Manual Del Contribuyente 2020
Manual Del Contribuyente 2020
Manual Del Contribuyente 2020
Contribuyente
(para Planillas 2019)
Manual del Contribuyente
Misión del Colegio de CPA
787.622.0900 COLEGIOCPA.COM
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Mensaje del Presidente
Estimado contribuyente:
Cordialmente,
3
INTRODUCCIÓN
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I. OBLIGACION DE RENDIR LA PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE
INGRESOS
Los siguientes individuos vienen obligados a rendir una Planilla de Contribución sobre
Ingresos para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2018:
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3. Pago de la contribución adeudada en plazos
Una persona que no haya cumplido con la radicación de la planilla para años
anteriores debe rendir dichas planillas lo antes posible. El Departamento de Hacienda
puede imponer penalidades civiles y criminales por dejar de rendir la planilla, o por
rendirla tardíamente sin causa razonable. Además, se podrán imponer intereses y
recargos por demora en el pago de la contribución adeudada.
Bajo el Código, un individuo puede rendir una planilla, bajo una de las siguientes
formas:
a. como contribuyente individual;
b. como persona casada que vive con su cónyuge y rinde planilla conjunta; o
c. como persona casada que vive con su cónyuge y rinde planilla separadamente.
Las personas que se casaron durante el año calendario pueden elegir someter una
planilla como personas casadas que viven con su cónyuge y rinden: (1)
conjuntamente, o (2) separadamente.
Los cónyuges que otorgaron capitulaciones matrimoniales que provean para una
separación total de bienes vienen obligados, cada uno, a rendir la planilla como
contribuyente individual.
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Las personas casadas, que vivan juntas, ambos trabajen y decidan rendir la planilla
conjuntamente pueden, a su vez, elegir el Computo Opcional para determinar su
obligación contributiva.
El estado personal del contribuyente se determina el último día del año contributivo,
que en la mayoría de los casos es el 31 de diciembre. No obstante, el Código
establece que en el caso de una persona separada de su cónyuge al finalizar el año
contributivo no será considerada como casada si además de lo anterior, no vivió bajo
el mismo techo con su cónyuge durante un período ininterrumpido de 183 días, dentro
de un período de 12 meses que incluya la fecha del cierre del año contributivo. Por lo
tanto, para el año contributivo 2019, en este caso, cada uno de los cónyuges deberá
rendir su planilla como un contribuyente individual.
El cónyuge sobreviviente rendirá otra planilla con sus ingresos desde la fecha de la
muerte de su esposo(a) hasta el final del año y reclamará la exención personal que le
corresponda, dependiendo de su estado civil al último día del año contributivo.
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Para determinar si hay requisito de pago de contribución estimada debe verificar en
total de contribución determinada en la planilla del año contributivo inmediatamente
anterior. A manera de ejemplo, si la contribución determinada en la planilla de
contribución sobre ingresos de un individuo para el año contributivo 2019 excedió de
$1,000 y dicha planilla refleja ingresos en exceso de $5,000 de otras fuentes que no
fueron salarios o pensiones sujetos retención, entonces, el individuo tendrá la
obligación de hacer pagos de estimada para el año contributivo 2020.
Para el año contributivo 2019, están exentos de tributación del pago de contribuciones
sobre ingresos los primeros $2,000 de intereses devengados por cada contribuyente
que sea individuo durante el año contributivo, provenientes de depósitos en cuentas en
sucursales localizadas en Puerto Rico de cooperativas, asociaciones de ahorro
autorizadas por el Gobierno Federal o el Gobierno del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico, bancos comerciales y mutualistas o en cualquier otra organización de
carácter bancario radicada en Puerto Rico.
Un contribuyente que sea individuo puede elegir pagar una contribución máxima de
10% sobre el monto de los intereses no exentos que le sean pagados o acreditados
sobre depósitos en las cuentas indicadas en la contestación a la pregunta anterior.
Para obtener ese beneficio, el contribuyente deberá, no más tarde del 15 de abril de
cada año contributivo, o a la fecha de abrir una cuenta que devengue intereses,
autorizar al pagador de intereses a retenerle dicha contribución.
El contribuyente puede elegir incluir dichos intereses en la planilla del año en que
reciba o le sean acreditados los mismos y pagar una contribución determinada a base
de los tipos contributivos normales, si eso le resultare más beneficioso.
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3. Tributación de los intereses recibidos de ciertas hipotecas sobre propiedades
en Puerto Rico (PR-GNMA’S).
Los dividendos recibidos por un individuo residente de Puerto Rico de una corporación
organizada bajo las leyes de Puerto Rico, podrán estar sujetos a una contribución igual
a un 15% de la cantidad del dividendo. Para tener derecho a tributar los dividendos a
esta tasa preferencial, el pagador del dividendo deberá retener en el origen dicha
contribución al momento de pagar el dividendo. El individuo deberá indicarle al
pagador del dividendo que desea acogerse a la tasa preferencial y solicitar que le haga
la retención correspondiente.
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La elección para que se efectúe la retención en el origen del dividendo, no obliga al
individuo a tributar dichos dividendos a la tasa del 15%. Al momento de preparar su
planilla el individuo podrá escoger pagar lo que resulte menor entre la contribución
regular o la tasa del 15% retenido.
Se excluyen de ingreso bruto y están exentos del pago de contribución sobre ingresos
las cantidades recibidas:
a. por razón de seguros contra enfermedad o accidente o bajo leyes de
compensaciones a obreros, como compensación por lesiones físicas personales
o por enfermedad física;
b. como indemnización en procedimiento judicial o en transacción por razón de
dichas lesiones o enfermedad, incluyendo indemnización por angustias
mentales; o
c. como pensión, anualidad o concesión análoga, por lesiones físicas personales o
enfermedad física.
Los ingresos devengados por un residente de Puerto Rico por servicios prestados en
Estados Unidos son tributables tanto en Estados Unidos como en Puerto Rico. Ese
individuo deberá rendir planillas en ambas jurisdicciones si su ingreso bruto total
excede de los límites establecidos para rendir esas planillas. En la planilla federal,
incluirá solamente los ingresos generados de fuentes de Estados Unidos, que incluyen
la compensación por servicios prestados. En la planilla de Puerto Rico se incluirán
todos los ingresos, independientemente de su fuente.
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Para evitar la doble tributación de los ingresos devengados en Estados Unidos, se
podrá tomar un crédito en Puerto Rico por las contribuciones pagadas a Estados
Unidos. El crédito será:
a. aquella porción de la contribución determinada en Puerto Rico (antes del crédito),
atribuible al ingreso neto de fuentes de los Estados Unidos, sobre el total de
ingreso neto reportado en la planilla de Puerto Rico, o
b. la deuda contributiva determinada en la planilla federal, la que sea menor.
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III. PARTIDAS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
Como regla general, los gastos ordinarios y necesarios incurridos para la producción o
cobro de ingresos o para la administración, conservación o mantenimiento de los
bienes poseídos para la producción de ingresos (esto es, una actividad que no
constituye la industria principal del contribuyente), son deducibles hasta el monto del
ingreso bruto derivado de la actividad llevada a cabo para generar dichos ingresos.
Como regla general, se podrán deducir todos los gastos ordinarios y necesarios que se
incurran para la operación de un negocio que lleve el individuo por cuenta propia,
hasta el monto del ingreso generado por dicha actividad. Cuando los gastos incurridos
en esa industria o negocio exceden el ingreso generado de la misma (es decir, cuando
se produce una pérdida neta en operaciones), dicha pérdida podrá deducirse contra el
ingreso derivado de esa actividad en años contributivos siguientes por un período de
10 años, sujeto a unas limitaciones.
Los gastos incurridos por un empleado para llevar a cabo sus servicios a beneficio de
su patrono y que no sean reembolsados por el patrono, no son deducibles.
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a. el pago se efectúa para beneficio y a nombre del excónyuge, bajo un documento
de divorcio o separación,
b. el pago no está designado en dicho documento como un pago no incluible en el
ingreso bruto y no admisible como una deducción, el cónyuge que recibe el pago
y el que lo efectúa no viven bajo el mismo techo, no hay obligación de continuar
dicho pago después de la muerte del excónyuge que lo recibe, y
c. los pagos no excedan de $20,000 durante cualquier año natural, a menos que los
mismos sean para efectuarse durante cada uno de los seis (6) años siguientes al
divorcio o separación.
a. Regla general
Un contribuyente que utilice automóviles (según ese término se define en el
Código) en su industria o negocio, podrá tomar una deducción por concepto de
depreciación de automóvil de hasta $6,000 por año contributivo, basada en una
vida útil del automóvil de 5 años (esto es, el costo depreciable no puede exceder
de $30,000).
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Los gastos relacionados con la prestación de servicios como empleado tales como:
gastos de viaje, comidas y hospedaje mientras esté ausente de la residencia;
entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes
ante las circunstancias) y otros gastos relacionados con el empleo pagados o
incurridos por el contribuyente en relación con la prestación de sus servicios como
empleado, son deducibles solo si son reembolsados por el patrono. Por tanto, el monto
no reembolsado por el patrono no es deducible en la planilla de contribución sobre
ingresos.
Los intereses pagados sobre préstamos hipotecarios cuyos fondos fueron utilizados
para adquirir, refinanciar, mejorar o construir una propiedad que constituya una
residencia cualificada del contribuyente son deducibles hasta un máximo de $35,000,
sujeto a una limitación de un 30% del ingreso bruto ajustado del contribuyente para el
año contributivo en el que se pagaron los intereses o cualquiera de los 3 años
contributivos anteriores al año en el que se hicieron los pagos, con las modificaciones
que se mencionan a continuación.
Para fines de esta deducción, el ingreso bruto del contribuyente se aumenta por:
a. las partidas excluidas de ingreso bruto (que incluyen el producto de una póliza de
seguro de vida, cantidades recibidas por concepto de herencia o donación,
pagos recibidos por concepto de seguro social y premio del IVU Loto),
b. los pagos de pensión alimentaria a menores, y
c. las partidas que constituyen ingreso exento (que incluyen intereses sobre
obligaciones del gobierno de Puerto Rico y de Estados Unidos, estipendio
recibido por ciertos médicos durante su período de internado y premios de la
Lotería de Puerto Rico).
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2. Deducibilidad de intereses pagados sobre préstamos tipo “Home Equity
Loan”, “FHA”, Título 1 ó préstamos personales relacionados con una vivienda
cualificada.
En el caso de cónyuges que vivan juntos al finalizar suaño contributivo, pero que elijan
rendir planillas separadas y tengan una sola residencia adquirida durante el
matrimonio, sólo uno de ellos tendrá derecho a reclamar la deducción por el monto de
los intereses pagados sobre el préstamo hipotecario de dicha residencia.
Los intereses sobre una propiedad no se pueden dividir entre ambos cónyuges.
Si esos cónyuges tuviesen dos (2) residencias adquiridas durante el matrimonio, cada
uno podrá reclamar una deducción por el monto de los intereses de préstamos
garantizados sobre cualquiera de dichas propiedades, siempre que se cumplan los
requisitos de uso y propósito requeridos por ley. No obstante, uno de los cónyuges
podrá reclamar la deducción por los intereses relacionados a las dos (2) residencias,
siempre que la cesión de dicha deducción (de un cónyuge al otro) conste por escrito.
Si la propiedad fue adquirida por los cónyuges antes de casarse, cada uno de los
cónyuges podrá reclamar como deducción los intereses atribuibles a su participación
en común proindiviso en dicha residencia, según conste en la escritura de
compraventa.
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4. Deducibilidad de los intereses de consumo.
Un individuo podrá deducir las pérdidas de bienes muebles (sin incluir el valor de las
prendas o dinero en efectivo), no compensadas por seguro, si éstas han sido
causadas por catástrofes naturales. Dichas perdidas deben ser sufridas en una zona
designada como área de desastre por el Gobernador de Puerto Rico. La pérdida está
limitada a $5,000. El monto de la pérdida no utilizada en el año en que se sufre la
misma podrá arrastrarse a los dos (2) años contributivos siguientes. Para reclamar
esta pérdida el contribuyente debe haber reclamado los beneficios de los programas
de asistencia aprobados para casos de desastre.
Las aportaciones a cuentas de ahorro de salud son deducibles para años comenzados
antes del 1ro de enero de 2019.
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Entre los donatarios mencionados en el Código se encuentran los Estados Unidos, el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico, cualquier estado, territorio o subdivisión política
de éste, el Distrito de Columbia, y cualquier posesión de Estados Unidos, cuando la
cantidad donada sea utilizada exclusivamente para uso público. También se permiten
donativos a entidades sin fines de lucro que presten servicios en Puerto Rico y que
estén debidamente certificadas como tal por el Departamento de Hacienda. Para
verificar si una entidad está certificada para recibir donativos puede acceder a la Lista
de Entidades Sin Fines de Lucro que publica el Departamento de Hacienda en el
siguiente enlace: http://hacienda.gobierno.pr/publicaciones/lista-de-entidades-sin-fines-
de-lucro.
La deducción por aportación a una Cuenta IRA es $5,000 ó el ingreso bruto ajustado
del contribuyente por concepto de salarios o de la ganancia atribuible a profesiones u
ocupaciones, lo que sea menor. En el caso de individuos casados que rindan planilla
conjunta, la deducción es $10,000 ó el ingreso bruto ajustado por concepto de salario,
y la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. En ese caso,
la deducción máxima anual por cada cónyuge es $5,000.
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No se permitirá una deducción para el año contributivo en que el individuo haya
alcanzado la edad de 75 años durante el año contributivo.
Las aportaciones que serán deducibles en la planilla son aquellas hechas no más
tarde del último día permitido por el Código para rendir la planilla de contribución sobre
ingresos. Sin embargo, aquel individuo que solicite una prórroga para someter la
planilla, tendrá hasta la fecha de radicación extendida por dicha prórroga, para hacer la
aportación a la Cuenta IRA y tomar la deducción en la planilla.
Se permite una deducción por aportaciones a una CAE la cual no excederá de $500
por beneficiario. Las aportaciones a esa cuenta se pueden hacer para años
contributivos previos a aquel en que el beneficiario alcance la edad de 26 años.
Las aportaciones que serán deducibles en la planilla son aquellas hechas no más
tarde del último día permitido por el Código para rendir la planilla de contribución sobre
ingresos. Sin embargo, aquel individuo que solicite una prórroga para someter la
planilla, tendrá hasta la fecha de radicación extendida por dicha prórroga, para hacer la
aportación a la CAE y tomar la deducción en la planilla.
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VI. EXENCIÓN PERSONAL PARA VETERANOS
Bajo el Código se concede una exención personal adicional de $1,500 a todo veterano
que haya sido licenciado honrosamente. El término “veterano” se interpreta de manera
liberal y beneficiosa para el individuo y, por lo tanto, aplica a todo veterano aunque no
haya servido en tiempo de guerra, siempre y cuando tenga el Formulario DD-214 que
lo certifica como licenciado honrosamente (“honorable discharge certificate”).
1. Todo individuo residente de Puerto Rico que al último día del año contributivo tenga
65 años o más de edad y no haya sido reclamado como dependiente, tendrá derecho
a un crédito compensatorio personal rembolsable de $200 si su ingreso bruto para el
año contributivo, más ciertas partidas excluidas de ingreso bruto (incluyendo el
beneficio total recibido de seguro social), no exceden $15,000.
Este crédito podrá reclamarse radicando el Formulario 481.1 luego del 1 de julio y
antes de 15 de octubre de 2018.
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VII. DEPENDIENTES
Si el ingreso generado por un menor de edad durante el año contributivo 2018, por
concepto de servicios prestados, excede de $5,000, ese menor está obligado a rendir
planilla de contribución sobre ingresos. Sus padres podrán reclamarlo como
dependiente en su planilla, siempre que le provean más del 50% de su sustento y el
menor no devengue ingreso bruto en exceso de $7,500. Los padres no están
obligados a incluir en su planilla de contribución sobre ingresos los $7,000 que el
menor ganó.
a. una persona que al terminar el año natural no haya cumplido 21 años de edad,
b. el padre o la madre del contribuyente,
c. una persona que tiene 65 años de edad o más,
d. una persona ciega o incapaz de proveerse su propio sustento por no estar mental
o físicamente incapacitada, o
e. un estudiante de una institución universitaria o técnico-profesional
postsecundaria, que tenga menos de 26 años de edad.
3. Exención por un dependiente que nació o murió durante el año natural para el
cual se rinde planilla.
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4. Reclamo como dependiente de un hijo de un matrimonio anterior, que no
viven con el contribuyente.
VIII. PENSIONADOS
1. Exención anual por pensión recibida del Sistema de Retiro del Gobierno de
Puerto Rico o una empresa privada.
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En el caso de individuos que reciben pensión de patronos de empresa privada, solo
pueden acogerse a esta exención si el plan de pensiones o retiro está debidamente
cualificado por el Departamento de Hacienda y el pago de la pensión está
debidamente informado en el Formulario 480.7C, “Declaración Informativa – Planes de
Retiro y Anualidades”. Cantidades recibidas por planes de pensiones, retiro o
anualidades que no estén certificados por el Departamento de Hacienda o que no
estén debidamente informados en el Formulario 480.7C, no tendrán derecho a esta
exención.
Las cantidades recibidas por concepto de Seguro Social están excluidas de ingreso
bruto y, por lo tanto, totalmente exentas de contribución sobre ingresos en Puerto Rico.
Sin embargo, si viene obligado a rendir planilla, debe informar la cantidad recibida del
seguro social como ingreso excluido en el Anejo IE Individuo de la Planilla.
Un individuo que reciba beneficios de Seguro Social y además reciba otros ingresos
podría estar sujeto a radicar una planilla de contribución sobre ingresos federal ante el
Servicio de Rentas Internas Federal (“IRS” por sus siglas en inglés). Si la suma de la
mitad de los beneficios recibidos por concepto de Seguro Social más el total de los
otros ingresos generados, incluyendo pensiones o anualidades, intereses, dividendos,
ganancias, salarios, compensación por servicios o ingresos exentos
(independientemente de si dichos otros ingresos sean o no tributables a nivel federal),
excede de $25,000 en el caso de un contribuyente soltero, o $32,000 en el caso de un
contribuyente casado, es muy probable que tenga la obligación de rendir la Forma
1040 y reportar la cantidad tributable de Seguro Social. Como regla general solo se
pagan contribuciones federales sobre la mitad de los beneficios recibidos de Seguro
Social. No obstante, aquellos individuos con altos ingresos pudieran estar obligados a
tributar hasta el 85% de los beneficios de Seguro Social. Para determinar el monto de
Seguro Social tributable en la Forma 1040 véase la Publicación del IRS Número 915
(“Publication 915(2018)”) que puede conseguir en el siguiente enlace:
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p915.pdf
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IX. EMPLEADOS FEDERALES
Las cantidades de COLA recibidas por empleados del gobierno federal son una
exención del ingreso bruto del contribuyente y, por lo tanto no están sujetas al pago de
contribución sobre ingresos, en la medida en que estén exentas para fines de la
contribución federal. Para ello, será necesario que el contribuyente haya cumplido con
el requisito de radicación de planilla durante los últimos cuatro años contributivos (si
venía obligado a rendir planilla) y que no tenga deuda contributiva exigible, o de tener
alguna, que se acogió a un plan de pagos y que está al día en el mismo. Debe de
acompañar con la planilla evidencia que demuestre la cantidad de COLA recibida
durante el año.
Los empleados federales que fueron trasladados a Puerto Rico en el año calendario,
deberán rendir planilla en Puerto Rico y reportar todo el ingreso devengado desde el
momento que establecieron su residencia en Puerto Rico.
3. Crédito disponible para empleado federal residente de Puerto Rico que rinde
planilla en Puerto Rico y en Estados Unidos.
El salario recibido por un empleado federal que rinde sus servicios en Puerto Rico
constituye ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico, por lo cual ese empleado deberá
rendir una planilla de contribución sobre ingresos al Gobierno de Puerto Rico y otra al
Gobierno Federal. En esta última podrá reclamar un crédito, sujeto a limitaciones, por
la contribución que pague al gobierno de Puerto Rico.
Los empleados federales son tratados como cualquier otro contribuyente y deben
pagar, en o antes de la fecha requerida por ley, por lo menos 50% de la contribución
adeudada reflejada en su planilla, para poder acogerse al pago de la contribución en
dos (2) plazos, sin intereses, si son elegibles para el pago en 2 plazos. Sin embargo, si
para el año contributivo están obligados a pagar contribución estimada en Puerto Rico,
no podrán pagar la contribución en dos plazos. Véase la pregunta 9 de la Parte I de
este Manual sobre los requisitos que establecen la obligación del pago de contribución
estimada.
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5. Obligación de un empleado federal de pagar contribución estimada si su única
fuente de ingresos es el salario federal.
6. Tributación de un militar residente de Puerto Rico por ingresos recibidos por servicio
militar prestado fuera de Puerto Rico y de Estados Unidos.
Como residente de Puerto Rico un miembro de las Fuerzas Armadas debe rendir una
planilla de contribución sobre ingresos en Puerto Rico y otra en los Estados Unidos.
A. CONTRIBUCION REGULAR
Si el ingreso neto sujeto
a contribución fuere: La contribución será
No mayor de $9,000 0%
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B. AJUSTE GRADUAL
La contribución impuesta por la tabla anterior será aumentada por 5% del ingreso neto
sujeto a contribución en exceso de $500,000. El aumento no excederá de $8,895 más
el 33% del monto de las exenciones personales y por dependientes admisibles al
contribuyente.
b. más ciertos ingresos que están exentos del pago de contribuciones sobre
ingresos bajo leyes especiales pero que están sujetos a contribución básica
alterna y ciertos ingresos sujetos a tasas preferenciales.
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c. Para años comenzados después del 31 de diciembre de 2018 hay
limitaciones en los gastos que puede reclamar una persona que trabaja por
cuenta propia. Ciertos gastos para ser deducibles requieren se complete un
informe de procedimientos acordados (Agreed Upon Procedures) preparado por
un Contador Público Autorizado con licencia en Puerto Rico.
D. Contribución Opcional
hasta $100,000 6%
en exceso de $100,000 hasta $200,000 10%
en exceso de $200,000 hasta $300,000 13%
en exceso de $300,000 hasta $400,000 15%
en exceso de $400,000 hasta $500,000 17%
en exceso de $500,000 20%
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XII. TASAS PREFERENCIALES
1. Salarios
Comprobante de Retención
Forma 499 R-2/W-2 PR.
La ley requiere que los patronos entreguen a sus empleados los comprobantes de
retención no más tarde del 31 de enero del siguiente año natural.
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2. Deducciones
El contribuyente no tiene que someter evidencia de las deducciones con la planilla. Sin
embargo, se deben conservar los documentos o información que se indican a
continuación, por un período no menor de 6 años, en caso de que sea necesario
corroborar la cantidad tomada como deducción:
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c. Gastos Médicos
Recibos, cheques cancelados o certificaciones que evidencien el pago. En el
caso de gastos de equipo ortopédico, una certificación médica que indique que el
equipo es necesario para la condición o enfermedad del impedido.
d. Donativos
Recibos, cheques cancelados o certificaciones que evidencien la donación.
3. Dependientes
a. Estudiante universitario:
Certificación que acredite que para el año natural en que comenzó el año
contributivo del contribuyente que reclame el crédito, el dependiente cursó
estudios como estudiante regular por lo menos un semestre escolar en una
institución universitaria reconocida como tal por las autoridades educativas de
Puerto Rico o por las del país correspondiente. La certificación deberá ser
expedida por la institución en la cual el estudiante cursó estudios universitarios.
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c. No vidente:
Certificación médica reciente de un oftalmólogo u optómetra que indique el
número de licencia del médico y acredite la ceguera del dependiente.
2. Alternativas que tienen los cónyuges para abrir una Cuenta IRA.
Cada uno de los cónyuges tiene que abrir su Cuenta IRA separadamente, no se puede
abrir una Cuenta IRA conjunta a nombre de ambos cónyuges. Por otro lado, un
individuo que genere ingresos por servicios prestados puede abrir una Cuenta IRA a
nombre de su cónyuge, aunque el cónyuge no reciba ingresos.
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4. Aportación a una Cuenta IRA cuando el contribuyente participa en un plan
401(k)
La aportación a la Cuenta IRA es deducible del ingreso bruto ajustado del individuo.
El contribuyente puede hacer una aportación a la Cuenta IRA no más tarde del último
día permitido por ley para rendir la planilla, incluyendo el período de prórroga
autorizado.
a. En general
Las cantidades que se aporten a una Cuenta IRA y el ingreso generado por esas
aportaciones, estarán sujetas al pago de la contribución sobre ingresos a las
tasas ordinarias en el año contributivo en que los reciba, excepto que aplique
una tasa preferencial. Aquella parte de la cantidad recibida que constituya
ingresos exentos estará exenta del pago de la contribución. Si alguna parte de
la distribución consiste de intereses de ciertas instituciones financieras de Puerto
Rico, usted podrá elegir tributar esa parte a una tasa reducida de un 17%, si
autorizó a la institución a retenerle la contribución correspondiente al momento
de recibir el pago.
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9. Fecha para comenzar a efectuar retiros de una Cuenta IRA.
10. Penalidad por retiros de una Cuenta IRA antes de que el contribuyente
cumpla 60 años de edad.
Las cantidades recibidas de una Cuenta IRA antes de que el contribuyente cumpla 60
años de edad, estarán sujetas a una penalidad del 10% de la cantidad distribuida.
11. Situaciones en las cuales se pueden hacer retiros de una Cuenta IRA sin que
aplique la penalidad por retiro temprano de 10%.
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retiro para la adquisición o construcción de una residencia principal en Puerto Rico
siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
Ese tipo de transferencia está limitada a una vez al año (12 meses), si la hace el
contribuyente. Esta limitación no aplica a transferencias de un fiduciario a otro.
Si la transferencia se hace a una Cuenta IRA en los Estados Unidos la misma estará
sujeta en Puerto Rico a la imposición de la penalidad y del pago de la contribución
sobre ingresos correspondiente.
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XV. CUENTA DE RETIRO INDIVIDUAL NO DEDUCIBLE (“ROTH IRA”)
La Cuenta IRA No Deducible fue creada como un mecanismo alterno para fomentar el
ahorro a largo plazo. La aportación a este tipo de Cuenta IRA, contrario a la Cuenta
IRA tradicional no es deducible del ingreso en el año en que se hace la aportación. Sin
embargo, al recibir la distribución tanto las aportaciones como el incremento en las
cantidades aportadas estarán exentas del pago de contribución sobre ingresos.
Cualquier individuo que durante el año contributivo, haya recibido ingresos por
concepto de salarios (sueldos, propinas, bonos, comisiones o cualquier otra
compensación por servicios profesionales rendidos), o ganancia atribuible a una
profesión u ocupación es elegible para establecer y aportar a una Cuenta IRA No
Deducible.
La cantidad máxima que puede aportarse es $5,000, o sea el mismo limite que para la
Cuenta IRA tradicional. En caso de un matrimonio que ambos aporten, es $10,000 en
adelante. La cantidad máxima a aportarse va ser reducida por el monto de cualquier
aportación que la persona haga a una Cuenta IRA tradicional para el mismo año
contributivo.
Se puede hacer una aportación a una Cuenta IRA No Deducible hasta el último día
que se tenga para rendir la planilla de contribución sobre ingresos del año contributivo,
incluyendo cualquier prórroga, si la prorroga ha sido solicitada por el individuo para la
planilla del año contributivo para el cual se quiere hacer la aportación.
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7. Tributación de las distribuciones de una Cuenta IRA No Deducible.
Las distribuciones de una Cuenta IRA No Deducible no tributan siempre y cuando las
mismas se hagan cuando la persona que los reciba haya alcanzado la edad de 60
años, y constituyan una distribución cualificada (según definida en el Código) o una
distribución para un propósito especial (según definida en el Código).
9. Podrá sacar los fondos de una Cuenta IRA No Deducible sin penalidad.
Solamente está autorizado a establecer una CAE la persona que tenga la patria
potestad del beneficiario. La misma se abrirá a nombre del beneficiario.
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4. Aportacionesa la CAE.
Los padres, parientes o cualquier miembro de la familia dentro del tercer grado de
consanguinidad o segundo grado de afinidad del beneficiario puede aportar a una
CAE.
La aportación máxima admisible será de $500 por año por cada beneficiario. No
importa cuántos miembros de la familia aporten, el límite de la aportación a un
beneficiario es de $500 por año.
La deducción máxima admisible por aportación a una CAE será de $500 por año por
beneficiario. Además, no se permite deducir la aportación hecha, comenzando en el
año en el cual el beneficiario cumpla 26 años de edad.
La aportación a una CAE puede hacerse no más tarde del último día permitido por ley
para rendir la planilla de contribución sobre ingresos, para el año contributivo en que
se hace la aportación, e incluye el período de cualquier prórroga autorizada para rendir
esta planilla, siempre y cuando el individuo que hace la aportación a la CAE haya
sometido una solicitud de prórroga para radicar la planilla del año contributivo para el
cual hace la aportación.
Las distribuciones de una CAE no están sujetas a ningún tipo de penalidad. Como
regla general, el total de la distribución recibida se informa como ingreso ordinario en
la planilla de contribución sobre ingresos del beneficiario para el año contributivo en
que se recibe la distribución.
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CRÉDITOS