PPT 14D3 Charla CPT 09-02-2021
PPT 14D3 Charla CPT 09-02-2021
PPT 14D3 Charla CPT 09-02-2021
2021
Calendario de charlas sobre Regímenes Tributarios vigentes a partir de 01.01.2020 (Ley N°21.210/2020)
09.02.2021 (Martes)
• Normas aplicables para la determinación del Capital
14 D) Propio Tributario Simplificado
N°3 LIR • Caso práctico
• Formulario N°22
11.02.2021 (Jueves)
• Normas aplicables para la confección de los registros de
rentas empresariales.
14 D)
• Caso práctico
N°3 LIR • Formulario N°22
• Declaración Jurada N°1948
2
Calendario de charlas sobre Regímenes Tributarios vigentes a partir de 01.01.2020 (Ley N°21.210/2020)
16.02.2021 (Martes)
14 D) • Normas aplicables para la determinación
N°8 LIR de la base imponible
• Caso práctico
• Formulario N°22
18.02.2021 (Jueves)
• Normas aplicables para la determinación
14 D) del Capital Propio Tributario Simplificado
N°8 LIR
• Caso práctico
• Formulario N°22
2
Calendario de charlas sobre Regímenes Tributarios vigentes a partir de 01.01.2020 (Ley N°21.210/2020)
Régimen General
23.02.2021 (Martes)
• Incentivo al ahorro (Art. 14 E) LIR)
14 A) • IDPC en carácter de voluntario
LIR • Caso Práctico
• Declaración Jurada N°1926
25.02.2021 (Jueves)
• Normas aplicables en la determinación de la razonabilidad del capital propio
14 A) tributario
LIR • Caso práctico
• Formulario N°22
02.03.2021 (Martes)
• Normas aplicables para la confección de los registros de rentas
14 A) empresariales.
LIR • Caso práctico
• Formulario N°22
• Declaración Jurada N°1948
2
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
CPT Simplificado
Definición Capital Propio Tributario N°10 del artículo 2 de la LIR.
Bienes
A Valores Tributarios
Derechos Obligaciones
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
CPT Simplificado
Definición Capital Propio Tributario N°10 del artículo 2 de la LIR.
TOTAL DE ACTVOS
(QUE REPRESENTAN UNA INVERSIÓN
EFECTIVA)
A Valores
Tributarios
PASIVO EXIGIBLE
CAPITAL PROPIO
TRIBUTARIO
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Reglas
CPT especiales
Simplificado para determinar un capital propio tributario simplificado.
DIFERENCIA (j) del N°3 de la letra D) del artículo 14 LIR.
Capital Aportado
Disminución de capital
(+) Más Aumentos (-)
Retiros y
Distribuciones (-)
Rentas Percibidas por
participaciones
Partidas inciso 2°
(+)
Artículo 21 LIR (*) (-)
(*) También se deben considerar las partidas del inciso primero no afectas al impuesto único de 40%
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
CPT Simplificado
Metodología según Ley.
TOTAL
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
CPT Simplificado
Reglas especiales para determinar un capital propio
tributario simplificado.
(j) del N°3 de la letra D) del artículo 14 LIR.
CPT Simplificado
Ejemplo:
Antecedentes:
Año 2018:
Caja
Movimiento CPT
Aporte de Capital $100
Pago Factura $20
$120 $120
Saldo Final $120
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
CPT Simplificado
Ejemplo:
Antecedentes:
Movimiento CPT
Año 2019
Caja $120
Saldo Inicial $120
Pago Factura $ 40 Pago IDPC $5
$35 $155
Total Débitos $160 Total Créditos $5
CPT Simplificado
Ejemplo:
Antecedentes:
Movimiento CPT
Año 2019
Caja
Saldo Inicial $155 Pago IDPC $ 10 $155
Pago Factura $ 50 Retiros $ 20
CPT Simplificado
Metodología según Ley.
CPT Simplificado
1.-Para aquellas empresas que se cambien al régimen de la letra D) del artículo 14, a
efectos de reconocer cada uno de los elementos detallados en el cuadro anterior de esta
letra e), se considerará el CPT determinado al 31 de diciembre del último año que estuvo
acogido al régimen del cual proviene, el cual, en términos prácticos, para el 1 de enero de
2020, corresponderá a aquel declarado en el formulario 22 por el ejercicio al 31 de
diciembre de 2019.
CPT Simplificado
CPT Simplificado
Borrador Recuadro N°19
AT.2021
CPT Simplificado
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
CPT Simplificado
Para efectos prácticos, a partir del segundo año en el régimen de la letra D) del artículo
14, para determinar el CPT, se podrá comenzar con el CPT simplificado determinado al 31
de diciembre del año anterior, de modo tal que los demás elementos señalados reflejarán
las variaciones anuales de dicho CPT.
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Partidas a Analizar
CPT Simplificado
14 E) LIR Pago GR
Pérdidas de
INR
Arrastre
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Partidas a Analizar
CPT Simplificado
Partidas a Analizar
CPT Simplificado
Ingresos No Renta
Las cantidades representativas de ingresos no constitutivos de renta generados por la propia empresa, deben ser
incorporados en el CPT porque corresponden a recursos que conforman el patrimonio de la empresa.
Partidas a Analizar
CPT Simplificado
Gastos Rechazados
Aquellos gastos señalados en el inciso 2° del art. 21 de la LIR y aquellos que no cumplan con los requisitos que exige el artículo 31
pero que, no les sea aplicable el impuesto único señalado en el inciso primero del artículo 21, constituirán un agregado a la base
imponible, por lo que tributan con el IDPC. Sin embargo estos flujos salieron de la empresa por lo que deben deducirse en la
determinación del CPT Simplificado.
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Partidas a Analizar
CPT Simplificado
Pérdidas de Arrastre
Las pérdidas de los ejercicios anteriores se encuentran rebajadas de Debido a que en la Base Imponible las pérdidas de ejercicios
los ingresos y por tanto, se encuentran comprendidas dentro de las anteriores constituyen un egreso del ejercicio, se debe ajustar en la
bases imponibles determinadas cada año. determinación del CPT simplificado ya que estás fueron rebajadas
en el ejercicio de su generación por lo tanto forman parte del CPT
simplificado inicial.
Comprobación
CASO PRÁCTICO CPTS Y
TRASPASO F22
2020
¡GRACIAS!
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