Tema Vii - Auditoría de Accionistas
Tema Vii - Auditoría de Accionistas
Tema Vii - Auditoría de Accionistas
Santamaría
Matrícula:18-ECTT-1-105
RESERVA DE REVALUACION
En los casos en que, por circunstancias extraordinarias y justificadas, se efectúen
revaluaciones de activos como el resultado neto de las mismas, se acostumbre
incluirlo dentro de los renglones que forman el capital contable, pero es necesario
presentarlo separadamente y describirlo con toda claridad, bajo rubros especiales
que indiquen su origen y su naturaleza no repartible.
APORTACION DE OTRAS PERSONAS
En algunos casos, especialmente en aquellas entidades cuya finalidad no es
fundamentalmente lucrativa sino el prestar un servicio social, se pueden recibir
aportaciones no reembolsables de personas extrañas a la entidad. Dichas
donaciones siempre que llenen las características de no ser reembolsable, llegan
a formar parte del capital contable. Por las mismas razones que inspiran las
recomendaciones anteri ores, es decir, la necesidad de revelación clara y completa
de los datos financieros, es nec esario
que estas aportaciones se presenten dentro del capital contable como un renglón
separado y adecuadamente descrito, haciendo, cuando ello sea necesario, las
clasificaciones que las circunstancias dicten.
GANANCIA DEL EJERCICIOS
La utilidad del ejercicio podría considerarse como una parte de las utilidades reteni
das en
la empresa. Sin embargo, dado el valor informativo de esta cifra y el hecho que el
estado
de pérdidas y ganancias tiene como finalidad específica la determinación de esta c
ifra, y
debe conectarse con el balance de fin de cada ejercicio. Tratándose de estados
financieros intermedios debe expresarse con claridad el período que cubren y al c
ual corresponde la cifra de “utilidad del ejercicio” que en ellos se presenta.
7.2 Objetivos del área.
El auditor debe satisfacerse de:
a) Que los valores que se presentan en los distintos renglones del capital cont
able corresponden por su naturaleza a los rubros de capital.
b) Que los requisitos legales y estatuarios indispensables para las constitucio
nes y
movimientos de las distintas partidas del capital contable han sido satisfech
as.
c) Que la descripción y clasificación de las partidas que se presentan en el ca
pital
contable son suficientemente claras y explicitas de que incluyen todas las
distinciones y aclaraciones necesarias para el conocimiento del mismo capit
al
contable, segregado aquellas partidas que por su naturaleza no sean reparti
bles
7.2.1 Comprobar que el capital contable este de acuerdo con los aspectos
legales.
El auditor debe realizar una inspección cuidadosa de los documentos
comprobados de las operaciones de capital. Especialmente importantes en este
aspecto son las actas de asambleas de accionista, en las que se aprueba o
autorice la aplicación de resultado, la constitución de reservas, etc; y las actas del
consejo de administración en que los casos en que la asamblea de accionistas
halla delegado parte de las facultados de disposición sobre las utilidades en el
consejo de administración, además, debe inspeccionarse los documentos
contabilizadores y comprobatorios de cada uno de las operaciones realizadas con
las partidas de capital; aumento de aportaciones, reembolso de aportaciones,
pago de dividendos, etc.
7.2.2 Verificar que la presentación de los informes se corresponde con la
naturaleza de sus rubros.
7.2.3 Adecuada revelación y presentación.
En el caso de colocación de acciones a valor distinto de la par, es decir, el pago
de primas el auditor debe cerciorarse de las amortizaciones dadas por la asamble
a de accionistas o el consejo de administración en su caso para los términos de la
operación y de cerciorarse, por el examen de los documentos comprobatorios
correspondientes, que las operaciones se hicieron conforme a las amortizaciones
establecidas.
7.3. Características del control interno.
Hay tres elementos principales en un control interno sólido sobre las acciones de
capital y los dividendos. Estos tres elementos son:
1. La autorización apropiada de las transacciones por parte de la junta directiva y
los altos ejecutivos corporativos.
2. La división de funciones en el manejo de estas transacciones (preferiblemente el
uso de agentes independientes para el registro y transferencia de acciones y para
el pago de dividendos).
3. El mantenimiento de los registros adecuados.
7.4. Procedimientos de auditoria estándar.
Solicitar información de los registros contables y de los registros de las acta
sde reuniones de organismos de dirección y administración.
Comprobación de saldos.
Analice los aumentos de capital (si es que se produce) y coteje en escritura
pública.
Estudio de la situación legal estatutaria.
Revisar que distribución del capital fue aprobada por la junta de accionistas
que aprobó el balance anterior.
Análisis de las razones financieras, tales como pasivo a capital contable,ac
tivo a capital contable, unidad del ejercicio a capital social, etc. Determinada
ssobre cifras tanto históricas como actualizadas. Para identificar variaciones
,tendencias y razonabilidad de este con base en el conocimiento general de
lnegocio y de su entorno.
Verificar que las operacionales aritméticas y asegurarse que los saldos
iniciales coincidan con el mayor.
7.4.1 Verificar las transacciones significativas realizadas.
En todos los casos en que la cedula de análisis refleja la existencia de
transacciones con las partidas de capital que no constituyen meros traspasos
contables el auditor debe verificar los correspondientes movimientos a través de
los procedimientos de transacción de los documentos, registros, etc., que sean
necesarios hasta cerciorarse de la autenticidad de la operación.
En el caso de aportaciones, el auditor debe cerciorarse de la forma que fue hechal
a operación. Si la aportación fue en efectivo debe comprobar su ingreso, y, en
último resultado el cobro de los cheques que se hicieron las aportaciones. En el
caso de aportaciones con bienes distintos del efectivo, debe el auditor cerciorarse
de la entrada de los bienes correspondientes, de lo razonable bases de valuación
y de que se haya cumplido las disposiciones legales.
En el caso de reembolso de capital o pagos de dividendos, el auditor debecerciora
rse del control ejercido sobre estos pagos y de la autenticidad de ellos através de l
os documentos comprobatorios correspondientes.
7.4.2 Conciliar la nómina de accionistas con los registros contables.
El auditor debe quedar satisfecho de que la sección del capital contable del balance
general sea presentada con propiedad y vaya acompañada de adecuada
revelación.
Ciertas reglas básicas de revelación que se deben seguir comprenden:
1. Mantener la separación entre los devengados y pagados.
2. Hay que presentar el capital social a valores de conformidad con su naturaleza,
como son el valor par el valor establecido, etc.
3. Normalmente hay que exponer la fuente de los diversos elementos del capital
pagado.
4. Las apropiaciones de las utilidades retenidas deben ser identificadas y basarse
sobre sus suposiciones razonables.
5. Se deben mostrar con propiedad las restricciones aplicables a los pagos de
dividendos o a los niveles de utilidades retenidas.
6. Se deben explicar en los propios estados financieros o en las notas adicionales
los cambios de cualquier elemento del capital contable durante el año.
El auditor también debe quedar satisfecho sobre los adecuado de los importes y las
revelaciones referentes a partidas tales como acciones de tesorería, acciones
autorizadas, acciones emitidas, acciones en circulación, características de
convertibilidad, atrasos en los dividendos preferentes `planes de opción de
acciones, retribuciones de dividendos y otros asuntos