Contabilidad Bancaria

CONTABILIDAD BANCARIA
1.Aspectos generales
2.Razones para tener una información actualizada
3.Definicion de contabilidad bancaria
4.Libros de contabilidad
5.Plan de cuentas
6.Manual de cuentas
7.Metodo
8.Disposiciones legales
9.Publicacion de prensa
10.Auditoria externa
11.Cierre de gestión y presentación de estados financieros
12.Memoria anual
13.Registro y archivo de documentación contable
1.ASPECTOS GENERALES
La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene su
origen en la contabilidad general.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son también
implementados para la contabilidad bancaria, porque se emplea la partida doble y
además tiene la misma finalidad que es la preparación de Estados Financieros.
Sin embargo, la contabilidad bancaria tiene sus propias características como ser:
 No registra transacciones u operaciones de bienes naturales, sino de
documentos negociables o mercantiles como ser: cheques, dinero, letras y
otros.
 La contabilidad bancaria tiene la obligación de proporcionar información
contable actualizada en forma diaria e inmediata.
2. RAZONES PARA TENER UNA INFORMACION ACTUALIZADA
Podemos citar alguna de las razones:
2.1. LIQUIDEZ. Es un aspecto importante y decisivo en el funcionamiento de un
banco porque con ella se determina los ingresos y egresos que obtuvo el banco y
la disponibilidad que tiene.
2.2. ENCAJE LEGAL. Es la garantía porcentual que por ley otorgan los bancos
sobre los depósitos del publico, es decir los bancos efectúan un deposito
porcentual sobre las captaciones realizadas diariamente.
2.3. SALDOS DE CUENTAS. Es otro aspecto importante para determinar el saldo

diario que registran las cuentas individuales del activo y del pasivo y así
determinar la situación financiera del Banco.
2.4. OPERACIONES BANCARIAS. Todas las operaciones o transacciones deben

ser contabilizadas en cuentas representativas y normativas de acuerdo al plan de
cuentas del órgano regulador de Bancos.
3. DEFINICION DE CONTABILIDAD BANCARIA
La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar
operaciones bancarias de carácter económico y financiero, con el fin de
expresarlos en términos monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.
Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez,
técnica y además son aceptables y demostrables inversamente.
Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere
habilidad y destreza.
4. LIBROS DE CONTABILIDAD
Las entidades bancarias están sujetas a la regulación legal Boliviana por lo tanto
tienen la obligación de llevar libros contables señalados por el Código de
Comercio en su Artículo 37 como ser: Libro Diario, Libro Mayor y Balance, además
de los libros establecidos por el servicio de Impuestos Nacionales, la Dirección de
Comercio y Sociedades por Acciones y los Órganos Reguladores creados por Ley
(Libros compras y ventas IVA entre otros).
Los bancos están obligados a llevar los siguientes libros:
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Libros auxiliares o analíticos
5.PLAN DE CUENTAS
Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad
financiera agrupadas, codificadas y sistematizadas en niveles diferentes
(capítulos, grupos, cuentas y subcuentas.)
6. MANUAL DE CUENTAS
Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las cuentas
comprendidas en el plan de cuentas como dinámica del movimiento de la cuenta,
saldo.
Las entidades financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la
previa autorización de la ASFI.
El manual de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de
codificación numérica de cuentas que contempla distintos niveles de agregación
denominados:
EL PRIMER DIGITO IDENTIFICA AL CAPITULO DE LA

CUENTA
EL SEGUNDO DIGITO IDENTIFICA AL GRUPO DE LA
CUENTA
EL TERCER DIGITO IDENTIFICA LA CUENTA
EL CUARTO Y QUINTO DIGITO IDENTIFICA LA SUBCUENTA
EL SEXTO DIGITO IDENTIFICA LA MONEDA
EL SEPTIMO Y OCTAVO DIGITO IDENTIFICA LA CUENTA ANALITICA
CAPITULO 1 Identifica las cuentas de ACTIVO
CAPITULO 2 Identifica las cuentas de PASIVO
CAPITULO 3 Identifica las cuentas de PATRIMONIO
CAPITULO 4 Identifica las cuentas de EGRESO (RESULTADO)
CAPITULO 5 Identifica las cuentas de INGRESO (RESULTADO)
CAPITULO 6 Identifica las cuentas de CONTINGENCIA DEUDORAS
CAPITULO 7 Identifica las cuentas de CONTINGENCIA ACREEDORAS
CAPITULO 8 Identifica las cuentas de ORDEN DEUDORAS
CAPITULO 9 Identifica las cuentas de ORDEN ACREEDORAS
Ejemplo
1 CAPITULO ACTIVO
1.1 GRUPO DISPONIBILIDADES
1.1.1 CUENTA CAJA
1.1.1.01 SUBCUENTA BILLETES Y MONEDAS
1.1.1.01.1 MONEDA MONEDA NACIONAL
1.1.1.01.101 CUENTA ANALITICA BOLIVIANOS
7. METODO
El método contable aplicado en la contabilidad bancaria, dentro del sistema de
partida doble, es el de centralización diaria; el carácter y la magnitud de las
operaciones bancarias exigen control permanente de modo que es indispensable
a hacer diariamente un balance de comprobación de sumas y saldos, después de
centralizar todas las operaciones del día en un cuadro llamado hoja diaria.
8. DISPOSICIONES LEGALES PARA CONTABILIDAD
 El plan de cuentas para Bancos y Entidades Financieras con todas sus

disposiciones deben ser aplicados por todas las entidades que realizan
actividades de intermediación financiera.
 El plan de cuentas no es aplicable para el Banco del Estado, ya que esta
tiene su propia contabilidad.
 Las Entidades Financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas
sin la autorización del órgano regulador, sin embargo, podrán abrir cuentas
analíticas debiendo informar a su órgano regulador en forma escrita, dando
el nombre de la cuenta y código correspondiente.
 La presentación de los Estados Financieros no deben contener el nivel de
cuentas analíticas, pero podrá ser requerida en cualquier momento.
9. PUBLICACION DE PRENSA
Las Entidades Financieras, de acuerdo con el articulo 34 párrafo ll de la ley N°393
de Servicios Financieros, deberán publicar sus Estados Financieros en un
periódico de circulación Nacional, en los formatos establecidos en el capitulo V
numeral 2 de este manual, a las siguientes fechas:
1. Al 30 de junio, por corte semestral, sin dictamen de auditoria externa,

hasta el 31 de julio del mismo año.
2. Al 31 de diciembre, por cierre de gestión, con el dictamen de auditoria

externa correspondiente, hasta el 31 de marzo del año siguiente.
10. AUDITORIA EXTERNA

Las Entidades Financieras deben contar con los servicios de una autoridad
externa independiente por lo menos una vez al año con motivo del cierre de la
gestión.
Los Bancos deben enviar los Estados Financieros, el dictamen e informe de la
auditoria externa hasta la fecha preestablecida por su órgano regulador.
11. CIERRE DE GESTION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Todas las Entidades Financieras deben cerrar su gestión contable al 31 de
diciembre de cada año.
Presentación de los Estados Financieros:
Todas las Entidades Financieras deben presentar toda la información de sus
Estados Financieros según requerimientos, plazos y formularios normados por su
órgano regulador.
Los Estados Financieros remitidos al órgano regulador, necesariamente deben ser
expresados en moneda local sin incluir centavos.
Los Estados Financieros deben llevar las firmas del Síndico, Gerente General y la
del Auditor o Contador Publico, registrado en el colegio de profesionales
respectivo.
Los Estados Financieros deben ser considerados y aprobados por los accionistas
del Banco, en la primera asamblea o junta posterior a la presentación de dichos
Estados y dejar constancia en actas.
12. MEMORIA ANUAL
Se debe elaborar y publicar anualmente la memoria anual, previa consideración y
aprobación de la junta general de accionistas y esta debe contener el Balance
General, Estados Financieros y otra información adicional conveniente.
Además, esta memoria debe contener el dictamen de auditoria externa y el
informe del Sindico sobre los Estados Financieros de la Gestión.
13. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACION CONTABLE
Todas las Entidades Financieras que están bajo control de un órgano regulador,
están obligadas a llevar todos los libros de contabilidad y dar cumplimiento a las
disposiciones legales, manteniendo una contabilidad diaria y concreta de todas
sus operaciones de manera que permita un análisis inmediato.
Los registros contables de toda operación deben ser referenciados incorporando
glosas claras y concretas, los mismos que junto con los antecedentes de origen
deben ser archivados cronológicamente y posteriormente ser encuadernados,
foliados y legalizados, todos los libros de contabilidad sean estos manuales y
mecánicos o computarizados.

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2.3. SALDOS DE CUENTAS. Es otro aspecto importante para determinar el saldo

2.4. OPERACIONES BANCARIAS. Todas las operaciones o transacciones deben

EL PRIMER DIGITO IDENTIFICA AL CAPITULO DE LA

8. DISPOSICIONES LEGALES PARA CONTABILIDAD

 El plan de cuentas para Bancos y Entidades Financieras con todas sus

1. Al 30 de junio, por corte semestral, sin dictamen de auditoria externa,

2. Al 31 de diciembre, por cierre de gestión, con el dictamen de auditoria

10. AUDITORIA EXTERNA

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