Beneficios aplicables al Seguro Social...

BENEFICIOS APLICABLES AL SEGURO SOCIAL

Y AL INFONAVIT

Ê 1. Beneficios y facilidades para los patrones y trabajadores del campo

En el DOF del 24 de julio de 2007, el IMSS dio a conocer el “Decreto por el que se otorgan
beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo”, mismo que entró en
vigor al día siguiente de su publicación en el citado órgano informativo y tuvo una vigencia
de seis meses. En disposición transitoria del mismo decreto se indica que el IMSS evaluará
el incremento en el número de trabajadores eventuales del campo asegurados ante dicho
instituto para que, en su caso, el Ejecutivo Federal considere la eventual prórroga del mis-
mo por otros seis meses.

Al efecto en el DOF del 24 de enero de 2008, el IMSS publicó el “Decreto por el que se mo-
difica el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores even-
tuales del campo”, publicado el 24 de julio de 2007, para indicar que dicho decreto tendría
vigencia hasta el 31 de diciembre de 2008. Asimismo, mediante el “Decreto por el que se
reforma el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores
eventuales del campo”, publicado el 24 de julio de 2007, dado a conocer en el DOF del 30
de diciembre de 2008, se volvió a prorrogar nuevamente la vigencia del decreto de referen-
cia hasta el 31 de diciembre de 2010.

A través de los decretos por los que se modifica el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales
a los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicados en el DOF del 28 de diciembre de
2010, 20 de diciembre de 2012, 30 de diciembre de 2013 y 29 de diciembre de 2014 se amplió
periódicamente la vigencia del decreto que nos ocupa hasta el 31 de diciembre de 2016.

Conforme al artículo primero del decreto, los beneficios fiscales que se otorgan en el mis-
mo serán aplicables a los patrones del campo, sólo por lo que corresponde a los trabaja-
dores eventuales del campo a que se refiere la Ley del Seguro Social y a los propios
trabajadores eventuales del campo.

Mediante publicación en el DOF el 29 de diciembre de 2014 se modificó el artículo segundo del

“Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del
campo” del 24 de julio de 2007 para realizar algunos ajustes tanto en el número de trabajado-
res que se mantendrán inscritos ante el IMSS, como en el porcentaje de incremento anual de
afiliación del número de trabajadores eventuales del campo.

En el DOF del 31 de diciembre de 2018 se publicó el “Decreto por el que se modifica el di-
verso por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del
campo”, publicado el 24 de julio de 2007, para prorrogar hasta el 31 de diciembre de 2020

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Beneficios fiscales

el beneficio de exención parcial en el pago de cuotas-patronales e incrementar las veces el

salario mínimo general que servirá de base para calcular la exención a que se refiere el ar-
tículo segundo del decreto en comento, ello con la finalidad de incentivar la incorporación
de los trabajadores eventuales del campo al sector formal de la economía con mejores
condiciones salariales.

Requisitos para obtener los beneficios (artículo primero)

Para acceder a los beneficios del decreto, los patrones del campo y los trabajadores even-
tuales del campo deberán estar registrados e inscritos, según corresponda, ante el IMSS en
los términos y condiciones establecidos en la Ley del Seguro Social, para el cumplimiento
de las obligaciones a su cargo en materia de seguridad social.

Beneficios y facilidades (artículo segundo)

El decreto establece que para incentivar una mayor incorporación de los trabajadores even-
tuales del campo al sector formal de la economía con mejores condiciones salariales se de-
terminó modificar el artículo segundo del decreto para eximir parcialmente a los patrones y
trabajadores eventuales del campo de la obligación de pagar las cuotas obrero-patronales
de los seguros de enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, invalidez y vida, así como
guarderías y prestaciones sociales hasta por un monto equivalente a la diferencia que resul-
te entre las cuotas que se calculen conforme a lo siguiente:

Diferencia que se
Cuotas determina-
eximirá de pago al
das con el salario
IMSS durante 2020
base de cotización
Cuotas calculadas en los seguros de
que corresponda a
considerando 1.95 enfermedades y
los trabajadores del (-) (=)
veces el SMG vigen- maternidad, riesgos
campo y que éste
te durante 2020 de trabajo, invalidez
sea superior a 1.95
y vida, así como
veces el SMG vigen-
guarderías y presta-
te durante 2020
ciones sociales.

Revocación de beneficios (artículo cuarto)

Los patrones del campo que incumplan las obligaciones a su cargo, previstas en la Ley del
Seguro Social, sus reglamentos, este decreto y demás disposiciones aplicables, perderán los
beneficios fiscales que su caso, hubieran recibido por el trimestre de que se trate por lo que
el IMSS, en ejercicio de sus facultades, determinará y hará efectivos los créditos fiscales
correspondientes.

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 Beneficios aplicables al Seguro Social...

En relación con este punto, se recomienda ver los acuerdos siguientes:

1. “ACDO-HCT-150807/336.P.(D.I.R.), relativo a las Reglas a que se refiere el Decreto

por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones del campo y trabajadores even-
tuales del campo, publicado el 24 de julio de 2007”, dado a conocer en el DOF del 21
de septiembre de 2007.
2. “AS1.HCT.270208/33.R.DIR del H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Se-
guro Social, dictado en la sesión celebrada el 27 de febrero de 2008, por el cual se mo-
difican las Reglas a que se refiere el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a
los patrones del campo y trabajadores eventuales del campo, publicado el 24 de julio
de 2007”, dado a conocer en el DOF del 31 de marzo de 2008.
3. “ACDO.SA1.HCT.280109/18.P.DIR del H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano
del Seguro Social, dictado en la sesión celebrada el 28 de enero de 2009, por medio
del cual se modifican las reglas a que se refiere el Decreto por el que se otorgan benefi-
cios fiscales a los patrones del campo y trabajadores eventuales del campo, publicado
el 24 de julio de 2007”, dado a conocer en el DOF del 10 de febrero de 2009.
4. “Decreto por el que se modifica el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales a
los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado el 24 de julio de 2007,
mediante el cual se reforman los artículos segundo, tercero, cuarto y el transitorio pri-
mero del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajado-
res eventuales del campo”, publicado en el DOF del 30 de diciembre de 2013.
5. “Decreto por el que se modifica el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales a
los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado el 24 de julio de 2007,
mediante el cual se reforma el artículo segundo y el transitorio primero del Decreto por
el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores del campo”, publica-
do en el DOF del 29 de diciembre de 2014.
6. “Decreto por el que se modifica el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales a
los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado el 24 de julio de 2007
mediante el cual se reforma el artículo segundo y el transitorio primero del Decreto por
que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores del campo”, publicado
en el DOF el 29 de diciembre de 2016.
7. “Decreto que modifica el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales a los patro-
nes y trabajadores eventuales del campo, publicado el 24 de julio de 2007”, mediante
el cual se reforma el artículo segundo y el transitorio primero del “Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo”, publi-
cado el 31 de diciembre de 2018.

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Beneficios fiscales

Ê 2. Estímulos para promover la incorporación a la seguridad social

En el DOF del 8 de abril de 2014, la SHCP dio a conocer el “Decreto por el que se otorgan
estímulos para promover la incorporación a la seguridad social” (Decreto incorporación
SS), mismo que entró en vigor el 1o. de julio de 2014.

Conforme a dicho decreto, el gobierno federal otorgará un subsidio aplicable al pago de las
contribuciones de seguridad social, a quienes cumplan los requisitos previstos en ese decre-
to, con objeto de que accedan a los servicios y prestaciones que otorgan la Ley del Seguro
Social y la Ley del Infonavit.

Por su parte, el IMSS publicó en el DOF del 1o. de julio de 2014, el “Acuerdo ACDO.SA1.
HCT.250614/141.P.DIR relativo a la aprobación de las disposiciones de carácter general
para la aplicación del estímulo fiscal al pago de las cuotas obrero-patronales al Seguro So-
cial” (Acuerdo para la aplicación del estímulo SS) con objeto de regular el otorgamiento del
subsidio que se aplicará al pago de las cuotas obrero-patronales a las personas físicas que
tributen en el Régimen de incorporación fiscal (RIF), que soliciten su incorporación al
Seguro Social en términos del Decreto de incorporación SS.

Sujetos al subsidio de contribuciones de seguridad social

En términos del Decreto de incorporación SS y del Acuerdo para la aplicación del estímulo
SS los sujetos al subsidio son los siguientes:

1. Los trabajadores en industrias familiares, los trabajadores independientes que no re-

quieran un título profesional para el desempeño de sus actividades, los comerciantes
en pequeño, los artesanos y demás trabajadores no asalariados.
2. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios.
3. Los patrones personas físicas con trabajadores asegurados a su servicio, que tributen en
el RIF y que no hayan cotizado al Seguro Social o aportado al Fondo Nacional de la Vi-
vienda para los Trabajadores, durante los 24 meses previos a la fecha de presentación
de la solicitud del subsidio a que se refiere el Decreto de incorporación SS.
4. Los patrones personas físicas que tributaron en el régimen de pequeños contribuyentes
establecido en la Ley del ISR, vigente al 31 de diciembre de 2013, así como sus trabajado-
res, que a la fecha de entrada en vigor del Decreto de incorporación SS (1o. de julio de
2014) estén registrados ante el IMSS y el Infonavit y enteren las contribuciones de seguri-
dad social correspondientes; siempre que hayan cumplido a más tardar el 15 de febrero
de 2014 con la presentación de la Declaración informativa correspondiente al ejercicio
2013, en términos del artículo 118, fracción V, de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de di-
ciembre de 2013.

Al respecto, es importante aclarar que el patrón persona física con trabajadores a su servicio,
podrá tener simultáneamente el carácter de patrón y asegurado; por lo que podrá solicitar el

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 Beneficios aplicables al Seguro Social...

beneficio tanto para las cuotas correspondientes a su aseguramiento, como por las cuotas
que le corresponda pagar por el aseguramiento de sus trabajadores.

Requisitos de elegibilidad

En términos de la disposición 5 del Acuerdo para la aplicación del estímulo SS, los sujetos al
subsidio que soliciten su adhesión al Decreto de incorporación SS deberán cumplir, en la fe-
cha de su solicitud, con los requisitos siguientes:

1. Que las personas físicas tributen en el RIF.

2. Que los patrones no hayan cotizado ante el IMSS o realizado aportaciones al Infonavit du-
rante los 24 meses previos a la fecha de presentación de la solicitud del subsidio, salvo los
que provienen del régimen de pequeños contribuyentes con trabajadores a su servicio.
3. Que los trabajadores no hayan cotizado al Seguro Social ni recibido aportaciones en
su subcuenta de vivienda en términos de la Ley del Infonavit durante los 24 meses
previos a la fecha de presentación, salvo que sus patrones provengan del régimen de
pequeños contribuyentes.
4. Que no cuenten con un número de registro patronal asociado a su RFC que haya cau-
sado baja como no localizado, de conformidad con lo establecido en el artículo 251,
fracción XI, de la Ley del Seguro Social.
5. No haber sido sujeto del beneficio que otorga el Decreto de incorporación SS previo a
la solicitud.

Aplicación de la UMA al límite superior de cotización de las cuotas al IMSS por los
sujetos de incorporación al RIF

En el DOF del 10 de enero de 2017, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI)

dio a conocer que el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) es de $75.49 dia-
rios a partir del 1o. de febrero de 2017 y hasta el 31 de enero de 2018, el cálculo se realizó
conforme lo establecido en la reforma constitucional en materia de desindexación del sala-
rio mínimo publicada en el DOF el 27 de enero de 2016.

Así, la UMA sustituyó al salario mínimo como referencia para diversos conceptos como
multas, leyes, reglamentos, créditos hipotecarios, entre otros. Es de mencionar que la UMA
se actualiza tomando como referencia la inflación de diciembre del año inmediato anterior,
mientras que el salario mínimo de $88.36, que entró en vigor el 1o. de diciembre de 2017,
se actualizó mediante un aumento de 3.9% y un incremento de cinco pesos por única vez.

De acuerdo con el artículo segundo transitorio del Decreto de reforma constitucional en

materia de desindexación del salario mínimo, el valor inicial diario de la UMA, a la fecha de
entrada en vigor del referido decreto (28 de enero de 2016) fue el equivalente al salario mí-
nimo general vigente en esa fecha; es decir, $73.04 para 2016 y enero de 2017), de tal for-

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Beneficios fiscales

ma que en este 2017 fue la segunda vez que se determinó el valor de la UMA con aplicación
a partir de febrero de 2017 y hasta el 31 de enero de 2018; sin embargo, a partir del 1o. de
febrero de 2018 hasta el 31 de enero de 2019 el valor de la UMA es de $80.60.

Ante la incertidumbre de los patrones sobre la aplicación de la UMA a las contribuciones de

seguridad social, con fecha 26 de enero de 2017, el director de incorporación y recaudación
del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), Tuffic Miguel Ortega, dio a conocer a través
de su cuenta oficial de Twitter que el Consejo Técnico del Instituto acordó adecuar los siste-
mas y procedimientos para la implementación de la reforma Constitucional que creó la UMA.

Asimismo, indicó que el IMSS aplicará la UMA para el pago de las cuotas de seguridad so-
cial referenciadas al salario mínimo.

Señaló que el límite inferior de registro al salario base de cotización será el salario mínimo
por estar expresamente prohibida la inscripción al IMSS por debajo de ese límite, mientras
que el límite máximo de cotización será de 25 UMA’s.

También destacó que los patrones que hayan presentado avisos con parámetros distintos a la
UMA serán ajustados en la emisión mensual anticipada (EMA) y que se está trabajando en los
ajustes a los sistemas del instituto (SUA e IDSE) para realizar las adecuaciones relativas a la
UMA que correspondan, los cuales estuvieron listos a partir del 1o. de febrero de 2017.

Finalmente, indicó que el 25 de enero de 2017 el Consejo Técnico del IMSS aprobó el acuer-
do ACDO.SA2.HCT.250117/26.P.DJ para adecuar los sistemas informáticos institucionales,
así como los procedimientos técnico operativos y los formatos necesarios, para la implemen-
tación de la reforma constitucional en materia de desindexación del salario mínimo, publica-
da en el DOF el 26 de enero de 2016, con la cual se sustituyó el salario mínimo por la UMA.

Subsidio para los sujetos de incorporación

El subsidio que otorga el gobierno federal a las personas antes señaladas, será por un por-
centaje de la contribución de seguridad social a cargo del trabajador, del patrón persona fí-
sica o del sujeto obligado, según corresponda, conforme a la siguiente tabla, considerando
como límite superior las cuotas correspondientes a un salario base de cotización (SBC) de
hasta tres veces el valor de la UMA:

SBC = $80.60 x 3 = $241.80

Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10%

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 Beneficios aplicables al Seguro Social...

Ampliación del subsidio de seguridad social a los contribuyentes inscritos en el régimen de

incorporación fiscal

Para continuar impulsando la incorporación de los negocios más pequeños a la formalidad

y fomentar la inscripción de dichos dueños y sus trabajadores al seguro social, en el DOF
del 11 de marzo de 2015 la SHCP dio a conocer el “Decreto por el que se amplían los bene-
ficios fiscales a los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal”.

Así, la SHCP estima oportuno que el descuento en las cuotas de seguridad social que obtie-
nen los dueños de los negocios participantes y sus trabajadores que se incorporaron al régi-
men de incorporación fiscal durante 2014 y que a través del régimen de incorporación a la
seguridad social se determinó en 50% para 2015, se extienda durante el 2016.

A partir de 2017, el descuento baja a 40% y, según el considerando del decreto del 11 de
marzo de 2015, se reducirá en 10 puntos porcentuales cada vez que el negocio cumpla dos
años de participar en el régimen de incorporación fiscal, conforme a la tabla prevista en el
artículo sexto del “Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación
a la seguridad social”, publicado en el DOF 8 de abril de 2014.

Para tales efectos, se considerará como primer año de tributación en el régimen de incorpo-
ración a la seguridad social el año de 2015.

De tal manera que con el mencionado beneficio adicional, la tabla de subsidios aplicará co-
mo sigue:

Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
julio a
dic. 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024
2014
50% 50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10%

Aspectos relevantes

Para efectos del llenado de la solicitud de adhesión, inscripción al régimen obligatorio del
IMSS, otorgamientos de prestaciones a los trabajadores se recomienda remitirse a las
publicaciones siguientes:

1. “Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguri-

dad social”, publicado en el DOF el 8 de abril de 2014.

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Beneficios fiscales

2. “Acuerdo ACDO.SA1.HCT.250614/141.P.DIR relativo a la aprobación de las

disposiciones de carácter general para la aplicación del estímulo fiscal al pago de las cuo-
tas obrero patronales al Seguro Social”, publicado en el DOF el 1o. de julio de 2014.
3. “Decreto por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del régimen
de incorporación fiscal”, publicado en el DOF el 11 de marzo de 2015.

De acuerdo con las modificaciones al Decreto en comento, los beneficios fiscales a los patro-
nes y trabajadores eventuales del campo están vigentes hasta el 31 de diciembre de 2018, por
lo que se recomienda verificar la vigencia para 2020 en posibles modificaciones al Decreto.

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