SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

PRESUPUESTO MAESTRO

Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu empresa, es decir, la culminación de

todo un proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de tu negocio, como son
ventas, producción, compras, etc., y, por eso, se llama maestro.

Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto de otros dos presupuestos,
más pequeños que son el presupuesto de operación y el presupuesto financiero.

El presupuesto de operación se compone a su vez de otros presupuestos más pequeños. El

primero es el presupuesto de ventas y es donde prevés cuánto esperas vender. Con base en ello,
sabrás cuánto debes producir y cuánto te va a costar hacerlo. Tendrás que ver entonces qué
materia prima necesitas, cuánta mano de obra utilizarás, cuáles serán tus costos indirectos de
producción y, por supuesto, cuánto te va a costar todo eso.

Una vez que sabes cuánta materia prima necesitas, puedes planear y presupuestar tus compras
para que no te veas en apuros de tiempo y puedas conseguir buenos precios.

Al final, lo que vas a poder definir con tu presupuesto de operación es cuál será tu ganancia.

El presupuesto financiero no es tan complicado. En él vas a presupuestar el efectivo con que vas a
contar y las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para mover tu capital y hacerlo rentable.
Al terminarlo, sabrás cuál será la situación financiera de tu empresa, es decir si vendrán los
tiempos de vacas flacas o gordas.
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros con

respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Presupuesto de operación

Primero se determina el volumen de ventas, el cual denominaremos presupuesto de ventas,

normalmente se debe formular para cada producto que maneje la empresa.

1) La cantidad de ventas estimada se determina a través del pronóstico de ventas, una vez que se
realice un análisis de la posible demanda futura del mercado.

2) El precio de venta unitario esperado. Esta información es establecida en base al costo estimado
y frecuentemente por regiones.
PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es un documento expresado en términos cuantitativos que presenta una

estimación de las ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de la compañía. Es el
punto de partida de otros sistemas presupuestarios de la empresa, por lo que es importante hacer
un buen presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar toda la tarea de planificación.

Muchas empresas toman decisiones comerciales basadas en este documento, el mismo expresa lo
que se espera vender, por lo que es influye en el nivel de producción, es decir, si la empresa
estima tener unas ventas elevadas, debe decidir aumentar el nivel de producción para poder
satisfacer la demanda.

El presupuesto de ventas es parte importante de la planificación financiera y de la planificación de

negocios de cualquier empresa. No cabe duda que elaborado de la mejor manera puede ayudar a
conseguir beneficios y lograr los objetivos de la empresa.

Si el plan de ventas no es realista, los pasos por venir en el proceso presupuestal no serán
confiables, debido a que el presupuesto de ventas aporta los datos necesarios para elaborar los
presupuestos de compras, de producción, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

ANÁLISIS DE TENDENCIAS:

Hay tres tipos de tendencias de ventas que son significativas para propósitos de predicción:

Tendencias Seculares: (a largo plazo) Pueden calcularse trazando los datos de ventas sobre una
base de promedio móvil.

Tendencias Cíclicas: reflejan la presión de los ciclos comerciales sobre las ventas. Son importantes
para las proyecciones de venta a largo plazo.

Tendencias Estacionales: puede determinarse al trazar las ventas mensuales durante varios años.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles
de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

PROCESO:

Elaborando un programa de producción.

Presupuestando las ventas por línea de producción.

Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para

desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.

El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de fabricación. Con él

es posible calcular los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y los beneficios
planificados. Indica el número de unidades que debe producir la empresa en un período concreto
para conseguir las ventas presupuestadas.

CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener en cuenta una
serie de factores:

El personal disponible para crear el producto;

El margen de beneficio buscado;

El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).

El valor por hora.

Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se trata de
Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas + inventario final planificado-
inventario inicial.

Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una empresa son los gerentes de
producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por los empleados como los
materiales necesarios para hacer realidad la planificación desarrollada previamente. Los gerentes
de producción también se encargan, habitualmente, del control de inventario y de la gestión de
almacenes.

El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos: presupuestos de

materiales, compras, mano de obra, gastos de fabricación y los costes operativos de la empresa.

El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será necesaria para llevar a
cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario comprarla, cuyo coste analiza
el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto también debe informar sobre las fechas en
que debe realizarse la entrega de las materias primas adquiridas.

En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para ejecutar la
producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del personal en
las diferentes etapas de producción.

Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los gastos
indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos indirectos son
aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de una mercancía pues
corresponden al proceso de producción de varios productos o a diferentes departamentos.

Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos imputables a todo el proceso.

BENEFICIOS DE UN BUEN PRESUPUESTO DE PRODUCCION

n buen presupuesto de producción puede suponer muchos beneficios para la empresa si se

ejecuta de forma adecuada, teniendo en cuenta los factores que van a intervenir a la hora ejecutar
los procesos internos:

Ayuda de forma fundamental a cumplir los objetivos generales propuestos, siempre que éstos
sean medibles y cuantificables;

Reduce gastos de producción innecesarios;

Aprovecha mejor la capacidad y experiencia de los trabajadores;

Ayuda a gestionar de forma más inteligente y precisa los inventarios;

Atrae mano de obra más cualificada;

Logra una mayor eficiencia en todo el proceso.

Fomenta la estabilidad laboral.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el
presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un
uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes:

Personal diverso

Cantidad horas requeridas

Cantidad horas trimestrales

Valor por hora unitaria

Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECIFICAS de la producción. Mano

de Obra Directa puede ser fácil y económicamente identificable en cada producto; Mano de Obra
Indirecta, va al Presupuesto de Gastos de Fabricación.

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de producción y
muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la
manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos, salarios y demás retribuciones
que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de
productos presupuestados.

CONSTA DE DOS PARTES:

1. Horas de mano de obra directa

2. Costos de la mano de obra directa. Presupuesto de mano de obra Lo elabora el gerente de

producción, asistido por los encargados de los Departamentos de Contabilidad de costos y de
Personal.
VENTAJAS

a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal

b. Facilita la organización del Departamento de Personal y toda la empresa

c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros

d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud

e. Puede emplearse como sólido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos de

trabajo.

f. Permite controlar esta importante elemento de costo, y evaluar los esfuerzo del personal.
PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIÓN

Los gastos indirectos de fabricación se definen generalmente como el conjunto de materiales

indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica correspondientes a un
periodo, que no se pueden imputar convenientemente a unidades, trabajos o productos
específicos.

El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el producto, pero que no
se identifica con el mismo.

La mano de obra indirecta es aquella que no afecta la construcción o la composición del producto
terminado.

A más de los materiales indirectos y de la mano de obra indirecta, existen partidas de gastos
diversos de la fábrica, tales como depreciaciones, seguros, suministros, mantenimiento, energía
eléctrica, agua, etc. Estas partidas de gastos de diversa naturaleza plantean un serio problema
desde el punto de vista tanto del control como de la asignación de costos a los productos
elaborados.

El primer paso para superar este problema es el establecimiento de los llamados centros de
costos.

En general un centro de costos está constituido por el conjunto de actividades y funciones

relativamente similares de las que se hace responsable a una persona determinada.

Básicamente existen dos tipos de departamentos o centros de costos:

1) Los centros de costos productivos,

2) los centros de costos de servicios.

1. CENTROS DE COSTOS PRODUCTIVOS

Un centro de costos productivo es aquel en que se lleva a cabo la transformación material de los
productos elaborados por la empresa.

2. CENTROS DE COSTOS DE SERVICIOS

Un centro de costos de servicio es un departamento o sección de la fábrica que contribuye

indirectamente para que los departamentos de producción puedan desarrollar sus actividades
bajo ciertas condiciones. Los centros de costos de servicios más comunes son: el de manteni-
miento, el almacén de materias primas, el de planeación y control de la producción y los servicios
de limpieza y vigilancia. En ciertos casos se asigna a un grupo de gastos generales un centro de
costos de servicio para ser prorrateado a los centros de costos productivos.

GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS

Los gastos de fabricación fijos, que no varían con la producción, se presupuestan en base a la
información del periodo anterior, a menos que se hayan hecho o se vayan a efectuar cambios
importantes que tengan relación con los cargos fijos. Así se tiene, por ejemplo, que la adquisición
de una nueva maquina aumenta los gastos de depreciación. Por lo general, el presupuesto de
gastos de fabricación fijos no plantea un problema serio.

GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES

Puesto que los gastos de fabricación variables se modifican en relación directa con la producción,
fácilmente se puede calcular el dato en términos del ritmo previsto de producción, de acuerdo con
el respectivo presupuesto. Por lo general, los registros de los resultados anteriores ofrecen una
buena información para presupuestar este tipo de gastos.

GASTOS DE FABRICACIÓN SEMIVARIABLES

Los gastos de fabricación semivariables son los que normalmente plantean dificultades al
presupuestarlos. Estos gastos, a diferencia de los variables, no cambian en relación directa con la
producción y, a diferencia de los fijos, no permanecen constantes para todos los niveles de
actividad.

Existen varios métodos para separar el componente fijo del componente variable de los gastos de
fabricación semivariables. Estos métodos se basan en que éstos gastos pueden analizarse y en que
sus componentes fijos y variables pueden determinarse de manera realista. Los métodos más
utilizados son el de puntos altos y bajos y el de los mínimos cuadrados. En ciertos casos la
información histórica respecto al comportamiento de estos gastos constituye una adecuada base
de estimación.
FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

El presupuesto de gastos indirectos de fabricación se formula, en la mayoría de los casos, en

estrecha colaboración con los responsables de los departamentos productivos y de servicios.

El desarrollo de los diversos componentes de éste presupuesto comprende las siguientes etapas:

1. Las necesidades especificadas en el plan de producción deben convertirse en términos de

volumen de trabajo o actividad de cada departamento.

2. Conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se procede a estimar los

gastos de fabricación respectivos. Normalmente se detallan por meses y por tipo de gasto.

3. Para obtener el costo planeado de los productos terminados, el total de losgastos de fabricación
tiene que prorratearse sobre bases racionales entre los productos a elaborar.

4. El primer paso en la aplicación de los gastos de fábrica es distribuirlos entre los diversos
departamentos, ya sean productivos o de servicios. Esta aplicación puede ser directa si se conoce
el sitio en que se origina cada erogación o ajustándose a las bases adecuadas, en el caso de que el
gasto no se refiera a un departamento especifico.

5. Cumplida la etapa anterior, los gastos de los departamentos de servicios deben prorratearse a
los departamentos productivos. Esta distribución de gastos debe hacerse en función de los
servicios suministrados.

6. El último paso es computar las tarifas o tasas de gastos de fabricación para cada uno de los
departamentos productivos. Las bases seleccionadas deben dar como resultado un método que
cargue a los productos una parte justa de los gastos incurridos.
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de
un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe
calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.

Características:

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.

Debe estimarse el costo.

No todos requieren los mismos materiales.

El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

Presupuesto de Costos de Producción

Calcular las necesidades de financiamiento

Revisión de la capacidad de producción de la fábrica

El valor debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

Programas las necesidades de mano de obra

Planeamiento de la propia producción

Programar las necesidades de materia prima

Elementos que lo conforman

Materiales directos

Mano de obra directa

Gastos indirectos de fabricación

Concepto

Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los
elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos
de operación y el de caja.

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea

Debe estimarse el costo. No todo requiere los mismos materiales, Determinar el costo de
producción.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO

El presupuesto de efectivo, conocido también como presupuesto de caja o flujo de caja, es uno de
los principales presupuestos que se manejan y elaboran en una empresa. El fin principal de este
documento es mostrar el pronóstico o previsiones de las futuras salidas y entradas de efectivo de
una empresa.

Dentro de los diferentes presupuestos que se utilizan en una empresa, ya que su importancia
reside en que nos permite saber con antelación la futura disposición de efectivo para poder tomar
decisiones que afectan a la empresa en un periodo de tiempo relativamente corto.

El presupuesto de efectivo debe elaborarse tomando en consideración o como rango un periodo

de tiempo determinado, es decir, podemos hablar de presupuestos de efectivo mensuales,
trimestrales o incluso anuales.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO:

CARACTERÍSTICAS Y OBJETIVOS

Podríamos decir que el presupuesto de caja o de efectivo tiene las siguientes características y
cumple con los siguientes objetivos:

Determinar la posición de la caja de una empresa al final de cada periodo

Identificar si va a haber excedentes o déficits de efectivo en algún momento y tomar medidas

correctoras.

Establecer si existen necesidades de efectivo, y por lo tanto de financiación en algún momento del
periodo que abarque el presupuesto.

Coordinar el efectivo que maneja una empresa con otros aspectos financieros de la misma, como
por ejemplo, los gastos o las inversiones que se quieran realizar.

Finalmente, el presupuesto de flujo de efectivo tiene como objetivo establecer una base

Este presupuesto está directamente relacionado con el presupuesto de ventas y los presupuestos
de cobros, por ello, no es extraño en en muchas ocasiones sean documentos que se elaboran a la
vez o bien, elaborar este el último una vez se tienen claras las previsiones totales de ingresos y
gastos. Por ello, muchas veces es imposible hacer un presupuesto de efectivo si no se tienen estos
otros documentos actualizados.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN

Los gastos de operación no son costos de productos ni tampoco se asignan a éstos. Son gastos de
operación todos aquellos desembolsos relacionados con las actividades de administrar la empresa
y vender sus productos.

Presupuestos de Gastos de Administración

Los gastos de administración están constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones,

amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el manejo y dirección de las operaciones generales
de una empresa. Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria, contabilidad, crédito
y cobranzas y oficinas generales.

Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y decisiones de los directivos
de una empresa. Además, tienen una característica especial y es que la mayoría de los gastos de
administración son fijos, lo cual facilita el trabajo de presupuestarlos.

La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general, en base al análisis de los
renglones de los gastos del año anterior y a los planes previstos para el año presupuestado. Esta
estimación ha de ajustarse teniendo en cuenta los criterios fijados por la política de la dirección
respecto a aumentos o disminuciones en las diferentes partidas.

Presupuesto de Gastos de Venta

Los gastos de venta están constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones,

amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el almacenamiento, despacho y entrega de los
bienes que produce la empresa; los gastos de promoción y propaganda y los gastos del
departamento de ventas y su personal.

Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto con el
consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de producción y a la
administración de la empresa.

Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su comportamiento frente a los
cambios en el volumen de ventas.
Gastos de venta fijos

Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su magnitud,
independientemente de los cambios operados en el volumen de ventas. Estos gastos son
constantes en el tiempo y determinados por la política administrativa de la empresa.

Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a la información del periodo anterior, teniendo
en cuenta la política de la administración respecto a determinadas partidas de gastos.

Gastos de Venta Variables

Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relación directa con los
cambios en el volumen de ventas.

Entre los principales gastos de venta variables se encuentran las comisiones de los vendedores, los
fletes pagados por el transporte de los productos vendidos, los materiales de empaque y los
gastos de viaje de los vendedores.

Debido a que estos gastos son función del volumen de ventas, es fácil establecer su importe en
términos del ritmo esperado de ventas, de acuerdo con el respectivo presupuesto. Por lo general,
los registros de los años anteriores ofrecen una buena base para presupuestar este tipo de gastos.

Presupuesto de otros ingresos y gastos

Al desarrollar el presupuesto anual de operaciones de una empresa, hay que planificar aquellos
rubros de ingresos y/o gastos que recibe o desembolsa un negocio y que por su naturaleza no se
clasifican en ninguno de los presupuestos anteriores.

Se incluyen en esta categoría fuentes de ingresos tales como intereses cobrados a clientes,
intereses y dividendos sobre valores negociables e inversiones, alquileres, y otros. Además se
incluyen los ingresos provenientes de la venta de desperdicios, embalajes y envases descartados
como bolsas de papel, tambores, etc.
Las utilidades o pérdidas ocasionadas por la venta de activos fijos deben acreditarse o debitarse a
ésta cuenta.