Guia - Practica AT 2022
Guia - Practica AT 2022
Guia - Practica AT 2022
ÍNDICE
1. Presentación……………………………...………...………5 2.5 Cálculo en la Operación Renta
2.6 Otros Aspectos Relevantes
1.1. Algunos Conceptos de la Ley sobre Impuesto a la Renta
(LIR)
a) Tasa de Retención y de Pagos Provisionales
d) Clasificación de los Ingresos en la Ley sobre Impuesto Solidario del Año 2020
e) Cuadro Resumen de la Ley sobre Impuesto a la Renta Provisionales Mensuales de Honorarios por Préstamo
Solidario Año 2021
2. Obligación de Cotizar de los d) Obligatoriedad de Emitir Boletas de Honorarios en
Trabajadores a Honorarios.……...…………………......10 Formato Electrónico
2
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
ÍNDICE
6.6 ¿Qué Pasa si me Equivoco en la Declaración? g) Situación Tributaria de los Retiros del 10% de los
3
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
ÍNDICE
8.2 Régimen Pro Pyme Transparente (Art. 14 letra D) N° 8 de la Renta de las Empresas
LIR)
a) Tributación de la Empresa
9. Medidas de Apoyo a las Personas, Micro, Pequeñas
b) Beneficios Tributarios de las Empresas Acogidas al
y Medianas Empresas Producto de la Emergencia
Régimen Pro Pyme Transparente
Sanitaria por COVID-19….....…………………….….…77
c) Obligaciones Tributarias de las Empresas Acogidas
9.1 Medidas Tributarias con Impacto en la Operación Renta 2022
al Régimen Pro Pyme Transparente
9.2 Préstamo Solidario del Estado – Año 2020
d) Impuestos que Afectan a los Propietarios de la
Empresa Acogida al Régimen Pro Pyme
10. Ayudas………………………….……………...….……81
Transparente
e) Ejemplo de una Empresa Individual de 10.1 Ayudas en el Sitio Web sii.cl
Responsabilidad Limitada
10.2 Glosario de Términos Tributarios
f) Cambio de Régimen
10.3 Esquema General de Declaración de Impuestos Anuales a la
8.3 Consulta Estado de la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta en Internet
4
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
1.- Presentación:
Con la finalidad de facilitar la presentación de la Declaración de Esta guía complementa la información contenida en el Portal de Renta
Impuestos Anuales a la Renta de los contribuyentes de los segmentos de 2022 y las ayudas disponibles en el sitio web sii.cl, pero no reemplaza
personas naturales, y micro, pequeñas y medianas empresas las instrucciones ni la normativa vigente.
acogidas al Régimen de Tributación Pro Pyme Transparente, el
Por su parte, se invita a todos los contribuyentes a utilizar las
Servicio de Impuestos Internos pone a disposición una nueva versión de
herramientas de apoyo y servicios electrónicos disponibles, evitando
la Guía Práctica de Declaración de Renta, Año Tributario 2022,
acudir a las oficinas del Servicio de Impuestos Internos.
incorporando nuevas temáticas relacionadas con el reintegro del
préstamo solidario de los trabajadores dependientes y la tributación de De manera adicional a los canales digitales disponibles, también es
las criptomonedas. posible contactarse con este Servicio a través de la Mesa de Ayuda
Telefónica, a los números 22 395 1115 o 22 395 1000, con atención de
A lo anterior se suman otros temas generales y específicos de interés
lunes a domingo, en horarios de lunes a viernes de 8:00 a 20:00 horas; y
como, por ejemplo: principales aspectos de la obligación de cotización de
sábados, domingos y festivos de 09:00 a 18:00 horas.
los trabajadores a honorarios; mecanismo de determinación de los
impuestos personales; beneficios tributarios; fechas y formalidades de la
Operación Renta; entre otros.
5
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
1.1 Algunos Conceptos de la Ley sobre Así entonces, es imprescindible conocer y comprender los derechos y
Impuesto a la Renta (LIR) obligaciones que emanan de ella, conceptos que podrán ser analizados
en gran parte del contenido de esta guía. Pero antes, es importante
La LIR, contenida en el artículo 1° del Decreto Ley N° 824, de 1974, es
revisar los siguientes conceptos:
el cuerpo normativo que establece los distintos impuestos sobre los
ingresos o utilidades de las empresas y de las personas naturales en a) ¿Qué son los Impuestos?
nuestro país. Esta Ley es de gran importancia, debido a su impacto
recaudatorio y a la cantidad de actores que participan en el proceso, ya Si bien esta no es una definición de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
sea como contribuyentes, como entidades gubernamentales o como como ciudadanos es nuestro deber conocer el rol que estos cumplen en
terceros. nuestra sociedad.
6
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
En el sentido tributario, renta son todos los ingresos que constituyan Es un impuesto de carácter progresivo que afecta a personas naturales
utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los con domicilio o residencia en Chile, que grava las rentas del trabajo,
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o siempre que la prestación de los servicios se realice bajo un vínculo de
devenguen, cualquiera que sea naturaleza, origen o denominación dependencia con un empleador (contrato de trabajo).
(Definición del artículo 2° N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta).
El cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría puede ser diario,
En otras palabras, son todos los ingresos obtenidos en un año comercial. semanal, quincenal o mensual.
Se entiende como año comercial, al período de 12 meses que finaliza el
Ejemplos de rentas que son gravadas con este impuesto: sueldos,
31 de diciembre o el 30 de junio de cada año.
pensiones, jubilaciones y montepíos.
› Impuesto Global Complementario devengadas, según los conceptos y tasas definidas por la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
Es un impuesto de carácter anual y progresivo (a mayor renta, mayor tasa
de impuesto a aplicar) que afecta a personas naturales con domicilio o › Impuesto de Primera Categoría
residencia en Chile. Como su nombre lo indica, “globaliza” el conjunto de
Es un impuesto de carácter anual y proporcional que afecta a personas
rentas o ingresos obtenidos de diversas fuentes o categorías.
naturales, empresas y otras entidades, que grava las rentas del capital.
Ejemplos de rentas que son gravadas con este impuesto: honorarios,
Ejemplo de actividades cuyas rentas son gravadas con este impuesto:
intereses por depósitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones,
industriales, comerciales, mineras, corretaje con oficina establecida,
retiros de utilidades de empresas, ingresos por arrendamiento de bienes
agrícolas, otras.
raíces, otras.
7
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
› Primera Categoría de la LIR En esta categoría encontramos, entre otros, a los trabajadores
dependientes y pensionados, por los ingresos obtenidos por concepto de
De las rentas del capital
sueldos, sobresueldos, salarios, gratificaciones, pensiones, montepíos,
Las rentas del capital, en palabras muy sencillas, son los beneficios o
etc.; y a los trabajadores independientes, por los ingresos provenientes del
ganancias que provienen de los bienes que posee una persona, por lo
ejercicio de profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u
tanto, en esta categoría encontramos a las actividades donde predomina
ocupación lucrativa.
el empleo de capital por sobre el esfuerzo físico o intelectual.
Estos ingresos tributan con el Impuesto Único de Segunda Categoría, el
Ejemplos: actividades comerciales, mineras e industriales.
Impuesto Global Complementario o el Impuesto Adicional, según sea el
Estos ingresos tributan con el Impuesto de Primera Categoría. tipo de renta y el domicilio o residencia de la persona que lo obtiene.
8
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
9
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
2. Obligación de Cotizar de los Trabajadores a Luego, la Ley N° 20.894, de 2016, introdujo otras modificaciones,
Honorarios permitiendo esta renuncia por 3 años más. De este modo, a partir del año
2018 (Operación Renta 2019), es obligatorio cotizar.
La obligación de cotización de los trabajadores independientes fue
establecida por la Reforma Previsional del año 2008, con el fin de dar Posteriormente, una nueva ley introdujo diversos cambios a los cuerpos
acceso a protección social (salud, pensiones, cobertura por accidentes del legales que regulan la incorporación de los trabajadores independientes a
trabajo, entre otros) a dichos trabajadores. Inicialmente, se estableció una los regímenes de protección social, estableciendo, entre otros, dos
gradualidad en su implementación, la que comenzó el año 2012, opciones: Cobertura completa de cotizaciones y cobertura parcial de
permitiendo cotizar sobre un porcentaje de la renta imponible para efectos cotizaciones para salud y pensiones (Ley N° 21.133, de 2019).
previsionales y otorgando la posibilidad de renunciar a cotizar a quienes
no deseaban hacerlo por los tres primeros años. El resumen de esta gradualidad es la siguiente:
10
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
2.1 Contribuyentes Obligados a Cotizar año 2021. El monto anual equivalente para esta Operación Renta
es de $30.347.112, considerando el límite imponible mensual de
Están obligados a cotizar para efectos previsionales: 81,6 UF y el valor de esta unidad al 31.12.2021 (81,6 UF x 12 x
$30.991,74 = $30.347.112).
Las personas naturales Personas naturales que
que perciben honorarios perciben rentas por IMPORTANTE: Para las personas que han cotizado como
por el ejercicio libre de participaciones en
trabajadores dependientes, pero por un monto menor al límite máximo
sus profesiones u sociedades de
ocupaciones lucrativas, profesionales imponible ($30.347.112), su límite máximo imponible para efectos
ya sea que emitan las clasificadas en la previsionales como trabajador independiente será calculado como
boletas de honorarios o Segunda Categoría de
la diferencia entre el límite máximo imponible ($30.347.112) y lo ya
se les emitan boletas de la Ley sobre Impuesto a
honorarios de la Renta. pagado como trabajador dependiente.
prestación de servicios
de terceros. 2.3 Cobertura Parcial de Cotizaciones para Salud y
Pensiones
11
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
La opción debe ser manifestada en forma expresa por el trabajador sobrevivencia. Su cobertura es anual, la que inicia el 1° de julio del año en
independiente en la navegación de Internet de la Declaración de que se pagan las cotizaciones y se extiende hasta el 30 de junio del año
Impuestos Anuales a la Renta, Formulario N° 22, dentro de los plazos siguiente de dicho pago.
legalmente establecidos.
El valor de este seguro es del 1,85% de la base imponible de cotizaciones.
2.4 Conceptos por los que se Debe Cotizar b) Seguro contra Accidentes
Laborales y Enfermedades
La normativa vigente establece que es obligatorio cotizar por concepto de Profesionales (ATEP)
pensiones, salud, accidentes del trabajo y para el seguro de
Corresponde a un seguro laboral que tiene por
acompañamiento de niños y niñas (SANNA). Dichas cotizaciones serán
objetivo otorgar prestaciones médicas y
calculadas sobre la base imponible anual para efectos previsionales,
económicas a aquellos trabajadores que sufran
la que asciende al 80% de los honorarios brutos del contribuyente.
un accidente del trabajo o contraigan una
Esta base imponible: enfermedad profesional. Este seguro se rige por
la Ley N° 16.744, de 1968.
✓ No puede ser inferior a cuatro ingresos mínimos mensuales,
equivalente a $1.348.000 en la Operación Renta 2022; Su cobertura es anual, la que inicia el 1° de julio del año en que se pagaron
✓ Ni superior al límite máximo imponible anual para efectos las cotizaciones y se extiende hasta el 30 de junio del año siguiente de
previsionales, equivalente a $30.347.112 en la Operación Renta dicho pago.
2022.
El valor del seguro es del 0,90%, tasa que comprende la cotización general
A continuación, se presenta un resumen de cada uno de estos conceptos. básica. Eventualmente, se podría generar una tasa de cotización
adicional, según la actividad desarrollada por el trabajador independiente
a) Seguro de Invalidez y y riesgos asociados.
Sobrevivencia (SIS)
12
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
propósito de prestar atención, acompañamiento y cuidado a sus hijos el monto de las licencias médicas será calculado sobre una renta
mayores de un año y menores de 15 o 18 años, según corresponda, imponible reducida y no por la real.
afectados por una condición grave de salud.
e) Ahorro para Pensiones
La tasa general del seguro asciende al 0,03% de la renta imponible, cuya
cotización es recaudada por el organismo administrador del seguro de Corresponde a la cotización del 10% de la renta
accidentes laborales y enfermedades profesionales a la que está afiliado imponible que se debe destinar para ahorro de
Corresponde a la cotización obligatoria que comisión. Esta comisión es distinta por AFP,
deben efectuar los trabajadores al FONASA o a por lo que el trabajador puede elegir en cuál
El Servicio de Impuestos Internos calcula para estas administradoras, los montos calculados por este concepto serán
Operación Renta. Si el trabajador independiente ha pactado una Las AFP adjudicatarias son las siguientes:
cotización superior al 7% de su renta imponible, deberá pagar esta
diferencia directamente a la ISAPRE en la que se encuentre afiliado. Hasta el 30.09.2021 - AFP UNO, con una tasa de comisión del
0,69% de la remuneración imponible;
La cobertura de salud es anual, la que inicia el 1° de julio del año en que
se pagaron las cotizaciones y termina el 30 de junio del año siguiente de Desde el 01.10.2021 - AFP Modelo, con una tasa de comisión del
dicho pago. Comprende prestaciones médicas (consultas médicas, 0,58% de la remuneración imponible.
exámenes, procedimientos médicos, rehabilitación, medicina preventiva y
Si existen dos Administradoras de Fondos de Pensiones adjudicatarias
otros), así como prestaciones económicas a través de subsidios por
en un año calendario, corresponderá cotizar en la que se encuentre
incapacidad laboral, que incluyen el pre y post natal y post natal parental.
vigente a la fecha de emisión de la primera boleta de honorarios. Por
Estos subsidios se pagan en proporción a la renta por la cual se cotizó ejemplo, si la primera boleta de honorarios fue emitida en junio de 2021,
para salud, por lo que, si se optó por una cobertura parcial de cotizaciones, al trabajador independiente le corresponderá cotizar en la AFP UNO.
13
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
14
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Todos estos cálculos podrán ser revisados al momento de presentar el b) Aumento Extraordinario de Retenciones y de Pagos
Formulario N° 22, donde es posible visualizar el detalle por organismo Provisionales Mensuales de Honorarios por Préstamo
Solidario del Año 2020
previsional y su fuente de información.
15
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
55 “Pago anticipado préstamo Tasa 0%, según Ley N° 21.242 y Ley N° Respecto de estas cuotas, es importante señalar:
21.252”. Es posible ingresar un monto parcial o el total de los préstamos
✓ La cuota que corresponda pagar en cada año no puede ser mayor
otorgados.
al 5% de las rentas que se declaran en la Operación Renta.
La información de los pagos realizados se actualizará semanalmente en
✓ Será obligatorio presentar la Declaración de Impuestos Anuales a
nuestras bases de datos, por lo que una vez que la deuda quede saldada
la Renta en dichos años.
totalmente, la retención adicional no se seguirá realizando.
✓ Podrán realizarse pagos anticipados.
Recordemos que el préstamo solidario 2020 deberá reintegrarse en 4
✓ Los beneficiaros que mantengan un saldo en forma posterior a la
cuotas anuales, reajustadas según la variación del Índice de Precios al
última cuota de la Operación Renta 2025, no deberán pagar dicho
Consumidor (VIPC), a partir de la Operación Renta del año 2022.
saldo, ya que este será condonado por la Ley N° 21.242.
El porcentaje del reintegro del beneficio por año tributario es el siguiente:
c) Aumento Extraordinario de Retenciones y de Pagos
Provisionales Mensuales de Honorarios por Préstamo
Solidario del Año 2021
Cuota 3 (30%): Deberá reintegrar $114.000 + VIPC en la Op. Renta 2024. mes de septiembre de 2022, y con la finalidad exclusiva de facilitar el
reintegro del beneficio. Este aumento se mantendrá vigente mientras
Cuota 4 (30%): Deberá reintegrar $114.000 + VIPC en la Op. Renta 2025. exista un saldo por reintegrar.
16
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
El préstamo solidario 2021 deberá reintegrarse en 4 cuotas anuales, 3.1 Obligados a Presentar la Declaración de Impuestos
reajustadas según la variación del Índice de Precios al Consumidor Anuales a la Renta
(VIPC), a partir de la Operación Renta del año 2023.
Como regla general, todas las empresas deben presentar el Formulario
N° 22, sobre Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, independiente
d) Obligatoriedad de Emitir Boletas de Honorarios en
Formato Electrónico a si han obtenido ingresos o pérdidas en el ejercicio.
Actualmente, todos los contribuyentes que perciban rentas por honorarios También se encuentran obligadas a presentar el Formulario N° 22, las
o remuneraciones de directores de sociedades anónimas se encuentran personas naturales que entre enero y diciembre del año 2021 hayan
obligados a emitir boletas de honorarios en formato electrónico (boletas de obtenido ingresos que excedan los límites exentos establecidos por la Ley,
honorarios electrónicas - BHE). es decir, con ingresos superiores a $8.755.702 (valor equivalente a 13,5
Aquellas personas, que estando obligadas a emitir boletas de honorarios UTA, según el valor de este indicador a diciembre de 2021) y los
electrónicas no puedan dar cumplimiento a dicha obligación, podrán trabajadores dependientes y pensionados que perciban simultáneamente
solicitar al Servicio de Impuestos Internos eximirse de emitir estos rentas de más de un empleador, habilitado o pagador, siempre que de esta
documentos en formato electrónico por los siguientes motivos: carecer de obligación resulte un mayor impuesto a pagar.
en el mes abril de cada año, a través del Formulario N° 22. En este ingresos calificados como “no renta” para efectos tributarios.
Formulario se informan las rentas obtenidas en el año comercial anterior, En esta situación encontramos, entre otros ingresos, a: las
y su plazo vence el 30 de abril, salvo algunas excepciones, como ocurre indemnizaciones por accidentes del trabajo, desahucio y por años
en caso de término de giro, ya que en esta circunstancia los impuestos de servicios (cuando cumpla los requisitos establecidos en la Ley),
correspondientes deben ser pagados dentro de los dos meses siguientes asignaciones familiares, adquisición de bienes por herencia o
17
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
18
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
4. Consideraciones Previas a la Declaración de período de 48 horas, que le permitirá crear la clave tributaria en nuestro
Impuestos Anuales a la Renta sitio web. Transcurrido dicho plazo, este código ya no servirá.
empresa. Si es un mandatario, deberá contar además con poder notarial acceder al Portal de Clave Tributaria y otros materiales de consulta.
19
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
6 Una vez enviado el formulario, se desplegará una pantalla que indicará que la Clave
Tributaria fue creada con éxito y ya es posible operar en el sitio web. Además, el SII
enviará un correo dando aviso de la generación de esta clave.
LA CLAVE TRIBUTARIA ES PERSONAL E INTRANSFERIBLE Y SU USO ADECUADO ES RESPONSABILIDAD DEL PROPIO CONTRIBUYENTE
20
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
4.2 Inscripción Para Recibir Notificaciones Por Correo Una vez completada la solicitud, se despacharán por esta vía todas las
Electrónico notificaciones, por lo que se recomienda mantener la casilla de correo
electrónico actualizada.
Esta opción permite notificar válidamente, por correo electrónico, las
resoluciones y actuaciones propias que conciernen a los contribuyentes,
5. Formas de Presentar la Declaración de
generando una comunicación más fluida, oportuna y directa con el Servicio
Impuestos Anuales a la Renta
de Impuestos Internos. Afectará a todas las notificaciones, con la
excepción de aquellas sometidas expresamente a una normativa especial. Las distintas formas de presentar la Declaración de Impuestos Anuales a
la Renta son:
La inscripción se realiza en sii.cl, menú Servicios Online, opción
Actualización de Información y luego “Notificación por correo electrónico” ▪ Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la Renta:
o directamente en la navegación de Internet de la Operación Renta 2022, El Servicio de Impuestos Internos completa el Formulario N° 22
que mostrará la siguiente pantalla antes de acceder al Formulario N° 22: del contribuyente, con los antecedentes entregados por los
agentes retenedores e informantes a través de las Declaraciones
Juradas de Renta. Cabe señalar que el contribuyente siempre
será el responsable de confirmar o modificar esta propuesta.
21
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Para acceder a esta alternativa, se deberá seleccionar el botón ▪ APP e-Renta: Esta aplicación permite realizar la declaración
“Declarar con Software”, ubicado al final del Formulario N° utilizando propuesta y consulta de estado mediante dispositivos
22. móviles “inteligentes” (smartphones y tablets).
Una vez localizado el archivo a utilizar, se debe presionar el botón Para descargar la aplicación, los usuarios deberán ingresar a su
“Aceptar”. La información contenida en el archivo se desplegará “AppStore” o “Play Store” y buscar “e-Renta”.
en forma de formulario electrónico para revisión, edición y
posterior validación y envío.
22
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
23
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
(a) Pago en Línea (PEL) en Cuenta Corriente - hasta el 02 de El pago de las declaraciones, dentro o fuera de plazo, se efectuará como
mayo
un cargo normal; es decir, no generará cargo inmediato de intereses desde
La opción “Pago en Línea” permite elegir la institución financiera con la el día del pago, sino que después del vencimiento de la facturación, tal
que se desea pagar. Será en el momento del pago donde se deba como sucede con las compras que se realizan en el comercio. Sin
seleccionar la institución, digitando los datos solicitados por esta. embargo, el pago de giros asociados a correcciones o rectificatorias de las
Automáticamente se efectuará el cargo en la cuenta bancaria. Los bancos Declaraciones de Impuesto Anuales a la Renta implicará el pago inmediato
en convenio son los siguientes: de intereses desde el día en que se efectúa la transacción.
24
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
El contribuyente será derivado a la página del sitio web de la tarjeta cuenta corriente, implicará que el contribuyente quedará como no
elegida. En ella, deberá ingresar los datos que la institución solicita y el declarante.
monto será cargado inmediatamente a la tarjeta de crédito. El proceso
En la actualidad, los bancos que tienen convenio con el SII para operar
finalizará cuando se emita el certificado de recepción de la Declaración de
con la modalidad de Pago Electrónico de Cuentas son:
Impuestos Anuales a la Renta.
25
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Para utilizar este medio, es necesario suscribir un acuerdo con un banco. posteriormente pagar en alguna de las instituciones financieras en
convenio.
A través de un mandato que la institución financiera pedirá firmar, se
autorizará cargar los impuestos a la cuenta corriente, operación que se Las principales ventajas de esta forma de envío y pago del Formulario N°
repetirá cada vez que se elija la opción de Pago con Mandato al banco 22 son:
para cargo en cuenta corriente. Así, después de enviar la declaración a
✓ La información se encuentra disponible en línea.
través de Internet, y si el convenio con el banco está activo, el monto será
descontado de la cuenta corriente en el transcurso de las siguientes 48 ✓ Disminuye errores de tipeo.
horas.
✓ Evita la duplicidad en el envío de declaraciones.
Este medio de pago sirve para pagar las: ✓ Disminuye la utilización de papel.
(b) Pago al vencimiento con mandato al banco - hasta el 28 de de Declaración de Renta de sii.cl. Al seleccionar este enlace, la
abril navegación conducirá a la página informativa que indicará los pasos a
seguir para declarar el Formulario N° 22.
Aquellos contribuyentes que cuentan con un mandato activo, según se ha
mencionado para el medio de pago anterior, podrán presentar la
6.6 ¿Qué Pasa si me Equivoco en la Declaración?
Declaración de Impuestos Anuales a la Renta y seleccionar una fecha
posterior para que se efectúe el cargo en la cuenta corriente bancaria, a Si se detectan errores u omisiones en la declaración enviada a través de
través de este mandato. Internet, será posible reemplazar la declaración, acción que se deberá
efectuar hasta el día 27 de abril del año 2022. Con posterioridad a dicha
Al igual que en el punto anterior, el Servicio de Impuestos Internos
fecha, para efectuar modificaciones será necesario esperar al inicio del
considerará recibida la información de la Declaración de Impuestos
proceso de Declaraciones Rectificatorias.
Anuales a la Renta solo cuando dicho cargo se haga efectivo en el banco.
Esta opción se encuentra disponible solo para las declaraciones que no
3. Cupón de Pago tengan un pago asociado.
Esta modalidad permite a los contribuyentes presentar la Declaración de Para reemplazar el Formulario N° 22, se deberá ingresar al menú de
Impuestos Anuales a la Renta a través de Internet y generar un cupón para Declaración de Renta, opción Declarar Renta (F22).
26
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
En caso de detectar algún error u omisión en la Declaración de Impuestos Los contribuyentes que soliciten devolución de Impuestos Anuales a la
Anuales a la Renta ya presentada al SII, a partir de la segunda semana Renta y deseen que ésta les sea depositada en su cuenta corriente, cuenta
de junio de 2022 se podrá efectuar una rectificatoria de la declaración vía RUT, cuenta vista o cuenta de ahorro, obligatoriamente deberán
Internet. proporcionar la información que se requiere en los Códigos (301), (306) y
(780) del Formulario N° 22, ya sea en el formulario electrónico o en
Para esto, se deberá consultar el estado de la declaración y seleccionar la
aquellos confeccionados mediante software de empresas externas. De
opción de Corregir o Rectificar Declaración.
esta forma, la devolución será depositada según lo solicitado.
Es posible rectificar por Internet cualquier Declaración de Impuestos
Anuales a la Renta, independientemente del medio de envío. 7. Principales Aspectos de la Propuesta de
Impuestos Anuales a la Renta
Una propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la Renta consiste
básicamente en la construcción de la respectiva declaración, la que es
preparada por el Servicio de Impuestos Internos con los antecedentes
entregados por los agentes retenedores e informantes a través de las
declaraciones juradas de renta.
27
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
la Propuesta de Declaración o fundamentar los datos en caso de no 7.2 Revisar el Formulario Propuesto
utilizar dicha propuesta.
a. Información de los Agentes Retenedores
7.1 Acceder a la Propuesta de Impuestos Anuales a la Renta Antes de visualizar la Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a
la Renta, se recomienda examinar detenidamente que los ingresos y otros
Para acceder a la Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la
antecedentes del período, informados por terceros al SII, sean correctos y
Renta, se deberá ingresar a sii.cl, menú Servicios Online, opción
completos. De esta manera se evitarán inconsistencias en la declaración
Declaración de Renta, y hacer clic en Declarar Renta (F22). También es
y posteriores problemas con la devolución.
posible ingresar a través del Portal de Renta.
Para revisar la información de los agentes retenedores existen dos
El sistema solicitará autenticación con RUT y clave. Si el contribuyente no
opciones:
posee clave tributaria, podrá obtenerla en la misma página del SII,
siguiendo las instrucciones pertinentes indicadas en el punto 4.1 de esta
1 A través de la navegación de la propuesta de Declaración de
guía.
Impuesto a la Renta, en la pestaña “Información para Declarar”.
Al ingresar, se deberá seleccionar el Año Tributario 2022.
28
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
29
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Los cambios producto de rectificatorias de Declaraciones Juradas de bancos, mutuarias y otros agentes, a través de la Declaración
Renta, que son fuente para la construcción de la Propuesta de Renta, se Jurada N° 1898 (Intereses Hipotecarios), sean consistentes con el
verán reflejados en un plazo mínimo de un día y máximo de una semana, Certificado de Intereses Hipotecarios recibido.
contado desde la fecha de presentación de la nueva información por parte
d) Si el contribuyente tiene hijos menores de 25 años, matriculados
del agente retenedor.
en instituciones de educación pre-escolar, básica, diferencial y/o
Algunas recomendaciones para revisar esta información: media, y desea utilizar la franquicia de Crédito por Gastos en
Educación (de cumplir los requisitos para ello): Se recomienda
a) Trabajadores Dependientes y Pensionados: Se recomienda revisar que la información que entregaron los establecimientos
revisar que el Certificado de Sueldos o Pensiones coincida con lo educacionales, a través de la Declaración Jurada N° 1904 (de
informado por los agentes retenedores en la Declaración Jurada Asistencia de alumnos), sea coincidente con el Certificado sobre
N° 1887, de Sueldos y Retenciones de Impuesto Único de Cumplimiento de Requisito de Asistencia solicitado.
Segunda Categoría o con el Registro Anual de Retenciones del
Art. 42 N° 1 de la LIR; o con la Declaración Jurada N° 1812, de e) Si se efectuaron Ahorros Previsionales Voluntarios y se desea
Jubilaciones, Pensiones, Montepíos y Retenciones de Impuesto utilizar la franquicia (de cumplir los requisitos para ello): Se
Único de Segunda Categoría. recomienda revisar que los montos informados por las AFP,
bancos y otros agentes, a través de la Declaración Jurada N° 1899
b) Trabajadores Independientes: Se recomienda revisar que los (sobre cuentas de Ahorro Previsional Voluntario y Depósitos
montos informados por los agentes retenedores, a través de la Convenidos), sean coincidentes con el Certificado de Ahorro
Declaración Jurada N° 1879 (Retenciones de Honorarios) o el solicitado al agente retenedor.
Registro Anual de Retenciones del Art. 42 N° 2 de la LIR, sean
consistentes con el Certificado de Honorarios. En la sección de b. Mecanismo de Determinación de los Impuestos
“Información para Declarar”, también se desplegarán los montos Personales
pagados por el propio contribuyente en el Formulario N° 29, de Tal como analizamos en la primera parte de esta guía, las personas
IVA, producto de auto retenciones de honorarios o también naturales con domicilio o residencia en Chile deben declarar y pagar el
llamados PPM de Segunda Categoría. Impuesto Global Complementario (IGC) en el mes de abril de cada año,
por los ingresos obtenidos en el año inmediatamente anterior.
c) Si se pagaron intereses por créditos con garantía hipotecaria
y se desea utilizar la franquicia (de cumplir con los requisitos para Este impuesto es de carácter progresivo, es decir, a mayor renta, mayor
ello): Se recomienda revisar que los montos informados por los es la tasa de impuesto a aplicar.
30
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
La tabla para determinar el Impuesto Global Complementario en el Año compuesta por todos los ingresos obtenidos, ya que la característica más
Tributario 2022 es la siguiente, donde el primer tramo de renta, importante del Impuesto Global Complementario es que “globaliza” todas
correspondiente a los ingresos anuales iguales o inferiores a las rentas. Solo se excluyen los ingresos calificados como no renta (INR)
$8.775.702,00, se encuentra exento de este impuesto. establecidos por Ley. Especialmente, deberán incluirse en la base
imponible del Impuesto Global Complementario las siguientes rentas:
31
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Hay otro tipo de ingresos que están exentos del Impuesto Global el tramo de renta en la tabla del IGC, porque luego este efecto se
Complementario, como ocurre, entre otros, con los intereses por depósitos compensa con un crédito tributario llamado “Crédito Proporcional al
hasta el monto de 20 UTM (equivalente a $1.083.420 a diciembre de Impuesto Global Complementario por Rentas Exentas declaradas”. Así
2021), de cumplirse los requisitos, que deben incorporarse a la base entonces, en el Formulario N° 22, los ingresos a considerar se ubicarán
imponible para el solo efecto de aplicar la progresividad, es decir, ubicar en las líneas 1 a la 14, tal como se muestra a continuación:
32
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
En la Propuesta de Impuestos Anuales a la Renta se mostrará una versión cada una se encuentra bajo los tramos exentos de impuesto. Sin
resumida, con las líneas que efectivamente contienen ingresos, rebajas y embargo, al sumar ambas rentas, estas podrían situarse en un
créditos tributarios. tramo gravado con impuesto.
Respecto de los trabajadores dependientes y pensionados, En la reliquidación, los montos por Impuesto Único de Segunda Categoría
contribuyentes del Impuesto Único de Segunda Categoría, tal como (IUSC) retenidos y enterados al Fisco por el empleador, servirán para
revisamos en el capítulo 3 de esta guía, no se encuentran obligados a rebajar la nueva carga tributaria calculada en su base anual,
presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta en la medida transformándose en un crédito llamado “Crédito por Impuesto Único de
que obtengan solo rentas de un empleador, habilitado o pagador. Aquellos
Segunda Categoría”, el que se registra en la Línea 43, código [162] del
trabajadores dependientes y pensionados que perciban rentas de más de
Formulario N° 22. Esta mecánica se genera automáticamente en la
un empleador, habilitado o pagador se encuentran obligados a efectuar
Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la Renta.
una reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría, en la
medida que de ella resulte un mayor impuesto a pagar. Aquellos contribuyentes que no se encuentran obligados a presentar el
Formulario N° 22, pero cumplen con los requisitos para optar a algún
Esta reliquidación consiste en el re-cálculo del impuesto, llevando la suma
beneficio tributario o desean solicitar la devolución de remanentes de
de todas las rentas a una base anual. En este procedimiento se pueden
obtener dos resultados: impuestos producto de retenciones practicadas, PPM o créditos con
derecho a devolución, deberán presentar voluntariamente la Declaración
▪ Una devolución de impuestos: Beneficia principalmente a los de Impuestos Anuales a la Renta.
contribuyentes que obtienen sueldos variables (bonos e
incentivos), o bien, han dejado de percibir ingresos en uno o más c. Beneficios Tributarios de las Personas Naturales
meses del año. Eventualmente, pueden obtener una devolución Los beneficios tributarios, en términos muy generales, pueden consistir en
de los impuestos pagados en exceso en los meses en que la tasa la exención del pago de impuestos o en la rebaja de cargas tributarias, por
de impuesto, considerando la suma mensual de sus rentas, fue lo tanto, solo son aplicables a aquellas personas que les corresponde
mayor a la tasa obtenida considerando la suma total anual de pagar impuestos.
éstas.
Las personas naturales afectas a los Impuestos Global Complementario
▪ Una diferencia de impuestos a pagar: En esta situación se (IGC) y/o el Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC–trabajadores
encuentran, por ejemplo, las personas naturales que perciben dependientes) tienen derecho a varios de estos beneficios tributarios,
rentas de dos empleadores, o un sueldo y una pensión, donde entre los cuales se pueden señalar:
33
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
i. Crédito por Gastos en Educación diferencial o media reconocida por el Estado, donde se acredite, a su vez,
que el hijo durante el año escolar tuvo un mínimo del
Este beneficio es un crédito tributario de hasta 4,4 UF
85% de asistencia, (salvo impedimento
(equivalentes a $136.364) según el valor de este indicador
justificado).
al 31 de diciembre de cada año, por cada hijo estudiando que
cumpla con los requisitos establecidos en la Ley, es decir, permite rebajar Debido a las medidas sanitarias provocadas
los impuestos que se deben pagar en la Declaración de Impuestos por la pandemia por Covid-19 que afectó la
Anuales a la Renta, por lo que no debe considerarse como un bono a permanencia o asistencia de manera
otorgarse a todo evento. Para que proceda, los ingresos obtenidos por el presencial de los alumnos en los
padre y/o la madre en el año comercial 2021 deben, necesariamente, establecimientos educacionales,
afectarse con impuestos y no superar en su conjunto el monto de para el año 2021 se entiende
$24.545.458 (792 UF, según valor del este indicador al 31.12.2021). configurada la excepción de
impedimento justificado o fuerza
Se entiende que los ingresos están afectos a Impuesto Global mayor.
Complementario o Impuesto Único de Segunda Categoría
cuando estos sobrepasan el tramo exento de rentas, cuyo La suma de los ingresos percibidos por el
valor asciende a 13,5 UTA (equivalente a $8.775.702) para el padre o la madre, o ambos en su
Impuesto Global Complementario o Impuesto Único de
Segunda Categoría anual; o 13,5 UTM (aprox. $730.000) para el conjunto, no debe exceder de 792 UF
Impuesto Único de Segunda Categoría mensual. ($24.545.458, según el valor de este
Por lo tanto, si la Propuesta de Declaración de Impuestos indicador al 31 de diciembre de
Anuales a la Renta no registra monto en la línea 22, código
[157], no se tiene derecho a hacer uso del Crédito por Gastos 2021).
en Educación.
Estar afecto(s) a Impuesto
Global Complementario o Único
› Requisitos de Segunda Categoría.
Los requisitos que se deben cumplir para invocar el crédito tributario por
gastos en educación son los siguientes: Para utilizar la franquicia es necesario
presentar el Formulario N° 22, de
Tener uno o más hijos menores de 25 años, matriculados en Impuestos Anuales a la Renta, incluso cuando el
una institución de enseñanza pre-escolar, básica, contribuyente no se encuentre obligado.
34
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Los trabajadores dependientes con un solo empleador, que cumplieron su corregir esta declaración jurada simple es que el padre o la madre que ha
obligación tributaria con la retención mensual del Impuesto Único de recibido erróneamente el porcentaje de su contraparte, presente una
Segunda Categoría que afecta a los sueldos, deberán presentar la nueva declaración jurada simple de cesión del beneficio, devolviendo este
Declaración de Impuestos Anuales a la Renta para el solo efecto de porcentaje.
solicitar el beneficio, siempre que cumplan los demás requisitos.
A las personas con hijos menores de 25 años, que cumplan con el requisito
de asistencia según lo informado por el respectivo establecimiento
› Monto al que asciende el beneficio
educacional, se les desplegará un asistente de cálculo en la navegación
El monto del crédito tributario es de hasta 4,4 UF por cada hijo/a, monto de la Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, el que
equivalente a $136.364 en la Operación Renta 2022, cualquiera sea el debe ser llenado antes de acceder al beneficio. Una vez finalizado, el
número de hijos/as que cumplan los requisitos. asistente calculará automáticamente el monto del crédito al que se tiene
derecho.
El tope del Crédito por Gastos en Educación es el impuesto anual
determinado. Si por algún motivo la información de uno o más hijos no ha sido
considerada en la Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la
› Cómo acceder al beneficio
Renta o en la declaración jurada simple de cesión del beneficio, se deberá
El beneficio se solicita en el Formulario N° 22, Línea 38 [Código 895], tomar contacto con el Servicio de Impuestos Internos a través de los
donde cada padre y madre, de cumplir los requisitos, tiene derecho a canales habilitados para ello.
utilizar el 50% del crédito por el solo hecho de existir el vínculo de
parentesco inscrito en el Registro Civil, es decir, el derecho no se pierde › Ejemplo
por no tener contacto con el hijo/a.
Antecedentes: Un contribuyente y padre de 3 hijos menores de 25 años,
Cabe señalar que ambos padres, de común acuerdo, pueden decidir percibió remuneraciones de un solo empleador, montos que le fueron
traspasar su porcentaje del beneficio al otro, en un procedimiento llamado informados a través del Certificado N° 6, sobre Sueldos y Otras Rentas
cesión del beneficio de Crédito por Gastos en Educación. Similares, según el siguiente detalle:
Para ello, el padre o madre que cede su porcentaje debe ingresar a sii.cl,
Menú Servicios online, submenú Declaración de renta y seleccionar la
opción “Declaración jurada simple de cesión de beneficio de crédito por
gastos en educación, art. 55 ter”. Esta declaración jurada simple debe ser
enviada antes de presentar el Formulario N° 22. La única manera de Además:
35
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
El nuevo impuesto determinado producto de la reliquidación del Impuesto ✓ Los hijos cumplen el requisito de edad y asistencia, es decir, son
Único de Segunda Categoría es el siguiente: menores de 25 años y cada uno está matriculados en una institución
36
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
de enseñanza pre-escolar, básica, diferencial o media reconocida por Para el caso particular, el monto de este crédito será el siguiente:
el Estado, la que informó una asistencia igual o superior al 85% (salvo
impedimento justificado). o Impuesto anual determinado producto de la
reliquidación …………………………..……………….. $48.972
✓ La suma de los ingresos del padre y la madre totalizan $19.000.000, o Crédito por Gastos en Educación
monto que no excede el tope de 792 UF establecido por Ley
-Monto calculado $204.546
($24.545.458 en la Operación Renta 2022). Hay que recordar que en -Tope impuesto determinado $ 48.972
ningún caso se deben considerar las rentas del padre y de la madre El monto menor entre ambos…….………….. ($48.972)
por separado.
o Crédito por Impuesto Único de 2da. Categoría…….. ($50.000)
✓ El padre está afecto a impuesto, ya que sus rentas anuales superan Saldo a Favor ($50.000)
el tramo exento de impuesto de 13,5 UTA ($8.775.702 en la
Operación Renta 2022). Al padre le corresponde una devolución de impuestos de $ 50.000.-
Al darse cumplimiento a cada uno de los requisitos, se procede a El efecto de la reliquidación produjo un menor impuesto al retenido
determinar el monto del beneficio: mensualmente por el empleador, el cual fue cubierto completamente con
el Crédito por Gastos en Educación. Sin embargo, debido a que en la
Crédito Hijo 1: $ 136.364 * 50% = $68.182
reliquidación la retención del impuesto mensual se transforma en un
Crédito Hijo 2: $ 136.364 * 50% = $68.182 crédito tributario llamado “Crédito por Impuesto Único de Segunda
Categoría”, se generó un exceso de $50.000, que en este caso se
Crédito Hijo 3: $ 136.364 * 50% = $68.182
devuelve al contribuyente porque ese dinero se encuentra en poder del
Total Crédito por Gastos en Educación $204.546 Fisco, ya que el empleador lo retuvo y pagó en el transcurso del año 2021.
El tope del Crédito por Gastos en Educación es el impuesto anual La madre tiene derecho a utilizar el 50% restante del Crédito por Gastos
determinado, debido a que el objetivo principal de los créditos tributarios en Educación de sus hijos, ya que el monto de sus rentas en el año
es precisamente disminuir la carga impositiva del segmento de personas comercial 2021 ($9.000.000), también se encuentra afecto a impuestos
al cual está dirigido. Por lo tanto, no siempre se obtendrá una devolución por superar los $8.775.702 en la Operación Renta 2022. El llenado del
por el monto total del beneficio calculado. Formulario N° 22 del padre será el siguiente:
37
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
38
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
39
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
ii. Rebaja de Intereses por Créditos con Garantía Hipotecaria Personas con rentas
inferiores a 90 UTA:
La rebaja de intereses por créditos con garantía hipotecaria Podrán rebajar la totalidad
es un beneficio al que pueden acceder las personas de los intereses
naturales que pagaron dividendos hipotecarios durante el efectivamente pagados
año comercial 2021, destinados a adquirir o construir una o más viviendas, durante el año, hasta el tope
de $5.200.416 (8 Unidades
nuevas o usadas, o créditos de igual naturaleza destinados a pagar los
Tributarias Anuales, según
créditos señalados. su valor a diciembre de
2021).
Consiste en la deducción, en la Declaración de Impuestos Anuales a la
Renta, de los intereses efectivamente pagados producto del crédito
Personas con rentas entre
hipotecario. Así entonces, dependiendo de los ingresos del contribuyente
90 y 150 UTA: El monto de
y del monto de los intereses, podría dar como resultado un saldo a favor. la rebaja por concepto de
intereses en este caso se
› Requisitos determinará multiplicando el
interés pagado, con tope
Adquirir una vivienda, nueva o usada, mediante un crédito con garantía $5.200.416, por el siguiente
porcentaje:
hipotecaria y presentar el Formulario N° 22, de Impuestos Anuales a la
250 – (1.667 x Renta Bruta
Renta. en UTA)
▪ El tope de 8 Unidades Tributarias Anuales (en adelante, “UTA”), Personas con rentas superiores a 150 UTA: No tendrán derecho
cuyo valor equivale a $5.200.416, a diciembre de 2021. a la rebaja por concepto de intereses, cualquiera que sea el monto
de éstos.
El límite de la franquicia operará bajo los siguientes términos:
40
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
En sii.cl, menú Servicios Online, Declaración de Renta, opción Asistentes Si se utiliza la Propuesta de Declaración de Impuestos Anuales a la Renta,
para cálculos, es posible acceder al “Asistente de cálculo de rebaja por el monto será calculado automáticamente por el sistema. Ahora bien, si
intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. los datos con los que se determina esta rebaja son modificados o
55 bis”, donde se podrá verificar el monto del beneficio que se puede complementados, el nuevo monto será recalculado automáticamente,
utilizar en la Declaración de Impuesto Anuales a la Renta. mostrando el siguiente aviso:
41
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
42
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Con estos antecedentes, es posible determinar la nueva base imponible: El monto de $104.972 se obtiene ubicando el total de las rentas
actualizadas del contribuyente, considerando la rebaja ($11.400.000), en
Rentas por concepto de remuneraciones : $12.000.000 el tramo de rentas imponibles de la tabla, tal como muestra la línea
Rebaja de Intereses Hipotecarios :($ 600.000) destacada en amarillo. En este caso, el factor de impuesto anual aplicado
Nueva base imponible de IUSC : $11.400.000 fue de 0,04 y la rebaja de $351.028,08.
43
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
44
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
45
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
iii. Ahorro Previsional Voluntario (APV) Considera una bonificación fiscal del 15% de lo ahorrado, con tope de 6
UTM (aproximadamente $325.026, según el valor de este indicador a
El ahorro previsional voluntario es un instrumento adicional
diciembre de 2021).
y complementario al ahorro en la cuenta de capitalización
individual obligatoria en una AFP, cuyo objetivo principal Este régimen no contempla la rebaja de impuestos en el año del ahorro,
es aumentar el monto de la pensión o compensar períodos no cotizados. pero sí en el momento en que los aportes se destinen a anticipar o mejorar
Este instrumento de ahorro se puede contratar en una AFP o una la pensión, con una rebaja proporcional de estos en la base imponible de
institución autorizada por la Comisión para el Mercado Financiero (CMF). dicha pensión.
En tal caso, se deberá tributar por la rentabilidad real obtenida cada año,
la que será informada al Servicio de Impuestos Internos por la respectiva
AFP o institución autorizada.
46
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Este beneficio se puede traducir en un menor pago de impuestos o en un El trabajador dependiente también podrá efectuar aportes
saldo a favor en la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, resultado directamente en una institución autorizada, cuya rebaja se
que guarda estricta relación con el monto de los ahorros y los ingresos del materializará en la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta.
contribuyente.
En ningún caso la rebaja de la base imponible producto de estos
En esta opción también se deberá tributa por la rentabilidad real obtenida ahorros, ya sea a través de descuentos mensuales, aportes directos o
cada año, la que será informada al Servicio de Impuestos Internos por la evaluados en su conjunto, podrá exceder de 600 UF, según el valor
respectiva AFP o institución autorizada. de esta unidad al 31 de diciembre, monto equivalente a $18.595.044
en la Operación Renta 2022.
A diferencia del régimen A, cuando los ahorros sean retirados por los
contribuyentes y no se destinen a anticipar o mejorar sus pensiones de ii. Trabajadores independientes
jubilación, tributarán con un “Impuesto Único por Retiro de APV”. La
El monto máximo a rebajar de la base imponible del Impuesto Global
institución administradora del ahorro retendrá, a cuenta de este impuesto
Complementario es de 600 UF, monto equivalente a $18.595.044 en
único, el 15% del monto retirado.
la Operación Renta 2022.
47
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
anual), deduciendo los ahorros previsionales voluntarios en su ▪ El contribuyente no percibió otras rentas en el año 2021.
Formulario N° 22, en la Línea 20, Código [765].
▪ Los datos se encuentran actualizados al 31.12.2021.
En la reliquidación anual solo se deben declarar los montos
pagados directamente a una institución autorizada, es decir, no se Desarrollo: El total de las rentas actualizadas del contribuyente, monto que
deben considerar los APV pagados mensualmente, debido a que asciende a $15.000.000, se debe registrar en la Línea 12, Códigos [1098]
estos fueron previamente rebajados en las liquidaciones de y [161] del Formulario N° 22.
remuneración mensuales, es decir, ya fueron rebajados de la base
imponible mensual de Impuesto Único de Segunda Categoría. Importante: Debido a que el contribuyente obtuvo rentas de
un solo empleador, no se encuentra obligado a presentar
Trabajadores independientes este Formulario. Sin embargo, para obtener el beneficio de
Rebaja de Ahorros Previsionales Voluntarios (APV), debe
El beneficio se solicita en el Formulario N° 22, en el Recuadro N° efectuar una reliquidación del Impuesto Único de Segunda
Categoría en carácter de voluntaria, la que consiste en
1 de Honorarios, Código [770].
volver a determinar dicho impuesto con una base de cálculo
anual. En la reliquidación, lo retenido mensualmente se
› Ejemplo
podrá utilizar como “Crédito por Impuesto Único de
Segunda Categoría” (revisar la sección b anterior para
Antecedentes: Un trabajador dependiente percibió remuneraciones de un conocer más sobre la reliquidación de este impuesto).
solo empleador, montos que le fueron informados mediante el Certificado
N° 6, sobre Sueldos y Otras Rentas Similares, según el siguiente detalle:
Ahora bien, para calcular el monto al cual es posible acceder por concepto
de rebaja de Ahorro Previsional Voluntario en la Declaración de Impuestos
Anuales a la Renta, se deberán comparar los siguientes valores:
48
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Rentas por concepto de remuneraciones : $15.000.000 El monto de $236.972 se obtiene ubicando el total de las rentas
Rebaja por APV :($ 300.000) actualizadas del contribuyente, considerando la rebaja ($14.700.000), en
Nueva base imponible de IUSC : $14.700.000 el tramo de rentas imponibles de la tabla, tal como muestra la línea
destacada en amarillo. En este caso, el factor de impuesto anual aplicado
Por lo tanto, el nuevo impuesto determinado producto de la reliquidación fue de 0,04 y la rebaja de $351.028,08.
49
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
50
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
51
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
d) Enajenación de Bienes Raíces propiedad de la persona natural, pudiéndose utilizar o agotar en uno o más
períodos consecutivos o no.
La enajenación de bienes raíces consiste en transferir uno o más de estos
bienes desde el patrimonio de una persona a otra. Esta operación se El mayor valor que sobrepase las 8.000 UF, quedará afecto a los
puede dar de distintas formas, entre ellas, la compraventa o la donación. impuestos a la renta como sigue:
▪ Que el bien raíz esté situado en Chile; Se entiende por renta percibida al precio de enajenación de un bien raíz
▪ Que entre la fecha de adquisición y enajenación haya transcurrido que fue efectivamente recibido. En cambio, la renta devengada es el
un plazo mínimo de un año, o cuatro años en caso de venta de
precio de enajenación de un bien raíz que no ha ingresado materialmente
edificios por piso o departamentos o subdivisión de terreno; y
al patrimonio de la persona, pero sobre el cual se tiene un derecho.
▪ Que no exista relación con el adquirente, según los términos
establecidos en el inciso segundo del N° 8 del artículo 17 de la Cuando el bien raíz enajenado haya sido adquirido por sucesión por causa
52
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Sin perjuicio de lo anterior, la Ley sobre Impuesto a la Renta realiza las Según el inciso segundo del N° 8 del artículo 17 de la LIR, se entiende que
siguientes distinciones: hay relación cuando la enajenación se realiza:
edificios por piso o departamentos o subdivisión de terrenos, no se descendientes hasta el segundo grado de consanguinidad.
aplicará el ingreso no tributable de 8.000 UF, ni aplicará la sustitución Tratándose de relaciones de parentesco por consanguinidad, se
del Impuesto Global Complementario por el Impuesto Único del 10%. entenderán relacionados los padres, abuelos, hijos y sus nietos.
El mayor valor tributará con el Impuesto de Primera Categoría y con ✓ A un relacionado en los términos del N° 17 del artículo 8° del
el Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda, Código Tributario.
sobre la base de la renta devengada.
✓ A los directores, gerentes, administradores, ejecutivos principales
o liquidadores, así como a toda entidad controlada directa o
Impuesto de Primera Categoría
indirectamente por estos últimos.
Enajenación antes
de un año
Impuesto Global Complementario Cuando se haya enajenado un bien raíz, un asistente se desplegará de
o Adicional manera automática en la navegación de la Propuesta de Declaración de
Impuestos Anuales a la Renta. Si se desea utilizar esta propuesta, es
o Tributación que afecta a los contribuyentes que enajenen a obligatorio utilizar el asistente y complementar la información solicitada. Si
un relacionado no se completa esta información, no es posible entregar la propuesta y
Cuando se enajene a una parte relacionada, el mayor valor tributará con solo se generará un llenado parcial del Formulario N° 22.
el Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda, Este asistente se desplegará incluso cuando se cumplan los requisitos
sobre la base de renta devengada, sin opción de reliquidación del para considerar la utilidad en la enajenación de un bien raíz como un
Impuesto Global Complementario o aplicación del Impuesto Único ingreso no tributable, a efecto de controlar la liberación tributaria de 8.000
Sustitutivo del 10%. Tampoco resulta aplicable el ingreso no renta de UF por persona natural, o los saldos provenientes de años anteriores.
8.000 UF.
53
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Cabe señalar que los contribuyentes que enajenen bienes raíces También es posible contrastar las rentas con los certificados que los
adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2003, cualquiera sea su fecha de agentes retenedores e informantes emitieron. Para los trabajadores
enajenación, se sujetarán a la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente hasta dependientes y pensionados, según corresponda, los certificados serán:
el 31.12.2014, la que considera la totalidad del mayor valor obtenido como
un ingreso no constitutivo de renta en la medida que se cumplan sus ✓ Certificado N° 6, Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares, o
Los contribuyentes que, durante el año 2021 o en una parte de él hayan Antecedentes: Un contribuyente percibe durante el año 2021 dos sueldos
obtenido alguna de las combinaciones descritas de más de un empleador, de distintos empleadores, montos informados mediante el Certificado N°
habilitado o pagador simultáneamente, tienen la obligación de efectuar 6, sobre Sueldos y Otras Rentas Similares, según el siguiente detalle:
En la sección b) de este mismo capítulo, es posible conocer la mecánica Desarrollo: La reliquidación consiste en sumar ambos sueldos
de esta reliquidación. actualizados del año comercial 2021, obteniendo la base imponible anual
del Impuesto Único de Segunda Categoría.
Además, en sii.cl, menú Servicios Online, Declaración de Renta, Consulta
y Seguimiento, opción “Información de sus ingresos, agentes retenedores En este caso, la suma de rentas actualizadas, correspondiente a sueldos,
y otros”, los contribuyentes podrán verificar si se encuentran en esta se debe registrar en la Línea 12, Códigos [1098] y [161] del Formulario N°
situación. 22.
54
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
55
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
56
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
57
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
f) Cálculo de Cotizaciones Previsionales de los Trabajadores a Para acceder a estos antecedentes, se deberá hacer clic sobre las líneas
Honorarios
destacadas.
En el capítulo 2 de esta guía analizamos quiénes se encuentran obligados
Además, es en esta instancia donde será posible manifestar la opción de
a cotizar para efectos previsionales, las personas excluidas de la
cotización con cobertura parcial para salud y pensiones, montos que serán
obligación, los conceptos y montos a pagar, y cómo el Servicio de
calculados sobre el 37% de la base imponible de cotizaciones.
Impuestos Internos realiza estos cálculos.
Es importante señalar que, al navegar en la Propuesta de Declaración de IMPORTANTE: Esta sección de la navegación no se generará
Impuestos Anuales a la Renta, el sistema mostrará el detalle de cada para los contribuyentes que quedan excluidos del cálculo
previsional por no estar obligados a cotizar.
concepto y monto a pagar, junto con su fuente de información.
58
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Vistas desde la App e-Renta: de Impuestos Anuales a la Renta, sin necesidad de rectificar. Una vez
transcurrido este plazo, la opción es irreversible.
› Ejemplo
Además:
Para manifestar la opción de cotización con cobertura parcial para salud y ▪ Cumple los demás requisitos para cotizar.
pensiones, se deberá hacer clic sobre el botón “Acepto Cobertura Parcial”.
Desarrollo: Las rentas del trabajador independiente superan el límite
Es posible retractarse de esta opción hasta el 27 de abril (para mínimo legal establecido para efectos de cotizaciones, que actualmente
declaraciones sin pago), fecha tope para reemplazar el Formulario N° 22, equivale a $1.685.000, por lo que está obligado a cotizar.
59
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Los cálculos por concepto previsional, distinguiendo cada opción, son los Al ejercer esta opción, se obtendrá una devolución de $73.040 ($230.000
siguientes: de retenciones menos $156.960 de cotizaciones).
▪ Ejerce la opción de cotización con cobertura parcial para salud y ▪ Ejerce la opción de cotización cobertura total. En este caso, el
pensiones. En este caso, el cálculo de la base imponible para salud monto de los conceptos previsionales se calcula sobre la base
y AFP se multiplica por el factor 0,37. Para los demás ítems, aplica la imponible normal:
base imponible normal.
Base imponible de cotizaciones =$1.600.000 ($2.000.000 x 80%)
De esta forma, se procede a calcular las bases imponibles sobre las
cuales se aplicarán los porcentajes que corresponden a cada
concepto previsional:
60
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Finalmente, al aceptar cualquiera de estas opciones de cotización, se g) Situación Tributaria de los Retiros del 10% de los Fondos
Previsionales Acumulados en AFP
trasparará el monto total calculado al código 900 de la Declaración de
Impuestos Anuales a la Renta, tal como lo indica la siguiente pantalla. En el contexto de excepción constitucional de catástrofe decretada en
nuestro país producto de la emergencia sanitaria a causa de la
enfermedad COVID-19, y con el fin de mitigar sus efectos sociales, se ha
autorizado a los afiliados del sistema privado de pensiones a retirar hasta
el 30% de sus fondos previsionales, a través de tres retiros, cada uno por
un máximo de 10%.
Bajo esta ley operaron los mismos límites de la anterior, es decir, un retiro
máximo 150 UF y un mínimo de 35 UF de los fondos acumulados en las
cuentas de capitalización individual de cotizaciones obligatorias,
61
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
62
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
proporcionada al Servicio de Impuestos Internos por las respectivas entidad bancaria con la cual contrajo esta obligación informa el
Administradoras de Fondos de Pensiones. pago intereses por un total de $1.000.000 anuales.
▪ Mantiene una deuda financiera correspondiente a un crédito ✓ Sus ingresos anuales son inferiores a 90 UTA (equivalentes a
hipotecario por la adquisición de la propiedad donde habita. La $58.504.680 en la Operación Renta 2022), por lo que puede
63
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
rebajar la totalidad de los intereses efectivamente pagados Por lo tanto, el nuevo impuesto determinado producto de la reliquidación
durante el año 2021, hasta el tope de 8 UTA ($5.200.416). En este del Impuesto Único de Segunda Categoría, es el siguiente:
caso, el monto de intereses efectivamente pagados asciende a
$1.000.000.
Rebaja de Intereses Hipotecarios :($ 1.000.000) Así entonces, se procede a determinar la diferencia de impuesto a pagar,
Total rentas menos rebajas : $23.500.000 producto de la reliquidación:
64
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
o Impuesto anual determinado en la reliquidación $748.910 Adicionalmente, y debido a que en la reliquidación dichas retenciones de
o Crédito por Impuesto Único de 2da. Categoría ($500.000) IUSC mensuales se transforman en un crédito tributario llamado “Crédito
por Impuesto Único de Segunda Categoría”, se generó una diferencia a
Diferencia determinada al 31.12.2021 $248.910
pagar de $248.910.
Al sumar la segunda cuota del retiro del 10%, se produjo una mayor carga Finalmente, las líneas y códigos del Formulario N° 22 a utilizar para la
tributaria a si se compara con la suma de retenciones mensuales de confección de la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta del
impuesto practicadas por el empleador sobre las remuneraciones. contribuyente, serán los siguientes:
65
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
66
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
h) Tributación de las Criptomonedas estos montos en su Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, ya que
no se encuentran incorporados en la propuesta del Año Tributario 2022
Las criptomonedas, en términos muy generales, son activos digitales o
que confecciona este Servicio.
virtuales, soportados en un registro digital único denominado blockchain,
desreguladas, desintermediadas y no controladas por un emisor central, › Ejemplo
cuyo precio está determinado por la oferta y la demanda. No se consideran
en Chile como monedas de curso legal o como monedas extranjeras o Antecedentes: Un inversionista realiza las siguientes compras y ventas de
Las personas naturales que hayan generado un mayor valor en la Luego, se deberá calcular el mayor valor proveniente de las operaciones
enajenación de estos activos digitales deberán incorporar manualmente con bitcoin:
67
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
68
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Finalmente, las líneas y códigos a utilizar para la confección de la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, serán los siguientes:
69
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
70
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
tributarios, retenciones y pagos provisionales mensuales pagados (PPM), Impuestos Anuales a la Renta, es posible consultar el estado de ésta en
resulte un saldo positivo. En tanto, si de esta diferencia se produce un sii.cl, menú Servicios Online, Declaración de Renta, Consulta y
saldo negativo, el Fisco procederá a realizar una devolución de impuestos. Seguimiento, opción Consultar Estado de Declaración.
71
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
72
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
73
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
74
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
a) Tributación de la Empresa
75
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
▪ Confeccionar balances. simplificado. En tanto, las empresas con ingresos inferiores al límite
▪ Efectuar depreciaciones de los bienes del activo fijo. señalado se encontrarán liberadas de determinarlo.
▪ Aplicar el sistema de corrección monetaria.
▪ Llevar los registros de rentas empresariales (RRE). › Tasa especial de Pagos Provisionales Mensuales (PPM)
La tasa del primer año de su inicio de actividad será del 0,2%. Luego, se
› Base Imponible Simplificada
deberá evaluar si los ingresos brutos del giro del año anterior superan las
Determina su resultado tributario según ingresos percibidos deduciendo 50.000 UF, en cuyo caso se aplicará una tasa del 0,5%; en caso contrario,
los gastos pagados, salvo en caso de operaciones con empresas aplica la tasa del 0,2%.
relacionadas. Para determinar la base imponible se incluyen todos los
ingresos y egresos sin considerar su origen o fuente o si se trata o no de c) Obligaciones Tributarias de las Empresas Acogidas al
Régimen Pro Pyme Transparente
sumas gravadas o exentas de la LIR, relacionadas o no con el giro o
actividad del contribuyente que se perciba durante el año comercial
Los contribuyentes acogidos a este régimen se encuentran obligados a
correspondiente.
llevar los siguientes controles y registros:
Para estos efectos, aplica depreciación instantánea del activo fijo y las
existencias o insumos presentes al término del año se reconocen como
gasto, si están pagados. En caso de que el resultado anual determinado REGISTRO DE COMPRAS
Y VENTAS
corresponda a una pérdida tributaria, esta podrá ser deducida como un
egreso del ejercicio siguiente.
El Servicio de Impuestos Internos propondrá la Declaración de Impuestos Conforme a la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS),
Anuales a la Renta de los contribuyentes acogidos a este régimen en base los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos
a información del Registro de Compras y Ventas, del Formulario N° 29 de de esta Ley, deberán llevar los libros especiales que determina el
IVA, las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente y por Reglamento, debiendo registrar en ellos todas sus operaciones de
terceros, como también del Formulario N° 22 del año tributario anterior. compras, ventas y servicios utilizados y prestados. Las pymes
Esta propuesta podrá ser complementada o ajustada, si corresponde. acogidas al Régimen de Transparencia Tributaria realizarán el
control de ingresos y egresos con el registro electrónico de compras
› Capital Propio Tributario Simplificado
y ventas establecido en el art. 59 de la LIVS. Cabe señalar que este
Las micro, pequeñas y medianas empresas con ingresos superiores a libro debe llevarse incluso si la pyme opta por contabilidad completa.
50.000 UF durante el ejercicio, determinarán un capital propio tributario
76
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
se deberá registrar de manera cronológica el flujo de sus ingresos “observadas”, será necesario rectificarlas.
77
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
▪ Tratándose de empresas con más de un dueño, la renta se ▪ La empresa no registra créditos por Impuesto de Primera Categoría.
asignará en la proporción que hayan acordado repartir sus ▪ El propietario de la E.I.R.L. no percibió otras rentas en el año 2021.
utilidades. ▪ Los PPM se encuentran actualizados al 31.12.2021.
▪ Si no hay acuerdo, la participación se computará sobre el capital Desarrollo: Debido a que los contribuyentes del Régimen Pro Pyme
enterado o pagado, o en su defecto, sobre el capital aportado o Transparente no se encuentran afectos al Impuesto de Primera Categoría,
suscrito. solo deberán utilizar el asistente de renta que el SII pondrá a su disposición
para efectos del llenado de los Recuadros N° 22, de Base Imponible; y
Dichos contribuyentes podrán imputar, en contra de los Impuestos Global
23, de Capital Propio Tributario Simplificado, del Formulario N° 22.
Complementario o Impuesto Adicional que les corresponda pagar, los
siguientes créditos tributarios en conjunto con los Pagos Provisionales Con el fin de simplificar el desarrollo de este ejemplo, y en atención a que
Mensuales que la Pyme ponga a su disposición: el Servicio de Impuestos Internos proporcionará los antecedentes (que
podrán ser complementados), éste se centra en la Declaración de
✓ El crédito por inversiones en activo fijo establecido en el artículo Impuestos Anuales a la Renta del propietario de la E.I.R.L.
33 bis de la LIR, en caso de que no exista pérdida tributaria;
Para ello, en primer lugar, se determinará el Impuesto Global
✓ El crédito por Impuesto de Primera Categoría asociado a los
Complementario sobre sus ingresos.
retiros y dividendos percibidos por la empresa;
✓ El crédito por Impuesto de Primera Categoría asociado al ingreso
diferido proveniente de un cambio de régimen; y
Además:
78
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
En resumen, las líneas y códigos del Formulario N° 22 del propietario de la EIRL, serán los siguientes:
79
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
80
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
81
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Para revisar el detalle de cada una de las medidas tributarias de apoyo a las › Mejora en los regímenes de depreciación
personas y Mipymes, se sugiere visitar la página web sii.cl, portal destacado
Los contribuyentes del Régimen General de Tributación, denominado
de medidas COVID-19, o ingresando directamente al siguiente enlace:
Régimen Semi Integrado, podrán depreciar instantáneamente los bienes del
https://homer.sii.cl/beneficios_covid19.html
activo inmovilizado que sean adquiridos entre junio de 2020 y diciembre de
2022, nuevos o importados.
9.1 Medidas Tributarias con Impacto en la Operación Renta
2022
Asimismo, los contribuyentes del Régimen Semi Integrado, Pro Pyme
El Plan de Reactivación Económica, Ley N° 21.256, de 2020, introdujo una General o Pro Pyme Transparente, podrán amortizar de manera instantánea
serie de medidas tributarias con vigencia en la Operación Renta 2022, a e íntegra, en el mismo ejercicio comercial en que sean adquiridos (desde
saber: junio de 2020 a diciembre de 2022), los activos intangibles por concepto de
propiedad industrial, intelectual o variedad vegetal.
› Disminución de la tasa del Impuesto de Primera Categoría
Corresponde a una rebaja transitoria del Impuesto de Primera Categoría de 9.2 Préstamo Solidario del Estado – Año 2020
la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuya tasa ascenderá a 10% por las rentas › Descripción del Beneficio
obtenidas durante los años comerciales 2020, 2021 y 2022.
82
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
Aquellos contribuyentes que se vieron enfrentados a una disminución de sus con una renta total promedio del año comercial 2020 inferior a $500.000.
ingresos producto de la emergencia sanitaria por la enfermedad COVID-19, y Este subsidio será descontado automáticamente, por una sola vez, de las
mientras cumplieran los requisitos, tuvieron la opción de acceder a un cuotas que deban pagarse a contar del Año Tributario 2022 y su monto
préstamo mensual, con una tasa de interés real del 0%, de hasta $650.000 dependerá del tramo de ingresos del contribuyente en el año comercial
por cada mes en que se solicitó (entre los meses de agosto a diciembre de 2020.
2020).
› Aumento de Retenciones y Pagos Provisionales Mensuales
› Reintegro del Beneficio
Los contribuyentes que accedieron en uno o más meses del 2020 al
El préstamo solidario 2020 debe ser reintegrado al Estado en 4 cuotas préstamo solidario para la clase media establecido en las Leyes N° 21.242
anuales y sucesivas, reajustadas según la variación del Índice de Precios al y 21.252, ambas del año 2020, se encontrarán afectos a una retención
Consumidor. La primera cuota será de un 10% del monto total otorgado y adicional, o deben realizar un Pago Provisional Mensual adicional, de tres
cada una de las tres cuotas restantes, de un 30% del mismo. Esto se hará en puntos porcentuales (3%) desde el mes de septiembre de 2021, y con la
el proceso de Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, debiendo finalidad exclusiva de facilitar el reintegro del beneficio. Este aumento se
pagarse la primera cuota en el proceso que se lleva a cabo en el año 2022. mantendrá vigente mientras exista un saldo por reintegrar. El detalle por tipo
de contribuyente es el siguiente:
Para su pago, se debe tener presente que:
Trabajadores Independientes: Se les aplica una retención adicional del
✓ La cuota que corresponda pagar en cada año no puede ser mayor
3% en la emisión de sus Boletas de Honorarios Electrónicas. En la sección
al 5% de las rentas que se declaran en la Operación Renta.
2.6. de esta guía se entregan mayores antecedentes sobre este aumento y
✓ Será obligatorio presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la opción de pago anticipado del préstamo solidario.
la Renta en dichos años.
Empresario Individual: Se les aplica una tasa adicional de 3% en su Pago
✓ Podrán realizarse pagos anticipados.
Provisional Mensual (PPM), a enterar en el Formulario N° 29, de IVA.
✓ Los beneficiaros que mantengan un saldo en forma posterior a la
Trabajadores Dependientes: Los empleadores realizan una retención
última cuota de la Operación Renta 2025, no deberán pagar dicho
adicional del 3% sobre sus remuneraciones. El cálculo se realiza sobre el
saldo, ya que este es condonado
“monto tributable” es decir, la remuneración imponible menos los
Además, la Ley N° 2.242, de 2020, establece un subsidio, con un tope de descuentos previsionales que los empleadores pagan a través del
$100.000, destinado a facilitar el reintegro del beneficio a contribuyentes Formulario de IVA mensual (F29), código 49.
83
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
› Reintegro Anticipado incluso cuando no exista una base imponible determinada en el ejercicio
o retenciones disponibles.
Existe la posibilidad de pagar anticipadamente el préstamo solidario, a
través del Formulario N° 50, hasta el período tributario correspondiente al Cuando el contribuyente ha pagado la totalidad de su préstamo y no tiene
mes de diciembre de 2024 o durante el tiempo en que se mantenga un retenciones en exceso, no se visualizará el detalle en la navegación de la
saldo por reintegrar. Declaración de Impuestos Anuales a la Renta.
Para acceder a esta opción, es necesario ingresar al sitio web sii.cl, menú Visualización referencial:
Servicios online, Impuestos mensuales, Declaración mensual (F50),
Declarar y pagar (F50). Una vez ahí seleccionar la opción “Ingresar
Nuevos Datos” y luego acceder al formulario y ubicar el código 830, línea
55 “Pago anticipado préstamo Tasa 0%, según Ley N° 21.242 y Ley N°
21.252”. Es posible ingresar un monto parcial o el total de los préstamos
otorgados.
84
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
10. Ayudas
Específicamente:
85
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
• En la sección Ayuda, destacada en amarillo en la siguiente • En la sección “Contacto”, es posible enviar consultas a través del
imagen, donde se podrá acceder a: llenado de un formulario, las que serán contestadas en un plazo
acotado.
✓ Art. 1° del D.L. N° 824, de 1974, que aprueba texto de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, disponible en el sitio Web del SII, menú
Normativa y Legislación.
86
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
obtengan ingresos que se clasifiquen en dicha categoría y que por expresa rectificatorias aquellas declaraciones que complementan a una anterior,
disposición legal están obligados a retener los impuestos que afectan a los que no implican una modificación de las bases imponibles o impuestos ya
contribuyentes con los cuales celebran negocios. declarados, sino que permite informar nuevos impuestos no declarados
anteriormente.
Año calendario: Es el período de doce meses que finaliza el 31 de
diciembre. Renta exenta: Renta que no está afecta al pago de impuestos. La ley
establece un nivel de renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones
Año comercial: Es el período de doce meses que termina el 31 de
tributarias, o determina que algunas rentas específicas no sean gravadas.
diciembre o el 30 de junio de cada año. El año comercial no corresponderá
a un balance tradicional (de doce meses) en el siguiente caso: Término de Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe
Giro, primer ejercicio del contribuyente o primera vez en que opera la pagarse por concepto de impuestos a la renta.
autorización de cambio de fecha del balance.
Renta presunta: Renta para fines tributarios que se determina cuando las
Año tributario: Año en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.
personas no pueden o están eximidas de demostrar los ingresos
generados por un activo o negocio mediante contabilidad. Generalmente,
Incremento de patrimonio: Es el aumento de los bienes, de cualquier
la renta presunta de un activo o negocio se determina como un porcentaje
naturaleza, de una persona, natural o jurídica, susceptibles de apreciación
de su valor.
pecuniaria y sobre los cuales puede establecerse una obligación tributaria
o un eventual pago de Impuesto a la Renta.
Rentas de fuente chilena: Corresponde a los beneficios o rentas que
obtiene el contribuyente por los bienes situados en el país o por las
Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no renta): Se trata de un
actividades desarrolladas en él, cualquiera sea el domicilio o residencia
hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a
del contribuyente.
ningún impuesto de la LIR, ni forma parte de ninguna base imponible de
la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la progresión
Rentas de fuente extranjera: Aquellas que provienen de bienes situados
del Impuesto Global Complementario.
o de actividades desarrolladas en el exterior. Para que las rentas de fuente
extranjera tributen en Chile, es necesario que el contribuyente esté
Rectificatoria: Es aquella operación que permite al contribuyente
domiciliado o resida en el país.
modificar los datos de la base imponible, tasa, créditos o impuestos
consignados en su declaración primitiva, quedando obligado a un mayor
pago efectivo de impuestos. También recibirán la denominación de
87
OPERACIÓN RENTA 2022 GuíaPERSONAS
• GUÍA PRÁCTICA DE DECLARACIÓN DE RENTA Práctica para Personas Naturales
NATURALES Y EMPRESASy 14PRO RENTA
Ter. PYME TRANSPARENTE
2020
88