INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE JEREZ

NOMBRE DEL CURSO:

DERECHO FISCAL
ACTIVIDAD:

REPORTE DE INVESTIGACIÓN
TÍTULO:

DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL IETU E IDE

ALUMNO:

PEDRO ALEJANDRO ÁLVAREZ PÉREZ

CARRERA:

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
V SEMESTRE
E-MAIL:

[email protected]
PROFESOR:

HEBERT HERRERA QUEZADA

LUGAR Y FECHA:

JEREZ DE GARCÍA SALINAS, ZAC., A 18 DE DICIEMBRE DE

2020
 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL
IETU E IDE
Artículo 1- Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas
y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente
del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades:
I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Artículo 2- Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado
el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio
independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además
se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo
anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos de
ley.
Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente.
También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes.
Artículo 3- Para los efectos de esta Ley se entiende:
I. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
II. Por margen de intermediación financiera, la cantidad que se obtenga de disminuir a
los intereses devengados a favor del contribuyente, los intereses devengados a su cargo.
III. Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a éste, los que se consideren
como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para evitar
la doble tributación que México tenga en vigor.
IV. Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones
correspondientes a las actividades previstas en el artículo 1 de esta Ley, de conformidad con
las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
V. Por factor de actualización el que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios
al Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al
mes más antiguo de dicho periodo.
Artículo 4- No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes ingresos:
I. Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, los
órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal
que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la
Federación, estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
II. Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la Ley
de la materia que reciban las personas que a continuación se señalan:
a. Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos.
b. Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
c. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos,
religiosos y culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones
deportivas cuando el valor de éstas represente más del 25% del valor total de las
instalaciones.
d. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas, colegios de profesionales, así como los organismos que las agrupen, asociaciones
patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés
público.
e. Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de
administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral, las
sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular, en los términos de la
Ley de Ahorro y Crédito Popular, así como las federaciones y confederaciones autorizadas
por la misma Ley.
f. Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del
Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación y las
sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de
Autor.
III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos,
autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social
o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente
distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para
recibir donativos deducibles en los términos del ordenamiento citado.
IV. Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto
sobre la renta en los mismos términos y límites establecidos en los artículos 81, último
párrafo y 109, fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
V. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los términos y
condiciones establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 179 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
a. Los derivados de las enajenaciones siguientes: De partes sociales, documentos
pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes
cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a pagar el impuesto empresarial
a tasa única y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que
otorguen a su titular derechos sobre inmuebles.
b. De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenación la realicen
personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas.
VI. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las
actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.
Disposiciones generales de la Ley del IDE
Artículo 1- Las personas físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto establecido
en esta Ley respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que
se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema
financiero.
Artículo 2- No estarán obligadas al pago del impuesto a los depósitos en efectivo:
I. La Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la
administración pública paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre
la Renta o la Ley de Ingresos de la Federación, estén considerados como no contribuyentes
del impuesto sobre la renta.
II. Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Título III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
III. Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en sus
cuentas, hasta por un monto acumulado de $15,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo
por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja.
IV. Las instituciones del sistema financiero, por los depósitos en efectivo que se realicen
en cuentas propias con motivo de su intermediación financiera o de la compraventa de
moneda extranjera.
V. Las personas físicas, por los depósitos en efectivo realizados en sus cuentas que a su
vez sean ingresos por los que no se pague el impuesto sobre la renta en los términos del
artículo 109, fracción XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
VI. Las personas físicas, con excepción de las que tributen en los términos del Título IV,
Capítulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículo 3- El impuesto a los depósitos en efectivo se calculará aplicando la tasa del 3% al
importe total de los depósitos gravados por esta Ley.
Artículo 4- Las instituciones del sistema financiero tendrán las siguientes obligaciones:
I. Recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo el último día del mes de que se trate.
II. Enterar el impuesto a los depósitos en efectivo en el plazo y en los términos que
mediante reglas de carácter general establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
III. Informar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria el importe del
impuesto a los depósitos en efectivo recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos
en las cuentas de los contribuyentes o por omisión de la institución de que se trate.
IV. Recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo que no hubiera sido recaudado en el
plazo señalado en la fracción I de este artículo por falta de fondos en las cuentas del
contribuyente.
V. Entregar al contribuyente de forma mensual y anual, las constancias que acrediten el
entero o, en su caso, el importe no recaudado del impuesto a los depósitos en efectivo.
VI. Llevar un registro de los depósitos en efectivo que reciban, en los términos que
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
VII. Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero, la información del impuesto
recaudado conforme a esta Ley y del pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas
de los contribuyentes o por omisión de la institución de que se trate.
VIII. Informar a los titulares de las cuentas concentradoras, sobre los depósitos en efectivo
realizados en ellas.
IX. Los titulares de las cuentas concentradoras deberán identificar al beneficiario final
del depósito, respecto del cual deberá cumplir con todas las obligaciones establecidas en esta
Ley para las instituciones del sistema financiero.
Artículo 5- Si de la información a que se refiere la fracción VII del artículo 4 de esta Ley, se
comprueba que existe un saldo a pagar de impuesto a los depósitos en efectivo por parte del
contribuyente, las autoridades fiscales notificarán al contribuyente dicha circunstancia,
otorgándole un plazo de 20 días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquél en que
surta efectos dicha.
Artículo 6- Los montos del impuesto a los depósitos en efectivo que no hayan sido
recaudados por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes, serán objeto de
actualización y recargos conforme a los artículos 17-A y 21 del Código Fiscal de la
Federación, a partir del último día del ejercicio fiscal de que se trate hasta que dicho impuesto
sea pagado.
Artículo 7. El impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio de que
se trate, será acreditable contra el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio, salvo
que previamente hubiese sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros
o compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o hubiese sido solicitado en
devolución.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio sea mayor
que el impuesto sobre la renta del mismo ejercicio.
Cuando después de efectuar el procedimiento señalado en el párrafo anterior resultara mayor
el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio.
Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el impuesto establecido en esta Ley
efectivamente pagado.
El derecho al acreditamiento es personal del contribuyente que pague el impuesto a los
depósitos en efectivo y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de
fusión o escisión. Cuando el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado por la sociedad
controladora en los
Términos del párrafo anterior sea mayor que el impuesto sobre la renta consolidado a cargo
del ejercicio.
Artículo 8- Los contribuyentes podrán acreditar contra el monto del pago provisional del
impuesto sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del
impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mismo mes. Cuando el
impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor
que el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mismo mes.
Si después de efectuar el acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior existiere una
diferencia.
Para los efectos de este artículo, la participación consolidable será la que se determine
conforme a lo previsto en el penúltimo párrafo de la fracción I del artículo 68 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Artículo 10- Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, acreditarán o compensarán por cuenta de cada uno de
sus integrantes, salvo contra el impuesto retenido en los términos del artículo 1o.-A de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 11- Los depósitos en efectivo realizados en las cuentas concentradoras, se
considerarán efectuados a favor del beneficiario final del depósito.
Artículo 12- Para los efectos de esta Ley, se entenderá por:
I. Persona moral, a la que la Ley del Impuesto sobre la Renta considera como tal.
II. Depósitos en efectivo, además de los que se consideren como tales conforme a la Ley
General de Títulos y Operaciones de Crédito, a las adquisiciones en efectivo de cheques de
caja.
III. Cuenta concentradora, a la que tenga a su nombre una institución del sistema
financiero en otra institución del sistema financiero para recibir recursos de sus clientes.
IV. Beneficiario final, a la persona física o moral que sea cliente de la institución del
sistema financiero titular de una cuenta concentradora.
V. Instituciones del sistema financiero.
Artículo 13. También se encontrarán obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley,
las personas físicas y morales respecto de todos los depósitos en efectivo que se realicen en
cuentas que tengan abiertas a su nombre en cualquier institución, independientemente de la
razón o denominación social que adopte, que tenga por objeto realizar operaciones de ahorro
y préstamo con sus socios o accionistas o captar fondos o recursos monetarios de sus socios
o accionistas para su colocación entre éstos, las cuales deberán cumplir con todas las
obligaciones a que se refiere la presente Ley.

REFERENCIAS
Federal, G. (s.f.). diputados.gob.mx. Recuperado el 18 de diciembre de 2020, de
diputados.gob.mx: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/abro/lietu/LIETU_abro.pdf
Federal, G. (s.f.). diputados.gob.mx. Recuperado el 18 de diciembre de 2020, de
diputados.gob.mx: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/abro/lide/LIDE_abro.pdf