Boutique

INDICE
INDICE TABLA E ILUSTRACIONES...........................................................................................iv

INDICE DE FORMULARIOS..........................................................................................................v
INTRODUCCION............................................................................................................................vi
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA............................................................................7
1.2. Clasificación de la empresa...........................................................................................8
1.2.1. Actividad....................................................................................................................8
1.2.2. Tamaño.....................................................................................................................8
1.2.3. Por el sector al que pertenece...............................................................................8
1.2.4. Capital.......................................................................................................................9
1.3. Organización de la empresa..........................................................................................9
1.3.1. Misión......................................................................................................................10
1.3.2. Visión.......................................................................................................................10
1.3.3. Objetivos.................................................................................................................10
1.3.4. Organigrama...........................................................................................................11
1.4. Impuestos operacionales..............................................................................................14
1.4.1. Impuesto sobre la renta........................................................................................19
1.4.2. I.T.B.M.S.................................................................................................................20
1.4.3. Timbres...................................................................................................................20
1.5. Prestaciones Sociales...................................................................................................21
1.5.1. Seguro Social.........................................................................................................21
1.5.2. Seguro educativo...................................................................................................21
1.5.3. Riesgo profesional.................................................................................................22
DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE.........................................................................................23
2.1. Sistema de contabilidad................................................................................................23
2.2. Objetivos del diseño de un sistema de contabilidad.................................................24
2.3. Estructura del Departamento de contabilidad............................................................24
2.3.1. Organigrama del Departamento de contabilidad...............................................25
2.3.2. Descripción de funciones......................................................................................25
2.4. Registro contable...........................................................................................................27
2.4.1. Libros de contabilidad...........................................................................................27
2.5. Las Cuentas...................................................................................................................31
2.5.1. Estructuras de las cuentas...................................................................................33
2.5.2. Catálogo de cuentas..............................................................................................34
2.5.3. Código de cuentas.................................................................................................40
2.5.4. Manual de procedimiento.....................................................................................45
2.6. Los formularios...............................................................................................................59
2.6.1. Clasificación de formularios..................................................................................59
2.6.2. Diseño de formularios...........................................................................................60
2.7. Informes Financieros.....................................................................................................61
2.7.1. Informes básicos....................................................................................................61
2.7.2. Otros........................................................................................................................70
CONTROL INTERNO...................................................................................................................76
3.1. Efectivo y Banco............................................................................................................77
3.2. Cuentas por Cobrar.......................................................................................................78
3.3. Cuentas por pagar.........................................................................................................79
3.4. Control de inventarios...................................................................................................80
3.5. Control de ventas...........................................................................................................81
3.6. Control de gastos...........................................................................................................82
3.7. Documentos que sustentan las operaciones de la empresa...................................82
3.7.1. Comprobante de diario..........................................................................................83
3.7.2. Recibo.....................................................................................................................84
3.7.3. Factura....................................................................................................................84
3.7.4. Comprobante de cheque......................................................................................85
3.7.5. Comprobante de Caja Menuda............................................................................86
3.7.6. Planilla Quincenal..................................................................................................87
3.7.7. Reembolso de Caja Menuda................................................................................88
3.7.8. Conciliación Bancaria............................................................................................88
CONCLUSIONES..........................................................................................................................90
RECOMENDACIONES.................................................................................................................91
BIBLIOGRAFIA..............................................................................................................................92
ANEXOS.........................................................................................................................................94
INDICE TABLA E ILUSTRACIONES
Modelo 1: Estructura Organizacional......................................................................12
Modelo 2: Tarifa pago del Impuesto Sobre la Renta...............................................20
Modelo 3: Departamento Contabilidad....................................................................25
Modelo 4: Estructura de las cuentas.......................................................................34
Modelo 5: Formato de Codificador de cuentas.......................................................42
Modelo 6: Estado de Resultado..............................................................................63
Modelo 7: Balance General.....................................................................................65
Modelo 8: Estado de Flujo de Efectivo....................................................................67
Modelo 9: Estado de Patrimonio.............................................................................69
Modelo 10: Planilla quincenal..................................................................................71
Modelo 11: Tarjeta de control de activo fijo.............................................................73
Modelo 12: Conciliación Bancaria...........................................................................75

INDICE DE FORMULARIOS
Formulario 1- Comprobante de Diario.....................................................................95
Formulario 2 - Recibo de dinero..............................................................................96
Formulario 3 - Factura.............................................................................................97
Formulario 4 – Comprobante de Cheque................................................................98
Formulario 5 – Comprobante de Caja Menuda.......................................................99
Formulario 6 – Planilla Quincenal..........................................................................100
Formulario 7 – Reembolso de Caja Menuda.........................................................101
Formulario 8 – Diario General...............................................................................102
Formulario 9 – Mayor General...............................................................................103

vi
INTRODUCCION
Es de suma importancia la aplicación de un sistema contable en la empresa ya
que esta permitirá llevar un estricto control, efectivo y permanente, de las
transacciones económicas y actividades financieras desarrolladas en un periodo
determinado, para asegurar el aprovechamiento óptimo de los recursos, y
proporcionar la información necesaria que ayudará a la administración tomar las
decisiones más adecuadas para la empresa.
Con el diseño del sistema contable se brinda un aporte significativo al propietario
de la Boutique Fashion, ya que se plasma los procedimientos necesarios y
adecuados para un correcto control de los recursos de la empresa, proporciona
datos contables confiables y oportunos, adicional a ellos se facilita las respectivas
fórmulas para realizar un diagnóstico financiero en base a la información que
arroja el proceso contable en cada periodo.
La estructura está prevista de acuerdo a lo establecido. A continuación, la
Bibliografía que determina los libros, e infografía utilizados en el desarrollo del
trabajo y Anexos que se consideraron necesarios adicionar, como las facturas de
compra y venta, rol de pagos, entre otros.

7
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
En el momento de iniciar un negocio por pequeño que este sea, toda persona fija
sus metas, las cuales persisten y aumentan de acuerdo con el desarrollo que
experimenta, cual se hace necesario contar con una buena organización
comercial, Broon y Longenecker (1986, pág. 261) definen la organización
comercial de la siguiente manera: “Una organizacion comercial es un grupo de
personas que trabajan juntas en un negocio que busca utilidades, teniendo
asignadas funciones especificas, cada uno de los miembros del grupo y con cada
funcion comercial señalada a algun miembro del grupo"
1.1. Estructura organizacional
Henry Mintzberg, (1999) nos dice que estructura organizacional, son aquellos
patrones de diseño para organizar una empresa, con el fin de cumplir las metas
propuestas y lograr el objetivo deseado.
Otra definición según Robbins y Cenzo (1996, pág. 135): “Estructura
organizacional es el marco de una organización según grado de complejidad,
formalización y centralización”.
Es decir, que la estructura organizacional de una empresa, es la que establece
una delegación de autoridad y asignación de responsabilidades; tomando como
base las políticas gerenciales para la buena organización y coordinación de las
actividades.
8
1.2. Clasificación de la empresa
Existen diferentes clasificaciones de empresas según el criterio de los diferentes
autores.
Para Gustavo Vargas (2003, pág. 449), las empresas se clasifican de la siguiente
manera:
 “Por su naturaleza o Actividad
 Por el Tamaño
 Por el sector al que pertenece
 Por la forma de organización del capital”
1.2.1. Actividad
Comercial: Son aquellas que se dedican a la compra – venta de productos,
convirtiéndose en intermediarias entre productores y consumidores. (Bravo, 2011,
pág. 3)
1.2.2. Tamaño
Pequeña: cuenta con activos menores a $100,000.00 dólares, con menos de 20
empleados trabajando en la empresa y cubre una parte del mercado local o
regional.
1.2.3. Por el sector al que pertenece
Sector Privado: el aporte del capital corresponde a personas naturales o jurídicas
del sector privado. Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas

9
privados y la finalidad es eminentemente lucrativa. A su vez, pueden se
nacionales, cuando los inversionistas son nacionales o nacionales y extranjeros y
transnacionales, cuando el capital es preponderantemente de origen extranjero y
las utilidades se reinvierten en los países de origen. (capital, s.f.)
1.2.4. Capital
Unipersonales: el capital se conforma con el aporte de una sola persona, como
es el caso de la Boutique Fashion empresa materia de nuestro estudio.
1.3. Organización de la empresa
La función de organizar es de extrema importancia en el proceso administrativo,
debido a que es el principal mecanismo que activa los planes.
Una buena organización es sinónimo de eficiencia y productividad, para lo cual
deberá establecerse una adecuada jerarquía en la línea de mando y eficientes
mecanismos de comunicación. La coordinación es necesaria para regular las
actividades y obtener la disposición de las personas a contribuir, con sus
esfuerzos, al buen funcionamiento de la organización.
Para ilustrar este concepto, damos a conocer la opinión de Harold Koontz y Heinz
Weinhrich (1998, pág. 246) “La organización consiste en la identificación y
clasificación de las actividades requeridas, la agrupación de las actividades
necesarias para el cumplimiento de los objetivos, la asignación de cada grupo de
actividades a un administrador dotado de la autoridad (delegación necesaria) para
supervisarlo y la estipulación de coordinación horizontal (en un mismo o similar

10
nivel organizacional) y vertical (entre las oficinas generales, una división y un
departamento, por ejemplo) en la estructura organizacional”.
La organización es, de acuerdo con esto, una integración de los elementos
distribución de autoridad y responsabilidad.
1.3.1. Misión
Ofrecer a nuestros clientes productos de calidad, a precios cómodos que cumplan
con sus necesidades y exigencias, abarcando sus gustos de acuerdo a su estilo
de ver y vivir la vida.
1.3.2. Visión
Ser una empresa líder y reconocida en la venta de ropa, lograr también
extendernos y crear nuestras cadenas de almacenes, proporcionando cada día
más un servicio de excelencia a nuestros clientes y que al mismo tiempo nos
permitan competir en el mercado nacional con los mejores precios del mercado.
1.3.3. Objetivos
a. General
 Ofrecer ropa de mejor calidad satisfaga las necesidades y gustos de los
clientes, y que cumpla con los requerimientos de estilo en el segmento del
mercado.
b. Específicos
 Estar atentos y abierto a las tendencias de la moda y necesidades de la
sociedad, para asimilarlas y responder en forma proactiva y práctica,
manteniendo así la vigencia de la filosofía de la empresa.

11
 Cubrir al máximo la demanda de nuestros clientes para brindar una
satisfacción total.
 Mantener siempre los precios más bajos a comparación de nuestra
competencia directa.
c. Valores
 Responsabilidad, Honestidad, Respeto y Confianza.
1.3.4. Organigrama
Según Guillermo Gómez (1994) los organigramas son: “representaciones gráficas
de los diferentes niveles de autoridad, que van de mayor a menor jerarquía. Cada
puesto se representa por medio de un rectángulo que encierra el nombre del
puesto y en ocasiones el nombre de quién lo ocupa: la unión de los cuadros
mediante líneas representa los canales de autorización y responsabilidad”.
Los organigramas son útiles instrumentos de organización y nos revelan:
a) La división de funciones.
b) Los niveles jerárquicos.
c) Las líneas de autoridad y responsabilidad.
d) Los canales formales de la comunicación.
e) La naturaleza lineal o asesoramiento del departamento.
f) Los jefes de cada grupo de empleados, trabajadores, etc.
g) Las relaciones que existen entre los diversos puestos de la empresa en
cada departamento o sección de la misma.

12
Modelo 1: Estructura Organizacional
GERENCIA GENERAL
Secretaria
Caja
Departamento de ventas Departamento de compras Departamento de contabilidad
Fuente: las autoras
Analizando el organigrama personal, lo que permitirá un mejor desempeño y
optimización del recurso existente. A continuación, se presenta la descripción de
las funciones de los departamentos que actualmente existen en la empresa
materia de estudio.
a. Gerencia General
Departamento responsable de la administración de los recursos humanos,
materiales y financieros, además es el encargado de conseguir los objetivos de la
empresa.
b. Secretaria
13
Trabaja para un gerente desempeña una serie de tareas similares a las de una
asistente de oficina. Sin embargo, el enfoque del trabajo es de los proyectos de su
jefe y no de todo el departamento o de todos los empleados de la compañía. Las
tareas incluyen el manejo de las comunicaciones verbales y escritas, la
preparación de documentos, la organización de la oficina y la gestión de los
proyectos.
c. Caja
Registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa.
d. Departamento de compras
El departamento de compras debe asegurarse de que siempre haya suficiente
stock y el inventario al día, para que no surjan problemas que perjudiquen la
producción de la empresa por un mal abastecimiento.
e. Departamento de ventas
El departamento de ventas es el encargado de persuadir a un mercado de la
existencia de un producto, valiéndose de su fuerza de ventas o de intermediarios,
las técnicas y políticas de ventas acordes con el producto que se desea vender,
siendo pues, la función principal de este departamento es el de generar ventas e
ingresos para la empresa.
f. Departamento de contabilidad
El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y operar las
políticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la

14
exactitud y seguridad en la captación y registro de las operaciones financieras,
presupuestales y de consecución de metas de la entidad, a efecto de suministrar
información que coadyuve a la toma de decisiones.
1.4. Impuestos operacionales
Es necesario dejar establecido que una actividad de esta naturaleza, tal como lo
es el comercio al por menor, está regida en nuestro país por ciertos parámetros
legislativos, tanto lo que respecta a su creación, como a su estatus de persona
natural, y en cuanto al pago de tributos en general.
Además, existen requisitos legales que determinan que todo negocio deberá llevar
un control de las actividades para lo cual se hace necesario llevar adecuados
registros de contabilidad. También la contratación de la mano de obra está
regulada por los criterios que establece la legislación laboral en el país y las
normas que establece la Caja del Seguro Social.
a. Según Código de Comercio
La legislación mercantil panameña, mediante la Ley 25 de 1994, regula la
actividad comercial e industrial dentro de la República de Panamá, la empresa en
estudio, queda subordinada a esta legislación, ya que su labor principal es la venta
de bienes al consumidor, por lo que se ubica como un comercio al por menor.
El código de Comercio, libro contentivo de las disposiciones legales que regulan el
sector comercio, en su artículo N0 73, indica:
Los registros indispensables de contabilidad que debe llevar todo

comerciante son: un Diario y un Mayor. Las sociedades comerciales
15
deberán llevar además un Registro de Actas y, un Registro de Acciones y

Accionistas, o en su caso un Registro de las Cuotas o Aportes de
Participación Patrimonial o Social.
Continuando con este mismo orden de ideas, la mencionada Ley 25 de 1994
establece la diferencia entre el comercio, sea este al por menor o al por mayor,
observamos que mientras el primero se da un intercambio de bienes y servicios
que suplen una necesidad del consumidor, el segundo, se pretende crear bienes
que entraran posteriormente al ámbito comercial, ya sea que se trate de empresas
manuales, artesanales, manufactureras, entre otras.
b. Según Código Fiscal
Este compendio normativo incidirá dentro de la regulación de la actividad
desarrollada por la Boutique Fashion, de acuerdo con la calidad de esta; es decir,
si se trata de una pequeña, mediana o gran empresa, ya que en atención al capital
invertido y al número de trabajadores que se utilicen, le serán aplicados ciertas
reglamentaciones establecidos en la Ley 25 del 26 de agosto de 1994.
Es menester observar que, en Panamá, el comercio al por menor ha sido
desarrollado por pequeñas o microempresas, ya que son relativamente más
fáciles de manejar, los riesgos de operaciones son reducidos y reciben una serie
de incentivos fiscales.
Sérvulo Anzola Rojas (1993), considera como predominantes dentro de la
pequeña empresa las siguientes características:

16
 Es una empresa de tipo familiar, pero constituida como sociedad anónima,
ya que el dueño es el que aporta el capital necesario para las operaciones
normales de la empresa.
 El mercado local o regional es el objetivo predominante de la pequeña
empresa.
 La pequeña empresa crece principalmente a través de la reinversión de
utilidades, ya que no cuenta con apoyo técnico-financiero significativo de
instituciones privadas ni del gobierno.
 El número de empleados con que cuenta la pequeña empresa no supera
las 45 personas, dedicadas a actividades administrativas y operativas.
El autor explica que la pequeña empresa carece de una estructura formal en todas
sus áreas, generalmente se recurre a la asesoría externa, lo cual deja el manejo
contable en manos de un contador externo o consultor por horas, que se encarga
principalmente de los aspectos legales de personal, finanzas y tributarios.
c. Trámite Aviso de Operación
En Panamá, la Ley 5 del 11 de enero de 2007, busca fomentar la creación rápida
de empresas, tanto de capital nacional como extranjero, creando así un clima de
negocios adecuado mediante la utilización de la tecnología, con base a una mayor
confianza ciudadana.
El nuevo sistema permite que las personas puedan abrir su empresa, en unos
pocos minutos, de manera electrónica, sin necesidad de filas, trámites y costos
adicionales. Con este nuevo sistema de apertura de empresas Panamá se

17
posiciona en el primer lugar del mundo en cuanto a rapidez y facilidad de abrir
empresas se refiere.
Recordemos que la Constitución Nacional vigente, establece que el ejercicio de
las actividades económicas corresponderá primordialmente a los particulares, y
será el Estado, el encargado de reglamentar, orientar o crear dicha actividad.
“El ejercicio de las actividades económicas corresponde primordialmente a los
particulares; pero el Estado las orientará, dirigirá, reglamentará, reemplazará o
creará, según las necesidades sociales y dentro de las normas del presente Título,
con el fin de acrecentar la riqueza nacional y de asegurar sus beneficios para el
mayor número posible de los habitantes del país. El Estado planificará el
desarrollo económico y social, mediante organismos o departamentos
especializados cuya organización y funcionamiento determinará la Ley”. (Cfr.
Artículo 282)
1. Panamá-Emprende
Es un nuevo concepto donde las personas que desean iniciar nuevos negocios en
Panamá pueden hacerlo de manera sencilla, con la única obligación de avisar al
Estado de que inician una nueva operación.
Dicho objetivo se logrará mediante la figura del Aviso de Operación. Este será el
único paso requerido para el inicio de una actividad comercial, industrial o de
servicios en el territorio de la República de Panamá.
Este aviso se puede hacer desde cualquier lugar del mundo, sólo con ingresar al
portal www.panamaemprende.gob.pa.
18
El aviso reemplaza todos los otros trámites para la mayoría de las empresas; ya
no hay que obtener licencia comercial, ni visto bueno ante la Junta Comunal, ni
hacer el registro de nuevos negocios ante el municipio respectivo, ni obtener el
permiso de operación sanitario, ni ningún otro trámite para la apertura de una
empresa o establecimiento.
Sin embargo, hay ciertas actividades exceptuadas que primero deberán ir a su
entidad reguladora antes de poder realizar su Aviso de Operación. Estas
actividades están claramente establecidas en el Reglamento de Panama-
Emprende y son algunas de las siguientes:
 Banca, seguros, empresas financieras, venta de armas, empresas de
seguridad y de transporte, casas de alojamiento ocasional, casas de
valores y otras.
El Aviso de Operación hará automático varios registros y trámites, como la
obtención del Registro Único de Contribuyente (RUC) ante la Dirección General de
Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas y el Registro de Nuevos Negocios
ante los municipios respectivos, permitiendo el pago por medios electrónicos en un
solo lugar, sin necesidad de ir a varias instituciones.
Además, el sistema será de acceso a todo el público por lo que cualquiera podrá
obtener información de las empresas que han abierto o que van a abrir, lo cual
permitirá que se incremente el comercio ya que los proveedores podrán fácilmente
ir a ofrecer sus bienes y servicios a las nuevas empresas, sin incurrir en grandes
gastos de investigación.
19
Otro aspecto importante de Panama-Emprende es la transparencia, al eliminar en
su totalidad cualquier posibilidad de que se puedan dar pagos irregulares o
retrasos de trámites por razones no legales. Ya no habrá ningún funcionario
involucrado en la apertura de empresas, puesto que el sistema es totalmente
electrónico y será administrado por el Ministerio de Comercio e Industrias.
1.4.1. Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta en Panamá, es un gravamen que se aplica de forma
global sobre la renta anual de cada contribuyente. Para los efectos de aplicación
de este impuesto, el artículo 695 del Código Fiscal nos define que: “La renta
gravable del contribuyente es la diferencia o saldo que resulta al deducir de
su renta bruta o ingresos generales los ingresos de fuente extranjera, los
ingresos exentos y/o no gravables, así como los costos, gastos y
erogaciones deducibles”.
De igual forma, la Ley determina cuales son los contribuyentes, sean personas
naturales o jurídicas cuya renta es gravable, de acuerdo a los procedimientos y
normas establecidas, observando principios de contabilidad generalmente
aceptados. Para tal efecto, el contribuyente presentará anualmente, a la Dirección
General de Ingresos (DGI) una declaración jurada de renta y se procederá a
analizar si los gastos presentados son deducibles o no de los impuestos sobre la
renta, ya que el Código Fiscal establece taxativamente aquellos gastos o
erogaciones que cada contribuyente puede deducir, por haberse incurrido en ellos
en la producción de la renta y/o en la conservación de su fuente.

20
Las personas naturales pagaran el Impuesto sobre la Renta de conformidad con
las tarifas del Código Fiscal, en su artículo 700 modificado por la Ley 8 del 15 de
marzo de 2010 de la siguiente manera:
Modelo 2: Tarifa pago del Impuesto Sobre la Renta
Si la renta neta gravable es: El impuesto será:

Hasta B/ 11,000.00 0%
De más de B/ 11,000.00 hasta B/ El 15% por el excedente de B/ 11,000.00

50,000.00 hasta 50,000.00
De más de B/ 50,000.00 Pagarán B/ 5,850.00 por los primeros B/

50,000.00 y una tarifa del 25% sobre el
excedente de B/ 50,000.00
Fuente: Código Fiscal de la República de Panamá.
1.4.2. I.T.B.M.S
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Transferencia
de Servicios (I.T.B.M.S.), tiene por objeto gravar toda trasferencia o transmisión de
bienes corporales muebles que se realicen en la República de Panamá, ya sea por
medio de compraventa, permuta, donación, en pago, aporte a sociedades, cesión
o cualquiera otro acto, contrato o convenio que implique o tenga como fin
transmitir el dominio de bienes corporales muebles. Este impuesto es de siete por
ciento (7%) y la determinación del mismo resulta de aplicar tal porcentaje a la base
imponible que corresponda.
1.4.3. Timbres
21
El Decreto Ejecutivo No. 539 de 30 de noviembre de 2011 (Gaceta Oficial Digital
Nº26925 del 5 de diciembre de 2011), se eliminó la obligación de satisfacer el
impuesto de timbre en los recibos y en las facturas de venta de bienes y servicios
al por menor y al por mayor. Sentencia válida, pero poco conocida por la falta de
docencia fiscal.
1.5. Prestaciones Sociales
1.5.1. Seguro Social
En Panamá, los empleadores y empleados pagan impuestos de seguro social
cuando se le paga al empleado. Actualmente, los empleadores pagan $11.75% y
los empleados pagan 8% y este porcentaje se incrementó a partir del 1 de enero
del 2013, cuando el empleador empezó a pagar 12.25% y el empleado 9.75%.
Los empleadores están obligados a retener un porcentaje del pago de cada
empleador para el impuesto sobre la renta e impuesto de seguro social. El no
retener y hacer los pagos a la Caja de Seguro Social dará lugar a recargos, multas
e incluso acciones penales. También hay una prima de riesgo profesional que se
paga a la Caja de Seguro Social correspondiente al riesgo percibido que involucre
el trabajo, el cual se retiene del sueldo del empleador. (Cfr. Ley N° 51 de 2005)
1.5.2. Seguro educativo
El seguro educativo (SE), nace con el Decreto de Gabinete 168 de 1971 (Gaceta
Oficial 16913) para obtener fondos para fines educativos, para la formación
profesional, para otorgar becas para la educación media y para hacer préstamos
22
para estudios a nivel universitario. De acuerdo con sus propias normas, los fondos
del SE provienen de:
 Los aportes de los empleadores o patronos sobre los salarios pagados a

sus trabajadores;
 Los aportes sobre el salario básico de los trabajadores de los sectores
público y privado domiciliados en el territorio panameño, sujeto a
limitaciones jurisdiccionales;
 Las contribuciones de los trabajadores al servicio de organizaciones
internacionales y los trabajadores al servicio de misiones diplomáticas y
consulares acreditadas en Panamá.
El Seguro Educativo actualmente en Panamá, el Empleador (1.50%) y el
Empleado (1.25%)
1.5.3. Riesgo profesional
Este programa, que hasta 1970 estuvo en manos del sector privado, tiene la
finalidad de sustituir, dentro de ciertos límites y condiciones, la responsabilidad del
empleador estipulada en el Código del Trabajo, de proteger o resarcir a sus
empleados por los daños por enfermedades o accidentes a que puede estar
expuesto por razón de las labores que realiza para él.
La Caja de Seguro Social (CSS) a través del Decreto N°68 de 1970, incursiona en
esta materia como institución Aseguradora de los Riesgos Profesionales, bajo un
enfoque esencialmente reparador y de compensación del daño, reproduciendo los
sistemas de gestión administrativa de riesgos que tipificó la intervención de los
seguros privados.
23
DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE
El diseño de un sistema de contabilidad responde a las necesidades de cada
empresa, así el sistema diseñado para una boutique no es igual que el diseñado
para una clínica especializada en la salud.
Con los avances de la tecnología, actualmente se ha agregado una distinción
dentro de los sistemas de contabilidad, de acuerdo con la forma utilizada para el
registro de las cuentas. A pesar de ello, podemos decir que la estructura básica de
la contabilidad es la mismo sin importar el sistema que se utilice; contempla como
cuentas principales: activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos.
2.1. Sistema de contabilidad
Un sistema de contabilidad es de vital importancia en el desenvolvimiento de la
empresa y asegura que la información recopilada de todos los movimientos
contables de la empresa se mantenga bien organizados, y que sea confiable.
Sobre el particular, Horngren & Harrison (2010) plantea: un sistema de información
contable, con frecuencia llamado simplemente un sistema de información, es la
combinación del personal, los registros y los procedimientos que usa un negocio
para cumplir con sus necesidades rutinarias de información financiera.
El sistema de contabilidad mantiene juntas las diversas partes de una
organización; ayuda a los gerentes a cumplir exitosamente con sus
responsabilidades; además, un buen sistema de contabilidad le da a la
administración, los métodos y procedimientos para autorizar las operaciones,

24
proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables; es decir,
control sobre las operaciones, control interno.
2.2. Objetivos del diseño de un sistema de contabilidad
a) General
Diseñar un sistema de información contable para la empresa Boutique Fashion,
que se ajuste a los requerimientos según los procesos y además la dirección hacia
una correcta toma de decisiones que le permita ser competitiva en el mercado
manteniendo un crecimiento sostenible en el tiempo.
b) Específicos
 Elaborar formularios necesarios para dar soporte a las
transacciones.
 Diseñar manual de procedimiento para las diferentes cuentas.
 Establecer los libros contables, sean manual o computarizado.
 Establecer la distribución de funciones.
 Establecer un buen sistema
2.3. Estructura del Departamento de contabilidad
Llevar las cuentas del negocio al día es una de las grandes obsesiones de todo
empresario. Esta tarea requiere de personas cualificadas en el área
de contabilidad. De esta manera, la figura del contador se considera
imprescindible para gestionar y distribuir con eficiencia los recursos económicos

25
de un negocio, además de para realizar análisis financieros que ayuden a la
compañía a crecer.
2.3.1. Organigrama del Departamento de contabilidad
Contador
Asistente
Caja General Cuentas por cobrar Cuentas por pagar
Encargado Registros
Auxiliares Encargado del sistema
Encargado de la computarizado
Nómina
Modelo 3: Departamento Contabilidad

26
Fuente: Las autoras
2.3.2. Descripción de funciones
Departamento de contabilidad: El mismo tiene a su cargo las operaciones
contables de las actividades que realiza la Boutique Fashion. Recopila todos los
comprobantes y documentos que se manejan durante las operaciones, así como
la elaboración periódica de los Estados Financieros que sean solicitados, para
obtener los resultados de las transacciones y la situación financiera de esta
entidad, en un momento determinado.
A continuación, detallamos las funciones de los distintos miembros de este
departamento:
a. Contador
 Establecer los procedimientos para la gestión de la información financiera
por medio de los registros contables
 Cumplir con los requerimientos de información para la toma de decisiones
por parte de la Gerencia General, tales como estados financieros y
auxiliares de ciertas cuentas.
 Cumplir con las obligaciones fiscales.

27
 Contribuir con las demás áreas departamentales de la empresa para
proporcionar la información necesaria para una mejor toma de decisiones.
 Administrar de forma adecuada los recursos financieros de la empresa por
medio de conocimientos técnicos profesionales como la inversión, el
análisis de riesgo y el financiamiento.
b. Asistente
 Recibe, examina, clasifica, codifica y efectúa el registro contable de
documentos.
 Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros registros
con las cuentas respectivas.
 Archiva documentos contables para uso y control interno.
 Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.
 Revisa y verifica planillas de retención de impuestos.
 Revisa y realiza la codificación de las diferentes cuentas bancarias.
 Recibe los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el
número de comprobante.
2.4. Registro contable
La contabilidad de un negocio debe ajustarse a reglas claras y precisas fijadas por
las leyes panameñas, los que se apartan de esas reglas no pueden merecer la
aceptación del juzgador, porque de otra manera carecerían de objeto y la
contabilidad no acusaría la corrección y veracidad necesaria para la debida

28
protección de los asociados. Para realizar estos registros se utiliza el sistema por
partida doble, según la cual siempre se ven afectadas por lo menos dos cuentas
por cada transacción.
El medio más adecuado de conocer si un negocio marcha bien o mal es a través
del conocimiento de su historia, del registro de su vida. Por esto se dice que la
contabilidad es el lenguaje de los negocios, ya que permite registrar en forma
ordenada la gran variedad de operaciones de la empresa.
2.4.1. Libros de contabilidad
Nuestra legislación comercial establece al comerciante la obligatoriedad de llevar
ciertos registros contables que en un momento dado puedan ser auditados, de ser
necesario, y establecer el curso de esa empresa, su rentabilidad y firmeza.
El comerciante está en libertad de llevar los registros que desee; sin embargo, es
obligatorio que lleve: El Diario General y el Mayor General. Tratándose de
Sociedades Anónimas se deben llevar adicionalmente el libro de acciones y el
libro de actas. Todos estos libros deben llevarse encuadernados, debidamente
forrados y foliados; deben ser llevados con calidad, en orden cronológico, sin
vacíos, interlineas, raspaduras, ni tachaduras. La contabilidad puede ser llevada
en español o en inglés. (Código de Comercio, 2011, Lib. I, Tít. III, artículo 73)
El Decreto Ejecutivo No 34 del 6 de abril de 1998, indica que los libros de
contabilidad exigidos por la Ley son: el diario, el mayor, el registro de actas y el
registro de acciones (estos últimos en el caso de Sociedades Anónimas)

29
A continuación, pasamos a describir cada uno de los libros antes mencionados.
1. Libros Oficiales
a. Diario General
En el “diario” se anotarán las operaciones que se realicen diariamente relativos a
la actividad de la empresa. El Decreto N o 34 antes mencionado, señala al
respecto que:
“En el registro denominado Diario se asentarán en orden cronológico todas las
operaciones que realice el comerciante, indicando claramente fecha, monto y
naturaleza de cada una de ellas, así como la identificación precisa de las cuentas
que se afecten en el registro denominado Mayor”. (Cfr. Artículo 9)
En el libro diario deberán anotarse todas las transacciones que se produzcan y
luego pasar dicha información a las denominadas “cuentas de mayor” tanto el
movimiento de cargo como el de abono de cada anotación. Por lo tanto, el diario,
representa el “libro de primera anotación”.
Además, el Diario General, estará compuesto de dos (2) columnas, “débito y
crédito”, en donde se registran los totales y saldos de los auxiliares. Cada página
debe estar foliada (enumerada) (Ver Anexo – Formulario 8)
b. Mayor General
Aquí se registran por separado el resumen de las cuentas que se registraron en el
Diario General. Así como el Diario General recoge día a día, en orden cronológico
30
todas las operaciones que se presenten en el negocio, pero con la diferencia de
que en el Diario General se encuentra la historia de las operaciones efectuadas tal
como se van produciendo. Se llevará por “debe” y “haber”, indicando el folio del
diario en que cada operación se hizo constar. (Ver Anexo – Formulario 9)
c. Libro de Actas y de Acciones
Nuestra empresa materia de estudio no requerirá de estos libros, ya que la misma
está diseñada para persona natural, no para persona jurídica. A pesar de esto,
por considerarlo de interés para nosotros pasamos a describir dichos libros.
El libro de Actas sirve de control a las reuniones que realiza la Junta Directiva, las
cuales serán ordinarias y extraordinarias y todas las decisiones allí tomadas serán
registradas para posterior consulta. Aquí consta la legalidad de la propia
constitución de la empresa.
Por su parte, el Libro de Acciones, se utiliza para el control de los accionistas; está
dividido en subcuentas, según el número de acciones adquiridas por accionistas y
el número de acciones emitidas a su nombre, entre otros datos.
2. Libros Especiales
Son aquellos que complementan la información que ofrecen los libros legales, son,
entre otros:
a. Diario de Ingresos
Se utiliza para el registro diario de los ingresos, o sea, todas las recaudaciones
que se efectúen. Los ingresos registrados estarán amparados por los formularios
31
de recibo. Estos registros permiten llevar el control de la cuenta de caja del
Mayor.
b. Diario de egresos
En este caso, se registran los egresos, es decir, las salidas de dinero por parte del
empresario que generalmente se dan por pagos emitidos por la empresa y deben
ser respaldados por los formularios de pago respectivos. También sirve de control
a la cuenta de caja del Mayor.
c. Cuentas por cobrar
Es utilizado para mantener un registro actualizado de los deudores de la
compañía; en otras palabras, muestra los saldos adeudados por todos los clientes
a quienes la Boutique Fashion, les concedió el privilegio de las ventas al crédito.
d. Cuentas por pagar
Es el registro de cuentas por pagar que muestra las cuentas pendientes de pagos
que tiene la Boutique Fashion. generalmente se trata de cuentas por pagar a
proveedores o préstamos bancarios.
e. Activo fijo
Es el registro de los activos permanentes necesarios para el desarrollo habitual de
la Boutique Fashion, y que no se convierten en liquido durante el periodo siguiente
a su denominación; tal es el caso del mobiliario, terrenos y edificios.

32
f. Codificación de cuentas
A fin de realizar los registros acordes con la actividad a que se dedica la empresa,
el contador realiza una lista donde se establecen códigos a cada cuenta para que
puedan ser correctamente identificadas y trabajar de forma más cómoda y ágil.
Por este motivo, consideramos que la codificación de cuentas deberá tener un
apartado especial en nuestro trabajo de investigación, la cual procedemos a
desarrollar a continuación.
2.5. Las Cuentas
Rubén Sarmiento (2001), nos define cuentas como: “el grupo de bienes, servicios,
derechos y obligaciones de una misma especie, que se mantiene durante el ciclo
contable; y que debe ser explicativo, para evitar confusión u otra interpretación”.
Siguiendo con este mismo orden de ideas, José Vasconez (1994), nos dice que:
“Cuenta en contabilidad, es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente,
todas las operaciones relativas a un solo asunto, persona o negociación. Es el
título genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes, valores o servicios, el
mismo que se mantendrá invariable durante un período contable”.
Néstor Paz (2014, pág. 44), lo reconoce como: el método para notar la
acumulación de los aumentos y/o disminución de las operaciones normales del
negocio que afectan su lado débito (cargo) o su lado crédito (abono), según su
naturaleza.
Continúa diciendo el citado autor, que dichas cuentas facilitan el registro de las
operaciones contables en los libros de contabilidad que representan los bienes

33
(activos), obligaciones (pasivos), derechos de los dueños o accionistas
(patrimonio), los ingresos, costos y gastos. Los grupos de cuentas que conforman
la contabilidad serian:
a. Cuentas Reales
“Son cuentas que identifican los bienes (activos), las obligaciones (pasivos) y la
inversión de los accionistas o dueños (patrimonio), que describen la situación
económica de las empresas.
Se denominan cuentas reales, porque no son saldadas o cerradas al final de cada
periodo contable, ya que se refieren a cuentas que representan los bienes,
obligaciones e inversión de los dueños y su balance o saldo al final de cada
periodo contable, debe ser el valor inicial del próximo periodo contable. Además,
constituyen las cuentas del Balance General”. (Paz, Ibid.)
b. Cuentas Nominales
Se conocen como las cuentas que miden los resultados por medio de los ingresos,
costos y gastos; ya que al final de cada ejercicio contable presentan una utilidad o
pérdida neta y la misma deberá transferirse a la sección de patrimonio (capital),
cerrando así los saldos de las cuentas nominales. ( Ibid., pág. 56)
c. Cuentas de Orden
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Estas cuentas se crean para registrar un movimiento de valores, cuando este no
afecta o modifica el balance de la empresa; pero su incorporación en libros es
necesaria, con fines de recordatorio contable, de control en general sobre
aspectos administrativos, o bien, para consignar derechos o responsabilidades
contingentes que puedan o no presentarse en un futuro. Los valores contingentes,
son derechos y obligaciones probables, que están sujetos a una “contingencia”, la
cual, si llegara a ocurrir o a realizarse, entonces, se convierte dichos valores en
reales. ( Paz, Ibid., pág. 63)
2.5.1. Estructuras de las cuentas
La cuenta se representa mediante una “T”, conocida como esquema de mayor, ya
que corresponde a una representación esquemática de un libro contable que
agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como
Mayor General.
Modelo 4: Estructura de las cuentas
Fuente: las autoras

35
Las cuentas están compuestas de las siguientes partes:
 El débito, se encarga de registrar todos los bienes, valores o servicios
recibidos por la empresa (constituyen un aumento).
 El crédito, se encarga de registrar todos los bienes, valores o servicios
entregados por la empresa (constituyen una disminución).
 El saldo, es la diferencia entre el débito y el crédito, si la suma del
débito es mayor que la del crédito, el saldo es deudor, si la suma de
crédito es mayor que la del débito, el saldo es acreedor.
2.5.2. Catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas es un cuadro que contiene una lista de todas las cuentas
que se utilizan en la empresa y que responden a su propia naturaleza. Por tanto,
el cuadro o plan de cuentas de una empresa de servicios será muy diferente al de
una empresa productora.
Es decir, las características y naturaleza propias de cada empresa obligan a crear
un catálogo de cuentas propio, de acuerdo con su actividad y a las políticas
administrativas y financieras.
Aun el más pequeño sistema de contabilidad debe tener un catálogo de cuentas,
el cual representa la estructura del sistema contable. El catálogo de cuentas
incluye el número y el nombre de cada cuenta utilizada en el sistema de
contabilidad de una entidad económica.

36
Este catálogo debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas y
estas deben colocarse en orden en una de las seis partes o clasificaciones
básicas: Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos.
a. Clasificación de cuentas
Se acostumbra clasificar las cuentas en el Mayor, con base en una característica
común: Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos. También puede haber,
subcategorías dentro de cada grupo principal de cuentas.
La clasificación tiene que ver con la selección de las cuentas requeridas y su
arreglo, para que proveen la información deseada para varios propósitos. El
diagrama de cuentas, que indica las cuentas necesarias a crearse, es el punto de
partida para desarrollar el sistema. Es de hecho el contenido del sistema de
contabilidad.
Conocida, mediante la investigación preliminar, la información requerida por la
gerencia, puede procederse a determinar qué cuentas son necesarias; que
información debe logarse con las cuentas generales y subsidiarias; que
procedimientos de contabilidad son necesarios para acumular esta información en
las cuentas del Mayor General.
Las clasificaciones y las cuentas típicas que se usan en un negocio son:
1. Activo
Según Néstor Paz Díaz (2014, pág. 45): “los activos constituyen la fuente
económica que posee un negocio y que espera beneficios de los eventos
financieros”.
37
Los activos comúnmente se dividen en varios grupos para presentarlos en el
Balance General o de Situación Inicial. Los tres grupos más frecuentes son: activo
corriente, propiedad, planta y equipo y otros activos.
 Activo Corriente
Se conocen como activos corrientes o circulantes aquellas como caja y otros que
pueden o han de realizarse en efectivo, venderse o consumirse, usualmente
dentro de un año o menos, en el curso normal de las operaciones del negocio.
También son activos corrientes los pagarés por cobrar, las cuentas por cobrar, los
suministros e inventarios.
 Propiedad, Planta y Equipo
La propiedad tangible, de relativa permanencia que utiliza el negocio en sus
operaciones, recibe el nombre de propiedad, planta y equipo. Este grupo incluye
partidas tales como equipo, maquinaria, edificios y terreno, estos activos con
excepción del terreno se amortizan gradualmente con el uso o con el paso del
tiempo y, por lo tanto, se dice que se deprecian.
 Otros Activos
Se caracterizan por su falta de existencia física y por su incertidumbre en lo que
respecta a los beneficios futuros que se van a derivar de su empleo. Por ejemplo,
muchos de estos activos solo tienen valor para una determinada empresa, están
sujetos a fluctuaciones de valor, como ejemplos de este tipo de activos cabe citar:
pagos anticipados, patentes, marcas registradas, franquicias, licencias, gatos de
organización, depósitos de garantía, bonos e inversiones, entre otros.

38
2. Pasivo
Las cuentas de pasivo tienen su origen en los compromisos que se adquieren para
llevar a cabo las actividades del negocio; por ello, representan deudas con
terceros (acreedores) y frecuentemente se describen en el estado de situación con
títulos que incluyen la frase por pagar. Las dos categorías más comunes de
deudas son: Pasivo corriente o circulante y Pasivo a largo plazo.
 Pasivo Corriente
Según José Vicente Vasconez “el pasivo corriente o circulante representa
obligaciones cuyo vencimiento cae dentro de un corto período (usualmente un año
o menos) y cuyo pago se hará con activos corrientes”. (1994, pág. 8)
Las más comunes de este tipo de deudas son los pagarés o documentos por
pagar y las cuentas por pagar, que son exactamente iguales a sus contrapartes
por cobrar, excepto que la relación deudor-acreedor es la inversa. otras deudas
de este mismo tipo, comúnmente existen en el Mayor, son sueldos por pagar,
cuota obrero patronal por pagar, intereses por pagar e impuestos por pagar.
 Pasivo a Largo Plazo
Constituyen aquella parte del pasivo cuya fecha de liquidación es mayor de un
año, a partir de la fecha del Balance.
De acuerdo con Sealtiel Alatriste Jr. (1998, pág. 10): “El pasivo a largo plazo
representa obligaciones pagaderas dentro de un periodo de tiempo relativamente
largo (generalmente más de un año). a medida que el vencimiento de estas cae

39
dentro del plazo de un año se convierten en pasivo corriente. sin embargo,
cuando la obligación ha de renovarse en lugar de saldarla a su vencimiento se
seguirá clasificando como pasivo a largo plazo. cuando se extiende el pago de
una deuda de este tipo a través de varios años, los plazos que vencen dentro de
un año a partir de la fecha del estado de situación se clasifican como pasivo
corriente. cuando un pagare conlleva garantía en calidad de hipoteca, la obligación
puede llamarse un pagare hipotecario o hipoteca por pagar”.
3. Capital
Representa la participación de los dueños, accionistas y /o socios de una empresa
natural o jurídica. Está constituida por las aportaciones o inversiones, así como las
utilidades o pérdidas acumuladas a través de los periodos contables. (Paz, Op.
cit., pág. 51)
4. Ingresos
Ingresos, es el término genérico que se utiliza para representar el aumento bruto
en capital contable, como consecuencia de las operaciones del negocio. Estos
provienen de la venta de mercancías, servicios prestados, alquiler o renta de
propiedades, y de otras actividades comerciales y profesionales realizadas con el
fin de obtener ganancias. Los ingresos que provienen de la venta de mercancía o
de la prestación de servicios, por lo general, se identifican simplemente como
ventas. Otros términos que se usan para identificar las fuentes de ingresos
incluyen servicios profesionales, comisiones ganadas, tarifas ganadas y otros.

40
Cuando una empresa tiene varios tipos de ingresos, puede y debe llevarse una
cuenta separada para cada uno.
 Ventas
Es la transferencia de un bien, en este caso los artículos de la Boutique Fashion, a
cambio de un pago en efectivo. Estas ventas pueden ser al crédito o al contado.
 Otros ingresos
Son los recursos económicos obtenidos en las actividades, en donde están
general aumento en el capital.
5. Costos
Es el valor cedido por la empresa para la obtención de bienes y servicios; por lo
tanto, se debe entrar a considerar los costos en que incurre para vender dichos
bienes.
 Costos de ventas
Este se calcula como la diferencia entre lo que se tenía disponible para la venta y
lo que queda al final del año. Este costo de las mercancías vendidas se deduce
luego de las ventas netas para establecer la utilidad bruta.
6. Gastos
Corresponde a los costos generados para crear un ingreso. Viéndolo dentro del
Estado de Ganancias y Pérdidas, es una deducción de los ingresos. Es necesario
agregar que todos los gastos son costos, más no todos los costos son gastos.
41
 Gastos generales
Los gastos generales, corresponden a todas aquellas erogaciones necesarias
para la producción dentro de la Boutique, que no pueden ser cargadas a una
orden de producción especifica.
 Gastos operacionales
Son aquellos representados para cubrir las operaciones regulares en concepto de
combustible, materiales de mantenimiento de local, oficina y cualesquiera otros no
especificados que se realizan en la empresa.
2.5.3. Código de cuentas
El diseño de la codificación de cuentas es esencial en la organización porque sirve
como guía para el contador o persona encargada de los libros contables. No
existe una disposición única o general para la aplicación de las cuentas en todas
las empresas, ya que al diseñar un código se considera la clase de actividad que
se realiza, la estructura y el tipo de información que se desea obtener.
El diseño de la codificación de cuentas contiene la identificación de las distintas
cuentas que serán utilizadas en los registros contables de la empresa. Este
diseño puede ser numéricos, alfabético o alfanumérico.
El tipo de codificación más utilizado de los anteriormente mencionados es el
numérico, pues brinda una serie de ventajas como lo son:

42
- Economía de espacio y tiempo. Tanto en los papeles de trabajo como en
los libros; los números se memorizan con facilidad y se pueden combinar
en la medida en que exista relación entre las cuentas.
- Facilita la adicción de nuevas cuentas.
- Rápida localización en el mayor.
Según José Vicente Vasconez (Óp. Cit.1994, pág. 103) “Se hace indispensable
asignar un número a cada una de las cuentas ya sea para facilitar la mayorización,
para el procesamiento de datos ……, ya que es posible identificar una cuenta por
su número en ausencia del nombre”.
El diseño debe constar con un orden sistemático, ya que del número y naturaleza
de las cuentas dependerán los resultados e informaciones que de estas se
obtengan.
43
Modelo 5: Formato de Codificador de cuentas
Fuente: Las autoras
Luego de los activos, la secuencia con el resto de las cuentas continua con los
pasivos, capital, ingreso, costos y gastos.
A continuación, se expone, el código de cuentas que ha sido diseñado con el
propósito de que provea las fuentes requeridas para el registro y análisis
sistemático de las operaciones de la Boutique Fashion.

44
CODIFICACIÓN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA CÓDIGO
ACTIVOS 1000
ACTIVOS CORRIENTES 1100

Caja General 1101
Fondo de cambio 1102
Caja Menuda 1103
Banco 1111
Fondo de Cesantía 1112
Cuentas por cobrar clientes 1121
Documentos por Cobrar 1122
Cuentas por cobrar otros 1123
Provisión para cuentas incobrables 1124
Inventario de mercancía 1131
Seguros pagado por adelantado 1135
ACTIVOS NO CORRIENTES 1200

Terreno 1241
Edificio 1251
Depreciación Acumulada de edificio 1251 – 1
Equipo rodante 1255
Depreciación Acumulada Equipo rodante 1255 – 1
Mobiliario y equipo de oficina 1261
Depreciación Acumulada de mobiliario y equipo de oficina 1261 – 1
OTROS ACTIVOS 1300

Depósito de Garantía 1301
PASIVOS 2000
PASIVOS CORRIENTES 2200
Cuentas por pagar proveedores 2210
Cuentas por pagar otros 2211
ITBMS (Tesoro Nacional) 2212
Préstamo por pagar 2220
Intereses por pagar 2221
Sueldos por pagar 2225
Caja del Seguro Social por pagar 2230
PASIVOS NO CORRIENTES 2300

Hipoteca por pagar 2310
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CAPITAL 3000
Patrimonio 3300
Diana Serracín, Capital 3310
Diana Serracín, Retiro personal 3315
Utilidades Acumuladas 3320
INGRESOS 4000
Ventas Locales 4400
Ventas gravadas 4410
Descuentos y devoluciones en ventas 4411
COSTOS 5000
Compras gravadas 5510

Descuentos de compras gravadas 5511
Devolución en compras gravadas 5512
Compras no gravadas 5515
Descuento en compras no gravadas 5516
Devolución en compras no gravadas 5517
Fletes en compras 5518
Costo de ventas 5519
GASTOS 6000
Gasto de servicios básicos 6600
Gasto de Alquileres 6611
Gasto de electricidad 6620
Gasto de agua 6630
Gasto de comunicación 6643
Gasto de publicidad 6644
Gasto de depreciación 6645
Gasto de impuesto municipales 6646
Gasto de combustible 6647
Gasto de transporte 6648
Gasto de mantenimiento 6649
Gasto de seguro 6650
Seguro social 6661
Seguro educativo 6662
Riesgo profesional 6663
Decimotercer mes 6664
Vacaciones 6665
46
2.5.4. Manual de procedimiento
El manual de procedimientos es una herramienta básica en toda empresa para
que esta función acorde con lo establecido en el Sistema de Contabilidad.
Quienes intervienen en su implementación deben conocer sus responsabilidades y
obligaciones en el momento de efectuar una transacción, el manual que
ofrecemos en este caso da seguridad porque brinda información sobre como
registrarla.
Este recurso constituye una guía esencial para el personal que tiene que bregar
con las funciones y propósitos del Sistema de Contabilidad, ya que les suministra
la información adecuada para poder efectuar su trabajo a cabalidad y con
confianza.
la importancia del manual radica en que sirve como guía al empleado para realizar
su labor en forma eficiente y si por algún motivo llegara a faltar algún personal, la
labor puede ser continuada, con solo consultarlo (Cfr. Formato de Codificador de
cuentas, pág. 43)
En esta oportunidad, especificaremos el Manual de Procedimientos de
Contabilidad, detallando individualmente cada cuenta del Sistema, su forma de
debitar y acreditar, así como lo que representa dicha cuenta en la empresa, de
manera que la persona encargada sepa clasificar las distintas partidas de manera
rápida y eficiente.
A continuación, la descripción de las cuentas que conforman el Manual de
Procedimiento para las cuentas que serán utilizadas en la Boutique Fashion:

47
ACTIVO 1000
1100 Activos Corrientes
1101 Caja General
Representa las monedas, billetes y cheques a la vista que posee la empresa a un

momento dado.
Debítese Acredítese
 Cuando se registra el ingreso de  Cuando se registra la salida de
dinero, ya sea este en efectivo o dinero de caja para los gastos.
con un cheque.
1102 Fondo de Cambio
Son todos aquellos fondos que se reciben por concepto de ventas al contado,
abonos a cuentas por cobrar, abonos a efectos por cobrar y otros ingresos en
efectivo.
 Por las ventas al contado según el  Por los pagos del mes, según el
registro de ventas. registro de desembolsos.
 Por los abonos recibidos en el
mes, según el registro de cobros.
1103 Caja Menuda

48
Son fondos en efectivo para pagar cantidades que no excedan a la suma que la
empresa establezca; se reembolsará cada vez que se vaya agotando, de acuerdo
con los comprobantes de compras.
 Cuando se establezca el fondo  Cuando se rebaje el fondo fijo
 Cuando se apruebe el aumento del establecido anteriormente.
fondo.  Cuando se cierra el fondo
1111 Banco
Son los fondos existentes de la empresa en un banco de la localidad, que

aumentará de acuerdo con la orden del girador a través de cheques o depósitos.
 Por los depósitos hechos al banco.  Por el importe de cheques girados.
 Por préstamos o pagarés  Por depósitos devueltos, intereses
concedidos por el banco, descontados, cargos por servicios
 Por notas de crédito que expida el prestados, diferencias en depósito.
banco.  Letras de clientes, vencidas.
 Por cheques anulados.  Cierre de la cuenta.
1112 Fondo de Cesantía

Es una prestación económica que tiene un carácter de ahorro obligatorio, que será
cancelado a la persona que cese labores con la empresa independiente de la
causa que lo origina. Según el Código de Trabajo es de carácter económico para
aquellas empresas que tienen más de cinco empleados permanentes.
 Cuando se establezca el fondo.  Cuando se elimina el fondo.
 Cuando se cancela la obligación.
1121 Cuentas por cobrar clientes
Incluye el importe total de las ventas y los servicios al crédito.
 Por el total de ventas al crédito  Por abonos a cancelaciones
hechas a los clientes. hechas por los clientes.
 Por cheques devueltos por el  Por cuentas consideradas
49
banco. incobrables.
 Por notas de débito, por errores en  Por notas de créditos por ajustes.
la confección de facturas.
1122 Documentos por cobrar
Se utilizará para el registro de pagarés y letras de los clientes.
 Por el importe de los documentos  Por los abonos recibidos según el
por cobrar. registro de cobros.
 Por las notas de débitos.  Por notas de crédito.
 Por las notas eliminadas.
1123 Cuentas por cobrar Otros
Deberán incluirse aquellas partidas no contempladas en la codificación, los

reclamos por los clientes y notas de crédito debidamente aprobados.
 Las partidas por cobrar no  Cobros en efectivo y otras formas.
contempladas en la codificación.  Notas de crédito debidamente
aprobadas.
1124 Provisión para cuentas incobrables
Debido a que se conceden muchos créditos y estos no siempre son recuperables,

es necesario hacer una estimación sobre el saldo de las cuentas por cobrar que
permite cubrir probables pérdidas causadas por la imposibilidad de cobro de las
deudas.
 Por el total del valor de  Por los ajustes que se hagan para
documentos y cuentas por cobrar el aumento de esta provisión.
50
consideradas incobrables.  Para establecer la provisión por el

 Pro ajuste a un error de cálculo. 1% de las ventas al crédito.
1131 Inventario de mercancía
El inventario de mercancía, constituye la existencia, a precio de costo, de los

artículos producidos o comprados por una empresa, para su comercialización.
 Adquisición de mercancía.  Costo de venta (salida)
 Ajustes  Ajustes
1135 Seguros pagado por adelantado
Son las primas de seguro pagadas por anticipado, que se distribuirán en la vida de
la póliza con base en el tiempo.
 Por el valor de la póliza de seguros  Por la amortización de la porción
para cubrir riesgos como incendio, vencida de la prima.
robo, fidelidad y otros.  Ajustes
 Por ajustes
1200 Activos No Corrientes
1241 Terreno
El saldo de esta cuenta representa el valor de los terrenos o propiedades

registradas a nombre de la empresa.
 Por el costo de los terrenos  Por la venta o donación del
adquiridos a nombre de la terreno.
51
empresa.
 Por las mejoras efectuadas al
terreno.
 Por impuestos pagados.
1251 Edificio
Representa el valor del bien que alberga las instalaciones del taller y las oficinas.
 Por el importe del costo de los  Por la venta o donación del edificio.
edificios.  Por la pérdida o cualquier siniestro
 Por mejoras realizadas al edificio. que destruya el edificio.
1255 Equipo Rodante

Registra todos los vehículos que se han adquirido para ser utilizados en la
empresa.
 Por el saldo inicial y el costo de  Por su costo histórico al momento
adquisición. de la venta, donación o baja.
1261 Mobiliario y equipo de oficina

Corresponde a los activos fijos utilizados regularmente en labores de oficina.
 Por el valor de adquisición de  Por la venta de mobiliario o equipo
mobiliario y compra equipo de de oficina y por haberse depreciado
oficina. totalmente.
1251 – 1 Depreciación Acumulada de edificio

1255 – 1 Depreciación Acumulada Equipo rodante
52
1261 – 1 Depreciación Acumulada de mobiliario y equipo de oficina

Representa el valor descontado de los bienes de activo fijo, los cuales varían con
lo señalado en las normas legales. La depreciación puede ser por desgaste,
obsolescencia o daño irreparable.
 Por la eliminación, por estar  Por el porcentaje de depreciación
dañados, obsoletos, totalmente que se ha estimado de años de vida
depreciados o por venta, o por útil de acuerdo con la Ley.
pérdida extraordinaria.
1300 OTROS ACTIVOS
1301 Depósito de Garantía
Representa los depósitos que garantizan el fiel cumplimiento de alguna obligación

(bienes o servicios)
 Con el importe de valores dados  Por la devolución de los valores
en garantía de servicios de fianza. dados en garantía.
 Por ajuste.  Por la pérdida del depósito por
incumplimiento de lo acordado.
2000 PASIVOS
2200 Pasivos Corrientes
2210 Cuentas por pagar proveedores
Por las compras al crédito de materia prima, materiales indirectos y accesorios a

nuestros proveedores.
 Por la cancelación total o parcial  Por la compra de mercancías,
de compromisos con los materia prima, accesorios y otros
proveedores, por errores en bienes al crédito.
facturación o descuentos en
compras.
 Por las devoluciones de
mercancías adquiridas al crédito.
53
2211 Cuentas por pagar otros

Se registran las deudas originadas en la localidad, provenientes de las compras de
materiales, mercancías, entre otros, al crédito.
 Con los pagos de amortización de  Con el valor de las deudas en el
estas deudas cuando se efectúan momento de contraerlas.
o con la cancelación de las
mismas.
 Por las devoluciones de
mercancías adquiridas al crédito.
2212 ITBMS 7% (Tesoro Nacional)

En esta cuenta se registrará el impuesto cobrado con que se gravan los artículos
al ser vendidos por la empresa a los clientes.
 Por el total del ITBMS pagado en  Por el total de ITBMS cobrado
compras. según facturas.
 Por el importe pagado al Tesoro
Nacional en concepto de ITBMS.
2220 Préstamo por pagar

Es la cuenta que se utilizará para el registro de los préstamos o deudas que
adquiera la empresa y que deben ser cubiertos en un periodo superior a un año.
 Con los abonos o las  Por el monto total de los préstamos
cancelaciones a los préstamos otorgados a la Boutique por
bancarios adquiridos. instituciones bancarias.
 Por el dinero recibido en concepto
de préstamos.
2221 Intereses por pagar

Son los intereses acumulados hasta la fecha del balance general y que aún no
han sido pagados
54
 Por la amortización
de los  Por el importe total en el momento
intereses. del otorgamiento del préstamo
 Por la renovación de la deuda bancario.
cancelando la anterior.  Por ajuste especial en los casos de
refinanciamiento de los intereses
vencidos.
2225 Sueldos por pagar

Sueldos que se deben a los empleados
 Por el pago de los sueldos a los  Por el valor de los sueldos
trabajadores. devengados.
 Por las deducciones del seguro
social, seguro educativo, impuesto
sobre la renta y otros.
2230 Caja del Seguro Social por pagar

Son las originadas por las retenciones que se deben pagar al Seguro Social, del
9.00% del ingreso de los empleados y el 11.75% de la cuota obrero patronal, el
1.25% del seguro educativo; del importe correspondiente a Riesgos Profesionales,
retención del 0.909% para el pago de las vacaciones sobre los salarios
devengados.
Además, representa el fondo acumulado para el pago de una bonificación que
representa un día de salario por cada once días de trabajo continuo efectivo, a
razón del 33 1/3 del salario.

55
 Por el pago de seguro social,  Por el porcentaje correspondiente
seguro educativo, riesgos al Seguro Social, Seguro educativo,
profesionales, impuesto sobre la riesgos profesionales e impuesto
renta del patrono y del empleado, sobre la renta del patrono y seguro
a la Caja del Seguro Social. social, seguro educativo del
empleado.
 Por el porcentaje aplicado por este
concepto a las vacaciones
decimotercer mes.
2300 Pasivos No Corrientes
2310 Hipoteca por pagar
Deuda, generalmente a largo Plazo, que está garantizada mediante un derecho

especial que tiene el Acreedor sobre uno o más activos.
 Por la amortización de la deuda en  Por el monto de compromiso
un periodo mayor de un año. adquirido al obtener un bien.
 Por la cancelación de la hipoteca.
CAPITAL 3000
3300 Patrimonio
Representa la participación de la dueña de la Boutique Fashion. Esta cuenta
representa las aportaciones o inversiones, así como por las utilidades o pérdidas
acumuladas a través de los periodos contables.
 Resultados (pérdidas) de periodo.  Aportes de los dueños
 Retiro (empresas naturales)  Resultados (utilidades) del periodo.
 Distribución de utilidades  Ajustes.
 Ajustes.
56
3320 Utilidades Acumuladas

Aquí se registrará las ganancias obtenidas por la empresa en las operaciones
comerciales realizadas en el periodo fiscal.
 Por los dividendos a los  Utilidades netas después del
accionistas. impuesto sobre la renta.
 Los gastos del año anterior que no  Con ganancias sobre operaciones
se había contabilizado no habituales del negocio y que no
oportunamente. son gravables.
 Con los recargos, multas y otros
gastos no deducibles.
 Pérdida del periodo.
 Establecimiento de reservas
legales o contingencias.
INGRESOS 4000
4400 Ventas Locales
4410 Ventas gravadas
Estas cuentas registran el valor de los ingresos percibidos por ventas o servicios
conexos con las actividades de la empresa, que no forman parte de la actividad
básica.
 Cuando hay devoluciones de  Por los ingresos obtenidos, según
ingresos de acuerdo al origen de el origen de los mismo.
los mismos.  Por notas de débito enviadas a los
 Por notas de crédito, enviadas a clientes por errores en las facturas
los clientes con error de facturas al del crédito.
crédito.
 Para cerrar cada cuenta al final del
periodo fiscal.
4411 Descuentos y Devolución de ventas

Constituye el valor de la mercancía devuelta por los clientes y las concesiones
hechas por el negocio.
 Con las devoluciones de  Con el cierre del periodo contra
57
mercancía. cuenta de resumen de ganancias y

 Con las rebajas en el precio en que pérdidas.
se vende la mercancía.
 Con los descuentos de las ventas
realizadas.
GASTOS 6000
6600 Gasto servicios básicos
6611 Gasto de Alquileres
Refleja el valor pagado de forma mensual al arrendatario o dueño del local
comercial.
 Por el valor acordado entre las  Por el asiento de cierre.
partes.
6620 Gasto de electricidad

Registra el consumo de luz eléctrica por parte de la empresa.
 Por el valor asumido en la factura  Por el asiento de cierre.
de luz eléctrica.
6630 Gasto de agua

Registra el consumo de agua por parte de la empresa .
de agua.
6643 Gasto de comunicación

Registra el consumo de teléfono por parte de la empresa.
de teléfono.
6644 Gasto de publicidad

Registra todos los gastos que incurre la empresa para la propagación de
propaganda y publicidad en los medios de comunicación de la ciudad.
58
 Por el pago total o parcial de  Por el asiento de cierre.
publicidad y propaganda.
6645 Gasto de depreciación

Revela los montos de desgaste de los bienes destinados a la operación de la
empresa dentro del período vigente.
 Por el valor calculado según su  Por los ajustes y el asiento de
porcentaje. cierre.
6646 Gasto de impuesto municipales

Son todos aquellos conceptos que constituyen gasto de impuesto municipal.
 Por el pago realizado al impuesto  Por los ajustes y cierres al final del
municipal. periodo contable.
6647 Gasto de combustible

Registra todos los gastos incurridos en combustible.
 Por el pago de los gastos  Por el asiento de cierre.
incurridos en combustible.
6648 Gasto de transporte

Son todos aquellos conceptos que constituyen gastos de viaje para la empresa.
 Por el pago realizado o gasto.  Por los ajustes y cierres al final del
periodo contable.
6649 Gasto de mantenimiento

Registra todos los gastos incurridos en el mantenimiento del local.
 Por el pago de los gastos  Por el asiento de cierre.
59
incurridos en mantenimiento.
6650 Gasto de seguro

Registra los valores por concepto de gasto de seguro.
 Por el pago de los gastos de  Por el asiento de cierre.
seguro.
6661 Seguro social

Registra los valores por concepto de seguro social
 Por el pago del seguro social.  Por el asiento de cierre.
6662 Seguro educativo

Registra los valores por concepto de seguro educativo.
 Por el pago del seguro educativo.  Por el asiento de cierre.
6663 Riesgo profesional

Registra los valores por concepto de riesgo profesional.
 Por el pago del riesgo profesional.  Por el asiento de cierre.
6664 Decimotercer mes

Registra los valores por concepto de décimos a favor de los trabajadores.
 Por el valor que se calcula para los  Por el asiento de cierre.
trabajadores.
6665 Vacaciones
Registra los valores por concepto de vacaciones a favor de los trabajadores.
60
 Por el valor que se calcula para los  Por el asiento de cierre.

trabajadores.
Como puede advertirse, en el manual de procedimientos se detalla de manera
específica los asientos de tipo contable que se realizan para una determinada
transacción.
2.6. Los formularios
Los formularios son los modelos que se utilizan para capturar información para el
registro, control y/o proceso de las operaciones de una entidad.
2.6.1. Clasificación de formularios
Los formularios pueden ser clasificados:
De acuerdo a su presentación pueden ser:
 Simples: son aquellos documentos que están representados por una sola
forma y que no poseen copias anexas. En algunos casos, tales como los
depósitos a una cuenta de ahorro, requieren de una sola hoja y queda
evidencia del depósito en la libreta correspondiente. Las cartas con
membretes de la Empresa, son otro ejemplo de este tipo de formularios.
 Compuestos: poseen más de una hoja y son elaborados con base en un
formato predefinido y bajo un esquema de almacenamiento o archivo
especial. Dentro de este renglón, podemos distinguir los siguientes tipos:

61
o De bloques
o Talonarios
o Formas continuas.
De acuerdo a su elaboración pueden ser:
 Manuales: son formatos que son llenados en forma totalmente manual, es
decir, no interviene el elemento máquina para su confección.
 Semimecanizados: se llevan en parte manualmente y en parte, a través de
un elemento máquina como una computadora o una máquina de escribir.
 Mecanizados: son aquellos que son elaborados totalmente por una
computadora, tanto los datos del mismo como los campos por rellenar.
2.6.2. Diseño de formularios
Todo formulario debe seguir una serie de principios básicos para su diseño, estos
principios deben tener en cuenta los aspectos de funcionalidad y eficiencia de los
procedimientos involucrados.
Todo formulario debe cumplir al menos con los siguientes principios:
 Facilidad para su relleno
 Reducción de las posibilidades de error
 Estética
 Reducción de costos
62
A continuación, detallaremos los diferentes formularios utilizados por la Boutique
Fashion para reunir, clasificar y resumir las informaciones necesarias para
manejar la contabilidad, estos formularios se detallan como sigue:
1. Cheques: Es un formulario utilizado para pagar a las personas o
instituciones que se le adeuda algún bien o tipo de servicio.
2. Recibo de Caja Chica: Este es un formulario utilizado para dejar
evidencia de todos los pagos realizados por el fondo de caja chica.
3. Recibo de Ingresos: Este es un formulario utilizado para dejar
evidencia de todo el dinero recibido de los clientes.
4. Depósito: Es un formulario utilizado con la finalidad de dejar
constancia de los depósitos realizados en el Banco.
5. Factura a crédito: Es un formulario utilizado con la finalidad de dejar
constancia de las ventas a crédito al por mayor y detalle.
6. Nota de Crédito: Este formulario es utilizado básicamente para dejar
constancia de los descuentos y devoluciones concedidos.
7. Orden de Compra: Este formulario es utilizado con la finalidad de
realizar determinadas compras.
2.7. Informes Financieros
El informe contable es el instrumento que se elabora con la finalidad de presentar
información sobre la situación económica y financiera de la empresa, en un
periodo determinado. Nos permiten: tomar decisiones, evaluar la gestión gerencial,

63
la solvencia, la liquidez de la empresa; conocer el origen y características de los
recursos, entre otros.
2.7.1. Informes básicos
Tenemos que los Informes Financieros Básicos son:
1. Estado de Resultados: determina utilidad o pérdida. (estado de
pérdidas y ganancias, estado de rentas y gastos)
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas
es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se
producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la
empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a
esto, tomar decisiones de negocio.
En términos sencillos es un reporte muy útil para el empresario ya que le ayuda a
saber si su compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se
están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás
generando utilidades.
a. Preparación y Presentación
La información que se necesita para preparar el estado de resultado aparece en
tres (3) secciones de la hoja de trabajo:

64
 Encabezamiento: Donde se indica el nombre del negocio y el período para
el cual se prepara el estado de resultado.
 Columna de nombre de la cuenta: Que contiene los nombres de las
cuentas que se presentan informe.
 Columna de estado de ingresos: Contiene los balances correspondientes
de dichas cuentas.
Modelo 6: Estado de Resultado
ESTADO DE RESULTADO
PERIODO TERMINADO AL ___ DE _________ DE 20___
(EN BALBOAS)
Ingresos
Ventas
Otros ingresos
Total de ingresos
Menos costo de venta
Inventario inicial
Más compras netas
65
Costo de mercancía disponible para venta

Menos inventario final
Costo de venta
Margen de utilidad sobre venta
Menos gastos
Depreciación
Total, de gastos
Utilidades ante del impuesto sobre la renta
Utilidad neta
2. Estado de Situación o Balance General: determina la situación
financiera (estado de situación financiera, estado de activo, pasivo y
patrimonio)
Es el estado financiero más importante para revisar la situación financiera de una
empresa. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los
activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre
estos (el patrimonio).
En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el
ejercicio económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen
elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).
Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un documento
financiero que determine este proceso. El balance general es en pocas palabras
un resumen que refleja el panorama actual de su compañía. El balance general es
un documento guía para la toma de decisiones financieras.

66
La forma de presentación del Balance General puede ser de dos (2) formas:
Como una cuenta o como un informe.
La información que se necesita para preparar el estado de situación aparece en
las tres (3) secciones de la hoja de trabajo:
 Encabezamiento: Donde se indica el nombre del negocio, nombre del
documento y la fecha para cual se prepara el Balance General.
cuentas que se presentan en este informe.
 Columna de estado de situación: Donde aparecen los balances
correspondientes de dichas cuentas.
Modelo 7: Balance General
Balance General o Estado de Situación “Inicial”

___ de ______ de 20___
(En Balboas)
ACTIVOS
Activo Corriente
Cuentas por cobrar clientes
Inventario de mercancía para la venta gravada
ITBMS (Tesoro Nacional)
Total De Activos Corrientes
Activo No Corriente
Terreno
Edificio
mobiliario
Total De Activos No Corrientes
Total de Activos
PASIVOS
67
Pasivo Corriente
Intereses por pagar a Corto Plazo
Préstamo por pagar a Corto Plazo
Total de Pasivos Corriente
Pasivo No Corriente
Intereses por pagar a Largo Plazo
Préstamo por pagar a Largo Plazo
Total de Pasivos No Corriente
Total de Pasivo
CAPITAL
Diana Serracín, Capital
Total de Pasivo + Capital
3. Estado de Flujo de Efectivo: presenta los diversos conceptos de
entrada y salida de recursos monetarios durante un periodo.
En este estado financiero, se informa sobre las variaciones y movimientos de
efectivo y sus equivalentes en un período determinado. Según la NIF-B2, el
estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones del
efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en actividades
de operación, inversión y de financiamiento.
Conocer el flujo de caja de una empresa ayuda a los inversionistas,
administradores y acreedores entre otros a:
 Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo
positivos.
 Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones
adquiridas.
 Facilitar la determinación de necesidades de financiación.

68
 Facilitar la gestión interna del control presupuestario del efectivo de la
empresa
A continuación, presentamos un modelo de flujo de efectivo que será
implementado en la Boutique Fashion.
Modelo 8: Estado de Flujo de Efectivo
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

___ de ______ de 20___
(En Balboas)
Nota
Flujos de efectivo de actividades de operación
Resultado antes del Impuesto sobre la Renta
Ajuste para conciliar la utilidad neta al efectivo neto
provisto para actividades de operación:
Depreciación
Cambios en activos y pasivos de operación:
Cuentas por cobrar neta
Inventario de mercancía
Inventario de suministro
Seguros prepagados
Impuestos municipales prepagados
Cuentas por pagar
69
Efectivo generado por actividades de operación

Impuesto de ganancia
Flujos netos de efectivo por actividades de operación
Flujos de efectivo de actividades de inversión

Adquisición de mobiliario, maquinaria y equipos
Efectivo de actividades de inversión
Préstamo por pagar
Aporte de capital
Efectivo neto por actividades de financiamiento
Disminución neta en el efectivo
Efectivo y equivalente en el efectivo, al inicio del año
Efectivo y equivalente en el efectivo, al final del año
4. Estado de cambios en el Patrimonio: muestra las alteraciones
sufridas en el patrimonio de los socios y socias o accionistas.
Estado financiero básico que muestra y explica la variación en cada una de las
cuentas del patrimonio de un ente económico en un periodo determinado.
De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas
que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar
oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.
El mismo tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes
elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.
La información que se necesita para preparar el estado de cambios en el
patrimonio aparece en las secciones de la hoja de trabajo:
 Encabezamiento: Donde se indica el nombre del negocio, nombre del
documento y la fecha para cual se prepara el Estado de cambios en el
Patrimonio.
70
cuentas que se presentan en este informe.
 Columna de estado de Capital: Donde aparecen los balances
correspondientes de dichas cuentas.
Modelo 9: Estado de Patrimonio
ESTADO DE PATRIMONIO
POR EL PERIODO QUE TERMINA AL___ de ______ de 20___
(En Balboas)
CAPITAL DE DIANA SERRACÍN AL ____DE____DE 20___
MAS:
GANACIA DEL PERIODO
CAPITAL DE DIANA SERRACÍN AL __DE_____DE__20___
MENOS:
RETIRO PERSONAL
TOTAL DEL PATRIMONIO Y UTILIDADES
71
2.7.2. Otros
a. Planilla
A todo trabajador al servicio del estado o de empresas públicas o privadas o de
individuos particular, se le paga quincenalmente su salario en la República de
Panamá. Este pago puede efectuarse por medio de cheque individuales a cada
empleado o hacer un solo cheque por el total de la planilla de sueldos, para luego
cambiarlo en el banco y entonces se paga en forma efectiva a cada empleado.
Lo importante para el departamento de contabilidad al realizar la empresa
cualquier forma de pagar son los totales de la planilla de sueldos para su registro
posterior.
Lo primero que debemos conocer para preparar la planilla quincenal es su salario

para establecer:
1. Preparación de la planilla (INFORMACION)
2. Registro de la nómina
3. Pago de la nómina (primero debemos tomar en cuenta las
deducciones, registrar seguro social, Imp. sobre la renta.
4. Calculo de obligaciones patronales (se deriva del monto del
sueldo bruto devengado por los trabajadores)

72
5. Registro de las obligaciones patronales (se procede a debitar a
cuenta de gastos de sueldos)
6. Fondo de Cesantía (se debe crear la cuenta bancaria en la que se
hará la reserva del fondo de cesantía)

PLANILLA QUINCENAL
CORRESPONDIENTE A LA PRIMERA QUINCENA QUE CORRESPONDE DEL 1 AL 15 DE _______DE 20___
N SUELDO HORAS S.S. S.E.
Otras SUELDO
° NOMBRE DEL EMPLEADO CÉDULA CARGOS BRUTO EXTRAS B/ TOTAL 9.75% 1.25% Deducciones Imp. Renta TOTAL DED. NETO

TOTALES
Modelo 10: Planilla quincenal

74
75
b. Depreciaciones
La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los
bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos
necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la
capacidad operativa o productiva del ente público.
Su distribución debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad,
mediante uno de los siguientes métodos: línea recta, suma de los dígitos de los
años, saldos decrecientes, número de unidades producidas o número de horas de
funcionamiento, o cualquier otro de reconocido valor técnico, que debe revelarse
en las notas a los estados contables.
a. Métodos de Depreciación
METODO CARGO DE DEPRECIACION

Línea recta Igual todos los años de vida útil
Unidades producidas De acuerdo a la producción
Suma de los dígitos de los años Mayor los primeros años
Doble saldo decreciente Mayor los primeros años
Modelo 11: Tarjeta de control de activo fijo

76
TARJETA DE CONTROL DE ACTIVO FIJO
NOMBRE DEL ACTIVO: FECHA DE ADQUISICIÓN: ACTIVO: ______
PROVEEDOR: ____ VALOR DE ADQUISICIÓN: ________________________
GARANTÍA: PERIODO DE VIDA UTIL: _________________________
MARCA MODELO: PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN ANUAL: ____________
SERIE: UBICACIÓN: ___________________________________
COLOR: VALOR DE RESCATE: ____________________________
val val
deprecia deprecia
deprecia Ree or deprecia Ree or
fec docume porcen ción fec docume porcen ción
ción valuacio en ción valuacio en
ha nto taje acumula ha nto taje acumula
mensual nes libr mensual nes libr
da da
os os
77
c. Conciliaciones
La conciliación bancaria es un ejercicio por la cual se comparan las partidas que
aparecen en el estado de cuenta que recibe del banco con las partidas que tiene
contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de contabilidad.
Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en los
estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta según el
banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder
realizar las gestiones necesarias para corregirlo.
Las diferencias entre el saldo de la cuenta según el banco y el saldo según los
libros contables se deben a:
1. Diferencias en la oportunidad en que se registran los cargos y
abonos.
2. Cargos o abonos según el banco de los cuales no se tiene
conocimiento y por lo tanto no están contabilizados.
3. Errores, que puedan estar en la contabilidad o con el banco.
El siguiente es un ejemplo de un formato de tipo general que se puede usar para
la conciliación:
78
Modelo 12: Conciliación Bancaria
CONCILIACIÓN BANCARIA
AL___ de ______ de 20___
(En Balboas)
LIBRO
Saldo según libros al_________________________
MÁS:

Subtotal

MENOS:

Saldo Conciliado

BANCO
Saldo según banco al__________________________
MÁS

Subtotal
MENOS

Saldo Conciliado
79
CONTROL INTERNO
El control interno es un factor básico para la dirección y el adecuado manejo de las
transacciones en una empresa. De tal manera que, las políticas administrativas
de la empresa, producto de controles internos, pueden ser de tres clases:
- Formal: se refiere a resoluciones de dirección, reglamentos, manuales de
oficina o de contabilidad, o procedimientos e instrucciones escritas de
determinadas actividades o labores a desempeñar.
- Informal: son las disposiciones verbales, tales como instrucciones de
procedimientos de un supervisor a su personal.
- Implícito: son los métodos de operación y normas usuales no escritas ni
comunicadas verbalmente.
Continuando como este mismo orden de ideas, Charles Bacon, en su obra (1994,
pág. 29) nos señala que: “control interno se denomina al conjunto de normas
mediante las cuales se lleva a cabo la administración dentro de una organización,
y también cualquiera de los numerosos recursos para supervisar y dirigir una
operación determinada, o las operaciones en general”.
El control interno se efectúa de una forma permanente y por personal totalmente
vinculado a la empresa.
De acuerdo con el Instituto Mexicano de Auditores Internos, los objetivos del
control interno consisten en asegurar:
- La confiabilidad e integridad de la información.

80
- El cumplimiento de las políticas, planes, procedimiento, leyes y
reglamentos.
- La salvaguarda de los activos.
- El uso eficiente y económico de los recursos.
3.1. Efectivo y Banco
Para el control del efectivo se deben establecer procedimientos de manera tal que
se evite:
1. Pérdidas por robos o fraude.
2. Que este control garantice la exactitud en los registros de
contabilidad, respecto de recibos de pagos y saldo de la cuenta
efectivo.
Como este es un activo que está expuesto a robo, es por ello que las principales
medidas de control son:
1. Separar las funciones de registro contables de recepción del dinero.
El encargado de la caja no debe tener acceso a los registros
contables y quien lleva los registros no debe tener acceso a la caja.
2. Una misma persona no debe llevas la función de manejar los
ingresos y efectuar los pagos a la vez.
3. Enviar los depósitos diarios al banco y si hay que realizar algún pago
éste se debe realizar por medio de cheque.
Básicamente el control para el efectivo mantendrá siempre estas pautas ya que
son de primordial importancia tanto, para los dueños, empleados, ya que si ocurre
81
algún faltante el responsable es el empleado que estaba cargo de su custodia, por
esto se hace necesario la separación de funciones.
3.2. Cuentas por Cobrar
Es una sección también muy susceptible a que se den malos manejos; por esto se
debe ejercer un control extremadamente riguroso, ya que en él intervienen varios
factores como son las ventas, abonos (que implica recibo de efectivo),
devoluciones, concesiones en las ventas, y otros. De allí que en dicho
procedimiento se deben amarrar todos estos factores de manera tal, que sea casi
imposible malversar fondos de estas operaciones.
Primero que nada, la persona que registre este tipo de operaciones debe ser
rotado de función con cierta frecuencia para evitar que la persona logre encontrar
la manera de alterar los registros para su beneficio. De esta manera, se puede
garantizar que esta situación no ocurra.
El correcto registro de estas operaciones es de mucha utilidad para la
administración, ya que se puede evaluar con facilidad el movimiento o rotación
que estas tiene y evitar que éstas se excedan de los límites aceptables para la
empresa.
La verificación de las cuentas por cobrar es simple. Para el caso, se debe tomar
en cuenta aspectos como:

82
1. Revisar la secuencia numérica tanto de las facturas como de los
recibos que son adjuntados a los informes de ventas y caja
respectivamente.
2. Asegurarse que todos los créditos sean aprobados por la persona
responsable.
3. Evitar que estos créditos excedan a los límites autorizados para cada
cliente.
4. Verificar con mucha frecuencia el registro auxiliar de tal información.
5. Emitir y revisar detenidamente los estados de cuenta de los clientes
y si es posible realizar una confirmación de saldos.
3.3. Cuentas por pagar
El manejo de estas cuentas es bastante similar al utilizado en las cuentas por
cobrar. La diferencia radica en que en este caso involucra desembolsos de dinero
y la adquisición de materiales y enseres para venta de servicios, además de que
todos estos desembolsos se realizan con cheque, y son mucho más fáciles de
controlar.
Entre los factores que deben tener en cuenta por pagar figura:
1. Todos los registros deben estar amparados por facturas o
documentos previamente autorizados.
2. Cada pedido debe estar verificado y aprobado antes de pasar al
departamento de contabilidad para su registro.

83
3. Dicho pedido debió ser presentado para la emisión de su
correspondiente orden de compra.
4. Se debe ejercer un perfecto control en el saldo de cada una de las
cuentas con los proveedores y se deben comparar con los estados
de cuentas presentados por ellos.
5. Los cheques que se utilizan para amortizar o cancelar dichas
cuentas deben tener por lo menos dos firmas de personas
responsables.
Las cuentas por pagar se deben mantener siempre al corriente para evitar
problemas de obtención de crédito; de igual manera representan la buena imagen
de la empresa que garantiza que siempre las puertas del crédito comercial están
abiertas para ella.
3.4. Control de inventarios
Un control contable se efectúa por medio de un libro mayor auxiliar de existencia
de una cuenta en el mayor, en la cual las cantidades o importes (o ambos) de
mercancías recibidas durante el periodo contable se suman a los saldos
correspondientes del principio del periodo y las cantidades de las mercancías
vendidas o de las que se ha dispuesto en cualquiera otra forma, se deducen a un
costo calculado.
Los controles físicos consisten en varios planes de compra, almacenaje, maniobra,
salidas, vigilancia y toma de inventarios. El control del mayor auxiliar de existencia

84
se hace más efectivo mediante el control físico sobre la base de una revisión
continua de las mercancías en existencia.
A continuación, describimos algunos de los factores que se deben considerar para
el control de inventarios:
1. Toda la mercancía o materiales, en el momento de su recibo debe
ser verificado, en cantidad, peso y demás especificaciones indicadas
en la orden de compra.
2. Su control debe ser adecuado de manera que se eviten las pérdidas
y su las hubiese, reducirlas al mínimo.
3. El responsable de la existencia de la mercancía es el almacenista y
toda responsable recae sobre él.
4. No se debe entregar materiales si no se recibe el documento
autorizando la entrega del material.
Para controlar el inventario se efectúa a través de la programación de la
necesidad, ya que es la que determina cuando comprar y qué compra.
3.5. Control de ventas
Las ventas que sean al contado o al crédito deben registrarse diariamente, esto
implica:
1. Confeccionar la factura de venta por el precio correcto.
2. Las multiplicaciones de precio por cantidad deben ser revisadas.
3. La salida de mercancía por venta debe llevar previa autorización.
4. El efectivo recibido por venta debe ser debidamente registrado.

85
5. Revisar si las facturas y su respectiva contabilización en el diario de
ventas fue correcta.
6. Mantener anotaciones sobre las devoluciones en venta.
7. Al efectuar una venta, el recibo de dinero no debe recaer sobre una
misma persona.
8. Las salidas por ventas afectan el inventario, por tal motivo no debe
pasarse por alto su registro.
3.6. Control de gastos
Entre los medios para lograr un excedente control de este renglón pueden
mencionarse el de hacer responsable a los inspectores de área restringidas de
costos funcionales; establecer las erogaciones a ciertas cuentas; limitar la
cantidad en que puede incurrirse dentro de un periodo relativamente corto y el fijar
o proyectar un costo estándar unitario al cual se espera que se ajuste el costo real.
Los gastos de operaciones son diversos y variables lo que sería bastante difícil
poder detallar el procedimiento para controlar cada uno de ellos. Por ello,
mencionaremos de manera general cual es el procedimiento que debe seguirse
para su respectivo control:
1. Toda erogación adicional al proceso de producción debe justificarse
adecuadamente, previa autorización.
2. Los gastos de operaciones deben cubrir una necesidad especifica.

86
3. Se deben hacer comparaciones periódicas del volumen de los mismo
con el de periodos anteriores.
4. Se pueden efectuar proyecciones de éstos para procurar no
sobrepasarse en su utilización.
3.7. Documentos que sustentan las operaciones de la empresa
La contabilidad como parte primordial del negocio representa el registro de todas
las operaciones comerciales y demás afines, tomando en cuenta que para estos
quehaceres son necesarios determinados formularios donde se puede resumir las
operaciones que han de llevarse al proceso contable. Por muy preliminar que sean
las funciones del negocio, deberán crearse medios que controlen y proporcionen a
su vez los datos que demuestran la realizad del negocio, como pueden ser
facturas, recibos de cobro, nóminas de planilla, cheques y otros.
Todos los formularios se diseñan para establecer un sistema funcional de registro
y responsabilidad.
Los formularios se usan:
1. Para fijar la responsabilidad por el registro de las transacciones
comerciales o industriales.
2. Para fijar la responsabilidad de errores al fijar por escrito dicho
registro.
3. Para transmitir información básica y esencial de una persona a otra
dentro de la misma organización a otras empresas, y
4. Para registrar transacciones pasadas o determinadas.

87
Para justificar el uso de un formulario, éste deberá cumplir por lo menos con
alguno de los propósitos arriba mencionados. (1980, pág. 112)
3.7.1. Comprobante de diario
Es un formulario de uso frecuente, se utiliza para registrar resúmenes de
operaciones en el diario correspondiente. Se aplica como borrador para sentar
transacciones, llenando todas las casillas con la debida información y la
explicación correspondientes, referente a las operaciones registradas en los libros
auxiliares para que por medio de estos comprobantes puedan ser traspasados y
registros en los libros principales. (Ver Anexo – Formulario N° 1)
3.7.2. Recibo
Podríamos decir que es el documento que sustenta cualquier ingreso de efectivo o
similar proveniente de las ventas al crédito o la presentación de cualquier tipo de
servicio prestado por particulares.
El recibo es más utilizado en el caso de abonos recibidos de los clientes de una
empresa y figura como un elemento fundamental en el control del efectivo, ya que
implica ingresos o aumentos a éste y con mucha frecuencia son presas de
malversaciones por lo que son de muy delicado manejo. Los recibos deben ser
acumulados junto con las ventas al contado, para preferiblemente ser depositados
al final del día (deposito nocturno). (Ver Anexo – Formulario N° 2)
3.7.3. Factura
88
Una factura es un documento de tipo mercantil que sirve para recopilar toda la
información relacionada con la compra y la venta de un producto o servicio. El
concepto de factura abarca pues detalles específicos sobre la operación en
cuestión, así una factura sirve para demostrar la entrega de un producto o servicio
tras su compra a modo de justificante.
Además, el modelo de factura depende directamente del producto o servicio del
que se trate, de cómo haya sido la compra y de las necesidades de cada
momento.
A la hora de emitir una factura correctamente, todos y cada uno de los datos que
han formado la operación deben ser incluidos y registrados en ella
obligatoriamente.
Estas son las características de la factura básicas y que todas, con independencia
al tipo de factura, deben reunir:
 Datos del comprados y datos del vendedor
 Datos del producto o datos del servicio
 Información del producto: el código, la unidad, las piezas adquiridas
 Los impuestos a los que se somete el producto o servicio, por ejemplo, el
ITBMS
 El tiempo disponible para su devolución
 Los descuentos que pueda tener el producto o servicio
 Las bonificaciones. (Ver Anexo – Formulario N° 3)

89
3.7.4. Comprobante de cheque
Es el que muestra los detalles de un pago en cuanto a fecha, importe, descuento,
otras deducciones y el número de la factura u otra referencia a las mercancías o
servicios recibidos o que han de recibirse; este puede combinar las características
de un cheque, un recibo formal y nota de remisión separable.
En la actualidad, este tipo de cheque es el más utilizado, pues en el permanece un
detalle del motivo del desembolso. Este documento por considerarse el de mayor
utilidad para el control del efectivo debe estar respaldado por lo menos de dos
firmas responsables y de un documento que lo ampare.
Para la confección de este documento se debe utilizar preferiblemente la máquina
de escribir o llenarlo en letra de imprenta. Con el siguiente procedimiento:
1. Anotar la fecha y numero de cheque en caso de que estos no estén
numerados con anticipación.
2. Anotar claramente el nombre de la persona o empresa a favor de la
cual se gira el documento.
3. Escribir en número y letras la cantidad por la cual se gira el cheque.
4. Copiar el número de documento que ampara el desembolso.
5. Registrar el nombre de la cuenta que sirve de contrapartida al
registro del cheque. (cuenta por pagar, gastos, costos de operación y
otros)
90
6. Anotar la firma de la persona que autoriza, la que confecciona y la
persona que lo recibe.
El cheque con comprobante siempre se hace con copia que debe remitirse al
departamento de contabilidad, para su registro y archivo. Es considerado uno de
los instrumentos que ha revolucionado el comercio por su facilidad de manejo y la
seguridad con que se efectúan los desembolsos sin tener en un momento dado
ser víctima de robo (Ver Anexo – Formulario N° 4)
3.7.5. Comprobante de Caja Menuda
Es el documento interno que se utiliza para justificar cada uno de los desembolsos
del fondo de caja chica o menuda, que generalmente no exceden a B/. 20.00 por
lo que se les denomina comúnmente como gastos menores. El manejo de este
fondo casi siempre es asignado a una sola persona quien debe responder por
cualquier diferencia que exista en el manejo de ésta.
Este comprobante es muy parecido a un recibo, pues tienen un cometido similar;
la diferencia es que este justifica la salida de efectivo y el recibo la entrada del
mismo. No obstante, este documento debe estar firmado por la persona que
recibe el dinero y debe describir cual es el objetivo de dicho desembolso, así como
también debe estar amparado por un comprobante de desembolso (factura,
comprobante de pago y otros).
El manejo de este documento es tan simple como importante. Pero es importante
destacar que, a pesar de tratarse de pequeños desembolsos, si no se manejan

91
adecuadamente alteran de una u otra forma el registro correcto de las operaciones
y en consecuencia, valoración o acumulación del costo de operación de una
empresa. Al igual que la cuenta de banco, el procedimiento que implica su manejo
es de mucha importancia en toda empresa. (Ver Anexo – Formulario N° 5)
3.7.6. Planilla Quincenal
Es un formulario multiplicador que se usa para agrupar y resumir los datos
necesarios al cierre de cada periodo de la nómina; documento que en forma más
específica se denomina registro de planilla. Su diseño varía según el número de
empleados, el nivel de automatización y la clase de equipo utilizado.
El formato del registro de planilla facilita la exactitud aritmética de expedir los
cheques a los empleados. (Ver página 72 y Anexo – Formulario N° 6)
3.7.7. Reembolso de Caja Menuda
Es un formulario donde se describen los diferentes desembolsos que se han
hecho en un periodo determinado, este debe estar acompañado de los
documentos originales que sustenten cada uno de estos desembolsos; es decir,
facturas, recibo de pago, y comprobantes de caja menuda. Por lo general, de
acuerdo al monto de caja menuda se estipula la cantidad máxima que puede salir
en un solo pago de este fondo, para evitar tener que hacer el reembolso del fondo
con tanta frecuencia. Antes de elaborar este informe se debe cumplir con el
siguiente procedimiento:
1. Primero suma todos los comprobantes.

92
2. Se verifica el fondo. El total de los comprobantes más el dinero que
queda debe ser igual al fondo original.
El manejo del dinero solo debe ser encomendado a una sola persona la cual será
responsable de este en todo momento. (Ver Anexo – Formulario 7)
3.7.8. Conciliación Bancaria
Aunque existen algunas variaciones en procedimientos, los bancos regularmente
conservan un original y una copia de todas las cuentas de cheques.
Como cualquier cuenta con un cliente o acreedor, el estado bancario muestra el
balance inicial, los cargos (deducciones realizadas por el banco) y créditos
(adiciones por parte del banco) y el balance al cierre del periodo. A la comparación
del informe enviado por el banco y el libro de banco o chequera manejaba por la
empresa se le denomina Conciliación Bancaria.
La conciliación bancaria se debe hacer en los primeros días de cada mes, por
ejemplo, el mes de marzo deberá reconciliarse en los primeros 10 días de abril. El
procedimiento para realizar la reconciliación bancaria es el siguiente:
1. Ordenar los cheques enviados por el banco junto al estado de cuenta,
de acuerdo al número y a la fecha.
2. Verificar con la conciliación anterior, la lista de los cheques pendientes
para establecer si ya han sido cobrados. De igual forma si los depósitos
pendientes ya han sido acreditados por el banco en la cuenta.
3. Cotejar tanto los depósitos efectuados, como los cheques girados en el
mes anotados en el libro de banco con los detallados en el estado de

93
cuenta para determinar el nuevo listado de depósitos pendientes y
cheques en circulación.
Luego de establecer la lista de los depósitos pendientes y los cheques en
circulación entonces se procede a elaborar el informe de conciliación.
El informe de conciliación bancaria plasmará en detalle la lista tanto de los
depósitos como los cheques pendientes. El saldo del balance presentado por el
banco al adicionarle o restarle los cheques pendientes, debe coincidir con el libro
de banco (Ver página 76)
CONCLUSIONES
Una vez concluido el Diseño de un Sistema Contable Financiero aplicado a la
Boutique Fashion, se ha llegado a las siguientes conclusiones.
1. La empresa no cuenta con un sistema contable que permita el registro
oportuno y automatizado de la información financiera para la correcta toma
de decisiones.
94
2. No se prepara ni se presenta los Estados Financieros mensuales, así como
tampoco se elabora un análisis financiero.
3. No cuenta con un registro detallado y actual de los equipos que posee la
empresa.
RECOMENDACIONES
1. Adoptar el sistema contable propuesto que permita el registro oportuno y

automatizado de la información financiera, demostrando a través de los
reportes la realidad económica de la empresa.
2. Incorporar un registro actual y detallado de todos los equipos que posee la

empresa, a través de la elaboración de formatos debidamente
95
automatizados que contribuyan obtener datos correctos en el valor actual

de los mismos, a fin de evitar incurrir en errores por el mal uso de
información.
96
BIBLIOGRAFIA
LIBROS
1. Alatriste, S. (1998). Técnica de los Costos. México: Porrua.

2. Anzola, S. (1993). Administración de pequeñas empresas. México:
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3. Bacon, C. (1994). Manual de Auditoría Interna. México: Limusa, S.A.
4. Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Ecuador: Escobar.
5. Broom, H. (1986). Administración de negocios. México: Reproset,
S.A.
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Nacional de Panamá.
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Bedout, S.A.
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9. Gómez, G. (1994). Planeación y organización de empresas. México:
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10. Horngren, & Harrison. (2010). Contabilidad. México: PEARSON.
11. Koontz, H. (1998). Administración. México: McGraw-Hill.
12. Mintzberg, H. (1999). El proceso estratégico : conceptos, contextos y
casos. México: Prentice Hall.
13. Paz, N. (2014). Contabilidad. Panamá: Universitaria UTP.
14. Pujol, J. (2011). Código de Comercio. Panamá: Mizrachi & Pujol, S.A.
15. Robbins, S., & Cenzo, D. (1996). Fundamentos de Administración.
México: Hispanoamericana S.A.
16. Sarmiento, R. (2001). Contabilidad General. Ecuador: Publingraf.
17. Vargas S., G. (2003). Introducción a la teoría económica un enfoque
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97
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INFOGRAFIA
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http://elcontadorvirtual.blogspot.com/2010/04/clasificacion-de-las-empresas-
segun-el.html
98

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INDICE

INDICE TABLA E ILUSTRACIONES...........................................................................................iv

Modelo 1: Estructura Organizacional......................................................................12

Modelo 2: Tarifa pago del Impuesto Sobre la Renta...............................................20

Modelo 3: Departamento Contabilidad....................................................................25

Modelo 4: Estructura de las cuentas.......................................................................34

Modelo 5: Formato de Codificador de cuentas.......................................................42

Modelo 6: Estado de Resultado..............................................................................63

Modelo 7: Balance General.....................................................................................65

Modelo 8: Estado de Flujo de Efectivo....................................................................67

Modelo 9: Estado de Patrimonio.............................................................................69

Modelo 10: Planilla quincenal..................................................................................71

Modelo 11: Tarjeta de control de activo fijo.............................................................73

Modelo 12: Conciliación Bancaria...........................................................................75

Formulario 1- Comprobante de Diario.....................................................................95

Formulario 2 - Recibo de dinero..............................................................................96

Formulario 4 – Comprobante de Cheque................................................................98

Formulario 5 – Comprobante de Caja Menuda.......................................................99

Formulario 6 – Planilla Quincenal..........................................................................100

Formulario 7 – Reembolso de Caja Menuda.........................................................101

Formulario 8 – Diario General...............................................................................102

Formulario 9 – Mayor General...............................................................................103

Es de suma importancia la aplicación de un sistema contable en la empresa ya

que esta permitirá llevar un estricto control, efectivo y permanente, de las

transacciones económicas y actividades financieras desarrolladas en un periodo

determinado, para asegurar el aprovechamiento óptimo de los recursos, y

proporcionar la información necesaria que ayudará a la administración tomar las

decisiones más adecuadas para la empresa.

Con el diseño del sistema contable se brinda un aporte significativo al propietario

de la Boutique Fashion, ya que se plasma los procedimientos necesarios y

adecuados para un correcto control de los recursos de la empresa, proporciona

datos contables confiables y oportunos, adicional a ellos se facilita las respectivas

fórmulas para realizar un diagnóstico financiero en base a la información que

arroja el proceso contable en cada periodo.

La estructura está prevista de acuerdo a lo establecido. A continuación, la

Bibliografía que determina los libros, e infografía utilizados en el desarrollo del

trabajo y Anexos que se consideraron necesarios adicionar, como las facturas de

compra y venta, rol de pagos, entre otros.

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

experimenta, cual se hace necesario contar con una buena organización

comercial, Broon y Longenecker (1986, pág. 261) definen la organización

comercial de la siguiente manera: “Una organizacion comercial es un grupo de

personas que trabajan juntas en un negocio que busca utilidades, teniendo

funcion comercial señalada a algun miembro del grupo"

1.1. Estructura organizacional

propuestas y lograr el objetivo deseado.

Otra definición según Robbins y Cenzo (1996, pág. 135): “Estructura

organizacional es el marco de una organización según grado de complejidad,

Es decir, que la estructura organizacional de una empresa, es la que establece

una delegación de autoridad y asignación de responsabilidades; tomando como

base las políticas gerenciales para la buena organización y coordinación de las

1.2. Clasificación de la empresa

Existen diferentes clasificaciones de empresas según el criterio de los diferentes

 “Por su naturaleza o Actividad

 Por el sector al que pertenece

 Por la forma de organización del capital”

Comercial: Son aquellas que se dedican a la compra – venta de productos,

convirtiéndose en intermediarias entre productores y consumidores. (Bravo, 2011,