Control Presupuesto Mallo PD 1995
Control Presupuesto Mallo PD 1995
Control Presupuesto Mallo PD 1995
FIGURA 1
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Nº61. NOVIEMBRE 1995
5
El documento presupuestario no FIGURA 2
FIGURA 2
w~e contener
suele con~nffi redactado explki~- r-"""'=========
ffidadado explícita- ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
mente todos los supuestos bósicos
que forman el fundamento de las
aduaciones de la empresa que se
actuaciones
sustenta en los incentivos espera-
dos por los diversos componentes
de la coalición empresarial, mu-
chas veces a través de contratos in-
completos e implícitos. Sin embar-
go sería muy conveniente que en CALCULO
INTERPRETAClON
estos prólogos se expresara con EXPLICACION y
claridad toda la cultura empresa- CORRECClON
DESVIACIONES
rial que necesita la aventura de
emprender. CONTROL CONTINUO GESTION EMPRESARIAL
Noob~an~lafue~ap~dmde
Noob~an~lafue~ap~dmde ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~U
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
los planes, programas y presu-
puestos estriba en la concreción y FIGURA 3
pfficisión de
precisión de la
la cuanHficación de ~================================~
cuanHficación de ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
3. EL PROCESO PRESUPUESTARIO
6 --
IlltlEiDI
lIItI Eil!I
Nº61- NOVIEMBRE 1995
ATRAVES
EL CONTROL DE LA EMPRESA ATRAVES DE LOS PRESUPUESTOS
Morco.de
Contrasle de
consecución de
objetivos
Correcciones
de planes y
programas
Desviaciones =
Estóndar - Real
LPROCEDIMIENTO
LPROCEDIMIENTO
PARA ELABORAR El PRE-
SUPUESTO DEPENDE DE
Desgraciadamente en los momentos actuales lo capacidad de
LA ORGANIZACION, ventas de codo empresa es, en general, muy superior o lo de-
mando del mercado y muchos veces o un nivel de precios que
CENTRALIZADA O DES- no absorbe los costes empresariales.
Este contraste inicial y provisional que obligo un presupuesto,
CENTRALIZADA, DE LA yo presento uno gran ventaja paro los empresas que pueden
obtener de esto actividad, 01 enfrentarse conscientemente con
EMPRESA. antelación o los problemas que sucederán o corto plazo, pu-
--- diendo tomar los medidos pertienentes que atenúen o eviten sus
--
-- perniciosos efectos.
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Nº61 e NOVIEMBRE 1995
Si uno empresa cuento con un buen sistema informativo de ges- lo organización, aunque paro que lo descentralización y dele-
tión podrá analizar con claridad, cuáles son los posibles medi- gación de responsabilidades seo positivo paro lo empresa, es
dos de adaptación que están o su alcance. necesario que no se pierdo lalo visión integradora de los partes
Muchos ejecutivos piensan que frente o uno situación de crisis del sistema global empresarial.
no pueden tomarse medidos concretos y este supuesto sólo po- Lo aprobación expreso del presupuesto por lo dirección es un
dría estar basado en que el mercado revelara todo lo informa- acto de sumo importancia, yo que en este momento el docu-
ción o los oferentes y demandantes y que lo empresa no tuviera mento presupuestario poso de ser un mero conjunto de cifras,
ninguno especialización específico en un producto o goma de pronósticos y conjeturas o lo guío de acción de lo gestión em-
productos. presarial paro el período presupuestado.
Respecto 01 primer aspecto está demostrado que casi todos los Lo aprobación del presupuesto se realizo en orden inverso o su
mercados se ajustan al modelo A.B.C., es decir 2/3 de lo de- realización, yo que mientras los presupuestos se elaboran de
mando lo absorben el 5% de los clientes con un gran volumen arribo o abajo siguiendo el árbol de lo estructuro organizativa,
de compro y unos precios muy bajos. El resto de lo demando se aprueban de abajo o arribo en un orden incluyente de los
es cubierto por clientes que compran o precios dobles o triples diversos niveles de responsabilidad.
respecto al valor añadido de los clientes importantes, yo que
estos clientes tienen menor capacidad de negociación y suele Uno vez aprobado el presupuesto se comienzo lo gestión del
ser menos importante lo incidencia del coste del componente mismo en lo la fose de control presupuestario, consistente en com-
en el valor de su producto final. Otro formo de adaptación de parar continuo y sistemáticamente los realizaciones con los pre-
codo empresa consiste en vender principalmente de lo goma visiones, estableciendo y analizando los desviaciones.
El control presupuestario puede ser completo o por excepción e
incluir los costes controlables por los responsables o todos los
costes. Es lógico que si se quiere motivar e integrar o lo organi-
zación se dé lo máximo información, pero en lo práctico se ha
demostrado que los directivos sumergidos en tareas operativos
consideran más positivo que se les informe detalladamente de
los variables que están bajo
baio su control y de los variaciones que I
sufren un determinado porcentaje de variación. En lo práctico!
práctico
se utilizo el intervalo (95-105), o partir del cual se deben reali-
OS PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS PRE- zar gestiones paro analizar y corregir lo causo de lo desvia-
ción.
Por último es importante establecer cuándo se hoce necesario
TENDIAN EVITAR QUE UNA EXCESIVA DESCEN- cambiar el presupuesto, yo seo que lo realidad o lo norma pre-
supuestario se desvíen de formo importante. Cuando el presu-
TRALlZACION SACRIFICASE EL OPTIMO GLO- puesto como reglo de medido de lo realidad se desvío amplia-
mente su valor normativo dejo de ser válido y positivo, tonto en I
SAL.
BAL. el orden estricto de lo medido como en el del estímulo de lo or-
--- ganización.
8 --
compleja con todos los elementos de
"lID
1BIt_
Madrid 1990.
La
la Sección de Compras estima comprar, según el plan de pro- El consumo previsto de materias primas por cada clase de pro-
ducción y venta, 90.000 Kgs. de materia prima X a 6 pesetas ducto es:
Kg., y 20.000 Kgs. de materia prima Ya 4 pesetas Kg.
Produ~to A
Plan de la sección de fabricación:
La
la fabricación de los productos A y B se lleva a cabo mediante
dos procesos principales (laminado y estampado) que necesitan
las prestaciones de tres secciones auxiliares.
Producción prevista:
10.000 unidades de A •• , , . . . . h ....... ,,. " 42 minutos
......... ,,, ................
5.000 unidades de B .......................... " ........ " .... .... .... 36 minutos
El presupuesto de costes elaborado por las secciones principa-
les y auxiliares de fabricación, y las secciones de compras, ven-
tas y administración, es el que figura en el cuadro siguiente:
A partir de los datos anteriores los presupuestos de ventas, pro-
ducción, compras, coste estándar de los productos y resultados
elaborados son los siguientes:
PRESUPUESTOS DE COSTES
AUXIIAR 1
540.000
80.000
300.000 500.000
300.000 100.000 200.000 92.000
2.000 23.000 7.000 4.000 2.000
2.000
11.000
520.000
Area: Ventas
CTUALMENTE LA TENDENCIA CONSISTE
l. Programa de ventas.
A TRAVES DE LA OR-
EN DIRIGIR LA EMPRESA ATRAVES
GANIZACION DE LAS ACTIVIDADES.
--- 10.000
5.000
--
~~
~~
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_...
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HACEN LOS OBJETIVOS EMPRESARIALES.
6. Presupuesto de aprovisionamientos.
7. Carga de talleres.
7. Carga de talleres.
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_1ElI
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4.2.3. Sistemática para elaborar los presupuestos de
operaciones y de resultados-III
Area: costes
LPUNTO
LPUNTO DE PARTIDA LO CONSTITUYE EL
PRESUPUESTO DE VENTAS EL CUAL DETERMI-
YEXISTENCIAS.
NA EL DE COMPRAS YEXISTENCIAS.
12
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lIiiim ltID
NQ6 1- NOVIEMBRE 1995
ATRAVES DE lOS PRESUPUESTOS
El CONTROl DE lA EMPRESA ATRAVES
Area: resultados
12. Presupuesto de márgenes brutos.
(*) La aplicación del coeficiente 1,5 del coste de los materiales permite incorporar a los productos, en
proporción a sus consumos de MP, los costes previstos de la Sección de Compras. Cálculo del
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coeficiente estándar = Compras previstas/coste Sección Compras = 620.000/310.000 = 0,5
lIiiIi1 Eil!I
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0,5.
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13. Presupuesto de resultados.
INFORME DE GESTION
MES/AÑO:
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..-
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EL CONTROL DE LA EMPRESA A
ATRAVES
TRAVES DE LOS PRESUPUESTOS
5. El CONTROL PRESUPUESTARIO
_..
Producto A: 10.458 u x 234,0 = 2.447.172 Producto A: 10.458 u x 182,5 = 1.908.585
Producto B: 4.835 u x 152,0 = 734.920 Producto B: 4.835 u x 109,0 = 527.015
TOTAL = 3.182.092
.....
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TOTAL = 2.435.600
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ESTADO COMPARATIVO DE RESULTADOS
Notas al estado comparativo de resultados formación que no tenía hace meses cuando formuló su presu-
(1) Diferencia en volumen de ventas, valorada a precios reales: puesto, y que le permite ahora establecer una nueva y mejor
A: (10.458
(10,458 u - 10.000 u) x 234,0 = 107.172
107,172 previsión de sus Resultados para este ejercicio,
ejercicio.
5,000 u) x 152,0 = (25.080)
B: ( 4.835 u - 5.000 (25,080) La empresa va a mantener inalterado el objetivo que supone el
82.092 presupuesto aprobado, pero sobre él, utilizándolo como base
de partida, va a estimar de nuevo los Resultados a fin de año,
Diferencia en precios de venta, para el volumen previsto: considerando hechos ya ocurridos y no tenidos en
A: (234,0- 215,6) x 10.000 u = 184.000 cuenta en el presupuesto, e informaciones sobre el fu·
fu-
B: (152,0 - 156,8) x 5.000
5,000 u = (24.000) turo próximo que hasta este momento no tenía,
tenía.
160.000 La información es la siguiente:
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Nº61.
año,
de año.
EL CONTROL DE lA EMPRESA ATRAVES
ATRAVES DE LOS PRESUPUESTOS
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lIitI Dil!I
200 u x 47,8 ptas./u = 9.560 ptas. desfavorable
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