Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

Producto Académico N°03

PREGUNTA 1: PRESUPUESTO OPERATIVO. 9 PUNTOS

La empresa CUADERNOS S.A., se dedica a la producción, distribución y venta de cuadernos escolares en

varios modelos. Para el 2018 planea introducir al mercado un nuevo modelo de cuaderno artesanal
utilizando papel y cartón reciclado. Se le está pidiendo a la gerencia de contabilidad y presupuestos que
prepare el presupuesto operativo de ese modelo. A continuación, la información para elaborar el
presupuesto del primer trimestre de 2018:

1. El área comercial ha indicado que de ese modelo podrán venderse las siguientes unidades:
Concepto Enero Febrero Marzo

Cuaderno ambientalista 110 190 220

2. Para producir cada cuaderno se requiere lo siguiente:

1 paquete de hojas recicladas y 1 plancha de cartón reciclado.

3. Saldos al inicio del trimestre:

Concepto Unidades Costo unitario

Inventario de Productos terminados 25

Inventario de materiales
directos:

Paquete de hojas recicladas 50 S/. 2.5

Plancha de cartón reciclado 55 S/. 0.5

4. El costo de los materiales en el trimestre se proyectará a un menor valor debido a incentivos por el
uso de materiales reciclados que recién serán otorgados a inicios del 2018 siendo lo siguiente: 1
paquete de hojas recicladas a S/. 1.36 y 1 plancha de cartón a S/. 0.40.
5. No se mantienen inventarios iniciales ni finales de productos en proceso.
6. Saldos deseados al final del trimestre en unidades:
Concepto Unidades

Inventario de Productos terminados 35

Inventario de materiales directos:

Paquetes de hojas recicladas 40

Cartón reciclado 20

1|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

7. La mano de obra directa requiere de una hora para la elaboración de cada cuaderno y la tarifa (costo
por hora) es de S/. 5.00 (no incluye cargas sociales del 44.46%).
8. La tasa de aplicación del CIF se ha establecido en un 30% del costo de la mano de obra.

Se pide:

a. Presupuesto de producción en unidades (1.5 puntos)

Presupuesto de producción
Concepto Enero Febrero Marzo
Ventas 110 190 220
Inventario final   35
Total 110 190 255
-inventario inicial 25    
Unidades a producir 85 190 255

b. Presupuesto de compra y presupuesto de consumo de materiales directos en unidades y en nuevos

soles (3 puntos)

Presupuesto de consumo de materiales directos

Concepto Enero Febrero Marzo Total
1 paq. hojas recicladas 85 190 255 530
1 paq. cartón reciclado 85 190 255 530
Total 170 380 510 1060

Presupuesto de compra en unidades

Concepto Hojas Cartón
Inventario final 40 20
Consumo 530 530
Totales 570 550
-inventario inicial -50 -55
Compras 520 495

Presupuesto de compra en soles

Concepto P.u Cantidades Importe %participación
Hojas recicladas 1.93 520 1003.6 82%

2|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

Cartón reciclado 0.45 495 222.75 18%

Total     1226.35 100%

c. Presupuesto del costo de mano de obra directa y de CIF (1.5 puntos)

Presupuesto de mano de obra directa

Concepto N° horas P.u Total % participación
Cuadernos 1 5.00 2,650.00 100%
Total     2,650.00  

Presupuesto de CIF
Concepto Total % participación
CIF 795.00 40%
Cargas sociales 1,178.19 60%
Total 1,973.19 100%

d. Presupuesto de costo de producción unitario y total (2 puntos)

Presupuesto del costo de producción

Concepto Importe % participación
Materiales 1226.35 21%
Mano de obra 2,650.00 45%
CIF 1,973.19 34%
Total costo de producción 5849.54 100%
Costo unitario 11.036868  

e. El 15 de marzo hubo un incremento retroactivo (aplicable a todo el trimestre) del 10% del costo MOD
por convenio colectivo con el sindicato de trabajadores. Determine el costo de producción real si los
demás costos presupuestados fueron iguales al real. (1 punto)

Presupuesto de producción
Concepto Enero Febrero Marzo
Ventas 110 190 220
Inventario final     35
Total 110 190 255

3|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

-Inventario inicial 25    
Unidades a producir 85 190 255
Materiales
Concepto Enero Febrero Marzo
1 paq hojas recicladas 85 190 255
1 paq cartón reciclado 85 190 255
Total 170 380 510

Presupuesto de compra en unidades

Concepto Hojas Cartón
Inventario final 40 20
Consumo 530 530
Totales 570 550
-Inventario inicial -50 -55
Compras 520 495
Presupuesto de compra en soles
Concepto P.u Cantidades Importe
Hojas 1.93 520 1003.6
Cartón 0.45 495 222.75
Total     1226.35

Presupuesto de mano de obra directa

Concepto N° horas P.U TOTAL % PARTICIPACION
Cuadernos 1 5.50 2,915.00 100%
Total     2,915.00  

Presupuesto de CIF
Concepto Total % PARTICIPACION
Cif 874.50 40%
Cargas sociales 1,296.01 60%
Total 2,170.51 100%

Presupuesto del costo de producción

Concepto Importe % PARTICIPACION
Materiales 1226.35 19%
Mano de obra 2,915.00 46%
CIF 2,170.51 34%
Total costo de producción 6311.859 100%
Costo unitario 11.909168  

4|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

PREGUNTA 2: PRESUPUESTO MAESTRO 11 PUNTOS

I. REALIZAR EL CALCULO DEL PRESUPUESTO PLANTEADO (11 PUNTOS):

La empresa industrial Perúmas SAC se dedica a la fabricación y comercialización de pantalones dril en

algodón para damas entre las edades de 18 a20, teniendo en cuenta el periodo invernal se prepara el
presupuesto de venta en función a los datos que se detallan a continuación, tiene como precio venta
estimado en S/. 45.00 Para el presente mes:

VENTAS POR PUESTO:

Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3

Volumen de ventas en unidades 1,200.00 1,100.00 1,000.00

Precio de venta unitario 45.00 45.00 45.00

Inventario final deseado 25% de la producción 300 275 250

Inventario inicial en unidades 250 310 284

EXISTENCIA DE MATERIA PRIMA:

Materia Prima Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

Telas cortadas 94 80 87 261

Hilos unidad 75 64 82 221

Botones unidad 87 75 95 257

Cierres unidad 54 61 36 151

INVENTARIO FINAL EN UNIDADES:

Materia Prima Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

5|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

Telas cortadas 120 120 120 360

Hilos unidad 120 120 120 360

Botones unidad 120 120 120 360

Cierres unidad 120 120 120 360

Se incurrirá en los siguientes gastos, considerando los niveles de venta previstos:

Costos Indirectos S/.

Suministros (tizas, agujas, centímetros etc.) 500.00

Mano de obra indirecta 700.00

Tributos 1,000.00

Seguros 550.00

Energía fija (alumbrado) 800.00

Energía fija (maquinas) 1,200.00

Depreciación fábrica S/. 2,500.00 anuales 208.33

Mantenimiento fijo 750.00

Mantenimiento 800.00

Supervisión 750.00

TOTAL 7,258.33

Gastos de venta y administración S/.

Comisiones 900.00

Publicidad 500.00

Sueldos de vendedores (6) 4,800.00

Sueldos de oficina:

Contador 1,200.00

1 Administrador 950.00

6|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

Impuestos 250.00

Seguros 500.00

TOTAL

Costos de materia y mano de obra directa:

Materia Prima directa

Materiales Ud. por pantalón Costo

Telas cortadas 1 17.50

Hilos unidad canuto 1 1.00

Botones unidad 1 0.20

Cierres unidad 1 1.50

Mano de obra directa:

Valor por hora Total horas por pantalón

Pantalón drill 0.5 S/. 4.00

Se propone que:

 Que la empresa cancela todos los costos, gastos fijos y variables cuando incurren.
 Los materiales directos se pagan cuando finalice el periodo de ventas.
 Todas las ventas se hacen en efectivo.
 Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
 El saldo inicial de caja es S/. 30,000.00

Dada la siguiente información, se debe de preparar los siguientes presupuestos:

1. Presupuesto de ventas. 02 puntos.

Presupuesto de ventas

7|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

Concepto Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

volumen de 1,200 1,100 1,000 3,300
ventas en
unidades
precio de 45.00 45.00 45.00
venta unitario
Total 54,000.00 49,500.00 45,000.00

2. Presupuesto de producción. 02 puntos.

Presupuesto de producción
Concepto Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3

Ventas 1,200 1,100 1,000

Inventario final 300 275 250
Necesidades 1,500 1375 1250
-inventario inicial -250 -310 -284
Unidades a producir 1250 1065 966

3. Presupuesto de consumo de materiales directos. 02 puntos.

Presupuesto de consumo de materiales directos

Concepto Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total
Telas cortadas 1250 1065 966 3281
Hilos unidad 1250 1065 966 3281
Botones unidad 1250 1065 966 3281
Cierres unidad 1250 1065 966 3281
Total 5000 4260 3864 13124

4. Presupuesto de compra de materiales directos. 02 puntos.

Presupuesto de compra en unidades

Concepto Telas Hilos Botones Cierres
Inventario final 360 360 360 360
Consumo 3281 3281 3281 3281
Totales 3641 3641 3641 3641
-inventario inicial -261 -221 -257 -151
Compras 3380 3420 3384 3490
Presupuesto de compra en soles
Concepto P.u Cantidades Importe %participación
Telas cortadas 17.5 3380 59,150.00 86%
Hilos unidad 1 3420 3,420.00 5%

8|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 03

Botones unidad 0.2 3384 676.80 1%

Cierres unidad 1.5 3490 5,235.00 8%
Total     68,481.80 100%

5. Presupuesto de mano de obra directa. 02 puntos.

Presupuesto de mano de obra directa

Concepto N° horas P.u Total % participación
Pantalones drill 0.5 4.00 13,200.00 100%
Total 13,200.00
Presupuesto de CIF
Concepto Total % participación
CIF 7,258.33 44%
Gastos de adm y ventas 9,100.00 56%
Total 16,358.33 100%
Presupuesto del costo de producción
Concepto Importe % participación
Materiales 68,481.80 70%
Mano de obra 13,200.00 13%
CIF 16,358.33 17%
Total costo de producción 98,040.13 100%
Costo unitario 29.7091303  

9|Página