DERECHO FINANCIERO 2

CLASE 1

DISTRUBUCION DE PUNTEOS

SE IMPARTE LA CLASE EN UNA HORA O 45 MINUTOS

EMPIEZA LAS 2:30

15 PTS DE LAS TRES CONFERENCIAS

2 EXAMENS DE 25

EXAMEN FINAL 30 PTS

CLASE 2

DEFINICIONES:  

La ordenación jurídica de la actividad financiera.  

Derecho financiero le interesa la ordenación jurídica de la actividad financiera, una actividad 

integrada esencialmente por dos elementos: ingresos y gastos públicos. 

Derecho financiero, ya que en síntesis, el derecho como lo concibió KELSEN y que los tratadistas 
mencionados emulan que no es más que darle un orden legal a la misma Actividad Financiera.  

El Derecho Financiero: Se encarga de estudiar la estructura, organización y funcionamiento de los 

diferentes órganos que componen la administración pública, los que realizan las actividades 
financieras del Estado como el cobro de impuestos y sus egresos.  

Público y privado, público, carácter privado, entidades financieras, bancos, casas de bolsas y 
Sociedades financieras.  
Porque incluye además de los otros autores el aspecto social del Derecho Financiero, aspecto que 
muchos no mencionan por tenerse la creencia que el Derecho Financiero se limita a los ingresos y  
egresos estatales, sin tomar en cuenta que los mismos tienen una base de tipo social, ya que son  
extraídos los ingresos de la sociedad en su conjunto, y son devueltos idealmente de la misma 
forma, aunque esta última función en países como el nuestro no siempre se cumpla. 

El derecho financiero norma la Actividad Financiera del Estado y de los demás entes públicos, que 
incluye el procedimiento de percepción de los ingresos y la distribución de los Gastos Públicos,  
pagos de Deuda Interna y Externa, y la negociación de la misma. Su fin primordial, Finanzas  
Públicas, el Estado se vale, para lograr este fin primordial, de órganos que la ejercitan, medios
en  que se manifiesta, contenido de las interrelaciones que la misma crea. 

Órganos Privados. 
Ministerio de Finanzas Públicas. 
Banco de Guatemala. 
Junta Monetaria.  
Superintendencia de Bancos. 
Financieras. 
Aseguradoras. 
Almacenes Generales de Depósito.  
Órganos Públicos. 
Contraloría General de Cuentas. 
Superintendencia de Administración Tributaria. 
Ministerio de Finanzas Públicas 

Medios 
a. Constitución Política de la República 
b. Presupuesto General de la Nación 
c. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas 
d. Todas las leyes tributarias y sus reglamentos.  

Contenido de las relaciones que origina: 

a. Relación financiera de los particulares con el Estado  
b. Relación financiera del Estado con los particulares 
c. Relación financiera de otros Estados y Organismos Internacionales con el Estado 
d. Relación financiera del Estado con otros Estados y Organismos Internacionales. e.
Relación jurídico Tributaria de los particulares con el Estado.  
f. Relación Jurídico Tributaria del Estado con los particulares.  

IMPORTANCIA Y FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO 

IMPORTANCIA DEL DERECHO FINANCIERO: 
Es el que regula la Actividad Financiera del Estado y las entidades Públicas por medio de normas, 
principios e instituciones de Derecho Público. 

FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO 

Normar la Actividad Financiera del Estado. 

LA POLÍTICA FINANCIERA 
Tiene por objeto estudiar, programar, ejecutar, y evaluar los fines y objetivos del Estado en el 
campo de las Finanzas Públicas, así como los medios para la obtención y posterior distribución de 
los recursos del Estado.  

Por lo que proponemos que el contenido del Derecho Financiero se debe dividir en dos partes,
una  parte doctrinaria entre la que se debe incluir: 
a. Las diferentes teorías financieras entre las que proponemos 
∙ La Teoría Sociológica 
∙ La Teoría Económica 
∙ La Teoría Política 

b. Una segunda parte normativa entre la que se incluya: 

∙ En su cúspide el Derecho Constitucional 
∙ El Derecho Presupuestario  
∙ El Derecho Tributario  
∙ El Derecho Administrativo  
∙ El Derecho Monetario 
EL PODER FINANCIERO  

Es inherente al Estado, se desarrollan las Finanzas públicas, concentradas en el mismo Estado y 

otros órganos del Poder Público, municipalidades.  

Potestad de organizar las Finanzas Públicas, tanto los ingresos como los egresos, y exigir de los  
particulares el pago de los tributos, como Sujeto Activo del mismo, del Poder Financiero se deriva  
en relación a los Recursos.  
ORGANOS DE LA ADMINISTRACION

INSTITUCIONES DE DERECHO PÚBLICO

I. SAT

INSTITUCIONES DE DERECHO PRIVADO

I. Bancos
II. Caja de bolsa
III. Sociedad financiera

ORGANOS QUE REALIZAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA

I. Junta monetaria (ARTICULO 133 C.P.R.G

II. Banco de Guatemala
III. SAT
IV. Bancos del sistema
V. Financieras
VI. Aseguradoras
VII. Superintendencia de bancos
VIII. Almacenes generales de depósito
IX. Contraloría general de cuentas

DERECHO FINANCIERO:
Estudia de la estructura, organización y funcionamiento de los órganos de la administración
pública. EJEMPLO; (SAT)
Obtener recursos para la finalidad del estado, según el artículo 1 de la C.P.R.G
MEDIOS LEGALES DE ACTIVIDAD FINANCIERAS

I. C.P.R.G
II. LEY ORGANICA DE CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS (ARTICULO 232 C.P.R.G)
III. PRESUPUESTOS GENERAL DE CUENTAS
IV. TODAS LAS LEYES TRIBUTARIAS

FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO

Normar la actividad financiera del estado
FINALIDAD DEL ESTADO
Obtener recursos para la finalidad del estado
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO
FINANCIERO
 Artículo 28 de la C.P.R.G
 Artículo 41 de la C.P.R.G
Confiscación: tiene relación directa en primer término con el desapoderamiento de bienes
y como consecuencias de una conducta ilícita impuesta por la ley. EJEMPLO: una multa

 Artículo 118 de la C.P.R.G PRIMER PARRAFO (PRINCIPIO DEL REGIMEN ECONOMICO

SOCIAL)
JUSTICIA SOCIAL (SER IGUALITARIO PARA TODOS LOS CIUDADANOS)
 Articulo135 inciso d) de la C.P.R.G d) Contribuir a los gastos públicos, en la forma prescrita
por la ley;
 Artículo 239 de la C.P.R.G PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Que tenga fundamento legal ( sin norma no hay ley)
 Articulo 243 PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO
Consiste en dar igual tratamiento impositivo a los contribuyentes que se encuentran en
igualdad de circunstancia o condiciones
La garantía de la igualdad tributaria lo que establece es que las leyes deben tratar igual
entre los iguales, en iguales condiciones

Clase 3

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO DE GUATEMALA

AMBITO PÚBLICO Y AMBITO PRIVADO

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE

FUNDAMENTAN EL DERECHO FINANCIERO
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.

Si no hay norma previamente establecida no estamos obligados a pagar en el ámbito tributario

(impuesto) 239 de la C.P.R.G Artículo 239. Principio de legalidad. Corresponde con exclusividad al
Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y
justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación, especialmente las
siguientes:-------------101 del código municipal (DECRETO 12-202) ------------considerando 1 y 2 del
CODIGO TRIBUTARIO------------Articulo 10 del código tributario ARTICULO 10. Clases de tributos.
Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

EXENCIONES:

 Es un privilegio o inmunidad de que goza una persona o una entidad para no ser
comprendida en una carga u obligación tributaria.
 Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de una obligación tributaria que la ley
concede a las sujetos pasivos de esta

Artículo 18 DEL CODIGO TRIBUTARIO Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sean en calidad de contribuyentes o de responsables

PRINCIPIO DE PAGO (ARTICULO 243 DE LA C.P.R.G)

Hace referencia en que los tributos deben ser establecidos en la función de capacidad económica
de cada contribuyente. A mayor capacidad contributiva la incidencia debe ser mayo y de esta
forma el sacrificio sea igual.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD;

El impuesto es para todos art.135 de la C.P.R.G (un deber es una obligación)

PRINCIPIO DE IGUALDAD:

Equidad o justicia tributara. Este principio indica que todos estamos obligados a contribuir a los
gastos del estado, cada persona tiene la obligación de contribuir a los gastos públicos en función
de su capacidad económica, el que gana más tiene que pagar mas

PRINCIPI DE NO CONFISCATORIEDAD

Indica que no se deben de embargar todos los bienes del sujeto pasivo de la obligación tributaria

Artículo 243 de la C.P.R.G

Artículo 261 de la C.P.R.G

Artículo 41 de la C.P.R.G

PROHIBIICON DE LA DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACION:

Artículo 243 de la C.P.R.G

PRINCIPIO DE JUSTICIA DISTRIBUTIVA

Articulo ¿
 CLASE 4

CONFERENCIA DE (HUGO OROXOM)

Correo: [email protected]

SISTEMA DE BANCO CENTRAL

ARTÍCULO 133.- (Reformado) JUNTA MONETARIA.
LA JUNTA MONETARIA: tendrá a su cargo la determinación de la política
monetaria, cambiaria y crediticia del país y velara por la liquidez y solvencia del
sistema bancario nacional, asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del
ahorro nacional.
LA SUPERINTENDENCIA DE BANCO: organizada conforme a la ley, es el
órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos, instituciones de crédito,
empresas financieras, entidades afianzadoras, de seguros y las demás que la ley
disponga
ARTICULO 2 Objetivo fundamental. LOGB
EL BANCO de Guatemala tiene como objetivo fundamental, contribuir a la
creación y mantenimiento de las condiciones más favorables al desarrollo
ordenado de la economía nacional, para lo cual, propiciara las condicio9nes
monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel
general de precios

ARTICULO 1 Naturaleza y objeto LSP.

LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS… ejerce la vigilancia e inspección del
banco de GUATEMALA, Bancos, sociedades financieras, instituciones de crédito,
entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de depósito, casas de
cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las
demás entidades que otras leyes dispongan

SISTEMA FINANCIERO GUATEMALTECO SUPERVISADO POR LA SIB

 BANCOS
 SOCIEDADES FINANCIERAS
 ENTIDADES FUERA DE PLAZA O ENTIDADES OFF SHORE
 COMPAÑIAS DE SEGURO
 EMPRESAS ESPECIALIZADAS EN SERVICIOS FINANCIEROS
 Tarjera de crédito
 Arrendamiento financiero
 Factoraje
 CASA DE CAMBIO
 CASA DE BOLSA
 ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO
 OTRAS INSTITUCIONES
ARTICULO 3 INTERMEDIACIÓN FINANCIERA BANCARIA
Los bancos autorizados conforme a esta ley o leyes específicas podrán realizar
intermediación financiera bancaria, consistente en la realización habitual, en
forma pública o privada, de actividades que consistan en la captación de
dinero, o cualquier instrumento representativo del mismo, del público, tales
como la recepción de depósitos, colocación de bonos, títulos u otras
obligaciones, destinándolo a financiamiento de cualquier naturaleza, sin
importar la forma jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos
ARTICULO 96. DELITO DE INTERMEDIACION FINANCIERA
Comete delito de intermediación financiera toda persona individual o jurídica,
nacional o extranjera, que sin estar autorizada expresamente de conformidad
con la presente ley o leyes específicas para realizar operaciones de naturaleza,
efectúa habitualmente en forma pública o privada, directa o indirectamente, por
si misma o en combinación con otra u otras personas individuales o jurídicas
en beneficio propio o de terceros actividades que consistan en, o que se
relacionen con, la captación de dinero del público.
En el caso de personas jurídicas son responsables de este delito los
administradores, gerentes, directores y representantes legales( serán
sancionados con cinco a diez años de inconmutables, la cula excluye la
aplicación de cualesquiera de las medidas sustitutivas contempladas en el
código procesal penal y con una multa no menor de diez mil ni mayor de cien
mil.
 ESQUEMADE SALIDA DE BANCOS

ARTICULO 75. Causales de suspensión y régimen especial. LA JUNTA MONETARIA, deberá

suspender de inmediato las operaciones de un banco o de una sociedad financira, en los casos
siguientes:

a) Cuando haya suspendido el pago de sus obligaciones

b) Cuando la deficiencia patrimonial sea superior al cincuenta por ciento del patrimonio
requerido conforme la ley

QUIEN SUPERVISA MI COOPE?

El instituto general de cooperativas

CLASE 5
SEGUNDA CONFERENCIA HUGO OROXOM

DELITO DE LAVADO DE DINERO ( es producto de comisión de un delito)

 Corrupción
 Estafa
 Secuestro

DELITO DE TERRORISMO:

 Adquiera
 Posea
 Administre

REPORTE DE TRANSACCION SOSPECHOSA:

Es lo que hace la superintendencia de bancos cuando cree que hay posibilidad de la existencia de
un delito.

PESONAS OBLIGADAS:

 ONG
 LOTERIA
 COOPE
  INMOVILIARIA

CLASE 6
NORMAS JURIDICAS:

Porque existen leyes relacionadas con la materia, ejemplo: código tributario, ley de impuesto
sobre la renta.

CARACTERISTICAS DEL DERECHO FINANCIERO:

 Indirecto ( porque al momento de pagar el impuesto, la persona o el contribuyente ya lo

ha cancelado en la compra de los bienes inmuebles e inmuebles)
 Instantáneo(porque se genera cada vez que realizamos ciertas operaciones o ciertas
compras)
 Objetivo. (artículo 4,243 de la C.P.R.G Y 181 DEL C.P.P, Es objetivo porque no toma en
cuenta las características de las personas que pagan impuesto, es decir no existe distinción
de personas.

SEGÚN GLADYS MONTERROSO:

 AUTONOMO

Es autónomo porque tiene sus propias características, elementos, leyes, instituciones, elementos.

 PUBLICO

Es público porque las relaciones que se dan en el derecho financiero son entre el estado de
Guatemala y los contribuyentes.

 SITEMATICO

Porque existe un derecho para el contribuyente para poder defenderse del cobro de algún
impuesto (artículo 7 y 9 de la ley DEL CONTENSIONOS ADMINISTRATIVO)
ELEMENTOS DEL DERECHO FINANCIERO

 HECHO IMPOSIBLE

Es aquel que está establecido en la ley o en una norma jurídica el cual una vez acontecido genera
la obligación tributaria principal.

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Cuando se genera el hecho imposible nace la obligación tributaria.

 LOS SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA

Sujeto activo y pasivo (artículo 17 y18 del código tributario)

ES LO MISMO SER CONTRIBUYENTE Y SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA?

Artículo 18 del código tributario.

QUE ES EL DERECHO FINANCIERO?

Es un conjunto de doctrina porque hay autores que han escrito libros dedicados al derecho
financiero.

Clase 7
INTERPRETACION DE LAS LEYES
FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS
Interpretar una norma significa establecer su verdadero sentido y alcance, es valorar los hechos
de la realidad verificando si en consecuencia la interpretación de la ley es la correcta.

METODOS DE INTERPRETACION.

1. El método exegético: Es el que se utiliza generalmente en el sentido literal o gramatical.

 2. MÉTODO DE LA FINALIDAD DE LA LEY: ratio legis: aquí se toma en cuenta los fines que
persigue el legislador en el momento que emitió su legislación.
3. METODO HISTORICO: Este puede utilizarse para encontrar el sentido de una ley en los
precedentes de derecho derogado.
4. METODO SISTEMATICO: Este método indica que la ley debe de interpretarse en relación
con las demás leyes. (Las leyes deben de interpretarse en forma armónica o conjunta)
FUNDAMENTO LEGAL: Art 46 C.P.R.G
5. INTERPRETACION DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LOS RESULTADOS:
1. LA INTERPRETACION DECLARATIVA: Es aquella que de modo simple declara el sentido
o alcance de las palabras empleadas por el legislador sin restringirla o extenderla
Art 9 y 10 del código tributario
2. INTERPRETACION RESTRICTIVA: Es aquella que tiene una interpretación as reducido o
restringido.
FUNDAMENTO LEGAL: Primer párrafo del art 10 de la L.O.J
3. INTERPRETACION EXTENSIVA: Tiene un campo más amplio de interpretación
FUNDAMENTO LEGAL: art 4 del código tributario

LA INTERPRETACION EXTENSIVA NO ES APLICABLE A LAS NORMAS DE DERECHO

TRIBUTARIO EN VIRTUD DE QUE NO PUEDEN AMPLIARSE EN EL SENTIDO DE LAS
NORMAS JURIDICAS

¿HAY IRRETROACTIVIDAD EN EL
DERECHO TRIBUTARIO?

Derecho Presupuestario: Parte del Derecho Financiero que disciplina los

mecanismos que gobiernan la asignación, desembolso, y control del empleo de los
recursos públicos, es decir, conjunto de normas y principios que regulan el gasto
público.
Artículo: 257 Constitución Política de la República de Guatemala.

Derecho Fiscal: Es la rama del Derecho Público que comprende el conjunto de

normas jurídicas que regulan las relaciones jurídicas entre el Estado, en su
carácter de autoridad fiscal y los gobernados en su carácter de contribuyentes.
Artículo: 239 Constitución Política de la República de Guatemala.

Derecho Patrimonial del Estado: El Derecho patrimonial público es la rama

del Derecho Público, dentro del Derecho financiero, que estudia la gestión del
Patrimonio público encaminada a la obtención de ingresos que sirvan para
sufragar parte del gasto público, en áreas a la consecución del bien común.
Articulo: Artículo 121, Artículo 122, Artículo 124, Artículo 142 de la Constitución
Política de la República de Guatemala.

Irretroactividad de La Ley Tributaria:

Según los artículos 7 de la Ley del Organismo Judicial y el artículo 66 del Código
Tributario establecen que:
Artículo 7 de la Ley del Organismo Judicial: La ley no tiene efecto retroactivo, ni
modifica derechos adquiridos. Se exceptúan la ley penal en lo que favorezca al
reo; los jueces no pueden suspender, retardar ni denegar la administración de la
justicia, sin incurrir en responsabilidad.
Articulo 66 del Código Tributario: Las normas tributarias sancionatorias regirán
para el futuro. No obstante, tendrán efecto retroactivo las que supriman
infracciones y establezcan sanciones mas benignas, siempre que favorezcan al
infractor y que no afecten resoluciones o sentencias firmes.

SEGUNDO PARCIAL II

PRIMERA CLASE
 RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:
DISTINTAS DENOMINACIONES:

1) RELACION DE ORDEN JURIDICO

2) VINCULACION DE UNA NORMA JURIDICA CON NUNA CONDICINANTE Y UNA
CONSECUENCIA JURIDICA

DEFINICION DOCTRINARIA

1) GIALIAN FAUROUGE: relación tributaria que se establece el estado y los particulares.

2) Es el vínculo jurídico o9bligacional que se da entre el fisco como sujeto activo que
pretende el cobro de algún tributó y por otra parte está el sujeto pasivo, al que le
corresponde el pago del tributo.

DEFINICION LEGAL;

La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la

Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de
ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho
generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios
especiales

1) ARTICULO 14 DEL C.T DECTRETO 6-91

ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIO:

1) HECHO GENERADOR ARTICULO 31 C.T. hecho descrito en la norma jurídica. Conjunto de

actos que una vez sucedido en la realidad origina el nacimiento.
2) HECHOS DE CONTENIDO ECONOMICO. Son aquellos en los cuales el legislado a tomado en
consideración el contenido económico como determinante para producir efectos jurídicos
fiscales.
3) HECHOS DE CONTENIDO JURIDICO. Es cuando la ley señala como presupuesto de hecho
una citación regida por otra norma o rama del derecho
 Arrendamiento con opción de compra
 Impuesto al valor agregado

CONTRARTO DE TRACTO SUCESIVO

Tienden a repetirse y variarse según el contrato

 Contrato de trabajo
 Presentación de servicio medios

SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:

1) SUJEO ACTIVO ARTILCULO 17 C.T ( se le denomina contribuyente )

 2) SUJETO PASIVO ARTICULO 18 C.T (deudores responsables directos de la obligación
tributaria.
 OBLIGADO POR DEUDA PROPIA.

(ARTI 25 C.T--- ARTI 15 C.CIVIL)

 OBLIGADO POR DEUDA AGENA

(ARTI 25 C.T) CONDEUDOR FIADOR COMPRA DE UN CARRO SIN TRASPASO

 AGENTES DE RETENCION

(ARTI 28 C.T patrono o empleador, cuando del sueldo base se quita el impuesto de la rentea

 AGENTE DE PERCEPCION

Personas que venden bienes muebles e inmuebles

 DOCTRINA SOBRE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Autores que han escrito libros sobre el tema

1) Principio del derecho tributario ( LUIS HUMBERTO DELGADILLA )

2) Fundamentos tributarios ( FLODIS MONTERROSO)
3) Derecho tributario general ( Dra ERIKA GALVEZ )

 CARACTERISTICAS;
1) OBLIGACION TRIBUTARIA

Surge cuando se realiza el hecho imponible articulo 31 C.T

2) COACCION EN LA GENESIS DEL TRIBUTO

El estado hace uso de esa potestad tributaria para crear unilateralmente la obligación para pagar
los tributos (sujeto activo) articulo 239 C.P.R.G

Coacción normada: tributación establecida art 1 C.T

3) TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE

ARTICULO 3 DE LA LEY DEL IVA, si no hay norma establecida no estamos obligados a pagar la
misma

EJEMPLO: encuadrar un impuesto en más normas

4) DISTINCION EN TRIBUTO EN GENERAL Y ESPECIE

General-impuesto

Especia-ley del IVA IUSI

Arbitrio - general
Tasas – especial

PROHIBICION DE LA ANALOGIA:

Que en derecho tributario no se pueden crear por analogía las figuras tributarias, deberán estar
identificadas y tipificadas en la ley

Artículo 4-5 DEL C.T

IRRENUNCIABILIDAD DEL CREDITO TRIBUTARIO POR PARTE DEL ESTADO, articulo 183 incisos r) de
la C.P.R.G. el estado puede hacer rebajas o no? Puede negociar con los contribuyentes articulo
146? DEL C.T

SEGUNDA CLASE

CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

 LA OBLIGACION TRIBUTARIA: esta surge cuando se realiza el hecho imponible (art 31

código tributario)
 COACCION DE LA GENESIS DEL TRIBUTO: es estado hace uso de esa potestad tributaria,
para crear unilateralmente la obligación para pagar los tributos, por eso es llamado sujeto
activo de la obligación tributaria, el estado esta obligado para crear los tributos

Ejemplo: Articulo (1, articulo 14 segundo párrafo

 COMO SURGE ESA COACCION:

TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE:

TIPICIDAD; si no hay una norma establecida nosotros no estamos obligados a pagar la misma.

Ejemplo; Articulo 3 del impuesto del valor agregado ( son previamente establecidas las
obligaciones tributarias

Ejemplo: articulo 3 numeral 4 del código de notariado

 DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE

Lo general son los impuestos, que es la especie el impuesto al valor agregado y el impuesto único
sobre inmuebles (IUSI).

EJEMPLO:

 GENERAL, Arbitrio
 ESPECIAL; Tazas

 PROHIBICION DE LA ANALOGIA

Que en derecho tributario no se pueden crear figuras por analogía, las figuras tributarias deben
estar debidamente identificadas y tipificadas en la ley

Artículos 4 del código tributario

Artículo 5 del código tributario

 IRRETROACTIVIDAD

La irretroactividad se aplica cuando las sanciones anteriores favorezcan a los contribuyentes

infractores siempre y cuando no acepten sentencias firmes (artículo 66 del código tributario)

 IRENUNCIABLIDAD DEL CREDITO TRIBUTARIO POR PARTE DEL ESTADO

¿El estado puede hacer rebajas o no o puede negociar con los contribuyentes?

Artículo 183 Inciso r) DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.

Artículo 46 DEL CODIGO TRIBUTARIO

FORMAS DE EXTINCIO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Tercera clase
FORMAS DE LA EXTINCIÓN TRIBUTARIA

 Pago:
 Compensación: está regulada en el artículo 43 del código tributario y en el 1469 al 1467
del Código Civil
 Confusión: está fundamentado en el artículo 45 y 1495 al 1500 del CÓDIGO CIVIL
 Condonación: articulo 46 del código tributaria y 1489 del CODIGO CIVIL 1501-1508 y
1513 del código civil
  Prescripción:

PAGO: ES UNA FORMA QUE por excelencia atravesó de la cual se extingue la obligación tributaria

CLASES DE PAGO: estas clases de pago pueden ser

 El pago no extingue la responsabilidad penal

 PAGO LISO Y LLANO: es el que se hace sin objeción alguna cuyo resultado es pagar el
resultado cuyo valor se debe
 PAGO DE GARANTIA: Es el que realiza el particular o el contribuyente, sin que exista una
obligación fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir
en el futuro con una norma prevista.
 PAGO BAJO PROTESTO: Es el que realiza el particular o contribuyente sin estar de acuerdo
con el crédito fiscal.
 PAGO PROVISIONAL : es el que realiza el particular o el contribuyente o sus asesores
fiscales, durante un ejercicio fiscal

Puede ser de forma fiscal y trimestrual

PAGO DEFINITIVO: en este caso y el EL CONTRIBUYENTE PRESENTA SU DECLARACION DEFINITIVA

PARA EL PAGO DEL TRIBUTO fisco lo acepta como tal

PAGO EXTEMPORANEO. SE DIVIDE EN DOS FORMAS PAGO EXPONTANEO---CUANDO HAY UN

REQUERIMIENTO DE PAGO

CUARTA CLASE

EXTICION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.
CONFUSION

La obligación tributaria se extingue por confusión, condonación, prescripción, sujeto activo (SAT o
las MUNICIPALIDADES) quedan como deudor. EJEMPLO.
IUS: Las municipalidades tienen bienes inmuebles por lo tanto deben pagar este impuesto.

IMPUESTO DE CIRCULACION DE VEHICULO: el estado posee vehículos y estaos deben aparecer en

el registro fiscal de vehículos.

CONDONACION Y REMISION:

(Artículo 46) significa anular doctrinariamente, perdonar una deuda en forma total o parcial.

Dar por extinguida una obligación por voluntad del acreedor. Se define la condonación en materia
tributaria como la extinción d la misma sin que se haya realizado el pago, para que se dé el deudor
debe estar establecida en una ley. Art. 239 de la C.P.R.G. ARTICULO 99 DEL Código Tributario.
ARTICULO. 97 del Código Tributario.

PRESCRIPCION:

Es un derecho para el estado (acreedor) para el deudor (contribuyente) 4 años tiene para pagar el
estado y el contribuyente

Hay dos tipos en las obligaciones tributarias

 SUSTANTIVAS:( pagar el impuesto determinado)

 ACCESORIAS o (formales): (la de presentar una declaración)

 También se sanciona la pasividad de los sujetos o de los contribuyentes al no solicitar
oportunamente la devolución del pago.

NATURALEZA JURIDICA DE LA PRESCRIPCION:

 ADQUISITIVA: ARTICULO (642-633-643- DEL CODIGO CIVIL) este tipo de prescripción no

existe en materia tributaria.
 EXTINTIVA O LIBERATORIA: ARTICULO (1501 DEL CODIGO CIVIL) este si sucede en materia
tributaria.

DIFERENCIA ENTRE PRESCRIPCION Y CADUDIDAD

 LA PRESCRIPCION; Es un modo de extinguir las obligaciones tributarias inclusivo las

obligaciones de cobro.
 Artículo 588 DEL C.P.C.Y.M la caducidad se da cuando uno de los demandados no acciona
en los órganos correspondientes--- es una inacción------PLAZO –RIMERA INSTANCIA (6
meses); SEGUNDA INSTANCIA ( 3 meses )

QUINTA CLASE:
INTERPOSICION (ARTICULO 154)

1. POR ESCRITO
2. ANTE LA AUTORIDAD QUE DICTO LA RESOLUCION
3. DENTRO DEL PLAZO DE 10 DIAS

CONCEDER (ARTICULO. 154 Cuarto párrafo

ELEVAR:

TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUNAL Y ADUANERO DENTRO DEL PALZO DE 5 DIAS HABILES

RESUELVE: DENTRO DEL PLAZO DE 30 DIAS HABILES, CONFIRMA, MODIFICA, REVOCA O ANULA

SILENCIO ADMINISTRATIVO: SE TENDRA RESUELTO DESFAVORABLEMENTE ART 157

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

DENEGAR: (OCURSO ART 155)

Ante el tributa dentro de los 3 días hábiles siguientes

TRIBUTA REMITE EL OCURSO: A la dependencia que denegó el recurso de revocatoria

PARA QUE INFORME: dentro de los 5 días hábiles o remita el expediente

RESUELVE: con lugar o sin lugar

NO RESUELVE (artículo 155 segundo párrafo) dentro de los 15 días hábiles

SILENCIO ADMINISTRATGIVO ADJETIVO POSITIVO: se tendrá por concedido y deberá ELEVAR al

TRIBUTA.

TRIBUTA CONCEDE EL RECURSO DE REVOCATORIA DE ACUERDO AL ARTICULO 154

ENMIENDA Y NULIDAD: ARTICULO 160

ENMIENDA: deja sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u omisiones de
procedimientos

NULIDAD: cuando se advierta vicio sustancial

VICIO SUSTANCIAL: viola garantías constitucionales, disposiciones legales o formalidades

esenciales del expediente o cuando se comenta error en la determinación de la obligación
tributaria, multas, recargos o intereses

PROCEDENTE: EN cualquier estado en que se encuentra el proceso administrativo y siempre que

no proceda el recurso de revocatoria.
INTERPOSICION ART. 160 (Último Párrafo)

Dentro de los tres días siguientes de conocer la infracción.

RESULEVE. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA dentro del plazo de 15 días hábiles de su

interposición

RESOLUCION NO ES IMPUGNABLE.