El nuevo informe del auditor

Informes más claros y

transparentes
El nuevo informe del auditor | Contenido

Introducción 03
Beneficios 04
Normas de Auditoría Revisadas 05
Cuestiones clave de auditoría 06
Nueva estructura del informe 08
Impactos del Nuevo Reporte del Auditor
para los Comités de Auditoría y/o
Encargados del Gobierno 09
Contactos 11

02
 El nuevo informe del auditor | Introducción

Introducción
El nuevo informe del auditor incrementa la transparencia
de su trabajo. Revelar asuntos clave de auditoría es
un asunto importante para los miembros del comité
de auditoría, usuarios de los estados financieros y
auditores.

Los informes sobre los estados financieros serán reordenados de manera que
han evolucionado de tal forma que la información más importante esté
contienen mayor información financiera primero: la opinión de la auditoría.
y no financiera para reflejar sobre los
negocios de una compañía. Sin embargo, 2) Para las compañías que son auditadas
el informe del auditor, a pesar de ser bajo el Marco Técnico Normativo de
el informe clave sobre el resultado del Normas de Auditoría - NIA, el informe
proceso de auditoría, ha sido hasta la del auditor incluirá una sección acerca
fecha un informe estándar de aprobado o de los asuntos claves de la auditoría
reprobado de los estados financieros, con después de la sección de opinión.
información limitada a los usuarios de la En esta sección, el auditor describirá
información financiera. los asuntos que fueron de mayor
importancia en la ejecución de la
Como consecuencia, los inversionistas auditoría.
y usuarios de los estados financieros
han exigido que el informe del auditor Los estándares adoptados por el IAASB
proporcione más transparencia e fueron efectivos para las auditorías de
información sobre la auditoría. los estados financieros de las compañías
que cotizan en bolsa y compañías con
Es así como en Colombia, se da la bonos cotizados en la bolsa, vigentes para
bienvenida a las mejoras en el reporte períodos que terminaron en o después del
del auditor porque son beneficiosas para 15 de diciembre de 2016. En Colombia, su
los comités de auditoría, los accionistas, aplicación es desde el 1 de enero de 2019,
reguladores y auditores, que se verán según lo dispuesto por el Decreto 2170
reflejados principalmente en: de 2017 para las compañías que han sido
auditadas bajo el Marco Técnico Normativo
1) Los elementos del informe anterior de Normas de Auditoría NIA.

03
El nuevo informe del auditor | Beneficios

Beneficios
1. Los grupos de interés en la información hacen parte de industrias similares
financiera han exigido mayor proporcionarán una mayor percepción
transparencia en la auditoría desde del desempeño de la industria.
hace algún tiempo, y como resultado 5. Los nuevos informes contribuirán
del nuevo reporte, se cuenta con mayor a un diálogo más robusto entre el
transparencia e incremento de la auditor y los encargados del gobierno
confianza en el trabajo del auditor. de la entidad, mejorando la calidad
2. Los informes del auditor de las de la auditoría, así como los informes
entidades auditadas bajo el Marco financieros.
Técnico de Auditoría actualizado 6. Aunque los nuevos requisitos cambian
tendrán información relevante y moderadamente el esfuerzo del trabajo
específica de la entidad en los asuntos requerido para la auditoría, el enfoque
significativos que surjan durante la por parte del auditor mejora en las
auditoría. No existirán dos informes áreas significativas de la compañía,
iguales. incluyendo el negocio en marcha,
3. Los informes más personalizados incrementando la calidad de la auditoría
mejoran el interés del usuario en el y el escepticismo profesional del
informe de auditor y su entendimiento auditor.
de la auditoría, agregando mayor 7. Mejora en la calidad de los informes
credibilidad y valor de la auditoría. financieros, ya que contarán con un
4. Los comités de auditoría y otras partes mayor enfoque en las revelaciones
interesadas podrán comparar los sobre negocio en marcha y las
diferentes informes y evaluar la calidad revelaciones en los estados financieros
de la auditoria. Asimismo, facilitar la a los cuales se refiere el informe del
comparación de las cuestiones clave auditor.
de la auditoria para entidades que

04
 El nuevo informe del auditor | Normas de Auditoría Revisadas

Normas de
Auditoría Revisadas
En el Decreto 2170 de 2017, se introducen •• NIA 706R – Los párrafos de énfasis y
los cambios en las normas de auditoría párrafo sobre otras cuestiones en el
(NIA 700 revisada y la nueva NIA 701) que informe de auditoría emitido por un
incluyen enmiendas a los estándares de auditor independiente.
auditoría vigentes en Colombia a partir del
•• Modificaciones de concordancia
1 de enero de 2019. Estos son los cambios
con otras NIA: 210 – Acuerdo de los
principales:
términos del encargo de auditoría, NIA
220- Control de calidad de la auditoría
de estados financieros, NIA 230 –
•• NIA 700 – Formación de la opinión y
Documentación de auditoría. NIA 510
emisión del informe de auditoría sobre
– Encargos iniciales de auditoría (Saldos
los estados financieros
de apertura), NIA 540 – Auditoria de
•• NIA 701 Nueva – Comunicación de estimaciones contables, incluidas las
las cuestiones clave de auditoría en de valor razonable, y de la información
el informe emitido por un auditor relacionada a revelar y NIA 600 –
independiente. Consideraciones especiales (Auditorías
de estados financieros de grupos.)
•• NIA 705R – Opinión modificada en el
informe de auditoría emitido por auditor En el Reino Unido, Holanda, Sudafrica,
independiente. Estados Unidos, Australia y Mexico, entre
otros países , ya se implementó el nuevo
•• NIA 570R – Empresa en funcionamiento.
informe del auditor para las compañías de
•• NIA 720R– Responsabilidades del interés público, con una reacción positiva
auditor con respecto a otra información por parte de todos los involucrados.
(pendiente de adopción en Colombia)

•• NIA 260R – Comunicación con los

encargados del gobierno de la entidad.

05
El nuevo informe del auditor | Asuntos clave de auditoría

Cuestiones clave de
auditoría
El auditor debe comunicar aquellos asuntos que la determinación de cuáles cuestiones son de
sean de la mayor importancia en la auditoría mayor importancia incluyen, entre otros:
de los estados financieros, conocidos como
• La necesidad de mayor interacción entre el
cuestiones clave de auditoría. La intención no
auditor, la gerencia y el comité de auditoría;
es proporcionar una lista exhaustiva, ya que al
hacerlo se disminuiría el valor del informe. La • El nivel de importancia de la cuestión para
intención es determinar aquellas cuestiones entender los estados financieros como un
de auditoría que tuvieron la mayor importancia todo;
en el contexto de la entidad y la auditoría en el
• La materialidad de la cuestión clave de
período.
auditoría;
En algunas ocasiones, el auditor puede decidir
• Errores corregidos y no corregidos
no comunicar una cuestión clave de auditoría
relacionados con la cuestión clave y la
cuando:
naturaleza de éstos;
• En circunstancias extremadamente raras, las
• Complejidades relacionadas con la política
consecuencias adversas de hacerlo pesarían
contable, por ejemplo, la subjetividad al
más que los beneficios de la revelación al
seleccionar la política contable o diferencia
público; o
en la política comparada con las normas de la
• Si alguna ley y/o regulación impide la industria;
revelación al público del asunto.
• La naturaleza y extensión del esfuerzo de
Las cuestiones clave de auditoría aplican tanto auditoría para ocuparse del asunto, por
para el informe del auditor sobre los estados ejemplo, el uso de expertos;
financieros consolidados como sobre los estados
• Dificultades en la realización de
financieros estatuarios de la compañía matriz.
procedimientos de auditoría y obtención de
evidencia suficiente de auditoría;
Áreas que generalmente requieren mayor
• Deficiencias de control identificadas;
atención al auditor:
• Interrelación con otras cuestiones clave, por
• Áreas de mayor riesgo donde puedan
ejemplo, contratos a largo plazo que afectan
presentarse errores materiales o se
el reconocimiento de ingresos, deterioros del
identifiquen riesgos significativos;
valor, etc.
• Juicios significativos del auditor relacionados
con áreas en los estados financieros que
Descripción de las cuestiones clave de
incluyen juicios significativos de la gerencia,
auditoría:
incluyendo estimados contables que han sido
identificados con una alta incertidumbre de La descripción de las cuestiones clave de
estimación; auditoría en el informe del auditor deben incluir
lo siguiente:
• Eventos o transacciones significativas; o
• Referencia a la revelación respectiva en los
• Otros asuntos que requieren atención
estados financieros (si la hay);
significativa del auditor como, por ejemplo, la
implementación de un nuevo sistema de TI. • Explicación del por qué el asunto fue
considerado como una cuestión clave de
Factores a considerar para determinar las auditoría.
cuestiones de mayor importancia:
• Explicación de cómo fue abordada la cuestión
Algunos factores que el auditor consideraría en clave en la auditoría.

06
El nuevo informe del auditor | Asuntos clave de auditoría

07
El nuevo informe del auditor | Nueva estructura del informe

Nueva estructura
del informe
Informe sobre la Auditoría de los Estados Financieros

Con la nueva estructura del informe, el informe del

Opinión auditor comenzará con la “opinión” y la identificación de
lo que ha sido auditado.

La base de la opinión está directamente después de

la sección de opinión. Incluye una declaración de que
la auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría Aceptadas en Colombia y
también se refiere a la sección de responsabilidades del
Fundamento de la Opinión
auditor y expresa la independencia del revisor fiscal.

Si el auditor modifica la opinión la explicación de los

motivos que lo genera, también se encuentran en esta
sección, en caso que aplique.

En esta sección se proporciona información acerca de

Cuestiones Clave de la Auditoría las cuestiones clave de auditoría más significativas en la
realización de la auditoría.

En caso de existir una incertidumbre material

Incertidumbre material relacionada
relacionada con el negocio en marcha, esto será descrito
con la empresa en funcionamiento
en esta sección.

En esta sección, el auditor describe la responsabilidad de

Responsabilidades de la dirección la gerencia por la elaboración de los estados financieros
y de los responsables del gobierno de acuerdo con el marco de trabajo aplicable de los
de la entidad en relación con los informes financieros y la responsabilidad de la gerencia
estados financieros de evaluar la habilidad de la compañía para continuar
como negocio en marcha.

El auditor describe sus responsabilidades bajo las

Normas de Auditoría Aceptadas en Colombia incluyendo,
Las responsabilidades del auditor
por ejemplo, obtener una seguridad razonable acerca
en relación con la auditoría de los
de si los estados financieros como un todo están libres
estados financieros
de errores materiales, ya sea debido a fraude o error
ejerciendo su juicio profesional.

Nombre del Revisor fiscal Sin modificación.

Firma, dirección y fecha Sin modificación.

08
 El nuevo informe del auditor | Impactos del Nuevo Reporte del Auditor para los Comités de Auditoría y/o Encargados del Gobierno

Impactos del Nuevo

Reporte del Auditor para
los Comités de Auditoría
y/o Encargados del
Gobierno
El Comité de Auditoría y/o Encargados del Gobierno de la compañía deben:
• Verificar si el cronograma de reuniones entre el comité de auditoría y la
gerencia contemplan el proceso de auditoría y la fecha de emisión del
informe. El cronograma debe contemplar los tiempos de interacción con el
auditor, que pueden verse afectados por la cantidad de cuestiones clave
identificados por el auditor. Por lo tanto, la comunicación temprana sobre las
cuestiones relevantes de la auditoría es un aspecto importante.
• Cuestionar al auditor tan pronto como sea posible sobre las respuestas a las
cuestiones clave de auditoría y si estas son apropiadas.
• Revisar un borrador inicial del informe del auditor con el fin de entender
y discutir cuáles cuestiones clave de auditoría están siendo reportadas.
Es probable que el informe pase por rigurosos procesos de revisión
Cuestiones dentro la entidad y la firma de auditoría, por lo tanto, los plazos deben ser
clave de considerados cuidadosamente para que se ajusten a esto.
auditoría • Cuestionar las revelaciones en los estados financieros y el informe anual:
- Si las revelaciones describen de forma adecuada los asuntos relacionados
con los asuntos clave de auditoría de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable.
- Si las revelaciones requeridas por el marco de información financiera,
o comentarios adicionales son necesarios para los que los usuarios
entiendan plenamente las cuestiones clave de auditoría identificados por
el auditor, y para garantizar que el auditor no sea el proveedor original de
la información.
• Asegurar que la gerencia de la respuesta apropiada de todas las cuestiones
clave de auditoría. Aunque no sean reveladas finalmente por el auditor en los
estados financieros, el comité de auditoría puede cuestionar la forma como
la gerencia maneja y responde a las cuestiones clave de auditoría y si esto es
apropiado.

09
El nuevo informe del auditor | Impactos del Nuevo Reporte del Auditor para los Comités de Auditoría y/o Encargados del Gobierno

El comité de Auditoría y/o Encargados del Gobierno deben:

• Examinar a fondo el proceso de la gerencia para evaluar la habilidad de la
entidad para continuar como negocio en marcha, en la medida que existe un
mayor enfoque sobre el negocio en marcha y las revelaciones relacionadas.
Por lo tanto, es una buena oportunidad para evaluar estos procesos.
Negocio en • Examinar la relevancia e integridad de las revelaciones en los estados
Marcha financieros relacionados con el negocio en marcha, particularmente para
entidades que tienen situaciones particulares (por ejemplo, cuando haya
eventos o condiciones que puedan poner en duda significativamente la
habilidad de la entidad para continuar como negocio en marcha, pero la
gerencia tiene planes de mitigación, y la conclusión es que no existe una
incertidumbre material).

Identificar las cuestiones clave de auditoría control de calidad y revisiones que necesitan ser
tendrá algunas dificultades, particularmente considerados para establecer los cronogramas
cuando el asunto no ha sido revelado en los apropiados en el proceso de emisión del informe
estados financieros. Asimismo, el describir los de estados financieros. Un contacto temprano
asuntos clave de auditoría de forma concisa y entre el auditor y el comité de auditoría va a ser
comprensible, manteniéndolos al mismo tiempo clave en este proceso de transformación.
relevantes, será un reto. Naturalmente, esto
impactará las horas de auditoría y los plazos, ya
que los informes serán sometidos a procesos de

10
 El nuevo informe del auditor |
 Contactos

Contactos

Juan Carlos Sánchez.

Socio Líder Auditoría Colombia-Perú

Gustavo Ramírez R.
Socio de Auditoría

Hctor Raúl Palomino

Socio de Auditoría

Nancy Reyes
Gerente de Auditoría

11
Contáctenos
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