APLICACIÓN TRIBUTARIA

PERÍODO MAYO – OCTUBRE DE 2020

NIVEL: QUINTO
PARALELOS: A-B-C-D
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)

QUERIDOS ESTUDIANTES ESTA ES UNA GUÍA CON EJERCICOS RESUELTOS EN BASE A LA

NORMATIVA LEGAL VIGENTE Y QUE CONSTA EN LA PLATAFORMA, DEL IMPUESTO A LA SALIDA
DE DIVISAS CONOCIDO COMO ISD. LAS TAREAS QUE DEBAN HACER DEBEN MANTENER LA
MISMA FORMA CON LA RESOLUCIÓN DEL EJERCICIO, SU ANÁLISIS EXPLICATIVO Y LA
NORMATIVA LEGAL EN LA CUAL SE SUSTENTA SU RESOLUCIÓN.

EJEMPLOS:

1.-CALCULAR EL ISD QUE DEBE CANCELAR UN CIUDADANO QUE SALE DEL PAIS POR TURISMO
PORTANDO EN EFECTIVO $ 1.600,00.

RESOLUCIÓN

$1.600,00- 1200,00= 400 *5%= $20,00 ISD

ANÁLISIS

En base a lo que determina la ley este ciudadano hasta 3 salarios mínimos vitales esta exento
de pago, por tanto por la diferencia que serían los $400,00 debe pagar el 5% de ISD.

La ley dice que: Para el caso de divisas en efectivo que porten los ciudadanos
ecuatorianos y extranjeros, deberán pagar el correspondiente ISD las personas que
abandonen el país llevando consigo más de tres salarios básicos unificados (Año 2020 =
USD 1.200,00).

2.-Calcular el ISD que debe cancelar un ciudadano que transfiere al extranjero el 12 de junio de
2020 $2000,00 y el 28 de junio de 2020 $1.400,00 mas.

RESOLUCIÓN

Entre el 1 y 15 de Junio transfirió $ 2.000,00 - $1.200,00 (máximo permitido por la ley por
período queincenal) =$800 *5%= $40,00 ISD
Entre el 16 y 30 de junio transfirió $ 1.400,00 - $1.200,00 (máximo permitido por la ley por
período queincenal) = $200,00 *5%= $10,00 ISD
TOTAL QUE HA PAGADO ESTE CIUDADANO EN EL MES DE JUNIO DE 2020 POR TRANSFERIR
DINERO AL EXTRANJERO $40,00 + $ 10,00 = $50,00

ANÁLISIS

La ley es muy clara y dice que puede transferir por período quincenal hasta tres salarios
unificados básicos. Para el año 2020 el SBU es de $400,00 por tanto lo máximo que puede
transferir por quincena es $1.200,00. A partir de allí por la diferencia deberá pagar ISD.
En este caso hizo dos transferias dentro del mes, una por quincena.
Si dentro de la misma quincena hace dos, tres transferencias mientras no superen los 3 SBU no
cancela ISD, si lo supera por la diferencia deberá cancelar.
No importa que un quincena no transfirió y en la otra supera los $1.200,00 deberá cancelar por
la diferencia porque no es acumulable, claramente la ley dice período quincenal.

NORMATIVA LEGAL.
En transferencias  y envío de divisas a través del Sistema Financiero Nacional, para el
cálculo de la base imponible, se restará el equivalente a tres SUB (USD 1.200,00 en
2020),  por período quincenal, comprendido entre el  1 y el 15 o entre el 16 y el último día
de cada mes.
 

3.- Al 1 de julio por el año 2020 cuánto ha pagado de ISD, un ciudadano realiza débitos y
pagos por consumos en el extranjero con sus tarjetas de crédito y débito, de acuerdo al
siguiente detalle: Octubre de 2019 $ 1300,00, diciembre de 2019 $4.500,00. Enero de 2020
$2.300,00, febrero de 2020 $ 3.400,00, marzo 2020 $800,00, junio de 2020 $ 1900,00.

RESOLUCIÓN

$2.300,00+3.400,00+800,00+1900,00 = $ 3.382,67
$3.382,67 * 5% = $ 169,13 ISD

ANÁLISIS

En este ejercicio se consideran los valores solo correspondientes al año 2020 porque así lo
dice el dato. Además la ley especifa que el valor exento anual es de $5.017,33 (vigente para el
2020) por eso al total pagado le restamos el valor exento, en adelante por todo dólar que
consuma deberá pagar porque ya superó el valor exento para el año. Hay que recordar también
que ese monto es por persona, no por tarjeta. Podría ser que tenga 4 tarjetas y con una sola,
en una sola compra, en el primer mes del año supere el valor exento anual. De allí en adelante
por todo lo que consuma deberá pagar ISD.

NORMATIVA LEGAL
En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilización de tarjetas de
crédito o de débito por consumos o retiros efectuados desde el exterior, para el cálculo
de la base imponible, se restará un monto exento anual equivalente a USD 5.017,33 

4.- Una pareja de esposos abandona el país por viaje de turismo, con dos hijos menores de
edad portando entre todos $5.000,00 en efectivo.

RESOLUCIÓN

Papá $1.200,00 + mamá $ 1.200,00 + hijos $ 800,00 ($400,00 por cada hijo menos de edad)=
Valor que estaría exento $ 3.200,00.
$5.000,00 - $ 3.200,00 = $1.800,00 *5%= $90,00 ISD

ANÁLISIS

La lay dice que cada ciudadano mayor de edad o menores que no viajen acompañados de un
adulto tienen derecho a portar hasta 3 SBU y si es que viajan acompañados por un menor de
edad al monto exento le sumará un SBU por cada menos. Por eso en este caso he sumado
como exento el valor que puede portar el papá, la mamá y lo que corresponde por sus dos hijos
como exento y por la diferencia ya deben pagar. Si los menores de edad viajaran solos tienen
derecho a sus tres 3 SBU, pero no es el caso porque viajan con sus padres.

NORMATIVA LEGAL 
. Las divisas en efectivo que porten los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros, mayores
de edad que abandonen el país o menores de edad que no viajen acompañados de un
adulto, hasta tres salarios básicos unificados del trabajador en general, en lo demás
estarán gravadas.
 
Para el caso de los adultos que viajen acompañados de menores de edad, al monto
exento aplicable se sumará un salario básico unificado del trabajador en general por
cada menor.

5.- Una sociedad ecuatoriana que accedió a un crédito otorgado por una institución financiera
internacional, cumpliendo con toda la normativa legal establecida para el efecto, con un plazo
de 48 meses, destinado a construcción de un proyecto de vivienda paga una cuota de su
crédito por $ 52.000,oo de los cuales $40.000,00 corresponden al capital y la diferencia al
interés. Con la aclaración de que el crédito fue pactado con una tasa de interés 3 puntos mayor
que el establecido por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera del Ecuador,
por lo que el valor del interés es superior en $3.000,00 de lo que habría sido si la tasa fuera
inferior a la establecida en Ecuador por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera.

RESOLUCIÓN

$3.000,00 * 5%= $ 150,00 ISD

ANÁLISIS

En este ejercicio la ley permite la exención por el pago de amortización de capital e intereses
por créditos en instituciones internacionales pero que cumplan con varios parámetros, los
cuales cumple como el tiempo que es mayor a 180 días, con el fin que es destinado a vivienda,
no es entre partes relacionadas, no esta en paraisos fiscales, y lo que si es que el interés con el
que accedió a este crédito es un poco mayor al establecido en Ecuador por la Junta de Política
y Regulación Monetaria y Financiera. Pero tiene la salvedad que la misma ley indica que de ser
mayor no aplica esta exoneración al pago de intereses correspondientes al porcentaje que
exceda dicha tasa referencial. Por eso es que en el ejercicio se han considerado solo los
$3.000,00 que exeden por el interés al tener una tasa mas alta. Por lo demás esta exento como
lo determina la ley. Es decir la cuota de $52.000,00 de esos $40.000,00 por capital esta exento
y la diferencia de los $12.000,00 que son intereses de esos $9.000,00 no pagan porque
estarían dentro de la tasa establecida por el Ecuador y por lo $3.000,00 ya debe pagar.
Si este crédito fuera entre partes relacionadas u otorgado en un país paraíso fiscal no estaría
exento y tendría que pagar por la totalidad de la cuota.
NORMATIVA LEGAL
Están exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la amortización de
capital e intereses generados sobre créditos otorgados por instituciones financieras
internacionales, o entidades no financieras especializadas calificadas por los entes de
control correspondientes en Ecuador, que otorguen financiamiento con un plazo de 180
días calendario o más, vía crédito, depósito, compra-venta de cartera, compra-venta de
títulos en el mercado de valores, que sean destinados al financiamiento de vivienda,
microcrédito o inversiones productivas. 
 
En estos casos, la tasa de interés de dichas operaciones deberá ser inferior a la tasa
referencial que sea definida mediante Resolución por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera. 

En caso de que la tasa de interés del financiamiento supere a la tasa referencial

establecida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, no aplica esta
exoneración al pago de intereses correspondientes al porcentaje que exceda dicha tasa
referencial.
 
No podrán acceder a este beneficio aquellas operaciones de financiamiento concedidas, directa
o indirectamente por partes relacionadas por dirección, administración, control o capital y que a
su vez sean residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, excepto cuando el prestatario sea una institución financiera.
 
Adicionalmente, para la aplicación de la exoneración deberá considerar:
 
1) La disposición general sexta de la Ley de reactivación de la economía, fortalecimiento de la
dolarización que señala respecto de las exenciones al impuesto a la salida de divisas en pagos
por financiamiento externo las mismas serán aplicables a todo perceptor del pago en el
extranjero, siempre y cuando se cumplan los criterios establecidos por Reglamento y con
estándares internacionales de transparencia.
 
2) El Capítulo II del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica para el Fomento
Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal
publicado en el Registro Oficial Suplemento 392 de 20 de diciembre de 2018.
 

6.- Un ciudadano ecuatoriano que cumpliendo con toda la documentación, trámites ante el SRI
y la normativa legal establecida por el gobierno ecuatoriano, viaja el extranjero en el mes de
junio de 2020, a estudiar una maestría en una universidad reconocida por el SENESCYT
portando $7.000,00 en efectivo.

Resolución
Fracción básica grabada con tarifa cero de impuesto a la renta IR 2020 $11.315,00
50% Fracción básica grabada con tarifa cero de IR $5.657,50
$ 7.000,00 - $5.657,50 = $1.342,50 *5%= $67,13

ANÁLISIS
Lo primera que deberá conocer es cual es la fracción básica al año que corresponde. Eso lo
publica cada año el SRI en la tabla para declaración del impuesto a la renta de las personas
naturales. La ley establece que por semestre y siempre que quien lo traslade sea el mismo
estudiante, estará exento para gastos de manutención hasta el 50 % de la fracción básica
grabada con tarifa 0% del IR pero de forma semestral. En este caso el estudiante lleva mas de
lo que esta exento por tanto por la diferencia debe pagar el ISD.

NORMATIVA LEGAL
Las personas que salgan del país por motivos de estudios a instituciones educativas
debidamente reconocidas por la autoridad nacional competente en el Ecuador así como por
motivos de enfermedades catastróficas reconocidas como tales por el Estado, podrán portar
hasta el 50% de una fracción básica gravada con tarifa cero de IR, conforme a las condiciones
y procedimientos establecidos por el SRI. 

Para efectos de la exoneración del ISD de hasta el 50% de una fracción básica gravada con
tarifa cero de IR en el caso de traslados de divisas, deberá aplicarse lo siguiente:
 
 La exención será aplicable para gastos de manutención relacionados directamente a la
realización de estudios en el exterior, siempre que la persona que efectúe los estudios en el
exterior sea quien realice personalmente el traslado de divisas a su salida del país. Se
considerará una periodicidad semestral para este beneficio.
 

7.-Una sociedad ecuatoriana legalmente constituida en el país, cumpliento con toda la

normativa y reglamentación de la legislación ecuatoriana, toma la decisión de hacer una
reinversión por concepto de dividendos a beneficiarios efectivos residentes en el Ecuador
correspondiente al ejercicio económico del año 2019, por el 30% de las utilidades que
equivalen a $ 25.000,00, serán invertidos en nuevos activos productivos. Dichos valores fueron
transferidos en una sola cuota al extranjero.

RESOLUCIÓN
$25.000,00 - $1.200,00 (3 SBU exentos que permite la ley transferir )= $23.800,00
23.800,00 * 5%= $1.190,00

ANÁLISIS
La ley exonera de dicho pago a la totalidad pero siempre que la reinversión sea de al menos el
50% de las utilidades, en este caso lo misma es del 30% por tanto no aplica por la totalidad.
Pero si se ha considerado como exento los tres salarios básicos unificados que la misma ley
establece cuando se transfieren valores. Y por la diferencia se ha calculado el impuesto.

NORMATIVA LEGAL

 Las sociedades que reinviertan en el país desde al menos el 50% de las utilidades, en nuevos
activos productivos, estarán exoneradas del pago del Impuesto a la Salida de Divisas por
pagos al exterior, por concepto de distribución de dividendos a beneficiarios efectivos
residentes en el Ecuador, del correspondiente ejercicio fiscal.

Para la aplicación de esta exoneración, se deberá efectuar el correspondiente aumento de

capital, que se deberá perfeccionar hasta el treinta y uno (31) de diciembre del ejercicio
impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión.