Con esta información aprenderemos a elaborar una conciliación bancaria y a elaborar los asientos de ajustes

necesarios. (Página 394 de su libro)

CONSILIACION BANCARIA

BAYLOR ASSOCIATES

Conciliacion bancaria

28 de febrero 2011

Lempiras

Bancos

Saldo 28 de febrero 2011 3,070.00

Mas: Deposito en transito 2,400.00

Sub total 5,470.00

Menos Cheques en transito:

Cheque No 9076 500.00

Cheque No 9082 900.00 1,400.00

Saldo bancario ajustado 4,070.00

Saldo segun mayor contable 4,095.00

Mas: Cobro de banco de un documento por cobrar 1,000.00

Ingreso por intereses sobre el saldo en banco 15.00 1,015.00

Sub total 5,110.00

Menos: Cargos por servicios 10.00

Cheque con fondos insuficientes 700.00

TEF gasto por renta 330.00 1,040.00

Saldo en libros ajustados 4,070.00

ASIENTOS CONTABLES DE AJUSTES

MAYORIZAMOS LA CUENTA BANCO

BANCO

Saldo 4,095.00 10.00

1,000.00 700.00
15.00 330.00

4,070.00

EL FONDO DE CAJA CHICA

Hemos establecido que el efectivo es el más líquido de los activos. El fondo de caja chica es más líquido que
el efectivo depositado en el banco, porque no interviene ninguno de los controles del banco. Por lo tanto, el
fondo de caja chica necesita de controles como los siguientes:
● Designación de un custodio del fondo de caja chica. El custodio es el individuo a quien se le asigna la
responsabilidad por el fondo de caja chica.
● Designación de una cantidad específica de efectivo que deberá mantenerse en el fondo de caja chica.
● Respaldo de todos los pagos hechos con el fondo de caja chica mediante un vale de caja chica, el cual sirve
como un comprobante de autorización y como explicación.
ESTABLECIMIENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA
El fondo de caja chica se abre cuando usted emite un cheque por el monto designado. Haga el cheque
pagadero a Caja chica.
El 1 de agosto de 2010, Smart Touch crea un fondo de caja chica de L.200. El custodio cobra un cheque de
L.200 y deposita el dinero en el fondo. El asiento de diario es:
A/C No 1
Caja chica L.200.00
Banco L.200.00
Para abrir el fondo de caja chica
Para cada pago del fondo de caja chica, el custodio prepara un vale de caja chica, como el que se muestra en
la figura 7-3 de la siguiente página. Las firmas (o las iniciales) identifican al receptor del efectivo y al custodio
del fondo. Éste conserva los vales del fondo de caja chica en una gaveta del fondo. La suma del efectivo más
el total de los vales de caja chica deberían ser iguales al saldo del fondo, $200, en todo momento.
REABASTECIMIENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA
El 31 de agosto el fondo de caja chica mantiene ● L.118.00 en caja chica, y ● L.80.00 en vales de caja chica (1
vale de L.60.00 por suministros de oficina y 1 vale de L.20.00 por una entrega). Usted puede ver que faltan
L.2.00:
Saldo del fondo........................................ L.200.00
Efectivo disponible................................... L.118.00
Vales de caja chica.................................... L. 80.00
Total explicado ........................................ L.198.00
Cantidad de efectivo faltante....................L. 2.00
Para reabastecer el fondo de caja chica, usted necesita llevar el efectivo disponible a L.200.00 La compañía
gira un cheque, pagadero a Caja chica, por L.82 (L.200.00 de saldo integral – L.118.00 de fondos disponibles
en caja chica). El custodio del fondo de caja chica cobra este cheque y vuelve a poner L.82.00 en el fondo.
Ahora el fondo mantiene L.200.00 de efectivo como debería.
Los vales de caja chica indican a dónde se debe cargar, y el monto del cheque indica a
dónde abonar, como se muestra en este asiento incompleto para reabastecer el fondo:

A/C No 2
Descripción Debe Haber
Suministro de oficina 60.00
Cargos por entrega 20,00
Faltante caja chica 2.00
Banco 82,00
Reabastecimiento de caja chica

Cuando el encargado de la caja chica analiza que esta, antes de los 15 dias el dinero del fondo se agota,
solicita al gerente financiero que aumente el fondo a L.500.00; por lo que le entregan un cheque por
L.300.00; realizando el asiento contable siguiente:
A/C No 3
Descripción Debe Haber
Caja chica 300.00
Banco 300.00
Registrando aumento de la caja chica

ESTIMACION CUENTAS INCOBRABLES

Tenemos dos métodos para estimar las cuentas incobrables:

• Antigüedad de las cuentas por cobrar

• Porcentajes de las ventas.

MÉTODO DE LA ANTIGÜEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR

El otro enfoque para la estimación de las cuentas por cobrar incobrables es el método de la antigüedad de
las cuentas por cobrar. Este método también se denomina enfoque del balance general, porque se concentra
en la antigüedad real de las cuentas por cobrar y determina un saldo fijado como meta para la estimación
cuentas incobrables a partir de esa antigüedad. Suponga que hoy es 31 de diciembre de 2011 y que Greg’s
Groovy Tunes ha registrado la parte restante de la actividad del año en las cuentas, de tal modo que dichas
cuentas tienen ahora los siguientes saldos antes de los ajustes de fin de año:

Cuentas por cobrar Estimación cuentas incobrables

2,800.00 150.00
Antigüedad de las cuentas por cobrar

Cliente Total 1-30 días 31-60 días 61-90 días mas días

Broxson           500.00 500

Phi Chi Fraternity              1,300.00          1,300.00

Andrews           80.00      80.00

Jones         120.00          120     

Otras cuentas 800 60 340 400

Total         2,800.00          1,860.00      200.00            340.00      400.00

Porcentaje estimado
X 1.00% X 2.00% X 5.00% X 90.00%
como incobrable

Estimacion cuentas 400.00 19.00 4.00 17.00 360.00

incobrables

En el enfoque de la antigüedad, se deben agrupar las cuentas individuales (Broxson, Andrews, etc.) de
acuerdo con la cantidad de tiempo que hayan estado vencidas. La computadora puede clasificar las cuentas
de los clientes por antigüedad. La figura 8-1 (Pag.345 de su libro) indica la forma en que Greg’s Groovy Tunes
agrupa sus cuentas por cobrar. Esto se denomina reporte de antigüedad.
Interpretación: Los clientes le deben a usted L. 2,800.00, pero usted espera no cobrar L.400.00 de esa
cantidad. Estos montos aparecen en la esquina inferior isquierda del reporte de antigüedad de la figura 8-1.
Observe que el porcentaje incobrable aumenta a medida que la cuenta de un cliente se hace más antigua.

Funcionamiento del método de la antigüedad

El método de la antigüedad indica cuál necesita ser el saldo acreedor de la cuenta de estimación cuentas
incobrables, el saldo fijado como meta para la estimación es L.400.00 en este caso. Por lo tanto, coloque el
saldo fijado como meta en la cuenta-T de la cuenta estimación cuentas incobrables como sigue:

Cuentas por cobrar Estimación cuentas incobrables

2,800.00 150.00
250,00

L.400.00

La cuenta estimación cuenta incobrable necesita L.250.00 más en el Haber. Para ajustar la estimación, haga el
siguiente asiento al final del año:
A/C No XX

Descripción Debe Haber

Gasto por cuentas incobrable 250,00
Estimación cuentas incobrables 250,00
Para registrar el gasto de la incobrabilidad de la cuenta

(Hablar sobre el papel que desempeña la cuenta estimación cuentas incobrables)

METODO PORCENTAJE DE LAS VENTAS (LEY NUESTRA)

• Articulo No 11 inciso G ley Impuesto sobre la Renta.

El 1% del valor de las ventas de bienes o servicios al crédito efectuadas durante el periodo de que se trate,
con el cual se haya constituido una estimación para amortizar cuentas incobrables o dudosas.
• El saldo de esta estimación nunca será superior al 10% del importe de las cuentas por cobrar a
clientes al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crédito y las cuentas por cobrar que
correspondan a transacciones con empresas relacionadas o vinculadas económicamente.

• Ejemplo:
• Ventas netas al crédito L.100.000.00 X 1% = L.1,000.00
• Saldo de clientes 50.000.00 X 10% = L.5,000.00
 • Estimación cuentas incob. 4.750.00

El asiento contable es el siguiente:

A/C No xx
Gastos de venta L.250
Estimación cuentas incb. L.250
No podemos registrar un gasto de L.1.000 ya que se nos excede la cuenta Estimación Cuentas. Incobrables

Estimación cuentas incobrables

L. 4,750.00
250.00

L. 5,000.00

CANCELACION DE CUENTAS POR COBRAR CONSIDERADAS INCOBRABLES.

• Artículo 11 inciso G:
A esta Estimación se cargan las cuentas que se consideran incobrables. Se presume la incobrabilidad de la
deuda, cuando se compruebe que han transcurrido más de 24 meses desde la fecha de su vencimiento.

• Ejemplo: La empresa XYZ tiene los siguientes clientes considerados incobrables ya que han transcurrido
más de dos años de antigüedad, se llevó el caso a los juzgados y aun así no se logró recuperar la cuenta.

Carlos Gales L. 3,000.00

Héctor Ayala 2,000.00
Máximo Cerrato 1,000.00
Total L. 5,000.00

A/C No 1
Estimación cuentas incobrables. L. 5,000.00
Cuentas por cobrar L.5,000.00

CUENTAS POR COBRAR RECUPERADAS DESPUÉS DE LA CANCELACION

Al señor Máximo Cerrato no se le encontró en el país, ya que se había ido para los Estados Unidos, pero allá él se
convirtió en cristiano y creyó en el Señor Jesucristo que el murió por sus pecados, por lo que determino que al llegar a
Honduras honraría su cuenta.

Al llegar a Honduras se presentó al negocio a pagar.

El comerciante en su contabilidad puede recibir el dinero a través de dos métodos: Método directo o el
metodo de estimación cuentas incobrables.

Método directo.

El asiento contable es el siguiente:

A/C No 2

Efectivo L. 1,000.00
Otros ingresos L. 1,000.00
Registrando el cobro de la cuenta del señor
Maximo Cerrato según doc. XXX

Método estimación cuentas incobrables

Se reversa el asiento contable No 1, en este caso se vuelve a poner al señor Máximo

Serrato en las cuentas por cobrar.

A/C No 3
Cuentas por cobrar L. 1,000.00
Estimación cuentas incobrables L. 1,000.00
Reversando el asiento contable No 1

Con el asiento contable siguiente se recibe el efectivo del señor Máximo Serrato

A/C No 4
Efectivo L. 1,000.00
Cuentas por cobrar L. 1,000.00
 MECANICA CONTABLE EN LA VENTA CON TARJETAS DE CREDITO

• Ejemplo de asiento contable, cuando el negocio tiene cuenta bancaria en el banco BAC o Bancatlan
y la venta es con la tarjeta de crédito de estos bancos

Ejemplo: La empresa XYZ vende mercadería con tarjeta de crédito por la cantidad de L. 2,000.00
A/C No xx
Cuenta por cobrar L. 2,270.00
Venta L. 2,000.00
Impuesto sobre venta 30.00 300.00
Para registrar la venta al cliente con tarjeta de crédito
El registro contable es normal ya que desde el momento que registra la venta en la maquina POS el dinero ya
ingreso al banco.

OTRAS TARJETAS DE CREDITO O DEBITO

Diferente es el asiento contable cuando la venta es con una tarjeta de crédito o débito de bancatlan y el
negocio tiene su cuenta bancaria en BAC.

• Ejemplo de asiento contable:

A/C No 1
Cuenta por cobrar L. 2,300.00
Venta L. 2,000.00
Impuesto sobre venta 300.00
Para registrar la venta al cliente con tarjeta de crédito

Cuanto de dinero entregara la operadora de la tarjeta de crédito a la empresa XYZ?

Existe el decreto No 113-2011 articulo No 8, Fue reformado quedando de la siguiente manera: Reforma
que establece que, a partir de la fecha, si una transacción a través de la cual se
discrimina el Impuesto Sobre Ventas y este último es igual L. 100.00, la OTCD
retendrá L. 10.00 –que equivale al 10% del ISV– y lo enterará al fisco, los otros L.
90.00 se le devolverá  al comercio que realizó la venta del bien o del servicio.

(L. 2,300.00 – comisión 3% sobre L. 2,000.00 =L. 60,00 – 10% ISV = L.30.00 = L. 2,210.00.00)

A/C No 2
Efectivo L. 2,210.00
Gasto por comisión 60.00
Impuesto sobre venta 30.00
Cuenta por cobrar L. 2,300.00
Para registrar el cobro de la
Venta menos la comisión
Cuentas por cobrar Impuesto sobre venta

2,300.00 300.00 (1)

2,300.00 (2) (2) 30.00

270.00