Contabilidad Bancaria
Contabilidad Bancaria
Contabilidad Bancaria
1.Aspectos generales
2.Razones para tener una información actualizada
3.Definicion de contabilidad bancaria
4.Libros de contabilidad
5.Plan de cuentas
6.Manual de cuentas
7.Metodo
8.Disposiciones legales
9.Publicacion de prensa
10.Auditoria externa
11.Cierre de gestión y presentación de estados financieros
12.Memoria anual
13.Registro y archivo de documentación contable
1.ASPECTOS GENERALES
La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene su
origen en la contabilidad general.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son también
implementados para la contabilidad bancaria, porque se emplea la partida doble y
además tiene la misma finalidad que es la preparación de Estados Financieros.
Sin embargo, la contabilidad bancaria tiene sus propias características como ser:
No registra transacciones u operaciones de bienes naturales, sino de
documentos negociables o mercantiles como ser: cheques, dinero, letras y
otros.
La contabilidad bancaria tiene la obligación de proporcionar información
contable actualizada en forma diaria e inmediata.
2. RAZONES PARA TENER UNA INFORMACION ACTUALIZADA
Podemos citar alguna de las razones:
2.1. LIQUIDEZ. Es un aspecto importante y decisivo en el funcionamiento de un
banco porque con ella se determina los ingresos y egresos que obtuvo el banco y
la disponibilidad que tiene.
2.2. ENCAJE LEGAL. Es la garantía porcentual que por ley otorgan los bancos
sobre los depósitos del publico, es decir los bancos efectúan un deposito
porcentual sobre las captaciones realizadas diariamente.
4. LIBROS DE CONTABILIDAD
Las entidades bancarias están sujetas a la regulación legal Boliviana por lo tanto
tienen la obligación de llevar libros contables señalados por el Código de
Comercio en su Artículo 37 como ser: Libro Diario, Libro Mayor y Balance, además
de los libros establecidos por el servicio de Impuestos Nacionales, la Dirección de
Comercio y Sociedades por Acciones y los Órganos Reguladores creados por Ley
(Libros compras y ventas IVA entre otros).
Los bancos están obligados a llevar los siguientes libros:
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Libros auxiliares o analíticos
5.PLAN DE CUENTAS
Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad
financiera agrupadas, codificadas y sistematizadas en niveles diferentes
(capítulos, grupos, cuentas y subcuentas.)
6. MANUAL DE CUENTAS
Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las cuentas
comprendidas en el plan de cuentas como dinámica del movimiento de la cuenta,
saldo.
Las entidades financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la
previa autorización de la ASFI.
El manual de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de
codificación numérica de cuentas que contempla distintos niveles de agregación
denominados:
7. METODO
El método contable aplicado en la contabilidad bancaria, dentro del sistema de
partida doble, es el de centralización diaria; el carácter y la magnitud de las
operaciones bancarias exigen control permanente de modo que es indispensable
a hacer diariamente un balance de comprobación de sumas y saldos, después de
centralizar todas las operaciones del día en un cuadro llamado hoja diaria.
9. PUBLICACION DE PRENSA
Las Entidades Financieras, de acuerdo con el articulo 34 párrafo ll de la ley N°393
de Servicios Financieros, deberán publicar sus Estados Financieros en un
periódico de circulación Nacional, en los formatos establecidos en el capitulo V
numeral 2 de este manual, a las siguientes fechas: