Actividad # 1 - Caso Aplicado

Caso Aplicado: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS
Presentado por:
Dayana Molina Castañeda ID: 673521
Corporación universitaria Minuto de Dios
Contaduría publica
Procedimiento Tributario
Santiago de Cali
2022
CONTADURÍA PÚBLICA
Procedimiento tributario
Actividad 1
“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:
El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de
renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta
declaración son los siguientes:
Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10.547.000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000
El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:
Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18
Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

complementarios – personas naturales año gravable 2018.
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto
de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el
día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que
liquidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018,
liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.
Tenga en cuenta que:
1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del
total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto
o retención, según el caso.
2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando
no existiere saldo a favor.
4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por
extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima
contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto.
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es
necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor
haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones
de la DIAN.
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de
extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable
2016.
Con base en esta información, haga lo siguiente:
1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte

de la DIAN, e identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y
complementarios del contribuyente por los cuales fue intervenido.
2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210”

correspondiente a las declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales
año 2018, aplicando los cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad
vigente.
3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté

diligenciado en su totalidad.
¡MUCHOS ÉXITOS!
RESPUESTA:
El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su
declaración de renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019, pero este debía
pagarla el día 06 de septiembre de 2019 teniendo en cuenta el calendario tributario. Declarado un
día después del plazo máximo impuesto por la DIAN este deberá corregir la declaración de Renta
por sanción de extemporaneidad correspondiente a un día y a su vez, liquidar los intereses
moratorios por cada día calendario de retardo en el pago.
Se debe tener en cuenta lo estipulado en el E.T en los artículos 634, 641 y 639.
Mencionado esto, se hace lo siguiente:
Total, saldo por pagar $ 1.237.000

extemporaneidad 5% $ 61.850
Es muy importante contar con una buena planeación tributaria para cumplir con todas las
obligaciones fiscales, pues de esta manera se obtienen beneficios por parte del Gobierno, es
puntual conocer esta herramienta para poder tomar decisiones, realizar una programación de
pago de obligaciones tributarias, tener en cuenta las fechas de pago y demás.
Ahora bien, en el calendario tributario se muestran todas las fechas puntuales
dependiendo del NIT o cedula del contribuyente o persona por las entidades encargadas sin que se
tenga ningún tipo de sanción.
Los errores más comunes al momento de hacer una declaración tributaria son:
 No declarar porque no tiene el conocimiento si deben hacerlo
 No declarar a tiempo
 Diligenciar mal los formularios
 No presentar la documentación requerida
 Omitir información como los activos y otros
 No comprender el Monotributo
 No realizar el pago
 Confundirse con la normatividad.

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DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

El señor Marcos de las Casas Pinto

C.C. No. 79490357

Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

Tenga en cuenta que:

4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Con base en esta información, haga lo siguiente:

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte

2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210”

3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté

Mencionado esto, se hace lo siguiente:

Total, saldo por pagar $ 1.237.000

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