RESPUESTA

1. Desconocen los soportes de costos y gastos artículo 771 – 2 ET.
En vista que la UGPP, sus criterios para de determinar si los costos cumplen o no
con la relación de causalidad para ser aceptados toma como base el estatuto
tributario, me permito primero mencionar lo que dice el artículo 107 del estatuto
tributario
DEDUCCIONES GENERALES.
Art. 107. Las expensas necesarias son deducibles.
Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo
de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad
con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de
acuerdo con cada actividad.
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio

comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las
limitaciones establecidas en los artículos siguientes.
* -Inciso 3 Modificado- En ningún caso serán deducibles las expensas provenientes de

conductas típicas consagradas en la ley como delito sancionable a título de dolo. La
administración tributaria podrá, sin perjuicio de las sanciones correspondientes,
desconocer cualquier deducción que incumpla con esta prohibición. La administración
tributaria compulsará copias de dicha determinación a las autoridades que deban conocer
de la comisión de la conducta típica. En el evento que las autoridades competentes
determinen que la conducta que llevó a la administración tributaria a desconocer la
deducción no es punible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha desconocido la
deducción podrán imputarlo en el año o periodo gravable en que se determine que la
conducta no es punible, mediante la providencia correspondiente.
En el cuadro anexo en Excel como respuesta al recurso de reconsideración

interpuesto contra la resolución No RDO 2018 – 02756 del 2 de agosto de 2018,
rechaza algunos costos, mencionando lo siguiente: Respecto a los gastos
relacionados con arriendo y servicio en general fueron rechazados puesto que no
es posible establecer la causalidad con el ingreso, Los costos rechazados podrán
ser consultados en la hoja cálculo denominada “Costos” del archivo Excel adjunto
a esta resolución, al filtrar en la columna “ACEPTACIÓN O RECHAZO (Recurso
de Reconsideración) por “RECHAZO, también manifiesta que Soporte no permite
verificar si el proveedor está obligado a facturar, a esto manifiesto lo siguiente:
Un contribuyente que adquiere bienes y servicios de otro contribuyente que se anuncia

como perteneciente al régimen simplificado, no tiene por qué verificar que esa persona
cumple o no los requisitos del artículo 499 del Estatuto Tributario a fin de establecer si ha
debido cambiar de régimen, y menos para exigirle que cambie de régimen y expida la
factura correspondiente. Esto es función de la DIAN. En consecuencia, la Administración
no puede exigir que un contribuyente exija una factura que, de conformidad con la ley, no
está obligado a obtener.
Con esto también es importante agregar lo que dice La sección cuarta del Consejo
de estado en sentencia 19019 del 2 de mayo de 2013 con ponencia de la magistrada
Carmen Teresa Ortiz abordó con claridad esta situación:
“Al respecto, la Sala considera que la relación entre las sumas pagadas por concepto de
asesoría y los ingresos obtenidos por el contribuyente no es un requisito exigido por la
norma. El artículo 107 del Estatuto Tributario exige relación de causalidad entre el
gasto y la actividad productora de renta. Esto, sumado a que en la práctica resulta casi
imposible establecer una correspondencia estricta entre el pago de una asesoría y los
ingresos que se producen como consecuencia de la misma, lleva a la conclusión de que,
a diferencia de los costos, en los que existe una clara relación entre la suma pagada y el
bien adquirido o producido, en las deducciones, esa relación es sumamente difícil tanto
de establecer como de cuantificar. Frente a, por ejemplo, una asesoría sobre estrategias
para conseguir nuevos clientes, ¿cómo saber a ciencia cierta cuántos de los nuevos
clientes se lograron gracias a dicha asesoría y cuántos eran producto de la dinámica
normal de la empresa? Además, la asesoría puede producir efectos inmediatos o puede
demorarse un tiempo prolongado en hacerse efectiva. Por esa razón, el artículo 107 del
Estatuto Tributario no exige que las expensas deban tener relación de causalidad con los
ingresos, sino con la actividad productora de renta.” (Pagina 12 y 13 de la sentencia
19019 del 2 de mayo de 2013 con ponencia de la magistrada Carmen Teresa Ortiz)
(Página 14 de la sentencia 19019 del 2 de mayo de 2013 con ponencia de la magistrada
Carmen Teresa Ortiz
También es importante mencionar que para no incurrir en error cuando se intenta

determinar si un gasto o costo es procedente fiscalmente o no, es importante tener claro qué
se debe entender por cada uno de los conceptos en cuestión, y la sección cuarta del
consejo de estado se ha ocupado de definirlos de forma clara en la sentencia del 22 de
marzo de 2011 expediente 17152:
Pues bien, sobre el particular la Sala reitera que por relación de causalidad debe
entenderse la conexidad que existe entre el gasto (causa) realizado en cualquier
actividad generadora de renta por el contribuyente durante el año o período gravable,
con la actividad generadora de renta, conexidad que se mide por la injerencia (nexo) que
tiene el gasto en la actividad productora de renta (efecto).
Fíjese que el artículo 107 del E.T no exige que a instancia del gasto se genere un
ingreso, lo que exige es que tenga relación de causa y efecto, pero no como gasto-
ingreso, sino como gasto-actividad. Por eso, la Sala considera que la injerencia que tiene
el gasto puede probarse con el ingreso obtenido, pero esa no necesariamente es la única
prueba de la injerencia, si por tal se entiende la acción de “Entremeterse, introducirse en
una dependencia o negocio”.
Por supuesto, esa circunstancia de hecho hace más complejo el reconocimiento de la
deducción a favor de los contribuyentes, por la prueba que, en cada caso, le
correspondería aportar a quien la alega.
En cuanto a la necesidad, el adjetivo “necesario” conforme con su acepción gramatical

implica “Que [algo] se ha[ga] y ejecut[e] por obligación, como opuesto a voluntario y
espontáneo.”
Y, en cuanto a la proporcionalidad, que exista conformidad o proporción de la erogación

tanto con el ingreso como con los costos y gastos de la empresa, como elementos
relacionados entre sí.
Ahora bien, tanto la necesidad como la proporcionalidad deben medirse con criterio
comercial y, para el efecto, el artículo 107 del E.T. dispone dos parámetros de análisis.
El primero, que la expensa se mida teniendo en cuenta que sea una expensa de las
normalmente acostumbradas en cada actividad. La segunda, que la ley no limite la
expensa como deducible.
Respecto de la primera, habida cuenta de que el parámetro de comparación depende de

la actividad que desarrolle la empresa y de las expensas que realicen empresas que
desarrollen la misma actividad, este es un asunto de hecho que amerita ser probado y,
por lo tanto, la dificultad en este punto concierne a la prueba que deberá acreditar el
contribuyente para demostrar el derecho a la deducción. La prueba se debe encauzar a
que es una “costumbre normal” hacer la erogación, pero, además, forzosa, pues la
costumbre no anula la calidad de necesaria de la expensa. Las expensas que se hacen
por obligación de la ley no pueden confundirse con la costumbre, como “Hábito, modo
habitual de obrar o proceder establecido por tradición o por la repetición de los mismos
actos y que puede llegar a adquirir fuerza de precepto” . En consecuencia, lo forzoso
puede devenir del cumplimiento de obligaciones legales, del cumplimiento de
obligaciones empresariales o de la costumbre mercantil, en éste último caso, como
“Hábito, modo habitual de obrar o proceder establecido por tradición o por la repetición
de los mismos actos y que puede llegar a adquirir fuerza de precepto” y que, en todo
caso, debe probarse. Por tanto, la expensa será deducible si cumple el criterio de
necesidad atendiendo a cualquiera de las circunstancias descritas.
Con todo lo anterior, la sentencia 19019 del 2 de mayo de 2013 con ponencia de la
magistrada Carmen Teresa Ortiz y sección cuarta del consejo de estado se ha ocupado de
definirlos de forma clara en la sentencia del 22 de marzo de 2011 expediente 17152, se
puede establecer que los costos y/o gastos son probados mediante los ingresos
que se hayan obtenido, lógicamente que tenga relación de causalidad con la
actividad productora de renta, como para este caso en el cual los ingresos fueron
obtenidos por transporte de carga, de esa misma manera los gastos y/o costos
deben ser por el mismo concepto, si se genera ingreso por transporte debe haber
un personal calificado que realice esa actividad, ese personal es al que se le
cancelaron los gastos del transporte, además para el buen funcionamiento de la
obtención de los ingresos se hace necesario contar con personal de servicios
generales y pagos de arriendo, todo esto durante el año 2014, por lo cual me
permito manifestar que según los conceptos de las sentencias mencionada los
gastos y/o costos que fueron aportados por valor de $405.176.000, si tienen
relación de causalidad con la actividad productora de renta, gastos y/o costo que
anexo a continuación y que a su vez vuelvo y aporto a la contestación de este
requerimiento, pero esta vez lo hare en fotocopias.
MAIRA LEONOR BALBUENA ARIAS,
CC No 49.779.857
DESCRIPCION FUENTE DEL

IDENTIFICACION DEL CONCEPTO DE VALOR DEL INGRESO INGRESO
CONCEPTO INGRESO/COSTO MES MENSUAL O COSTO NACIONAL
INGRESO / COSTO O EXTRANJERA
VALOR
MENSUAL
NOMBRE DEL DEL
INDIQUE: INGRESO O COSTO INGRESO O INGRESO
O COSTO A O COSTO
RELACIONAR INCURRIDO
SERVICIO DE FUENTE
COSTO TRANSPORTE 1 3.000.000 TRANSPORTE NACIONAL
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
COSTO ARRIENDO 1 500.000 ARRIENDO NACIONAL
SERVICIOS EN OFICIOS FUENTE
COSTO GENERAL 1 1.800.000 VARIOS NACIONAL
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
COSTO ARRIENDO 2 500.000 SERVICIO DE FUENTE
ARRIENDO NACIONAL
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
COSTO TRANSPORTE 9 8.328.000 SERVICIO DE FUENTE
TRANSPORTE NACIONAL
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
SERVICIO DE FUENTE
TOTAL COSTOS 405.176.000
Todos estos costos y/o gastos fueron cancelados en efectivo, mediante cada uno
de los soportes de comprobantes de egreso que se anexan a la contestación de
este requerimiento, por lo cual manifiesto que los $405.176.000 si tiene relación
de causalidad con la actividad productora de renta.
Además a lo anterior en el requerimiento la UGPP, menciona que los costos/
gastos no cumplen con los requisitos señalados en el artículo 771 – 2 del estatuto
tributario
Para contestar esto se hace necesario mencionar el contenido del artículo 771 – 2
del estatuto tributario, que dice lo siguiente:
Art. 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables.
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los
impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los
artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en

los literales b), d), e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento

que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones o impuestos
descontables, deberá cumplir los requisitos mínimos que el Gobierno Nacional establezca.
PAR. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del artículo

617 del Estatuto Tributario para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos
descontables, bastará que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente
numeración.
* -Adicionado- PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos

y deducciones efectivamente realizados durante el año o periodo gravable serán aceptados
fiscalmente, así la factura de venta o documento equivalente tenga fecha del año o periodo
siguiente, siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o venta del bien en el año
o período gravable.
A lo anterior quiero recordar que en el año 2014, pertenecía al régimen simplificado, a su

vez quiero aclarar que la UGPP en su GUIA PARA LA PREPARACION Y ENVIO DE
LA INFORMACION SOLICITADA EN EL REQUERIMIENTO DE INFORMACION
PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES, en su página 3 menciona lo siguiente.
2. PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA

A continuación usted encontrará instrucciones para saber cómo preparar la información
solicitada por La Unidad mediante el requerimiento de información.
Tenga en cuenta que en el requerimiento de información se solicita información de los

ingresos brutos y costos asociados con la actividad productora de renta económica, por
lo que es importante contar con la documentación que soporta la información que va a
presentar (por ejemplo, facturas de compra y venta, cuentas de cobro, documentos
equivalentes, entre otros).
Finalmente, recuerde que La Unidad es una entidad que contribuye con el medio
ambiente, por lo que le solicitamos enviar toda la información en medio magnética o a
través de los medios virtuales autorizados.
Leyendo esta guía que aparece en la página de internet de la UGPP, menciona

que las cuentas de cobros son documentos que soportan la información, como tal
lo hice yo envié todas las cuentas de cobros que se generaron para el cobro de los
gastos/costos en que incurrí en el año 2014, como egreso de la actividad
productos de renta, pero los costos y/o gastos, fueron rechazados por la UGPP
En vista que las cuentas de cobro fueron rechazadas por la UGPP, porque
argumenta que estas no cumplen los requisitos que menciona el artículo 771 – 2
del estatuto tributario, procedí el día 3 de enero del 2.018, a hacer la consultad
ante la DIAN de la ciudad de Valledupar, documento este que me permito
relacionarlos y a su vez aportarlo en fotocopia.
Valledupar, Enero 3 de 2.018
Señor(es)
DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN
E. S. D.
REFERENCIA: SOY PERSONA NATURAL PERTENECIENTE AL

REGIMEN SIMPLIFICADO, PARA ACEPTAR MIS COSTOS Y
DEDUCCIONES EN LA DECLARACION DE RENTA DEL AÑO
GRAVABLE 2014, ES VALIDO COMO SOPORTE LAS CUENTAS
DE COBROS CON SU RESPECTIVO COMPROBANTE DE EGRESO
Por medio de la presente me permito realizar la siguiente
consulta:
1. SOY PERSONA NATURAL PERTENECIENTE AL REGIMEN

SIMPLIFICADO, PARA ACEPTAR MIS COSTOS Y
DEDUCCIONES EN LA DECLARACION DE RENTA DEL AÑO
GRAVABLE 2014, ES VALIDO COMO SOPORTE LAS
CUENTAS DE COBROS CON SU RESPECTIVO
COMPROBANTE DE EGRESO, o existe algún documento
especial que se debe elaborar para que al momento de
realizar mis pagos con personas naturales pertenecientes
al régimen simplificado, los costos y deducciones sean
válidos
2. Si la cuenta de cobro es válido junto con los requisitos que

se enumeran en el estatuto tributario, quiero saber si estas
cuentas de cobro deben tener una numeración consecutiva
por parte de quien elabora la cuenta de cobro o la
numeración consecutiva la debo hacer yo como régimen
simplificado o si no es obligación para que la cuenta de
cobro sea válida como costos y deducción de llevar una
numeración consecutiva
3. El comprobante de egreso es obligación hacerlo para que

sea válido como costo o deducción, esta debe tener una
numeración consecutiva o si no es necesaria, o si solo con
la cuenta de cobro es suficiente para que se acepte los
costos y deducciones
La anterior solicitud la realizo basado en el concepto de
Gerencie.com, con respecto a la cuenta de cobro, que si la
considera como documento equivalente para que sea válida
como costos o deducción en las personas naturales
pertenecientes al régimen simplificado, concepto que está en el
siguiente enlace https://www.gerencie.com/soporte-de-costos-y-gastos-
cuando-el-adquirente-no-es-responsable-de-iva.html, en la cual menciona
lo siguiente:
“Queda entonces claro que la cuenta de cobro, con los requisitos
exigidos, sigue siendo soporte de costos y deducciones en
algunos casos”
Anexo a esta solicitud copia de una cuenta de cobro y copia de

un comprobante de egreso elaborado del año 2014
Espero respuestas al correo [email protected]
Agradeciendo de antemano su valiosa colaboración
Atentamente
MAIRA LEONOR BALBUENA ARIAS
CC No 49.779.857
Consulta que fue respondida el día 23 de enero de 2018, mediante
número 124201237-010, (anexo fotocopia de la respuesta enviada por
la DIAN)
Valledupar 23 de enero de 2018
124201237-010
Señora
MARIA LEONOR BALBUENA ARIAS
C.C 49779857
Manzana C casa 1ª conjunto cerrado Argentina
Calle 36 A No 5F-103 Barrio los mayales

Valledupar, cesar
Asunto: Solicitud de información según el oficio de 3 de enero 2018
En atención a su solicitud, en la cual usted consulta: Cual sería el soporte de sus costos
si usted pertenece al régimen simplificado y si la cuenta de cobro es válida como soporte
de costos, nos permitimos manifestarles que acorde con lo establecido en el artículo 615
del estatuto tributario, que el soporte de las compras del régimen simplificado efectuadas
por el régimen común es la factura que expide el régimen común, en las compras
efectuadas por el régimen simplificado a otro del régimen simplificado o a un no
obligado a facturar es el documento señalado en el artículo 3 del decreto 3050 de 1997
para las compras que efectué una persona de régimen común a una del régimen
simplificado o a un no obligado a facturar es el documento descrito en el artículo 3 del
decreto 522 del 2003.
En lo atinente a la “cuenta de cobro” en ninguna norma se describe este documento

como soporte de costos ni figura como documento equivalente; sin embargo si la “cuenta
de cobro” contiene los requisitos establecidos en el documento de que habla el artículo 3
del decreto 3050 de 1997 seria soporte de costos en las transacciones efectuadas entre
personas del régimen simplificado y entre estas y las no obligadas a facturar. Lo anterior
tiene como fundamento la explicado en oficio 024119 de septiembre 6 de 2017 expedido
por la unidad informática de doctrina DIAN.
Cordialmente.
JOSE VICTOR MARTINEZ PEREZ
Jefe división de gestión de asistencia al cliente
De la respuesta puedo sacar las siguientes conclusiones, que las

cuentas de cobro que fueron enviadas de mi parte y que fueron
solicitadas por la UGPP, estas cuentas de cobros cumplen con los
requisitos establecidos por la norma tributaria mediante el artículo 3
del decreto 3050 de 1,997, que permito relacionar a continuación.
ARTICULO 3o. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE

COSTOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS DESCONTABLES POR
OPERACIONES REALIZADAS CON NO OBLIGADOS A
FACTURAR.
De conformidad con lo estipulado en el inciso 3o. del artículo

771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la
procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables
por operaciones realizadas con personas no obligadas a
expedir facturas o documento equivalente, será el expedido por
el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá
reunir los siguientes requisitos:
1. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad

beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transacción
3. Concepto
4. Valor de la operación
5. La discriminación del impuesto generado en la operación, para el
caso del impuesto sobre las ventas descontable. (Este requisito no
lo debo cumplir ya que no soy régimen común del impuesto a
la ventas, yo soy persona natural perteneciente al régimen
simplificado)
Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para la

procedencia de los costos, deducciones e impuestos descontables
correspondientes a la retención asumida en operaciones realizadas
con responsables del impuesto sobre las ventas del régimen
simplificado.
Y a su vez es importante mencionar el oficio 024119 de setiembre 6 de
2.017 expedido por la unidad informática de doctrina de la DIAN, que
dice lo siguiente:
“Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por

operaciones con no obligados a facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso
3o. del artículo 771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la procedencia
de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con personas
no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, será el expedido por el
vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los siguientes
requisitos:
1. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o
abono.
2. Fecha de la transacción
2. Desconocen los estados financieros en donde se está violando la fe pública del

contador público.
Al rechazar los costos por arriendo y gastos generales están violando la fé pública
del contador público, a través de los estados financieros que fueron aportados del
año 2014, Teniendo en cuenta lo previsto en el artículo 2º de la Ley 43 de 1990, el
único profesional que tiene la facultad de dar fe pública sobre la información
financiera y contable es el contador público, así lo indicó el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (CTCP) en reciente concepto 783 del 12 de septiembre de
2017.
EL contador público que elaboro el estado financiero del año 2014, arrojó la
siguiente información:
INGRESOS 422.276.000
( - ) COSTOS 405.176.000
( = ) UTILIDAD 17.100.000 (UTILIDAD MENSUAL 1.425.000 X
40% = 570.000)
Con ese ingreso mensual de 1.425.000 multiplicado por el 40% que sería la base del IBC
arroja como resultado la suma de 570.000, lo que indica que estaría por debajo del salario
mínimo del año 2014 que era de 616.027, lo que equivale a que no está obligada a cotizar al
sistema de seguridad social como cotizante, y durante ese año lo hizo como beneficiaria
La anterior apreciación se puede corroborar cono lo mencionado en la cartilla ABECÉ
INDEPENDIENTES OMISOS expedida por la misma UGPP en su página No 3, en donde
manifiestan que si el resultado es inferior a un salario mínimo no se debe realizar aportes al
sistema de seguridad social
3. La UGPP argumenta que los estados financieros no se enviaron de manera
mensual, pagina 11, de RESOLUCIÓN No. RDC-2019-01582 27/08/2019
La UGPP manifiesta que Los estados Financieros no son válidos como prueba, puesto
que no están discriminados de manera mensual. Así mismo, las relaciones de Excel
allegadas no es posible tenerlas en cuenta como prueba, por lo tanto, se procede a la
revisión de los documentos soporte remitidos por el aportante
Hay que aclarar que la señora MAYRA pertenece al régimen simplificado, y que las
obligaciones a las que estaba en el año 2014 eran las siguientes:
Artículo 506. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado
Los responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, deberán:
1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.

2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado,
en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al
régimen simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.
4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el

RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
Derogado con art. 122 de la Ley 1943 de diciembre 28 de 2018. (Pero estaba vigente para
el año en que ocurrieron los hechos de la demanda)
Como se puede apreciar para las personas pertenecientes al régimen simplificado no existe
la obligación de llevar libros de contabilidad, por lo que indica que no estaría obligado a
tener contador público, y mucho menos debería llevar la contabilidad en forma mensual, ni
tampoco existe la obligación de expedir los estados financieros de forma mensual, lo que
estaría haciendo la UGPP es violar este artículo 506 del ET, ya que no existe la obligación
de llevar contabilidad y si se requiere que la información contable sea enviada de manera
mensual por parte del contador público, seria para las personas naturales pertenecientes al
régimen común del impuesto a las ventas.

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1. Desconocen los soportes de costos y gastos artículo 771 – 2 ET.

Art. 107. Las expensas necesarias son deducibles.

La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio

* -Inciso 3 Modificado- En ningún caso serán deducibles las expensas provenientes de

En el cuadro anexo en Excel como respuesta al recurso de reconsideración

Un contribuyente que adquiere bienes y servicios de otro contribuyente que se anuncia

También es importante mencionar que para no incurrir en error cuando se intenta

En cuanto a la necesidad, el adjetivo “necesario” conforme con su acepción gramatical

Y, en cuanto a la proporcionalidad, que exista conformidad o proporción de la erogación

Respecto de la primera, habida cuenta de que el parámetro de comparación depende de

MAIRA LEONOR BALBUENA ARIAS,

DESCRIPCION FUENTE DEL

Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en

Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento

PAR. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del artículo

* -Adicionado- PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos

A lo anterior quiero recordar que en el año 2014, pertenecía al régimen simplificado, a su

2. PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA

Tenga en cuenta que en el requerimiento de información se solicita información de los

Leyendo esta guía que aparece en la página de internet de la UGPP, menciona

Valledupar, Enero 3 de 2.018

REFERENCIA: SOY PERSONA NATURAL PERTENECIENTE AL

1. SOY PERSONA NATURAL PERTENECIENTE AL REGIMEN

2. Si la cuenta de cobro es válido junto con los requisitos que

3. El comprobante de egreso es obligación hacerlo para que

Anexo a esta solicitud copia de una cuenta de cobro y copia de

Espero respuestas al correo [email protected]

Agradeciendo de antemano su valiosa colaboración

MAIRA LEONOR BALBUENA ARIAS

Valledupar 23 de enero de 2018

Calle 36 A No 5F-103 Barrio los mayales

Asunto: Solicitud de información según el oficio de 3 de enero 2018

En lo atinente a la “cuenta de cobro” en ninguna norma se describe este documento

De la respuesta puedo sacar las siguientes conclusiones, que las

ARTICULO 3o. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE

De conformidad con lo estipulado en el inciso 3o. del artículo

1. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad

Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para la

“Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por

2. Desconocen los estados financieros en donde se está violando la fe pública del

1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.

3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.

4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el

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