UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTABILIDAD HOTELERA

SEMANA 14

INTEGRANTES:
GAVILANES LOPEZ CAROLINA LISBETH
NAVARRETE MENDOZA NEYSER ESTUARDO
KISCO CONTRERAS KERLY NARCISA
VILLAMAR ALVARADO GABRIELA LISSETTE

PROFESOR:
C.P.A ULLON PEREZ MARGARITA CLEMENCIA

CURSO:
4to CPA “A”

FECHA:
7 DE AGOSTO DEL 2023
UNIDAD: 6.- SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE Y PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
TEMA: 2.- BALANCE DE COMPROBACION
El balance de comprobación (o balance de comprobación de sumas y saldos) es un
instrumento contable utilizado para establecer un resumen del estado financiero y de las
operaciones realizadas en la empresa durante un periodo determinado.
El balance de comprobación refleja la suma del debe y del haber de las diferentes
cuentas y su saldo correspondiente.
Este instrumento contable sirve para comprobar que todos los saldos que utilicemos
durante el ejercicio económico sean fiables.
El artículo 28 del Código de Comercio (RD de 22 de agosto de 1885), dispone que “el
libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la
empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de
comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas
anuales”.
Por lo tanto, por ley es obligatorio realizar trimestralmente un balance de comprobación
e incluirlo en el libro de inventarios.
Objetivos del balance de comprobación
El balance de comprobación, además de reflejar la contabilidad de la empresa durante
un periodo determinado, actúa como base para la posterior preparación de las cuentas
anuales, a fin de:
1. Comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad de la
empresa.
2. Revisar las fichas del Libro Mayor, una a una, junto con el balance de
comprobación, será lo que garantice de que todo está en orden (Sage, s.f.).
SUBTEMA: 1.- BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.
GENERALIDADES, DEFINICIÓN, IMPORTANCIA.
El balance de comprobación, de sumas y saldos, es uno de los informes fundamentales
en la contabilidad de cualquier proyecto empresarial.
Función del balance de comprobación
El balance de comprobación de sumas y saldos tiene un doble objetivo en la
contabilidad de las empresas
Como su nombre indica, comprobar que no hay descuadres en la contabilidad de la
empresa y que los saldos que utilizamos en el resto de informes son fiables.
Nos ofrece un resumen financiero de las todas las operaciones de la empresa en el
periodo fijado.
Así pues, aunque es obligatoria su formulación cada trimestre, muchas compañías lo
hacen de manera mensual para utilizarlo como herramienta de comprobación.
¿Cómo hacer un balance de comprobación?
Para elaborar un balance de sumas y saldos debemos partir de los movimientos
contables habituales.
En cada cuenta debemos calcular el saldo, bien en la casilla del debe o en la del haber.
La información será correcta si en los totales, ambas columnas tienen la misma cifra.
Este balance se puede elaborar de dos maneras diferentes
 Saldos, se calcula el saldo de cada cuenta, diferencia entre él Debe y el Haber.
 Si él Debe es mayor que el Haber, Cuenta de saldo DEUDOR
 Si el Haber es mayor que él Debe, Cuenta de saldo ACREEDOR
 La suma de las Cuentas DEUDOR debe ser igual a la suma de la cuenta
ACREEDOR.
 Totales, se utiliza el libro Mayor, con todas las operaciones registradas, se
suman todas las operaciones de cargo y todas las de abono. Los cargos y abonos
del periodo fijado deberán ser iguales.
¿Qué datos debe contener un balance de comprobación?
El balance de comprobación de sumas y saldos debe contener los siguientes datos:
 Razón social o nombre de la empresa
 El nombre del Informe “Balance de Sumas y saldos” o “comprobación”.
 Periodo del Informe
 Código de cada cuenta contable
 Nombre de cada cuenta
 Total, con saldo deudor o acreedor de la cuenta
¿Qué hacer si no cuadra?
Puede pasar que el balance de comprobación de sumas y saldos no cuadre, las
cantidades no sean iguales, lo más habitual es que estemos ante un error en el informe o
que existan errores en algunos asientos del Libro Diario.
Así lo primero será comprobar que el informe está bien hecho para después repasar los
apuntes del libro Diario.
Los errores más comunes en el libro diario son:
 Por omisión o repetición de alguna cifra o cuenta.
 Anotación incorrecta de una cuenta, el Debe en el Haber o el Haber en el Debe.
 Error en la cuenta, baile de números en una cuenta (Borjapascual.tv, s.f.).
IMPORTANCIA
Un balance de comprobación aporta información de gran valor sobre la realidad
contable de una compañía, dado que permite obtener una fotografía real de su situación
financiera en un momento cualquiera, facilitando la toma de decisiones estratégicas que
contribuya a incrementar su productividad. Desde el punto de vista normativo, este
documento debe realizarse cada trimestre e incluirse en el libro de inventarios de la
entidad, de modo que se organice periódicamente la información que se recogerá más
adelante en las cuentas anuales (Cesce, 2022).
SUBTEMA: 2.- ESTRUCTURA.
La balanza de comprobación está compuesta por los saldos de las cuentas «T», divididas
según debe y haber.
Los activos, costos y gastos suman saldos en la columna del Deudor (debe), y restan
saldos (disminuyen) en la columna del Acreedor (haber).
Los pasivos, ingresos y el capital suman saldos (crecen) en la columna del acreedor
(haber), mientras que restan saldos (disminuyen) en la columna del Deudor (debe).
A continuación, desglosaremos en qué consisten las cuentas contables y otros elementos
de la balanza de comprobación, como los movimientos, saldos y sumas a realizar.
Cuentas contables
En las primeras cuentas, se establecen los folios de las cuentas, su nivel y sus nombres,
es decir, se definen los conceptos que tienen movimientos y saldos al final de un
periodo. Por ejemplo, bancos, mercancías, proveedores, clientes, impuestos por pagar y
acreedores diversos.
Las cuentas contables más comunes pertenecen a estas categorías:
Activos circulantes. Caja, bancos, inventarios, anticipo a proveedores, etc.
Activos no circulantes. Maquinaria y equipo, equipo de cómputo, etc.
Pasivos circulantes. Por ejemplo, anticipo de cliente, proveedores e impuestos retenidos.
Pasivos no circulantes. Cuentas por pagar de largo plazo, como hipotecas.
Capital. Capital social, reserva legal
Ingresos. Ingresos y bonificaciones por ingresos, entre otros.
Costos. Devoluciones, costos de venta.
Gastos. Gastos generales, de venta y de administración.
Saldos iniciales
En las siguientes columnas de la estructura de la balanza de comprobación, se registran
cuáles son los saldos iniciales de dichas cuentas, según sean saldos deudores o saldos
acreedores.
Movimientos contables
Posteriormente, encontrarás dos columnas donde se muestran los cargos o abonos que
se han realizado a tus cuentas.
Saldos actuales
Las últimas dos columnas presentan el saldo de cada cuenta tras los movimientos
contables. Recuerda que el efecto de los movimientos varía según el tipo de cuenta.
Por ejemplo: a los activos se le restan los abonos y se le suman los cargos. Por el
contrario, a los pasivos se le suman los abonos y se le restan los cargos.
Sumas iguales
Finalmente, debajo de tus cuentas debes de realizar la suma de tus cuentas (Bind, s.f.).
SUBTEMA: 3.- APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS
CASO PRACTICO Nº 01
La empresa comercial ARCE S.A.C. nos presenta las siguientes Sumas del Mayor para
elaborar el Balance de Comprobación
DATOS:
SUMAS DEL MAYOR
CUENTAS
DEBE HABER
10 20.500,00 26.460,00
12 94.710,00
16 74.750,00
20 71.000,00 22.850,00
33 150.000,00 38.000,00
39 36.500,00 42.000,00
40 25.365,00 37.260,00
41 13.950,00 13.950,00
42 121.355,00
47 70.800,00
49 5.000,00 5.000,00
50 90.000,00
59 2.400,00
60 45.700,00
61 45.700,00
62 16.800,00
64 750,00
66 1.500,00
68 65.800,00
69 22.850,00
70 59.400,00
76 65.000,00
77 5.000,00
79 83.350,00
94 48.175,00
95 35.175,00
SUMAS 728.525,00 728.525,00
 ARCE S.A.C.
BALANCE DE COMPROBACION
Al 31 de Diciembre del 2008

NOMBRE DE LAS SUMA DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTA DO POR NATURALEZA RESULTA DO POR FUNCION
CTA
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANACIAS
10 Caja y Bancos 20.500,00 26.460,00 5.960,00 5.960,00
12 Cuentas por Cobrar Comerciales 94.710,00 94.710,00 94.710,00
16 Cuentas por Cobrar Diversas 74.750,00 74.750,00 74.750,00
20 Mercaderías 71.000,00 22.850,00 48.150,00 48.150,00
33 Inmuebles Maquin. y Equipos 150.000,00 38.000,00 112.000,00 112.000,00
39 Depreciac. Amortiz. Agotam. 36.500,00 42.000,00 5.500,00 5.500,00
40 Tributos y Aportes al Sistema 25.365,00 37.260,00 11.895,00 11.895,00
41 Remunerac. y Partic. x Pagar 13.950,00 13.950,00
42 Cuentas por Pagar Comerc. 121.355,00 121.355,00 121.355,00
47 Cuentas por Pagar Diversas 70.800,00 70.800,00 70.800,00
49 Pasivo Diferido 5.000,00 5.000,00
50 Capital 90.000,00 90.000,00 90.000,00
59 Resultados Acumulados 2.400,00 2.400,00 2.400,00
60 Compras 45.700,00 45.700,00 45.700,00
61 Variación de Existencias 45.700,00 45.700,00 22.850,00 22.850,00
62 Gastos de Personal,Directores 16.800,00 16.800,00 16.800,00
64 Gastos por Tributos 750,00 750,00 750,00
66 Pérdida por Medición de Activos 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00
68 Provisiones del Ejercicio 65.800,00 65.800,00 65.800,00
69 Costo de Ventas 22.850,00 22.850,00 22.850,00 22.850,00
70 Ventas 59.400,00 59.400,00 59.400,00 59.400,00
76 Ganancia por Medición de Act. 65.000,00 65.000,00 65.000,00 65.000,00
77 Ingresos Financieros 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
79 Cargas Imputables a Cta. Cost 83.350,00 83.350,00 83.350,00
94 Gastos Administrativos 48.175,00 48.175,00 48.175,00 48.175,00
95 Gastos de Venta 35.175,00 35.175,00 35.175,00 35.175,00
SUMAS 728.525,00 728.525,00 566.360,00 566.360,00 106.200,00 106.200,00 329.610,00 307.910,00 130.550,00 152.250,00 107.700,00 129.400,00
RESULTADO DEL EJERCICIO 21.700,00 21.700,00 21.700,00
TOTALES 329.610,00 329.610,00 152.250,00 152.250,00 129.400,00 129.400,00
Bibliografía
Bind. (s.f.). Obtenido de Bind: https://bind.com.mx/blog/contabilidad-y-finanzas/balanza-de-
comprobacion#:~:text=La%20balanza%20de%20comprobaci%C3%B3n%20est
%C3%A1,columna%20del%20Acreedor%20(haber).

Borjapascual.tv. (s.f.). Obtenido de Borjapascual.tv:

Cesce. (30 de nomviembre de 2022). Obtenido de Cesce: https://www.cesce.es/es/w/asesores-

Sage. (s.f.). Obtenido de Sage: