Boutique
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Formulario 3 - Factura.............................................................................................97
INTRODUCCION
En el momento de iniciar un negocio por pequeño que este sea, toda persona fija
sus metas, las cuales persisten y aumentan de acuerdo con el desarrollo que
asignadas funciones especificas, cada uno de los miembros del grupo y con cada
Henry Mintzberg, (1999) nos dice que estructura organizacional, son aquellos
patrones de diseño para organizar una empresa, con el fin de cumplir las metas
formalización y centralización”.
actividades.
8
autores.
Para Gustavo Vargas (2003, pág. 449), las empresas se clasifican de la siguiente
manera:
Por el Tamaño
1.2.1. Actividad
pág. 3)
1.2.2. Tamaño
regional.
1.2.4. Capital
Para ilustrar este concepto, damos a conocer la opinión de Harold Koontz y Heinz
1.3.1. Misión
1.3.2. Visión
permitan competir en el mercado nacional con los mejores precios del mercado.
1.3.3. Objetivos
a. General
mercado.
b. Específicos
satisfacción total.
competencia directa.
c. Valores
1.3.4. Organigrama
de los diferentes niveles de autoridad, que van de mayor a menor jerarquía. Cada
a) La división de funciones.
GERENCIA GENERAL
Secretaria
Caja
materia de estudio.
a. Gerencia General
empresa.
b. Secretaria
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Trabaja para un gerente desempeña una serie de tareas similares a las de una
proyectos.
c. Caja
d. Departamento de compras
e. Departamento de ventas
las técnicas y políticas de ventas acordes con el producto que se desea vender,
f. Departamento de contabilidad
Es necesario dejar establecido que una actividad de esta naturaleza, tal como lo
es el comercio al por menor, está regida en nuestro país por ciertos parámetros
Además, existen requisitos legales que determinan que todo negocio deberá llevar
regulada por los criterios que establece la legislación laboral en el país y las
establece la diferencia entre el comercio, sea este al por menor o al por mayor,
que suplen una necesidad del consumidor, el segundo, se pretende crear bienes
fáciles de manejar, los riesgos de operaciones son reducidos y reciben una serie
de incentivos fiscales.
normales de la empresa.
empresa.
El autor explica que la pequeña empresa carece de una estructura formal en todas
confianza ciudadana.
El nuevo sistema permite que las personas puedan abrir su empresa, en unos
empresas se refiere.
creará, según las necesidades sociales y dentro de las normas del presente Título,
Artículo 282)
1. Panamá-Emprende
Es un nuevo concepto donde las personas que desean iniciar nuevos negocios en
Dicho objetivo se logrará mediante la figura del Aviso de Operación. Este será el
Este aviso se puede hacer desde cualquier lugar del mundo, sólo con ingresar al
portal www.panamaemprende.gob.pa.
18
El aviso reemplaza todos los otros trámites para la mayoría de las empresas; ya
no hay que obtener licencia comercial, ni visto bueno ante la Junta Comunal, ni
empresa o establecimiento.
valores y otras.
Además, el sistema será de acceso a todo el público por lo que cualquiera podrá
obtener información de las empresas que han abierto o que van a abrir, lo cual
ir a ofrecer sus bienes y servicios a las nuevas empresas, sin incurrir en grandes
gastos de investigación.
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global sobre la renta anual de cada contribuyente. Para los efectos de aplicación
de este impuesto, el artículo 695 del Código Fiscal nos define que: “La renta
erogaciones deducibles”.
De igual forma, la Ley determina cuales son los contribuyentes, sean personas
erogaciones que cada contribuyente puede deducir, por haberse incurrido en ellos
las tarifas del Código Fiscal, en su artículo 700 modificado por la Ley 8 del 15 de
1.4.2. I.T.B.M.S
o cualquiera otro acto, contrato o convenio que implique o tenga como fin
ciento (7%) y la determinación del mismo resulta de aplicar tal porcentaje a la base
1.4.3. Timbres
21
al por menor y al por mayor. Sentencia válida, pero poco conocida por la falta de
docencia fiscal.
retener y hacer los pagos a la Caja de Seguro Social dará lugar a recargos, multas
e incluso acciones penales. También hay una prima de riesgo profesional que se
el trabajo, el cual se retiene del sueldo del empleador. (Cfr. Ley N° 51 de 2005)
El seguro educativo (SE), nace con el Decreto de Gabinete 168 de 1971 (Gaceta
Oficial 16913) para obtener fondos para fines educativos, para la formación
profesional, para otorgar becas para la educación media y para hacer préstamos
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para estudios a nivel universitario. De acuerdo con sus propias normas, los fondos
Empleado (1.25%)
Este programa, que hasta 1970 estuvo en manos del sector privado, tiene la
empleados por los daños por enfermedades o accidentes a que puede estar
La Caja de Seguro Social (CSS) a través del Decreto N°68 de 1970, incursiona en
seguros privados.
23
empresa, así el sistema diseñado para una boutique no es igual que el diseñado
registro de las cuentas. A pesar de ello, podemos decir que la estructura básica de
combinación del personal, los registros y los procedimientos que usa un negocio
a) General
que se ajuste a los requerimientos según los procesos y además la dirección hacia
b) Específicos
transacciones.
Llevar las cuentas del negocio al día es una de las grandes obsesiones de todo
compañía a crecer.
Contador
Asistente
Encargado Registros
Auxiliares Encargado del sistema
Encargado de la computarizado
Nómina
contables de las actividades que realiza la Boutique Fashion. Recopila todos los
departamento:
a. Contador
b. Asistente
documentos.
número de comprobante.
las leyes panameñas, los que se apartan de esas reglas no pueden merecer la
protección de los asociados. Para realizar estos registros se utiliza el sistema por
partida doble, según la cual siempre se ven afectadas por lo menos dos cuentas
del conocimiento de su historia, del registro de su vida. Por esto se dice que la
ciertos registros contables que en un momento dado puedan ser auditados, de ser
El comerciante está en libertad de llevar los registros que desee; sin embargo, es
forrados y foliados; deben ser llevados con calidad, en orden cronológico, sin
en español o en inglés. (Código de Comercio, 2011, Lib. I, Tít. III, artículo 73)
1. Libros Oficiales
a. Diario General
respecto que:
naturaleza de cada una de ellas, así como la identificación precisa de las cuentas
crédito”, en donde se registran los totales y saldos de los auxiliares. Cada página
b. Mayor General
Diario General. Así como el Diario General recoge día a día, en orden cronológico
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como se van produciendo. Se llevará por “debe” y “haber”, indicando el folio del
está diseñada para persona natural, no para persona jurídica. A pesar de esto,
El libro de Actas sirve de control a las reuniones que realiza la Junta Directiva, las
cuales serán ordinarias y extraordinarias y todas las decisiones allí tomadas serán
constitución de la empresa.
Por su parte, el Libro de Acciones, se utiliza para el control de los accionistas; está
2. Libros Especiales
Son aquellos que complementan la información que ofrecen los libros legales, son,
entre otros:
a. Diario de Ingresos
Se utiliza para el registro diario de los ingresos, o sea, todas las recaudaciones
que se efectúen. Los ingresos registrados estarán amparados por los formularios
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Mayor.
b. Diario de egresos
En este caso, se registran los egresos, es decir, las salidas de dinero por parte del
empresario que generalmente se dan por pagos emitidos por la empresa y deben
ser respaldados por los formularios de pago respectivos. También sirve de control
compañía; en otras palabras, muestra los saldos adeudados por todos los clientes
Es el registro de cuentas por pagar que muestra las cuentas pendientes de pagos
e. Activo fijo
f. Codificación de cuentas
A fin de realizar los registros acordes con la actividad a que se dedica la empresa,
el contador realiza una lista donde se establecen códigos a cada cuenta para que
desarrollar a continuación.
Rubén Sarmiento (2001), nos define cuentas como: “el grupo de bienes, servicios,
contable; y que debe ser explicativo, para evitar confusión u otra interpretación”.
Siguiendo con este mismo orden de ideas, José Vasconez (1994), nos dice que:
Néstor Paz (2014, pág. 44), lo reconoce como: el método para notar la
negocio que afectan su lado débito (cargo) o su lado crédito (abono), según su
naturaleza.
Continúa diciendo el citado autor, que dichas cuentas facilitan el registro de las
(patrimonio), los ingresos, costos y gastos. Los grupos de cuentas que conforman
la contabilidad serian:
a. Cuentas Reales
“Son cuentas que identifican los bienes (activos), las obligaciones (pasivos) y la
periodo contable, debe ser el valor inicial del próximo periodo contable. Además,
b. Cuentas Nominales
Se conocen como las cuentas que miden los resultados por medio de los ingresos,
costos y gastos; ya que al final de cada ejercicio contable presentan una utilidad o
cerrando así los saldos de las cuentas nominales. ( Ibid., pág. 56)
c. Cuentas de Orden
34
agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como
Mayor General.
El catálogo de cuentas es un cuadro que contiene una lista de todas las cuentas
administrativas y financieras.
Este catálogo debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas y
a. Clasificación de cuentas
común: Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos. También puede haber,
contabilidad.
1. Activo
Según Néstor Paz Díaz (2014, pág. 45): “los activos constituyen la fuente
financieros”.
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Balance General o de Situación Inicial. Los tres grupos más frecuentes son: activo
Activo Corriente
Se conocen como activos corrientes o circulantes aquellas como caja y otros que
También son activos corrientes los pagarés por cobrar, las cuentas por cobrar, los
suministros e inventarios.
partidas tales como equipo, maquinaria, edificios y terreno, estos activos con
excepción del terreno se amortizan gradualmente con el uso o con el paso del
Otros Activos
respecta a los beneficios futuros que se van a derivar de su empleo. Por ejemplo,
muchos de estos activos solo tienen valor para una determinada empresa, están
sujetos a fluctuaciones de valor, como ejemplos de este tipo de activos cabe citar:
2. Pasivo
Las cuentas de pasivo tienen su origen en los compromisos que se adquieren para
llevar a cabo las actividades del negocio; por ello, representan deudas con
títulos que incluyen la frase por pagar. Las dos categorías más comunes de
Pasivo Corriente
Las más comunes de este tipo de deudas son los pagarés o documentos por
pagar y las cuentas por pagar, que son exactamente iguales a sus contrapartes
de este mismo tipo, comúnmente existen en el Mayor, son sueldos por pagar,
cuota obrero patronal por pagar, intereses por pagar e impuestos por pagar.
De acuerdo con Sealtiel Alatriste Jr. (1998, pág. 10): “El pasivo a largo plazo
una deuda de este tipo a través de varios años, los plazos que vencen dentro de
3. Capital
natural o jurídica. Está constituida por las aportaciones o inversiones, así como las
4. Ingresos
ventas. Otros términos que se usan para identificar las fuentes de ingresos
Cuando una empresa tiene varios tipos de ingresos, puede y debe llevarse una
Ventas
Otros ingresos
5. Costos
tanto, se debe entrar a considerar los costos en que incurre para vender dichos
bienes.
Costos de ventas
Este se calcula como la diferencia entre lo que se tenía disponible para la venta y
lo que queda al final del año. Este costo de las mercancías vendidas se deduce
6. Gastos
Corresponde a los costos generados para crear un ingreso. Viéndolo dentro del
agregar que todos los gastos son costos, más no todos los costos son gastos.
41
Gastos generales
Gastos operacionales
existe una disposición única o general para la aplicación de las cuentas en todas
Según José Vicente Vasconez (Óp. Cit.1994, pág. 103) “Se hace indispensable
asignar un número a cada una de las cuentas ya sea para facilitar la mayorización,
para el procesamiento de datos ……, ya que es posible identificar una cuenta por
El diseño debe constar con un orden sistemático, ya que del número y naturaleza
obtengan.
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Luego de los activos, la secuencia con el resto de las cuentas continua con los
CODIFICACIÓN DE CUENTAS
ACTIVOS 1000
PASIVOS 2000
PASIVOS CORRIENTES 2200
Cuentas por pagar proveedores 2210
Cuentas por pagar otros 2211
ITBMS (Tesoro Nacional) 2212
Préstamo por pagar 2220
Intereses por pagar 2221
Sueldos por pagar 2225
Caja del Seguro Social por pagar 2230
CAPITAL 3000
Patrimonio 3300
Diana Serracín, Capital 3310
Diana Serracín, Retiro personal 3315
Utilidades Acumuladas 3320
INGRESOS 4000
Ventas Locales 4400
Ventas gravadas 4410
Descuentos y devoluciones en ventas 4411
COSTOS 5000
GASTOS 6000
Gasto de servicios básicos 6600
Gasto de Alquileres 6611
Gasto de electricidad 6620
Gasto de agua 6630
Gasto de comunicación 6643
Gasto de publicidad 6644
Gasto de depreciación 6645
Gasto de impuesto municipales 6646
Gasto de combustible 6647
Gasto de transporte 6648
Gasto de mantenimiento 6649
Gasto de seguro 6650
Seguro social 6661
Seguro educativo 6662
Riesgo profesional 6663
Decimotercer mes 6664
Vacaciones 6665
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registrarla.
Este recurso constituye una guía esencial para el personal que tiene que bregar
con las funciones y propósitos del Sistema de Contabilidad, ya que les suministra
confianza.
la importancia del manual radica en que sirve como guía al empleado para realizar
su labor en forma eficiente y si por algún motivo llegara a faltar algún personal, la
labor puede ser continuada, con solo consultarlo (Cfr. Formato de Codificador de
manera que la persona encargada sepa clasificar las distintas partidas de manera
rápida y eficiente.
ACTIVO 1000
Debítese Acredítese
Cuando se registra el ingreso de Cuando se registra la salida de
dinero, ya sea este en efectivo o dinero de caja para los gastos.
con un cheque.
Son todos aquellos fondos que se reciben por concepto de ventas al contado,
abonos a cuentas por cobrar, abonos a efectos por cobrar y otros ingresos en
efectivo.
Debítese Acredítese
Por las ventas al contado según el Por los pagos del mes, según el
registro de ventas. registro de desembolsos.
Por los abonos recibidos en el
mes, según el registro de cobros.
Son fondos en efectivo para pagar cantidades que no excedan a la suma que la
empresa establezca; se reembolsará cada vez que se vaya agotando, de acuerdo
con los comprobantes de compras.
Debítese Acredítese
Cuando se establezca el fondo Cuando se rebaje el fondo fijo
Cuando se apruebe el aumento del establecido anteriormente.
fondo. Cuando se cierra el fondo
1111 Banco
Debítese Acredítese
Por los depósitos hechos al banco. Por el importe de cheques girados.
Por préstamos o pagarés Por depósitos devueltos, intereses
concedidos por el banco, descontados, cargos por servicios
Por notas de crédito que expida el prestados, diferencias en depósito.
banco. Letras de clientes, vencidas.
Por cheques anulados. Cierre de la cuenta.
Debítese Acredítese
Cuando se establezca el fondo. Cuando se elimina el fondo.
Cuando se cancela la obligación.
Debítese Acredítese
Por el total de ventas al crédito Por abonos a cancelaciones
hechas a los clientes. hechas por los clientes.
Por cheques devueltos por el Por cuentas consideradas
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banco. incobrables.
Por notas de débito, por errores en Por notas de créditos por ajustes.
la confección de facturas.
Debítese Acredítese
Por el importe de los documentos Por los abonos recibidos según el
por cobrar. registro de cobros.
Por las notas de débitos. Por notas de crédito.
Por las notas eliminadas.
Debítese Acredítese
Las partidas por cobrar no Cobros en efectivo y otras formas.
contempladas en la codificación. Notas de crédito debidamente
aprobadas.
Debítese Acredítese
Por el total del valor de Por los ajustes que se hagan para
documentos y cuentas por cobrar el aumento de esta provisión.
50
Debítese Acredítese
Adquisición de mercancía. Costo de venta (salida)
Ajustes Ajustes
Son las primas de seguro pagadas por anticipado, que se distribuirán en la vida de
la póliza con base en el tiempo.
Debítese Acredítese
Por el valor de la póliza de seguros Por la amortización de la porción
para cubrir riesgos como incendio, vencida de la prima.
robo, fidelidad y otros. Ajustes
Por ajustes
1241 Terreno
Debítese Acredítese
Por el costo de los terrenos Por la venta o donación del
adquiridos a nombre de la terreno.
51
empresa.
Por las mejoras efectuadas al
terreno.
Por impuestos pagados.
1251 Edificio
Representa el valor del bien que alberga las instalaciones del taller y las oficinas.
Debítese Acredítese
Por el importe del costo de los Por la venta o donación del edificio.
edificios. Por la pérdida o cualquier siniestro
Por mejoras realizadas al edificio. que destruya el edificio.
Debítese Acredítese
Por el saldo inicial y el costo de Por su costo histórico al momento
adquisición. de la venta, donación o baja.
Debítese Acredítese
Por el valor de adquisición de Por la venta de mobiliario o equipo
mobiliario y compra equipo de de oficina y por haberse depreciado
oficina. totalmente.
Debítese Acredítese
Por la eliminación, por estar Por el porcentaje de depreciación
dañados, obsoletos, totalmente que se ha estimado de años de vida
depreciados o por venta, o por útil de acuerdo con la Ley.
pérdida extraordinaria.
Debítese Acredítese
Con el importe de valores dados Por la devolución de los valores
en garantía de servicios de fianza. dados en garantía.
Por ajuste. Por la pérdida del depósito por
incumplimiento de lo acordado.
2000 PASIVOS
Debítese Acredítese
Por la cancelación total o parcial Por la compra de mercancías,
de compromisos con los materia prima, accesorios y otros
proveedores, por errores en bienes al crédito.
facturación o descuentos en
compras.
Por las devoluciones de
mercancías adquiridas al crédito.
53
Debítese Acredítese
Con los pagos de amortización de Con el valor de las deudas en el
estas deudas cuando se efectúan momento de contraerlas.
o con la cancelación de las
mismas.
Por las devoluciones de
mercancías adquiridas al crédito.
Debítese Acredítese
Por el total del ITBMS pagado en Por el total de ITBMS cobrado
compras. según facturas.
Por el importe pagado al Tesoro
Nacional en concepto de ITBMS.
Debítese Acredítese
Con los abonos o las Por el monto total de los préstamos
cancelaciones a los préstamos otorgados a la Boutique por
bancarios adquiridos. instituciones bancarias.
Por el dinero recibido en concepto
de préstamos.
Debítese Acredítese
Por la amortización
de los Por el importe total en el momento
intereses. del otorgamiento del préstamo
Por la renovación de la deuda bancario.
cancelando la anterior. Por ajuste especial en los casos de
refinanciamiento de los intereses
vencidos.
retención del 0.909% para el pago de las vacaciones sobre los salarios
devengados.
representa un día de salario por cada once días de trabajo continuo efectivo, a
Debítese Acredítese
Por el pago de seguro social, Por el porcentaje correspondiente
seguro educativo, riesgos al Seguro Social, Seguro educativo,
profesionales, impuesto sobre la riesgos profesionales e impuesto
renta del patrono y del empleado, sobre la renta del patrono y seguro
a la Caja del Seguro Social. social, seguro educativo del
empleado.
Por el porcentaje aplicado por este
concepto a las vacaciones
decimotercer mes.
Debítese Acredítese
Por la amortización de la deuda en Por el monto de compromiso
un periodo mayor de un año. adquirido al obtener un bien.
Por la cancelación de la hipoteca.
CAPITAL 3000
3300 Patrimonio
Representa la participación de la dueña de la Boutique Fashion. Esta cuenta
representa las aportaciones o inversiones, así como por las utilidades o pérdidas
acumuladas a través de los periodos contables.
Debítese Acredítese
Resultados (pérdidas) de periodo. Aportes de los dueños
Retiro (empresas naturales) Resultados (utilidades) del periodo.
Distribución de utilidades Ajustes.
Ajustes.
56
Debítese Acredítese
Por los dividendos a los Utilidades netas después del
accionistas. impuesto sobre la renta.
Los gastos del año anterior que no Con ganancias sobre operaciones
se había contabilizado no habituales del negocio y que no
oportunamente. son gravables.
Con los recargos, multas y otros
gastos no deducibles.
Pérdida del periodo.
Establecimiento de reservas
legales o contingencias.
INGRESOS 4000
4400 Ventas Locales
4410 Ventas gravadas
Estas cuentas registran el valor de los ingresos percibidos por ventas o servicios
conexos con las actividades de la empresa, que no forman parte de la actividad
básica.
Debítese Acredítese
Cuando hay devoluciones de Por los ingresos obtenidos, según
ingresos de acuerdo al origen de el origen de los mismo.
los mismos. Por notas de débito enviadas a los
Por notas de crédito, enviadas a clientes por errores en las facturas
los clientes con error de facturas al del crédito.
crédito.
Para cerrar cada cuenta al final del
periodo fiscal.
Debítese Acredítese
Con las devoluciones de Con el cierre del periodo contra
57
GASTOS 6000
6600 Gasto servicios básicos
6611 Gasto de Alquileres
Refleja el valor pagado de forma mensual al arrendatario o dueño del local
comercial.
Debítese Acredítese
Por el valor acordado entre las Por el asiento de cierre.
partes.
Debítese Acredítese
Por el pago total o parcial de Por el asiento de cierre.
publicidad y propaganda.
Debítese Acredítese
Por el valor calculado según su Por los ajustes y el asiento de
porcentaje. cierre.
Debítese Acredítese
Por el pago realizado o gasto. Por los ajustes y cierres al final del
periodo contable.
Debítese Acredítese
Por el pago de los gastos Por el asiento de cierre.
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incurridos en mantenimiento.
Debítese Acredítese
Por el valor que se calcula para los Por el asiento de cierre.
trabajadores.
6665 Vacaciones
Registra los valores por concepto de vacaciones a favor de los trabajadores.
Debítese Acredítese
60
específica los asientos de tipo contable que se realizan para una determinada
transacción.
Los formularios son los modelos que se utilizan para capturar información para el
Simples: son aquellos documentos que están representados por una sola
forma y que no poseen copias anexas. En algunos casos, tales como los
o De bloques
o Talonarios
o Formas continuas.
computadora, tanto los datos del mismo como los campos por rellenar.
Todo formulario debe seguir una serie de principios básicos para su diseño, estos
procedimientos involucrados.
Estética
Reducción de costos
62
están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás
generando utilidades.
a. Preparación y Presentación
La información que se necesita para preparar el estado de resultado aparece en
de dichas cuentas.
ESTADO DE RESULTADO
PERIODO TERMINADO AL ___ DE _________ DE 20___
(EN BALBOAS)
Ingresos
Ventas
Otros ingresos
Total de ingresos
Menos costo de venta
Inventario inicial
Más compras netas
65
patrimonio)
empresa. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los
activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre
elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una
a. Preparación y Presentación
La forma de presentación del Balance General puede ser de dos (2) formas:
Como una cuenta o como un informe.
La información que se necesita para preparar el estado de situación aparece en
las tres (3) secciones de la hoja de trabajo:
Encabezamiento: Donde se indica el nombre del negocio, nombre del
documento y la fecha para cual se prepara el Balance General.
Columna de nombre de la cuenta: Que contiene los nombres de las
cuentas que se presentan en este informe.
Columna de estado de situación: Donde aparecen los balances
correspondientes de dichas cuentas.
Modelo 7: Balance General
Activo No Corriente
Terreno
Edificio
mobiliario
Total De Activos No Corrientes
Total de Activos
PASIVOS
67
Pasivo Corriente
Intereses por pagar a Corto Plazo
Préstamo por pagar a Corto Plazo
Total de Pasivos Corriente
Pasivo No Corriente
Intereses por pagar a Largo Plazo
Préstamo por pagar a Largo Plazo
Total de Pasivos No Corriente
Total de Pasivo
CAPITAL
Diana Serracín, Capital
Total de Pasivo + Capital
estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones del
positivos.
adquiridas.
empresa
Estado financiero básico que muestra y explica la variación en cada una de las
que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar
El mismo tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes
a. Preparación y Presentación
La información que se necesita para preparar el estado de cambios en el
Patrimonio.
70
ESTADO DE PATRIMONIO
POR EL PERIODO QUE TERMINA AL___ de ______ de 20___
(En Balboas)
CAPITAL DE DIANA SERRACÍN AL ____DE____DE 20___
MAS:
GANACIA DEL PERIODO
CAPITAL DE DIANA SERRACÍN AL __DE_____DE__20___
MENOS:
RETIRO PERSONAL
TOTAL DEL PATRIMONIO Y UTILIDADES
71
2.7.2. Otros
a. Planilla
Panamá. Este pago puede efectuarse por medio de cheque individuales a cada
empleado o hacer un solo cheque por el total de la planilla de sueldos, para luego
cualquier forma de pagar son los totales de la planilla de sueldos para su registro
posterior.
2. Registro de la nómina
b. Depreciaciones
bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos
mediante uno de los siguientes métodos: línea recta, suma de los dígitos de los
a. Métodos de Depreciación
val val
deprecia deprecia
deprecia Ree or deprecia Ree or
fec docume porcen ción fec docume porcen ción
ción valuacio en ción valuacio en
ha nto taje acumula ha nto taje acumula
mensual nes libr mensual nes libr
da da
os os
77
c. Conciliaciones
aparecen en el estado de cuenta que recibe del banco con las partidas que tiene
Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder
Las diferencias entre el saldo de la cuenta según el banco y el saldo según los
abonos.
la conciliación:
78
CONCILIACIÓN BANCARIA
AL___ de ______ de 20___
(En Balboas)
LIBRO
Saldo según libros al_________________________
MÁS:
Subtotal
MENOS:
Saldo Conciliado
BANCO
Saldo según banco al__________________________
MÁS
Subtotal
MENOS
Saldo Conciliado
79
CONTROL INTERNO
comunicadas verbalmente.
Continuando como este mismo orden de ideas, Charles Bacon, en su obra (1994,
pág. 29) nos señala que: “control interno se denomina al conjunto de normas
vinculado a la empresa.
reglamentos.
Para el control del efectivo se deben establecer procedimientos de manera tal que
se evite:
efectivo.
Como este es un activo que está expuesto a robo, es por ello que las principales
3. Enviar los depósitos diarios al banco y si hay que realizar algún pago
son de primordial importancia tanto, para los dueños, empleados, ya que si ocurre
81
Es una sección también muy susceptible a que se den malos manejos; por esto se
factores como son las ventas, abonos (que implica recibo de efectivo),
procedimiento se deben amarrar todos estos factores de manera tal, que sea casi
Primero que nada, la persona que registre este tipo de operaciones debe ser
rotado de función con cierta frecuencia para evitar que la persona logre encontrar
que estas tiene y evitar que éstas se excedan de los límites aceptables para la
empresa.
La verificación de las cuentas por cobrar es simple. Para el caso, se debe tomar
respectivamente.
responsable.
3. Evitar que estos créditos excedan a los límites autorizados para cada
cliente.
todos estos desembolsos se realizan con cheque, y son mucho más fáciles de
controlar.
Entre los factores que deben tener en cuenta por pagar figura:
responsables.
Las cuentas por pagar se deben mantener siempre al corriente para evitar
de la empresa que garantiza que siempre las puertas del crédito comercial están
costo calculado.
se hace más efectivo mediante el control físico sobre la base de una revisión
el control de inventarios:
en la orden de compra.
Las ventas que sean al contado o al crédito deben registrarse diariamente, esto
implica:
misma persona.
8. Las salidas por ventas afectan el inventario, por tal motivo no debe
Entre los medios para lograr un excedente control de este renglón pueden
o proyectar un costo estándar unitario al cual se espera que se ajuste el costo real.
Los gastos de operaciones son diversos y variables lo que sería bastante difícil
poder detallar el procedimiento para controlar cada uno de ellos. Por ello,
sobrepasarse en su utilización.
las operaciones comerciales y demás afines, tomando en cuenta que para estos
operaciones que han de llevarse al proceso contable. Por muy preliminar que sean
las funciones del negocio, deberán crearse medios que controlen y proporcionen a
su vez los datos que demuestran la realizad del negocio, como pueden ser
y responsabilidad.
comerciales o industriales.
registro.
Para justificar el uso de un formulario, éste deberá cumplir por lo menos con
auxiliares para que por medio de estos comprobantes puedan ser traspasados y
3.7.2. Recibo
malversaciones por lo que son de muy delicado manejo. Los recibos deben ser
acumulados junto con las ventas al contado, para preferiblemente ser depositados
3.7.3. Factura
88
Una factura es un documento de tipo mercantil que sirve para recopilar toda la
cuestión, así una factura sirve para demostrar la entrega de un producto o servicio
momento.
A la hora de emitir una factura correctamente, todos y cada uno de los datos que
obligatoriamente.
Estas son las características de la factura básicas y que todas, con independencia
ITBMS
servicios recibidos o que han de recibirse; este puede combinar las características
detalle del motivo del desembolso. Este documento por considerarse el de mayor
utilidad para el control del efectivo debe estar respaldado por lo menos de dos
otros)
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El cheque con comprobante siempre se hace con copia que debe remitirse al
seguridad con que se efectúan los desembolsos sin tener en un momento dado
Es el documento interno que se utiliza para justificar cada uno de los desembolsos
del fondo de caja chica o menuda, que generalmente no exceden a B/. 20.00 por
fondo casi siempre es asignado a una sola persona quien debe responder por
mismo. No obstante, este documento debe estar firmado por la persona que
recibe el dinero y debe describir cual es el objetivo de dicho desembolso, así como
acuerdo al monto de caja menuda se estipula la cantidad máxima que puede salir
en un solo pago de este fondo, para evitar tener que hacer el reembolso del fondo
con tanta frecuencia. Antes de elaborar este informe se debe cumplir con el
siguiente procedimiento:
El manejo del dinero solo debe ser encomendado a una sola persona la cual será
(adiciones por parte del banco) y el balance al cierre del periodo. A la comparación
del informe enviado por el banco y el libro de banco o chequera manejaba por la
La conciliación bancaria se debe hacer en los primeros días de cada mes, por
cheques en circulación.
depósitos como los cheques pendientes. El saldo del balance presentado por el
banco al adicionarle o restarle los cheques pendientes, debe coincidir con el libro
CONCLUSIONES
de decisiones.
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empresa.
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
LIBROS
INFOGRAFIA