Tipo Norma :Decreto con Fuerza de Ley 1

Fecha Publicación :16-12-1998

Fecha Promulgación :01-07-1998
Organismo :MINISTERIO DE HACIENDA
Título :FIJA TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO, SISTEMATIZADO Y
ACTUALIZADO DE LA LEY NUMERO 17.235 SOBRE IMPUESTO
TERRITORIAL
Tipo Version :Ultima Version De : 19-02-2010
Inicio Vigencia :19-02-2010
Id Norma :128563
Ultima Modificación :19-FEB-2010 Ley 20419
URL :http://www.leychile.cl/N?i=128563&f=2010-02-19&p=

FIJA TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO, SISTEMATIZADO Y ACTUALIZADO DE LA LEY NUMERO 17.235

SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL
D.F.L. Núm. 1.- Santiago, 1º de julio de 1998.- Vistos: Que el artículo 13 de
la ley Nº19.506, me facultó para fijar el texto refundido, coordinado,
sistematizado y actualizado de la ley Nº17.235, sobre Impuesto Territorial, dicto el
siguiente:
Decreto con fuerza de ley:
El siguiente es el texto refundido, coordinado, sistematizado y actualizado de
la ley Nº17.235, de 24.12.1969, sobre Impuesto Territorial:

TITULO I

Del Objeto del Impuesto

Artículo 1º.- Establécese un impuesto a los bienes raíces, que se aplicará
sobre el avalúo de ellos, determinado de conformidad con las disposiciones de la
presente ley.
Para este efecto, los inmuebles se agruparán en dos series:
A) Primera Serie: Bienes Raíces Agrícolas.
Comprenderá todo predio, cualquiera que sea su ubicación, cuyo terreno esté
destinado preferentemente a la producción agropecuaria o forestal, o que
económicamente sea susceptible de dichas producciones en forma predominante.
La destinación preferente se evaluará en función de las rentas que produzcan
o puedan producir la actividad agropecuaria y los demás fines a que se pueda
destinar el predio.
También se incluirán en esta serie aquellos inmuebles o parte de ellos,
cualquiera que sea su ubicación, que no tengan terrenos agrícolas o en que la
explotación del terreno sea un rubro secundario, siempre que en dichos inmuebles
existan establecimientos cuyo fin sea la obtención de productos agropecuarios
primarios, vegetales o animales. La actividad ejercida en estos establecimientos
será considerada agrícola para todos los efectos legales.
En el caso de los bienes comprendidos en esta serie, el impuesto recaerá sobre
el avalúo de los terrenos y sobre el valor de las casas patronales que exceda de
$289.644, cantidad que se reajustará en la forma indicada en el artículo 9º de
esta ley a contar del 1º de julio de 1980. No obstante, en el caso de los inmuebles
a que se refiere el inciso anterior, el impuesto se aplicará, además, sobre el
avalúo de todos los bienes.
Las tasaciones que pudieren ordenarse no incluirán el mayor valor que adquieran

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los terrenos como consecuencia de las siguientes mejoras costeadas por los
particulares:
a) Represas, tranques, canales y otras obras artificiales permanentes de
regadío para terrenos de secano;
b) Obras de drenaje hechas en terrenos húmedos o turbosos, y que los habiliten
para su cultivo agrícola;
c) Limpias y destronques en terrenos planos y lomajes suaves, técnicamente
aptos para cultivos;
d) Empastadas artificiales permanentes en terrenos de secano;
e) Mejoras permanentes en terrenos inclinados, para defenderlos contra la
erosión, para la contención de dunas y cortinas contra el viento, y
f) Puentes y caminos.
Para hacer efectivo el beneficio Establecido en el inciso anterior, el Servicio
de Impuestos Internos al efectuar una nueva tasación del respectivo inmueble,
clasificará y tasará el valor de los terrenos agrícolas. Determinará al mismo
tiempo la parte que en el avalúo total corresponda al mayor valor adquirido por los
terrenos con ocasión de las mejoras introducidas, para los efectos de excluirlos del
referido avalúo total, previa declaración del interesado, quien deberá acreditar
que cumple con los requisitos exigidos por este inciso y el anterior. La declaración
precedente deberá hacerse conjuntamente y en el mismo plazo en que deba presentarse
la declaración señalada en el artículo 3º de esta ley, y en la forma que
determine el Servicio de Impuestos Internos.
Vencido ese plazo, caducará el derecho del contribuyente a impetrar este
beneficio. El beneficio establecido en los dos incisos anteriores se mantendrá por
el plazo de 10 años, contados desde la vigencia de la tasación en que se otorgue,
pero se extinguirá a contar desde el año siguiente a aquel en que se enajene el
predio respectivo.
B) Segunda Serie: Bienes Raíces no Agrícolas.
Comprenderá todos los bienes raíces no incluidos en la Serie anterior, con
excepción de las minas, de las maquinarias e instalaciones, aun cuando ellas estén
adheridas, a menos que se trate de instalaciones propias de un edificio, tales como
ascensores, calefacción, etc.
Los bienes nacionales de uso público no serán avaluados, excepto en los casos
en que proceda la aplicación del artículo 27º de esta ley.

TITULO II

Artículo 2º.- Estarán exentos de todo o parte de los impuestos establecidos

en la presente ley, los inmuebles señalados en el Cuadro Anexo en la forma y
condiciones que en él se indican. Además, estarán exentos de todo o parte del
referido impuesto, aquellos predios que no se mencionan en dicho cuadro y que gozan
de este beneficio en virtud de leyes especiales.
Los predios no agrícolas destinados a la habitación, gozarán de un monto de
avalúo exento de impuesto territorial de $ 10.878.522, del 1 de enero del 2005. Cada
vez que se practique un reavalúo de la Serie No Agrícola, el monto señalado se
reajustará en la misma proporción en que varíen en promedio los avalúos de las
propiedades habitacionales.
Los predios agrícolas gozarán de un monto de avalúo exento de $ 5.120.640,
del 1 de enero del 2005. Cada vez que se practique un reavalúo de la Serie
Agrícola, el monto señalado se reajustará en la misma proporción en que varíen
en promedio los avalúos de las propiedades agrícolas.
Los predios no agrícolas cuyo avalúo vigente al 1º de enero de 1975 sea de
hasta $160, gozarán de pleno derecho, a contar del 1º de enero de 1975, de
exención total del impuesto de esta ley. El monto de avalúo indicado en este inciso
se reajustará anualmente, a contar del 1º de enero de 1976, y semestralmente a

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contar del 1º de julio de 1978, en la forma indicada en el artículo 9º de esta
ley.
Si por cualquier circunstancia un de terminado predio tuviera derecho a gozar de
dos o más exenciones del impuesto territorial, éstas no se podrán acordar en forma
copulativa. Igual norma se aplicará en los casos de exenciones temporales, en las
cuales no podrán acumularse plazos de exención. En estas circunstancias, el
Servicio otorgará para efectos del impuesto territorial la exención más
beneficiosa para el contribuyente.

TITULO III
De la Tasación de los Bienes Raíces

Artículo 3°.- El Servicio de Impuestos Internos deberá reavaluar, cada 5

años, los bienes raíces agrícolas y no agrícolas sujetos a las disposiciones de
esta ley, aplicándose la nueva tasación, para cada serie, simultáneamente a todas
las comunas del país.
Para estos efectos, el Servicio podrá solicitar la asistencia y cooperación de
los municipios para la tasación de los bienes raíces de sus respectivos territorios
y requerir de los propietarios la información de sus propiedades; todo lo anterior,
en la forma y plazo que el Servicio determine. Para recoger esta información, el
Servicio de Impuestos Internos facilitará el cumplimiento tributario a través de
los mecanismos disponibles al efecto. Esta información no debe implicar costos para
el propietario.
Con ocasión de los reavalúos, el giro del impuesto territorial a nivel
nacional no podrá aumentar en más de un 10%, el primer semestre de vigencia de los
reavalúos, en relación al impuesto territorial que debiera girarse conforme a la
ley en el semestre inmediatamente anterior a la vigencia de dicho reavalúo, de
haberse aplicado las tasas correspondientes del impuesto a la base imponible de cada
una de las propiedades.
Para todas las propiedades de la Serie Agrícola y de la Serie No Agrícola que,
con ocasión del respectivo reavalúo, aumenten sus contribuciones en más de un 25%,
respecto de las que debieron girarse en el semestre inmediatamente anterior, de
haberse aplicado la tasa correspondiente del impuesto a su base imponible y cuya
cuota trimestral de contribuciones reavaluada sea superior a $ 5.000 del 1 de enero
de 2003, la parte que exceda a los guarismos antes descritos, se incorporará
semestralmente en hasta un 10%, calculando dicho incremento sobre la cuota girada en
el semestre inmediatamente anterior, por un período máximo de hasta 8 semestres,
excluido el primero, de tal forma de que al décimo semestre a todos los predios se
les girará el impuesto reavaluado correspondientemente.
Para estos efectos, a las propiedades exentas de contribuciones en el semestre
inmediatamente anterior al reavalúo, se les considerará una cuota base trimestral
de $ 4.000 del 1 de enero de 2003. Esta cantidad, como asimismo la señalada en el
inciso anterior, se reajustarán en la misma forma y porcentaje que los avalúos de
los bienes raíces.
Para los efectos de la tasación a que se refiere el inciso primero, el Servicio
de Impuestos Internos podrá requerir de los propietarios, o de una parte de ellos,
una declaración descriptiva y de valor de mercado del bien raíz, en la forma,
oportunidad y plazo que el Servicio determine.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero, el Servicio de Impuestos Internos
tasará con vigencia a contar del 1 de enero de cada año, los bienes raíces no
agrícolas que correspondan a sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos
lastreros, ubicados en las áreas urbanas, con sujeción a las normas establecidas en
el N° 2 del artículo 4°. Para estos efectos, el Servicio podrá requerir
anualmente de los propietarios la declaración a que se refiere el inciso anterior.
Para las propiedades señaladas en el inciso anterior, se aplicará el mismo
mecanismo de determinación del impuesto territorial a que se refiere el inciso
cuarto, en lo que corresponda al primer año.
Artículo 4º.- El Servicio de Impuestos Internos impartirá las instrucciones
técnicas y administrativas necesarias para efectuar la tasación, ajustándose a las
normas siguientes:

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 1º.- Para la tasación de los predios agrícolas el Servicio de Impuestos
Internos confeccionará:
a) Tablas de clasificación de los terrenos, según su capacidad potencial de
uso actual;
b) Mapas y tablas de ubicación, relativas a la clase de vías de comunicaciones
y distancia de los centros de abastecimientos, servicios y mercados, y
c) Tabla de valores para los distintos tipos de terrenos de conformidad a las
tablas y mapas señalados.
2º.- Para la tasación de los bienes raíces de la segunda serie, se
confeccionarán tablas de clasificación de las construcciones y de los terrenos y se
fijarán los valores unitarios que correspondan a cada tipo de bien. La
clasificación de las construcciones se basará en su clase y calidad y los valores
unitarios se fijarán, tomando en cuenta, además, sus especificaciones técnicas,
costos de edificación, edad, destino e importancia de la comuna y de la ubicación
del sector comercial. Las tablas de valores unitarios de terrenos se anotarán en
planos de precios y considerando los sectores de ubicación y las obras de
urbanización y equipamiento de que disponen.

Artículo 5º.- Terminada la tasación referente a una comuna, el Servicio de

Impuestos Internos formará el rol de avalúos correspondiente, el que deberá
contener la totalidad de los bienes raíces comprendidos en la comuna, aun aquellos
que estén exentos de impuestos, pero los bienes nacionales de uso público se
incluirán sólo cuando proceda la aplicación del artículo 27º de esta ley.
Se expresará respecto de cada inmueble, el número de rol de avalúo; el nombre
del propietario; la ubicación o dirección de la propiedad o el nombre de ella si es
agrícola; el destino; avalúo total; avalúo exento, si procediere, y el valor
nominal de la cuota de impuesto territorial que corresponda pagar. Si al predio le
correspondiere el incremento gradual de contribuciones establecido en el inciso
cuarto del artículo 3º de esta ley, se indicará, además, el valor nominal de la
cuota que incluya el monto total del impuesto determinado producto del reavalúo.
Copias de estos roles comunales serán enviadas por el Servicio de Impuestos
Internos a las municipalidades respectivas.
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, al efectuarse un reavalúo, el
Servicio de Impuestos Internos, con carácter informativo, pondrá a disposición de
los propietarios, por medios electrónicos y durante el período de exhibición de
los nuevos avalúos y de reclamos en contra de ellos, el detalle de la tasación de
sus bienes raíces, de la determinación del nuevo avalúo y del monto de las
contribuciones que graven sus propiedades. En este último caso, si a la propiedad le
correspondiere el incremento gradual de las contribuciones, se indicará el valor
nominal de la primera cuota y de los incrementos sucesivos hasta alcanzar el total
del impuesto determinado producto del reavalúo.
Asimismo, con ocasión de los reavalúos, el Servicio de Impuestos Internos
remitirá a los contribuyentes cuyos bienes raíces resulten afectos al cobro del
impuesto o modifiquen su condición de afectos a exentos, una comunicación de
carácter informativo que contendrá el número de rol de avalúo, el nombre del
propietario, la ubicación o dirección de la propiedad o el nombre de ella si es
agrícola, el avalúo y la superficie del terreno, el avalúo y la superficie de las
construcciones si las hubiere, el avalúo total, el avalúo exento si procediere, la
tasa del impuesto aplicable y el monto nominal de la contribución a pagar y de su
aumento gradual, si correspondiere.

Artículo 6º.- Dentro de los diez días siguientes a la recepción del rol a
que se refiere el artículo anterior, el alcalde lo hará fijar durante treinta días
seguidos en lugar visible del local donde funciona la municipalidad respectiva.
Dentro del mismo plazo de diez días señalado en el inciso anterior, el alcalde
hará publicar en un periódico de la localidad o, a falta de éste, en uno de
circulación general en la comuna, un aviso en el que informará al público del
hecho de encontrarse los roles de avalúos a disposición de los interesados para su
examen y el plazo que durará dicha exhibición.
TITULO IV

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De la Tasa del Impuesto

Artículo 7º.- Las tasas del impuesto a que se refiere esta ley, serán las
siguientes:
a) Bienes raíces agrícolas: 1 por ciento al año;
b) Bienes raíces no agrícolas: 1,4 por ciento al año, y
c) Bienes raíces no agrícolas destinados a la habitación: 1,2 por ciento al
año, en la parte de la base imponible que no exceda de $ 37.526.739 del 1 de enero
de 2003; y 1,4 por ciento al año, en la parte de la base imponible que exceda del
monto señalado.
Si con motivo de los reavalúos contemplados en el artículo 3º de esta ley, el
giro total nacional del impuesto aumenta más de un 10% en el primer semestre de la
vigencia del nuevo avalúo, en relación con el giro total nacional que ha debido
calcularse para el semestre inmediatamente anterior, aplicando las normas vigentes en
ese período, las tasas del inciso anterior se rebajarán proporcionalmente de modo
que el giro total nacional del impuesto no sobrepase el referido 10%, manteniéndose
la relación porcentual que existe entre las señaladas tasas. Las nuevas tasas así
calculadas regirán durante todo el tiempo de vigencia de los nuevos avalúos.
Asimismo, cada vez que se practique un reavalúo de la Serie No Agrícola, el
monto señalado en la letra c) del inciso primero se reajustará en la misma
proporción en que varíen en promedio los avalúos de los bienes raíces
habitacionales.
Las tasas que resulten se fijarán por Decreto Supremo del Ministerio de
Hacienda.
Con todo, sobre la más alta de las tasas así determinadas para la serie no
agrícola, se aplicará una sobretasa de beneficio fiscal de 0,025 por ciento, que se
cobrará conjuntamente con las contribuciones de bienes raíces.

Artículo 8º.- Los bienes raíces no agrícolas afectos a impuesto territorial,

ubicados en áreas urbanas, y que correspondan a sitios no edificados con
urbanización, propiedades abandonadas o pozos lastreros, pagarán una sobretasa del
100% respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida sobretasa no se aplicará
en áreas de extensión urbana o urbanizables, así determinadas por los respectivos
instrumentos de planificación territorial.
Con todo, en el caso de sitios no edificados, esta sobretasa regirá a contar
del año subsiguiente de la recepción en forma definitiva, total o parcial, de las
respectivas obras de urbanización. No obstante, tratándose de proyectos de
subdivisión o loteo, cuya superficie sea superior a cincuenta hectáreas, la
sobretasa referida se aplicará a los sitios resultantes de la subdivisión o loteo
transcurrido el plazo de diez años contado desde la fecha de recepción definitiva,
total o parcial, de dichas obras de urbanización.
En los casos en que, con motivo de un siniestro o por causa no imputable al
propietario u ocupante, se produzca la demolición total de las construcciones de un
inmueble, o quede inhabilitado para ser utilizado, la sobretasa a que se refiere el
inciso primero de este artículo sólo se aplicará transcurrido el plazo de diez
años contado desde la fecha en que se verificó el hecho constitutivo del siniestro.
Para la aplicación de esta sobretasa y de lo dispuesto en el artículo 3º de
la presente ley, los municipios deberán informar al Servicio de Impuestos Internos,
la nómina de propiedades declaradas como abandonadas y las correspondientes a pozos
lastreros en la forma y plazo que dicho Servicio determine.

TITULO V
De los Roles de Avalúos y de Contribuciones

Párrafo 1º

De los reajustes semestrales

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 Artículo 9º.- Los avalúos de los bienes raíces agrícolas y no agrícolas y
los montos exentos, vigentes al 31 de diciembre y al 30 de junio de cada año, se
reajustarán semestralmente a contar del 1 de enero y 1 de julio, respectivamente, en
el mismo porcentaje que experimente la variación del Indice de Precios al
Consumidor, calculado por el Instituto Nacional de Estadísticas, en el semestre
inmediatamente anterior a aquel en que deban regir los avalúos reajustados.
No obstante, el Presidente de la República podrá suspender la aplicación de
los reajustes a que se refiere el inciso anterior para el segundo semestre de
cualquier año. En tal caso, se aplicará a contar del 1º de enero del año
siguiente, con el Indice acumulado al 31 de diciembre del año anterior.

Párrafo 2º
De las modificaciones de avalúos y de otros factores

Artículo 10º.- Los avalúos o contribuciones de los bienes raíces agrícolas

y no agrícolas serán modificados por el Servicio de Impuestos Internos, por las
siguientes causales:
a) Errores de transcripción y copia, entendiéndose por tales los producidos al
pasar los avalúos, de los registros o de los fallos de los reclamos de avalúos a
los roles de avalúos o contribuciones;
b) Errores de cálculo, entendiéndose por tales los que pudieren cometerse en
las operaciones aritméticas practicadas para determinar tanto la superficie del
inmueble, como su avalúo, o su reajuste;
c) Errores de clasificación, como por ejemplo los siguientes: atribuir la
calidad de regados a terrenos de rulo, o de planos a los de lomaje, de concreto a las
construcciones de otro material, etc.;
d) Cambio de destinación del predio que importe un cambio de la serie en que
hubiere sido incluido de acuerdo al artículo 1º, o un cambio de destino o uso
dentro de la misma serie, que implique alteración en el avalúo o en las
contribuciones;
e) Siniestros u otros factores que disminuyan considerablemente el valor de una
propiedad, por causas no imputables al propietario u ocupante;
f) Omisión de bienes en la tasación del predio de que forman parte, y
g) Error u omisión en el otorgamiento de exenciones.
Artículo 11º.- Los avalúos de los bienes raíces agrícolas serán
modificados por el Servicio de Impuestos Internos, por las siguientes causales,
además de las señaladas en el artículo anterior.
a) Construcción de nuevas casas patronales, cuyo valor exceda de $289.644,
cantidad que se reajustará en la forma indicada en el artículo 9º de esta ley, a
contar del 1º de julio de 1980.
b) Alteración de la capacidad potencial de uso actual del suelo agrícola, por
hechos sobrevinientes, de cualquier naturaleza y de carácter permanente a menos de
que se trate de obras que beneficien de un modo general a una región, las cuales
deberán considerarse en una tasación general, o que se trate de las mejoras
costeadas por los particulares que señala el inciso 8º del artículo 1º;
En el caso de los bienes contemplados en el inciso sexto del artículo 1º,
serán causales de modificación de los avalúos las señaladas en los artículos
10º y 12º.

Artículo 12º.- Los avalúos de los bienes raíces no agrícolas serán

modificados por el Servicio de Impuestos Internos por las siguientes causales,
además de las señaladas en el artículo 10º:
a) Nuevas construcciones e instalaciones;
b) Ampliaciones, rehabilitaciones, reparaciones y transformaciones, siempre que

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no correspondan a obras de conservación, como el reemplazo de los revestimientos
exteriores o interiores, cielos, pinturas o pavimentos por otros similares a los
reemplazados;
c) Demolición total o parcial de construcciones;
d) Nuevas obras de urbanización que aumenten el valor de los bienes tasados, y
e) Divisiones o fusiones de predios, siempre que signifiquen un cambio en el
valor del bien raíz.
Artículo 13º.- Las modificaciones de avalúos o de contribuciones regirán
desde el 1º de enero del año siguiente a aquél en que ocurra el hecho que
determine la modificación, o en caso de no poderse precisar la fecha de ocurrencia
del hecho, desde el 1º de enero del año siguiente a aquél en que el Servicio
constate la causal respectiva.
Las modificaciones de avalúos a que se refieren las letras a), b), c) y f), del
artículo 10º, regirán desde la misma fecha en que estuvo vigente el avalúo que
contenía el error o la omisión.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero de este artículo, las
modificaciones a que se refieren las letras e) del artículo 10º y c) del artículo
12º, regirán desde el 1º de enero del año en que ocurra la causal siempre que se
soliciten dentro de ese mismo año. En virtud de estas rebajas no procederá la
devolución de impuestos.
Lo anterior sin perjuicio de la prescripción que establece el artículo 2521º
del Código Civil y artículo 200º del Código Tributario.

Artículo 14º.- Los predios omitidos en los roles de avalúos o contribuciones

serán incluidos desde la fecha en que se hayan omitido, sin perjuicio de la
prescripción que corresponda.

Artículo 15º.- Tratándose de nuevas obras, se entenderá que el hecho que

causa la modificación de avalúo, se produce cuando ellas se encuentren terminadas.

Se podrán avaluar parcialmente los pisos de un edificio de departamentos,

aunque no se haya dado fin a la construcción total de dicho edificio.
Se entenderán terminadas las obras cuando se encuentren en condiciones de ser
usadas.
Los edificios que permanecieren sin concluir o reparar, después de expirados
los plazos que para ello hubiere concedido la Municipalidad, serán considerados como
sitios eriazos para los efectos del pago del impuesto territorial que los afecte.

Artículo 16º.- Los roles definitivos de los avalúos de los bienes raíces del
país, deberán ser mantenidos al día por el Servicio de Impuestos Internos,
utilizando, entre otras fuentes:
1) La información que emane de las escrituras públicas de transferencia y de
las inscripciones que se practiquen en los registros de los conservadores de bienes
raíces. Para estos efectos, las notarías y los conservadores de bienes raíces
deberán proporcionar al Servicio de Impuestos Internos la información que se les
solicite en la forma y plazo que este Servicio determine, y
2) La información que deberán remitirle las respectivas municipalidades,
relativa a permisos y recepciones de construcciones, loteos y subdivisiones, patentes
municipales, concesiones de bienes municipales o nacionales de uso público
entregados a terceros y aprobaciones de propiedades acogidas a la ley sobre
Copropiedad Inmobiliaria, en la forma y plazo que este Servicio determine.
3) La información que aporten los propietarios de bienes raíces, en la forma y
plazo que el Director del Servicio determine. Para recoger esta información, el
Servicio de Impuestos Internos facilitará el cumplimiento tributario a través de
los mecanismos disponibles al efecto. Esta información no debe implicar costos para
el propietario.

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 Artículo 17º.- Los contribuyentes que se consideren perjudicados por las
modificaciones individuales de los avalúos de sus predios, efectuadas en conformidad
al Párrafo 2º del presente Título podrán reclamar de ellas con arreglo a las
normas establecidas en el Título III del Libro Tercero del Código Tributario.

Párrafo 3º
De los Roles de Contribuciones

Artículo 18º.- Sobre la base de los avalúos vigentes para cada semestre,
consideradas las modificaciones a que se refieren los artículos 10º y siguientes y
las exenciones del Cuadro Anexo, el Servicio de Impuestos Internos emitirá, por
comunas, un rol de cobro del impuesto a los bienes raíces, que se denominará
''Rol Semestral de Contribuciones'', y que contendrá, además de los datos
indispensables para la identificación del predio, su avalúo, la exención si
tuviere, y el impuesto.

Artículo 19º.- El Servicio de Impuestos Internos hará efectivas las

variaciones que se determinen respecto de los impuestos girados en los roles
semestrales de contribuciones a que se refiere el artículo anterior, mediante roles
suplementarios de contribuciones y roles de reemplazos de contribuciones que se
confeccionarán por comunas.
Los roles suplementarios contendrán las diferencias de contribuciones
provenientes de modificaciones que importen una mayor contribución a la que figura
en los roles semestrales; los roles de reemplazo contendrán todas aquellas
modificaciones que signifiquen rebaja de la contribución anotada en los roles
semestrales, incluyéndose en este caso, el total del nuevo monto por cobrar.
Las contribuciones que deban pagarse retroactivamente con respecto al semestre
en que se pongan en cobranza los roles suplementarios y de reemplazos, se girarán
sobre la base del avalúo del semestre en que se pongan en cobro dichos roles. La
retroactividad no podrá ser superior a tres años.
En los casos en que, con ocasión de nuevas construcciones, ampliaciones o
instalaciones, deba procederse al cobro retroactivo de contribuciones y el predio en
que ellas se hayan efectuado hubiere sido objeto de enajenación, aquél se hará
efectivo a contar del 1º de enero del año siguiente al de la correspondiente
inscripción de dominio en el Registro de Propiedad del Conservador de Bienes
Raíces.

Artículo 21º.- El Servicio de Impuestos Internos remitirá a cada

municipalidad y a la Tesorería General de la República los roles semestrales,
suplementarios y de reemplazos y un cuadro resumen por comuna, que contendrá,
distribuido por clasificaciones, el avalúo total, las exenciones y el impuesto.

Artículo 21º.- El Servicio de Impuestos Internos remitirá a cada

municipalidad los roles semestrales, suplementarios y de reemplazos y un cuadro
resumen por comuna, que contendrá, distribuido por clasificaciones, el avalúo
total, las exenciones y el impuesto.
Respecto de la Tesorería General de la República, el Servicio de Impuestos
Internos le remitirá la información necesaria para el cumplimiento de sus fines
propios.

Artículo 22º.- El impuesto territorial anual será pagado en cada año en

cuatro cuotas en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre, a menos que el
Presidente de la República fije otras fechas con arreglo a la facultad que le
confiere el artículo 36º del Código Tributario. Sin embargo, el contribuyente
podrá pagar durante el mes de abril, los impuestos correspondientes a todo el año.

Artículo 23º.- Los impuestos incluidos en los roles suplementarios y de

reemplazos a que se refiere el artículo 19º, serán pagados en los meses de junio y

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diciembre de cada año e incorporarán las modificaciones establecidas en
resoluciones notificadas hasta el 30 de abril y 31 de octubre, respectivamente, del
semestre en que deban pagarse los impuestos.
No obstante lo señalado en el inciso anterior, el Director Nacional del
Servicio de Impuestos Internos estará facultado para dividir el pago de los
impuestos indicados en parcialidades por pagarse conjuntamente con las contribuciones
futuras, en un plazo máximo de dos años.
Asimismo, la inscripción de nuevas propiedades en los roles de avalúos y
contribuciones correspondientes deberá efectuarse, a más tardar, en el año
siguiente de recibido, por parte del Servicio de Impuestos Internos, el certificado
de recepción final emitido por la municipalidad respectiva.

Artículo 24º.-En la provincia de Aysén el pago se hará por semestres en los

meses de marzo y noviembre de cada año.
Sin embargo, no se cobrará intereses penales ni multa con relación a los
impuestos del primer semestre, a los contribuyentes morosos que paguen la anualidad
completa.

TITULO VI
De los obligados al pago del impuesto

Artículo 25º.- El impuesto a los bienes raíces será pagado por el dueño o
por el ocupante de la propiedad, ya sea éste usufructuario, arrendatario o mero
tenedor, sin perjuicio de la responsabilidad que afecte al propietario. No obstante,
los usufructuarios, arrendatarios y, en general, los que ocupen una propiedad en
virtud de un acto o contrato que no importe transferencia de dominio, no estarán
obligados a pagar el impuesto devengado con anterioridad al acto o contrato.
Efectuado el pago por el arrendatario, éste quedará autorizado para deducir la
suma respectiva de los cánones de arrendamiento.

Artículo 26º.- Cuando una propiedad raíz pertenezca a dos o más dueños en
común, cada uno de ellos responderá solidariamente del pago de los impuestos, sin
perjuicio de que éstos sean divididos entre los propietarios, a prorrata de sus
derechos en la comunidad.
Si un bien raíz pertenece a una sociedad o persona jurídica, los
administradores, gerentes o directores, serán responsables solidariamente del pago
del impuesto, sin perjuicio de sus derechos contra el deudor principal.

Artículo 27º.- El concesionario u ocupante por cualquier título, de bienes

raíces fiscales, municipales o nacionales de uso público, pagará los impuestos
correspondientes al bien raíz ocupado.
Todo arrendatario de un bien raíz fiscal queda obligado a pagar las
contribuciones territoriales durante todo el plazo del arrendamiento y mientras esté
ocupando materialmente el predio.
Conjuntamente con el pago de las rentas deberá comprobarse el cumplimiento oportuno
de esta obligación tributaria.
Lo dispuesto en el presente artículo no se aplicará con respecto de los
predios fiscales y municipales en los cuales, por razones inherentes a sus cargos,
estén obligados a residir funcionarios públicos o municipales, en la forma que se
señala en la letra A) del Párrafo I. del Cuadro Anexo de la presente ley.

TITULO VII
Disposiciones varias
Artículo 28º.- Los contribuyentes y las personas tenedoras de predios estarán
obligados a facilitar la visita y mensura de los inmuebles y a suministrar al

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Servicio de Impuestos Internos, los datos que éste solicite, relacionados con la
estimación y descripción de ellos.

Artículo 29º.- El Servicio de Impuestos Internos tendrá a su cargo la

aplicación de la presente ley.

ARTICULOS TRANSITORIOS

Artículo 1º.- La tasa del quince por mil anual establecida en el artículo 7º
de esta ley, entrará a regir en cada comuna y respecto de cada serie de bienes
raíces junto con la vigencia del primer reavalúo que respecto de cada comuna y cada
serie practique el Servicio.
Entretanto la tasa aplicable será el veinte por mil anual, salvo respecto de los
bienes raíces no agrícolas de las comunas en las cuales los alcaldes hayan hecho
uso de la facultad que les confiere el artículo 2º de la ley Nº 19.380, de 1995,
31.3.95, y hayan adelantado la vigencia de los reavalúos de los bienes raíces no
agrícolas que de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 1º de la citada ley Nº
19.380 se encuentra suspendida hasta el 1º de enero del año 2000, en cuyo caso, a
contar de la vigencia de cada uno de estos reavalúos y hasta que entre a regir el
próximo reavalúo de estos bienes a que se refiere el artículo 2º transitorio de
la señalada ley 19.380, las tasas para estos bienes raíces no agrícolas será del
catorce por mil anual, excepto para los destinados a la habitación con un avalúo
igual o menor a $25.000.000.- caso en que esta tasa será de un doce por mil anual.
El monto de $25.000.000.- establecido en el inciso segundo se reajustará a
contar del 1º de enero de 1995, en la forma establecida en el artículo 9º de esta
ley.
Los bienes raíces no agrícolas afectados por la tasa del catorce por mil anual
a que se refiere el inciso segundo, estarán, además, gravados con una sobretasa a
beneficio fiscal del cero coma veinticinco por mil anual, que tendrá la misma
vigencia que la tasa del catorce por mil a la cual accede.
Durante el mismo período señalado en el inciso segundo, el avalúo exento a
que se refiere el inciso cuarto del artículo 2º de esta ley, que debe considerarse
respecto de los bienes raíces no agrícolas destinados a la habitación, en las
comunas en que los alcaldes hayan adelantado la vigencia de los reavalúos, será de
$7.000.000.-, cantidad que se reajustará a contar del 1º de enero de 1995, en la
forma indicada en el artículo 9º de esta ley.
Los bienes raíces no agrícolas estarán afectos, hasta que entre a regir en
cada comuna el reavalúo practicado por el Servicio de Impuestos Internos conforme a
lo dispuesto en el artículo 3º de la ley Nº 19.000, a la tasa adicional
establecida por el artículo 3º de la ley Nº 18.206, considerando el monto del
avalúo exceptuado vigente al 30 de junio de 1990, ascendente a $6.976.089.- según
lo dispuesto en el artículo 4º de la ley Nº 18.591, siéndole aplicable a dicho
monto el reajuste indicado en el artículo 9º de esta ley.

Artículo 2º.- Suspéndese sin perjuicio de lo establecido en el artículo 1º

transitorio de la ley Nº 19.380, la entrada en vigencia del reavalúo de los bienes
raíces no agrícolas practicado por el Servicio de Impuestos Internos, conforme lo
dispuesto en el artículo 3º de la ley Nº 19.000, hasta el 1º de enero del año
2000.
No obstante lo dispuesto en el inciso precedente, los alcaldes, con acuerdo del
Concejo y mediante decreto publicado en el Diario Oficial, podrán adelantar la fecha
de vigencia del reavalúo a que se refiere el inciso primero.
El referido decreto deberá ser publicado a más tardar con 30 días de
anticipación al semestre determinado para la entrada en vigencia del reavalúo de la
comuna respectiva.
Los nuevos avalúos señalados en este artículo, considerando las
modificaciones a que se refiere la ley Nº 17.235, ocurridas hasta la respectiva
entrada en vigencia del reavalúo, se reajustarán, a contar del 1º de enero de
1995, en la misma forma y porcentaje que los avalúos fiscales de los bienes raíces.

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 La exhibición de los roles de avalúo, a que se refiere el artículo 6º de
esta ley deberá iniciarse en los 30 días siguientes a la publicación a que se
refiere el inciso tercero de este artículo, que informa la fecha de entrada en
vigencia del reavalúo de la comuna respectiva.
El próximo reavalúo de los bienes raíces no agrícolas no podrá efectuarse
antes del 1º de enero del año 2000, y comprenderá todas las comunas del país, sin
considerar el lapso en que hubiere regido el reavalúo que disponen los incisos
primero y segundo de este artículo.
Restablécense, desde el 1º de enero de 1995 y hasta que entren en vigencia los
nuevos avalúos de las comunas respectivas, los avalúos de los predios no agrícolas
vigentes al 31 de diciembre de 1994.
Será aplicable a los avalúos señalados en el inciso anterior, desde el 1º de
enero de 1995, el reajuste que dispone el artículo 9º de esta ley.

Artículo 3º.- El aumento de contribuciones de las propiedades habitacionales

de las comunas en que se aplique el reavalúo no agrícola practicado por el Servicio
de Impuestos Internos conforme a lo dispuesto en el artículo 3º de la ley Nº
19.000, en la parte que excede al 25% de la cuota base, se incorporará
semestralmente en razón de hasta un 5%, calculando dicho incremento sobre la cuota
base de cada propiedad.
Se considerará para este cálculo la primera cuota que deba pagarse desde que
rija el reavalúo, en relación con la que debió pagarse en el último período
legal antes que rija dicho reavalúo, reajustando esta última en el mismo porcentaje
que haya experimentado la variación del Indice de Precios al Consumidor en el
semestre inmediatamente anterior al reavalúo. Para los efectos de lo dispuesto en el
presente artículo, esta última cuota reajustada se denominará cuota base.
Respecto de las propiedades que por encontrarse exentas de impuesto territorial
no tengan cuota base, para los efectos de esta disposición se considerará como tal
la suma de $2.000. Esta cantidad, como asimismo la cuota base señalada en el inciso
anterior, se reajustarán a contar del 1º de enero de 1995 en el mismo porcentaje
que los avalúos de los bienes raíces.

Artículo 4º.- Las modificaciones introducidas por el Nº 3 del artículo 3º

de la ley Nº 19.388 al artículo 3º de la ley Nº 17.235, regirán a contar de la
entrada en vigencia de la primera tasación de los bienes raíces, agrícolas y no
agrícolas, que se efectúe con posterioridad a la promulgación de la referida ley
Nº 19.388.

Tómese razón, regístrese, comuníquese y publíquese.- EDUARDO FREI

RUIZ-TAGLE, Presidente de la República.- Eduardo Aninat Ureta, Ministro de Hacienda.
Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda a Ud., Manuel Marfán
Lewis, Subsecretario de Hacienda.

CUADRO ANEXO
Nómina de Exenciones al Impuesto Territorial I. EXENCIÓN DEL 100%
A) Las siguientes Personas Jurídicas:
1) Fisco, con excepción de los bienes raíces de las sedes matrices de los
Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, de los Ministerios, Servicios Públicos,
Intendencias y Gobernaciones, y los casos en que cabe aplicar el artículo 27° de la
presente ley. En todo caso, dicho artículo no será aplicable a las propiedades
fiscales en las cuales, por razones inherentes a sus cargos, estén obligados a
residir funcionarios públicos.
2) Municipalidades, excepto en los casos señalados en el artículo 27° de la
presente ley. En todo caso, dicho artículo no será aplicable a las propiedades
municipales en las cuales, por razones inherentes a sus cargos, estén obligados a
residir funcionarios municipales.
B) Los siguientes Bienes Raíces mientras se cumpla la condición que en cada

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caso se indica:
1) Establecimientos educacionales, municipales, particulares y particulares
subvencionados, de educación prebásica, básica y media, reconocidos por el
Ministerio de Educación, y los Seminarios asociados a un culto religioso, todos
ellos, en la parte destinada exclusivamente a la educación.
2) Universidades, Institutos Profesionales y Centros de Formación Técnica,
reconocidos por el Ministerio de Educación, de carácter público o privado,
respecto de los bienes raíces de su propiedad destinados a educación,
investigación o extensión, y siempre que no produzcan renta por actividades
distintas a dichos objetos.
3) Bienes raíces que cumplan con las disposiciones del artículo 73° de la ley
N° 19.712, del Deporte. No obstante, los recintos deportivos de carácter particular
sólo estarán exentos mientras mantengan convenios para el uso gratuito de sus
instalaciones deportivas con colegios municipalizados o particulares subvencionados,
convenios que para tal efecto deberán ser refrendados por la respectiva Dirección
Provincial de Educación y establecidos en virtud del Reglamento que para estos
efectos fije el Ministerio de Educación y el Instituto Nacional del Deporte.
4) Cementerios Fiscales y Municipales. Los cementerios de propiedad particular
estarán afectos al impuesto territorial solo por las edificaciones destinadas a la
administración de la actividad, y por los terrenos disponibles para sepulturas y
equipamiento anexo, que no se encuentren habilitados para ello.
5) Templos y sus dependencias destinados al servicio de un culto, como asimismo
las habitaciones anexas a dichos templos ocupadas por los funcionarios del culto y
siempre que no produzcan renta.
6) Bienes raíces que cumplan con las disposiciones de la ley N° 19.418, sobre
Organizaciones Comunitarias.
7) Bienes raíces de las misiones diplomáticas extranjeras, cuando pertenezcan
al Estado respectivo.
8) Corporación Financiera Internacional, su sede matriz.
9) Fondo Naciones Unidas para la Infancia (UNICEF), su sede matriz.
10) Bienes raíces de la Organización Europea para la Investigación
Astronómica del Hemisferio Austral, del Carnegie lnstitution of Washington, del
National Optical Astronomy Observatory y la Associated Universities Inc.
(AUI).
11) Bienes raíces que cumplan con las disposiciones de la ley N° 19.253, sobre
Tierras Indígenas.
12) Bienes raíces declarados monumentos históricos o públicos, acreditados por
el Consejo de Monumentos Nacionales, cuando no estén destinados a actividades
comerciales.
13) Terrenos que cumplan con las disposiciones del Decreto ley N° 701 de 1974,
sobre Fomento Forestal, en la forma y plazos establecidos en dicho cuerpo legal.
14) Bienes raíces de propiedad de los Cuerpos de Bomberos, de Voluntarios de
los Botes Salvavidas y de Socorro Andino, que cuenten con personalidad jurídica.
15) Bienes raíces ubicados en las comunas de Porvenir y Primavera y en la XII
Región de Magallanes y la Antártica Chilena, de conformidad con las disposiciones
de las leyes N° 19.149 y 18.392, modificada por la ley N° 19.606, respectivamente.
16) Bienes raíces situados en la comuna de
Isla de Pascua.
17) Caja de Previsión de la Defensa Nacional y Dirección de Previsión de
Carabineros de Chile.
18) Bienes raíces del patrimonio de afectación de la Dirección de Bienestar
de las Fuerzas Armadas, Carabineros de Chile y la Policía de Investigaciones de
Chile.

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 19) Aeródromos pertenecientes a la Federación Aérea de Chile y Clubes
Aéreos, en la parte correspondiente exclusivamente al sector de pistas de aterrizaje
y las instalaciones anexas necesarias para su operación.
20) Fundación Chile, su sede Matriz.
C) Los Bienes Raíces de propiedad de las siguientes agrupaciones, siempre que
cuenten con personalidad jurídica, que estén destinados al servicio de sus miembros
y no produzcan renta por actividades distintas a dicho objeto:
1) Agrupación Nacional de Empleados Fiscales (ANEF).
2) Sedes matrices de las Asociaciones Nacionales de Empleados de Servicios
Públicos.
3) Sindicatos y Agrupaciones de Sindicatos.
4) Sedes Sociales de Instituciones Gremiales del Magisterio e Instituciones de
Profesores Jubilados.
5) Sedes Sociales de Asociaciones Gremiales de Profesionales.
6) Sedes Sociales de Asociaciones de Pensionados y Montepiados.
7) Sedes Sociales de instituciones del personal en retiro y/o en servicio activo
de las Fuerzas Armadas y Carabineros de Chile.
8) Sedes sociales de instituciones de Socorros Mutuos, y de las federaciones y
confederaciones de las mismas.
D) Los Bienes Raíces de propiedad de las siguientes instituciones, siempre que
cuenten con personalidad jurídica, que estén destinados al fin de beneficencia
establecido en sus estatutos y no produzcan renta por actividades distintas a dicho
objeto:
1) Consejo Nacional de Protección a la Ancianidad.
2) Instituciones de ayuda a personas con Deficiencia Mental.
3) Establecimientos destinados a proporcionar auxilio o habitación gratuita a
los indigentes o desvalidos.
4) Liga Marítima de Chile.
5) Sociedad Protectora de Animales Benjamín Vicuña Mackenna.
6) Sociedad Protectora de Estudiantes Pobres de San Carlos, respecto de su
propiedad ubicada en la calle Maipú Nº 702, comuna de San Carlos.
E) A los siguientes Concesionarios, mientras se cumpla la condición que en cada
caso se indica:
1) Concesionarios de islas o partes del Territorio Antártico Chileno.
2) Concesionarios de Caletas de Pescadores Artesanales, inscritas en la
Subsecretaría de Pesca.
II. EXENCION DEL 75%
A) Los Bienes Raíces de propiedad de las siguientes instituciones, siempre que
cuenten con personalidad jurídica, que estén destinados al fin de beneficencia
establecido en sus estatutos y no produzcan renta por actividades distintas a dicho
objeto:
1) Fundación de Beneficencia Hogar de Cristo.
2) Hospital para Niños "Josefina Martínez de Ferrari".
3) Patronato Nacional de la Infancia.
4) Banco de Solidaridad Estudiantil de Valparaíso.
5) Protectora de la Infancia.
B) Los Bienes Raíces pertenecientes a las siguientes instituciones mientras se
cumpla la condición que en cada caso se indica:
1) Instituto Interamericano de Cooperación para la Agricultura y que se
utilicen exclusivamente para los fines que persigue el instituto.
2) Comité Intergubernamental para Migraciones Europeas (CIME).
C) Los siguientes Bienes Raíces:
1) Industrias mineras ubicadas en el Lago General Carrera, en la comuna de
Puerto Cisnes y en la Isla Puerto Aguirre de la Provincia de Aysén.
2) Terrenos de las comunidades agrícolas de las provincias de Atacama y
Coquimbo, establecidas de acuerdo al D.F.L. R.R.A. N° 19, de 1963.
III. EXENCION DEL 50%

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 A) Los siguientes Bienes Raíces:
1) Cooperativas constituidas con arreglo al D.F.L.
N° 5 de 2004.
2) Viviendas económicas acogidas al D.F.L. N° 2 de 1959, en la forma y plazos
establecidos en dicho cuerpo legal.

CUADRO ANEXO Nº 2

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