

con un buen sistema, proceso contable y financiero de los estados financieros. Se deberá

lograr detectar las cosas fuera de lo normal, en caso de errores o fraudes; tomar la mejor

decisión evaluando los niveles jerárquicos más altos de la empresa, con apoyo del

auditor contable por supuesto.

La problemática puesta en la presente investigación, se obtuvo a través de que

se observó que en el Gobierno Local del distrito de Independencia, las operaciones

realizadas no cumplen con estándares de eficacia y eficiencia, dentro de los casos

mostrados están que muchos de los administrados muestran un desacuerdo con la

atención recibida por parte del ente, además de ellos aún no existe una actualización de

las herramientas para la administración, la manera en que se están empleando los bienes

del estado no están siendo la mejor, se observa de igual manera que los jefes máximos de

esta entidad tienen una falta de estar dispuestos para con los demás trabajadores,

cuestión que no crea un ambiente laboral armónico como debería de ser, tal ha sido el

extremo que se estuvieron presentando documentos probatorios de pago incompletos y

otros que no estaban consignados en los estados financieros anuales de la entidad.

Se puede concluir también que si bien estos sucesos pasan, es por los reiterados

cambios en las gerencias de distintas áreas y los jefes del sector contable y presupuesto

de la Municipalidad, generando que no se difunda el estado económico actual de dicho

ente , y sea publicado en su página web oficial, Está en poder de los alcaldes tomar

decisiones que cambien todo el funcionamiento de la organización, que los estados

financieros estén a su disposición en los plazos y términos acordados, colocar personal

capacitado y reiteradamente monitoreado por una persona de su confianza.

Existe deficiencia a la hora de presentar información financiera y plasmarla en

los estados financieros, el saber cómo fue el manejo de los recursos en un determinado

periodo y la colusión que debería dejar de existir en todo gobierno público. La

deficiencia en el manejo de control interno y el uso inadecuado de los recursos

financieros, ha sido motivo suficiente para emprender este trabajo de indagación que

permite plantear el problema buscando dar respuesta a la siguiente interrogante:

1. ¿En qué medida el control interno constituye una herramienta para el uso adecuado

de los recursos financieros en la Municipalidad distrital de Independencia, provincia

de Huaraz en el año 2017?

Para esclarecer este interrogante nos formulamos el siguiente objetivo general:

Determinar que el control interno constituye una herramienta para el uso adecuado de

los recursos financieros en la Municipalidad distrital de Independencia, provincia de

Huaraz en el año 2017; planteándome para la concreción los objetivos específicos

siguientes:

a) Describir el control interno como herramienta en la Municipalidad distrital de

Independencia.
 b) Describir el uso de los recursos financieros en la Municipalidad distrital de

Independencia.

El estudio de la investigación se justifica porque está referida sobre el control interno; y

el estudio de su aplicación en el gobierno local distrital de Independencia .

Asimismo, la disponibilidad de recursos personales de ambos permite sufragar con

cierta amplitud los gastos programados. Tanto lo accesible de recoger información

teórica como las posibilidades de aplicar la encuesta, además de la ayuda técnica de

nuestro docente especialista en la investigación, viabilizan este trabajo de investigación.

El beneficio de este trabajo radica en que los resultados que se obtengan serán de

utilidad para mejorar el uso de los recursos financieros, planteándose políticas y

procedimientos apropiados para mejorar tanto el control interno, el manejo de los

recursos financieros.

Finalmente, para cumplir con estos objetivos utilizaremos la técnica descriptiva simple.

1.1. Planeamiento de la investigación

1.1.1. Planteamiento del problema

a) Caracterización del Problema

El distrito de Independencia atraviesa por el mejor momento de su historia,

por los ingresos del canon y sobre canon para inversiones públicas, por ello

existe la voluntad del progreso, donde se deberán utilizar los medios,

recursos naturales y principalmente humanos para el desarrollo integral de

su población.

El problema se presenta a causa de la deficiencia en el rendimiento del

profesional encargado, del mismo modo el exceso de confiabilidad a la

diligencia del profesional y también la centralización del manejo

administrativo de los recursos que administran, falta de preparación

profesional de quienes administran de manera directa los recursos de la

municipalidad distrital de Independencia.

Además, existe una indisciplina en el cumplimiento de las normas referidas

en materia de control interno, como también negligencia en el programa,

cronograma, planes de manejo de control interno.

Por lo tanto, la Municipalidad Distrital de Independencia muestra un retraso

en el crecimiento económico que debería de obtenerse, un clima tensionado

entre los trabajadores del municipio, limitación al momento de entregar de

manera oportuna los documentos contables y legales, llegando a la

conclusión que los administradores y gerentes no presentan seguridad para

gestionar los recursos de la localidad.

El 27 de mayo de 2003 se ha publicado la nueva Ley Orgánica de

Municipalidades Nº 27972 dentro del marco de la Constitución Política

del Estado de 1993, en el que se contemplan nuevas normas para los

Gobiernos Locales en concordancia con la Ley Nº 27783 Ley de Bases de

Descentralización. Esta nueva Ley Orgánica de Municipalidades establece

nuevas competencias, atribuciones y funciones de gestión y administración

municipal; así como, contempla nuevos mecanismos orgánicos de

participación y concertación vecinal comunal.

Con este marco normativo el Alcalde y los regidores responsables de la

gestión, que cumplen funciones normativas y fiscalizadoras. Con el

propósito de tomar las previsiones futuras en la administración municipal se

ha formulado el Plan Estratégico de Desarrollo Distrital 2000-2010 en el

cual se ha determinado la visión, misión y los objetivos estratégicos

acordada con la población; dándole mayor énfasis a la participación y

concertación vecinal comunal.

El Presupuesto Participativo es un espacio de concertación por el cual el

gobierno local y la población debidamente representada definen un

conjunto de acciones a fin de orientar los recursos que dispone el

gobierno local, especialmente para gastos de inversión, teniendo en cuenta

el plan de desarrollo concertado. La municipalidad organiza el proceso de

presupuesto participativo, presenta sus propuestas, recoge las propuestas

priorizadas en los talleres y brinda soporte técnico para la formulación del

proyecto.
 Como es de verse la cantidad de proyectos de inversión que anualmente

ejecuta la municipalidad distrital de Independencia es apreciable y requiere

de un efectivo control interno. Justamente una de las áreas críticas es la

gestión de los recursos financieros en la ejecución de las obras públicas,

haciéndose imprescindible el control interno financiero. Puesto que, existen

casos de irracionalidad en la programación financiera, informalidad en la

autorización, en la aprobación, en la valoración, en la ejecución y en el

monitoreo; componentes o campos de acción del control interno.

No obstante, la existencia de una oficina de control institucional que

realiza acciones de control posterior, especialmente en la gestión financiera

en la ejecución de las obras públicas, se suscitan faltas e irregularidades,

que muchas veces han comprometido la vacancia de las autoridades ediles.

Entonces el estudio que se tiene previsto acerca del control interno permitirá

recoger información teórico-práctico que garantice la efectividad la

utilización de los recursos en la ejecución de las obras públicas con el

propósito de darle seguridad razonable a la gestión institucional.

Enunciado del problema

¿En qué medida el control interno constituye una herramienta para el uso

adecuado de los recursos financieros en la municipalidad distrital de

Independencia, provincia de Huaraz en el año 2017?

I.2. Objetivos de la investigación

1.2.1. Objetivo General

Determinar que el control interno constituye una herramienta, para el uso

adecuado de los recursos financieros en la municipalidad distrital de

Independencia, provincia de Huaraz en el año 2017.

1.2.2. Objetivos Específicos

a) Describir el control interno como herramienta en la municipalidad

distrital de Independencia.

b) Describir el uso adecuado de los recursos financieros en la

municipalidad distrital de Independencia.

1.3. Justificación de la investigación

El presente trabajo de investigación científica se justifica por las razones siguientes:

Justificación teórica, el estudio comprenderá un conjunto de teorías relacionados

con la investigación de las variables e indicadores, el marco conceptual estará

conformado por las definiciones, conceptos, principios, componentes, postulados

que le darán un sustento teórico a la investigación.

 Justificación práctica, se prevé que los resultados de la investigación servirán

como un marco orientador a la municipalidad distrital de Independencia para la

toma de decisiones en la aplicación del control interno de sus recursos

financieros y el cumplimiento de las normas establecidas. Para la comunidad

académica de ULADECH católica, servirá como fuente de información a los

futuros investigadores de la especialidad y para la responsable de la investigación

constituirá una fuente de información en la solución de problemas prácticos en su

vida laboral.

Justificación metodológica, el trabajo de investigación contribuirá a la

elaboración de los instrumentos de medición y la aplicación de la técnica

adecuado al estudio, con base a las variables e indicadores de investigación.

II. Marco Teórico y Conceptual

2.2. Bases teóricas de la investigación

Teoría de control interno según Holmes (1987)

Dentro de esta doctrina señala que el control interno es ocupación a cargo de la

gerencia general que tendrá por fin el cuidado y protección de los recursos de la

entidad, impedir que exista gastos o transacciones no debidas y brindar una

confianza de que no se provisionaran acciones empresariales sin el debido

consentimiento o aprobación. A través de ello se logrará que en la gestión exista

una presentación de informes contables seguros, entendibles y accesibles a toda la

necesidad del público, sobre todo para la toma de decisiones por parte del personal

directivo y favor de la organización. El control interno de alguna manera está

dentro de las actividades que va ejecutar la dirección de la organización, por todo

ello están involucrados los fines de atender, resguardar, vigilar y permitir que los

bienes registrados en los inventarios o ya sea arrendados estén siendo bien

gestionados y así no caigan en sustracciones ilegales, colusión, malversación y el

uso para fines en contra de las leyes; dándose una confianza de que estos sean

empleados de manera eficiente y sus movimientos sean mediante autorización del

debido sector encargado.

Teoría de Control interno según Koontz y O’Donnell

Según estos autores, la inspección o control es de fundamental utilización por que

a través de ella se propondrán planes que llegaran a influir de una manera que

censuraran los malos actos y que vayan en contra de la ética y buenas prácticas,

como consecuencia el éxito se hará notar notando de una manera continua aquellas

situaciones que causan la desviación de la entidad para con sus objetivos y el

ahorro de costos para la maximización de utilidades.

Teoría de Control Interno de la Agencia

Dentro de esta doctrina menciona a la entidad como una ficción legal que sirve

como conexión para un sistema de relaciones pactadas entre los factores de

producción.

Es decir, un conjunto de intereses en compromiso que hace necesario asegurar la

aproximación en función de los objetivos (mercado) colaborados a través de un

conjunto desigual de elemento. Por ende, esto involucra llanamente a la existencia

de diferentes componentes de control interno como pueden ser: vigilancia,

ordenación, cuidado, control de gerencia y autocontrol. La teoría se limita aplicar

los principios y técnicas microeconómicas al concepto de control interno. Se puede

hacer una mejor compresión del control interno desde la “teoría de la agencia” un

concepto interdisciplinario y sistemático.

Teoría de Control Interno de la Contingencia

Para que esta teoría pueda practicarse demanda del ajuste que se logre

exclusivamente con un área, dimensión de la empresa y escenarios del medio.

Lo principal que se señala es que las decisiones tomadas por la administración

deben de ser por cada situación observada o riesgo presentada. De acuerdo a la

magnitud del mismo. En otras palabras, busca emplear los principios que van a

estar enfocados a las peculiaridades del problema o riesgo detectado y no indagar

en principios de carácter global que se apliquen ante cualquier riesgo. Esta doctrina

de una u otra manera logra unir lo que es la teoría de la agencia y el enfoque de la

conducta humana; en ella prevalece lo que es el ambiente de control, la estructura

organización y la cabeza de la misma (gerencia), es de necesidad de

averiguaciones con el objetivo de mejorar estas teorías ya existentes y se adecue al

ambiente en donde el trabajador de gestión organizacional realizara sus funciones.

Teoría del control social de Hirschi y Gottfredson

El modelo latino de control es un legado de la cultura que le da su nombre,

proviene de las concepciones del pensamiento europeo continental en el que la

Contabilidad y las prácticas de control estaban reglamentadas dentro del marco

legal que regía las instituciones, con un importante papel en materia de control de

los negocios y también en el campo judicial, al servir como medio de prueba en las

disputas entre comerciantes. En este sentido se debe recordar que el control latino

tiene como características propias, entre otras, las siguientes: cobertura general del

ente, actividades de control en tiempo real y simultáneas con el desarrollo de las

operaciones, es decir mide las desviaciones y las analiza en el momento en que se

llevan a cabo, examina los antecedentes y condiciones previas al nacimiento de los

hechos económicos y en general, supervisa su desarrollo, al igual que sus

resultados y consecuencias, pues tiene como fin superior, el evitar el daño por

pequeño que este sea y en especial, proteger el interés general. La falta de control

organizacional, origina el descarriado cumplimiento de los procedimientos

planteados, si no se ejecutan actos fuera de lugares debido a nuestro fuerte lazo

con la comunidad o población. Si el vínculo se debilita o quiebra, se juguetean con

las reglas y se realizan sucesos fuera de los objetivos.

Existen cuatros caminos por los cuales las personas generan un vínculo con las

organizaciones culturales en común:

1. A través de aquellos lazos con gente o compañías de carácter convencional.

2. A través de la discrepancia

3. Por estar dentro de la realización de acciones convencionales.

4. Por tener una política moral de las reglas de la sociedad.

Esta teoría se desarrolló con bases en la necesidad de controlarse por sí mismo, el

primordial método de control sociable está en cada una de las mentalidades de las

personas. Numerosas conductas descarriladas están involucradas con el

rompimiento de vínculos íntimos de control social o con el resto ya sean los casos

del no control de los impulsos, insensibilidad con la sociedad y la prudencia

misma.

Reckless: Sujeción de los impulsos equívocos: Control interno y externo.

Braithwaite: Según Berducido, H (2008) el más importante sistema de control

ante la sociedad es la timidez, considerada como aquel comportamiento de

reprobación social encaminada de tal manera que exista un remordimiento

expulsado. Por todo ello se puede concluir, que los sistemas de control social

informales son los que de mejor manera se ejecutan.

Teoría del control interno

Para el autor Berducido, H (2008) esta teoría es mantenida por Reiss, y tiene

relación inmensamente y sin duda alguna con el psicoanálisis y la cibernética.

Para este autor, las transacciones de ley como la delincuencia, es una

consecuencia de una gran falta de normas propias e internas del ser humano, del

desecho de autocontrol en el pasado y de costumbres y culturas no relacionadas y

fuera de la ley. Aquellos descarrilamientos pueden ser entendible como aquel

resultado de la falta de control social y personal débil o ya sea por la falta de

interés y/o fracaso de los grupos primarios.

Teoría del control interno Funcional según Taylor

Dentro de esta teoría se hace mención a lo que es que el empleador debe ser

consciente del trabajo que realiza su personal ya sea en un sector de carácter

productivo, con las materias primas, herramientas, maquinarias y productos

terminados, si el trabajador está satisfecho con lo que recibe y además de ello

percibe de incentivos realizara un mayor gasto de energías, depende el empleador

darles confianza y motivación, descansos después de cada comida, las tareas

sistematizadas y capacitación al personal que realiza las funciones ayuda al

 incremento productivo según Taylor.

Requerirá de principios tales como; el estudio científico del trabajo que deberá

realizar el personal administrativo ya sea con los tiempos en que se realice cierta

cantidad de productos, las demoras por fallas de maquinarias, los movimientos

inútiles que se deberían de evitar, las herramientas a disposición del trabajador,

otros.

Otro principio es la selección y preparación del trabajador que se determina por

un examen a una cantidad estimada de personal, dentro de ella lo más competitivo

y capaz dentro de esa área será seleccionado para su preparación en la ocupación

eficiente del cargo a ocupar.

El tercero es el buen acuerdo entre el personal trabajador y empleador ya sea

en el tema de remuneraciones, dependerá de ellos la decisión de cómo se medirá

dicho pago, lo más conveniente es por producción realizada. La coordinación y

confianza entre estas dos partes es fundamental.

Finalmente se señala la división del trabajo en cada ambiente realizado en la

entidad.

2.3. Marco conceptual

a) Definiciones

A mediados del año 1949, El instituto de Contadores Públicos Certificados –

AICPA, definía al control interno como un plan administrativo que comprende

todos las técnicas y procedimientos que se adoptan en conjunto con anterioridad

entre cada uno del personal directivo y los socios de las empresas, con la

finalidad de proteger los bienes, confirmar de manera consecutiva la elaboración

y planteamiento de los registros e información contable, financiera y económica,

sembrar en cada una de las actividades realizadas la eficiencia y por último el

apego continuo con las políticas institucionales preestablecidas.

Paso el tiempo y no se tuvo otra definición sino hasta implementarse el informe

COSO a inicios de la década de los 90, quien dio su definición como la siguiente:

“Es aquel proceso que ejecuta el personal de gestión de la compañía con la

finalidad de probar las actividades específicas con una seguridad no total más por

el contrario razonable en tres principales ítems los cuales son: efectividad y

eficiencia en los movimientos empresariales, confianza y oportunidad en la

información financiera y finalmente el cumplimiento de la política, reglamentos

y normatividad organizacional. Dentro de este documento también describe al

control interno como un proceso que se incluye a los sistemas, y no un

aglomerado de mecanismos duros administrativos insertados en los mismos,

planteado, propuesto e implementado por el consejo de gestión, personal

directivo y pedazo restante de trabajadores de la organización, creado con la

finalidad de facilitar y brindar una precaución máxima para el conseguir de los

objetivos consecuentes:

a) Sembrar un grado de eficiencia y eficacia máxima en cada una de las

operaciones realizadas por la empresa o calidad de servicios prestados.

b) Resguardar y archivar cada uno de los bienes a nombre la organización ante

la pérdida, el despilfarro, colusión, o su malversación.

c) Cumplir con todas las normatividades, leyes y de más normas de la entidad.

d) Proporcionar datos financieros validos con oportunidad y lo más confiables

posibles. Gómez, G. (2003).

b) Tipos de Control Interno

Control Interno Contable: Son aquellos procedimientos que se vinculan de

manera directa con el salvaguarde y cuidado de los bienes, tanto fijos como

corrientes, facultan las actividades y aseveran la máxima exactitud de los

registros y la confianza de los datos pertenecientes al área de contabilidad.

Control Interno Administrativo: Son aquellos procedimientos creados para

alterar positivamente la eficiencia de las actividades operativas y que no tienen

un vínculo directo con la confianza de los datos pertenecientes al área de

contabilidad. Son técnicas y actividades que están unidas a las operaciones de

una organización y con el personal directivo, normas legislativas, reglamentos e

documentos administrativos.

Por todo ello se concluye en que el control interno de gestión o administrativo

tiene un vínculo que la relaciona con el mínimo uso de recursos y máxima

obtención de utilidades en la realización de operaciones de la compañía.

Modelos

1. Modelo COSO

Definición de control interno

Es aquel proceso llevado a cabo por el consejo de gestión, el personal

directivo y el resto de los trabajadores de la empresa, creado con el fin de

brindar una seguridad máxima mas no total para con los fines institucionales,

que se clasifican en un tridente esencial los cuales son:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

Para crecer y mejorar la rentabilidad, las organizaciones necesitan

enfocarse en la eficiencia y efectividad de sus operaciones – reducir costos,

incrementar ingresos, mejorar la gestión y el control, mejorar la operación

y dar el mejor uso a los activos.

 Confiabilidad de la información financiera

Dentro de este ítem se refiere a la capacidad máxima de generar información o

datos de carácter financiero que sean útiles, confiables, oportunas y

entendibles para la adecuada toma de decisiones por parte del personal

responsable de dicho acto.

 Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas

Características

 Acto para adquirir un objetivo, no un acto en sí mismo, o para sí mismo.

 No es un suceso ocurrencia sino una cadena de operaciones que se incluyen

en las acciones de la entidad.

 Forma parte de las técnicas básicas de la gestión-planeación realización y

supervisión y se encuentra integrado en ellos.

 Las inspecciones deben edificarse “Internamente” de la construcción del

ordenamiento empresarial y no “Sobre ella”.

 Es realizado por individuos. No es simplemente un unido de manuales de

ideas y ordenamientos, sino son individuos en cada nivel y área jerárquica

de la entidad.

 Es hecho por la masa de una entidad a través de lo que hace y dice. La

sociedad empresarial de línea las finalidades de la Entidad e instituye los

dispositivos de inspección.

 Inquieta las labores del trabajador, señalándole sus encargos y

delimitación de responsabilidad jerárquica, así como la vinculación entre

sus obligaciones y la forma en que los desempeñan.

 La alta dirección es comprometida para con la presencia de un eficiente

sistema de control.

 Los directores tienen la necesidad de la atención del control también de

que facilitan normas y ratifican ciertas actividades comerciales y manejos.

 Cada persona íntimamente en la sociedad tiene cierto compromiso y

responsabilidad para con el sistema de control interno.

 No puede haber técnica segura. Ningún sistema hará por eternidad las

expectativas propuestas.

 No interesa lo bien creado y ejecutado que sea un sistema de control; lo

más que puede esperarse es que proporcione seguridad razonable más no

completa.

 La consecuencia acumulada de inspecciones y su ambiente desigual,

disminuyen el peligro de que no logren conseguirse las metas

institucionales.
Componentes del control interno

Siempre va suceder que las metas institucionales de una compañía se van a

cumplir siempre y cuando estén vinculados a cada uno de los componentes del

control interno, ya que estos facilitaran que se puedan lograr de la más eficiente

manera.

a) Ambiente de control

Dentro de este componente comprende aquel agrupado de situaciones y

comportamientos que van a reflejar las acciones de una organización

desde la perspectiva de control.

Es esencialmente, resultado de la condición asumida por el personal de la

alta dirección, el gerente y por carácter reflejo de los restantes

trabajadores, con relación a la importancia del control interno y su

impacto sobre cada una de las operaciones y sus resultados consecuentes.

Importancia

Es e pilar o columna vertebral de todo sistema de Control Interno.

Establece los lineamientos de conducta en la sociedad y se verá reflejado

en el nivel de cultura de control del trabajador.

Más, su efecto radica en que, como agrupado de medios, operaciones y

normas con anticipación ya planteada y difundida, traduce la influencia de

varios factores en el establecimiento, fortalecimiento, o debilidad de

políticas y procedimientos en una organización.

Factores que lo constituyen

Los primordiales elementos del ambiente o entorno de control son:

 Integridad y valores éticos

 Aquellos comportamientos buenos y éticos fomentan que la entidad

se considere altamente comprometida con la sociedad. Tales

principios deben contener dentro de ella los buenos comportamientos

en primer lugar del personal directivo, funcionarios, titulares del ente,

estos dirigidos con una buena fidelidad y la responsabilidad personal

hacía con la empresa estatal o privada .Estos actos se consolidaran no

solo con el respeto a la normatividad, ósea que si está perfectamente

implementado un sistema de control interno, este no deberá estar por

encima de los valores morales y la integridad de los individuos que la

dirigen y monitorean, ya que estos forman parte de todo el marco de

control interno.

 Competencia profesional

En toda organización, se necesita la existencia de sistemas para

establecer determinadas áreas y actividades para escoger los

trabajadores capaces para las mismas, en su formación se tendrá que

evaluar de tal manera que se vea competitividad en sus actividades

asignadas.

El titular de la entidad y la dirección deben de ser conocidos por tener

un nivel de competitividad que de tal sea su entendimiento veraz

respecto al perfeccionamiento, fundación y mantenimiento de

controles internos convenientes. Ambos personales según sea su

orden jerárquico deberán:

  Tener una buena especialización con respecto a las funciones o

responsabilidad que se le darán dentro de la empresa.

 Entender lo necesario acerca de la importancia, finalidades y

procesos de la inspección interna.

El personal de dirección debe detallar el nivel de competitividad que

se requiere por cada uno de los sectores de la empresa y estos

llevarlos a la práctica solicitando de cada uno de los trabajadores sus

conocimientos y destrezas.

Las maneras para contratar al trabajador deben de asegurar que este

posea un alto nivel de preparación y práctica para que este se amolde

a los requisitos solicitados dentro de ella.

Ya que está dentro de la organización, cada trabajador deberá obtener

las instrucciones a través de la capacitación y formación necesarias

en cada una de las actividades realizadas y también de manera

ordenada.

El sistema de control interno se desarrollará de manera eficaz

siempre y cuando exista dentro de su ambiente trabajadores que

expresen competencia en sus funciones y trabajen con ética

profesional.

 Filosofía y estilo de la Dirección

 Las cualidades o estilos gerenciales marcan el nivel de riesgo

organizacional y pueden perturbar al control interno. Un bosquejo

empresarial encaminado enormemente al riesgo, una actitud poco

propicia a la cordura, o no poner en cuenta los aspectos de inspección

o gestión al emprender actividades empresariales, son ítems de

riesgos de control interno. Desde otra perspectiva, una dirección que

sin dejar de afrontar los riesgos empresariales toma en cuenta todos

los mecanismos necesarios para su seguimiento, evitando riesgos

improcedentes y que consideran los aspectos positivos y negativos de

cada alternativa, crea una actitud positiva de control interno en la

empresa.

 Estructura y Plan Organización

Toda entidad debe contener en su plan una columna vertebral

organizativa que este dirigida a obedecer de la mejor manera su

misión y objetivos, la que deberá estar diseñada en un organigrama u

otro organizador grafico de acuerdo a su política o conveniencia.

La organización de una entidad, probada y precisada a través de un

organigrama organizacional, crea el marco formal de las autoridades

y compromiso en cada una de las operaciones realizadas por la

entidad ya sea en la etapa de planificación, ejecución y el de control.

Lo más primordial dentro de ella es que se acople a sus faltas, para

que así se brinde un marco organizacional apto para que se genere un

plan con el cual se pueda lograr alcanzar y sobrepasar los objetivos

 propuestos. En todo en ya sea de carácter comercial, productivo o de

servicios debe existir un vínculo de unión entre lo que es un

organigrama institucional y lo que es el Manual de organización y

funciones. Este último es un documento donde se consignan las

responsabilidades según el nivel jerárquico, las funciones y cargos de

cada trabajador, entre otras normas, como el horario entre otros.

El entorno de control encuentra fuerzas cuando se generan

situaciones de compromiso y soberanía por parte de los trabajadores,

cuando conocen sus derechos y obligaciones como tal. La solución de

problemas será impulsada por estos, siempre y cuando su actuación

este dentro del sector encargado y lo sobrepase la autoridad asignada.

 Estrategias y experiencias de Recursos Humanos

Los trabajadores de la empresa deberán ser lo más ventajoso y

fundamental que posee una entidad. Para lo cual basándonos a la

teoría de Taylor se deberá acordar y valorar de una manera en que se

pueda lograr por parte de este un provecho máximo.

La preocupación esencial del titular de la entidad y encargado deberá

ser que estos estén a gustos y cómodos con el trabajo que realizan y

donde lo realizan, logrando que cada uno de ellos se apasione con las

labores realizadas y aumente su conocimiento tanto técnico,

profesional y humano. En todo momento el personal administrativo

velara por este importante recurso.

 Debe procurarse su satisfacción personal en el trabajo que realiza,

propendiendo a que en éste se consolide como persona y se

enriquezca humana y técnicamente. La Dirección asume su

responsabilidad en tal sentido, en diferentes momentos.

 Junta de Gestión o Junta de Auditoría

Existen empresas que son enormes estructuralmente y su posición es

de igual manera, estas ocupan estos organismos que se dedican de

una manera exclusiva a lo que es el control de la entidad.

Dentro de la finalidad principal de esta se considera el velar por el

eficiente ejercicio del sistema de control interno, así como gestiona

que se desarrolle y perfeccione a plazos continuos.

Estos órganos de diversas maneras apoyan a que el control interno

este reforzado y además genera un entorno de control más positivo y

eficaz.

Mas, por el contrario, el contar con este órgano no será lo suficiente

más por el contrario deberá esta enmarcan un personal con un

elevado grado de conocimiento y experiencia en materia de control

interno, se verá demostrado con el apoyo que brinden al personal de

dirección de la organización y serán guía para los mismo.

Importancia de los factores

El entorno de control que es la base de todo sistema de control interno

según sea óptimo, regular o bajo en su funcionamiento será por los

elementos que lo constituyen. Se verá reflejado en el tono de la

 organización el perfeccionamiento de este sistema y el incremento de

fortalezas y disminución de las debilidades.

b) Evaluación o Estimación de riesgos

Sin importar el tamaño de la empresa, aun siendo la más pequeña

enfrentara desafíos y fenómenos a las cuales deberán dar una adecuada

respuesta. Dichos riesgos pueden lograr que la organización liquide y pare

en sus operaciones, competir con otras entidades por el posicionamiento,

tener un poder en las finanzas, calidad en su producto o servicio a prestar.

Toda empresa debe tener en cuenta que el extinguir los riesgos es algo

imposible y que lo único que pueda hacer el personal directivo será medir

cuan expuesto está a los fenómenos o riesgos y no permitir que estos se

expandan o sobrepasen de los límites.

. Cooper &Librando. (1952).

c) Actividades de control

Dentro de este elemento intervienen las Estrategias por las que se optaran

(incluyen, procedimientos, normas, otros) para poder disminuir en gran

parte la cantidad de riesgos y también se obedezcan a lo encomendado

por el personal directiva superior, orientadas siempre al cumplimiento de

objetivos y metas institucionales.

Importancia

Si bien el ambiente de control es el cimiento del control interno, la

actividad de control se considera como el núcleo entre todos los

 componentes del control interno. Son dirigidos a minimizar los riesgos

que acosan la obtención de los fines lucrativos de la entidad.

Apuntan a minimizar los riesgos que amenazan la consecución de los

objetivos generales de la organización.

Es de necesidad que cada actividad control esté en función al riesgo que

se va evitar, ya que un posible control de manera exagerada podría

perjudicar generando un riesgo de mayor impacto, y reducir la

producción.

d) Información y Comunicación

Se sabe que es menester que cada uno de los funcionarios deben de saber

el papel que les corresponde desempeñar en la entidad (delimitación de

responsabilidades), estos deben de estar relacionados ya sea con el área de

finanzas, tesorería, abastecimiento, entre otros. Su información de cada

actividad realizada deberá ser comunicada por periodos y así estén

coordinados en cumplir los objetivos propuestos.

Para poder asumir cada uno sus responsabilidades deberán transmitir

sector por sector la información que consideren importante y deberán ser

entregadas de manera pertinente, se sabe

que el personal directivo dirige, controla, coordina respecto a la

información operacional, financiera y de cumplimiento.

Todo sistema de información consiente a detectar, acopiar, procesar y

difundir los datos referentes a las estrategias ejecutadas ya sea por riesgos

internos o externos a la vez la mayoría de veces sirven como instrumento

de fiscalización de actividades previstas a tal efecto. Sin embargo, es

 fundamental que se mantenga un bosquejo de información que vayan de

acuerdo a lo necesitado por la institución, que irán variando de acuerdo

avance la tecnología y la ciencia consigo. Las adaptaciones a los sistemas

de información no deben de dejarse pasar por mucho tiempo sobre todos

los manejos financieros ya que a través de estos se logrará tener un mayor

control de los recursos.

La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las personas

deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de

gestión y control. Cada función ha de especificarse con claridad,

entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los

individuos dentro del sistema de control interno.

Además de una buena comunicación interna, es importante una eficaz

comunicación externa que favorezca el flujo de toda la información

necesaria, y en ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro

de los cuales tan importantes como los manuales de políticas, memorias,

difusión institucional, canales formales e informales, resulta la actitud que

asume la dirección en el trato con sus subordinados. Una entidad con una

historia basada en la integridad y una sólida cultura de control no tendrá

dificultades de comunicación. Una acción vale más que mil palabras.

e) Supervisión
 Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno

idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para

mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades

de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene

áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se

impone directamente su remplazo debido a que perdieron su eficacia o

resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios

internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias, generan

nuevos riesgos a afrontar.

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a

través de dos modalidades de supervisión: Actividades continuas o

evaluaciones puntuales. Vera F. (2007).

2. Modelo COCO

Concepto de control interno

Incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos,

cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el

logro de los objetivos de la organización:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de los reportes internos o externos

 Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las

políticas internas.
 Objetivos organizacionales

Efectividad y eficiencia de las operaciones en cuanto a servicio al cliente,

salvaguarda y uso eficiente de los recursos, cumplimiento de obligaciones

sociales y seguridad de que los riesgos son debidamente identificados y

administrados.

Confiabilidad de los reportes internos y externos

Mantenimiento de registros contables adecuados con una confiabilidad de la

información utilizada.

Naturaleza del control

 El control debe ser realizado por el personal de toda la organización, quien

será responsable del diseño, establecimiento, supervisión y mantenimiento

del control, el cual deberá evaluar la efectividad del control de su esfera de

competencia y de reportar tal evaluación ante quien él es responsable.

 El costo del control deberá ser proporcional a los beneficios esperados.

Criterios de control

Los criterios de control son la base para entender el control de una organización

que son planteados como metas a cumplir permanentemente. Vera, F. (2007).

c) Recursos financieros

Los recursos financieros, están referidos a aquellos que obtiene el Estado

y que luego son destinados, bien sean agentes de gobierno, institutos

autónomos y empresas públicas para que financien su presupuesto. En

P e r ú la fuente principal de estos son los que se obtienen por la venta del

mineral, también los que se obtienen por recaudación de impuestos como

son: Impuestos sobre la renta, exportaciones no petroleras, debito

bancarios, venta de activos y otros.

En cuanto a los recursos financieros que la Alcaldía del Municipio de

Independencia obtiene para financiar su presupuesto y que constituyen su

fuente de ingresos monetarios, provienen de manera directa como son:

cobro de impuestos municipales, tasas y contribuciones. En el caso de la

Alcaldía del Municipio de Independencia detienen:

 Recursos por ingresos propios: Son todos aquellos impuestos que se

cobran directamente a los contribuyentes naturales (personas) y jurídicos

(empresas), por patente de industria y comercio, impuesto por uso

vehicular, impuestos por espectáculos públicos, permisos de construcción,

venta de tejidos municipales y otros. En el caso de los impuestos

Municipales, la Alcaldía utiliza la figura de convenios con otras empresas e

instituciones, esta actúa como un agenté de retención, es decir que las

empresas contratistas y subcontratistas que realizan algún tipo de obra o

servicio en el ámbito de influencia territorial de este Municipio, la referida

empresa retiene el impuesto municipal que ellas deben cancelar por la

actividad realizada y lo trasfiere al fisco municipal.

 Canon, son recursos, que el Ejecutivo Nacional, transfiere a gobernaciones

y Alcaldías, para que ellas financien sus gastos e inversiones en beneficio

del personal que en ellas laboran y la colectividad que ellas asisten. Estos

recursos seré parten en base al número de población del Estado y los

Municipios.