Unidad II Estudio de La Contabilidad
Unidad II Estudio de La Contabilidad
Unidad II Estudio de La Contabilidad
Contabilidad Financiera
Docente:
L. C. Arturo Zavala Campuzano
04/10/2020
Unidad II
Estudio de la Contabilidad
04/10/2020
Objetivo
Definir y comprender los conceptos básicos de la cuenta y
sus elementos así como la naturaleza para el correcto
registro de las operaciones financiera en base a las de las
N.I.F.
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Unidad II Estudio de la Contabilidad
2.1. La cuenta y sus elementos
2.1.2. Concepto
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Unidad II Estudio de la Contabilidad
2.2. Reglas de cargo y abono
04/10/2020
2.1. La cuenta y sus elementos
04/10/2020
2.1.1.
Estudio de la cuenta
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2.1.2.
Concepto
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2.1.2.
Concepto
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2.1.3. Elementos de la
cuenta
1 Nombre de la cuenta Sirve para tener una idea clara y precisa de lo que vamos a registrar y controlar
2 Debe Columna del lado izquierdo
3 Haber Columna del lado derecho
4 Cargos Cantidades que anotamos en el Debe
5 Abonos Cantidades que anotamos en Haber
6 Movimientos Suma de Cargos y Abonos
7 Movimiento Deudor (MD) Suma de los Cargos
8 Movimiento Acreedor (MA) Suma de los Abonos
9 Saldos Resta de los movimientos
10 Saldo Deudor (SD) Resta del MD - MA
11 Saldo Acreedor (SA) Resta del MA - MD
12 Cuenta Saldada o Cuenta Cerrada Cuando los movimientos son iguales
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2.1.3. Elementos de la
cuenta
Cargos Abonos Movimientos Movimiento Deudor
CAJA PROVEEDORES CAJA CAJA
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1) 14,000.00 14,000.00 (1 1) 14,000.00 2,000.00 (4 1) 14,000.00
2) 5,000.00 25,000.00 (2 2) 5,000.00 1,500.00 (5 2) 5,000.00
3) 8,000.00 38,000.00 (3 3) 8,000.00 500.00 (6 3) 8,000.00
27,000.00 4,000.00 MD) 27,000.00
Movimiento Acreedor Saldos Saldo Deudor Saldo Acreedor Cuenta Saldada o Cerrada
DOCUMENTOS POR PAGAR CAJA CAJA PROVEEDORES PROVEEDORES
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
2,000.00 (4 1) 14,000.00 2,000.00 (4 1) 14,000.00 2,000.00 (4 3) 14,000.00 20,000.00 (1 3) 14,000.00 20,000.00 (1
1,500.00 (5 2) 5,000.00 1,500.00 (5 2) 5,000.00 1,500.00 (5 4) 5,000.00 7,500.00 (2 4) 25,000.00 7,500.00 (2
500.00 (6 3) 8,000.00 500.00 (6 3) 8,000.00 500.00 (6 6) 8,000.00 38,000.00 (5 6) 26,500.00 38,000.00 (5
4,000.00 (MA MD) 27,000.00 4,000.00 (MA MD) 27,000.00 4,000.00 (MA MD) 27,000.00 65,500.00 (MA MD) 65,500.00 65,500.00 (MA
SALDOS SD) 23,000.00 38,500.00 (SA
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2.1.3. Elementos de la
cuenta
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2.2. Reglas de cargo y abono
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2.2. Teoría de la partida
doble
2.2.1. Historia
Para realizar los registros de operaciones un Fraile Franciscano
llamado Luca Paccioli; concibió en Venecia, Italia en el siglo XV, año
de 1494.
Parte de la idea de analizar en las cuentas todos los efectos que
producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numérica.
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2.2. Teoría de la partida
doble
2.2.2. Concepto
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2.3. Reglas de Cargo y
Abono
Para saber que cargos y que abonos van a significar las variaciones, Fray Luca Paccioli,
tomo como base la fórmula del balance General
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2.3.1. Reglas de cargo y
abono de Activo
Todas las cuentas de Activo:
1. Inician con un Cargo
2. Cuando aumentan se Cargan
3. Cuando disminuyen se Abonan
Nota: Son de Saldo Deudor (SD)
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2.3.2. Reglas de cargo y
abono de Pasivo
Todas las cuentas de Pasivo:
1. Inician con un Abono
2. Cuando aumentan se Abonan
3. Cuando disminuyen se Cargan
Nota: Son de Saldo Acreedor (SA)
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2.3.2. Reglas de cargo y
abono de Capital
La cuenta de Capital:
1. Inicia con un Abono
2. Cuando aumenta (Utilidades) se Abona
3. Cuando disminuye (Perdidas) se Carga
Nota: Es de Saldo Deudor (SD) o Saldo Acreedor (SA)
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2.3.4. Reglas de cargo y
abono de Resultados
1.- Todas las cuentas de Gastos (Venta, Administración, Financieros, Otros Gastos)
siempre se Cargan
Debe de contener:
1. Nombre o razón social de la entidad
2. Especificar que es una Balanza de Comprobación
3. Nombre de las cuentas
4. Movimiento Deudor y Movimiento Acreedor de las cuentas
5. Saldo Deudor y Saldo Acreedor de las cuentas
6. Sumas iguales de movimientos y saldos
2.3.6. Balanza de
Comprobación
La Excelencia, S. A.
Balanza de Comprobación al 30 de Septiembre de 2020
1 2 3 4
MD MA SD SA
Bancos $ 3,825,000.00 $ 3,184,930.00 $ 640,070.00
Mercancías 3,250,000.00 1,325,000.00 1,925,000.00
Edificios 4,000,000.00 4,000,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 950,000.00 950,000.00
Equipo de Computo o Electrónico 59,750.00 59,750.00
Vehículos 260,000.00 260,000.00
Gastos de Instalación 1,250,000.00 1,250,000.00
Proveedores 500,000.00 2,250,000.00 $ 1,750,000.00
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2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Balance General
Caja
Bancos
Inversiones Temporales
Mayor Grado CIRCULANTE
Disponibilidad Mercancías
Terrenos
Grado Edificios
Disponibilidad FIJO Mobiliario y Equipo de Oficina
Mayor o menor ACTIVO
Bienes y Derechos que tienen Equipo de Computo o Electrónico
facilidad de
convertir Activos en Bienes y Derechos propiedad de la permanencia o fijeza, que han sido Vehículos
dinero empresa adquiridos con el propósito de usarlos y Acciones y Valores
Inversiones permanentes
no de venderlos
Depósitos en garantía
Documentos por Cobrar a Largo Plazo
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2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Balance General
Proveedores
Documentos por Pagar
Mayor Grado Acreedores Diversos
Exigibilidad CIRCULANTE Anticipo de Clientes
Menor tiempo Deudas y Obligaciones cuyo plazo de Gastos Acumulados pendientes por pagar
para pagar vencimiento es menor de un año Impuestos Acumulados pendientes por
Deudas pagar
IVA Trasladado
IVA Pendiente por Trasladar
DIFERIDO
Menor Grado Rentas Cobradas por Anticipado
Cantidades cobradas por anticipado que nos
Exigibilidad confieren obligaciones de brindar un bien o Intereses Cobradas Por Anticipado
Mayor tiempo un servicio aprovechable posteriormente
para pagar
Deudas
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2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Balance General
Capital Propio
CONTRIBUIDO Capital Social
Aportaciones de los propietarios de Aportaciones para futuros
la entidad aumentos de Capital
NIF A-5 Prima de venta de Acciones
Boletin C-11
CAPITAL CONTABLE
Diferencia aritmetica de Activo
menos Pasivo GANADO Utilidades Retenidas
Resultado de las actividades Reservas de Capital
operativas y otros eventos o Perdidas Acumuladas
circunstancias que afectan a la Exceso o insuficiencia en la
entidad actualización del Capital Contable
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2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Estado de Resultados NIF B-3
Mercancias Generales
OPERACIONES DE COMPRA
VENTA DE MERCANCIAS Procedimientos de Registro
Primera parte del Estado de de Mercancías
Análitico o Pormenorizado
Resultados
Inventarios Perpetuos o
Continuos
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Sueldos del personal (jefes, promotores, vendedores,
choferes, etc.)
Comisiones e incentivos de personal
GASTOS DE VENTA Prestaciones del personal (IMSS, SAR, INFONAVIT)
Propaganda y publicidad
Son todas las erogaciones que tienen Gastos de empaque, envío y entrega de las
relación directa con la promoción, mercancías vendidas
realización y volumen de las ventas. Rentas y mantenimiento del edificio
Depreciaciones
Gastos de mantenimiento del equipo de entrega o
reparto
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS DE OPERACIÓN
Intereses sobre documentos que pagamos
Descuento por pago anticipado que concedemos
Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que
2.3. Clasificación
de las cuentas y
pagamos
Segunda parte Estado de Resultados Descuento por pago anticipado de cuentas no
vencidas que concedemos
NIF aplicables al
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Interese pagados sobre prestamos bancarios,
hipotecarios, etc.
Perdidas y utilidades que provienen de
operaciones que constituyen la actividad
o giro principal de la entidad
PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses sobre documentos que nos paga
Estado de
Resultados
Descuento por pago anticipado que nos conceden
Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que nos
pagan
NIF B-3
Descuento por pago anticipado de cuentas no vencidas
que nos conceden
OTROS GASTOS
Perdida en venta de valores de Activo Fijo
Perdida en compra venta de acciones y valores
▪ CINIF. (2020). Normas de Información Financiera (15a ed.). México, D. F.: CINIF.
Recuperado el 15 de julio de 2020
▪ Flores, E. L. (2015). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.
▪ Guajardo Cantu, G., & Andrade de Guajardo, N. (2018). Contabilidad Financiera.
México: Mc Graw Hill.
▪ Romero López, A. J. (2016). Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.
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