UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO, FACULTAD DE CIENCIAS

ECONOMICAS, PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA, V SEMESTRE,

CATEDRA: CONTABILIDAD V

TALLER DE APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL DE LA

CONTABILIDAD BAJO NIIF

1. Una compañía se dedica a la venta de zapatos. Un día recibe la

donación de una maquinaria que puede utilizar en la confección de
una nueva línea de zapatos. Se estima que el valor de la maquinaria
recibida es de $ 300.000.000. Al interior de la compañía hay un
debate sobre como contabilizar la donación recibida. Algunos
piensan que la donación debe contabilizarse dentro del patrimonio
por analogía del tratamiento contable de los aportes de los
propietarios, debido a la destinación específica de la donación.
Otros piensan que la donación es un ingreso porque la entidad no
tiene que realizar ninguna contraprestación. Otros proponen que la
contabilización se haga en el pasivo y que se vaya amortizando a
los resultados, de la misma forma en que se deprecie el activo
correspondiente y por lo tanto los resultados de los periodos
futuros no se vean afectados por el gasto de depreciación. ¿Cuál
sería su respuesta sobre este caso?

Respuesta:
Se registra como ingreso, propiedad planta y equipo
La donación debe registrarse como patrimonio y la contrapartida
será un activo, ya que las donaciones de maquinaria se deben
registrar como propiedad planta y equipo de la empresa que
vendría a formar parte del patrimonio de la empresa.

En el caso de que la donación simplemente pretenda apoyar al

beneficiario en una labor o tarea, como en el pago de asesores o
servicios públicos, la donación se contabiliza como un ingreso en
la cuenta 420599.

2. En diciembre de 2010, el congreso de un país resolvió expedir una

ley que grava el patrimonio de las empresas. El impuesto se
genera por la posesión de riqueza al 1 de enero de 2011. La tarifa
del impuesto es del 4% y será pagaderos en 4 cuotas anuales
iguales (de 2011 al 2014). Una empresa que debe pagar el
impuesto está preocupada por el efecto que este puede tener en
los estados financieros. Suponga que, para este caso, la empresa
tiene un patrimonio de $ 1.000.000.000, por lo cual deberá pagar
anualmente $ 10.000.000. De acuerdo con los principios generales
descritos en este capítulo ¿Cómo debe contabilizarse dicho
impuesto? Justifique su respuesta.

Respuesta:
Debita el pasivo contra banco. Y después el gasto contra banco.
Se debe causar todo en enero.
Lo primero que se debe hacer es la provisión del impuesto de
renta, provisión que se hace una vez finalice el año gravable  y
antes de hacer el cierre contable para reconocer esa deuda por
impuestos.
La contabilización de la provisión se realiza de la siguiente forma:

Cuenta Débito Crédito

540505 10.000.000

261505 10.000.000

Cuando el impuesto calculado resulta mayor al impuesto

provisionado, la diferencia se lleva al gasto. Si el impuesto
calculado resulta inferior a la provisión,  el exceso de lo
provisionado se contabiliza como un ingreso [cuenta 425035 -
recuperación de provisiones] contra la cuenta del pasivo estimado
[261505].
Una vez calculado el impuesto y realizados los ajustes del
impuesto provisionado, se procede a cancelar la cuenta de la
provisión por impuesto de renta, y para ellos debitamos la cuenta
261505 y acreditamos la cuenta 240405.
Luego de lo anterior se procede realizar los cruces
correspondientes con las retenciones en la fuente,  los anticipos y
saldos a favor.
No olvidemos que en el activo tenemos una cuenta de retenciones,
otra de anticipos y otra de saldos a favor, cuentas que se deben
cruzar con la cuenta 24 del pasivo.
Pues bien, las cuentas del activo correspondientes las cancelamos
con un crédito contra un débito a la cuenta 240405, para así
determinar el valor neto a pagar o el nuevo saldo a favor, debido a
que si el saldo de la cuenta 2404 nos da negativo o lo que es lo
mismo, nos da un saldo débito, significa que tendremos un nuevo
saldo a favor, el cual debemos reclasificar como un activo, lo cual
hacemos acreditando la cuenta 2404 y debitando la cuenta 135520.
SOLUCIÓN
Total impuesto a cargo: 10.000.000 (240405) [A]
Anticipo año siguiente: 2.000.000 (135510) [B]
Anticipo año anterior: 1.000.000 (135510) [C]
Retenciones en la fuente: 8.000.000 (135520) [D]

Observemos que tanto al anticipo del año siguiente como al del año
anterior  le corresponden la misma cuenta (135510), esto es
porque en los dos casos es un activo, puesto que en el año pasado
pagué un anticipo y en este año también pagaré por el siguiente
año.

Cuenta Debito Crédito

135510 2.000.000

240405 2.000.000

240405 1.000.000

135510 1.000.000

240405 8.000.000

135515 8000.000

SUMAS
3.800.000 3.800.000
IGUALES

Lo que se debe hacer con la cuenta 135510 es cruzar los dos

valores. Se acredita lo pagado el año pasado puesto que se
descuenta este año, y se debita lo que se pagará por el próximo
año.
Veamos:
Veamos cuanto nos da el impuesto a pagar:
Total impuesto a cargo: 10.000.000 (240405)
(+) Anticipo año siguiente: 2.000.000 (135510)
(-) Anticipo año anterior: 1.000.000 (135510)
(-) Retenciones en la fuente: 8.000.000 (135515)
 Impuesto a pagar = - 100.000
En este caso, el impuesto a pagar es de -100.000, es decir que
tenemos un saldo a favor nuevamente.
Como la cuenta 240405 ha quedado con un saldo debito de
100.000, debemos reclasificarla como un activo; para ellos
acreditamos la cuenta 240405 por los 100.000 y debitamos la
cuenta 135520 por los mismos 100.000 de modo que la cuenta
240405 quede con un saldo de cero.

3. Un auditor está cuestionando los estados financieros de una

compañía por 2 razones:

a) La entidad no reconoció los gastos de caja menor que se habían

efectuado durante los dos últimos días. La entidad contabilizo
un reembolso el 29 de diciembre, pero no ha reconocido los
gastos ocurridos el 30 y 31 de diciembre del año, por que la
entidad contabiliza los gastos cuando efectúa el desembolso
b) La entidad no tiene contabilizados como propiedades, planta y
equipos, ciertos elementos (cosedoras, perforadoras, reglas,
bombillos, memorias USB) que cumplen con la definición de
propiedades, planta y equipo (activos tangibles no disponibles
para la venta sino para el uso y cuya vida útil excede de un
periodo contable)

De acuerdo con el marco conceptual de las NIIF; ¿Está usted de

acuerdo con la opinión del auditor? ¿Qué elemento agregaría a la
discusión? Justifique su respuesta.

Respuesta:
 El primer ítem se justifica según operan las políticas de la
empresa.
 Si estoy de acuerdo con la opinión del auditor, ya que la
omisión de datos afecta la trasparencia y viola los principios
de Integridad y de Materialidad, afectando la fiabilidad de la
información registrada en razón a las omisiones.
 como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son
elementos tangibles. Sin embargo, la tangibilidad no es
esencial para la existencia del activo; así las patentes y los
derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos
si se espera que produzcan beneficios económicos futuros
para la entidad y son, además, controlados por ella.
  Una partida que no cumple los criterios para su
reconocimiento puede sin embargo ser revelada a través de
notas, material informativo o cuadros complementarios. Esto
es apropiado cuando el conocimiento de tal partida se
considere relevante por los usuarios de los estados
financieros para la evaluación de la situación financiera, el
rendimiento y los cambios en la situación financiera de una
entidad.

4. La suiza colombiana ltda, ha suscrito un contrato de promesa de

compraventa con Alberto Contreras, según la cual la sociedad
adquiere un lote de terreno de 5.000 metros cuadrados, por un
valor de $ 1.000 Millones. Dentro de las cláusulas del contrato se
estableció que la sociedad entregará $ 500 millones al momento de
la firma de la promesa de compraventa, y el excedente en 10
cuotas semestrales de igual valor. Cuando haya pagado la totalidad
del valor del predio se procederá a elaborar la escritura de
compraventa y llevar a cabo el registro de la misma. Sin embargo,
la suiza colombiana Ltda podrá usar y usufructuar el predio desde
el momento en el cual pague los primeros $ 500 Millones. Cuando
debe la compañía reconocer en los estados financieros el terreno.

Respuesta:
 Inicialmente pensaría que debe reconocerse como como
pagos anticipada, pero hay que tener en cuenta la salvedad
de que en el momento en que se realiza el desembolso de
los $500 millones se hace efectivo el derecho de la Suiza Lta
de hacer uso y de usufructuar el predio, es decir se hace el
traslado de los riesgos y beneficios a su nombre de manera
inmediata, porque lo que inmediatamente se registre
contablemente el desembolso del dinero correspondiente a
la cuota de los $500.00 millones la compañía deberá
reconocer inmediatamente el terreno en sus estados
financieros como parte de su patrimonio.
 La esencia prima sobre la forma.

5. El señor Juan Pérez Cortina compra acciones preferentes de la

Sociedad ABC SAS, la cuales no le dan voz ni voto ni capacidad
para opinar o asistir a las reuniones de la asamblea general de
accionistas. El Señor Juan Pérez con la compra de las acciones
solo garantiza un rendimiento del 36% anual sin importar si ABC
SAS genera utilidad o perdidas, sus dividendos serán fijos. Bajo
todo lo antes mencionado, como debe reflejarse bajo el marco
 conceptual de las NIIF en ABC SAS las operaciones con el Sr. Juan
Pérez Cortina, de:

a) Las ventas de las acciones

b) La entrega de los dividendos al Sr Pérez

Justifique su Respuesta.

Respuesta:

a). Él es un acreedor, la empresa tendría que pagarle solamente los

dividendos.

Para la empresa se registra la venta como un ingreso por la ganancia en

razón a la venta de las acciones al señor Pérez, a caja, y su contrapartida

b). Gastos no operacionales, dividendos. Aunque ocurre un decremento

de los beneficios económicos. El señor Pérez debe recibir su dinero de
manera fiel y de acuerdo a lo establecido, ya que como bien se indica en
el texto al no poseer voz ni voto en las decisiones esto también sugiere
que se encuentra desprendido de cualquier responsabilidad sobre el
desarrollo de las situaciones en la empresa.

6. La Sociedad XYZ SAS presenta a 31 de diciembre de 2014 un

pasivo estimado por concepto de demandas Laborales. El
Departamento Jurídico de la compañía estima que el pleito legal
será ganado en primera y si es el caso en segunda instancia,
debido a que no se configuro una relación laboral entre los
demandantes y XYZ SAS. Según su concepto y partiendo del
criterio del marco conceptual de las NIIF, este pasivo debe
presentarse o revelarse en los estados financieros de XYZ SAS a
31 de diciembre de 2014. Justifique su respuesta.

Respuesta:
Llega la demandaContingencia: Obligación posible. (ESTA), no se
considera aún como pasivo.
Si nos toca pagar Sino pasa a provisión SECCIÓN 21. Se deberá
llevar al estado de situación financiera como un pasivo.
Pasivo: Obligación presente derivada de un hecho pasado.

7. La compañía ABC SAS tiene dentro de sus activos un terreno

avaluado en $ 400.000.000; el día 5 de febrero de 2015 decide
firmar un contrato con la empresa XYZ SAS, en dicho acuerdo se
estipula:

a) ABC SAS vende la totalidad del Terreno a XYZ SAS

b) XYZ SAS se compromete a solo arrendarle el terreno a ABC
SAS
c) El canon de arrendamiento de ABC SAS lo pagara
mensualmente
d) Al finalizar el contrato de arriendo, el cual tiene como vigencia
12 meses, XYZ SAS se compromete a venderle nuevamente el
terreno a ABC SAS
e) Con el contrato en comento ABC SAS reconoce que entrega la
propiedad del bien como garantía

Según usted y bajo los criterios del marco conceptual de las NIIF,
cuáles serían las partidas a reconocer en los estados financieros
de ABC durante los eventos señalados en el enunciado anterior,
partiendo de la esencia sobre la forma.

Respuesta:
Jurídicamente representa una transferencia de obligaciones
financieras, pero contablemente se está realizando un préstamo
porque está primando el principio sobre la forma. Porque tengo un
dinero, y el control del activo, entonces sigue siendo mío, adquiero
una deuda.

 Al evaluar si una partida cumple la definición de activo,

pasivo o patrimonio, debe prestarse atención a las
condiciones esenciales y a la realidad económica que
subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal. Así,
por ejemplo, en el caso de arrendamientos financieros, la
esencia y realidad económica es que el arrendatario
adquiere los beneficios económicos futuros por el uso del
activo alquilado, durante la mayor parte de su vida útil,
aceptando como contrapartida de tal derecho una obligación
de pago por un importe aproximado al valor razonable del
activo más una carga financiera, correspondiente a los
aplazamientos en el pago. Por lo tanto, el arrendamiento
financiero da lugar a partidas que satisfacen la definición de
activo y pasivo, y se reconocerán como tales en el balance
del arrendatario.
 Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y
los terrenos, están asociados con derechos legales, incluido
 el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de
un activo, el derecho de propiedad no es esencial; así, por
ejemplo, la propiedad en régimen de arrendamiento
financiero es activo si la entidad controla los beneficios
económicos que se espera obtener de ésta. Aunque la
capacidad de una entidad para controlar estos beneficios
sea, normalmente, el resultado de determinados derechos
legales, una partida determinada podría incluso cumplir la
definición de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnológicos, producto
de actividades de desarrollo llevadas a cabo por la entidad,
pueden cumplir la definición de activo cuando, aunque se
guarden en secreto sin patentar, la entidad controle los
beneficios económicos que se esperan de ellos.}

8. La compañía ABC SAS ha decidido que para el año 2014 evaluara

sus activos de inmovilizado material –Propiedades, planta y
Equipos- a su valor razonable y no a su costo histórico como lo
hizo hasta 31 de diciembre de 2013. Ante esta situación algunos
administradores consideran que esto no es posible, ya que
afectarían la comparabilidad de los reportes financieros de ABC
SAS. Según su criterio y con fundamento en el marco conceptual
de las NIIF que le recomendaría a ABC SAS. Justifique su
respuesta.

Respuesta:
 Se compara la fiabilidad con la comparabilidad, si ese cambio
origina que la información sea poco comparable hay que
repensar los estados financieros, si ese cambio lo puedo
hacer este año, lo debo hacer y registrar el año anterior
como nota, particularmente planta y equipo.

 La base o método de medición más comúnmente utilizado por

las entidades al preparar sus estados financieros es el costo
histórico. Éste se combina, generalmente, con otras bases de
medición. Por ejemplo, por lo general los inventarios se
llevan contablemente al menor valor entre el costo histórico
y el valor neto realizable, los títulos cotizados pueden
llevarse al valor de mercado, y las obligaciones por
pensiones se llevan a su valor presente.