CONTROL PREVIO

CONTROL SIMULTÁNEO
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS

Sesión 1

Docente: Lic. Walter Miró Jara

NORMATIVIDAD
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República. Ley N° 27785.

Artículo 3° .- Ámbito de aplicación

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría General son
aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del
régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a
control por el Sistema, que en adelante se designan con el nombre genérico de entidades, son
las siguientes:

a) El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier denominación, formen
parte del poder Ejecutivo.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos,
por los recursos y bienes materia de sus participación.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio
Público.
d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución
Política del Estado y por Ley, e instituciones y personas de
derecho publico.

e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las

entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversión provenientes de contratos de
privatización.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785
CONTROL INTERNO : PRINCIPALES ARTICULOS
CONTROL GUBERNAMENTAL

Art 6° CONCEPTO :
El Control gubernamental consiste en supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y
planes de acción evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo; y, su desarrollo constituye un proceso
integral permanente.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785
Art 7° CONTROL INTERNO :
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.
El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de
las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones
institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización,
registro, verificación, evaluación, seguridad y protección .
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785
Art 7° CONTROL INTERNO :
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional
según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así como la gestión
y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados
obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar, el
funcionamiento y confiabilidad de control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que
esté contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785

Art 8° CONTROL EXTERNO :

Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General y otros
órganos del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y
bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de
control con carácter selectivo posterior.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785
Art 10° ACCION DE CONTROL:

La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el

personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.

Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes

correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la
gestión de la entidad...
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785
Art 11° RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS
DEL PROCESO DE CONTROL.

Las acciones de control que efectúen los órganos del Sistema no serán
concluidas sin que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la
oportunidad de conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los
hallazgos en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados señalados
en las normas reglamentarias.

Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean éstas

de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades
institucionales y aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarán
inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad
administrativa funcional y aplicación de la respectiva sanción, e iniciarán ante
el fuero respectivo.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785

Art 16° CONTRALORÍA GENERAL.

La Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema Nacional de

Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y
financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y
responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir
con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para
su adecuada participación en el control social.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785

Art 17° ÓRGANO DE AUDITORÍA INTERNA.

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del

Artículo 3 de la presente Ley, así como las empresas en las que el
Estado tenga una participación accionaria total o mayoritaria,
tendrán necesariamente un Órgano de Auditoría Interna ubicado
en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad, el cual
constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo
el control gubernamental en la entidad.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Art 42° INFRACCIONES

Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contraloría General :

a) La obstaculización o dilatación para el inicio de una acción de control.

b) o incumplimiento para la implantación e implementación de los Órganos de Auditoría

Interna o la afectación de su autonomía.

c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones inspectivas

inherentes al control gubernamental.

d) La omisión en la implantación de las medidas correctivas recomendadas en los informes

realizados por los Órganos del Sistema.
e) La omisión o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el seguimiento
de medidas correctivas.

f) La omisión en la presentación de la información solicitada o ejecución en forma

deficiente o inoportuna según el requerimiento efectuado.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
LEY N° 27785
Art 43° SANCIONES
La Contraloría General aplicará, según la gravedad de la infracción cometida,
las siguientes sanciones:

. Amonestaciones
• Multa
• Suspensión del Registro de Sociedades de Auditoría.
• Exclusión definitiva del Registro de Sociedades de Auditoría.

El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento,

formalidades, escalas y criterios de gradualidad y demás requisitos de
aplicación.

La imposición de las sanciones no exime a los infractores de la

responsabilidad civil o penal a que hubiera lugar.
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL
ESTADO LEY N° 28716
RESOLUCION DE CONTRALORÍA N° 320-2006-CG
Las NORMAS DE CONTROL INTERNO , se aprobaron con el objetivo de
propiciar el fortalecimiento del SCI y mejorar la Gestión Pública,
protegiendo el patrimonio publico y al logro de los objetivo y metas
institucionales, de conformidad con lo establecido por la Ley N°
28716.
 Decreto Legislativo del Sistema Nacional de
Presupuesto Público D.L. N°1440
Artículo 1. Objeto
El Decreto Legislativo tiene por objeto regular el Sistema Nacional de Presupuesto
Público, integrante de la Administración Financiera del Sector Público.

Artículo 16. Programas Presupuestales

16.1 El Programa Presupuestal es una unidad de programación de las acciones de los
Pliegos, las
que integradas y articuladas se orientan a proveer productos para lograr resultados u
objetivos estratégicos institucionales y permite operacionalizar la estrategia de PpR en el
Presupuesto del Sector Público.
16.2 Los Programas Presupuestales pueden ser PPoR y PPI. Los PPoR tienen como
propósito el logro
de resultados sobre la población y su entorno, y tienen carácter multisectorial e
intergubernamental, en tanto los PPI tienen como propósito el logro de resultados
sectoriales y objetivos estratégicos institucionales.
Decreto Legislativo Marco de la Administración
Financiera del Sector Público Ley N°1436

OBJETO.- “establecer normas básicas

Conceptos importantes

sobre la Administración Financiera del

Sector Público para su gestión integrada
y eficiente, de manera intersistémica, en
un contexto de sostenibilidad y
responsabilidad fiscal.

PRINCIPIOS.- Adicionalmente a los principios

del Derecho Público la Administración
Financiera del Sector Público se rige por los
siguientes principios: Articulación,
Centralización Normativa, descentralización
Operativa, Multianualidad, Probidad,
Responsabilidad Fiscal, Sostenibilidad Fiscal.
Control Previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las
operaciones o de que sus actos causen Efectos.
Verifica el cumplimiento de las Normas que lo regulan y los hechos
que las respaldan.
Asegura la conveniencia y oportunidad en función de los objetivos,
metas y programas de una Institución.

Importancia
Es de vital importancia porque establece Medidas para Corregir las
Actividades de tal forma que se alcancen planes exitosamente.
Se aplica a todo: personas, actos, cosas.
Determina y Analiza las causas que pueden originar desviaciones,
para que no se vuelvan a presentar en el futuro.
Objetivos
Se refiere a que el control existe en Función de los objetivos,
es decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar
los objetivos preestablecidos.

De la Oportunidad
El control , para que sea eficaz, necesita ser oportuno, debe
aplicarse antes de que se efectué el error. De tal manera que
sea posible tomar medidas correctivas, con anticipación.

De las Desviaciones
Toda variación que se presente debe ser analizada
detalladamente, de tal manera que sea posible conocer las
causas que la originaron, a fin de tomar medidas para
evitarlas en el futuro.
Mitos sobre el Control Interno

- Es responsabilidad del Órgano de Control Institucional OCI.

- Puede ser implementado por terceros.
- Su implementación implica trabajo adicional y distinto a la
labor institucional.
- Es un sistema paralelo a los sistemas administrativos.
- Es una tendencia temporal en el mundo de la
administración.
- Asegura de manera absoluta que no habrá problemas.
Ámbito funcional.
Integración del Sistema Nacional de
Elpresupuesto y su contenido
Presupuesto Público
Intersistémica El presupuesto anual está conformado por:
Seinterrelaciona con los conformantes de la •La Ley de Presupuesto del Sector Público
Administración Financiera del Sector Público, para •Presupuestos de empresas y organismos públicos de GR
cumplir su finalidad y asegurar la coherencia y GL.
normativa y administrativa. •El presupuesto del FONAFEy sus empresas, y de EsSalud
Se articula con instrumentos del SINAPLAN
Intrasistémica
Está a cargo de: Seintroduce el concepto de “Centro de costos”.
• Programación Multianual, Formulación y Son unidades de las entidades que consolidan los costos de
Aprobación Presupuestaria. la provisión de bienes y servicios públicos, y del desarrollo
• Ejecución Presupuestaria. de procesos de soporte.
• Evaluación Presupuestaria. Las Entidades los determinan en función a la naturaleza
de los servicios que desarrollan. Están sujetos a
disposiciones del Sistema Nacional de Abastecimiento.
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Programas Presupuestales.
Es la unidad de programación de las acciones de los Pliegos, se orienta a proveer productos en forma
integrada y articulada, para lograr resultados y objetivos estratégicos institucionales. Permite
operacionalizar la estrategia de PpR en el Sector Público. Son de dos tipos:
- Programa Presupuestal orientado a Resultados (PPoR). Busca el logro de resultados sobre la
población. Tiene carácter multisectorial e intergubernamental.
- Programa Presupuestal Institucional (PPI). Busca el logro de resultados sectoriales y
objetivos estratégicos institucionales.

Ingresos y Gastos Públicos.

Ingresos públicos (reemplaza a “Fondo Público”):
Sedestinan a atender las prioridades de políticas públicas en los 3 niveles de gobierno, en sus
respectivos ámbitos territoriales, en el marco de los principios del Sistema Nacional de
Gobierno.
Gastos Públicos: Seestructurarán en 5 clasificaciones:
i. Institucional
Sesepara en dos lo que antes era la
ii. Funcional
clasificación Funcional- 1
iii. Programática
iv. Económica Programática
v. Geográfica
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 146-2019-CG
DIRECTIVA N° 006 -2019-CG/INTEG
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL
ESTADO

1. FINALIDAD
Lograr que las entidades del Estado implementen el Sistema de Control
Interno como una herramienta de gestión permanente, que contribuye al
cumplimiento de los objetivos institucionales y promueve una gestión
eficaz, eficiente, ética y transparente.
2. OBJETIVOS
- Regular el procedimiento para implementar el Sistema de Control
Interno en las entidades del Estado, estableciendo plazos y funciones.
- Establecer disposiciones para el seguimiento y evaluación de la
implementación del Sistema de Control Interno.
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 408-2019-CG
PLAN NACIONAL DE CONTROL 2020

El Plan Nacional de Control es el resultado del

Planeamiento y es un documento dinámico, flexible y de
naturaleza reservada que incluye los servicios de control a
ejecutarse en un periodo anual por los órganos
conformantes de la Contraloría General , conforme lo
establece la Ley N°27785, Ley Orgánica de Control y de la
Contraloría General de la Republica.
Objetivo del Plan Nacional de Control
2020
• Establecer la cantidad mínima de servicios de control a
ejecutar por los Órganos del Sistema Nacional de Control
durante el año 2020, sobre la base de los principios del
control gubernamental que señala el articulo 9 de la Ley
N°27785 y sus modificatorias.
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 408-2019-CG
PLAN NACIONAL DE CONTROL 2020
3.2. Servicios de Control Simultaneo
• La Directiva N°002-2019-CG “Servicio del Control Simultaneo”
aprobada con RC N°115-2019-CG, vigente desde el 1° de abril del
2019, regula las modalidades de Control Simultaneo, siendo estas.
• Control Concurrente
• Visita de Control
• Orientación de Oficio
Pueden ser realizadas por OCI o Contraloría.