Tema 1 - Anexo 1 Actividades. Soluciones
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TEMA 1_ANEXO 1
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1. Contabilización de compras
a. Se realiza una compra de mercaderías por 3400 € con un descuento comercial en la
factura del 5%. Quedan pendientes de pago. Los gastos de transporte de la compra
ascienden a 100 €. IVA de 21%.
b. Se realiza una compra de mercaderías por 10 000 €. Las mercancías presentan defectos
de calidad, por ello el proveedor concede un descuento de 200 € que incluye en la
factura. La factura contiene también unos gastos de transporte de la compra que
ascienden a 300 €. Se acepta una letra de cambio por el importe total de la deuda. IVA
del 21%.
2. Intereses por aplazamiento de pago sin tipo de interés contractual y vencimiento inferior
a un año
El 1 de mayo de 20XX se compran mercaderías a crédito por importe de 5 000 €. IVA del 21%.
Se acuerda con el proveedor pagar 5 100 € más el IVA correspondiente dentro de dos meses,
correspondiendo la diferencia a intereses por aplazamiento del pago. En este caso podemos
elegir entre imputar o no los intereses al precio de adquisición. Por tanto, existen dos opciones
para registrar contablemente esta operación:
a. Contabilizar los intereses como parte del precio de adquisición. La base imponible del
IVA no incluye el importe de los intereses por aplazamiento porque estos corresponden
a un periodo posterior a la entrega de la mercancía y figuran de forma separada en la
factura.
Código de Centro: 11005639 Av. de Huelva, 43. 11540 Sanlúcar de Barrameda. (Cádiz)
Teléfono: 956 361514. Fax: 956 365981 Correo Electrónico: [email protected]
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b. Contabilizar los intereses como gasto financiero, siendo la base imponible del IVA el
importe de la compra.
La elección de una opción no afecta al IVA soportado ni al importe a pagar por la compra realizada,
pues el flujo de tesorería coincide. La diferencia aparece en las cuentas utilizadas para registrar los
diferentes gastos.
Si el vencimiento de la deuda es inferior a un año y se pacta con el proveedor un tipo de interés
contractual, la operación se deberá contabilizar aplicando la segunda opción. Los intereses siempre se
contabilizarán como gasto financiero no formando parte del precio de adquisición. En la fecha de pago,
los intereses devengados se calcularán aplicando el tipo de interés contractual sobre el precio de
adquisición.
a. Se realiza una compra de mercaderías a crédito por 6 000 € con un descuento comercial
en factura del 5%. IVA del 21%.
Código de Centro: 11005639 Av. de Huelva, 43. 11540 Sanlúcar de Barrameda. (Cádiz)
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a. Se realiza una compra de mercaderías a crédito por 18000€. IVA del 21%.
Código de Centro: 11005639 Av. de Huelva, 43. 11540 Sanlúcar de Barrameda. (Cádiz)
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a. Se realiza una compra de mercaderías a crédito par 50 000 €. IVA del 21%. x
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8. Contabilización de ventas
a. Se realiza una venta de mercaderías a crédito por 5000 € con un descuento comercial en
factura del 5%. Quedan pendientes de cobro. IVA del 21%.
Código de Centro: 11005639 Av. de Huelva, 43. 11540 Sanlúcar de Barrameda. (Cádiz)
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c. Venta de mercaderías por 15000 €. Las mercaderías son de una calidad inferior a la
pactada, por lo que se concede al cliente un descuento de 300 € en factura. El cliente
acepta letra por el importe de la deuda.
b. Se contrata el transporte de esas mercaderías con una empresa de transportes por 200 €.
IVA del 21%.
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c. Se realiza una venta de mercaderías por 3000 €. Las mercancías son de una calidad inferior
a la pactada, por lo que se concede al cliente un descuento de 100 €. Además, se cargan al
cliente en factura 250 € por el transporte de los artículos vendidos. IVA del 21%.
Cuando la empresa vendedora se haga cargo de los transportes de las ventas y se los cargue al cliente
en la factura, estos se abonarán a la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos.
10. Intereses por aplazamiento del cobro sin tipo de interés contractual y con
vencimiento inferior a un año
El 1 de mayo de 20XX se venden mercaderías a crédito por importe de 5 000 €. Se acuerda con
el cliente incluir en factura 100 € por aplazamiento del cobro a 2 meses. IVA del 21%. En este
caso podemos elegir entre imputar o no los intereses al precio de venta. Para registrar
contablemente esta operación, tenemos dos opciones:
a) Contabilizar los intereses como parte del precio de venta. La base imponible del IVA no
incluye el importe de los intereses por aplazamiento porque estos corresponden a un periodo
posterior a la entrega de la mercancía y figuran de forma separada en la factura.
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b) Contabilizar los intereses como ingreso financiero. La base imponible del IVA será el
importe de la venta.
Como vemos, la elección de una opción u otra no afecta al IVA devengado pues es el mismo en ambos
casos, ni al importe a cobrar por la venta realizada pues en ambos casos el flujo de tesorería coincide.
La diferencia aparece en las cuentas utilizadas para registrar los diferentes ingresos. Si el
vencimiento del crédito es inferior a un año y se pacta con el cliente un tipo de interés contractual, la
operación se deberá contabilizar aplicando la segunda opción. Los intereses siempre se deberán
contabilizar como ingreso financiero, no como parte del precio de venta. En la fecha de cobro, Los
intereses devengados se calcularán aplicando el tipo de interés contractual sobre el precio de venta.
11. Intereses por aplazamiento de cobro con tipo de interés contractual y con
vencimiento superior a un año
El 1 de febrero de 20XX se venden mercaderías a crédito por importe de 10000 €. IVA del 21%.
Se acuerda con el cliente efectuar el cobro dentro de 14 meses, y se pacta un tipo de interés
contractual del 5% anual.
En este caso, al generarse un crédito por operaciones comerciales con vencimiento superior al año,
los intereses siempre se deberán contabilizar como ingreso financiero, no como parte del precio de
venta. La base imponible del IVA será el importe de la venta, sin incluir los intereses. Además,
usamos el subgrupo 45 para contabilizar los créditos por operaciones de tráfico con vencimiento
superior al año.
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b. Posteriormente el cliente observa que las mercaderías llegan con defectos de calidad, por
lo que llega a un acuerdo con la empresa vendedora para quedarse con ellas pero con un
descuento de 1 000 €:
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16. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa
MEDAIGUAL, SA.
a. Vende mercaderías por valor de 10000 €. En factura se incluye un descuento comercial del
5%. El cobro se efectuará a los 60 días. IVA del 21%.
b. Contrata con una empresa el transporte de las mercancías. Esta le presenta factura por
importe de 200 €. IVA del 21%
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17. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa
ALZATE, SA (IVA del 21%):
a. El 1 de febrero de 20X0 vende mercaderías a crédito por 10000 €. Acuerda con el cliente
que el cobro se realice dentro de 14 meses y pacta un tipo de interés contractual del 4%.
b. El 1 de marzo de 20X0 vende mercaderías por 12000€. Incluye en factura un 5% de interés
anual por aplazamiento de cobro a 2 meses.
c. El 1 de mayo de 20X0 cobra la deuda del punto b mediante transferencia bancaria.
d. Vende mercaderías a crédito por 14000 €.
e. Las mercaderías anteriores son devueltas por el cliente.
f. Vende mercaderías a crédito por importe de 12000€.
g. Concede a los clientes anteriores un descuento de 800 € por incumplimiento de las
condiciones del pedido.
h. Cobra la deuda del punto f mediante transferencia bancaria.
i. Vende mercaderías a crédito por 18000€.
j. Por el volumen de operación alcanzado se concede a su cliente un descuento de 900 €.
k. Cobra la deuda del punto i mediante transferencia bancaria.
l. Vende mercaderías a crédito por 17000 €.
m. Cobra anticipadamente la deuda del cliente anterior por banco, por lo que concede un
descuento de 500 €.
n. Vende mercaderías a crédito por 18000€. Concede al cliente en factura un descuento del
5% por reconocer que las mercancías son de inferior calidad que la pactada. Se cargan en
factura 400 € por el transporte de las mercancías.
o. El 1 de junio de 20X0 vende mercaderías a crédito por 20000 €. Se incluyen en factura 200
€ por el aplazamiento del cobro a dos meses, sin especificar un tipo de interés contractual.
Decide contabilizar el crédito por su Valor nominal.
p. El 1 de agosto de 20X0 cobra la deuda del punto n mediante transferencia bancaria.
q. Vende mercaderías a crédito por 22000 € con un descuento comercial del 5% en factura.
r. Recibe la factura de los gastos de transporte de la venta anterior. Estos ascienden a 300 €
y quedan pendientes de pago.
s. Vende mercaderías a crédito por 28000 € con un descuento comercial del 2% y unos gastos
de transporte de 400 €, ambos incluidos en factura.
t. Vende mercaderías por 29000 € y cobra mediante transferencia bancaria, por lo que
concede al cliente un descuento por pronto pago del 5% del importe de la venta.
u. A 31 de diciembre de 20X0 reclasifica el crédito e imputa a resultados los intereses de la
operación del punto a.
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18. Liquidación del IVA. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas
por la empresa ALBERTI, SA:
1. Compra de mercaderías por 3 000 € más 21% de IVA que paga por banco.
2. Venta de mercaderías por 6 000 € más 21% de IVA que cobra por banco.
3. Compra de mercaderías por 6 500 € con un descuento comercial en factura del 5%. IVA del
21%.
4. Venta de mercaderías por 10 000 €. Por un retraso en la entrega de las mercancías, concede
al cliente un descuento del 1% en factura. Los gastos de transporte de la venta, a cargo del
vendedor, ascienden a 200 €. IVA del 21%. Cobra 1 000 € en efectivo y el resto queda
pendiente de cobro.
5. EL recibo de la luz asciende a 110 € más 21% de IVA que paga por banco.
6. Cobra por banco 1 500 € más 21% IVA por unos servicios prestados de forma eventual.
7. El recibo del teléfono asciende a 100 € más 21% de IVA. Queda pendiente de pago.
8. Liquida el IVA.
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19. Liquidación del IVA con datos trimestrales. Contabiliza el IVA de los cuatro
trimestres de la empresa ANIBAL, SA, teniendo en cuenta la siguiente información (IVA
aplicable en todas las operaciones del 21%):
Primer trimestre: ventas de 100 000 € y compras por 60 000 €. Fecha de presentación: 18 de
abril de 20X0. –
Segundo trimestre: ventas de 40 000 € y compras por 50 000 €. Fecha de presentación: 19 de
Julio de 20X0. –
Tercer trimestre: ventas de 45 000 € y compras por 38 000 €. Fecha de presentación: 19 de
septiembre 20X0. –
Cuarto trimestre: ventas de 35 000 € y compras por 25 000 €. Fecha de presentación: 25 de
enero 20X1.
Si Las declaraciones-liquidaciones dan como resultado una cantidad a ingresar, los pagos se
realizarán mediante la cuenta corriente bancaria.
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Primer trimestre.
Segundo trimestre.
Como nos encontramos en el segundo trimestre del ejercicio, el IVA soportado en exceso podrá ser
deducido en las declaraciones-liquidaciones que se presentarán en trimestres posteriores. No
procederá realizar ningún apunte contable en el momento de presentación de la declaración.
Tercer trimestre.
En la declaración del tercer trimestre, el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado deducible,
por lo que el resultado sería un IVA a ingresar por importe de 1470 €. Pero la empresa posee un
derecho sobre la Hacienda Pública por importe de 2100 € con origen en la declaración presentada al
final del segundo trimestre. Compensaremos el IVA que correspondería ingresar cuando se presente
la declaración del tercer trimestre con el derecho surgido en el trimestre anterior, quedando por
compensar 630 € (2 100 € — 1470 €) para trimestres posteriores.
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Teléfono: 956 361514. Fax: 956 365981 Correo Electrónico: [email protected]
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Cuarto trimestre.
En el cuarto trimestre, el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado deducible. El resultado
sería, de nuevo, un IVA a ingresar por importe de 2100€. Como se posee un derecho sobre la Hacienda
Pública por importe de 630 € procedente de las declaraciones anteriores, compensaremos parte del
IVA que correspondería ingresar cuando se presente la declaración del cuarto trimestre con el
derecho anterior, y la diferencia se deberá ingresar en el momento de presentar la declaración.
Caso práctico.
La empresa ERG, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su Balance de situación:
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA del 21 %):
1. Compra mercaderías por importe de 6 000 €. En factura se incluye un descuento comercial del 2% y
un descuento por pronto pago del 1%. Se papa por banco.
2. Cobra por banco la deuda de los clientes del balance.
3. Paga par banco la deuda de los proveedores del balance.
4. Vende mercaderías por importe de 8 000 €. Cobra mediante transferencia bancaria 2 000 €.
Concede, en factura, un descuento del 1% por pronto pago.
5. Recibe la factura de los portes de la venta anterior. Estos ascienden a 100 €, que se pagan en
efectivo.
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6. El 01 /04/X0 compra mercaderías a crédito por 5 000 €. Acuerda con el proveedor efectuar el
pago dentro de 14 meses y pacta un tipo de interés contractual del 4%.
7. Compra mercaderías por importe de 11 000 € con un descuento comercial en factura del 3%. Los
gastos de transporte de la compra ascienden a 120 €.
8. Al desembalar las compras del punto anterior comprueba la existencia de una partida de 50
unidades valoradas en 400 € que se encuentran en mal estado, por lo que se procede a su devolución.
9. El 01 /06/X0 vende mercaderías por importe de 7 000 €. Incluye en factura un 5% de interés anual
por aplazamiento de cobro a 2 meses.
10. Cobra la deuda del cliente del punto 4 mediante transferencia bancaria. Por adelantar el pago se
concede un descuento del 2% sobre el importe de la deuda.
11. El 01 /08/X0 cobra la deuda del punto 9 mediante transferencia bancaria.
12. Vende mercaderías por importe de 14 000 €. Concede en factura un descuento comercial del 5%.
Carga en factura 100 € por el transporte de las mercaderías.
13. Paga al proveedor del punto 7 mediante transferencia bancaria. Por adelantarse al pago le
conceden un descuento del 2% sobre el importe de la deuda.
14. El cliente del punto 12 comunica que los géneros recibidos no se ajustan a lo pedido y que, en caso
de no hacerle un 10% de descuento sobre el precio original, devolverá la partida. Ante esto se accede
a hacer ese descuento.
15. "Rappels" por volumen de ventas del 1% sobre el importe de las ventas brutas.
16. Liquida el IVA.
17. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1 000 €.
18. A finales del año reclasifica la deuda e imputa a resultados los intereses de la operación del punto
6.
Realiza el Libro Diario y el Balance de situación final de ERG, SA.
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