Universidad de San Carlos de Guatemala

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Centro Universitario del Norte

Carrera de Contaduría Pública y Auditoria
TRABAJO DE GRADUACIÓN
INFORME FINAL DEL EJERCICIO PROFESIONAL SUPERVISADO

REALIZADO EN DIRECCIÓN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIÓN
DE ALTA VERAPAZ, COBÁN, ALTA VERAPAZ
Jhoshelyn Nathalie Nicté Sierra Dubón
Cobán, Alta Verapaz, enero del 2021

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Carrera de Contaduría Pública y Auditoria
TRABAJO DE GRADUACIÓN
INFORME FINAL DEL EJERCICIO PROFESIONAL SUPERVISADO

REALIZADO EN DIRECCIÓN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIÓN
DE ALTA VERAPAZ, COBÁN, ALTA VERAPAZ
Presentado al Honorable Consejo Directivo del

Por

201440342
Como requisito previo a optar al título de Licenciada en

Contaduría Pública y Auditoría
Cobán, Alta Verapaz, enero del 2021

AUTORIDADES UNIVERSITARIAS
RECTOR MAGNÍFICO
Ing. MSc Murphy Olympo Paiz Recinos
CONSEJO DIRECTIVO
PRESIDENTE: Lic. Zoot. Erwin Gonzalo Eskenasy Morales

SECRETARIA: Lcda. T.S. Floricelda Chiquin Yoj
REPRESENTANTE DOCENTES: Lic. Zoot. Julio Antonio Estrada Osorio
REPRESENTANTES ESTUDIANTILES: Br. Karla Vanessa Barrera Rivera
COORDINADOR ACADÉMICO
M.V. Enrique Armando Juárez Quim
COORDINADOR DE LA CARRERA
Lic. Selvin Wotzbelli Castellanos Reyes
COMISIÓN DE TRABAJOS DE GRADUACIÓN COORDINADOR:

COORDINADOR (A): Lic. Selvin Wotzbelli Castellanos Reyes
SECRETARIO: Lic. José Alfonso Barrios Figueroa
VOCAL I: Lic. Carlos Adolfo Guerrero Bailón
REVISOR (A) DE REDACCIÓN Y ESTILO

Lic. Álvaro Heriberto Xoy Reyes
REVISOR (A) DE TRABAJO DE GRADUACIÓN

Lic. Carlos Adolfo Guerrero Bailón
ASESOR (A)
Lic. M.A. Miguel Arnoldo Chen Ac
HONORABLE TRIBUNAL EXAMINADOR
En cumplimiento a lo establecido por los estatutos de la Universidad de San Carlos de
Guatemala, presento a consideración de ustedes el trabajo de graduación titulado:
Informe Final del Ejercicio Profesional Supervisado, realizado en Dirección
Departamental de Educación de Alta Verapaz, Cobán, Alta Verapaz, como requisito
previo a optar al título profesional de Contadora Pública y Auditora.

201440342
RESPONSABILIDAD
“La responsabilidad del contenido de los trabajos de graduación es del estudiante que
opta al título, del asesor y del revisor; la Comisión de Redacción y Estilo de cada carrera
es la responsable de la estructura y la forma”.
Aprobado en punto SEGUNDO, inciso 2.4, subinciso 2.4.1 del Acta No. 17-2012 de
Sesión extraordinaria de Consejo Directivo de fecha 18 de julio del año 2012.

DEDICATORIA A:
DIOS: Por llenar mi camino de bendiciones y darme la sabiduría y las
armas necesarias para seguir adelante, reconociendo su mano
detrás de este logro.
MI ABUELA: Por su apoyo moral, espiritual y cariño que ha marcado mi
proyecto
de vida, convirtiéndose en mi inspiración para lograr mis sueños
MI MADRE: Por su apoyo incondicional, brindándome todo su amor en todo
momento sobre todo por hacerme comprender sobre el esfuerzo
para conseguir las metas, el reconocimiento del sufrimiento
cuando hay piedras en el camino y a saborear las alegrías efímeras
de la vida, expresándole mi eterna gratitud por todos los
sacrificios que realizó por mí.
MI FAMILIA: Por el cariño inmenso que cada uno me ha brindado en mi diario
vivir, y sobre todo compartir su tiempo a mi lado en los buenos y
malos momentos.
AGRADECIMIENTO A:
DIOS: Por el talento, la sabiduría y las bendiciones recibidas de
manera continua a Él sea la gloria y la honra.
MI MADRE: Por el respaldo brindado a lo largo del proceso de mi
formación académica.
MI FAMILIA: Por sus consejos, orientación y ejemplo de superación como
muestra de su cariño hacia mi agradeciendo el apoyo que
siempre me han otorgado. Su vida ha sido fuente de
inspiración.
MIS AMIGOS: Daicy Sarceño, Katherine Garcia, Gabriela Caal, Alexander
Por sus consejos y apoyo constante.
CUNOR: Agradezco a mi alma mater por haberme formado en sus
aulas, compartiendo ilusiones y anhelos. Con constancia,
dedicación, esfuerzo y grandes alegrías llego el día en que
miro hacia atrás el camino recorrido, alcanzando mis
sueños.
LISTA DE ABREVIATURAS Y SIGLAS
CGC: Contraloría General de Cuentas
CUNOR: Centro Universitario del Norte
DAFI: Dirección de Administración Financiera
DIDEDUC: Dirección Departamental de Educación
DIPLAN: Dirección de Planificación Educativa
EPS: Ejercicio Profesional Supervisado
FODA: Fortaleza, Oportunidades, Debilidades, Amenazas
FR: Fondo Rotativo
MINEDUC: Ministerio de Educación
NIA: Norma Internacional de Auditoria
POA: Plan Operativo Anual
SDR: Sistema de Asignación y Dotación de Recursos
SICOIN: Sistema de Contabilidad Integrada
SIGES: Sistema Informático de gestión
USAC: Universidad San Carlos de Guatemala

INDICE
PAGINAS
RESUMEN v
INTRODUCCIÓN 1
OBJETIVOS 3
CAPITULO 1
DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA UNIDAD DE PRÁCTICA
1.1 Caracterización general de la unidad de práctica 5
1.1.1. Localización 6
a. Recursos 7
b. Situación tecnológica 9
c. Aspectos económicos 10
d. Situación social y ambiental 11
e. Situación Político-Legal 13
1.2 Descripción general de la unidad de práctica 13
1.2.1 Visión 13
1.2.2. Misión 14
1.2.3 Objetivos 14
1.2.4 Estructura interna general 15
a. Estructura organizativa 16
b. Estructura administrativa 17
c. Estructura financiera 19
1.2.5 Políticas y procedimientos 20
a. Políticas 20
b. Procedimientos 21
1.2.6 Supervisión 23
a. Auditoría Interna 23
b. Proceso de supervisión 23
c. Aprobación y autorización 24
1.3 Descripción y jerarquización de las situaciones encontradas 24
1.3.1 Identificación de fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas 24
a. Fortalezas 24
b. Oportunidades 25
c. Debilidades 25
d. Amenzas 26
1.3.2 Descripción de las situaciones encontradas 26
a. Incertidumbre en la ejecución del fondo rotativo y rendición de
cuentas 26
b. Falta de control interno en los pagos del departamento financiero 28
e. Insuficiencia de recaudación de fondos privativos relacionado con los
procesos de operación escuela 34
1.3.3 Jerarquización de las situaciones encontradas 36
i
CAPÍTULO 2
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1 Auditoría de Gestión para poder evaluar el grado de eficiencia y eficacia

en la elaboración de cajas fiscales, fondo rotativo y conciliaciones
bancarias de la entidad. 39
2.2 Revisión e informe a los procesos de control interno relacionado con los
ingresos privativos “operación escuela” 43
2.3 Implementar un instructivo de procedimientos contables de los
subsidios a institutos por cooperativas del departamento de Alta
Verapaz. 46
CAPITULO 3
ANALISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
3.1 Resultados obtenidos de la Auditoria de Gestión Gubernamental del
periodo 2018 51
3.2 Resultados obtenidos en la evaluación de control interno relacionado al
rubro de ingresos privativos de operación escuela 54
3.3 Resultados obtenidos del Instructivo de procedimientos contables a los
Institutos por Cooperativa de Alta Verapaz 57
CONCLUSIONES 59
RECOMENDACIONES 61
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 63
GLOSARIO 67
ii
ÍNDICE DE TABLAS
1 Mobiliario y Equipo 8
2 Capital Humano 9
3 Equipo Tecnológico 10
4 Servicios del Departamento Financiero 12
ÍNDICE DE FIGURAS
1 Municipio de Cobán A.V. 7
2 Organigrama 17
iii
iv
RESUMEN
El proceso de práctica del Ejercicio Profesional Supervisado (EPS) para la licenciatura de

la carrera de Contaduría Pública y Auditoria se realizó en la Dirección Departamental de
Educación de Alta Verapaz, dentro del Departamento Financiero. Con fundamento en la
misión, visión, objetivos tanto generales como específicos y políticas del Ministerio de
Educación se aplicaron metodologías, competencias, indicadores de logro y evaluaciones
adecuadas al sistema institucional que se maneja hoy en día.
La ejecución de acciones se basó en tres etapas esenciales. En la primera etapa se

desarrolló la fase del diagnóstico donde se efectuó un análisis sobre las debilidades y
amenazas internas de la Dirección Departamental, además otras actividades que
permitieron obtener la información de las operaciones que se efectúan dentro de la
institución cada una de estaban regidas a leyes, Acuerdos, y otras disposiciones de
fundamento legal. En esta fase se corrigieron errores e irregularidades de control interno
tanto administrativo como financiero a través de una auditoría de gestión, se realizó la
evaluación de control interno relacionado al rubro de ingresos privativos de operación
escuela y un instructivo de procedimientos contables. Algunos de los instrumentos
utilizados son: cuestionarios de control interno, cedulas y entrevistas.
En la segunda etapa se planificaron actividades denominadas papeles de trabajo, tales

como: entrevistas, cedulas narrativas, revisión de documentos de soporte, mismas que
sirvieron para evidenciar los aportes relevantes para la DIDEDUC, puesto que con lo
establecido se determinaron y rectificaron las acciones correspondientes para el
fortalecimiento del control interno durante el proceso ejecutado.
v
Por último, se ejecutaron las actividades planificadas y se realizó el análisis de los
resultados de todo el proceso del Ejercicio Profesional Supervisado. Se priorizó la
elaboración de informes con sus respectivas recomendaciones hacia el personal del
Departamento Financiero.
vi
1
INTRODUCCIÓN
El proceso del Ejercicio Profesional Supervisado se realizó con el objetivo de practicar

los conocimientos adquiridos durante los cinco años de formación en la carrera de
Contaduría Pública y Auditoria del Centro Universitario del Norte (CUNOR). Dicha
práctica se realizó en la Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz, que es
una institución catalogada de gestión pública.
Como resultado del Ejercicio Profesional Supervisado se elaboró el presente informe, el

cual contiene una investigación y análisis de situaciones contables, financieras y
administrativas de la institución. Dicha información consiste en tres capítulos descritos a
continuación. Primero se detallan los aspectos generales de la unidad de práctica como
encargada de viabilizar servicios educativos, según sea la necesidad real e intereses, así
mismo se describen los recursos que pueden ser materiales como físicos y humanos.
Posteriormente se desglosa la estructura interna general por medio de un análisis a la
entidad donde se puntualiza el organigrama general, las funciones y responsabilidad con
que cuenta cada departamento, se relata la estructura administrativa donde se incluyen los
manuales y estrategias, políticas y procedimiento por cada área funcional, por último, se
enlistan todas las debilidades incluyendo la condición, causa, efecto, criterio y su debida
recomendación. Toda esta información fue obtenida por una serie de estudios realizados.
En el segundo, se identifican las actividades planificadas y desarrolladas con el propósito
de dar solución a las problemáticas detectadas.
2
Dentro de las actividades que se ejecutaron se encuentran la realización de una auditoria

de gestión, la evaluación de control interno relacionado al rubro de ingresos privativos de
operación escuela, un instructivo de procedimientos contables del periodo fiscal 2018,
esta información fue elaborada con base a los hallazgos detectados y descritos en el
capítulo anterior.
En el tercero se muestra el análisis y discusión de resultados obtenidos en la etapa de

ejecución la cual constata los aportes que se entregaron al Departamento Financiero de la
Dirección Departamental planteando a la vez una serie de recomendaciones dirigidas a
los responsables. Al final de este documento se muestras las conclusiones y
recomendaciones con énfasis fundamental a las actividades realizadas para el informe
final.
3
OBJETIVOS
General
Impulsar el funcionamiento de las operaciones internas por medio de las etapas de

diagnóstico, planeación y ejecución del Ejercicio Profesional Supervisado con el fin de
contribuir al fortalecimiento institucional en el área contable y los aspectos
administrativos-económicos del Departamento Financiero de la Dirección Departamental
de Educación de Alta Verapaz.
Específicos
Realizar una auditoría de gestión gubernamental al Departamento Financiero de la

Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz con el fin de determinar los
eventos internos respecto a las operaciones relacionadas a la ejecución del fondo rotativo
y rendición de cuentas.
Verificar la recepción de los ingresos propios percibidos por el concepto de Operación

Escuela, con el Jefe Financiero de la institución por medio de la revisión de documentos
y archivo institucional con el fin de determinar el porcentaje de la recaudación que se
obtiene de los centros educativos a nivel departamental.
Elaborar un instructivo de control interno para el departamento de contabilidad de

Institutos por Cooperativa, con el fin de incrementar la efectividad y productividad en la
generación de información financiera razonable y oportuna que garantice la operatividad
del sistema contable y registro de todas sus operaciones
4
5
CAPITULO 1
DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA UNIDAD DE PRÁCTICA
1.1 Caracterización general de la unidad de práctica

Bajo la rectoría y autoridad superior del Ministerio de Educación, nacen lo
que son las Direcciones Departamentales de Educación que son las encargadas de
planificar, dirigir, coordinar y ejecutar todas las acciones educativas en los
diferentes departamentos de la república. La Dirección Departamental de
Educación de Alta Verapaz es una entidad sin fines de lucro que se encuentra al
servicio de la comunidad educativa y población general a nivel local, la
institución es catalogada de tipo gubernamental, se encuentra ubicada en Cobán
cabecera del departamento, su actividad principal es ofrecer un servicio educativo
a la población en general por medio de procesos técnicos, administrativos,
operativos y pedagógicos, para atender los centros educativos de los diferentes
niveles del sub sistema escolar.
Cada Dirección Departamental está bajo la responsabilidad de un Director

quien tiene bajo su cargo el cumplimiento de los planes y programas educativos
del Ministerio de Educación, que buscan garantizar la ampliación de la cobertura
y otras políticas educativas. Es en el año de 1996 con fecha de 21 de mayo que se
da la creación de las Direcciones Departamentales de Educación, según acuerdo
Gubernativo 165-96.
Fue así que en enero de 1997 iniciaron a funciones con la finalidad de

hacer eficiente la prestación de los servicios educativos en el nivel local, por
6
medio de una estructura organizativa, concentrada y funcional dividida en tres

subdirecciones
7
Administración Financiera, de Fortalecimiento a la Comunidad Educativas y

Técnico Pedagógica, con las que se busca atender de manera oportuna a las
necesidades que presenta la población.
“La Dirección Departamental de Educación Bilingüe Intercultural de Alta Verapaz inició a

laborar únicamente con la Directora, El coordinador Departamental de Capacitación y una
secretaria, se contaba con máquinas mecánicas lo que hacía muy difícil el cumplimiento en
forma precisa de las labores encomendadas por el Ministerio de Educación, posteriormente
fueron implementadas otras máquinas pero surge el inconveniente de no tener el personal
capacitado para la utilización de estas, por lo que fue necesario efectuar la capacitación al
personal.” (Ministerio de Educación, http://www.mineduc.gob.gt/AltaVerapaz/, 2019)
Se hace mención que el Ministerio de Educación debe de dar

cumplimiento a los principios, objetivos y funciones que presenta los márgenes
legales en base al sistema educativo a nivel nacional, satisfaciendo las demandas
educativas, bajo el apoyo de las Direcciones Departamental teniendo un rol
importante sobre la ejecución de las acciones de adecuación y desarrollo de las
políticas educativas vigentes.
“Posteriormente se reubica al personal, conforme a las partidas presupuestarias que fueron

creadas, se crearon las unidades siendo ellas: Oficina de Servicio a la Comunidad, Unidad de
Desarrollo Administrativo, Unidad Desarrollo Educativo, Unidad de Planificación
Administración Financiera. Actualmente continúan funcionando con las cuatro unidades, una
sección de Informática y DIGEBI”. (Ministerio de Educación,
http://www.mineduc.gob.gt/AltaVerapaz/, 2019)
1.1.1 Localización
Alta Verapaz es uno de los 22 departamentos de la República de

Guatemala, ubicado en la región norte, se caracteriza por ser parte de un territorio
que posee una riqueza cultural e histórica contando con una distancia entre la
ciudad capital y la cabecera departamental de 212 kilómetros. Limita al norte con
Peten, sur con Zacapa, el Progreso y Baja Verapaz, al este con Izabal y al oeste
con el Quiche.
8
Su cabecera departamental es Cobán se ubica en una latitud 15° 28' 07" y

longitud 90° 22' 36". Su ruta de acceso inicia desde Guatemala por la carretera
CA-14 hasta el Rancho Guastatoya, El Progreso, desvío por la ruta RN-14
hasta Cobán. Localizar la sede de la Dirección Departamental de Educación de
Alta Verapaz es fácil por su ubicación céntrica, ingresando a la 1ª. Sobre la
5ta.-19 calle Zona 1, conectándose con el parque central del mismo municipio
Figura 1
Municipio de Cobán A.V.
Fuente: Extraído de Proyecto Verapaz (2014)
a. Recursos
1) Materiales
Uno de principales bienes con que dispone la Dirección Departamental de
Educación de Alta Verapaz es el edificio donde se ejecutan todos los rubros
educativos que son especiales para su actividad económica. Además de ello a
continuación se listan los bienes muebles con que cuenta la entidad tales como:
muebles y útiles de oficina, equipos diversos, mobiliario y equipo, cada uno de
estos se encuentra descritos de la siguiente manera:
9
Tabla 1
Mobiliario y Equipo
No. Tipo de Mobiliarios

1 Escritorios de oficina metálicos
2 Escritorios para computadoras de madera
3 Sillas secretariales
4 Sillas semi ejecutivas
5 Sillas metálicas con asiento acolchonado
6
Archivadores metálicos
7
8 Computadoras de escritorio
9 Impresoras láser
Teléfono de tipo residencial
Fuente: Investigación de Campo (2019).
2) Recursos humanos
Dentro de la unidad de recursos humanos de la Dirección Departamental

de Educación de Alta Verapaz, se realizó conteo estadístico de las personas que
laboran dentro en la planta central y se estableció que el 51% corresponde a
mujeres, mientras que el 49% restante es de hombres. A nivel general la unidad
de reclutamiento y selección de personal se encuentra dividida en diferentes
puestos administrativos según el renglón presupuestario 011. Dentro del
funcionamiento en cada puesto asignado, el personal debe de realizar las
diferentes actividades descritas en el Manual de Funciones de las Direcciones
Departamentales de Educación. En la siguiente tabla se presenta el personal que
posee la entidad a nivel general dentro de las diferentes áreas.
10
Tabla 2
Capital Humano
Puesto Sección Total

Director Dirección Departamental 1
Sud Directores Administrativo, Comunidad Educativa y 3
Técnico Pedagógica
Auditor Interno Auditoria 1
Coordinares Departamento Financiero 4
Asistentes Departamento Financiero 3
Coordinadores Departamento Administrativo 5
Asistentes Departamento Administrativo 6
Coordinadores Depto. Recursos Humanos 7
Asistentes Depto. Recursos Humanos 9
Coordinadores Sub-Dirección a la Comunidad Educativa 3
Asistentes Sub-Direccion a la Comunidad Educativa 7
Técnicos de Servicios 58
de Apoyo Comunidad Educativa
Coordinadores Técnico Pegagogica 19
Asistentes Técnico Pegagogica 6
Fuente: Investigación de Campo (2019)
b. Situación tecnológica
A medida que fue desarrollándose, la entidad posee un equipo de

tecnología para todo su personal con el fin de que cada uno pueda realizar las
funciones que se les asignan, el servicio de internet es utilizado de forma
constante para el registro de sus actividades. La Dirección Departamental hace
uso del Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN web- creado por el
11
Ministerio de Finanzas, con la finalidad de registrar las operaciones de activos

y compras, recibidas por el Gobierno Central.
Así mismo tienen a la disponibilidad otros tipos de sistemas tales como; el

sistema de fondo rotativo –FR-, el sistema de asignación y dotación de recursos
–SDR, el sistema informático de gestión –SIGES- y la adquisición de bienes,
suministros y/o servicios a través de Guatecompras. Los recursos tecnológicos
que utilizan para la prestación de sus servicios según sus áreas de
departamentos son:
Tabla 3
Equipo Tecnológico
No. Tipo de Aparatos Tecnológicos

1 Equipos de Computo
2 Impresoras
3 Televisores
4 Fotocopiadoras
5 Escáneres
Fuente: Investigación de Campo (2019).
c. Aspectos económicos
Según el Decreto Numero 101-95 del Congreso de la Republica, Ley
Organiza del Presupuesto en el Articulo 32, numeral 2 establece que las
transferencias y modificaciones presupuestarias que resulten necesarias durante
la ejecución del Presupuesto General se realizaron por acuerdos Ministeriales
por parte del Ministerio de Finanzas por lo que se le otorga la autorización de
egresos al Mineduc en cuanto a su respectivo presupuesto, destinados a
financiar el Programa para el Consumo adecuado de Alimentos, que se
relaciona asignar para el ciclo escolar 2019 la cantidad de Q 4.00 diarios en
alimentación escolar para alumnos y alumnas de los niveles de educación de
12
preprimaria y primaria tanto del área urbana como del área rural, útiles,
gratuidad, entre otras.
Por medio del Fondo Rotativo se establecen las transferencias financieras

que brinda el Ministerio de Finanzas Públicas a las oficinas departamentales,
como también a las instituciones tanto gubernamentales como no
gubernamentales que apoyan al sector educativo. Las principales fuentes de
ingreso según el manual de clasificación presupuestaria son: Fuente 11
Ingresos Corrientes del Estado, Fuente 21 Ingresos Tributario IVA/PAZ,
Fuente 52 Préstamos Externos.
d. Situación social y ambiental

1) Situación social
El salario de los profesionales que laboran dentro de la institución es

sufragado por el Ministerio de Educación, dichos trabajadores pertenecen a las
diferentes áreas del municipio de Alta Verapaz. Según la asignación
presupuestaria a las Direcciones Departamentales, el departamento financiero
se encarga de administrar los fondos, cubriendo los gastos materiales y
suministros. Su rol principal es prestar servicios gratuitos a todo el
Departamento de Alta Verapaz, en representación al sector educativo de los
niveles: preprimaria, primaria y nivel medio de los diferentes establecimientos
13
Tabla 4
Servicios del Departamento Financiero
No. Tipo de Servicio

1 Programa de gratuidad
2 Programas de apoyo
3 Consolidación del sistema docente
4 Remozamiento
5 Educación extraescolar
6 Educación Especial
7 Programas de becas
8 Bolsas de estudio
9 Subsidios a institutos por cooperativa
Subvenciones a instituciones y centros educativos
10 al servicio de la educación.
Fuente: Investigación de campo (2019)
1) Situación ambiental
Actualmente dentro de la estructura administrativa no se ha podido
implementar estrategias con mayor beneficio, no obstante, la entidad cuenta
con una política minuciosa sobre la reutilización del papel para darle un
beneficio oportuno al reciclaje. Sin embargo el Ministerio de Educación ha
proporcionado una política nacional de Educación Ambiental dentro del país
según el acuerdo Gubernativo No. 189-2017 haciendo énfasis a desarrollar
una adecuada gestión ambiental, de calidad, eficiente y eficaz, que contiene
objetivos, líneas y acciones estratégicas para promover la conservación,
cuidado y mejoramiento del ambiente y de los recursos naturales, con el fin
de favores la calidad de vida de las generaciones presentes y futuras puesto
que dicho tema requiere una atención especial para organizar las actividades
humanas que afectan y provocan el deterioro ambiental.
14
e. Situación Político-Legal
La Dirección Departamental de Educación, está inscrita ante la
Superintendencia de Administración Tributaria con fecha de 21 de mayo de
1995, cuya entidad es catalogada tipo gubernamental en gestión pública,
creada bajo el acuerdo gubernativo 165-95 regida por el Reglamento Orgánico
Interno Del Ministerio de Educación de fecha 12 se septiembre 2008. Con
razón o denominación social: Dirección Departamental de Educación de Alta
Verapaz, y domicilio fiscal en: 1ª. Calle 5-19 Zona 1, Cobán A.V. Para
funcionar la entidad bajo sus leyes, cuenta con el documento de Constancia de
Inscripción Modificación al Registro Tributario con el número de NIT.
8537658.
Se determinó de que la Dirección Departamental se encuentra afiliado a

los siguientes impuestos: Impuesto Sobre la Renta, y al Impuesto al Valor
Agregado. La Dirección Departamental se constituyó bajo la responsabilidad
de la ejecución de programas de funcionamiento, programas de funcionamiento
y de proyectos de educación dentro del territorio de Alta Verapaz, puesto que
esta entidad es reconocida como una institución del sector público, con carácter
de interés y beneficio social ante el Ministerio de Educación, velando por el
cumplimiento de las normas legales educacionales con el fin de erradicar el
analfabetismo y así cubrir necesidades de la población.
1.2 Descripción general de la unidad de práctica

1.2.1 Visión
“La Dirección Departamental de Educación Bilingüe Intercultural de Alta Verapaz

es un ente que, con los postulados de la Reforma Educativa, rige un sistema
educativo departamental orientado a contribuir con la educación y formación
integral de la población para consolidar una sociedad equitativa, participativa y
respetuosa de las diferencias socioculturales y étnicas.” (Ministerio de Educación,
15
1.2.2. Misión
“Ofrecer un servicio educativo a la población, a través de la puesta en práctica de

procesos técnicos, administrativos, operativos y pedagógicos, identificados con la
realidad sociolingüística de la región, basándose en las políticas y estrategias
educativas nacionales, buscando la atención de las necesidades y demandas de la
población.” (Ministerio de Educación, http://www.mineduc.gob.gt/AltaVerapaz/, 2019)
1.2.3 Objetivos
General
“Ejecutar las políticas, programas y estrategias educativas nacionales del Ministerio

de Educación en el departamento, efectuando las adaptaciones que las
características propias de la localidad exijan”. (Ministerio de Educación,
“Mejorar la calidad y ampliar la cobertura del Sistema Educativo en el ámbito

territorial, planificando la ejecución de programas y proyectos tendientes a dicho
fin”. (Ministerio de Educación, http://www.mineduc.gob.gt/AltaVerapaz/, 2019)
Específicos
Constituirse en el canal idóneo entre la comunidad educativa del

departamento y el Ministerio de Educación, para atender y resolver los
problemas y necesidades que ésta plantee.
Administrar racionalmente los recursos humanos, materiales y financieros

asignados al departamento, planificando y programando su utilización en
función de las necesidades prioritarias en materia educativa.
Monitorear y evaluar permanentemente la calidad de la educación y del

rendimiento escolar, aplicando los correctivos y metodologías adecuadas
para el mejoramiento educativo.
16
Prestar servicios técnicos y administrativos a la comunidad educativa del

departamento, desarrollando sistemas, métodos y procedimientos de trabajo
que permita actuar con eficiencia y eficacia.
Reclutar, seleccionar y proponer el nombramiento de personal docente,

técnico, administrativo y de apoyo, que se caracterice por poseer mística de
servicio, eficiencia y experiencia demostrada, que conozca las costumbres y
problemas de la comunidad y que esté dispuesto a compartir con
responsabilidad las exigencias que el Sistema Educativo exige para su
mejoramiento cualitativo y cuantitativo.
Desarrollar sistemas y procedimientos de trabajo que permitan modificar las

acciones en materia de administración escolar, para la adecuada prestación
de los servicios.
Garantizar una educación con estándares nacionales de calidad a nivel de

estándares internacionales, que le permitan a las y los egresados del sistema
ingresar en el mundo competitivo actual.” (Ministerio de Educación,
1.2.4 Estructura interna general
La división estructural permite una herramienta del cómo se describen las

diversas áreas con las que cuenta la empresa, de acuerdo con todas las
actividades o tareas que pretenden realizar. Se hace énfasis que como parte de
apoyo se ofrecen beneficios estudiantiles tales como: alimentación escolar,
bolsas de estudio, becas, gratuidad para las escuelas, entrega de útiles y valijas
didácticas con la finalidad de promover, coordinar y apoyar los diversos
programas y modalidades educativas.
17
a. Estructura organizativa
A continuación, se presenta de manera ilustrativa la estructura formal
de cómo están integradas las partes que forman la entidad para ejercicio de
sus operaciones.
ORGANIGRAMA l
Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz
Fuente: Investigación de Campo de la Dirección Departamental de Educación (2019).

18
b. Estructura administrativa
Es necesario analizar la forma en que se viene desarrollando el ciclo
administrativo de la Dirección Departamental de Educación, a través de sus
diversos componentes dados por el manual de funciones, organización y
puestos, las cuales representan las relaciones organizacionales reflejando un
propósito doble sobre las diferentes actividades descritos a continuación:
La Dirección tienen bajo su cargo coordinar la ejecución de las políticas

y estrategias educativas en el ámbito departamental, planificando las
acciones educativas en función a la identificación de las necesidades locales,
así mismo programa los recursos financieros, materiales y humanos que
sean necesarios para el cumplimiento de los planes y programas buscando
una aplicación educativa por medio de un mejoramiento como también una
eficiencia administrativa. Debe llevar a cabo el proceso de recolección,
procesamiento y análisis de información educativa a nivel departamental.
El Departamento de fortalecimiento a la comunidad educativa tiene

como función principal planificar, dirigir, coordinar y supervisar actividades
relacionadas con la organización y participación de los padres de familia en
cada uno de los establecimientos educativos de su departamento. Ayudan en
la colaboración en la Dirección y Coordinación de la formulación del
anteproyecto de presupuesto, la ejecución de la misma conjuntamente con
los responsables de cada programa. Así mismo son los responsables de
coordinar la organización escolar y programas de apoyo de las acciones
relacionadas en los recursos contemplados en las actividades de apoyo.
El Departamento Técnico Pedagógico es el encargado de planificar,

dirigir, coordinar y supervisar actividades relacionadas con la
implementación de los aspectos técnicos y pedagógicos en la entrega de las
modalidades educativas, en la implementación de los proyectos educativos,
19
en la formación docente; así como, en las acciones de carácter escolar y

extraescolar del departamento. De la misma forma se encargan de dirigir la
elaboración de instrumentos que permitan la orientación y el mejor
aseguramiento de los servicios de la educación escolar.
El Departamento Financiero tiene bajo su cargo brindar asesoría a

funcionarios, en relación a aspectos financieros, para la realización de
programas específicos a nivel departamental, coordinar y supervisar las
labores de otros profesionales a su cargo en el departamento financiero.
Dentro de los roles que maneja el Asistente Financiero es participar

en la elaboración del plan operativo anual de la sección. Asistir al jefe de la
sección en la coordinación de las actividades que se desarrollan en las
diferentes unidades administrativas que la conforman. Así mismo debe de
elaborar mecanismos para controlar el registro y ajuste de las metas del
presupuesto autorizado por el despacho ministerial, previa autorización de la
sección. Se debe ordenar y clasificar los expedientes que ingresan,
manejando la custodia del fondo de caja chica (desde su solicitud hasta su
liquidación).
El Coordinador de operaciones de caja se encarga de planificar,

organizar, dirigir y controlar las funciones asignadas a la sección,
controlando el fondo rotativo interno y otros fondos asignados a la
dirección, así como también supervisar la preparación y envío de los
documentos que integran las rendiciones periódicas y las gestiones del
reintegro correspondiente. Recomendar y supervisar a las unidades
ejecutoras en la elaboración de la programación y eventual reprogramación
de la ejecución presupuestaria anual, trimestral y mensual, en base al
presupuesto aprobado y el plan operativo anual. Registra las operaciones
realizadas de caja fiscal y el SICOIN web, de conformidad con la
20
documentación de soporte. Así como también realizar arqueos de valores de

los fondos asignados a la dirección.
Así mismo Coordinador, de Contabilidad o análisis documental se toma

en cuenta que dentro de este departamento de contabilidad de los controles
financieros y contables se utilizan de conformidad al SICOIN WEB (Sistema
Integrado de Contabilidad) el cual es una herramienta informática del sistema
integrado de administración financiera, en un sistema de información
contable que integra los subsistemas de presupuesto, contabilidad y tesorería
(caja), registrando una transacción una sola vez que resida en la contabilidad.
Por lo que los responsables deben de examinar la elaboración las

órdenes de pago, previo a su traslado a la unidad de tesorería, adjuntando la
documentación de soporte mínima para su pago e identificación. Verifica que
las operaciones registradas en la caja fiscal cumplan con los lineamientos y
normas establecidas por la Contraloría General de Cuentas, y supervisar que
exista la documentación de soporte por cada una precedente su firma.
El Coordinador de inventario es el encargado de realizar las acciones a

los libros de inventarios de los bienes adquiridos. Elabora certificaciones de
adición a inventario correspondientes para su entrega a contabilidad del
estado del Ministerio de Finanzas Publica. Elabora informes mensuales de
altas y bajas que se originen en los inventarios para su presentación a la
sección financiera. Programa y realiza el levantamiento de inventarios físicos
de los bienes de la Dirección Departamental y la verificación de bienes
asignados según tarjetas de responsabilidad, asigna códigos de SICOIN a los
bienes de inventarios.
c. Estructura financiera
Una de las bases fundamentales para que la entidad funcione de una
mejor manera es tener un adecuado control dentro de los tributos de los
21
proveedores que se acuerdan dentro de las escuelas, analizando los diferentes

módulos como el presupuesto, donaciones y el uso del Sistema de
Contabilidad Integrada –SICOIN web- creado por el Ministerio de
Educación, con la finalidad de registrar las operaciones de activos y compras,
recibidas por el Gobierno Central. Así mismo tienen a la disponibilidad otros
tipos de sistemas tales como; el sistema de fondo rotativo –FR-, el sistema de
asignación y dotación de recursos –SDR- y el sistema informático de gestión
–SIGES-.El área de presupuesto, es la encargada de velar por la formulación,
ejecución y liquidación presupuestarias del departamento en coordinación con
la Dirección de la Administración Financiera. La Dirección Departamental de
Educación es denominada una como una entidad no lucrativa actualmente se
encuentra registrada ante la Superintendencia de Administración Tributaria –
SAT-, con un número de Identificación Tributaria 853765-8.
1.2.5 Políticas y procedimientos
a. Políticas
El Estado se encuentra en la obligación de proporcionar y facilitar
la educación dentro del país, teniendo como finalidad alcanzar el
desarrollo integral de cada habitante. Fomentando en ellos de recibir
educación inicial, preprimaria, primaria, básica, diversificada y
extraescolar. Se establece la gratuidad y objetivos tanto científicos,
tecnológicos como humanistas orientados ampliamente. Se proporcionan
políticas educativas que garanticen un sistema educacional siendo estas:
“Cobertura: Garantizar el acceso, permanencia y egreso efecto de la

niñez y la juventud sin discriminación, a todos los niveles educativos y
subsistemas escolar y extraescolar.
Calidad: Mejoramiento de la calidad del proceso educativo para asegurar

que todas las personas sean sujetos de una educación pertinente y
relevante.
22
Modelo de Gestión: Fortalecimiento sistemático de los mecanismos de

efectividad y transparencia en el Sistema Educativo Nacional.
Recurso Humano: Fortalecimiento de la formación, evaluación y gestión

del recurso humano del Sistema Educativo Nacional.
Educación Bilingüe Multicultural e Intercultural: Fortalecimiento de la

educación bilingüe Multicultural e Intercultural.
Aumento de la Inversión Educativa: Incremento de la asignación

presupuestaria a la Educación hasta alcanzar lo que establece el artículo 102
de la Ley de Educación Nacional (7% del producto interno bruto).
Equidad: Garantizar la educación con calidad que demandan las personas

que conforman los cuatro pueblos, especialmente los grupos más
vulnerables, reconociendo su contexto y el mundo actual.
Fortalecimiento Institucional y Descentralización: Fortalecer la

institucionalidad del Sistema Educativo Nacional y la participación de la
comunidad educativa desde el ámbito local para garantizar la calidad,
cobertura y pertinencia social, cultural y lingüística en todos los niveles con
equidad, transparencia y visión a largo plazo.” (Acuerdo Ministerial Número
3409-2011 Políticas Educativas del País, 2011, p.2)
b. Procedimientos
Para coadyuvar a la eficiente organización y funcionamiento de las
Direcciones Departamentales de educación, se deben de elaborar manuales
de funciones y procedimientos y otros instrumentos técnicos que
contribuyan a dar el cumplimiento al acuerdo Gubernativo No. 165-96. Los
procedimientos indican los pasos necesarios y las actividades indispensables
definiendo la responsabilidad de cada puesto de trabajo o unidad
administrativa para la prestación de un servicio público y/o los pasos para
realizar una actividad financiera, administrativa o técnica.
23
En los programas de apoyo sin organización escolar en la dirección

departamental de Educación de Alta Verapaz, el director es el responsable
de liquidar los primeros 5 días hábiles del mes siguiente de acuerdo al
monto asignado solicitando la cotización o proforma y la factura
correspondiente con su proveedor. El proveedor emite la cotización
correspondiente en donde el director recibe dicha cotización la cual tiene
que razonar al reverso formando el paquete de liquidación que tiene que
presentar al departamento financiero para liquidar.
El analista de documentos revisa la documentación de respaldo al

director verificando si los documentos están completos, si no devolverlos
para correcciones, seguidamente se genera la consolidación para pagos
emitiendo un cheque a nombre del proveedor, con la respectiva firma de
autorización, ingresando por último al SICOIN Web, la documentación de
soporte correspondiente según el consolidado.
El programa de gratuidad a la educación, de acuerdo al monto

asignado se solicita la cotización o proforma y la factura correspondiente
con su proveedor, elaborando el expediente de liquidación, el analista de
documentos debe de revisar la documentación de respaldo al director del
establecimiento, si están completos, caso contrario devolver para
correcciones, así mismo el analista debe de generar conciliaciones para
pagos de la documentación completa. El responsable de operaciones de caja
emite un cheque a nombre del proveedor, el cual pasa para las firmas de
autorización correspondientes, se ingresa al SICOIN Web, la
documentación correspondiente según el consolidado, para entrega de
cheques se da un tiempo estipulado de 15 días hábiles después de entregado
el expediente al analista de documentos, el proveedor recibe cheque y
entrega materiales, servicios y suministros al director según lo facturado y
cotizado.
24
Subsidio gubernamental a institutos por Cooperativa, el director es el

responsable de firmar los documentos los primeros 5 días hábiles del mes,
seguidamente se hace el enlace de institutos por cooperativa y la DIDEDUC
para que los documentos pasen a firma de aprobación. El responsable de
analista de presupuestos verifica la disponibilidad presupuestaria,
consecutivamente se hace el análisis del orden de pago por la unidad de
presupuestos, se solicita, genera y aprueba el CUR, finalizando en la
verificación de fondos en la cuenta Bancaria a finales del mes.
Subvenciones a instituciones educativas, el subdirector del

departamento de la comunidad educativa de la Dirección Departamental es
el encargado de recibir el expediente, analizando los criterios y aspectos a
evaluar utilizando formularios, sobre las instituciones que prestan los
servicios educativos de manera gratuita, se verifica si se está cumpliendo
con el criterio establecido en el formulario indicado, en donde el Técnico
pedagógico procede a programar una visita, posteriormente se emite un
dictamen para revisar toda la documentación a manera de verificar si se
encuentran en orden o si están vigentes. El coordinar verifica si la
información proporciona para darle aprobación y notificación
1.2.6 Supervisión
a. Auditoría Interna
A cierta periodicidad de los procesos realizados dentro de la Dirección
Departamental, existe una sección de Auditoria cuya persona es nombrada
por parte del Ministerio de Educación con la finalidad de revisar los
procedimientos, la prevención de errores y detección de hallazgos que
puedan corregirse a tiempo.
25
b. Proceso de supervisión
La Dirección de Auditoria Interna tiene como responsabilidad ejercer
un control interno institucional, manteniendo actualizados los procesos y
sistemas operativos del Ministerio de Educación, conforme a los
lineamientos de auditorías gubernamentales.
Las políticas y procedimientos que se establecen dentro de la Dirección

Departamental de educación de Alta Verapaz, cuentan con filtros para la
detección oportuna de errores e irregularidades ante la segregación de
funciones, ya sea en la ejecución de programas. Se da a establecer que es el
Ministerio de Educación que posee un departamento de auditoria, con la
finalidad de supervisar si se cumplen los procesos financieros y
administrativos plasmados en los manuales promovidos al sector público,
orientados en cada una de las tareas que debe de cumplir cada servidor
público, para el logro de los objetivos señalados en los diferentes planes y
programas de trabajo.
c. Aprobación y autorización
Al momento de efectuar algún procedimiento y este no se encuentre
completamente definido, los jefes de las secciones y del departamento
juntamente con el subdirector del área, buscaran viabilizar el proceso para
que se ejecute con la mayor transparencia y factibilidad posible. Para lo cual
emiten o emanan oficios y circulares para que el personal involucrado tenga
claro el procedimiento para la ejecución de los fondos.
1.3 Descripción y jerarquización de las situaciones encontradas

1.3.1 Identificación de fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
Mediante el análisis de FODA con el personal de la institucion, se

observaron cuales eran las Fortalezas, oportunidades, debilidades y
26
amenazas que posee entrada y enfrenta la Dideduc de Alta Verapaz, con

la finalidad de poder deducir una pequeña estratregia comunicacional y
poder mejorar la parte interna de dicha institucion.
a. Fortalezas
De acuerdo con el análisis realizado en la Dirección Departamental
de Educación de Alta Verapaz se presentan las siguientes fortalezas:
Existe suficiente personal en la institución con alto nivel de
competitividad, enfocado en la formación, técnica e intelectual. Se tiene
apoyo del despacho gubernamental. Cuentan con un manual de funciones
debidamente actualizados y ejercen sus labores a través de un
organigrama delegándose a cada uno las funciones principales que deben
de ejecutar.
b. Oportunidades
Dentro de las oportunidades encontradas se puede mencionar que
cuentan con apoyo de parte de los entes fiscalizadores del Estado, el
Ministerio de Finanzas Públicas, Contraloría General de Cuentas,
UNICEF, ONG´S, entre otras, las que se encargan de realizar eventos de
capacitación relacionados con las buenas practicas contables y en
procesos tecnicos, administativos, operativos y pedagógicos. Los
procesos anteriores ayudan a la poblacion con la educación y formación
integral efectuando adaptaciones con normativas internas para mejorar y
ampliar la cobertura de la planificacion de programas educativos.
c. Debilidades
En base al diagnóstico efectuado a la Dirección Departamental de
Educación de Alta Verapaz, se pueden mencionar las siguientes
debilidades encontradas.
27
No cuentan con el espacio físico suficiente generando un impacto

en el desempeño de sus trabajadores bajo una deficiencia acorde a sus
cualidades. No se generan constancias de ingreso de almacen de
denomiaciones, por lo que no se revisan de manera consta la
documentacion correspondiente a traves de los activos fisicos, por medio
de la calidad, cantidad y especificaciones generando un desorden
cronologico.Falta de aprovechamiento de los recursos que le proporciona
EL MINEDUC a las Direcciones Departamentales.
d. Amenzas
En cuanto a las amenzas que acechan a la institucion, se analizaron las
siguientes: Distancia de las personas que requieren los servicios que presta la
DIDEDUC. Escaso avance en el desarrollo social y cultural de las población
educativa. Limitaciones para promover desarrollos tecnologicos para el sector
publico. Disminución en la asignacion presupuestaria para el sector publico por
parte del Gobierno Central.
1.3.2 Descripción de las situaciones encontradas
a. Incertidumbre en la ejecución del fondo rotativo y rendición de cuentas
1. Condición
A través de la información que fue proporcionada por la Dirección
Departamental de Educación en Alta Verapaz, se procedió hacer un análisis
financiero y de gestión a los fondos que se les fueron proporcionados, en la
cual se determinó que el personal a cargo de elaborar cajas fiscales
desconocen la totalidad de la normativa, debido a que al hacer la revisión se
determinaron unas faltas en la misma según lo dicta la Contraloría General
de Cuentas sobre el uso de la forma 200-A-3, así mismo se comprobó que
no ejecutan de la manera correcta los procedimientos para la elaboración de
cajas fiscales. Se verifico la información documental del programa de Fondo
Rotativo conjuntamente con las conciliaciones bancarias, comprobando que
28
estos no llenan los procedimientos establecidos en la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas para la elaboración de las mismas entre
estas se encuentran diferencias en las sumatorias que se detallan en el anexo
1.
2. Causa
Incumplimiento en el procedimiento de elaboración de cajas fiscales,
fondo rotativo y conciliaciones bancarias de manera oportuna y precisa,
debido a las múltiples funciones asignadas a los empleados y funcionarios
de la unidad, por lo que provoca tener un corto plazo para la ejecución de
estas actividades de gestión financiera para el logro de metas institucionales.
3. Efecto
Incumplir con la normativa legal vigente dictada en el Decreto 31-
2002, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 38,
Régimen Sancionatorio acentúa que genera infracción la omisión que
implique violación de normas jurídicas en el llenado de las cajas fiscales,
fondo rotativo y conciliaciones bancarias con lo que se obstaculizó la
ejecución de los fondos. Lo anterior genera dificultad en el análisis de las
cifras y la toma de decisiones de las autoridades de la Dirección
Departamental de Educación de Alta Verapaz, por lo que es aplicable una
sanción monetaria según la magnitud de las deficiencias que se encuentren.
4. Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas

por la Contraloría General de Cuentas a través del Acuerdo Interno No. 09-
03 de fecha 08 de julio de 2003 y modificadas por el Acuerdo Interno No.
A-57-2006 de fecha 08 de junio 2006, en el grupo 5 Normas Aplicables al
Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, según numeral 1.2
Estructura de Control Interno, indica: Es responsabilidad de la máxima
29
autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar una estructura

efectiva de control interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajo
para alcanzar los objetivos institucionales.
Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios

específicos relacionados con : a) controles generales; b) controles
específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección; e) controles
practicados; f) controles funcionales; g) controles de legalidad; y h)
controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso
administrativo de tal manera que se alcance la simplificación administrativa
y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad
del servicio.
5. Recomendación
Se recomienda realizar una Auditoria de Gestión para establecer y

corregir el grado de eficiencia y eficacia en la elaboración de cajas fiscales,
fondo rotativo y conciliaciones bancarias de la entidad.
b. Falta de control interno en los pagos del departamento financiero

1. Condición
Por medio de una investigación de campo se determinó la
inexistencia de controles para la determinación del pago anual de los
diferentes renglones que ejecuta la DIDEDUC de Alta Verapaz,
considerando que para el año 2018 se ejecutó un monto total de Q
35,246,450.80 del renglón 031 al 431, habiéndose pactado en el Plan
Operativo Anual –POA- la cantidad de Q 37,008,858.00 de los cuales se
hace una diferencia de Q 1,762,407.20 por lo que no se ejecuta la
totalidad de la cantidad esperada dentro del calendario presupuestario
establecido.
30
2. Causa
Falta de controles internos que permitan realizar los pagos puntuales
de los gastos presupuestados y la ejecución de los mismos dentro de la
Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz –DIDEDUC- en
el departamento financiero.
3. Efecto
El incumplimiento de las obligaciones contraídas de parte de la
Dirección Departamental, efectuando que exista un descontrol de los
diferentes gastos presupuestados, así como sanciones de la Contraloría
General de Cuentas por la no ejecución presupuestaria.
4. Criterio
Así mismo en el Decreto Numero 25-2018 Ley del presupuesto
general de ingresos y egresos del estado para el ejercicio fiscal dos mil
diecinueve en el artículo 14 Ejecución física y financiera establece que, la
ejecución física y financiera de las entidades públicas deberá llevarse a
cado de acuerdo al producto y subproducto definido en su planificación
estratégica y operativa, con el objetivo de que la provisión de los bienes y
servicios respondan a las prioridades establecidas en la política general de
gobierno.
Las autoridades de las instituciones son responsables de realizar la

medición de indicadores posibles de ser verificables y cuantificables de
manera cuatrimestral, con criterios de relevancia, claridad y pertinencia.
5. Recomendación
31
Se recomienda la elaboración e implementación de un calendario de

actividades de pagos, herramienta que le servirá al Departamento
Financiero para poder llevar un mejor control de las liquidaciones de los
diferentes gastos que se realizan en la Dirección Departamental de
Educación de Alta Verapaz–DIDEDUC-.
c. Deficiencia en el manejo de la información contable de los subsidios

otorgados a los institutos por Cooperativas
1. Condición
La Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz, no
cuenta con un documento de información contable para los Institutos por
Cooperativa dentro de la región, por lo que no presentan la información
contable de acuerdo a las Normas Internacionales de Información
Financiera –NIIF-, que requieran los Estados Financieros de un Activo
Corriente, No Corriente, Pasivos Corrientes y No Corrientes.
En una investigación de campo se determinó que los subsidios

otorgados no se presenta la documentación a la sección correspondiente,
sumado a eso la información que presentan los institutos por cooperativa
no llena los requisitos ni las características que solicita la Dirección
Departamental de Educación de Alta Verapaz –DIDEDUC-.
2. Causa
Falta de inducción y capacitación a los directores de los institutos por
cooperativa para la elaboración de la información contable de los subsidios
que se les otorga.
3. Efecto
32
Que el departamento financiero de la Dirección Departamental de

Educación en Alta Verapaz no pueda analizar la información contable que
se les presenta por los subsidios anualmente, provocando que no se puedan
tomar decisiones por lo que puede contraer sanciones por parte de la
Contraloría General de Cuentas.
4. Criterio
Bajo el decreto No. 55-2016 del Congreso de la República de
Guatemala, Reglamento de manejo de subsidios y subvenciones en el
artículo 14. Informe de avance físico y financiero establece que, las
entidades beneficiarias de subsidios y/o subvenciones quedan obligadas a
remitir a la Dirección de Evaluación Fiscal del Ministerio de Finanzas
Publicas, al Congreso de la República de Guatemala a la Contraloría
General de Cuentas y a la entidad otorgante en los primeros diez días de
cada mes, el informe correspondiente al mes inmediato anterior, sobre el
avance físico y financiero, destacando los objetivos, metas, indicadores y
resultados alcanzados con los recursos transferidos, así como la población
beneficiada.
Una entidad cuyos estados financieros cumplan con la NIIF para las
PYMES efectuará en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de
este cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que
cumplen con la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los
requerimientos que esta solicita.
Una entidad presentará un juego completo de estados financieros

(incluyendo información comparativa, al menos anualmente. Cuando
cambie el final del periodo sobre el que se informa de una entidad y los
estados financieros anuales se presenten para un periodo superior o inferior
33
al año, la entidad deberá revelar lo siguiente: a) Ese hecho; b) Para cada

periodo presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros
que la gerencia haya concluido que serían necesarios para lograr una
presentación razonable; c) El hecho de que los importes comparativos
presentados en los estados financieros (incluyendo las notas relacionadas)
no son totalmente comparables.
Una entidad presentará los activos corrientes y no corrientes y los

pasivos corrientes y no corrientes, como clasificaciones separadas en su
estado de situación financiera, excepto cuando una presentación basada en
el grado de liquidez proporcione una información que sea fiable y más
relevante. Cuando se aplique esa excepción, todos los activos y pasivos se
presentarán atendiendo al grado de liquidez aproximada (ascendente o
descendente).
5. Recomendación
Implementar un instructivo de procedimientos contables donde incluyan

los procesos para la elaboración de la información contable de los subsidios a
institutos por cooperativas, así mismo capacitar a los directores de los
diferentes establecimientos por cooperativa que coadyuve a mejorar la
realización de los Estados Financieros.
d. Incertidumbre en la revisión y resguardo de la información financiera
1. Condición
Se determinó durante la evaluación una incertidumbre sobre las
irregularidades de la gestión de documentos no contemplando los procesos
de almacenamiento y resguardo eficiente a través de la producción,
recepción, distribución, organización, consulta, conservación y disposición
34
final sobre los ejercicios fiscales de la Dirección Departamental de

Educación de Alta Verapaz.
2. Causa
Inadecuado sistema de control y descuido en el resguardo de la
documentación institucional no supervisando las tareas asignadas al
personal subalterno.
3. Efecto
Dificultad en la fiscalización sobre la transparencia de la operación o
erogación económica por parte de los responsables del departamento
financiero pudiendo contraer sanciones ante la Contraloría General de
Cuentas.
4. Criterio
El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas,
Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Norma 1.11
Archivos. Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
pública, emitir las disposiciones legales que correspondan, con base a las
políticas administrativas e institucionales, para que en todas las unidades
ejecutoras de la organización, crean y mantengan archivos actualizados y
ordenados en forma lógica, con sistemas que permitan la identificación y
localización de documentos e información, así también que tengan una
guarda y custodia adecuadas y 2.6 Documentos de Respaldo, indica: Toda
operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su
naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la
respalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe
demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos,
de registro y control de la entidad; por tanto, contendrá la información
adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la
35
naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su

análisis.
Las Normas Generales de Control Interno, contenidas en Acuerdo

número 09-2003, emitidas por el Jefe de la Contraloría General de
Cuentas, en el numeral 1.8 Creación y Fortalecimiento de las Unidades de
Auditoría Interna, indica: ¨Las autoridades superiores deben crear las
unidades de auditoría interna, de acuerdo a la complejidad de las
operaciones institucionales y dotarlas de los recursos necesarios, para que
su gestión contribuya a mejorar la eficiencia y eficacia del Control Interno
Institucional¨.
5. Recomendación
Los responsables del departamento financiero deben ejercer mayor
control en el requerimiento y recepción de los documentos de respaldo y el
adecuado resguardo de los mismos, posterior a ello se recomienda al jefe
financiero girar sus instrucciones para promover los procedimientos
internos más adecuados para la implementación de las carpetas o archivos
de administración que contengan la información suficiente y así demostrar
una transparencia a la hora de su revisión fiscal. Como parte del Ejercicio
Profesional Supervisado se recomienda también elaborar una auditoria
especial al control interno sobre el archivo institucional.
e. Insuficiencia de recaudación de fondos privativos relacionado con los

procesos de operación escuela
1. Condición
Se recaudaron fondos privativos, relacionados al pago de operación
escuela de establecimientos públicos y privados, el cual haciende de Q 2.00
a Q 3.00 por alumno, dichos fondos tienen un proceso de recaudación
deficiente, debido a que no se tiene un control adecuado de que
36
establecimientos cumplieron con el pago y no se puede identificar cuales

están pendientes.
2. Causa
Falta de conocimientos de parte de los directores de los
establecimientos educativos en el control del cobro de la cuota de
operación escuela, deficiencia en el proceso de recaudación por parte de la
Dirección Departamental de Educación en Alta Verapaz.
3. Efecto
Establecimientos con falta de pago de años anteriores al 2018 aún
pendientes, por lo que contraería sanciones por parte de la Contraloría
General de Cuentas.
4. Criterio
Bajo el Reglamento para el cobro y administración de Recursos
Financieros por concepto de Cuotas de Operación Escuela en el artículo 5.
Responsabilidad de las Direcciones Departamentales de Educación
establece que: La Autoridad Superior de las Direcciones Departamentales
de Educación y los funcionarios que participen en le proceso de recepción,
registro, administración y ejecución de los recursos presupuestarios y
financieros percibidos por concepto de la cuota de Operación Escuela
asumirán la responsabilidad directa por los hallazgos que determinen los
Entes Fiscalizadores Internos y Externo por deficiencias en la estructura de
control interno y los procesos de registros, administración y ejecución
presupuestaria de los mismos.
Artículo 6. Ejecución de los Recursos Percibidos establece que: se delega

en la Autoridad Superior de cada Dirección Departamental de Educación la
autorización de egresos relacionados con los recursos presupuestarios y
financieros percibidos por concepto de la cuota de Operación Escuela,
37
siendo responsables directos del gasto, así como la formulación,

programación y ejecución presupuestaria en los sistemas informáticos que
para el efecto establezca al Ministerio de Finanzas Publicas.
Así mismo en el artículo 7. Registro y control de los recursos

percibidos estable que, Las Direcciones Departamentales de Educación
deberán cumplir con una efectiva rendición de cuentas por las operaciones
presupuestarias, contables y financieras que realicen por la recepción,
registro, administración y ejecución de los recursos presupuestarios y
financieros percibidos por concepto de la cuota de Operación Escuela, para
lo cual, deberán gestionar ante la Contraloría General de Cuentas.
Seguidamente dentro del articulo 10 hace mención de la Fiscalización

puesto que La Dirección de Auditoria Interna incluirá en su Plan Anual de
Auditoria, las auditorias que considere necesarias para cada Dirección
Departamental de Educación, extendiendo su evaluación hacia los Centros
Educativos Públicos que sean beneficiarios con la ejecución presupuestaria
y financiera de los recursos percibidos por concepto de la cuota de
Operación Escuela.
5. Recomendación
Revisión de la base de datos de establecimientos públicos y privados
de todos los niveles educativos del departamento de Alta Verapaz e
informe con las observaciones de los procesos de evaluación al control
interno relacionado al rubro de ingreso privativo “operación escuela”.
1.3.3 Jerarquización de las situaciones encontradas
a) Incertidumbre en la ejecución del fondo rotativo y rendición de cuentas

b) Insuficiencia de recaudación de fondos privativos, relacionado con los
procesos de operación escuela.
38
c) Deficiencia en el manejo de la información contable de los subsidios

otorgados a los institutos por Cooperativas.
d) Incertidumbre en la revisión y resguardo de la información financiera
e) Falta de control interno en los pagos del departamento financiero.
En base a la evaluación de matriz de riesgos se determinó que la

jerarquización de los hallazgos encontrados en la Dirección Departamental
de Educación en Alta Verapaz, se priorizan los problemas que se
encuentran en grado de influencia que ejercen sobre la entidad.
39
CAPÍTULO 2
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1 Auditoría de Gestión para poder evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la

elaboración de cajas fiscales, fondo rotativo y conciliaciones bancarias de la
entidad.
La educación es el elemento básico y clave en el desarrollo de un país, en

Guatemala el sistema de educación está a cargo del Ministerio de Educación
(MINEDUC), delegando funciones a las Direcciones Departamentales de
Educación, ubicadas en la cabecera de cada departamento de la República de
Guatemala, teniendo a su cargo el cumplimiento de los planes y programas
educativos, buscando la ampliación de la cobertura educativa.
Dentro de la auditoria de gestión que se realizó en la institución, se buscaba

hacer un análisis financiero sobre los fondos que se les fueron proporcionados para
el periodo de ejecución del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018, a través de
comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las operaciones desarrolladas
en el Departamento Financiero sobre la ejecución de cajas fiscales y fondo rotativo,
esta fue basada en el entendimiento de la entidad, en el análisis de los riesgos y
controles implantados al momento de efectuar los procedimientos de los programas
según sus formalidades establecidas.
40
Las operaciones con dependencia a la ejecución del fondo rotativo

institucional poseen sistemas de registros contables auxiliares, reportes e
información en el Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN-, por lo que se
consideró como un rubro auditable, constituyente el área critica, de las actividades
de control relacionadas con el Fondo Rotativo Institucional, donde el
conocimiento y entendimiento de las operaciones realizadas fue únicamente para
determinar la naturaleza y oportunidad de los procedimientos sustantivos que se
aplicaron para la revisión del rubro, y así mismo optimizar el uso de los recursos
alcanzando los objetivos previsto.
En el desarrollo del caso práctico se presentó un análisis y evaluación de los

controles y riesgos que se tienen en el departamento financiero identificando cada uno de
los componentes, donde se efectuó un examen donde se incluyeron las tres fases básicas
que comprende una auditoria siendo estas: el contacto con las áreas de la institución,
preparación de la planificación y supervisión de la auditoria, ejecución del trabajo de
auditoria y presentación del informe de auditoría.
En la iniciación de la auditoria se realizaron los primeros contactos con los

responsables de operaciones de caja en donde se investigó, observo y obtuvo información
a través de la visita preliminar, donde se buscada hacer un diagnóstico sobre el
funcionamiento de las operaciones y actividades que cumple el departamento financiero
especialmente en las aéreas ya antes mencionadas, con ello solicitar y revisar la
información, se elaboró a la vez una solicitud sobre la información que se iba a evaluar
en donde se verificaron los fondos que se perciben anualmente de los diferentes
programas, conociendo en si cual fue el monto que se asignó y ejecuto para cada uno de
los mismos, cuyo propósito era evaluar si contaban con algunas deficiencias.
Se estableció que la institución cuenta con información, archivos y registros tanto

impresos como electrónicos, que respaldan las operaciones contables que se generaron; lo
41
que permite obtener evidencia suficiente, competente y permitente para fundamentar el

examen. En forma adicional existen políticas y procedimientos establecidos por parte del
Ministerio de Educación aplicable al registro, evaluación y control de los bienes y
servicios debiendo ser examinados para la verificación de las cuentas que integran los
aspectos legales y administrativos.
Dentro de la planificación y programación que se llevó a cabo en el meses de junio

a julio se realizó una auditoria de gestión, puesto que era de gran utilidad para los
encargados posibilitar el incremento de la eficacia, la efectividad en el uso de recursos,
reconociendo que dicha auditoria es una herramienta de administración pública sobre
cada una de las entidades que conforman el Estados y los diferentes municipios y que
estas trabajan en torno a la transparencias acorde a las disposiciones legales pertinentes y
aplicables para ello se tomó en cuenta el uso de la forma 200-A-3, como documentos que
sirvieron de prueba y evidencia para la evaluación.
Así mismo, se verificó el registro de los movimientos de efectivos, cheque, giros

de la oficina y de toda cantidad de dinero que ingreso o egreso partiendo de ello la fecha
del ingreso o egreso, el número y de la partida que correspondía, la numeración
correlativa de los comprobantes de ingresos (recibos No. 63-A2) y comprobantes de
egresos, procediendo con los papeles de trabajo necesarios para la auditoria que se
realizó, se prepararon con la información proporcionada por el Departamento Financiero
y los responsables de análisis financiero. Tomando en cuenta de que estos documentos
constituyen una evidencia de las políticas y procedimientos actuales en la institución y la
auditoria.
Seguidamente se llevó a cabo la elaboración de cedulas de trabajo tanto

centralizadoras, sumarias, analíticas y subanaliticas con la finalidad de sustentar los
hallazgos, evidencias con fotocopias de las cajas fiscales y oficios que son presentados
ante la Contraloría General de Cuentas.
42
Se ejecutó la auditoría sobre el uso de los recursos de acuerdo con las normas de
auditoría para el sector gubernamental siendo estas de cumplimiento obligatorio por parte
de todos los auditores que las ejecutan de carácter interno y externo en todas las
entidades del sector público guatemalteco, dichas normas requieren que se planeen y
desarrollen auditorias para obtener certeza razonable sobre la información financiera que
manejan, y estas estén libres de alguna representación errónea de importancia relativa. Se
evaluó en base a pruebas, evidencia que soportan las cantidades y revelaciones
presentadas por parte de la Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz ante
la Contraloría General de Cuentas. Se tuvieron a la vista los manuales, leyes y normativas
que regulan el funcionamiento de las Direcciones Departamentales y el manejo de los
fondos públicos puesto que los dichos fondos se reciben por parte del gobierno
En función de los objetivos que se trazaron desde el inicio, elaborando el

contenido del informe final, con respecto a la evaluación de control interno cubrió
únicamente aquellos aspectos que surgieron durante el desarrollo de dicho examen, por lo
tanto, incluye comentarios y recomendaciones destinados a revelar.
Según las normas de Auditoria Gubernamental da a conocer la comunicación de

resultados determinando que debe de ser de forma escrita, contenido, discusión,
oportunidad en la entrega del informe y presentación, por lo que se dio conocer que el
informe se elaboró técnicamente lo cual permitió tomar acciones correctivas necesarias
en forma oportuna a través de causa, efecto y posibles recomendaciones que se señalan
en el mismo, dicho informe contiene caratula, base y fundamento legal, objetivos,
alcance, resultados obtenidos y hallazgos de deficiencias de control interno. Se le dio a
conocer el informe final al Jefe Financiero y así clarificar detalles específicos de expresar
su opinión sobre las observaciones, conclusiones y recomendaciones a manera de que se
participara en las discusiones y revisiones sobre la naturaleza del informe en detalle que
pudieran autorizar la puesta en marcha de la acción correctiva.
43
2.2 Revisión e informe a los procesos de control interno relacionado con los
ingresos privativos “operación escuela”
Bajo el concepto de fondos privativos, pues se entiende que son todos

aquellos bienes, recursos y cuentas que forman parte de los ingresos de un
organismo del Estado, los cuales se han asignado por disposición de la ley, con el
fin de que cumplan de la mejor manera con sus objetivos; por lo tanto, son
obtenidos en la ejecución de sus funciones, o por su asignación presupuestaria.
En las reformas a la Ley de Educación Nacional, Decreto No. 12-91 La

Direcciones Departamentales, se realizaron bajo la desconcentración y
descentralización del Sistema Educativo Nacional, accionando de manera
prioritaria dentro del gobierno de la Republica y las estrategias del Ministerio de
Educación, para viabilizar la adecuada prestación de los servicios educativos a
partir de los procesos de planificación, ejecución y administración de las acciones
educativas basada en las necesidades reales e intereses de la población en general.
La dirección departamental es reconocida como una institución, dirigente,

influyente hacia otros, para que trabajen en equipo logrando lo que se tenga por
objeto, para guiar las acciones para un logro o meta trazada. La dirección no
únicamente dirige los planes de trabajo encausados a un fin, sino da servicio a la
comunidad educativa, también se encarga de enlazar entre el mando principal en
este caso el Ministerio de Educación (MINEDUC) y los sub-mandos
(SUPERVISORES EDUCATIVOS).
En el área de administración de programas de apoyo como función

principal planifican, entregan y supervisan los programas que traen con ello becas,
44
ayudas a estudiantes por medio del gobierno central, se encargan de administrar los
fondos que se perciben anualmente. Los fondos son una alternativa de inversión
donde se reúnen patrimonios de distintas personas, naturales o jurídicas,
invirtiéndolos en valores a nivel tanto nacional como departamental.
Se hace mención del Reglamento de Recaudación de Fondos en los

Establecimientos Educativos a nivel nacional en donde se establecen cada uno de
los procedimientos que se deben de fijar cualquier cuota o contribución en
establecimientos educativos oficiales de preprimaria, primaria y media. Dicho
acuerdo reconoció la necesidad de reglamentar las recaudaciones por concepto de
“Operación Escuela”, para salvaguarda la honorabilidad de los planteles como para
satisfacción de los padres de familia no mayor de Q 2.00 y Q 3.00 por alumno.
Dicha cuota es autorizada por el Ministerio de Educación, en la aplicación de los
fondos bajo responsabilidad de algunos comités, identificando a los fondos
producto de las recaudaciones en los centros educativos oficiales como fondos de
ingresos privativos.
Se evidenció durante la actividad de diagnosticó institucional, que, en la

Dirección Departamental de Educación en Alta Verapaz, tenían un proceso de
recaudación deficiente referente al programa operación escuela, puesto que no se
contaba con un control eficiente sobre que establecimientos cumplieron con el
pago, no cumpliendo con ello una efectiva rendición de cuentas por las operaciones
presupuestarias, contables y financieras. Para evaluar esta fase se elaboró un
cuestionario de control interno el cual determino si el perfil fue realizado de forma
eficiente para la extracción de la información financiera para el beneficio de
operación escuela cotejando únicamente dos opciones de si o no y las
observaciones respectivas.
45
Dentro de la etapa de la ejecución se conceso requerir la información de

los ingresos privativos al coordinador de operaciones de caja ya que dentro de su
función esta planificar, organizar, dirigir y controlar las funciones, de acuerdo a los
lineamientos, normas y leyes aplicables, asesorando y supervisando a las unidades
ejecutoras en la elaboración de la programación y eventual reprogramación de la
ejecución presupuestaria anual, trimestral y mensual, en base al presupuesto. Se le
solicito al jefe de operaciones de caja el listado de los centros educativos el cual fue
proporcionado en base de datos que contenía la información el cual contenía la
dirección del establecimiento, el municipio, área, nivel y sector por lo sirvió como
fundamento para la elaboración del análisis que se esperaba obtener al final del
informe.
Posteriormente se revisaron cada uno de los procesos que fueron

relaciones a los ingresos privativos, en donde se verifico y analizo la
documentación de operación escuela, consistente al monto que se cobra al inicio de
cada ciclo escolar a los alumnos de los centros educativos tanto privados, por
cooperativa y municipales. Se tomó como dato que por cada estudiante del nivel de
educación preprimaria y primaria de los centros educativos privados la cuota es de
Q 2.00 y para los estudiantes del nivel de educación medios ciclos básicos y
diversificados de los establecimientos públicos, privados y por cooperativa la cuota
es de Q 3.00, considerando que el depósito debe de realizarse el 30 de abril de cada
ciclo escolar.
Después de la verificación y análisis de los documentos tanto físicos

como electrónicos, se procedió a elaborar el informe final sobre la revisión al
control interno relacionado a los ingresos privativos del departamento de Alta
Verapaz, para el conocimiento del departamento Financiero, permitiendo a los
usuarios estar notificados de los centros educativos que no hicieron el pago
respectivo. De esta manera se obtuvieron resultados por parte de los responsables
de caja de operaciones, ya que se garantizó que son del 100% satisfactorio con los
46
alcances que se lograron en cada una de las actividades planificadas y ejecutadas

para la consecución de los objetivos y metas trazadas.
Dentro del informe que se elaboró, se fomentó una orientación al personal

del total ingresos que no se percibió. Dentro del documento en el primer capítulo se
desarrolló las generalidades de la unidad y el objeto de estudio, donde se describió
una breve historia de los antecedentes de mayor relevancia desde su creación hasta
la fecha, los aspectos de planificación administrativa que aplicó, la organización
administrativa y regulaciones legales con se identificaron actualmente. Finalmente,
se describieron las observaciones de control interno que se elaboraron luego de la
realización de la investigación documental y trabajo de campo, tanto en los
Departamentos Financieros y Administrativos de la Dirección Departamental de
Educación de Alta Verapaz, donde se recomendó mejorar los controles internos que
aseguren el seguimiento presupuestario sobre políticas y actualizaciones de los
fondos privativos a través de una mejor planificación para la entrega a tiempo de
estos.
Para la evaluación de la última etapa se manejó el cronograma de

actividades comprobando con el cumplimiento de las acciones programadas en
relación a los tiempos asignados. Dichas actividades se calcularon dentro del
período de amplitud necesario para cumplirlas en la fase acordada, de esta manera
se demuestra que se realizaron eficientemente.
2.3 Implementar un instructivo de procedimientos contables de los subsidios a

institutos por cooperativas del departamento de Alta Verapaz.
Se tomó como base el Acuerdo Gubernativo que emite el Ministerio de

Educación, y así como el convenio de pago que se suscribe ante el Ministerio y la
entidad beneficiada por el subsidio, donde garantiza el destino que debe de
efectuarse al aporte económico sirviendo como sufrago de los gastos
47
correspondientes a transferencias corrientes que no representan la contraprestación

de bienes o servicios, incluyendo aportes de carácter institucional y otros para
financiera gastos corrientes de instituciones públicas y del sector externo.
Comprendiendo egresos en concepto de subsidios que hace el gobierno central a
entidades privadas con y sin fin de lucro lográndolos ubicar dentro del renglón 431
denominados como Transferencias a instituciones de enseñanza.
Así mismo, se tomó en cuenta que los Institutos de Educación Básica por
Cooperativa tienen como finalidad contribuir a la formación integral de los
guatemaltecos, en áreas y niveles regidos y autorizados por el Ministerio de
Educación. Anualmente se les otorga una subvención económica donde los padres
de familia y municipales hacen sus aportes a manera de que los Institutos por
Cooperativa estén financiados de manera tripartita.
La dirección departamental bajo conducto del Supervisor Educativo o

Coordinador Técnico Administrativo Distrital evalúa la labor que desarrollan los
institutos a través de la emisión de un dictamen, considerando de que cada
establecimiento por cooperativa está en la obligación de entregar a la Supervisión
Distrital o Coordinador Técnico Administrativo correspondiente en el mes de
noviembre cada año el informe final de actividades siendo estos adjuntados
conteniendo estadísticas de alumnos inscritos, repitentes, desertores, promovidos y
no promovidos por grado y sección, memoria de labores, informe de ingresos y
egresos, nómina de personal que laboran dentro del plantel educativo.
Se realizó una entrevista al encargado de la dirección pedagógica donde

se determinó que existe la necesidad de contar con una herramienta que sirviera de
instrumento para comprobar la confiabilidad de la información financiera e
implementar políticas establecidas por la administración, que facilite la toma de
decisiones financieras y administrativas. La evaluación se realizó en base a los
48
procedimientos utilizados para generar la información contable durante el periodo

comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018, se elaboró la carta
compromiso donde se dio a conocer las condicionantes de información requeridas
para la verificación de los documentos. Los procedimientos aplicados para el
diseño del instructivo contable fueron: la investigación de campo, observación,
cuestionario y cuaderno de apuntes.
Para la implementación del instructivo contable hacia los subsidios se

determinó dentro del diagnóstico preliminar que existe una deficiencia en el manejo
de la información contable, no presentándolos de forma correcta como lo dictan las
Normas Internacionales, no llenando los requisitos ni características que solicita la
Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz. Se realizó un cuestionario
de control interno que sirvió para conocer de forma preliminar una evaluación de
los componentes basados en la información de los Institutos por Cooperativa con
énfasis a los estados financieros a través de su estructura, su situación financiera y
rendimiento financiero por cada establecimiento.
Seguidamente como parte inicial a la elaboración del instructivo contable

se llevó a cabo una planificación que contuviera una herramienta eficaz para el
desarrollo tanto administrativo como operativo sobre el contenido del instructivo
contable donde se tomó en cuenta que este podía variar según el volumen de
activadas que realizaban los establecimientos, puesto que estos podrían limitarse al
plan de cuentas, detallando que tiene: introducción, objetivos del instructivo,
instrucciones de uso, nomenclatura contable, políticas y procedimientos contables,
jornalización y modelos de estados financieros.
Como preámbulo a la descripción del contenido del instructivo contable,

en la instrucción se le hizo mención al lector una descripción general de las
particularidades de la contabilidad de los subsidios, del departamento de
49
contabilidad y los puestos, incluyendo un resumen de datos generales normando y

facilitando los procesos de captación, registro, acumulación, resumen de datos y
principalmente sobre la emisión de información de los básicos por cooperativa.
En los objetivos del instructivo se describieron las metas que se desean

alcanzar con la implementación de dicho documento. En la sección de las
instrucciones de uso se detallaron brevemente una serie de lineamientos acerca de
implementación a través de que personas deben de llevar la contabilidad, los
procedimientos que se deben de seguir, una bree explicación de las secciones desde
el plan de cuentas hasta el modelo de los estados financieros.
En la nomenclatura contable se detalló una lista de cuentas de mayor,

colocadas sistemáticamente siendo estos aplicados a los establecimientos, donde se
incluyó nombres de cuentas, números y/o símbolos que los vayan a identificas.
Todas estas se integraron por una lista de cuentas contables codificadas, las cuales se
organizaron de acuerdo al orden de estado financiero al que pertenecen. Se agregó un
método numérico decimal, puesto que esto iba a permitir la integración o bien la
desintegración de las cuentas, con el fin de facilitar su procesamiento.
El catálogo de cuentas también formo parte del instructivo contable donde

se explicó el uso de cada cuenta y a su vez se describió cada uno de los rubros,
cuentas principales y sub-cuentas, el concepto se carga, se abona y lo que representa
su saldo dentro de la contabilidad. Las políticas y procedimientos contables
contribuyeron directamente hacia las actividades y procesos del departamento de
contabilidad logrando en si sus propósitos de manera conjunta a través de pasos u
operaciones que se definieron en forma detallada a manera de realizar una sucesión
cronológica.
50
Seguidamente en la jornalización se incluyó la manera de segregar las

operaciones programadas, documentando la manera correcta de realizar los registros
contables, a fin de que los estados financieros cuenten con información confiable y
fidedigna. Así mismo, de incorporaron los modelos de estados financieros, con ello
dar como culminación al proceso contable, a través de la planificación y control
basado en los estados de situación financiera en donde se representó la relación entre
los activos, los pasivos y el patrimonio de los establecimientos en una fecha
específica. Los estados de resultados presentaron todas las partidas de ingreso y
gasto reconocidas en un periodo así mismo mostrando los resultados para el periodo
sobre el que este informando. Y por último los estados de flujos de efectivo donde
estos proporcionaron información sobre los cambios en el efectivo durante un
periodo, mostrando por separado los provenientes de las actividades de operación o
de inversión.
La sistematización del proceso contable de los centros educativos a nivel

departamental, se realizaron con base en el desarrollo de cada una de las fases
fundamentales que conlleva dicho proceso. La elaboración e implementación de este
instructivo propuesto, eliminó los procedimientos realizados por el departamento
contable de cada instituto, sirviendo para salvaguardar los activos, ayudando en la
toma de decisiones y así también, dan cuenta de la responsabilidad para el control de
registro de operaciones financieras.
51
CAPITULO 3
ANALISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
En la descripción de este capítulo se da a conocer que contiene cada uno de los

logros que se obtuvieron en la etapa de la ejecución consistiendo en explicar los
datos detectados en la unidad de práctica, para ello se tomaron en cuenta elementos
donde se plantearon las conclusiones y recomendaciones, a través de determinar el
grado de cumplimiento de los objetivos trazados, tomando en cuenta que las
actividades se encontraron en distintas fases.
3.1 Resultados obtenidos de la Auditoria de Gestión Gubernamental del periodo

2018
De acuerdo con la auditoría realizada se detectaron hallazgos que debilitaron

el área administrativa sobre los recursos en este caso los fondos privativos, lo más
común fue encontrar diferencias de saldos en las cajas fiscales, el plazo de entrega
de documentos ante la rendición de cuentas y requisitos que pide el manual de
servicios básicos. Los registros contables de la institución contenían errores sobre
la razonabilidad de la información financiera de los fondos que se les fueron
trasladados, por lo que se propuso elaborar una auditoria de gestión gubernamental
cubriendo únicamente el periodo de operación 2018, dentro de esta actividad se
permitió revisar, verificar y analizar la documentación de las cajas fiscales y fondos
rotativos de enero a diciembre. Dicha auditoria determinó la existencia de errores y
omisiones alterando
52
de forma significativa las decisiones económicas 2018, dentro de esta actividad se

permitió revisar, verificar y analizar la documentación de las cajas fiscales y fondos
rotativos de enero a diciembre. Dicha auditoria determinó la existencia de errores y
omisiones alterando de forma significativa las decisiones económicas e información
financiera, expresados en cifras no razonable sobre la ejecución de los mismos, debido a
que se evidenciaron deficiencias en algunos rubros por lo que merecían revelarse.
Se logró realizar una revisión y análisis de las formas 200-A-3 notando que estas
contenían hallazgos relacionados con el control interno dentro del área financiera sobre
los saldos de ingresos de caja fiscal, por lo que la contabilidad no resulto ser confiable,
además se incumplió con el plazo para la entrega de documentos, informalidad con los
requisitos de los servicios básicos y por último no se fue consignado el sello de la
máxima autoridad en las formas ya mencionadas.
Dentro del hallazgo número uno se determinó que en los saldos de ingresos de caja
fiscal correspondientes a los meses de marzo, julio y octubre no presentaron datos reales,
dando a conocer que en dichos datos no existió una correlatividad operatoria puesto que
para el mes de marzo se registró la cantidad Q 82,819.82 siendo lo correcto Q 81,719.82
por lo que hubo una discrepancia de Q 1,100. Así mismo en el mes de julio se ingresó el
dato de Q 176,975.46 siendo la cantidad correcta de Q 172,522.56 por lo que asciende a
una diferencia de Q 4,452.90 y por último para el mes de octubre en los ingresos de caja
fiscal se registró el monto de Q 188,113.84 siendo lo real de Q 188,093.84 obteniendo
una diferencia de Q 20.00.
Según la evaluación que se llevó a cabo en las operaciones contables de cajas

fiscales y fondo rotativo se pudo determinar que la causa de ese hallazgo fue que dentro
del departamento financiero se maneja demasiada información provocando una
complejidad en su elaboración al momento de imprimirlos. Se recomendó en este caso
53
revisar y operar correctamente los registros de las cajas fiscales cuya finalidad busca
minimizar los riesgos que se pueden contraer más adelante.
En el hallazgo numero dos que se obtuvo dentro de la auditoria se determinó que

existe un incumplimiento en el plazo para la entrega de documentos de la rendición de
cuentas habiendo atrasos par el mes de abril de 11 días, para el mes de mayo 14 días y
para el mes de diciembre un atraso de 8 días, se estableció que uno de los posibles
efectos que podrían ocasionarse dentro de esta área fue que el ente fiscalizador no puede
contar con la información contable de manera oportuna, puesto que el acuerdo dicta que
su plazo no debe de excederse a los 5 días del mes que corresponda. Se recomendó al jefe
financiero girarle instrucciones al contador de análisis financiero cumplir con la norma
establecida.
En el tercer hallazgo se concluyó que la documentación que presentan al

departamento financiero no cumplía con los requisitos que dicta el instructivo de
servicios básicos, puesto que dentro de las entradas de fondo rotativo de la numero 7
hasta la 22 correspondientes a las del mes de marzo, abril y mayo no se encontraron
razonadas al reverso de las mismas. Dicho hallazgo genero una deficiencia de control
interno, tomando en consideración lo que establece el instructivo de Ejecución y
Liquidación del Fondo Rotativo que toda factura debe ir razonada, firmada y sellada con
el visto bueno de la autoridad superior. Se recomendó verificar las facturas de servicios
básicos a efecto que se dé un cumplimiento y evitar sanciones futuras.
Se pudo evidenciar también que en la elaboración de cajas fiscales para el mes de

abril no se consignó el sello de la máxima autoridad por lo que una de las
recomendaciones que les proporciono fue que se consignara el cumplimiento sobre las
normas establecidas de la forma 200-A-3, a la vez girar instrucciones sobre la supervisión
de la documentación que se está entregando en base a las operaciones financieras o
administrativas.
54
Con las pruebas de auditorías aplicadas, se estableció que los registros contables de
los fondos públicos que ejecuto la institución durante el periodo auditado no contaron con
una herramienta confiable por lo que se debieron de realizar gestiones que fuesen
necesarios para corregir los datos erróneos. Se hace mención que la documentación debe
de promover transparencia demostrando que se ha cumplido con los requisitos legales,
administrativos, de registro y control, por lo que debe que contener una información
adecuada y así identificar la naturaleza finalidad y resultados de cada operación para
facilitar su análisis.
3.2 Resultados obtenidos en la evaluación de control interno relacionado al rubro

de ingresos privativos de operación escuela
Debido al control y manejo de los ingresos de recaudación de fondos

privativos de los diferentes establecimientos sobre la ejecución de los recursos
presupuestarios y financieros por el concepto de operación escuela, fue preciso
elaborar un porcentaje donde se calculó la cantidad total de los establecimientos y
el monto a pagar, esto se realizó a través de un registro individual de cada centro
educativo, que permitió establecer el valor total a recibir para el periodo 2018.
Al analizar los resultados del diagnóstico se pudo constatar que una de las
causas posibles fue la falta de conocimientos por parte de los directores de los
establecimientos educativos en el control del control del cobro sobre la cuota de
operación escuela generando una deficiencia en el proceso de recaudación por parte
de la Dirección Departamental de Educación en Alta Verapaz para el periodo de
fiscalización del año 2018.
Se revisó la boleta de depósito proveniente de la forma oficial de ingresos

varios 63-A2, sobre el monto total de los estudiantes inscritos en los centros
55
educativos y la base de datos que se maneja dentro del departamento financiero, se

evaluó que 770 establecimientos encuentran operando sobre sus labores educativas
dentro de la región de Alta Verapaz se estimaba recibir la cantidad Q225,491.00 sin
embargo por medio de una muestra seleccionada se obtuvo como hallazgo que el
58% de los establecimientos no efectuaron su pago respectivo. Dentro de las
situaciones encontradas se constató que el monto aun recibido equivale a la
cantidad de Q 120,554.00 para el periodo evaluado trayendo con ello un atraso
sobre su recaudación.
Debido a la falta de un instructivo contable, los directores de cada

establecimiento desconocen las políticas y procedimientos operativos que forman
parte de los procesos contables, para el registro de la información producida por las
operaciones ejecutadas ya que no consultan de manera permanente el cumplimiento
de los aspectos contables, legales y fiscales para el resguardo de los intereses de los
centros educativos.
Así mismo, se encontraron debilidades deficientes sobre su operación una de

ellas eran los registros de establecimientos no identificados, donde no se identificó
que centro educativo genero el pago correspondiente. Se recomendó identificar los
recibos con la información oportuna para proporcionar un efecto de transparencia
en la recolección de los fondos ante cualquier ente fiscalizador.
En la segunda observación se hace mención que hubo falta de control interno

en la base de dato de información de los recibos 63-A2, ya que existe una
descripción no anuente a lo que se registró por lo que se recomendó identificar el
proceso de emisión sobre los pagos realizados bajo la consignación del monto y el
concepto correctamente de los datos.
56
Otra de las observaciones que se hicieron en el informe final era que no se

encontraba documentada la información dentro de la base de datos, puesto que en al
ingresar la cuota se detectó que hubieron recibos que no fueron ingresados, se
recomendó elaborar la base de datos de cuerpo a la supervisión y evaluación de
manera cronológica, ingresar los recibos en el momento en el que se reciben, y
sobre todo cumplir con las normas y procedimientos de control interno. A su vez se
consideró necesario tomar en cuenta que por parte del Director Departamental debe
de generar un oficio a los supervisores educativos a nivel municipal el respectivo
seguimiento o pago de la cuota anual, y así evitar implementar las acciones
administrativas pertinentes.
Otra solución para la debilidad encontrada sobre la deficiencia en los registros

de los recibos de Operación Escuela, fue la revisar los ingresos que se les
proporcionan con el objetivo del cumplimiento sobre el cuidado necesario al
ingreso del valor, segregados a cumplir con las funciones que se optimizan dentro
del área de ingresos propios sobre los niveles de preprimaria, primaria, básico y
diversificado de todo el departamento de Alta Verapaz.
La ejecución de esta actividad fue de vital importancia debido a que con esto
se logró mitigar sobre la información pertinente de los 447 centros educativos que
no trasladaron su pago, constando de los efectos perjudiciales para el logro de
recaudación no logrando alcanzar con la proyección presupuestaria anualmente a
nivel departamental, limitando el propósito establecido por el Acuerdo
Gubernativo.
Se tuvo a bien adquirir el conocimiento de lo establecido reglamentariamente

sobre el manejo de la documentación generada internamente, considerando que la
información fue relevante en relación del procesamiento y trasmisión de los
mismos, de tal modo que dicho estudio llegue oportunamente como herramienta de
57
supervisión acorde con las necesidades de la institución, influyendo a los

responsables tomar decisiones de gestión y control referentes a los aspectos de
contenido, oportunidad, exactitud y accesibilidad. Se consideró necesario que el
personal tenía que saber cómo estaban relacionadas sus actividades debiendo
transferirse adecuadamente a través de una comunicación de resultados eficaz,
asegurando modalidades de verificación continua o evaluaciones puntuales.
3.3 Resultados obtenidos del Instructivo de procedimientos contables a los

Institutos por Cooperativa de Alta Verapaz
Al encargado de análisis documental se le solicitaron los estados financieros

de algunos institutos por cooperativa, con el fin de identificar los registros
contables sin embargo se observó que los establecimientos no contaban con un
registro oportuno sobre sus operaciones, se consideró necesario implementar la
creación de un instructivo para el área contable sujeto a su evaluación.
Para poder llevar a cabo dicha actividad dentro del informe se describieron
algunas situaciones encontradas, incluyendo las consecuencias de dichos hallazgos
con sus respectivas recomendaciones. De las observaciones que se hicieron
directamente al control interno se estableció que el personal del área contable con
contaba y desconocían sus atribuciones específica, lo que conllevaba a que la
información contable no fuera ágil y confiable, así mismo se pudo determinar que
los establecimientos no contaban con una nomenclatura contable donde se
establecieran las clasificaciones de las operaciones que realizaban, lo que hizo
inoportuno la entrega de la información financiera, puesto que se utilizaron su
propio criterio, lo que ocasionó errores por su mala clasificación. Se recomendó
implementar dentro del instructivo una nomenclatura contable que prolongara la
naturaleza de sus operaciones, así mismo un sistema factible donde se presente la
58
información financiera de acuerdo al marco de referencia para evitar sanciones

futuras.
Fue de suma importancia clasificar e interpretar la información al utilizar la

nomenclatura contable correcta, debido a que posee 5 niveles donde se incluye la
descripción de la nomenclatura detallando los números con que se puedan identificar las
áreas más importantes de los estados financieros, fue creada para estandarizar criterios de
registros, para tener un mejor entendimiento incluyendo el nombre, el numero con que se
identifica, naturaleza del saldo, las áreas a las que están afectas ya sea por cargos o
abonos con el propósito de evitar errores al momento de registrar la información. En el
instructivo, la codificación, la denominación de la clase, grupo, subgrupo, cuenta,
subcuenta previstas, fueron estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
diferentes niveles.
Como segunda observación que se hizo dentro del informe se determinó que no
existían formatos para la presentación de estados financieros lo que genera que haya una
uniformidad sobre su presentación. Se recomendó que se establecieran formatos de
acuerdo a sus necesidades figurando que estos no cambien dentro del periodo contable o
se difieren de un mes a otro.
Como parte del Ejercicio Profesional Supervisado dentro de esta actividad se hizo
la presentación del material al encargado de los subsidios que servirá como base la
orientación precisa que se esté requiriendo, cuyo objetivo principal busca mejor y
orientar los procesos adaptables sobre la realidad financiera razonable y oportuna. Se
describieron todas las cuentas contables que integran los estados financieros ayudando a
efectuar un avance físico y financiero según los dicta la NIIF para las Pymes.
Al momento que se implemente el instructivo contable dentro de los institutos por

cooperativa, proveerá una estandarización de los procedimientos realizados en las
59
transacciones financieras de acuerdo a las actividades que se efectúan día a día, las cuales
van a ser ejecutadas por el personal a cargo en este caso los contadores y/o directores,
permitiendo entender cómo se procesara la información en cada de las etapas de una
manera ordenada, cronológica y sin complejidad en los procedimientos a ejecutar.
60
CONCLUSIONES
A través del Ejercicio Profesional Supervisado se desarrollaron actividades de

revisión gubernamental, tales como: una auditoria de gestión, una evaluación de control
interno relacionado al rubro de ingresos privativos de operación escuela, así mismo el
diseño de un instructivo de procedimientos contables, una auditoria especial al control
interno relacionado al archivo institucional y la implementación de un calendario de
actividades de pagos en base a los requerimientos de institución, lo cual permitió
contribuir al fortalecimiento del área contable y aspectos administrativos-económicos del
departamento financiero de la Dirección Departamental de Educación de Alta Verapaz.
Con el uso de papeles de trabajo se realizó una auditoria de gestión gubernamental

al departamento financiero de la Dirección departamental de educación de A.V., a
eventos internos de operaciones relacionadas a la ejecución de fondo rotativo y rendición
de cuentas lo que permitió determinar los siguientes hallazgos: la presentación de datos
inexactos, incumplimiento en el plazo para la entrega de documentos ante la Contraloría
General de Cuentas y el incumplimiento con los requisitos del programa de servicios
básicos.
Por medio de la revisión de documentos y archivo institucional se elaboró un

informe sobre la recepción de los ingresos propios percibidos por el concepto de
Operación Escuela a los encargados de Operaciones de Caja de la institución, donde se
determinó que para el periodo 2018 no todos los centros educativos cumplieron con el
pago respectivo, lo cual genera una incertidumbre de control interno y desequilibrio
61
sobre los lineamientos y reglas según el Acuerdo Gubernativo lo que evidenció

limitaciones para el logro de recaudación que se hace anualmente a nivel departamental.
62
Por medio de la revisión de archivo institucional y la documentación, se diseñó un

instructivo contable de subsidios otorgados a los institutos básicos por cooperativa lo cual
permitió facilitar los procesos de captación, registro o resumen de datos, donde se
plasmaron métodos, procedimientos, nomenclatura de cuentas y estados financieros de
carácter informativo con el fin de coadyuvar la toma decisiones sobre los controles
administrativos y contables sean los apropiados y necesarios.
63
RECOMENDACIONES
Se recomienda al departamento financiero de la Dirección Departamental de

Educación de Alta Verapaz, mejorar la estructura de control interno a través actividades
que promuevan el desarrollo de datos contables, administrativos y financiero, obteniendo
con ello una razonabilidad de resultados eficientes sobre sus operaciones de fiscalización
en base a lo estipulado en leyes, manual de procedimientos, acuerdos gubernativos y
otras normativas técnicas establecidas para su uso.
Se sugiere a los responsables del departamento financiero en especial a los

encargados del análisis documental, evaluar los controles internos en base a las
operaciones relacionadas a la ejecución del fondo rotativo, cajas fiscales y rendición de
cuentas de manera clara, precisa y oportuna para no incurrir en multas o sanciones por
parte de la Contraloría General de Cuentas y otros entes fiscalizadores que puedan afectar
a la institución como a los empleados.
Proporcionar a los responsables del departamento financiero la información

necesaria para realizar las rectificaciones correspondientes sobre la recaudación de los
fondos privativos sobre el rubro de Operación escuela que se obtiene año tras año por los
centros educativos a ,lo cual genera una incertidumbre de control interno y desequilibrio
sobre los lineamientos y reglas según el Acuerdo Gubernativo lo que evidenció
limitaciones para el logro de recaudación que se hace anualmente a nivel departamental.
64
Que el estudiante aplique procedimientos adecuados, objetivos y pertinentes

derivado al diseño del instructivo contable estructurado a los institutos básicos por
cooperativa, recomendando a la administración del mismo, utilizarlo como guía con el fin
de establecer un correcto registro de las operaciones contables de acuerdo a la
nomenclatura contable, catálogo de cuentas, políticas, procedimientos y modelo de
estados financieros para la presentación de los informes dirigidos a la Dirección
Departamental de Educación de Alta Verapaz.
65
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Ahumada, J. (1966). Notas para una teoría general de la Planificación. Caracas,
Venezuela: Venezolana de Planificación.
Corte de Constitucionalidad –CC-. (1985). Constitución Política de la República
de Guatemala su interpretación por la Corte de Constitucionalidad. Guatemala:

Editorial Piedra Santa.
Congreso de la República de Guatemala (1992). Ley de educación nacional (Decreto 12-
93). Guatemala: Tipografía Nacional.
Argibay Gonzáles, M. D. (2008). Contabilidad Financiera. Métodos y Procedimientos
Contables. España: JosmanPress.
Benavides Pañeda, R. J. (2004). Administración. Bogotá, Colombia: McGraw-Hill
Cepeda Alonso, G. (1997). Auditoría y Control Interno. Colombia: Nomos

66
-IASB- Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramientos. (2011).
Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad (NIA´S) España: Profit.
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Medianas Entidades. London,England. I. M. Públicos.
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Ministerio de Educación -MINEDUC- (1996). Acuerdo de creación de las direcciones

departamentales de educación (Acuerdo 165-96). Guatemala: Tipografía Nacional.
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de http://www.gestiopolis1.com/medio-ambiente-y-manejo-de-recursos-naturales.
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Ruiz Orellana, A. E. (2002). Diccionario de términos contables. Guatemala: Alenro.
Seldon, A. (1966). Diccionario de economía. España: Oikos-tau.
Zapata Cortes, J. A. (2014). Fundamentos de la gestión de inventarios. Medellín,

Colombia: Esumer.
V.oB.o
______________________________________
Adán García Veliz
Licenciado en Pedagogía e Investigación Educativa
Bibliotecario
68
69
GLOSARIO
Auditoria: inspección o verificación de la contabilidad de una

empresa o una entidad, realizada por un auditor con
el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situación financiera y los resultados
obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio.
Cedulas Analíticas: es la desagregación o análisis de un saldo, concepto,

cifra, operación o movimiento del rubro (capítulo,
concepto o partida) o subfunción por revisar,
mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría, se detallan la
información con la que se contó, las pruebas
realizadas y las observaciones formuladas.
Caja Fiscal: es, conceptualmente, el repositorio al que llegan los

recursos financieros de propiedad de un Estado, y
desde el cual se realizan los pagos que corresponden
a las obligaciones de dicho Estado.
Ejecución Presupuestaria: comprende el conjunto de acciones destinadas a la

utilización óptima del talento humano, y los recursos
materiales y financieros asignados en el presupuesto
con el propósito de obtener los bienes, servicios y
obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos
en el mismo.
70
Fondo Rotativo: es un fondo o cuenta con ingresos que sigue estando

disponible para financiar sus operaciones continuas
sin ningún tipo de limitación por ejercicio fiscal.
Ley: regla o norma establecida por una autoridad superior

para regular, de acuerdo con la justicia, algún
aspecto de las relaciones sociales.
Operaciones de Caja: se aplica para referirse a la parte de la cuenta donde

se registran las entradas de dinero en efectivo o por
cheques o en valores representativos de sumas
dinerarias, y los egresos también de dinero efectivo
o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las
entradas y salidas de dinero.
Plan Operativo Anual: es un documento formal en el que se enumeran, por

parte de los responsables de una entidad con los
objetivos a conseguir durante un periodo de un año o
más.
Políticas: señala la importancia del ‘cumplimiento de la

legislación’, el resto de los documentos que se lleven
a cabo deben resaltar que esto se lleva a cabo, y que
de ningún modo incumplen el principio mayor
establecido por la empresa.
71
Presupuesto: cálculo, exposición, planificación y formulación

anticipada de los gastos e ingresos de una actividad
económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir
con un objetivo previsto, expresado en términos
financieros, el cual debe cumplirse en determinado
tiempo, por lo general anual y en ciertas
condiciones.
Subvención: cantidad de dinero que se concede a una persona,

una entidad o una institución como ayuda económica
para realizar una obra o para su mantenimiento,
especialmente la que se recibe del Estado o de un
organismo oficial.
72

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Centro Universitario del Norte

INFORME FINAL DEL EJERCICIO PROFESIONAL SUPERVISADO

Jhoshelyn Nathalie Nicté Sierra Dubón

Cobán, Alta Verapaz, enero del 2021

INFORME FINAL DEL EJERCICIO PROFESIONAL SUPERVISADO

Presentado al Honorable Consejo Directivo del

Jhoshelyn Nathalie Nicté Sierra Dubón

Como requisito previo a optar al título de Licenciada en

Cobán, Alta Verapaz, enero del 2021

Ing. MSc Murphy Olympo Paiz Recinos

PRESIDENTE: Lic. Zoot. Erwin Gonzalo Eskenasy Morales

COMISIÓN DE TRABAJOS DE GRADUACIÓN COORDINADOR:

REVISOR (A) DE REDACCIÓN Y ESTILO

REVISOR (A) DE TRABAJO DE GRADUACIÓN

En cumplimiento a lo establecido por los estatutos de la Universidad de San Carlos de

Guatemala, presento a consideración de ustedes el trabajo de graduación titulado:

Informe Final del Ejercicio Profesional Supervisado, realizado en Dirección

Departamental de Educación de Alta Verapaz, Cobán, Alta Verapaz, como requisito

previo a optar al título profesional de Contadora Pública y Auditora.

Jhoshelyn Nathalie Nicté Sierra Dubón

es la responsable de la estructura y la forma”.

Sesión extraordinaria de Consejo Directivo de fecha 18 de julio del año 2012.

DIOS: Por llenar mi camino de bendiciones y darme la sabiduría y las

armas necesarias para seguir adelante, reconociendo su mano

detrás de este logro.

MI ABUELA: Por su apoyo moral, espiritual y cariño que ha marcado mi

de vida, convirtiéndose en mi inspiración para lograr mis sueños

MI MADRE: Por su apoyo incondicional, brindándome todo su amor en todo

momento sobre todo por hacerme comprender sobre el esfuerzo

para conseguir las metas, el reconocimiento del sufrimiento

cuando hay piedras en el camino y a saborear las alegrías efímeras

de la vida, expresándole mi eterna gratitud por todos los

sacrificios que realizó por mí.

MI FAMILIA: Por el cariño inmenso que cada uno me ha brindado en mi diario

vivir, y sobre todo compartir su tiempo a mi lado en los buenos y

DIOS: Por el talento, la sabiduría y las bendiciones recibidas de

manera continua a Él sea la gloria y la honra.

MI MADRE: Por el respaldo brindado a lo largo del proceso de mi

MI FAMILIA: Por sus consejos, orientación y ejemplo de superación como

muestra de su cariño hacia mi agradeciendo el apoyo que

siempre me han otorgado. Su vida ha sido fuente de

MIS AMIGOS: Daicy Sarceño, Katherine Garcia, Gabriela Caal, Alexander

Por sus consejos y apoyo constante.

CUNOR: Agradezco a mi alma mater por haberme formado en sus

aulas, compartiendo ilusiones y anhelos. Con constancia,

dedicación, esfuerzo y grandes alegrías llego el día en que

miro hacia atrás el camino recorrido, alcanzando mis

CGC: Contraloría General de Cuentas

CUNOR: Centro Universitario del Norte

DAFI: Dirección de Administración Financiera

DIDEDUC: Dirección Departamental de Educación

DIPLAN: Dirección de Planificación Educativa

EPS: Ejercicio Profesional Supervisado

FODA: Fortaleza, Oportunidades, Debilidades, Amenazas

FR: Fondo Rotativo

MINEDUC: Ministerio de Educación

NIA: Norma Internacional de Auditoria