Volumenes de producción Venta Costos variables CF Costos totales

Unitaria $ 0.50 0.4 $ 6,000.00

0 $ - $ - $ 6,000.00 $ 6,000.00
10000 $ 5,000.00 $ 4,000.00 $ 6,000.00 $ 10,000.00
20000 $ 10,000.00 $ 8,000.00 $ 6,000.00 $ 14,000.00
30000 $ 15,000.00 $ 12,000.00 $ 6,000.00 $ 18,000.00
40000 $ 20,000.00 $ 16,000.00 $ 6,000.00 $ 22,000.00
50000 $ 25,000.00 $ 20,000.00 $ 6,000.00 $ 26,000.00
60000 $ 30,000.00 $ 24,000.00 $ 6,000.00 $ 30,000.00
70000 $ 35,000.00 $ 28,000.00 $ 6,000.00 $ 34,000.00
80000 $ 40,000.00 $ 32,000.00 $ 6,000.00 $ 38,000.00
90000 $ 45,000.00 $ 36,000.00 $ 6,000.00 $ 42,000.00
100000 $ 50,000.00 $ 40,000.00 $ 6,000.00 $ 46,000.00

$60,000.00

$50,000.00

$40,000.00

$30,000.00

$20,000.00

$10,000.00

$-
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000
$10,000.00

$-
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000
 UN CM Punto de equilibrio
500 $ 0.10 65000
$ -6,000.00
$ -5,000.00
$ -4,000.00 Tx 18% 82%
$ -3,000.00
$ -2,000.00 Ventas $ 32,500.00
$ -1,000.00 Costos de variables $ 26,000.00
$ - CM $ 6,500.00
$ 1,000.00 CF $ 6,000.00
$ 2,000.00 Utilidad antes de tx $ 500.00 100%
$ 3,000.00 tx $ 90.00 18%
$ 4,000.00 UN $ 410.00 82%

Ventas
CV
CF
CT

0000 80000 90000 100000

0000 80000 90000 100000
PE
66,098

$ 33,048.78
$ 26,439.02
$ 6,609.76
$ 6,000.00
$ 609.76 500 610
$ 109.76 110
$ 500.00 500
Estado de resultados de operación Contribución a los costos y uti
Gabinetes
Ventas $ 470,000.00 $ 280,000.00
Costos de ventas
MPD $ 120,000.00 $ 50,000.00
Manufactura indirecta $ 110,000.00 $ 45,000.00
22000 9000
41%
Utilidad Bruta $ 240,000.00
Gastos de operación
Salarios de ventas $ 47,000.00 $ 28,000.00
Distribución $ 30,000.00 $ 12,000.00
15000 6000
Total $ 77,000.00 40%
Gastos corporativos (no asignados)
Salarios administrativos $ 40,000.00
Otros gastos administrativos $ 60,000.00
Total gastos no asignados $ 100,000.00
Ingreso de operación $ 63,000.00

Horas de mano de obra direct

Estuches de bolígrafo
Estuches de celulares
Total horas

Simple Plastic Company

Estado de resultados de oper
Sistema tradicional de asigna

Ventas
CV
MPD
MOD
MI
Total CV

UB
 Gastos
corporativos (no
asignados)

Pérdida de la
operación

¿Asignar solo con base en hor

Para este caso $40.000 de los recursos indirectos son de salarios d ingenieros trabajan

CBA

220000
40000 Ingenieros
180000 Planta y maquinaria

Horas de mano de obra directa

Estuches de bolígrafo 4,500 90%
Estuches de celulares 500 10%
Total 5,000
Simple Plastic Company
Estado de resultados de operación
Sistema tradicional de asignación de costos
Estuches de
Estuches de bolígrafo celulares
Ventas $ 440,000.00 $ 360,000.00 $ 80,000.00
CV
MPD $ 34,500.00 $ 22,500.00 $ 12,000.00
MOD $ 150,000.00 $ 135,000.00 $ 15,000.00
MI
A. Procesamiento $ 143,000.00 $ 128,700.00 $ 14,300.00
A. De apoyo a la producción $ 77,000.00 $ 15,400.00 $ 61,600.00
Total CV $ 404,500.00 $ 301,600.00 $ 102,900.00

UB $ 35,500.00 $ 58,400.00 $ -22,900.00

Gastos corporativos (no

asignados) 100000

Pérdida de la operación $ -64,500.00

Margen bruto de utilidad 8.07% 16.22% -28.63%

¿qué podemos proponer?

ibución a los costos y utilidades corporativas
Mesas Sillas Tipo de costo
$ 100,000.00 $ 90,000.00

$ 30,000.00 $ 40,000.00 Directo, rastreo directo

$ 30,000.00 $ 35,000.00 Indirecto Asignación con base en las horas-máquina
6000 7000 Horas-máquina año anterior
27% 32%

$ 10,000.00 $ 9,000.00 Directo, rastreo directo

$ 8,000.00 $ 10,000.00 Indirecto Asignación con base en peso
4000 5000 Libras año anterior
27% 33%

s de mano de obra directa %

hes de bolígrafo 4,500 90%
hes de celulares 500 10%
5,000

e Plastic Company
o de resultados de operación
ma tradicional de asignación de costos
Estuches de Estuches de
bolígrafo celulares
$ 440,000.00 $ 360,000.00 $ 80,000.00

$ 34,500.00 $ 22,500.00 $ 12,000.00

$150,000.00 $ 135,000.00 $ 15,000.00
$220,000.00 $ 198,000.00 $ 22,000.00 Horas de mano de obra directa
$404,500.00 $ 355,500.00 $ 49,000.00
54%
$ 35,500.00 $ 4,500.00 $ 31,000.00
 $ 100,000.00

$ -64,500.00

nar solo con base en horas-mano de obra es ok?

ios d ingenieros trabajando en diseño de estuches para celulares

Actividad proces A, apoyo a la producci´ón

$ 8,000.00 $ 32,000.00
a y maquinaria $ 135,000.00 $ 45,000.00
$ 143,000.00 $ 77,000.00

Partes diferentes
5 20%
20 80%
25
Horas de mano de obra
Partes diferentes
oras-máquina
Cooking Hut

Balance General 31 de Marzo 2004

Efectivo $ 10,000.00
CxC $ 12,000.00
Inventario de mercancías $ 48,000.00
Seguros pagados por anticipado $ 1,800.00
Activos corrientes $ 71,800.00
Equipo, instalaciones y otros $ 37,000.00
Depreciación acumulada $ 12,800.00
Actuvos de largo plazo $ 24,200.00
Activos totales $ 96,000.00
CxP $ 23,520.00
Salarios devengados y comisiones por pagar $ 4,250.00
Pasivos corrientes $ 27,770.00
Patrimonio $ 78,950.00
Pasivo + patrimonio $ 106,720.00

Presupuesto Operativo
Mes Marzo Abril
Cédula a. de presupuesto de ventas
Ventas a crédito $ 12,000.00 $ 15,000.00
Ventas en efectivo $ 28,000.00 $ 35,000.00
Ventas totales $ 40,000.00 $ 50,000.00

Cédula b. Cobros en efectivo

Ventas en efectivo $ 35,000.00
Recuperación de la cartera $ 12,000.00
Efectivo en ventas $ 47,000.00

Cédula c. Presupuesto de compras

Costo de ventas $ 28,000.00 $ 35,000.00
Inventario final deseado $ 48,000.00 $ 64,800.00
Inventario total necesitado $ 76,000.00 $ 99,800.00
- inventario inicial $ 42,400.00 $ 48,000.00
Compras $ 33,600.00 $ 51,800.00

Cédula d. Desembolsos por compras

Compras de contado $ 15,540.00
CxP $ 23,520.00
Desembolsos por compras $ 39,060.00

Cédula e. Presupuesto de gastos operativos

Salario (fijo) $ 2,500.00 $ 2,500.00
Comisiones $ 6,000.00 $ 7,500.00
Total salario + comisiones $ 8,500.00 $ 10,000.00
Otros gastos $ 2,500.00
Renta $ 2,000.00
Seguros $ 200.00
Depreciación $ 500.00
Gastos operativos $ 15,200.00

Cédula f. Desemboldod por gastos operativos

Salarios y comisiones de contado $ 5,000.00
Salarios y comisiones pasados $ 4,250.00
Total Salarios y comisiones $ 9,250.00
Otros gastos $ 2,500.00
Renta $ 2,000.00
Desembolso por gastos operativos $ 13,750.00

Presupuesto Maestro
Estado de Resultados (1 de abril-31 de julio de 2004)
Ventas $ 240,000.00
Costo de ventas $ 168,000.00
Utilidad Bruta $ 72,000.00
Salarios y comisiones $ 46,000.00
otros gastos $ 12,000.00
Renta $ 8,000.00
Seguros $ 800.00
Depreciación $ 2,000.00
Gastos de Operación $ 68,800.00
Utilidad Operacional $ 3,200.00
Gastos por interes $ -440.00
Utilidad Neta $ 2,760.00

Presupuesto de efectivo
Mes Abril Mayo
Saldo inicial de efectivo $ 10,000.00 $ 15,190.00
Saldo de efectivo mínimo deseado $ 10,000.00 $ 10,000.00
Saldo de efectivo diponible (x) $ - $ 5,190.00
salidas y entrada de efectivo
Efectivo en ventas $ 47,000.00 $ 71,000.00
Desembolsos por compras $ -39,060.00 $ -49,700.00
Total gatos operatios $ -13,750.00 $ -18,250.00
Gastos de K $ -3,000.00 $ -
Saldo de efectivo (y) -$8,810 $3,050
Saldo de efectivo acumulado antes de la financiación (x+y) -$8,810 $8,240
Préstamos $ 14,000.00
Pago de K $ -1,000.00
Pago de intereses $ -20.00
Efecto de la financiación(z) $ 14,000.00 $ -1,020.00
Saldo de efectivo final (Inicial+y+z) $ 15,190.00 $ 17,220.00

Saldo del crédito

13000

Balance General (31 Julio de 2004)

Efectivo $ 12,970.00
CxC $ 15,000.00
Inventario de mercancías $ 42,400.00
Seguros pagados por anticipado $ 1,000.00
Activos corrientes $ 71,370.00
Equipo, instalaciones y otros $ 40,000.00
Depreciación acumulada $ 14,800.00
Actuvos de largo plazo $ 25,200.00
Activos totales $ 96,570.00
CxP $ 8,820.00
Salarios devengados y comisiones por pagar $ 5,000.00
Pasivos corrientes $ 13,820.00
Patrimonio $ 81,710.00
Pasivo + patrimonio $ 95,530.00
 Pronóstico de ventas
Marzo Abril Mayo Junio Julio
$ 40,000.00 $ 50,000.00 $ 80,000.00 $ 60,000.00 $ 50,000.00

Políticas de la compañía
CxC 70% Efectivo 30% a un mes
Inventario final deseado $ 20,000.00 80%
Costo de las ventas 70%
CxP 30% Efectivo 70% a un mes
Salarios fijo $ 2,500.00 50% Efectivo 50%
Comisiones 15% Ventas 50% Efectivo
Renta $ 2,000.00
Gastos miscelaneos 5% Ventas
Seguros $ 200.00
Depreciación $ 500.00
Equipo $ 3,000.00
Mínimo en caja $ 10,000.00
Préstamos Múltiplos de 1000

Mayo Junio Julio Agosto Abril-Julio

$ 24,000.00 $ 18,000.00 $ 15,000.00 $ 12,000.00

$ 56,000.00 $ 42,000.00 $ 35,000.00 $ 28,000.00
$ 80,000.00 $ 60,000.00 $ 50,000.00 $ 40,000.00 $ 240,000.00

$ 56,000.00 $ 42,000.00 $ 35,000.00 $ 28,000.00

$ 15,000.00 $ 24,000.00 $ 18,000.00 $ 15,000.00
$ 71,000.00 $ 66,000.00 $ 53,000.00 $ 43,000.00

$ 56,000.00 $ 42,000.00 $ 35,000.00 $ 28,000.00 $ 168,000.00

$ 53,600.00 $ 48,000.00 $ 42,400.00
$ 109,600.00 $ 90,000.00 $ 77,400.00
$ 64,800.00 $ 53,600.00 $ 48,000.00
$ 44,800.00 $ 36,400.00 $ 29,400.00

$ 13,440.00 $ 10,920.00 $ 8,820.00

$ 36,260.00 $ 31,360.00 $ 25,480.00
$ 49,700.00 $ 42,280.00 $ 34,300.00

$ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00

$ 12,000.00 $ 9,000.00 $ 7,500.00
$ 14,500.00 $ 11,500.00 $ 10,000.00 $ 46,000.00
$ 4,000.00 $ 3,000.00 $ 2,500.00 $ 12,000.00
$ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 8,000.00
$ 200.00 $ 200.00 $ 200.00 $ 800.00
$ 500.00 $ 500.00 $ 500.00 $ 2,000.00
$ 21,200.00 $ 17,200.00 $ 15,200.00 $ 68,800.00

$ 7,250.00 $ 5,750.00 $ 5,000.00

$ 5,000.00 $ 7,250.00 $ 5,750.00
$ 12,250.00 $ 13,000.00 $ 10,750.00
$ 4,000.00 $ 3,000.00 $ 2,500.00
$ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 2,000.00
$ 18,250.00 $ 18,000.00 $ 15,250.00

a
c

e
e
e
e
e

????

Junio Julio
$ 17,220.00 $ 12,640.00
$ 10,000.00 $ 10,000.00
$ 7,220.00 $ 2,640.00

$ 66,000.00 $ 53,000.00
 $ -42,280.00 $ -34,300.00
$ -18,000.00 $ -15,250.00
$ - $ -
$5,720 $3,450
$12,940 $6,090

$ -10,000.00 $ -3,000.00
$ -300.00 $ -120.00
$ -10,300.00 $ -3,120.00
$ 12,640.00 $ 12,970.00

o del crédito
$ 3,000.00 $ -

PE
a
c
Bi - e

Bi + compra
Bi +e

c,d
e,f
Agosto
$ 40,000.00

a un mes
50% a un mes

Tasa 12% 1%
Presupuestos
Prepare el presupuesto Maestro con base en la siguiente información

No de unidades que se 9000

Precio estimado de ve $ 31.00

Costos variables de pr $ 21.00
Gastos de embarque $ 0.60
Gastos Administrativo $ 0.20
Costos Fijos mensuale $ 37,000.00
Gastos fijos de ventas $ 33,000.00

Prepare los presupuestos flexibles para varios niveles de ventas

Unidades presupuesta 9000 7000 8000
Ventas $ 279,000.00 $ 217,000.00 $ 248,000.00
Costos Variables
CV de producción $ 189,000.00 $ 147,000.00 $ 168,000.00
Gastos de embarq $ 5,400.00 $ 4,200.00 $ 4,800.00
Gastos de adminis $ 1,800.00 $ 1,400.00 $ 1,600.00
Total de costos var $ 196,200.00 $ 152,600.00 $ 174,400.00
Contribución Marginal $ 82,800.00 $ 64,400.00 $ 73,600.00
Costos Fijos
CF de manufactura $ 37,000.00 $ 37,000.00 $ 37,000.00
CF de ventas y adm $ 33,000.00 $ 33,000.00 $ 33,000.00
Total CF $ 70,000.00 $ 70,000.00 $ 70,000.00
Utilidad Operativa $ 12,800.00 $ -5,600.00 $ 3,600.00

Presupuesto Flexible por actividades

Unidades
7000 8000 9000
Ventas $ 31.00 $ 217,000.00 $ 248,000.00 $ 279,000.00

ACTIVIDAD

Procesamiento Causante de costos: horas/máquina

Nivel de causante de costos 14000 16000 18000
CV $ 10.50 $ 147,000.00 $ 168,000.00 $ 189,000.00
CF $ 13,000.00 $ 13,000.00 $ 13,000.00 $ 13,000.00
CT de las actividaes de procesamiento $ 160,000.00 $ 181,000.00 $ 202,000.00

Preparación Causante de costos: Número de preparaciones

Nivel de causante de costos 21 24 27
CV $ 500.00 $ 10,500.00 $ 12,000.00 $ 13,500.00
CF $ 12,000.00 $ 12,000.00 $ 12,000.00 $ 12,000.00
CT de las actividaes de preparación $ 22,500.00 $ 24,000.00 $ 25,500.00

Marketing Causante de costos: Órdene

Nivel de causante de costos 350 400 450
CV $ 12.00 $ 4,200.00 $ 4,800.00 $ 5,400.00
CF $ 15,000.00 $ 15,000.00 $ 15,000.00 $ 15,000.00
CT de las actividaes de marketing $ 19,200.00 $ 19,800.00 $ 20,400.00

Administración Causante de costos: Unidades

Nivel de causante de costos 7000 8000 9000
CV $ 0.20 $ 1,400.00 $ 1,600.00 $ 1,800.00
CF $ 18,000.00 $ 18,000.00 $ 18,000.00 $ 18,000.00
CT de las actividaes de marketing $ 19,400.00 $ 19,600.00 $ 19,800.00

CVT $ 163,100.00 $ 186,400.00 $ 209,700.00

CFT $ 58,000.00 $ 58,000.00 $ 58,000.00
Costos totales $ 221,100.00 $ 244,400.00 $ 267,700.00
Utilidad Operativa $ -4,100.00 $ 3,600.00 $ 11,300.00

¿para este caso se justifica realizar un presupuesto por actividades?

Variaciones del presupuesto flexible en detalle

Estándares por unidad de producción
MP Precio
MPD 5 libras $ 2.00 por libra
MOD 0.5 hora $ 16.00 horas

7000 Unidades producidas

35000 MPD
3500 MOD Variación en el precio
MPD -3680 F
MOD 1500 D
Lo que realmente ocurrió
7000

$ 31.00
$ 21.61
$ 0.71
$ 0.29
$ 37,300.00
$ 33,000.00
EVALUACIÓN
1 2= 1-3
Variaciones
Resultados reales RR al PF D/F
7000 Unidades presupuestadas 7000 0-
$ 217,000.00 Ventas $ 217,000.00 $ - -
Costos Variables
$ 151,270.00 CV de producción $ 151,270.00 $ 4,270.00 D
$ 4,970.00 Gastos de embarque $ 4,970.00 $ 770.00 D
$ 2,030.00 Gastos de administración $ 2,030.00 $ 630.00 D
$ 158,270.00 Total de costos variables $ 158,270.00 $ 5,670.00 D
$ 58,730.00 Contribución Marginal $ 58,730.00 $ -5,670.00 D
Costos Fijos
$ 37,300.00 CF de manufactura $ 37,300.00 $ 300.00 D
$ 33,000.00 CF de ventas y administraci $ 33,000.00 $ - -
$ 70,300.00 Total CF $ 70,300.00 $ 300.00 D
$ -11,570.00 Utilidad Operativa $ -11,570.00 $ -5,970.00 D

VT del PM

Numero de unidades 7000 8000 9000

Número de horas máquina 14000 16000 18000
Número de órdenes 350 400 450
Número de preparaciones 21 24 27
???

PF Reales por unidad de producción

Costo estándar Costo total Precio Total usado
$ 10.00 $ 70,000.00 $ 1.90 por libra 36800 libras
$ 8.00 $ 56,000.00 $ 16.40 horas 3750 horas

Variación en la cantidad
$ 3,600.00 D
$ 4,000.00 D
 3 4=3-5 5
Presupuesto Variaciones de
Flexible la actividad D/F PM
7000 -2000 D 9000
$ 217,000.00 $ -62,000.00 D $ 279,000.00
0
$ 147,000.00 $ -42,000.00 F $ 189,000.00
$ 4,200.00 $ -1,200.00 F $ 5,400.00
$ 1,400.00 $ -400.00 F $ 1,800.00
$ 152,600.00 $ -43,600.00 F $ 196,200.00
$ 64,400.00 $ -18,400.00 D $ 82,800.00

$ 37,000.00 $ - - $ 37,000.00
$ 33,000.00 $ - - $ 33,000.00
$ 70,000.00 $ - - $ 70,000.00
$ -5,600.00 $ -18,400.00 D $ 12,800.00

$ -24,370.00 Eficacia Grado en el que se alcanza la meta, objetivo o fin

Eficiencia Grado en que se usan adecuadamente los insumos
Costo total
$ 69,920.00
$ 61,500.00
 ejercicio
Precios estándar Precios reales
9000 8500

Precio de venta $ 31.00 $ 31.00

CV TOTALES $ 21.80 $ 22.21
CF TOTALES $ 70,000.00 $ 71,200.00

a meta, objetivo o fin No

adamente los insumos No
EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS
EVALUACIÓN
1 2= 1-3 3

Variaciones Presupuesto
RR al PF D/F Flexible
Unidades presupuestadas 8500 0 - 8500
Ventas $ 263,500.00 $ - - $ 263,500.00
Costos Variables $ 188,785.00 $ 3,485.00 D $ 185,300.00
Contribución Marginal $ 74,715.00 $ -3,485.00 D $ 78,200.00
Costos Fijos $ 71,200.00 $ 1,200.00 D $ 70,000.00
Utilidad Operativa $ 3,515.00 $ -4,685.00 D $ 8,200.00

PM PF
¿eficiencia? ¿eficacia?
Variación en la actividad de ventas Total $ -4,600.00
Variación con el presupuesto flexible Total $ -4,685.00
Variación total al PM $ -9,285.00 $ 9,285.00
4=3-5 5
Variaciones
de la
actividad D/F PM
-500 D 9000
$ -15,500.00 D $ 279,000.00
$ -10,900.00 F $ 196,200.00
$ -4,600.00 D $ 82,800.00
$ - - $ 70,000.00
$ -4,600.00 D $ 12,800.00

Eficacia Grado en el que se alcanza la meta, objetivo o fin

Eficiencia Grado en que se usan adecuadamente los insumos
No
No