VA21 Formulario 210 AG 2020 PN Residente No Obligada A Llevar Contabilidad
VA21 Formulario 210 AG 2020 PN Residente No Obligada A Llevar Contabilidad
VA21 Formulario 210 AG 2020 PN Residente No Obligada A Llevar Contabilidad
com/formulario-210-declaracion-de-renta-personas-naturales-r
nta-personas-naturales-residentes-que-no-llevan-contabilidad-ag-2020/
Formulario 210 para declaración de renta año gravable 202
ilíquidas residentes (adaptado a los no obligados a llevar co
En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 210 para declaraciones de renta año gravable 2020 y fracc
causantes residentes" prescrito por la Dian a través de su Resolución 000022 de marzo 5 de 2021). Debe destacarse que cu
2021", en tal caso se tendrán que tomar en cuenta los múltiples cambios que introdujeron normas con fuerza de ley expedid
2020, el artículo 2 de la Ley 2040 de julio de 2020, el artículo 3 de la Ley 2064 de diciembre 9 de 2020, los artículos 40 a 4
diciembre 31 de 2020, las cuales no fueron tenidas en cuenta en la presente versión del archivo.
https://actualicese.com/tiendaenlinea/guia-multiformato-novedades-tributarias-relevantes-para-el-inicio-del-ano-2021-diego-gue
(Nota: para consultar el texto de la Resolución Dian 000022 de marzo 5 de 2021 haz clic aquí
Para la elaboración de la declaración del año gravable 2020 se recomienda consultar algunas de las respuestas que la Dian
unificado 912 de julio 19 de 2018, el cual fue ajustado con otros conceptos posteriores. Al respecto se debe tener presente q
para el año gravable 2020 pues la Ley 2010 de diciembre de 2019 y el Decreto reglamentario 1435 de noviembre 5 de 202
naturales residentes.
(Nota: para ver la versión actualizada del Concepto Unificado 912 de julio de 2018 haz clic aquí)
El presente archivo de Excel está acompañado de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar l
caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes del régimen ordinario que no llevan contabilidad.
Junto al formulario 210 se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar
1) Le digitamos un primer caso en el que no había valores para la subcédula de "rentas de trabajo" pero en la subcédula
y 70) mientras que al mismo tiempo en la subcédula de “renta no laboral” le reportamos una PÉRDIDA de $80.000.000 (r
líquida de la cédula general), se deberían netear esos dos sub totales y establecer que la UTILIDAD neta entre las dos sub
netear entre sí pues lo permite las instrucciones de los últimos dos incisos del artículo 1.2.1.20.5 del DUT 1625 de 2016 lue
$120.000.000 . Sin embargo, el MUISCA cometió el error de tomar solo la subcédula que sí arrojaba UTILIDAD (la subcé
91 calculándole luego el respectivo impuesto con la tabla del artículo 241 del ET dentro del renglón 117. Por tanto, si l
contribuyente digite todos los datos únicamente dentro de la sub cédula de rentas de capital o únicamente dentro de la
$120.000.000. Lo anterior no implica liquidar luego ningún tipo de sanción por hacerlo pues todas esas partidas hacen parte
1625 de 2016.
2) Para el cálculo del impuesto a los dividendos gravados de un ejercicio 2017 y siguientes (renglón 121, que toma como base
digitamos un valor de $100.000.000 en el renglón 108, no calculó ningún valor en el renglón 121. Sin embargo, podemos asum
del año 2019 y aplicará la norma del inciso segundo del artículo 242 del ET (modificado con artículo 35 de la Ley 2010 de 201
tanto, solo terminará aplicando la tarifa general del 32 %. Sin embargo, el artículo 1.2.1.10.4 del DUT1625 de 2016, sustituido
deben usar las “tarifas” (plural) del artículo 240 del ET, lo cual es lógico si se toma en cuenta que en el artículo 240 del ET, t
tarifa del 9 %. Además, respecto a las sociedades del artículo 240-1 ET, zonas francas, que tributan con el 20 % o 15 %, resu
socios de tales sociedades también le apliquen a sus dividendos grabados el mismo 20 % o 15 % que utilizaría la sociedad.
artículo 240 del ET sino con las múltiples tarifas del 908 del ET. Y si la sociedad que reparte el dividendo hace megainversion
a socios siempre tributarán con el 27 %. Por tanto, es un error que el Muisca en el renglón 121 siempre quiera aplicar u
ajuste manualmente (tal cual como sucede con el renglón 86 de los formularios 110) de forma que cada quien aplique
para año gravable 2020 es el mismo que se usará para una declaración por "fracción de año gravable 2021" (ver artículo 1 de
Además de la presente herramienta, ubicamos aquí los enlaces de acceso a otras 3 herramientas en Excel que emitimos dura
declaración de renta por el año gravable 2020 de personas naturales y/o sucesiones ilíquidas.
[Liquidador] Formulario 110 para la declaración de renta del año gravable 2020 para el caso de personas naturales no residen
[Liquidador] Formulario 210 y formato 2517 para la declaración de renta del año gravable 2020 para el caso de personas natur
[Liquidador] Formulario 110 y formato 2516 para la declaración de renta 2020 de personas naturales no residentes obligadas a
Si deseas acceder a otras múltiples plantillas descargables y editables, te invitamos a adquirir la Guía para la preparación y pr
año gravable 2020 de personas naturales y/o sucesiones
ligados a llevar contabilidad)
s de renta año gravable 2020 y fracción de año gravable 2021 de "personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
5 de 2021). Debe destacarse que cuando el formulario se use para elaborar una declaración por "fracción de año gravable
on normas con fuerza de ley expedidas durante el año 2020, tales como el artículo 11 del Decreto-Ley 575 de abril 15 de
mbre 9 de 2020, los artículos 40 a 42 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020 y los artículos 40 y 41 de la Ley 2069 de
rchivo.
para-el-inicio-del-ano-2021-diego-guevara/
; para ver el PDF del formulario 210 haz clic aquí )
unas de las respuestas que la Dian dio sobre el tema del impuesto de renta de personas naturales mediante su Concepto
Al respecto se debe tener presente que una gran parte de las respuestas que la Dian dio en dicho concepto ya no aplican
entario 1435 de noviembre 5 de 2020 modificaron sustancialmente la cedulación del año gravable 2020 de las personas
elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario y está adaptado al
nario que no llevan contabilidad.
e elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos documentos.
sca. Y cuando hicimos algunas simulaciones prácticas dentro del mismo detectamos los siguientes errores importantes que
s de trabajo" pero en la subcédula de “renta de capital” le reportamos una UTILIDAD de $200.000.000 (renglones 58
os una PÉRDIDA de $80.000.000 (renglones 77 y 88). En un caso como esos, para calcular el valor del renglón 91 (renta
la UTILIDAD neta entre las dos subcédulas (que hacen parte de la misma cédula general y que, por tanto, sí se pueden
1.2.1.20.5 del DUT 1625 de 2016 luego de ser sustituido con el artículo 8 del Decreto 1435 de noviembre de 2020) es de
que sí arrojaba UTILIDAD (la subcédula de "renta de capital" por $200.000.000) y puso ese mismo valor en el rengló
ntro del renglón 117. Por tanto, si la Dian no ajusta su formulario virtual, la única solución para ese caso es que el propio
capital o únicamente dentro de la sub cédula de rentas no laborales, mostrado así una única utilidad consolidada de
ues todas esas partidas hacen parte de la misma cédula general y se cumplen las reglas del artículo 1.2.1.20.5 del DUT
s (renglón 121, que toma como base a renglones 108+109-110), el MUISCA no estaba funcionando pues a pesar de que le
ón 121. Sin embargo, podemos asumir, cuando ajusten ese renglón, que el Muisca tendrá el mismo error de la declaración
on artículo 35 de la Ley 2010 de 2019) el cual indica que quedan sujetos a la "tarifa" (singular) del artículo 240 del ET y, por
0.4 del DUT1625 de 2016, sustituido con el artículo 3 del Decreto 1457 de noviembre 12 de 2020, indica que en realidad se
enta que en el artículo 240 del ET, también se mencionan a sociedades que no tributan con el 32 % sino que tributan con
que tributan con el 20 % o 15 %, resulta que el Decreto 1457 de noviembre de 2020 no dijo nada, pero lo lógico es que los
% o 15 % que utilizaría la sociedad. Además, las sociedades del régimen simple no tributan con ninguna de las tarifas del
rte el dividendo hace megainversiones (artículos 235-3 y 235-4 del ET), entonces, los dividendos gravados que les reparta
glón 121 siempre quiera aplicar una única tarifa del 32 %. Por tanto, el Muisca debería permitir que ese renglón se
) de forma que cada quien aplique la tarifa que en realidad le corresponda . Recuérdese además que el formulario 210
ño gravable 2021" (ver artículo 1 de la Resolución 000022 de marzo 5 de 2021).
mientas en Excel que emitimos durante mayo y junio, que también abordan instrucciones para la preparación de la
das.
uirir la Guía para la preparación y presentación de la declaración de renta y de régimen simple, año gravable 2020, de personas naturales
Este es un nuevo renglón informativo, pero en el PDF publicado por la Dian
suficientes sobre como diligenciarlo. En dicho PDF solo se lee: "registre en
pérdidas acumuladas a 31 de diciembre de 2019". Por tanto, se puede ente
tengan pérdidas fiscales acumuladas a diciembre de 2019 (formadas en cu
que pueden originar pérdidas), las deben informar en esta casilla y sin impo
llegar a utilizarlas a modo de compensación dentro de la declaración del añ
siguientes. Al respecto, es necesario tener presente lo siguiente:
-Los contribuyentes del régimen ordinario puede efectuar este tipo de comp
330 del ET, el art. 1.2.1.20.6 del DUT 1625 de 2016 sustituido con el el art
210
noviembre 5 de 2020).
Dirección seccional
5. Número de Identificación Tributaria (NIT)
e
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el
RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 000114 de diciembre 21 de 2020 (modificada con la 000005 de enero 22 de 2021).
- Recordar que dicha resolución le asignó por primera vez el código 0020 a las personas pensionadas y les dio plazo hasta junio 30 de 2021 para actualizar
su RUT de forma virtual o presencial. Además, si durante el período no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades
25. Actividad económica Si es una corrección 26.no operacionales,
Número de todas formas
de formulario el código a reportar es el
anterior 27.queFracción
corresponda
de aaño
la actividad económica operacional principal fiscales
28. Pérdidas del contribuyente (ver
acumuladas
Concepto Dian 43111 de julio de 2014). En todo caso, si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino
indique: 25 Cód. gravable siguiente años anteriores sin compensar
simplemente efectuar el proceso de corrección de inconsistencias (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005 y la Circular Dian 118 de octubre de 2005).
Total patrimonio bruto 29 Patrimonio
540,750,000 Deudas 30 28,075,000 Total patrimonio líquido 31 512,675,000
Rentas por honorarios y compensaciones de
servicios personales sujetos a costos y gastos
Concepto/rentas Rentas de trabajo y NO a las rentas exentas numeral 10 del Rentas de capital Rentas no laborales
artículo 206 ET Solo quienes tuvieron que presentar
la declaración del impuesto al
patrimonio del año 2020 (por
Si renglón 74-75-76- figurar como sujetos pasivos en el
Ingresos brutos 32 74,000,000 43 200,000,000 58 13,800,000 74 4,000,000
77 mayor a cero, artículo 43 de la Ley 2010 de 2019 y
entonces 74-75-76- haber tenido en enero 1 de 2020 un
Devoluciones, rebajas y descuentos Si 43-44-45 es mayor a cero, 75 77; de lo contario,
0 patrimonio líquido igual o superior a
Renglón 32-33 entonces 43-44-45; de lo Si renglón 58-59 -60 cero 5.000.000.000; ver formulario 420),
Ingresos no constitutivos de renta 33 4,400,000 44 24,600,000 contario,
59 cero mayor a cero, entonces
3,488,000 76 629,000
son quienes también deberán
58-59 -60; de lo contario, presentar otra vez la declaración del
cero impuesto al patrimonio de 2021
Costos y deducciones procedentes 45 60,000,000 60 5,527,000 77 9,000,000 (usando otra vez el mismo
formulario 420 que se usó durante
Renta líquida 34 69,600,000 46 115,400,000 61 4,785,000 78 0 el 2020) pero informando el nuevo
patrimonio líquido a enero 1 de 2021
Rentas líquidas pasivas ECE Sin embargo, el Muisca se
Suma 35+36 62 0 79 Suma 80+81 0 encargará de definir la base
Suma 63+64 grevable final del 2021 pues se
Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
Deducciones Rentas exentas
Suma 47+48
35 0 deberá aplicar lo indicado en el
47 0 63 0 80 0
Suma renglones parágrafo 2 del artículo 295-2 del ET
Otras rentas exentas 83+84 (modificado con el artículo 45 Ley
36 15,732,000 48 30,000,000 64 0 81 0 2010 de 2019) lo cual implica tomar
Suma 38+39 Suma 66+67 en cuenta la base gravable final del
Total rentas exentas 37 15,732,000 Suma 50+51 2020 más el 25 % de la inflación del
49 30,000,000 65 0 82 0 2020. Ver los siguienes artículos
Intereses de vivienda
Cédula General
38 12,000,000
imputables
50 0 Si66
43-44-45-53 es mayor a cero, 0 83
Si 58+62-59-60-69 mayor a cero, 0 https://actualicese.com/proyeccion-
Otras deducciones imputables entonces 43-44-45-53; de lo entonces 58+62-59-60-69; de lo del-impuesto-al-patrimonio-y-
39 15,673,000 51 2,000,000 contario,
67 cero contario,
0 84cero Si 74+79-75-76-77-
0 calculo-del-de-normalizacion-y-o-
86 mayor a cero, saneamiento-2020/
Total deducciones imputables 40 27,673,000 entonces 74+79-75-
52 2,000,000 68 0 85 76-77-86; de0 lo https://actualicese.com/inflacion-
Rentas exentas y deducciones imputables contario, cero 2020-y-control-a-la-base-gravable-
limitadas 41 43,405,000 Si 44+45-43 es mayor a cero, Si 59+60-58-62 mayor a final-del-impuesto-al-patrimonio-
53 32,000,000 69
entonces 44+45-43; de lo 0 entonces,
cero, 86 59+60-58- 0 ano-2021/
Renta líquida ordinaria del ejercicio contario, cero 62; de lo contario, cero
5434-41 83,400,000 70 4,785,000 87 0 https://actualicese.com/formulario-
Restar virtual-420-para-impuesto-al-
Pérdida líquida del ejercicio Si 75+76+77-74-79 patrimonio-2021-fue-ajustado-por-
55 0 71 0 88 5,629,000
mayor a cero, la-dian/
Si 54-56 es mayor a cero,
Compensaciones por pérdidas entonces 54-56; de lo contario, entonces 75+76+77-
56 10,000,000 72
cero 2,000,000 89 74-79; de lo 0contario,
Si 70-72 mayor a cero,
Renta líquida ordinaria cero
42 26,195,000 entonces; 70-72 de lo
57 73,400,000 73 2,785,000 90contario, cero 0
Renta líquida cédula general Rentas exentas y Renta líquida Compensación pérdidas
(hasta antes de restar las deducciones ordinaria cédula año 2018 y anteriores
rentas exentas y imputables general (91-92)
deducciones limitadas) ver limitadas si 87-89 mayor a
instrucciones especiales 91 172,156,000 (renglones 92 75,405,000 93 96,751,000 94 cero
41+53+69+86)
3,000,000
Compensación por exceso de Rentas gravables Renta líquida
renta presuntiva gravable cédula
95 2,491,000 96 0 general (93+96-94-
95) Este renglón 117 es
97 91,260,000 Renta presuntiva 98 28,105,000
excluyente con el 118.
Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior Ganancias ocasionales gravables (se calcula conforme a 4 escenarios Es decir, o se diligencia
99 116 el 117, o se diligencia el
12,000,000 posibles; ver instructivo) 3,000,000
Cédula de pensiones
118
Ingresos no constitutivos de renta
Impuesto sobre las rentas líquidas
100 117
1,500,000 General y de pensiones (base casillas 97+103) 12,734,000
Renta líquida (99-100)
101 118
10,500,000 O Renta presuntiva y de pensiones (base casillas 98+103) 0
Rentas exentas de pensiones
102 119
10,500,000 Por dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 106) 0
Renta líquida gravable cédula de pensiones (101-102) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a
103 Subcédula (base casilla 107) 120
0 2,082,000
Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, y otros Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a
104 Subcédula y otros (base casilla 108+109-110) 121
Cédula de dividendos y participaciones
46,000,000 10,960,000
gravables
Ingresos no constitutivos de renta Total impuesto sobre las rentas líquidas cedulares (sume
105 117 a 121) 122
31,000,000 25,776,000
Liquidación privada
981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad
recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa (Fecha efectiva de la transacción) Cada quien tiene que revisar el valor de esta casilla, pues
980. Pago Total por ahora solo colocamos el valor de la casilla 137 el cual
sería un valor sin intereses de mora. Pero si hay
$ 19,784,000 necesidad de incluir intereses de mora, entonces ese
valor se deberá agregar manualmente.
Firma Contador 994. Con salvedades 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora
PRESUPUESTO BÁSICO
Este formul ario 210 lo d eb en u sar la s perso na s natura les y/o su cesio ne s ilíqu ida s (colo mbia nas, o e xtranj eras, ob lig ada s o n o a l leva r contab ili dad ) siemp re y cu and o ha yan si do "resid entes fisca les"
an te e l Go bie rno co lomb ian o por el a ño g ravab le 20 20 y ha yan pe rte ne cido a l régi men ord ina rio (re spon sabi lid ad 05 e n el R UT) h asta el cie rre de l año g ravab le 20 20 , es de cir, q ue no haya n optad o po r
tra slad arse vo lun ta riame nte al ré gime n simpl e (respo nsa bil ida d 47 e n el RU T; ver artícu los 9 03 a 91 6 de l ET, lue go d e ser modi fi cado s co n el a rtícul o 74 d e la Le y 2 01 0 de 20 19 y reg lame ntado s co n el
Decre to 1 091 de ag osto 3 de 20 20). El formul ario se dil ige ncia con lo s mismo s criteri os si n i mportar si se tra ta d e a lgu ien ob lig ado a prese ntar d ecla ració n d e re nta o si se trata de alg ui en que la
pre senta de fo rma volu ntaria (ve r artícu lo 6 d el ET). Ad emás, deb e tene rse prese nte qu e los re side ntes siemp re de ben d en unci ar al go bi erno co lomb ian o lo s p atrimon ios q ue po seen ta nto en C olo mbia
como e n el exteri or al ig ual q ue l as rentas qu e obtuvi ero n ta nto en Co lomb ia como en el e xte rior (ver artículo s 9 y 10 del ET).
Ade más, si dura nte al gu na pa rte de l año 202 0 de sarrol la ro n activi da des q ue lo s conve rtía n en co mercia ntes, pe ro a di ciemb re 31 de 2 020 ya no eran co mercia ntes, en e se caso los i ngre sos y ga sto s
po r l a fracció n de año en q ue sí fuero n come rcian te s se de nun ciarían con l os criteri os de l os ob lig ad os a ll evar co ntabi lid ad (ca usaci ón o deve ngo ). Pe ro sus a cti vos y pa sivos a d icie mbre 3 1, cuan do
ya no e ra come rcian te , se de nu ncia ría n con l os criterio s d e lo s n o obl iga do s a l leva r co ntab ilid ad . De i gua l forma, y se gún las cartil las in stru cti vas de l a Dia n, si u na p erson a na tu ral es come rcian te pero
en e l gru po d e los n o resp onsa ble s del IVA (an ti guo régi men simp lifica do d el IVA; ver pará grafo 3 del a rtícu lo 43 7 de l ET), en to nces, lo consi dera n como p erson a no obl iga da a l leva r contab ili dad p ara
efectos fiscal es (ver Con cepto D ian 1 545 6 de feb rero de 2 006 ). Tén gase p resen te que e xisten no rmas como l a del a rtícul o 477 del ET en la cu al se e xige q ue al gu nos pro ductore s d e bie ne s
ag rope cuari os exen to s d e IVA sí q ue den o bli gad os a lle var contab ili da d al men os para e fe cto s fisca les (pu es desd e el p unto de vi sta d el artículo 2 3 del có dig o de Co mercio d e Co lomb ia esa s
activid ad es no serían co nsid era das merca ntile s y, por tanto , no se co nsid erarían co mercia ntes ob lig ado s a l leva r co ntab ili dad ).
En la prese nte pl antil la se han hech o la s a da ptacio nes n ecesa rias p ara il ustrar lo que sería el d ili gen ciami ento d el formu lari o 21 0 po r p arte de una perso na n atural y/o sucesi ón i líqui da re si de nte, pero
qu e no estuvo obl iga da a ll evar co ntabi lid ad dura nte el año gra vabl e 20 20, p ues n o rea lizó ni ngu na a cti vida d me rcantil que lo convi rti era e n come rcian te (ver a rtícul os 10 , 19, 20 y 23 del Cód igo de
Come rcio).
En re laci ón co n la dep uraci ón q ue se de be h acer a cada una de l as 3 cé du las e n qu e se d escomp ond rá la ren ta ordi nari a de l con tri buye nte (ge ne ral, pe nsio nes y d ivid end os), es imp ortante d estaca r
qu e el inci so se gun do del artícu lo 330 de l ET estab lece : "L os co ncep to s de ing resos no co nstitutivo s de re nta, costos, g astos, ded uccio ne s, re ntas e xentas, be ne fi cios trib utario s y de más con cep to s
susce ptibl es de se r re sta dos p ara e fe cto s d e ob te ner la renta l íq uid a cedu lar, no p od rán ser o bje to d e reco noci mien to si multán eo e n di sti ntas cédu las n i gen era rá n do ble ben eficio ." Y en el artículo 3 32
de l ET tambi én se l ee: "Artículo 33 2. Re ntas e xen ta s y de duc cion es. Sol o p odrá n re sta rse b ene fi cios tri butari os e n l as céd ul as e n la s qu e se teng an ing resos . N o se po drá impu ta r en más de u na
céd ula u na mi sma ren ta e xen ta o ded ucció n". Y en e l úl ti mo inci so de l artículo 1 .2.1.20.4 d el DU T 1 625 de 2 016 , l ueg o de se r sustituid o con el artículo 8 de l Decre to 143 5 de novi embre 5 de 2 020 , se
lee : "Las re ntas exe ntas y de du cci on es de que tra ta el p resen te artícu lo so lo p od rá n d etraerse de ca da u na d e la s rentas d ecla rad as en la re spectiva cédu la y n o se p odrá impu ta r en má s de u na (1 )
céd ula l a misma re nta exe nta o de du cción , de conformi dad con lo establ ecid o en el artículo 332 del Estatu to Trib utario ." Po r ta nto, cuan do u n mismo co ntribu yente d ili gen cie al mismo tiemp o vari as de
las 4 sub cédu las e n qu e la Dia n sol icita d ivid ir la cédu la g en eral (y que es la úni ca qu e ace pta "d edu ccion es" p ues e n la cédu la d e pe nsio ne s y de d ivid end os no se pe rmite; ver artículo s 33 7, 342 y
34 3 de l ET y e l artículo 1.2.1.20.3 d el D UT 162 5 de 201 6, lue go d e ser su sti tu ido con e l artículo 8 de l De creto 14 35 d e no v 5 de 202 0), en e se caso d eb erá ten er pre sente q ue ci ertas de ducci one s y
ren ta s exen ta s qu e p odrían servi rle e n tod as e lla s (como la ded ucció n p or i nterese s de l créd ito d e vi vien da d el artícu lo 119 de l ET, o l a de du cción del 50 % d el GMF de l a rtícul o 1 15 d el ET, o lo s
ap ortes volu ntario s a fo nd os de p ensi one s volu ntaria s y cu entas AFC de los artículo s 126 -1 y 126 -4 de l ET, etc.), sol o po drá termin ar qu eda nd o impu ta da e n una úni ca sub cé dul a de l a céd ula g en eral
(la q ue e l con tri buye nte esco ja). Sin e mba rgo, esa re gla no tie ne a pli cació n pa ra los i ngre sos ob te nid os en p aíses de la C AN pue s esos i ngre sos sie mpre se re sta rán co mo "ren ta exen ta " en tod as la s
dife rentes sub cé dul as en l as que l leg uen a a pa recer.
De tod as fo rmas, e s impo rta nte desta car que p or el a ño gra vabl e 20 20 (y al ig ua l de lo su ced ido co n el a ño 20 19), la s re ntas exen ta s y d edu ccion es qu e sí se so meten a límites so lo estará n repo rta da s
en u na "cé dul a ge nera l" en l a cua l se some te rán a u n solo límite y lue go tribu ta rán co n un a sola ta bla co nten ida e n el a rtícul o 24 1 del ET. Por tanto, es como si e n la p ráctica d eja ra de ten er ap lica ción
la n orma d el a rtícul o 33 2, pue s, p or ej empl o, la d edu cción del GMF ob viame nte sol o qu eda rá rep ortada en u na so la cé dul a (céd ula gen eral ) y ya no h abrá posi bil ida d de usar e sa misma ded ucció n al
mismo tie mpo e n otras céd ula s (alg o qu e hasta e l 20 18 l a Dia n di jo q ue sí se po día ha cer con tal d e qu e se h icie ra de forma fra ccion ada ; ve r l a resp uesta a l a pre gun ta 1.23 de su Co ncep to U nifica do
91 2 de ju lio 1 9 de 2 018 mo difica do co n el Co ncep to 1 29 4 de ju lio 3 1 de 2 018 ; eso si gn ificab a que h asta el a ño 20 18, si el 5 0 % de lo p ag ado p or GMF eran $ 5.00 0.000 , la D ian p ermitía el
con trib uye nte re sta ra p or e jemp lo 2.000 .000 en la céd ula de ren ta s de traba jo , la c ual tenía sus p ropi os l ími te s pa ra l as d edu ccion es y ha sta su prop ia ta bla de ntro d el artícu lo 241 , pe ro l os o tro s
$3 .0 00.00 0 los po día usa r d entro de l a céd ula d e rentas no l ab oral es la cua l mane jab a su pro pio l ími te p ara la s d edu ccion es y hasta otra tabl a in dep end ien te d entro d el artículo 2 41 de ET).
Nota : A l o la rgo d e esta hoj a se i ncrustaro n marca s de referen ciaci ón co mo (*-1 ), (* -2), etc. Cua ndo se en cuen tre con alg una de e lla s, re mítase a l a pa rte fi nal de l a he rramie nta p ara
lee r el come ntario p ertine nte a di cha pa rte d el formul ario .
Inventarios 0
De a cti vos bio lóg icos pro ductore s
Bovinos 0
Caprinos 0
Plantaciones 0
Prestacio nes soci ale s p or cobra r a dici embre 3 1 de 20 20 a l a empre sa don de se e ra asal aria do 3,000,000
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a diciembre 31)
Di ne ros consi gna do s e n el a ño 2 017 y sig ui entes en fo ndo s d e cesa ntía s y q ue a d icie mbre d e 202 0 seg uían en el 0
fo nd o (caso de los emp lea dos con régi men po ste rior a l a Ley 50 de 19 90). O sal dos de cesan tías reco noci da s p or el
empl ea dor d uran te el 20 17 y si gui en te s y q ue a dici embre de 2 020 segu ía n reco noci dos e n el pasi vo de l emp lea dor
(caso de los empl ead os co n ré gime n an terio r a l a L ey 5 0 de 19 90; ve r pa rágra fo 2 d el artícu lo 1.2.1.20 .7 del DU T
16 25 d e 2 016 lu ego de ser mod ifica do co n e l artículo 6 d el Decre to 22 50 d e d icie mbre 2 9 d e 2 017 y artículo 9 d el
Decre to 143 5 novi embre 5 d e 20 20)
Derechos sucesorales 0
30 Deudas (* -1 4) 28,075,000
Citibank, préstamo "credicheque" N°. 1,368,854
Citibank, préstamo "citipréstamo" N°. 2,396,508
Citibank, tarjeta de crédito Visa N°. 463,162
Davivienda, tarjeta de crédito Master Card N°. 1,440,264
Davivienda, crediexpress N°. 2,622,047
Impuesto de renta por pagar 19,784,000
Con particulares 0
31 TOTAL PA TR IMONIO LÍQU ID O - Positiv o (Re nglón 29 - 30; si el r es ultado e s ne ga tiv o, esc riba c er o)
512,675,000
C édula Sub 32 Ingres os br utos por rentas de tr abajo (a rtículo 103 de l ET; ver a rtículo 1.2.1.2 0.2 de l D UT 1 625 de 2 016 , luego
Gener al cé dula de de s er m odific ado con e l ar tíc ulo 8 del De cre to 14 35 de noviem br e 5 de 202 0) 74,000,000
Re nta s de Ingres os br utos por r entas de trabajo l abo rale s 74,000,000
tra ba jo
Salarios 57,000,000
(ar tíc ulos
Cesa ntías e i nterese s de ce san tías co nsig nad as o re cibi das e n e l pe río do p ara a sala riad os co n rég imen posteri or a
33 5 y 336
del ET). la L ey 50 d e 19 90. Ta mbi én se i nclu yen la s cesan tías ca usad as y pag ada s dura nte el 2 020 por el empl ead or pa ra el
En esta caso de los tra baj ado res co n rég ime n an te rior a l a Le y 50 de 19 90 (ve r artículo 1.2.1.20 .7 de l D UT 162 5 d e 2 016 ,
lue go de se r mo difica do con e l artículo 6 de D ecre to 225 0 di ciemb re 29 de 2 017 y el a rtícul o 9 d el D ecreto 1 435 de
sub-
ce dula no viemb re de 20 20).
irán las 5,000,000
re nta s de Cesa ntías que estaba n en los fond os a d icie mbre de 201 6, pero fue ron re ti rada s dura nte el 2 020 (caso de los
tra ba jo asa laria do s co n rég imen posteri or a la Ley 5 0 de 1 990 ). Tamb ién se in cluye n las ce santías qu e estab an ca usad as a
labor ales, dici embre d e 201 6 en el p asivo d el emp lea dor y que fue ron pa gad as al traba jad or dura nte el 20 20 (caso d e los
las rentas asa laria do s con ré gime n an te rior a la Ley 5 0 de 19 90). (ver a rtícul o 1.2.1.20 .7 de l DU T 1 625 de 2 016 , l ue go d e ser
de trabajo modi fi cad o con e l artícu lo 6 d e De creto 22 50 di ciemb re 29 de 20 17 y el artícu lo 9 d el De creto 14 35 d e novi embre de
no 20 20).
labor ales
(honor ar i 2,000,000
os, Otros ingresos originados en la relación laboral 10,000,000
comision
es , Apo yos e con ómico s no re embo lsab les, o cond ona dos, que h ayan si do en tre gad os por el Estad o e n una re laci ón
se rvicios,
lab ora l, y util izad os para fin anci er pro grama s e duca ti vos (artícu lo 46 del ET) 0
etc )
obte nidas
por Ingres os br utos por r entas de trabajo n o lab ora les
pers onas Honora rios , comisione s, s er vicios , etc ., obtenida s por pe rsonas que v incularon me nos de 2 pe rsonas
que dura nte me nos de 90 días a s u a ctividad y las re nta s de a quellos que obtuvieron ingre sos a título de
vincula ro compensa ción de se rvicios pers onales ha biendo v inculado igua lm ente me nos de 2 pe rsonas a su actividad,
n m enos pe ro sin impor tar e l tiem po de la bor (para los dos últim os cas os quie nes decidan que NO as oc ia rán costos y
de 2 ga stos a s us re nta s); ver artícu los 335 y 3 36 del ET y e l a rtícul o 1 .2 .1 .2 0.2 del DU T 1 62 5 d e 2 016 lu ego de ser
pers onas modi fi cad o con el a rtícul o 8 de l Decre to 1 435 d e novi emb re 5 de 20 20). (*-18 )
dur ante
me nos de
90 días a 0
su Empresa 1, nit xxxxxxx 0
ac tiv idad Empresa 2, nit xxxxxxx 0
y las Empresa 3, nit xxxxxxx 0
re nta s de
Empresa 4, nit xxxxxxx 0
aquellos
que
obtuvier o
n 33 Ingresos no constitutivos de renta 4,400,000
ingre sos Ingres os no gr ava dos as oc ia dos a las r entas de trabajo laborale s 4,400,000
a título de
compens Aportes obligatorios a salud (artículo 56 del ET) 2,200,000
ac ión de
se rvicios Apo rte s obligatorios a fon dos de pe ns iones obliga tor ia s (artícu lo 55 del ET) 2,200,000
pers onale
s Apo rte s v olunta rios a fo ndo s d e pensiones obligatorias-R AIS (artícu lo 55 del ET; y la s sigu ien te s n ormas d el DU T
habie ndo 16 25 d e 20 16 : a rtícul o 1.2.1 .1 2.9, pará grafo 1 de l artículo 1.2.4.1.30 y artículo 1.2.4.1.41 , l ueg o de ser mo difica dos
vincula do con l os de cretos 22 50 di ciemb re de 2 01 7, 1 80 8 octubre de 2 019 y 1 435 de no vie mbre de 202 0; no se p ued en p asar
igualme nt el 2 5 % d el total de i ngre sos bru to s de tod as la s cé du las y sub cédu la s, pe ro al mismo tie mpo, en valo res ab solu to s,
e m enos no se p ued en pa sar de 2 .5 00 UVT, q ue en el 20 20 sería: 2.50 0 UVT x $3 5.607 = $89 .0 18.00 0)
de 2
pers onas 0
a su
ac tiv idad, Apo yos e con ómico s no re embo lsab les, o cond ona dos, que h ayan si do en tre gad os por el Estad o e n una re laci ón
pero sin lab ora l, y util izad os para fin anci ar pro grama s e duca ti vos (artícu lo 46 del ET)
impor tar 0
el tiempo
de labor Apo rte s vol untari os por impu esto so lid ario C OVID-1 9 (ve r a rtícul o 9 de l Decre to -Ley 568 d e a bril 14 d e 2 020 y la
(pa ra los sen te ncia d e la Corte Co nstituci ona l C-29 3 de ago sto 5 de 2 02 0: N ota: el i nstructivo d e la D ian para e ste reng lón da
dos a en te nde r que e sta partid a sí se pod ría utili zar en l as decl araci one s del mi smo añ o grava ble 202 0, pero e so vio laría
últimos lo i ndi cado e n lo s a rtícul os 33 8 y 363 d e la C onstituci ón n acio nal l os cua les in dica n qu e los b ene fi cios tribu ta rios q ue
ca sos se crea n con u na l ey sol o pu ede n empe zar a a pli carse en el p eríodo si gu ien te a meno s que l a pro pia l ey ha ya di cho
quienes exp re same nte qu e sí se pue den ap lica r en el mismo a ño en q ue se e xpid e la le y y qu e fue el caso d e l o su cedi do
decidan con otra no rma, a sa ber, e l artícu lo 15 d el De creto-Le y 7 72 de ju nio d e 202 0 , el cua l contemp ló un tratami ento
que NO esp ecia l como ga nan cia o casio nal y con co mpe nsaci ón de p érid as fiscal es a fa vor de l os contrib uyen te s e n pro cesos
as oc ia rán de in solve ncia ; ver nue stro e ditori al de febre ro 1 8 de 20 21: h ttp s://actual icese .co m/i ngre so-no -gra vado -por-a porte-
costos y volu ntari o-po r-covid -19-se -pue de-re sta r-en-d ecla racio n-d el-a g-20 20/)
gastos a
sus
re nta s).
0
Auxil io e sta ta l para e mple ad os con con tra to lab oral su spen did o (ver artículo 2 8 Decre to -Ley 77 0 de j uni o de 2 020 ; se
de be ha cer la misma sa lved ad he cha e n el ren gló n an te rior sob re la ap lica ción e n el tie mpo este be nefici o)
Apo rte s obligatorios a fon dos de pe ns iones obliga tor ia s (artícu lo 55 del ET) 0
Apo rte s v olunta rios a fo ndo s d e pensiones obligatorias-R AIS (artícu lo 55 del ET; y la s sigu ien te s n ormas d el DU T
16 25 d e 20 16 : a rtícul o 1.2.1 .1 2.9, pará grafo 1 de l artículo 1.2.4.1.30 y artículo 1.2.4.1.41 , l ueg o de ser mo difica dos
con l os Decre to s 225 0 de d icie mbre de 201 7, 180 8 de o ctu bre d e 201 9 y 143 5 de n ovie mbre d e 202 0; no se p ued en
pa sar e l 25 % del total d e ing resos bru to s d e tod as las céd ula s y subcé du las, p ero al mi smo tie mpo, en val ores
ab solu to s, no se p ued en p asar de 2 .5 00 UV T qu e en el 2 020 se ría: 2 .5 00 UVT x $ 35.6 07=$89 .0 18 .0 00)
0
Apo rte s vol untari os por impu esto so lid ario C OVID-1 9 (ve r a rtícul o 9 de l Decre to -Ley 568 d e a bril 14 d e 2 020 y la
sen te ncia d e la Co rte Con sti tu cion al C-2 93 d e ago sto 5 d e 20 20: Nota: se de be ha cer la mi sma salve dad q ue se h izo
an te riorme nte e n el ren gló n d ond e se men cion ó l a p osib lid ad de restar e sta pa rti da como u n " ing reso no g rava do"
pa ra los asa lari ado s)
0
36 Rentas exentas-Otras
15,732,000
Rentas exentas de los numerales 1 a 4 y 6 a 8 del artículo 206, entre ellas:
-Lo recibido por indemnizaciones por accidente del trabajador (numeral 1)
0
-Lo recibido por indemnizaciones por protección al a maternidad (numeral 2)
0
-Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (numeral 3)
0
-Ce santías e in te reses de ce san tías c onsigna das e n fondos dura nte 20 20 (empleados poster iore s a la ley 50
de 199 0), o re conocidas por el empleador en el 202 0 (emplea dos con régimen de antes de la Le y 50 de 1 990 ),
o pa ga da s por los em plea dore s dur ante e l 2 02 0 (para am bos tipos de em plea dos), y conse rvand o lo s límites
de l nume ral 4 de l artículo 2 06 (No ta : se gún e l artícu lo 1 .2 .1 .2 0.7 del D UT 162 5 de 20 16 , lu ego d e ser mod ificad o con
el a rtícul o 6 de l De creto 22 50 d e dici embre 29 d e 20 17 y artículo 9 del Decre to 1 43 5 de n ovie mbre 5 d e 20 20, estas
cesa ntía s Sí partici pará n den tro del l ími te q ue se cal cula rá en e l reng lón 4 1)
5,000,000
-C esa ntía s que es taban en los fondos a dic ie mbre de 2 016 (e mpleados con r égim en poste rior a la Le y 50 de
19 90), o que esta ba n r ec onoc ida s en e l pas iv o de l e mple ador a diciembre de 20 16 (empleados c on ré gime n
de antes de la Ley 5 0 de 199 0), pe ro que fueron r etira da s de l fondo, o pagadas por el empleador, durante e l
20 20, y conse rvand o l os límites d el nume ral 4 d el artículo 20 6 d el ET (Nota : segú n e l a rtícul o 1 .2 .1.20.7 del DU T
16 25 de 201 6, l ueg o de se r modi fi cado co n el a rtícul o 6 de l De creto 225 0 de d icie mbre 2 9 de 2 017 y e l artícu lo 9 d el
Decre to 1 435 d e n ovie mbre 5 de 20 20 , esta s cesa ntía s N O partici pa rá n den tro d el límite que se cal cula rá e n el
reng ló n 41)
2,000,000
-S egu ro por mue rte empl ead os de l as fu erzas mil itares y la p oli cía n acio na l (nume ral 6 de l artículo 2 06 de l ET; estas
valo res NO partici pará n den tro d el límite q ue se cal cula rá en el re ng lón 4 1) 0
Ga sto s de re pre sentaci ón ma gistrad os de los trib una les, sus fisca les y p rocura do res (se co nsid erará como e xentos
un p orcen ta je e qui vale nte al ci ncue nta po r ci ento (5 0 %) de su sa lari o. Para lo s Ju ece s d e la R epú bli ca el p orcen ta je
exe nto será de l vei nticin co p or cie nto (2 5 % ) sobre su sa lari o (nu mera l 7 d el artícu lo 2 06 del ET; e sta s val ores N O
pa rtici pa rán de ntro del l ími te q ue se ca lcul ará en e l reng lón 41)
- El exceso d el sa lari o bá sico p ercib ido p or lo s oficia les, sub oficia les y sol dad os pro fe sion ale s de la s fu erzas
mili ta res y o fi cial es, subo fi cial es, ni vel e jecu ti vo, pa tru lle ros y ag entes de l a Pol icía n acio nal . (n umera l 8 d el artícu lo
20 6 de ET; estos val ores NO pa rti cipa rán de ntro del l ími te q ue se ca lcul ará en e l reng lón 41)
0
Lo s gastos d e rep resen ta ció n de los re cto res y pro fe sore s de u nive rsida des p úb lica s, l os cua les n o po drá n exce der
de l cincu enta (50 %) de su sa lari o (nume ral 9 d el artículo 2 06 d el ET; e sto s va lore s N O p articip arán d entro d el límite
qu e se calcu laré e n el ren gló n 36 )
Ren ta exen ta p or la p rima esp ecia l y l a prima co sto de vid a de lo s empl ead os dip lomá ti cos, consu lare s y
ad mi nistra ti vos del Mi nisteri o de R ela cion es exteri or (artícu lo 2 06-1 d el ET y D ecreto 3 357 d e 20 09; es ta renta
ex enta NO se some terá al lim ite que se ca lcul ará en e l ren gl ón 4 1; ver a rtícul o 1.2.1 .2 0.4 de l DU T 162 5 de 20 16
lue go d e ser modi fi cado co n el a rtícul o 8 del D ecreto 14 35 d e novi embre 5 d e 20 20).
0
Renta exenta del numeral 10 del artículo 206 de ET (25 % exento de los pagos netos)
Valor neto de los valores de la sub cédula calculados hasta este punto… 34,927,000
Ta rifa (25 %, e l cua l no pue de e xcede r de 2 40 U VT p or cad a mes trab aja do, lo c ual d aría 2.8 80 UVT si trab ajó los
12 mese s, $10 2.548 .000 , o me nos UVT si no traba jó los 12 mese s; para este caso se partió de l su pue sto q ue la
pe rso na sí traba jó l os 12 me ses y po r ta nto, si tra baj o men os mese s, se te ndrá n qu e hace r intern amen te los a justes
en l a fó rmula co nteni da de ntro de l a celd a).
8,731,750
Ren ta exen ta p or ren ta s d e tra baj o ob te nid os en pa íse s de la C AN (Comu nid ad An din a de Na cion es-De cisió n 57 8 de
20 04; es ta re nta exe nta NO s e s om eter á al lim ite q ue se calcu la rá en e l re nglón 41 ; ve r inci so cua rto del artícu lo
1.2.1.20 .4 de l DUT 1 625 d e 2 016 l ueg o d e ser mo difica do con e l a rtícul o 8 d el Decre to 1 435 de n ovie mbre 5 de
20 20)
41 Rentas exe nta s de tr abajo y deduc cione s im putables (lim ita da s) 43,405,000
Val ores de l as ded uccio ne s y ren ta s e xentas de l os ren glo nes 37 y 40 q ue sí se deb en some te r a límite…. 41,404,750
El l ími te a que de ben some te rse e s el 40 % del ren gló n 3 2-33 . Ademá s, segú n e l i nstructivo de la Dia n p ara el
fo rmula rio 21 0 d e a ño 202 0, es te límite de esta sub cé dula de rentas de tr abajo se de be suma r c on e l límite
que s e calc ular á de ntr o de las sub cédula s de rentas de tr abajo no laborales , de re nta s de capital y de r entas
no labor ales de form a que la s um a de los cuatro límites cumpla n e l r equisito de no exc eder 5 .0 40 U VT
($17 9.45 9.000 ). Por ta nto, dice el instr uc tiv o de la Dian que s erá la pr opia pla taforma Muisc a la que de fina e l
monto que finalme nte quedará en e ste r englón 4 1. D e toda s fo rmas, si gui end o la s instrucci one s que trae el
fo rmula rio d e la D ian justo a ntes de l ren gló n 41 , h emos d iseñ ado en e ste ca so un a formul a esp ecia l con e l cua l se
pu ede cono cer la fo rma en como e l Muisca te rmina ría dil ige nci ado el va lor d e este re ngl ón 4 1 (Véa se di cha fórmu la
de ntro de la ce lda )
41,404,750
Valor a rechazarse: 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 41,404,750
Más: rentas exe ntas que N O se so meten a límite 2,000,000
Valor final a reportar en el este renglón 41, el cual no puede superar al valor del renglón 34 43,404,750
0
Ded ucci ón de lo pag ado d uran te el 20 20 por sal ud pre pag ada y si n e xced er d e 1 6 U VT por cada me s qu e h aya
tra ba jad o , lo cua l da ría 1 92 UVT si trab ajó l os 12 mese s, $6 .8 37.0 00, o me no s UVT si no traba jó todo s l os 12
meses). Esta d edu cción so lo la pu ede n usar los traba jad ores in dep end ien te s q ue no ha yan vin cula do do s o más
tra ba jad ores po r p erio dos sup erio res a 90 d ía s d uran te el añ o (ver artícu los 38 7 y 388 d el ET)
2,000,000
Ded ucci ón d e i nterese s pa gad os d uran te el 20 20 en un crédi to de l ICETEX sin exce der de 1 00 UVT an ual es (1 00
UVT x 3 5.607 = $3 .5 61.00 0) 0
Valo r de l os ap ortes vol untari os a fon dos d e cesa ntía s a qu e se refie re el inci so sexto d el a rtícul o 12 6-1 de l ET (son
de duci ble s ha sta 2 .5 00 UVT, qu e serían $8 9.018 .0 00 du rante el 20 20, y sin q ue di ce ci fra , en val ores ab solu to s,
exce da de 1 /1 2 (un do cea vo) del i ngre so grava ble del a ño) 0
Valo r d el 50 % de l grava men a lo s movi mien tos fin anc iero s (4 x mi l) que se h aya pa gad o dura nte el 202 0 a los
ba ncos col ombi ano s (a rtícul o 115 del ET) 0
53 Rentas exe nta s de tr abajo y deduc cione s im putables (lim ita da s) 32,000,000
Val ores de l as ded uccio ne s y ren ta s e xentas de l os ren glo nes 49 y 52 q ue sí se deb en some te r a límite….
2,000,000
El l ími te a que de ben some te rse e s el 40 % del ren gló n 4 3-44 . Ademá s, segú n e l i nstructivo de la Dia n p ara el
fo rmula rio 210 de añ o 2 020 , este límite de es ta sub cé dula de "r entas de trabajo con as oc ia ción de c os tos y
ga stos" se de be suma r con el límite que s e ca lc ular á dentro de la s s ub cé dulas de r entas de trabajo, r entas
de capital y rentas no la bora le s de for ma que la suma de las cuatr o c um plan el requis ito de no exc eder 5 .0 40
UVT ($17 9.459 .0 00). Por tanto, dice e l instructivo de la D ia n que s erá la propia plataform a Muisc a la que
de fina el m onto que fina lm ente quedará en este re nglón 5 3. De tod as forma s, sigu ien do las instru cc ion es q ue
tra e e l formul ario de l a Di an j usto an te s de l ren gló n 53 , h emos d iseñ ad o en este caso una formul a esp ecia l con el
cua l se p ued e co noce r la forma en como e l Mui sca termin aría d ilig en ciad o el valo r de este ren gló n 53 (véa se di cha
fo rmula den tro d e la cel da)
2,000,000
Valor a rechazarse:….. 0
Subtotal rentas exentas y deducciones limitadas 2,000,000
Más: rentas exe ntas que N O se so meten a límite 30,000,000
Valor final a reportar en el este renglón 53, el cual no puede superar al valor del renglón 46 32,000,000
54 Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si 43-44-45-53 mayor a cero) 83,400,000
Se to mará el val or del 10 0 % de la pé rdid a obten ida e n e l año 20 19 , pero q ue se haya n obten ido so lo con este
mismo tipo de "re ntas d e tra baj o co n aso ciaci ón de costos y ga sto s" (ver inci so cu arto d el artículo 33 0 del ET).
Esta s pérd ida s n o se pu ede n reaj ustar fiscal mente. Este tip o de p érdi das so lo se pu ede n comp ensa r h asta de ntro de
los 12 a ños sigu ien te s a a que l e n el que se o btuvo la p érdi da (ver artículo 14 7 de l ET y la respu esta a la preg unta
1.30 e n el Co ncep to U nifica do D ian 9 12 de j uli o de 2 018 )
Valo r pé rdid a fiscal obten ida en el a ño 2 019 sola mente en l o qu e era la su bcé dul a de "rentas d e trab ajo con
impu ta ció n de costos y gastos" 10,000,000
Más: Va lor de l os costos y g astos qu e n o se pu die ron usa r e n la de clara ción d el añ o 201 9 por ap lica ción d e la
versió n q ue tuvo en el año 20 19 el artícu lo 1.2.1.20 .5 de l D UT 16 25 de 201 6, mod ifica do con el Decre to 22 64 de
dici embre d e 201 9; h ttps://a ctu ali cese.com/de creto-2 264 -de-1 3-12 -201 9/. Di cha no rma, si se prese ntab an
situa cion es esp ecia les, l e imp onía l imite a lo s costos y g astos y esta ble cía que la parte q ue n o se pud o usa r en el
añ o 201 9 se pod rá "comp ensa r" d en tro d e los 12 a ños sig ui entes de a cuerd o con e l artícu lo 14 7 del ET
0
Valo r que fi nal mente se pod rá tomar p or compe nsa cion es de p érdi da s fisca les e n esta su b céd ula (e l cua l no pue de
exce der al va lor de l reng lón 5 4. 10,000,000
57 Renta líquida ordinaria (si 54-56 mayor a cero) 73,400,000 Ver com entario im port ant e dent ro del rengl ón 91 sobre la posibl idad de tener que
lim it ar m anualment e y de f orm a especial el valor de estos cost os y gastos. E st e valor
Sub 58 Ingresos brutos rentas de capital 13,800,000 se debe digit ar con un signo negat ivo para que no se alt ere el result ado de la cel da
cé dula de donde se hacen las sum as
In te reses y ren di mi en to s fi nan ciero s obten ido s con e ntida des fin anci eras co lomb ian as y con las d emás e ntida des
re nta s de colo mbia na s men cion ada s en lo s artículo s 38 y 3 9 d el E T (so bre este tip o d e i nterese s sí se po drá calcu lar como
ca pital ing reso n o gra vado la p arte de corresp ond a al co mpo nen te infla cion ario determi nad o pa ra el a ño 2 020 ; ve r artícu los
(ar tíc ulos 38 a 4 1 d el ET re vivid os co n artículo 16 0 L ey 2 010 de 201 9; ver artícu lo 1.2.1.12.7 del DUT 1 625 de 20 16
33 5 y 336 regl ame ntado co n el De creto 45 5 de mayo 3 d e 20 21
del ET) 0
Intere ses y re ndi mien to s fina ncie ros o bteni dos con otras pe rson as na tu ral es (en Co lomb ia o en el exteri or) o con
otras en ti dad es (en Co lomb ia o e n el exteri or) difere ntes a las q ue se men cion an en los artículo 3 8 y 3 9 del E T
300,000
In terese s presu ntivos p or pré sta mos en din ero a socie dad es do nde se es o se fue so cio o accio nista d uran te el a ño
(ver artícu lo 3 5 del ET) (*-19 ) 0
Ingresos por diferencia en cambio (calculada conforme al artículo 288 del ET) 0
Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver artículo 28 Ley 98 de 1993) 1,500,000
Reg al ía s o d erech os (en Co lomb ia o en el e xterio r) por e xpl otació n de propiedad inte le ctual (no incl uye dere chos
de p ropi eda d ind ustrial n i prop ie dad a rtística, etc.) 0
Comp on ente infla cion ari o d e intere ses o be nid os e n las entid ad es fin anci era s de lo s a rtícul os 38 y 3 9 d el ET (ver
Decre to 455 d e mayo 3 de 202 1) 0
Apo rte s obligatorios a fon dos de pe ns iones obliga tor ia s (artícu lo 55 del ET)
1,125,000
Apo rte s v olunta rios a fo ndo s d e pensiones obligatorias-R AIS (artícu lo 55 d el ET y a rtícul o 1.2.1.12 .9 , el pará grafo
1 de l 1.2.4.1.3 0 y el 1 .2 .4 .1 .41 de l DU T 1 625 de 2 016 lue go d e ser mod ificad os con los d ecretos 2 250 de d icie mbre
de 201 7, 180 8 d e octub re d e 20 19 y 143 5 no vie mbre 5 de 2 02 0; no se pu ede n p asar e l 25 % d el total de ing resos
bruto s d e toda s l as céd ula s y su bcéd ula s, pe ro al mi smo tiemp o, e n val ores ab solu to s, n o se pu ede n pa sar de 2 .5 00
UVT)
1,485,000
Gastos d e pe rsona l, mensa jería s, ma nteni mien to s, co mun icaci one s, se guro s, i mpu estos pre dia les, imp ue sto s de
ind ustria y come rcio, etc., que sea n n ecesa rios p ara obten er l os in gre sos de esta cédu la (a rtícu lo 1 07, 1 15, 1 15-1 ,
etc.) 3,000,000
Meno s: Co stos q ue n o se p od rán usa r e n este año 2 020 , po r a pli cació n de la re gla d el in ciso sexto de l artícu lo
1.2.1.20 .5 d el DU T 1 625 d e 201 6, modi fi cado co n el D ecreto 14 35 d e novi embre d e 202 1, y q ue, por tan to , se
po drán usar a mo do d e " co mpe nsaci ón" den tro de l mismo tipo de renta en los si gu ien te s 12 año s tal cual como lo
pe rmi te el artículo 1 47 de l ET (https://a ctu ali cese.com/de creto-14 35 -del -05-1 1-20 20/)
0
Valor pérdida fiscal obtenida en el año 2019 solamente en lo que era la sub cédula de rentas de capital 2,000,000
Más: Va lor de l os costos y g astos qu e n o se pu die ron usa r e n la de clara ción d el añ o 201 9 por ap lica ción d e la
versió n q ue tuvo en el año 20 19 el artícu lo 1.2.1.20 .5 de l D UT 16 25 de 201 6, mod ifica do con el Decre to 22 64 de
dici embre d e 201 9; h ttps://a ctu ali cese.com/de creto-2 264 -de-1 3-12 -201 9/. Di cha no rma, si se prese ntab an
situa cion es esp ecia les, l e imp onía l imite a lo s costos y g astos y esta ble cía que la parte q ue n o se pud o usa r en el
añ o 201 9 se pod rá "comp ensa r" d en tro d e los 12 a ños sig ui entes de a cuerd o con e l artícu lo 14 7 del ET
0
Valo r qu e fina lmen te se po drá to mar po r compe nsaci one s de p érd ida s fi scale s en e sta sub cé dul a el cua l no pue de
exce der al va lor de l reng lón 7 0. 2,000,000
Costo fiscal de activos fijos vendidos y poseídos por menos de 2 años 8,000,000
Meno s: Co stos q ue n o se p od rán usa r e n este año 2 020 , po r a pli cació n de la ré gla d el in ciso sexto de l artícu lo
1.2.1.20 .5 d el DU T 16 25 de 201 6, mo difica do con e l Decre to 1 43 5 de no viemb re De 20 21, y q ue , po r tan to , se
po drán usar a mo do d e " co mpe nsaci ón" den tro de l mismo tipo de renta en los si gu ien te s 12 año s tal cual como lo
pe rmi te el artículo 1 47 de l ET (https://a ctu ali cese.com/de creto-14 35 -del -05-1 1-20 20/)
0
88 O Pé rdida líquida del e je rcicio (s i 7 5+7 6+77-7 4-79 m ayor a c ero) (*-26 ) 5,629,000
0
Valo r qu e fina lmen te se po drá to mar po r compe nsaci one s de p érd ida s fi scale s en e sta sub cé dul a el cua l no pue de
exce der al va lor de l reng lón 8 7. 0
91 Renta líquida c édula genera l (hasta a nte s de res tar las re nta s ex entas y deduc ciones limitadas ) 172,156,000
En lo s dos ú ltimos i nciso del del artícu lo 1 .2 .1 .2 0.5 de l DU T 1 625 de 2 016 , l ueg o de ser sustituid o con el a rtícul o 8 d el D ecreto
14 35 de n ovie mbre 5 de 202 0, se l ee lo si gui en tte:
"Cu and o lo s costos y ga sto s p roce den te s, a socia dos a las re ntas de tra baj o pro veni entes d e ho nora rios o compe nsaci one s por
servici os perso nal es, a ren ta s de ca pital o a re ntas no lab ora les, e xceda n los ing resos por con cepto de cad a u na de di chas
ren ta s, te ndrá lu gar un a p érdi da fi scal, l a cu al será de clara da cuan do el con tri buye nte p ercib a ing resos por un s olo tipo de
re nta de la cédula gener al.
En el e vento e n que se perci ban i ng resos para m ás de un tipo de renta de la cédula gener al, l os costos y gastos de q ue trata
el i nciso anteri or, a l mome nto de se r d ecl arad os, n o po drán supe rar el va lor resu ltan te d e restar, a lo s i ng re sos de las ren ta s de
tra ba jo pro veni entes de h ono rario s o co mpen saci one s p or servici os perso nal es, d e las ren ta s d e capi ta l o de la s re ntas no
lab ora les, los i ngre sos no constitutivo s de ren ta . El valo r q ue e xceda deb erá e sta r regi stra do e n la co ntabi lid ad y/o e l control de
de ta lle de qu e tra ta el artículo 77 2-1 de l Estatuto Tri bu ta rio para qu e p roce da la compe nsaci ón de la pé rdid a fi sca l contra la
ren ta q ue di o su orig en, en l os períod os grava ble s posteri ores en l os té rmino s d el a rtícul o 147 d el Estatuto Tribu ta rio".
Por tan to , si un contrib uyen te sí obtuvo al mi smo tiemp o i ngre sos de las 3 fuen te s a l as cua les se les pue de a socia r costos y
ga sto s (renta s de tra baj o p or h ono rario s y se rvi cios, má s ren ta s de cap ital, más rentas no lab oral es), lo ún ico q ue se p ide es
qu e lo s costos totale s qu e se a socie n a e sas re ntas NO termin en su pera nd o a l a suma de l os in greso s bruto s meno s ing resos
no g ravad os de esa s 3 fu entes. La p arte de lo s co sto s que l leg uen a e xced er a dich o límite serán costos que se p od rán util izar a
man era de compe nsaci ón e n cua lqu iera de lo s 12 a ños si gui entes (ve r a rtícul o 14 7 de l ET). Por tanto, ca da quién te ndrá que
vigilar m anua lm ente el cumplimiento de es ta re gla es cogiendo alguno cualquiera de los 3 tipos de c os tos y ga stos pa ra
lim ita rlos . Sin e mba rg o, si los costos y gastos no exced en a d icho límite, en tal caso sería p erfectamen te po sibl e q ue una o
varia s de esa s 3 fue ntes arro je n "utli dad " mie ntras q ue l as o tra s arro jen "pé rd id a" pe ro e l co ntribu yente sí p odrá en to do caso
fu sio nar eso s 3 subtotal es en u no sol o (el cu al da ría o cero, o sin o, u na u tl ida d neta). Teni end o prese nte lo a nterio r, e l resul ta do
fi na l de este ren gló n 91 se o btend rá de la si giu en te forma :
Renta líquida (utilidad) de l as "rentas de tr abajo" an te s de re sta r re ntas exe ntas y ded ucci one s e spe cial es limi ta das (re ngl ón
34 ). 69,600,000
Renta líquida (Utilidad) ne ta qu e se fo rma con l as "r entas de tr abajo c on imputa ción de costos", más "r entas de c apita l"
má s "rentas no labor ales" h asta an te s de re sta r renta s e xen ta s y ded uccio nes e speci ale s limi ta das (si (43-4 4-45 -56)+(58 -59-
60 +62 -72)+(74 -75-7 6-77 +7 9-89 ) mayo r a cero, o ig ual a cero. Impo rta nte : e l MU ISC A come te el erro r de no pe rmitir q ue las
sub seccio nes q ue a rroja n "u ti lid ad" se pue dan fusio nar e n su so lo re sultad o con las su b se ccion es qu e arro jan "pé rd id a" y, por
ta nto, solo to ma en cu enta la s que a rroja n "utli dad ". Eso e s alg o clara mente vi ola to rio de lo in dica do e n el artícul o 1.2.1.20.5 d el
DUT 1 625 de 2 0-1 6. Por tanto , p ara n o ve rse afectad o con ese proce der e qu ivoca do d el Mu isca, y p ode r fo rmar e ll ve rdad ero
valo r ne to de l as tres su bsecci one s, e l con tri bu yente se verá o bli ga do a dig itar lo s valo res d e vari as sub seccio nes e n u na so la
sub secció n así forma r l a verda dera utili dad n eta que a ntes arro jab an esa s d os sub cédu las)
102,556,000
Gr an total de r enta líquida (utilidad) de la cé dula ge ne ra l antes de re star r entas e xentas y deduccione s es pe ciales
limitada s (este s erá e l va lor fina l del reglón 91) 172,156,000
O gra n total pér dida líquida de la c édula genera l que s olo s er virá para a rra stra r a las subcédula s de la cé dula genera l
de los e je rc ic ios siguientes (e sta pér dida solo se ac eptaría si en este a ño 202 0 se obtuvo ingres os por un solo tipo de
re nta de las que a ceptan costos y gastos y tales c os tos y ga stos supe rar on a los ingre sos brutos m enos ingr esos no
gr av ados ; s ería cuando (43-4 4-4 5-56 )+(58 -59-6 0+62-7 2)+(7 4-7 5-76 -77+79-8 9) me nor a ce ro (* -27) 0
Valor pérdida fiscal (con los reajustes fiscales permitidos) que se pretende compensar
3,000,000
Val or qu e ini cial me nte se p odrá tomar por compe nsaci ón de pérd ida (el cua l n o p ued e e xced er la s uti lid ade s comb ina das de
sola men te l as subcé dul as de "re ntas de cap ital " y "ren ta s n o la bora les", reng lo nes 73 y 90 )
3,000,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones de pérdidas fiscales en esta cédula general
3,000,000
Eje mp lo : va lor d el e xceso d el a ño 2 015 de $2.00 0.000 , re aju sta do fi scalme nte con los re aju ste s del 201 6, 201 7, 20 18, 20 19 y
20 20; e so sería: 2 .0 00.00 0 x 1, 0 708 x 1,04 07 x 1 ,0 407 x 1,03 36 x 1 ,0 390 ). Estos exceso s d e re nta presu ntiva sí p ued en
afectar inclu so a la s util ida de s qu e arro jen la s ren ta s de traba jo (ver a rtícul o 1 .2 .1 .1 9.16 del DU T 162 5 d e 2 016 lu ego de ser
mod ifi cad o con el a rtícul o 6 de l Decre to 1 435 d e nov iemb re 5 de 20 20)
2,491,000
Val or que i nici alme nte se pod rá tomar po r co mpen sació n (el cua l no p ued e exced er al va lor de l reng lón 9 3-64 )
2,491,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones por excesos de renta presuntiva en esta cédula……
2,491,000
96 Rentas gravables 0
Activos omi ti dos e n añ os an te riore s no re visab les p or la D ian , q ue n o se n ormal izaro n con e l formul ario 445 dura nte el 2 02 0, y
qu e se están in cluye ndo en esta de clara ción d e ren ta 2 020 ; ver artículo 239 -1 del ET)
0
Pasi vo s no re ale s incl uid os en año s ante riore s n o revi sab les po r la D ian , q ue n o se n ormal izaro n con el formu lari o 44 5 du rante
el 2 020 , y que fue ron e limin ad os en esta de clara ción de ren ta 2 020 ; ve r a rtícul o 239 -1)
0
Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la Dian; artículo 236 del ET) 0
Renta líquida por Pérdidas compensadas modificadas por liquidación oficial (artículo 199 del ET) 0
Renta líquida por recuperación de deducciones (artículos 90 y 196 del ET) 0
97 Renta líquida gravable cédula general (93+96-94-95; si el resultado es negativo se escribe 0) 91,260,000
98 Renta Pr esuntiv a (ver a ne xo) (-3 2 a) 28,105,000
R enta de 99 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior 12,000,000
p ensi one s Por pensiones (de vejez, sobrevivientes o invalidez) obtenidas en Colombia 12,000,000
(a rtícul o 337 Colfondos 12,000,000
d el ET) Fondo de pensiones XXXX 0
Por pen sion es (de cua lqu ier tip o) o bteni das en p aíses d e la CAN (Comu nid ad An din a d e Na cio nes, Ecua dor, Pe rú; Boli via;
Deci sión
Fondo
5 78 XXXXX
de 2 00 4) 0
Por pensiones (de cualquier tipo) obtenidas en el exterior en países diferentes a la CAN
Fondo XXXXX 0
Las p ensi on es ob te nid as en países d e la CAN (D ecisi ón 5 78 d e 20 04; ver e l artícu lo 1 .2 .1.20.3 y 1 .2 .1 .2 0.4 de l DU T 1 625 de
20 16 lu ego d e ser modi fi cad o con el a rtícul o 8 del Decre to 1 435 d e novi emb re 5 de 20 20)
R entas po r 104 Divide ndos y participac iones 20 16 y a nte rior es y otros (ca pitalizac iones ar tíc ulo 36-3 ET y dis tribución de be ne ficios de
d ivid end os y la s ECE ar tíc ulo 8 93 del ET )
46,000,000
p articip acio n
1) Va lor b ru to de los d ivid end os y pa rti cipa cion es reci bid os d e soci eda des n acio nal es d uran te el a ño, pe ro qu e pe rtene cía n a
e s (artículo s eje rcicio s de lo s a ños 20 16 y an te riore s
3 42 y 34 3 del
ET) Parte reci bid a como divi den do y pa rti cipa ción gr ava do (esta p arte siemp re tribu ta rá con la tab la de l artículo 1.2.1.10.3 d el
DUT 16 25 de 2 01 6 modi fi cado co n el a rtícul o 1 de l Decre to 1 457 de no viemb re 12 d e 202 0, y sin impor tar el tipo de s oc ie da d
que lo ha ya e ntr egado, es de cir, sin i mportar si e s una socie dad naci ona l de l rég imen o rdin ario que sí l leva a cabo las
meg ain versio nes del artículo 23 5-3 de l ET (re gla mentadas con el D ecr eto 11 57 de agosto de 2 02 0); o si e s un a so cied ad
na cion al de l ré gime n ordi nari o que n o l leva a ca bo la s meg ain versio ne s de l artícu lo 23 5-3 de l ET y q ue no está aco gid a al
rég imen de so cied ade s CHC de l os artículo s 894 a 89 8 de l ET regl amen tado s con e l De cre to 5 98 de a br il 6 de 2 020 ; o si es
un a socie dad n aci ona l del ré gime n ord ina rio qu e no l leva a ca bo l as mega inve rsion es de l artícu lo 23 5-3 d el ET, pe ro que sí está
aco gid a al rég imen de socie dad es C HC d e l os artícul o 89 4 a 898 de l ET; o e s una soci eda d n acio nal de l rég imen simpl e; ver
artículo 9 11 d el ET y a rtícul o 1.2.1.10 .7 d el D UT 1 625 d e 20 16 su sti tu ido co n el a rtícul o 3 de l Decre to 145 7 de n ovie mbre 12 de
20 20)
15,000,000
Parte re cibi da como divi den do y pa rti cipa ción no gra va da (esta p arte n o trib utará en cabe za d el socio pe rsona na tu ral
resid en te , sin i mportar cuá l haya si do e l ti po de so cied ad q ue lo re partió ) 30,000,000
2) Val or bru to de los d ivid end os y pa rti cipa cion es en esp ecie (pag ado s con n ueva s accio ne s o cuo ta s) que se ori gin aron por
las ca pital izaci one s de la s partid as del artícu lo 3 6-3 de l ET. Este val or no p rodu ce tri butaci ón e n cab eza de l soci o o accio ni sta y
sin imp ortar el tip o de soci eda d qu e lo ha ya distrib uid o
1,000,000
107 1a Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 del artículo 49 del ET 31,500,000
Val or di vide ndo s y pa rtici pa cion es No grav ados recib ido s de so cied ad es na cion ale s dura nte e l añ o pe ro qu e pe rte ne cía n a
eje rcicio s de l añ o 2 017 y sigu ien tes (No ta : Si con este tipo de ing resos se hici eron ap ortes ob lig atorio s a sa lud y pen sio nes, o
se hi ciero n ap ortes vo lun ta rios a fo ndo s de p ensi one s obl iga to rias d e lo s fo nd os priva do s, e ntonce s to caría tomar e sos val ores
de tal es apo rtes, l os cual es son " ing resos no g rava dos", y restarlo s d irectame nte de ntro de e ste mi smo reng lón , p ues la D ian no
dise ñó un re ngl ón in dep end ien te p ara pod er restar e se ti po de in greso s n o grava dos pero tal es valo res sí se p ued en restar
como no g ravad os). La tributac ión de es te tipo de div idendos en cabe za del socio o ac cionista v aria rá dependie ndo de l
tipo de s oc ie da d que los ha ya re pa rtido, así:
a) Entreg ad os po r u na so cied ad n aci ona l de l régime n ordinar io que sí llev a a c abo las megainver siones de l a rtículo 23 5-3
de l ET (estos n o prod uce n impu esto en cabe za de l soci o o acci oni sta y l a soci eda d tampo co tuvo q ue pra cti carle retenci ón; ver
artículo s 1.2.1.10.4 y 1 .2.4.7.3 de l DU T 1 625 de 201 6 sustitui do s con l os artículo s 3 y 4 d el Decre to 145 7 de no viemb re 12 de
20 20, respe cti vamen te )
0
b) Entreg ad os por u na so cied ad n acio nal del r égim en or dinario que no lleva a ca bo la s me ga inve rs iones del artítulo 23 5-3
de l ET y que no es tá acogida al r égim en de sociedades CH C de los a rtículos 89 4 a 8 98 del ET . Lo s toma rá co mo no
gra vado s en su d ecla ració n de ren ta , pe ro so bre el los sí ten drá qu e ca lcu lar el imp uesto men cion ado e n la ta bl a d el in ciso
prime ro de l artículo 24 2 de l ET. Ad emás, la socie dad que repa rta el d ivid en do l e pra cti cará re te nció n con esa mi sma tabl a (ver
artítu los 1 .2 .1 .1 0.4 y 1 .2 .4 .7 .3 de l DU T 1 62 5 de 20 16 su sti tu ido s con los a rtícul os 3 y 4 de l D ecreto 1 457 de novi embre 12 de
20 20, respe cti vamen te )
30,000,000
c) Entrega do s p or un a soci eda d na cion al d el r égim en or dinario que no llev a a ca bo las m egainv ers iones del ar tíc uo 23 5-3
de l ET. pero que sí está acogida a l r égimen de sociedades CHC de los a rtículos 8 94 a 89 8 del ET, reg lame ntad os con el
Decre to 59 8 de abri l 6 d e 2 020 ). Igu al si tu ació n a l caso del pun to b). Ade más, cuan do l os d ivid end os se l os en tre ga n a so cios
no resi den te s (y qu e n o esté re sid ien do en territori os o p aíses consi dera dos como ju risdi ccion es de ba ja coo pera ción ,
an te riorme nte ll amad os "p araísos fisca le s"), e ntonce s estos d ivid end os n o le pro duci rán n ing ún ti po d e imp uesto a ese tipo de
socio s (ve r artícu lo 25 d el ET)
0
d) En tre gad os p or un a so cied ad naci ona l ac ogida voluntar ia mente a l régimen simple. Lo s to mará como n o g ravad os e n su
de clara ción de re nta, pe ro sob re el los sí ten drá q ue ca lcul ar el imp uesto me ncio nad o e n la ta bla del inci so p rimero del artícu lo
24 2 del ET (ver artícul os 1.2.1.10 .4 y 1 .2 .1 .1 0.7 de l DUT 16 25 de 201 6 sustitui dos con el artículo 3 del Decre to 1 457 de
no viemb re 12 d e 202 0). Ademá s, seg ún e l artícu lo 9 11 de l ET, la so cied ad q ue rep arta el d ivid en do no l e pra cti cará la retenci ón
de l in ciso prime ro d el artículo 24 2 d el ET y será , por ta nto, el soci o, si está ca ta log ado como ag en te de reten ción , el que se
te ng a que a uto pra cti car la reten ción q ue no le hi zo la soci eda d
1,500,000
108 2a Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 del artículo 49 del ET 27,000,000
Valo r di vide nd os y pa rtici pa cion es gra vados recib ido s de so cied ade s n acio nal es d uran te e l a ño, pero qu e perten ecían a
eje rcicio s del a ño 20 17 y sig uie ntes (No ta : si con e ste ti po de i ng resos se hi ciero n ap ortes obl iga to rios a sa lud y pe nsio nes, o se
hici ero n ap ortes vol untari os a fon dos d e pe nsio nes o bli gatori as de los fon dos p rivad os, enton ces tocaría toma r esos va lore s de
ta le s apo rte s, los cual es so n "i ngre sos n o gra vad os", y restarl os d irectame nte d entro de este mismo ren gló n, pu es l a Di an no
dise ñó un re ngl ón ind epe ndi ente para pod er re sta r ese tip o d e in greso s no grava dos y ta les va lore s sí se pu ede n re sta r como
no g ravad os). La trib utació n de este ti po d e di vide ndo s en ca beza del so cio o accio nista va riará d epe nd ien do d el tipo de
socie da d que l os haya re pa rti do, así:
a) Entreg ad os po r u na so cied ad n aci ona l de l régime n ordinar io que sí llev a a c abo las megainver siones de l a rtículo 23 5-3
de l ET . Lo s to mará como g ravad os en su d ecla ració n de re nta, y sob re el los sol o calcu lará un im pues to con la tar ifa espec ia l
de l 27 % (ver artículo 1 .2 .1 .1 0.4 del DU T 16 25 de 20 16 sustitui do con artículo 3 d el Decre to 1 457 d e n ovie mbre de 2 020 ).
Ade más, l a soci eda d qu e rep arta el divi den do p racticará la re te nció n en la fue nte ap lica ndo solo u n 27 % (ver a rtícul o 1.2.4.7.3
de l DUT 1 62 5 de 20 16 sus ti tu ido co n artícu lo 4 de l De creto 145 7 de no vie mb re de 2 020 )
0
b) Entreg ado s por un a soci eda d na cion al de l ré gime n ordina rio que no llev a a ca bo la s me ga inve rsione s del a rtículo 23 5-3
de l ET y que no es tá ac ogida al régimen de sociedades CHC d e lo s artícu los 8 94 a 898 del ET. Los toma rá como grava dos
en su d ecla ració n de re nta, y so bre el los tend rá qu e apl icar en p rimer lu ga r l a ta rifa del a rtícu lo 24 0 del E T qu e le ap liq ue, seg ún
corresp on da, al tip o de socie dad que repa rti ó el d ivid en do (No ta : e l artículo 2 40 d el ET men cion a di fe rentes tari fa s del 3 3 %, o
9 % , o la ta rifa esp ecia l de la s socie dad es q ue se alca nza ron a acog er a la L ey 1 429 de 201 0, etc.; ve r artícu lo 1 .2 .1 .1 0.4 d el
DUT 16 25 d e 20 16 su sti tu ido con e l artículo 3 de l De creto 14 57 d e no viemb re de 2 02 0). E n to do ca so, la tari fa del artícu lo 2 40
de l ET qu e s e to mará en cu enta es la q ue le a pli que a l a socie dad q ue rep arta el di vide nd o justame nte en el a ño en q ue
distrib uya e l divi den do (re cuérd ese po r eje mplo q ue l a norma d el a rtícul o 240 d el ET dice q ue l as socie dad es qu e apl iqu en e n el
20 20 la ta rifa ge nera l del 32 %, lu ego la camb iará n cad a añ o entre e l eje rcicio 202 1 y 202 2 ha sta l leg ar a u n 30 % ). Ade más, el
Decre to 14 57 d e no viemb re de 202 0 no acla ró lo que suced erá si la so cied ad q ue re pa rtió el d ivid en do g ravad o es u na
socie da d que no trib uta con l as ta rifas de l artículo 2 40 d el ET (caso po r eje mplo de la s socie dad es en zo nas fran cas, l as cua les
tri bu ta n con l as tarifas d el artículo 240 -1 de l ET, o ca so po r e jemp lo d e las so cied ade s inscri ta s en el régi men si mple l as cua les
tri bu ta n con las tari fa s del 908 del ET). Para esos ca sos, au nqu e se h ará n ecesa rio co no cer al me no s una doctrin a de la D ian ,
se di ría q ue el so cio e n real ida d ti en e que a pli car la mis ma ta rifa con qu e hu bie ra tri butad o la so cied ad. Adici ona lmen te, e l valo r
ne to q ue se forme a l tomar el divi den do gra vado y re sta rle e l prime r cá lcul o an te s me ncio nad o, se te nd rá que b usca r e n la tab la
de l inci so prime ro del artícu lo 24 2 de l ET y de e sa fo rma se ob te ndrá o tro i mpue sto adi cion al sob re el d ivid end o grava do. Por su
pa rte , pa ra p racticar la re te nció n sobre e sto s d ivid end os, la so cied ad qu e los rep arta te ndrá q ue ha cer tod os estos mismos
cálcu lo s (ve r a rtícul o 1.2.4.7.3 de l DUT 162 5 de 20 16 su sti tu ido co n el artículo 4 d el D ecreto 14 57 de n ovi embre d e 202 0).
12,000,000
c) Entrega dos p or una socie dad naci ona l de l régimen ordinar io que no llev a a ca bo la s me ga inve rsione s del a rtículo 23 5-3
de l ET. per o que s í está ac ogida al ré gime n de sociedades CH C de lo s artículo s 89 4 a 898 de l ET, regl amen ta do s con el
Dec re to 59 8 de abril 6 de 202 0). Ig ual situaci ón a l caso d el p unto b ). Ade más, cuan do l os di vide ndo s se lo s e ntrega n a so cios
no resi den te s (y qu e n o esté re sid ien do en territori os o p aíses consi dera dos como ju risdi ccion es de ba ja coo pera ción ,
an te riorme nte ll amad os "p araísos fisca le s"), e ntonce s estos d ivid end os n o le pro duci rán n ing ún ti po d e imp uesto a ese tipo de
socio s (ve r artícu lo 25 d el ET)
0
d) En tre gad os po r un a soci eda d na cion al acogida v olunta riame nte al ré gime n s im ple. L o tomará como g ravad o e n su
de clara ción d e ren ta , p ero no se sab e cua l ta rifa ap lica ría e n pri mera in sta nci a pue s a las so cied ade s del ré gime n simp le no les
ap lica las tari fa s de l artículo 24 0 d el ET sin o l as de l 9 08 d el ET. Para este ca so, au nqu e se hará nece sario con ocer a l me nos
un a doctrin a de l a Di an, se di ría q ue e l socio en rea lid ad tie ne q ue ap lica r la misma tari fa con qu e hu bie ra tri bu ta do la socie dad .
Adi cion alme nte, el va lor ne to q ue se forme a l toma r el d ivid end o g ravad o y restarl e e l p rimer cálcu lo an te s men cion ad o, se
te nd rá q ue bu scar e n l a ta bla de l i nciso p rimero de l a rtícul o 242 de l ET y de e sa forma se obte ndrá otro impu esto adi cion al
sob re e l d ivid en do grava do. Por su p arte, y s egú n e l artícu lo 911 d el ET, la socie dad q ue repa rte e l d ivid end o no ti ene q ue
pra ctic ar nin gun a reten ción y se rá el so cio, si es a gen te de reten ción , q uie n se tend rá qu e au to p ractica r l as reten cion es que no
le h izo la so cied ad (re te ncio nes q ue se cal cula rían con l os mismo s p asos in dica do s p ara cua nd o el soci o teng a que calcu lar sus
resp ectivos imp uestos sob re el di vide nd o grava do)
15,000,000
109 Renta líquida pasiva div idendos -ECE y/o re cibidos de l exte rior (ve r ar tíc ulos 88 2 a 89 3 del ET y el c once pto Unific ado
Dian 9 19 3 de a br il 10 de 20 18)
7,800,000
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países de la CAN) 2,000,000
Dividendos calculados sobre las utilidades de las ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN) 4,000,000
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países de la CAN) 1,800,000
Dividendos recibos de entidades del exterior que no son ECE (ubicadas en países que no hacen parte de la CAN) 0
110 Rentas exe nta s de la ca silla 1 09 (dividendos r ecibidos de ECE y/o rec ibidos del ex terior, ver artículos 882 a 89 3 del ET
y el conc epto Unific ado Dian 919 3 de a bril 10 de 20 18)
3,800,000
Dividendos de las entidades ubicadas en países de la CAN 3,800,000
Ganancia 111 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 7,000,000
oca sional Por loterías, rifas, apuestas y similares 2,000,000
113 Utilización pérdidas fiscales acumuladas (Inciso 2 del artículo 15 del Decreto 772 de 2020)
0
Ver l as i nstruccio ne s qu e ya se d ie ron en el re ng lón 94 sob re l as "co mpen sacio nes de pérd ida s fiscal es d e a ño s an te riore s".
Ade más, e l valo r que se regi stre e n esta casi lla n o pu ede se r supe rior al va lo r d el ren gló n 11 2 y a di ci on alme nte se de be cump lir
la re gla d e no tratarse de u na p érdi da qu e ya esté sie ndo re sta da d entro de l os reng lon es 56 , 72 , 89 y 94
0
0
4. Igualmente están exentos el 100 % de los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
En el ca so d e las he renci as recib ida s si n ser cónyu ge o le gitima rio, o p or don acio nes reci bid as, es exe nto e l 20% d e lo
recib id o, pero sin qu e ese cál culo en val ores a bso lutos e xced a de : 2.290 UVT, es d ecir: 2 .2 90 x $35 .6 07 = $ 81.45 4.000 (ver
artículo 3 07 nu meral 4 d el ET)
0
Para l as ind emni zacio nes po r se gu ros de vid a, so lo se pu ed e to mar como exe nto las p rimera s 1 2.500 U VT(u nos $4 45 .0 88.00 0
en e l 202 0)
0
Si e l activo po seído p or má s de d os a ños q ue se ven dió y qu e po r eso se tien e qu e d ecla rar como ga nan cia o casio nal era la
"casa o ap artamen to de h abi ta ción ", y se cumpl iero n todo s los re qui sitos de l artículo 311 -1 de l ET y el D ecreto 2 344 de
no viemb re d e 2 014 , (inco rpora do en artículo s 1.2.3.1 , 1.2.3.9, 1.2.4.8 .1 y 1 .2 .5 .5 de l D UT 16 25 de 20 16) en ese caso , de la
utili da d q ue esté g ene ran do la venta del activo , se pod rán restar co mo g ana ncia n o g ravad a h asta u n mo nto de 7.700 UVT
(un os $27 4.174 .0 00 e n el 20 20)
0
116 Ga nancias ocas ionales grav ables (ve r instr uc ciones e spec ia le s de la Dian pa ra c alcula r este r englón) (*-3 3) 3,000,000
Resu ltad o escen ario 1: cu an do el valo r e n la ca sill a 11 2 (Re ntas deu do res régi men L ey 111 6 de 2 00 6, D ecretos 5 60
y 772 de 2 02 0) es ig ua l a cero (0), el va lor d e la s gan anci as oca sion al es gra vabl es será el re sultad o de la si gui ente
op eraci ón: ca sill a 1 11 (Ingre sos p or gan anci as ocasi ona les del p aís y d el exteri or) me nos casi lla 11 4 (C ostos por
ga nan cias ocasi ona le s) men os ca sil la 115 (Gan anci as o casio na les no gra vada s y exen ta s). En el caso de qu e el
resul ta do d e esta ope ració n sea n ega ti vo, e l valo r d e esta casi lla se rá igu al a ce ro (0).
3,000,000
Resu ltad o escen ario 2: cu an do el valo r d e la ca sill a 11 2 (Re ntas deu do res régi men L ey 111 6 de 2 00 6, D ecretos 5 60
y 772 de 20 20 ) se a mayo r a cero (0 ) y e l val or de l a casil la 1 13 (U ti liza ción p érdi da s fisca les a cumul ada s (inc. 2, art.
15 D ecreto 7 72 de 202 0)) es ig ual a cero (0), el cá lcul o de l as Gana ncia s ocasi ona les g ra vab les será el resu ltado de
la si gui ente o pera ción : ca sill a 11 1 (Ingre sos po r g an anci as oca sion ale s del p aís y del exterio r) má s casil la 1 12
(Ren ta s d eud ores régi men Le y 11 16 de 200 6, D ecretos 560 y 7 72 de 20 20) meno s casi lla 1 14 (Costos por
ga nan cias o casio na les) me nos casil la 115 (Ga nan cia s ocasi ona le s no grava das y exen ta s). Si e l resu ltado es
ne gativo , el va lor de e sta ca sill a será i gua l a cero (0).
0
Resu ltad o escen ario 3: cu an do el valo r e n la ca sill a 11 2 (Re ntas deu do res régi men L ey 111 6 de 2 00 6, D ecretos 5 60
y 77 2 de 202 0) sea mayor a cero (0 ), el va lor e n la casil la 1 13 (U ti liza ción pérd ida s fi scale s acu mula das (i nc. 2, art.
15 D ecreto 77 2 de 2 020 ) se a mayor a ce ro (0), y la su matori a de la s ca sill as 11 4 (Costos po r g ana ncia s ocasi ona les)
y 115 (Gan anc ias oca sion ale s no gra vada s y e xentas) n o es mayor a l valo r d e la ca sill a 111 (In greso s p or ga nan cias
oca sion ale s de l país y d el exteri or), la s Gan anci as ocasi ona les gra vabl es serán e l re sultad o de la si gui ente
op eraci ón: casil la 1 11 (Ingre sos po r g an anci as ocasi on ale s d el p aís y d el exteri or) más casi lla 1 12 (R entas d eud ores
régi men L ey 111 6 de 2 00 6, D ecretos 5 60 y 772 de 20 20 ) me nos casi lla 113 (U ti liza ción p érdi da s fisca les E n la plataform a Mu isca, cuan do la cédu la general arr oja
un val or de cero en el ren gl ón 97, y al m i smo tie mp o l a
acu mu la das (inc. 2, a rt. 1 5 Decre to 7 72 de 2 020 )) men os casil la 11 4 (C ostos por ga nan cias oca sion ale s) me nos ren ta presu ntiva tamb ién arro ja cero en el ren gl ón 98, lo
casil la 115 (Ga nan cias o casio na les n o gra vada s y exe ntas). El val or máxi mo pa ra di lig enci ar en la casil la 1 13 qu e se hace es tom ar el valo r gr avable de las pensi on es
(Utili zació n p érd ida s fiscal es a cumul ada s (in c. 2, art. 1 5 D ecreto 772 de 20 20)) deb e ser i nferio r o igu al, a l me nor del rengl ón 103 y sum arl o co n el valor de cero del ren gló n
valo r de la casi lla 11 2 (Re ntas d eud ore s régi men Ley 111 6 d e 2 006 , D ecre to s 560 y 7 72 de 2 02 0) o 28 (Pérdi das 97. Y si dich a su ma pro duce im pu esto a cargo den tro d e
fi scale s acumu lad as año s a nterio res, sin comp ensa r). l a tabl a d el artícul o 241 d el ET, enton ces di cho i mp uesto lo
refl ejan sol o en el r engl ón 117 dej ando en cero el reng ló n
0 118.
E sa es una deci sió n m u y i mp ortante que fu e tom ada po r l a
Resu ltad o escen ario 4 : cua nd o el resu ltado d e restar de l a casil la 11 1 (In greso s p or ga nan cias oca sion ale s del p aís y m is ma Dian al di señar su plataform a Mu isca, pu es es
de l exterio r), e l valo r de la casil la 1 14 (Co sto s por ga na ncia s o casio na les) sea neg ativo, es de cir, que se gen ere u na cl aro que si las pensi on es grava das g eneraban i m puesto
pé rd id a ocasi ona l, y e l valo r d e la ca sill a 113 (U ti liza ción pérd ida s fisca les acu mula da s (i nc. 2 , a rt. 15 De creto 77 2 de y al m ism o ti em po la cédu la general y la renta presun ti va
20 20) sea i gua l a cero (0 ), b ien se a po rque e n la ca sill a 28 (Pé rdid as fi scale s a cumu lad as año s a nteri ores, sin arro jab an val ores de cero, enton es se form aba el di lem a,
compe nsa r) n o exi ste n pérd ida s acumu lad as, o de e xistir, e l de clara nte no l as de sea comp ensa r con la s rentas de la ¿en cu ál rengl ón se reporta el im pu esto ? ¿En el ren gl ón
casil la 112 (Re ntas d eud ores régi men Ley 1 11 6 de 20 06, D ecretos 560 y 77 2 d e 2 020 ), el valo r de las Ga nan cias 117 d ond e se calcu la el im pues to tom and o " Cédu la
oca sion ale s gra vabl es se rá el resu ltado de la sigu ie nte op era ción : ca sill a 1 11 (In greso s po r ga nan cias ocasi ona les gen eral m ás céd ula de pensi one s" o en el ren gló n 118
de l pa ís y d el e xte rior) má s casi lla 112 (Ren ta s deu do res rég imen Ley 1 11 6 de 200 6, De cretos 56 0 y 77 2 d e 20 20) do nde se cal cul a tom an do "Renta presun tiva más
meno s casil la 1 14 (C ostos po r g an anci as oca sion ale s). Si e l resu ltado es ne gativo , e l valo r de e sta ca sill a será igu al pen sio nes" ? Recu érdese que solo se pued e d il igen ciar
a cero (0 ). un o solo d e esos dos reng lo nes.
L iqu ida ción Impue sto s 117 Impuesto sobre cédulas General y de pensiones (base casillas 97+103) 12,734,000
Pri vada sob re la s
ren ta s 118 0 Impuestos sobre Renta presuntiva y de pensiones (base casillas 98+103) 0
liq ui das
gra vabl es
119 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 106) 0
120 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a subcédula (base casilla 107 2,082,000
Im pues tos sobr e dividendos y par tic ipac iones a ño 201 7 y siguientes , 2a s ubcé dula, y otr os (bas e ca silla 10,960,000
121 10 8+1 09-1 10)
122 Total impuesto sobre las rentas líquidas (117 a 121) 25,776,000
De scuen to 123 Des cuento - Por im pues to de renta pagado en el e xte rior a rtículo 254 ET (*-35 ) 0
s Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx 0
Don aci one s a prog ramas d e uni versid ade s que otorga n be cas a estud ian te s de estrato s 1 , 2 y 3 (ve r p ará grafo 3 d el
artícu lo 25 6 del ET ver regl amen ta ción e n artícu los 2.5.3.3.4.1.1 ha sta 2 .5 .3 .3.4.3.11 de l DUR 10 75 de ma yo de
20 15 de l Mini ste rio de e duca ció n alg uno s re cien te mente mo difica dos con e l Decre to 1 58 4 de sep ti embre 4 d e 20 19)
L ími te del artícu lo 258 del ET al cu al se de be so meter la suma d e l os de scuen to s de los a rtícul os 25 6 y 2 57
(jun to s no pu ede n exced er de l 25 % de l reng lón 122 ) 6,444,000
L iqu ida ción
Pri vada
De scuen to
s
Valo r fina l q ue pue de to marse por los descu entos de los artícu los 256 y 2 57 del ET (Nota: si este cálcu lo
ind ica qu e n o se p ued e toma r tod os l os va lore s q ue ini cial mente pre te ndía to marse como de scuen to , en to nces el
con trib uye nte p ued e deci dir de cuál de l os d os tip os d e don acio nes to mará el val or q ue fi nal mente se va a tomar
como descu ento; p or tanto, l os val ores que no se pu die ron to mar como desco ntab le, se pod rán re sta r en los
pe río dos sig uie ntes dep en die ndo d el tipo d e do naci ón qu e se ha ya hech o; ve r a rtícul o 25 8 del ET)
6,444,000
125 Descuentos-otros 0
(Solo se pue den util izar los que se me nci ona n e n e l artículo 25 9-2 del ET, modi fi cado con el artículo 96 de la Ley
20 10 de 2 019 ) 0
El 50 % industria y comercio y avisos y tableros pagados durante el año (ver artículo 115 del ET)
129 Des cuentos por impue stos pa ga dos en el e xter ior por ganancias oca sionale s (l os impu estos pa gad os en el e xte rior a 0
de scontar d el impu esto de ga nan cias o casi ona les e n vi rtu d de lo establ ecid o e n con veni os vi gen te s pa ra evi ta r la dob le
tri bu ta ción ) (* -35)
Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx 23,000
Empresa XXXX, Nit xxxx 0
A títul o de l imp uesto so lid ario COVID-19 (ver De creto-Le y 568 de a bri l 14 de 2 020 y la se ntte nci a C-2 93 d e ag osto 5 d e 2 020 ;
ver e ste edi to rial de septie mbre 1 de 20 20: https://a ctu ali cese.com/imp uesto-so lid ario -por-e l-covi d-19 -corte-p ubl ico-e xtra cto -de-
sen te ncia -que -lo-d ecla ro-in exeq uib le /
Autorre te ncio nes a título d e re nta (v er R esol ució n 5 70 7 d e ago sto de 2 019 q ue permi te a la s pe rson as n atural es resid entes
ob te ner au to rizaci ón pa ra actua r co mo autorre te ned ore s
0
134 Más : An ti cipo re nta para e l añ o grava ble si gui ente (20 21 ) (ve r a nexo ) (-3 6 a ) 4,585,000
Saldo a pagar por impuestos (si 130 +1 34-1 31+13 2-13 3 may or a cer o)
135
19,784,000
136 Sanciones 0
Por extemp oran eid ad (*-3 7) 0
137 Total sa ldo a pagar (si 130 +1 34+13 6-13 1+1 32 -133 m ayor a ce ro)
19,784,000
138 O s aldo a favor (si 131 +1 32+13 3-13 0-13 4-13 6 may or a cer o) (*-3 8)
0
C álculos básicos para poder definir el valor de las rentas e xentas y deduccione s imputa bles limitadas que s e dis tribuirán entre los r englone s 41, 53 , 69 y 8 6
D e acu erdo con e l artículo 1.2.1.20 .4 del DUT 16 25 d e 20 16 (l ueg o d e ser mod ifica do co n el artícu lo 8 del Decre to 143 5 de novi embre de 2 02 0) y to man do e n cue nta la s instrucci one s de l a pá gin a 4 y si gu ien te s del PDF del
formu lari o 21 0 exp edi do p or la Dia n con su Re solu ción 002 2 de marzo 5 de 2 021 , y mi rand o in cluso la forma en co mo la pla ta fo rma MUISCA e sta ba e fe ctu and o estos cá lcul os, para calcu lar e l límite d el 4 0 % a q ue se deb en
so meter las ren ta s e xen ta s y de ducci one s d e la cé dul a gen eral , y lue go p ode r d istribu irla s d entro de las cua tro su b cédu las e n que l a Dia n qui so subd ivi dir a la cé dul a gen eral , se n ecesi ta h acer lo s si gui ente s cá lcul os:
a) Valo r de lo s in gre sos b rutos, men os ing resos no gra vado s, meno s de vol ucio nes en la sub cédu la de re nta s de
trabajo en donde no se utilizan costos
69,600,000 41,404,750 41,404,750
b) Valo r de lo s in gre sos b rutos, men os ing resos no gra vado s, meno s de vol ucio nes en la sub cédu la de re nta s de
trabajo en las que sí se asocian costos y gas tos (Nota: e s un error q ue el a rtícul o 1 .2 .1 .2 0.4 d el DUT 16 25 de
20 16 n o h aya establ ecid o q ue e n e ste cál culo ta mbié n se de bían re sta r lo s "costos y gastos"; a l no ha cerlo ,
ob viame nte se el eva el l ími te del 4 0 % y se be nefici a de masia do a l os contrib uyen te s. Ad emás, se ol vidó e l go bie rno
de qu e e l a rtícu lo 2 6 d el ET estab lece qu e re ali dad la s "ren ta s exe ntas" son una po rción de la "ren ta líqu id a", es
de cir, u na po rción d e un va lor en e l que ya e sta ría n restad os los costos y gasto s)
(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a dic. 31" ( o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver artículo 268 del ET
(*-3) Lu ego d e lo s cambi os que la l ey 181 9 de 201 6 le i ntrodu jo a los artícul os 269 , 2 85 y 28 8 de l ET, se e ntien de q ue l os sald os a d icie mbre 31 para los activo s y p asivo s en mo ned a extran jera
se exp resará n con la mi sma ta sa que e xistía e n el mome nto del re cono cimie nto ini cial y po r tan to n o se utili za la tasa de l día de l ci erre fiscal . Ver más in fo rmació n en este a rtícul o:
https://actua lice se.com/actual ida d/20 17/10 /0 3/dife renci a-en -cambi o-no -se-seg uira -causa nd o-sob re-sal dos-d e-activo s-y-pasi vos-a-d icie mbre-3 1/
(*-4) Cua nd o se pose an títu los, bon os, CDTs o demá s d ocume ntos qu e coticen e n bo lsa, en ese ca so el co sto d e adq ui sició n se multip lica rá por el ín dice d e cotizaci ón en bol sa a dici embre 3 1 de
20 20 y con ell o se o btend rá su va lor p atrimon ial a di ciemb re 31 (ver la C ircul ar Di an 0 01 feb rero 2 4 de 202 1). So bre e se mismo valo r patrimo nia l así dete rmina do, se ca lcula rían tamb ién
los re spectivo s intere ses causa do s y n o cobra do s h asta di ciemb re 31 d e 202 0, intere ses qu e hace n pa rte del va lor p atrimon ial d el titul o (ver artículo 2 71 d el ET). En l a secci ón de "ing resos"
solo se de clara n lo s ing resos p or inte reses cu and o el mi smo ha ya sid o efectiva mente re cibi do, pu es lo s n o ob lig ado s a ll evar co ntabi lid ad so lo reco no cen ese ti po d e in greso s por in terese s
en e l año e n que l os recib an e fe cti vamen te e n di nero o e n espe cie (ver artícul o 27 de l ET).
(*-5) El artículo 272 del ET in di ca qu e no i mporta si las a cci on es o cuo ta s cotizan o no en la bol sa de valo res, ta les acci on es o cuo ta s (si son d iferen tes a la s accio nes p referen cial es de l artículo
33 -3 de l ET) si empre se decl arara n p or e l co sto fi scal, el cual se pue de reaj ustar o pcio nal mente con el reaj uste fisca l de l a rtícul o 7 0 d el ET (que po r el 20 20 es d e 3 ,9 0 % ), y qu e se
ap lica ría e n fo rma pro porci ona l si la s cu otas o acci on es no se p oseye ron tod o el a ño 20 20 si no po r una p arte de l año ) o se les a pli caría la o pció n del a rtícu lo 73 d el ET (ver De cre to 176 3 de
dici embre de 20 20 y la h oja d e traba jo pa ra el a nexo " accio nes" in clui da e n este mismo arch ivo d e Excel). PARA NAD A SE TOMA EN CU ENTA E L VALOR IN TR ÍN SECO QUE L E
CERTIFIQUEN L AS SOCIEDAD ES D ON DE TIEN E L OS ACC IONES O APOR TES. En cua nto a las acci on es prefere ncia les qu e cump len co n to do s l os requ isitos de l artículo 3 3-3 de l ET, la s
mismas se d ecla ran como si fue ran un a simp le cue nta por cob rar (por el va lo r n omin al).
(*-8) El artículo 277 d el ET reg ula q ue l os no o bli gad os a l leva r co ntab ilid ad si empre decl arará n lo s b ien es raíces p or el MAYOR VALOR, en tre su costo fiscal y e l aval úo ca ta stra l a di ciemb re 31
El "co sto fi scal" e s el i nd icad o en el a rtícul o 69 del ET (a dq uisi ción , má s mejo ras, más con tri buci one s po r valo rizaci ón). Y di cho co sto se pu ed e in cremen ta r opci ona lmen te con el re aju ste
fi scal d el artícul o 70 d el ET (para e l 20 20 d icho re aju ste fi scal es d e 3,90 % ; ve r a rtícuo 1 del De cre to 17 63 de dic ie mbre 2 3 de 202 0). Pero el costo fi scal a d icie mbre d e 202 0 tambi én se
pu ede d etermin ar con l a op ción d el a rtícul o 73 d el ET que impl ica tomar e l costo ori gin al de adq uisi ción d el b ien y se gún el añ o en q ue se a dq uiri ó actual izarl o con u n de te rmina do in di cado r
esp ecia l pub lica do po r el Gobi erno (ve r a rtícul o 1 de l Decre to 1 76 3 de di ciemb re de 2 020 y la hoj a de traba jo q ue ha ce pa rte d e este mismo a rc hivo d e Excel y en e l que se hace e l ane xo de
los b ien es raíces).
(*-9) Con forme al a rtícul o 26 7 del ET, l os veh ícu los sie mpre se d ebe n decl ara r p or su costo fiscal , rea justad o con e l reaj uste op cion al de l artícu lo 7 0 del ET, p ero n unca se d eb en tomar en cu en ta
ava lúo s comerci ale s ni valo res e n la secre ta ría de tra nsito. Ad emás, la s pe rsona s na tu rale s no obl iga das a ll evar co ntab ili dad no pue den cal cula r dep recia ción sob re sus activos fij os (ve r
artícu lo 12 8 del E.T.y la se ntenci a d e la Co rte C onstituci ona l C-60 6 de dici embre 1 1 de 20 19; ver e l sigu ien te e ditori al: http s://actua lice se.com/corte-resp ald o-qu e-de pre ciaci on-so lo-se -
pe rmi ta -a-q uie nes-l leve n-con ta bil ida d/
(*-10) Lo s n o obl iga dos a l leva r co ntab ilid ad l os decl aran por su costo fisca l (incre mentad o opci on alme nte con el reaj uste fi scal de l artículo 7 0 del ET y que p or el 2 020 e s d e 3,90 % ; ver el Decre to
17 63 de dici embre de 20 20 ). No deb en calcu larl es d ep re cia ción (ver artícu lo 128 de l E T y sen te ncia C-6 06 de dici emb re 1 1 d e 2 019 ; ver e ste e ditori al de ene ro 2 9 d e 2 02 0:
https://actua lice se.com/corte-resp ald o-q ue-d epre ciaci on-so lo-se -permi ta -a-qu ien es-ll eve n-con ta bil ida d/).
(*-11) Seg ún lo s artícu los 2 70 y 14 5 de l ET, sol o el co ntrib uyen te o bl iga do a l leva r contab ili dad es qui en p ued e di sminu ir el va lor n omin al de sus cue ntas por co brar co n el va lor de las p rovisio ne s
pa ra cuen ta s de d ifíci l cob ro. El no o bli gad o a ll eva r co ntabi lid ad , lo úni co qu e pu ede hace r co n sus cu entas p or cobra r venci das e s d arla s de b aja to ta lmen te si se de muestra su
inco bra bil ida d (ver artícu lo 14 6 de l ET).
(*-12) El Co ncep to D ian 875 5 de feb rero de 2 00 5 ind ica q ue se in cluye n en e l pa trimo ni o los sal dos d e los ap ortes VOLUN TAR IOS (pue s s í son re cursos de lib re disp oni bil ida d), pero n o se in cluye
el va lor de l os apo rte s OBLIGATORIOS.
(*-13) Si estos a cti vos fuero n ad qui rido s, o se fo rmaron medi ante ca pital izar lo s costos en que se incu rría para su desa rroll o, enton ces se de cla ra rían po r esos re spectivo s co stos (ver artículo 2 79
de l ET). Pero si son so lo "e sti mado s", e ntonce s se deb e segu ir la reg la d el artículo 7 5 del ET po r l o cual , si el a ctivo se pi ensa ve nde r dura nte el 20 21, en to nces aq uí, e n la de clara ción 2 02 0,
y p revia la exi ste ncia d e un ava lú o té cnico , el a cti vo se de be de clara r p or el 30 % d el va lor en q ue será ve nd ido d uran te e l 202 1.
(*-14) Para l os con tri buye ntes n o ob lig ado s a ll evar con tabi lid ad, lo s pasi vos po r prestamo s y o tro s simil ares se deb en so portar co n do cumen to s de fech a cie rta (ver artículo s 767 y 770 del ET) o
de mo strar que l a contrap arte sí d ecla ró la resp ectiva cue nta po r co brar (ver artículo 7 71 de l ET).
(*-18) Si el d ecla rante n o obl iga do a l leva r co ntab ili dad l leg ó a pe rte nece r d ura nte el 20 20 a l grup o de l os respo nsa ble s d el IVA (antig uo rég imen común d el IVA), e n ese ca so, p or ese so lo motivo
no q ued a ob lig ado a l leva r contab ili dad (ve r conce pto Dia n 39 683 d e ju nio d e 19 98). En to do ca so, e n la s d ecla racio nes d e IVA d e cada b imestre o cu atrimestre d el 20 20 tuvo q ue de nu ncia r
los va lore s fa cturad os sin impo rta r si se lo s pa garo n o n o de ntro de l mismo año . Pe ro acá en l a de clara ción de re nta, como es un decl aran te no o bli gad o a l leva r conta bil ida d, solo informa
los va lore s q ue po r e sto s co nce ptos sí se lo s h ayan a lca nzad o a pag ar efectiva mente (ver artículo 2 7 del E .T).
(*-19) Véa se el artículo 3 5 del ET y el ar tíc ulo 1 del Dec reto 886 de junio 2 5 de 2 020 . Ver tamb ién l a hoj a de traba jo d e este mismo arch ivo de no mi na da "in te rés presu ntivo "
(*-20) Ver a rtícu lo 47 del ET. Ademá s, este tip o d e " ing reso" por gan anci ale s se de be decl arar en la secció n d e "re ntas o rdi nari as" y no en la secció n d e "g an anci as o casio nal es" p ue s así se
de spren de de l a lectura d el a rtícul o 299 d el ET
(*-20a) Para exami nar l os tipo s de ing resos no g ravad os q ue se pue de n util izar e n la s de clara cion es de ren ta 202 0, se p ued e u sar el listad o q ue a pare ce e n el nu me ral 26.2 d el artícu lo 2 6 de la
Reso lu ción 0 00 070 de o ctu bre d e 20 19 (re portes d e exó gen a pa ra añ o gra vabl e 20 20 ), mod ifica da co n la R esol ució n 02 3 d e marzo 1 2 de 202 1; véa se ta mbié n e l lib ro virtua l de l Dr. Die go
Gu eva ra, escrito en ma rzo 2 6 de 20 21, titul ado "Novedades en inform ación exógena a la DIAN a ño gra vable 2 020 ";h ttps://a ctu ali cese.com/tien da enl ine a/gui a-mul ti fo rmato-no ved ade s-
en -l a-p re pa racio n-y-pre sentaci on-d e-in fo rmacio n-e xoge na-trib utaria -a-la -dia n-po r-el-a no-g rava ble -202 0-di ego -gue vara/
(*-22) In terese s p aga dos e n el a ño 20 20 p or préstamo s para a dqu isici ón d e vivie nda y po r lea sing h abi ta cio nal , amb os pa ra vivie nda d el trab aja dor. Si el acre edo r no está so metido a l a vig ila ncia
de l Estado el p réstamo siemp re de be e sta r ga rantiza do co n h ipo te ca. Si el préstamo fue a dqu irid o en UVR , l a de ducci ón p or i nterese s y correcci ón mo ne ta ria, está l imitad a a las p rimera s
45 53 UVR del re spectivo préstamo . En n ing ún ca so esta de du cción p ued e exce der a nua lmen te de 12 00 U VT (12 00 x $ 35.60 7=42.72 8.000 ). Si e l créd ito fu e otorg ado a varia s perso nas, lo s
inte re ses se p ued en toma r p rop orcio nal mente o p ued e ser toma do po r una sola p erson a (ver a rtícul o 1.2.1.20 .4 d el D UT 1 62 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad o con e l artículo 8 del Decre to
14 35 de n ovie mbre de 2 02 0)
(*-24) Lo s intere ses pa ga dos d uran te el año se d ebe n so meter al li mite de la norma de subca pital izaci ón (artícu lo 1 18-1 de l ET y de cretos 30 27 de d icie mbre d e 2 013 y 76 1 de mayo de 2 02 0).
Ade más, tie nen que someterse a di cion alme nte al l ími te del "compo nen te infla cion ario " (artícu lo 8 1, 81-1 y 1 18 d el ET) pue s dich as no rmas fuero n revivi da s co n el a rtícu lo 16 0 de Ley 20 10
de 2 019 ). Para ve r u n eje rcicio d e sub capi ta liza ción , véa se la h oja d e tra baj o respe ctiva de ntro de este mismo a rchivo de Excel .
(*-26) En razó n a q ue la s pérd ida que a rroje la cé dul a ge nera l es comp ensa ble en l os año s sigu ien te s, se entie nde enton ces qu e estas de clara cion es pre sentad as en e l formul ario 210 , si l leg an a
arroj ar p érdi da en l a cé dul a g ene ral, y si n imp ortar q ue las o tra s do s cédu la s (de pen sion es o divi end os) a rroje n util ida d, tend ría n e ntonce s la fi rmeza espe cial del artículo 11 7 d e la Le y
20 10 de 201 9 (la cu al es un a no rma esp ecia l y p osterio r que e mpie za a reg ir po r e ncima d e lo q ue si ga di cien do l os artícu los 1 47 y 714 del ET) la cu al esta ble ció qu e: “E l té rmino d e firmeza
de los a rtícul os 1 47 y 714 del Estatuto Tribu ta rio de l a de cla ra ció n de l imp uesto sobre la renta y co mple men ta rios d e lo s con tri buye ntes q ue d etermin en o comp ense n p érdi das fisca les, o
qu e estén su jetos al R égi men d e Precio s de Transfere ncia , se rá de cin co (5) añ os.” .Esa n orma en to do caso es impe rfe cta p ue s n o acla ra de sde qu é fecha se empi ezan a co ntar lo s 5 a ño s
(alg o qu e req ueri rá reg lame ntació n y po r l o cua l se pu ede supo ne r q ue d icha regl amen ta ción establ ecerá que se con ta ría n a pa rti r de la "fe cha d el ve ncimi ento d el pl azo p ara d ecla rar" o "a
pa rtir d e la fech a de la prese ntació n en e l caso d e las d ecla racio nes pre sen ta das extemp orá nea mente", pu es así es como se a pli can lo s 3 año s de firmeza p ara l as decl araci one s en la s q ue
no se li qui de n pé rdid as; ver i nciso prime ro d el a rtícu lo 7 14 del ET). Po r ta nto, la s decl araci one s (op ortuna s o e xte mporá ne as) qu e se prese nten a pa rti r de dici embre 27 de 2 019 y en la s
cua les se l iqu ide n o co mpen sen p érdi das l íq uid as, ya no se seg uirá n rigi en do po r a no rma de l artículo 7 14 (l a cua l de cía que si se li qui dan pérd ida s, l a de clara ción "q ue dará e n firme e n el
mismo té rmino que el contrib uyen te ti ene pa ra comp ensa rla, d e acu erdo con las re gla s de e ste Estatuto", lo cual equ iva lía a d ecir q ue que dab an e n firme 12 a ños grava ble s desp ués; ve r
artícu lo 1 47 d el ET). Y tamp oco se l es ap lica rá lo i ndi cad o en e l in ciso sép ti mo de l artículo 147 d el ET (no rma qu e decía q ue si se compe nsa ban p érd ida s, la decl araci ón q ued aba en firme
de ntro de lo s 6 a ños sig uie ntes a su pre sentaci ón )
(*-29) Para ve r u n li sta do de l tipo d e ren ta s e xentas q ue se p ued en tomar p or el 20 20 , véa se el a rtícul o 23 5-2 de l ET y nu meral 2 5.3 de l artícu lo 2 5 de la Reso luci ón Di an 0 070 d e octub re de 20 19
(modi fi cad a con la 00 002 3 d e ma rzo 1 2 d e 2 021 ) con el de ta lle de lo s tipo s de ren ta s exe ntas q ue se d ebe n re portar en la i nformaci ón exó gen a trib utaria de l a ño g rava ble 20 20 (vé ase
ta mbié n el li bro virtua l del D r. Die go Gueva ra, e scrito en marzo 2 6 d e 202 1, titul ad o "N ov edades en informa ción e xógena a la Dian año gr av able
20 20";http s://actua lice se.com/ti end aen lin ea /g uia -multiforma to -nove dad es-e n-la -prep araci on-y-p resen ta cion -de-i nformaci on -exog ena -tri butari a-a-l a-di an-p or-el -ano -gra vabl e-20 20-d ieg o-
gu evara /
(*-31) De a cuerd o con e l conce pto 40 408 de ag osto de 2 014 , si un mismo he rede ro reci be vari os bie ne s ra íce s u rban os, enton ces de berá e scoge r el qu e recib ió p or mayor val or y a ese ca lcul arle
ha sta 7 .7 00 U VT como parte n o grava da . Y así mismo h arán l os de más here de ros con l os difere ntes bi ene s raíces urba no s q ue ca da un o de ell os recib an. Ade más, si el cau san te so lo d ejó
un úni co bi en ra íz u rban o, y ese úni co bi en ra íz lo re cibe n vari os he rede ros a l mismo ti empo , e ntonce s entre to dos e llo s se tend rán q ue pon er de acue rdo p ara que entre tod os no resten
más de 7 .7 00 UVT como pa rte n o gra vada .
(*-32) De a cuerd o con el co ncep to 40 408 de a gosto d e 20 14, si u n mismo h ered ero re cibe vario s bie nes ra íce s rural es, enton ces de berá escog er el que recib ió p or mayo r va lor y a ese ca lcul arle
ha sta 7 .700 UVT co mo pa rte no g ravad a. Y así mismo h arán los d emás h ered eros co n lo s d iferen tes bie ne s ra íces rural es qu e cad a un o de ell os reci ban . Ad emás, si e l cau sante so lo d ejó
un ú nico bie n raíz rural , y ese úni co bie n raíz lo reci ben vario s h ere dero s a l mismo tie mpo, en to nces e ntre to do s e llo s se te ndrá n qu e po ner de acue rdo p ara qu e en tre to dos n o resten má s
de 7 .7 00 UVT como pa rte n o gra vada
(*-32a) Es muy grave que e l artículo 333 d el ET, mo difica do co n el a rtícul o 39 d e la L ey 20 10 de 201 9, haya d ispu esto qu e la re nta pre suntiva so lo se co mpare contra la re nta li qui da o rdin aria d e la
céd ula gen eral en l uga r de compa rarse co ntra la suma de l a ren ta líqui da o rdi nari a de to das l as 3 cé du las (a lgo que sí h abía su ced ido hasta e l añ o gra vab le 2 018 ). En efecto, y pa ra la s
pe rso na s n atural es qu e solo obtie nen va lo re s en la cédu la de divi den dos, lo q ue le s va a suce der es qu e termin arán trib utan do sob re su ren ta p resu ntiva y a l mism o tiempo sobre l a céd ula
de d ivid end os lo cu al le s aume ntará su trib utació n. Y l o mismo le suced erá a l os pen sion ado s que so n resi den te s e n Co lomb ia pe ro qu e pe rci ba n pen sion es gra vada s e n Co lomb ia pu es son
ob te nid as en países q ue n o ha cen p arte de la C AN; ell os tambi én trib utarán sobre su ren ta presu ntiva y a l mismo tie mpo so bre su s pen sio nes g ravad as. De Igu al forma , p ara la s pe rso na s
qu e solo ti ene n in greso s por pe nsi one s, lo que suced erá e s q ue e n el cá lcu lo de la re nta presu ntiva ya no se p odrá n restar l as mismas re ntas exe ntas qu e se pu eda n restar en la cé dul a de
pe nsio nes (a lg o qu e sí se pu do hace r en lo s añ os 2 017 y 20 18 ) y po r ese motivo lo s pen sio nad os a l final te rminará n tributando sobr e una pres untiva ba stante inflada (ve r artículo
1.2.1.19 .1 5 del D UT 1 625 de 20 16 lue go d e ser sustituid o con el D ecreto 1 435 d e novi embre d e 20 20)
(*-33) Si e n la misma zo na d e ga na ncia s ocasi ona les se decl arará n va lore s por ri fa s, l oterías (ver re ngl ón 1 11 ) y al mi smo tiemp o val ores p or ven ta de a ctivos fij os po seídos p or más d e 2 a ño s
(ver e l mismo ren gló n 11 1), en to nces al l leg ar a l ren gló n 1 16 se de be q ue dar re fl eja ndo como mín imo el va lor bruto d e l as rifas, lo terías y simi lare s y así l ogra r que el impu esto d el 2 0 %
sob re esa s rifas y simil ares , e l cua l qu eda rá refle jad o en el re ngl ón 128 , se neu tra lice con l a reten ción de l 20 % qu e tambi én e sta rá en el re ng lón 133 . En conse cuen cia, pu ed e ser q ue se
ha ga ne cesari o limi ta r e l v alo r d e este reng lón 1 14 (po r co sto d e activos fijo s ve ndi dos) pa ra no pro du cir a ritmética me nte pé rdid as en ven ta d e activos fijo s co n la cua l se te rmina ría
afectan do ese va lor po r ri fa s, lo terías y simi lare s q ue sí d ebe que dar de clara do en el ren gló n 116 .
(*-35) Reco rda r q ue e l valo r de l os de scuen to s p or imp uestos p aga dos e n el e xte rior se deb e limi ta r hasta e l monto d el imp ue sto q ue e sa ren ta o bten ida e n el e xterio r e sta ría prod ucie ndo en e ste
fo rmula rio co n las tarifas col ombi ana s.
(*-36) De a cuerd o con el a rtícul o 25 9 del ET, e l impu esto de re nta de spué s d e descu en to s trib utario s (re ngl ón 12 7), no pu ede se r inferi or al seten ta y cin co po r ci ento (75 % ) d el imp uesto ca lcul ado
po r e l sistema de re nta pre suntiva so bre p atrimon io líqu ido , an tes de cua lqu ier de scue nto. Po r tan to , e s p osib le qu e se ne cesite aj ustar uno cual qui era de l os val ores ll evad os a los ren glo ne s
12 3 a 125 para lo grar q ue en e l re ngl ón 127 sí se pro du zca ese imp uesto n eto q ue como míni mo se deb e re fl eja r all í (obten ido med ian te to mar l a ren ta pre suntiva como si fue ra la ren ta
liq uid a gra vabl e, b uscán dol e el i mpue sto e n la tabl a de l artícu lo 24 1 del ET y a l resu ltado ca lcul arle e l 75 %)
(-*36a) De a cuerd o con el nu mera l 5.2 de l artículo 1 .5.8.3.11 d el DU T 1 625 de 2 016 (su sti tu id o con e l De cre to 109 1 de ago sto de 2 020 ), si d uran te el añ o 20 21 e l con tri buye nte de cidi ó tra sla darse
volu ntari amen te h aci a el ré gime n simpl e (de cisió n qu e de bió to ma r antes d e en ero 31 de 2 021 ; ve r a rtícul o 90 9 de l ET), en to nces e ste antici po sí se po drá ap lica r a la d ecla ració n an ual del
Simpl e añ o grava ble 2 021
(*-37) Si esta de clara ción 2 020 se lleg a a pre sentar en forma extempo ráne a, se p ue de usa r l a hoj a de traba jo i nclu ida e n este mismo li bro pa ra cal cula r l a respe cti va sanci ón po r extempo rane ida d
(*-38) Se tien e hasta d os año s co ntad os desd e el ve ncimi ento de l pla zo pa ra decl arar, pa ra ini ciar el p roceso d e sol icitarl o en de volu ció n o compe nsaci ón (ve r a rtícul os 816 y 8 54 de l ET). Ade más,
es impo rta nte a clara r qu e el solo he cho de qu e se ob teng a sa ldo a favor en una d ecla ració n d e re nta no obl iga a la firma de contad or (ve r a rtícul o 5 96 de l ET). Eso solo op era en la s
de clara cion es del IVA de l os ob lig ado s a l leva r contab ili dad (ve r artícu lo 60 2 de l ET). Las d ecla racio nes de los no o bli ga dos a ll evar co ntabi lid ad nu nca re qui eren firma d e con ta dor. Ade más,
el a rtícu lo 8 55 d el ET, modi fi cado con e l artículo 98 de l a Le y 194 3 de 201 8 y 11 5 d e la Ley 2 010 de 2 019 y el a rtícu lo 3 del Decre to -Ley 8 07 d e ju nio 4 d e 20 20, fue re gla mentad o co n el
Decre to 963 de ju lio 7 de 2 020 y co ntempl a qu e la Di an p odrá devo lver de fo rma “automá ti ca”, los sal do s a fa vor de re nta y d e IVA que cu mpla n lo s re qui sitos de l pa rágra fo 5 (entre el los si
el 85 % de lo s co sto s o ga sto s o IVA d escon ta ble s fue ron cobra dos po r pro vee dore s qu e fa ctu ren el ectróni camen te ). Ve r ad emás la Re solu ció n D ian 0 151 de n ovie mbre 30 de 20 12
(modi fi cad a con l a 00 57 d e febre ro 20 de 2 014 y 0 082 de j uli o 30 de 2 020 ) q ue si gue sien do l a no rma vige nte qu e in dica la forma d e efectu ar las so lici te s de d evol ució n y/o compe nsa ción
de sal dos a favor en renta de acu erdo co n l o i ndi cado e n l os a rtícul os 1.6.1.21.12 ha sta 1 .6 .1 .2 1.31, y 1.6.1.29 .1 h asta 1 .6 .1 .2 9.3, del DU T 162 5 de octubre de 2 016 , vario s de e llo s
modi fi cad os o crea dos co n lo s D ecretos 9 63 d e ju lio 7 de 2 020 y 1 09 1 de a gosto d e 20 20 (ve r e l nu evo forma to 2 61 3 v.1 para rela ción de co sto s y g astos sop ortado s en factura e le ctró nica
el cua l se di lig enci a so lo cuan do se dese e trami ta r la “de volu ción au to mática ”; ver e sto s ed itoria les de jul io y ag osto de 202 0: https://actu ali cese.com/de volu cion -automa ti ca-d e-sal dos-a -
fa vor-vu elve -a-ser-re gla mentad a/ https://actua lice se.com/prescri to -fo rmato-2 613 -rela cion -de-co sto s-y-gastos-p ara-d evo luci on-a utomatica -de-sa ldo s-a-favo r/ ). Ver tambi én la s i nstruccio ne s
de l po rta l de la Dian pa ra sol icitud de devo luci ón o compe nsa ción de sa ldo s a favo r
(http s://ww w.dia n.gov.co/tramitesse rvicio s/Trami te s_Impu estos/Devo luci one s/Pa gin as/Prese ntacio n.aspx ). Ad icio nal mente, de acue rdo con e l De creto 1 091 de a gostto d e 20 20., si du ran te
el añ o 2 02 1 e l contrib uye optó po r trasla da rse vo lun ta riame nte haci a e l régi men simpl e, e ntonce s este sal do a fa vor d e su d ecla ració n de ren ta añ o 202 0 n o pod rá se r a rrastrado a la
de clara ción a nua l del si mple a ño g ravab le 20 21 y lo ún ico q ue po drá ha cer es sol icitarl o en de volu ción o co mpe nsaci ón.
(Nombre del contribuyente)
NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO
AÑO GRAVABLE 2020
En los ejemplos que hace la Dian en su Circular 009 de enero de 2007, cuando
hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVT
1. Tabla aplicable a la cédula general sumada con la cédula de rentas de pensiones (tabla única del artículo 241 del ET) para ubicarlo luego en los rangos de UVT de la tabla para retención en la fuente
Además, si la renta presuntiva es mayor a la cédula general, entonces se tomará la renta presuntiva sumada con la de pensiones y el valor también se buscará sobre salarios contenida en el artículo 383 del ET, la Dian toma los resultados de
en la tabla única del artículo 241 del ET la conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón,
hacemos lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida de
pesos a UVT.
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2020 $ 35,607
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para calcular Cálculo en $ del impuesto Cálculo en $ del impuesto
Desde Hasta impuesto en $ para las cédula general para la Renta presuntiva
sumada con cédula de sumada con cédula de
pensiones pensiones
2. Tabla aplicable a los dividendos gravados de un año 2016 y anteriores (tabla del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016)
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo
fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo
con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía
Ver artículo 277 del ET acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 3,90 % para año gravable 2020, fijado en el Decreto 1763 de dic de 2020, es equivocado pues corresponde al reajuste que
(Nombre del contribuyente) se debió usar por el año gravable 2019; pero lo mismo sucedió en diciembre de 2019, pues con el Decreto 2373 de diciembre de 2019 se dijo que el reajuste fiscal del año gravable
NIT 2019 era 3,36 % el cual era en realidad el ajuste para el año 2018; por tanto, así como el Ministerio de Hacienda no quiso corregir el dato equivocado del Decreto 2373 de diciembre de
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA 2019, lo mismo sucederá con el Decreto 1763 de diciembre de 2020; en realidad el verdadero reajuste fiscal del año gravable 2020 es 1,97 % pues ese fue el valor utilizado por la Dian
en su resolución 111 de diciembre 11 de 2020 para actualizar el valor de la UVT para el año 2021.
AÑO GRAVABLE 2020 (cifras en pesos)
BIENES RAÍCES
Como este valor que se obtiene con esta segunda opción es muy
elevado en comparación con el que se obtiene usando la primera
opción, y sabiendo que quizás el bien solo se vendería por los
Más : Adiciones y mejoras valores obtenidos en la primera opción, lo lógico es entonces que
factor aplicable en hechas desde la fecha de el bien raíz se declare por el valor obtenido en la primera opción.
la declaración 2020 adquisición hasta diciembre De lo contrario, lo que se haría sería inflar innecesariamente el
Avalúo catastral (o Valor patrimonial a patrimonio bruto y el liquido a diciembre de 2020 y con ello se
Costo original de según la tabla del Subtotal costo fiscal a 31 del 2020, más Total costo fiscal a
N°. orden Descripción Matricula Número predial autoavalúo diciembre 31 de podría elevar innecesariamente el valor del impuesto al patrimonio
adquisición artículo 73 del ET diciembre 31 del 2020 contribuciones por diciembre 31 del 2020 año 2021 (si es que está obligado a liquidarlo; ver artículos 292-2
catastral) del 2020 2020
( Decreto 1763 de valorización pagadas desde a 298-8 del ET modificados con los artículos 43 a 49 de la Ley
diciembre 2020) la fecha de adquisición 2010 de 2019).
hasta diciembre 31 de 2020
Pero si el bien raíz sí se piensa vender por un precio alto en el
2021 (y sabiendo en especial lo que contempla el artículo 90 del
ET luego de ser modificado con el artículo 61 de la Ley 2010 de
2019), entonces puede ser necesario aplicar esta opción 2 al
cierre del 2020.
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanización Además, es claro que si por ejemplo solo se piensa vender en el
2021 un solo bien raíz y conservar el otro, entonces el
PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34de Cali (fue adquirido contribuyente puede dejar declarado con la opción 1 aquel que no
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar piensa vendar y aplicarle la opción 2 solo a aquel que sí quiere
1 370-0232222 B-45678888 13,000,000 26.98 350,740,000 22,000,000 372,740,000 52,000,000 372,740,000
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de vender pues la norma no lo prohíbe (es decir, a cada bien raíz se
adquisición de 13.000.000 Las mejoras y adecuaciones hechas le puede declarar de forma individualizada con la opción que más
entre 1994 y los años siguientes fueron de 22.000.000) convenga).
2
Casa de habitación No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,
ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía (Cundinamarca). (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
Bogotá; por compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y DISEÑO 50N-20217044 01-0067-0020 52,000,000 19.22 999,440,000 3,000,000 1,002,440,000 70,000,000 1,002,440,000
URBANO LTDA., por un costo de adquisición de 52.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los años siguientes
fueron 3.000.000)
Total 65,000,000 1,350,180,000 25,000,000 1,375,180,000 1,375,180,000
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el Decreto 2763 de diciembre de 2020
Si durante el 2020 se hubieran comprado más Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia
Recordar que si se poseen acciones acciones en la misma empresa A, entonces se necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser
preferenciales que cumplen todos los requisitos tendría que promediar los dos costos (el de las pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a
del artículo 33-3 del ET, en ese caso dichas de poseídas hasta diciembre de 2019 más el de las producir una pérdida, en ese caso toda la pérdida seria no deducible (ver artículo 153 del ET).
acciones se declaran como si fueran simples compradas en el 2020) y ese costo promedio sería
cuentas por cobrar (por su valor nominal) y por el que se utilice para formar el costo fiscal a Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 3,90 % para año gravable 2020, fijado en el Decreto 1763 de dic de 2020, es
(Nombre del contribuyente) tanto no les aplican los cálculos ilustrados en este diciembre de 2020 de las acciones en esa empresa equivocado pues corresponde al reajuste que se debió usar por el año gravable 2019; pero lo mismo sucedió en diciembre de 2019, pues con el
anexo. A (ver artículo 76 del ET). Decreto 2373 de diciembre de 2019 se dijo que el reajuste fiscal del año gravable 2019 era 3,36 %, el cual era en realidad el ajuste para el año
NIT 2018; por tanto, así como el Ministerio de Hacienda no quiso corregir el dato equivocado del Decreto 2373 de diciembre de 2019, lo mismo
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA sucederá con el Decreto 1763 de diciembre de 2020; en realidad el verdadero reajuste fiscal del año gravable 2020 es 1,97% pues ese fue el
AÑO GRAVABLE 2020 (cifras en pesos) valor utilizado por la Dian en su Resolución 111 de diciembre 11 de 2020 para actualizar el valor de la UVT para el año 2021.
ACCIONES Y APORTES
Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en diciembre 30 Este incremento que sufren las
1 21,384,000 0 834,000 22,218,000 22,218,000 21,384,000 834,000 acciones y aportes, y que no
de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000 corresponde a un mayor valor en
20%
dinero destinado para ello, es
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en julio 31 de entonces un factor que se deberá
2 0 23,000,000 374,000 23,374,000 23,374,000 0 374,000 tomar en cuenta para explicar el
2020 por un costo de adquisición de 23.000.000)
15% incremento que se pueda producir
entre el patrimonio liquido a
Como las acciones fueron compradas diciembre 31 de 2019 y el
Total 21,384,000 23,000,000 1,208,000 45,592,000
en julio de 2020, entonces45,592,000
el reajuste 21,384,000 1,208,000 patrimonio líquido a diciembre 31
fiscal se le aplicaría en forma de 2020 (ver anexo de conciliación
proporcional por el período agosto- patrimonial).
diciembre de 2020
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DICIEMBRE 31 DE 2020
Factor aplicable en la
Porcentaje de Para saber cómo se decide entre si usar
declaración 2020
participación este valor de la segunda opción o usar el
según la tabla Total valor
dentro de la Costo original de valor de la primera opción como el valor
N°. orden Descripción publicada para el patrimonial a patrimonial de las acciones a diciembre
sociedad a adquisición
artículo 73 del ET diciembre 31 del 2020 de 2020, consúltese el comentario que
diciembre del
(Decreto 1763 del se hace a esta misma altura pero en el
2020
2020) anexo de "bienes raíces"
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el Decreto 1763 de diciembre de 2020
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta
alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de
activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al
activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha
pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de
(Nombre del contribuyente) Ver artículo 267 del ET venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
NIT
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2020 (cifras en pesos)
VEHÍCULOS
Automóvil
Mazda 3
1 modelo 2005 CBD 845 Cali 35,000,000 0 35,000,000 35,000,000 35,000,000 0
color estrato
perla
Camioneta
Chevrolet LUV
modelo 86
2 BGH 026 Bogotá - 10,000,000 0 10,000,000 10,000,000 0 0
color gris.
Compra en
junio 2020
Total 35,000,000 10,000,000 0 45,000,000
Para definir 45,000,000
el valor patrimonial, no se tienen 35,000,000 0
Este incremento que sufren los vehículos, y
Los no obligados a llevar contabilidad no que hacer comparaciones entre el costo fiscal que no corresponde a un mayor valor en dinero
le pueden calcular "depreciación" a sus a diciembre de 2020 y el avalúo del Ministerio destinado para ello, es entonces un factor que
activos, pues eso solo lo pueden hacer los de Transporte para el año 2020. Siempre el se deberá tomar en cuenta para explicar el
obligados a llevar contabilidad (ver 128 valor patrimonial será el mismo costo fiscal incremento que se pueda producir entre el
del ET). (ver artículo 267 del ET). patrimonio liquido a diciembre 31 de 2019 y el
patrimonio líquido a diciembre 31 de 2020. (ver
anexo de conciliación patrimonial)
Cálculo del límite de intereses deducibles por aplicación de la norma de subcapitalización del artículo 118-1 del ET
Los cálculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET (modificado con artículo 63 de la Ley 2010 de 2019) y
los artículos 1.2.1.18.60 hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre de 2016 (varios de ellos modificados con el Decreto 761 de mayo 29 de 2020). En su
aplicación para el año gravable 2020 dichas normas establecen que se debe calcular un límite especial a los intereses que se hayan capitalizado durante
el año o se pretendan deducir en la renta fiscal del año (límite que se ilustrará a continuación). Sin embargo, dicho límite solo se aplica a los intereses que
se hayan causado o pagado a terceros con los cuales sí exista "vinculación económica" (ver artículo 260-1 del ET y artículo 1.2.1.18.61 del DUT 1625
de 2016). Por tanto, dicho límite no se tiene que aplicar a los intereses causados o pagados a terceros con los cuales no exista vinculación económica
pero a tales terceros sí se les deberá solicitar una "certificación" donde conste que NO son vinculados económicos y tal certificación se debe
conseguir antes del vencimiento del plazo para presentar la declaración de renta (ver parágrafo 1 del artículo 118-1 del ET y el artículo 1.2.1.18.64
del DUT 1625 de 2016).
Suponga que el declarante, en diciembre del año anterior (diciembre de 2019), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido:
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2020 con sus vinculados económicos saldría de tomar ese patrimonio líquido del 2019 y multiplicarlo por 2,
lo cual daría: 579,218,000
Ahora bien, sucede que durante el 2020 tuvo dos créditos con vinculados económicos que le generaron los siguientes intereses:
Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
que generaron intereses en 2020
préstamos
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses serían:
Días de
Valor cuota total
Periodos en los cuales hizo los abonos a la Saldo Capital (base) permanencia del Deuda ponderada
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
deuda (A) saldo de la deuda (A x B)
abonar a la deuda
(B)
Caso de la deuda 1: 40,000,000 31 1,240,000,000
Enero 1 a enero 31 de 2020 13,627,736 13,187,736 440,000 26,812,264 29 777,555,646 Este total de días nunca
Febrero 1 a febrero 29 de 2020 13,627,736 13,332,801 294,935 13,479,462 31 417,863,330 debe exceder de los 365 o
Marzo 1 a marzo 31 de 2020 13,627,736 13,479,462 148,274 0 0 366 días calendarios que
tenga el año.
(D) (E)
Sin embargo, también es posible que algunos socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva sociedad pero lo hacen fijando
una tasa muy pequeña.
Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los préstamos en dinero a las sociedades nacionales, es importante tener presente que la
norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que el socio o accionista del régimen ordinario que sí declara renta (lo cual deja por fuera a los
que se hayan trasladado voluntariamente al régimen simple) y que haya hecho el préstamo a las sociedades en las que son o fueron socios (sin
importar si tal sociedad está en el régimen ordiario o en el simple), tendrá que incluir en su declaración de renta un ingreso por los intereses que
la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos.
"ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para efectos del
impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen
las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión,
equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los rendimientos
reales cuando estos fueren superiores".
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el concepto "intereses sobre
préstamos a sociedades" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa DTF vigente a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada socio o accionista que efectúe préstamos a las sociedades en que son o fueron socios o accionistas podría
enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios:
a) Haber hecho el préstamo sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en sus registros personales no habría ningún
"ingreso por intereses sobre préstamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con la tasa del DTF.
b) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable.
En ese caso, en sus registros personales sí existe un "ingreso por intereses sobre préstamos a sociedades", pero como el mismo fue calculado
con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su declaración de renta, deberá hacer el
ajuste por la diferencia que se origina.
c) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año anterior al gravable.
En ese caso, en sus registros personales existiría el "ingreso por intereses sobre préstamos a sociedades", y tal ingreso pasaría igual a su
declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés con una tasa que exigía a
la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe reflejar la norma.
Aclarado lo anterior , a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los préstamos que un socio o accionista
efectuó durante el año 2020 a las sociedades en que son socios o accionistas , habría necesidad o no de efectuar algún ajuste que permita
determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por intereses sobre préstamos en dinero a
sociedades".
(Nota: para efectuar sus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas).
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2020 sin haber cobrado intereses reales
Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A S.A.
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2020, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma
del mes otorgados recibidos final del mes Interés presuntivo que
Ajuste que deberá
se estima con el DTF a
hacerse a los
Interés real que diciembre de 2019 y
intereses reales
Mes cobró (A x (tasa que como mínimo
real/12) cobrados para
deberá llevarse a la
llevarlos a saldos
declaración de renta
fiscales
2020
Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrícola 120,000,000 Este es el caso por ejemplo de los bienes
de aquellos contribuyentes afectados olas
Bienes raíces- casa de habitación 69,000,000 invernales. Para saber cómo los podrán
restar en la renta presuntiva, si es que
deciden hacerlo, véase la instrucción del
Los demás bienes raíces 51,000,000 literal b del art. 189 del E.T.
Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en
producir rentas durante el 2020) 10,000,000
Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2020 ("empresa improductiva"; ver
la Sentencia 14110 de febrero 21 de 2005 - Seccional cuarta - Consejo de Estado, M.P. Ligia López
Díaz; también el Decreto 4123 de noviembre 16 de 2005) 20,000,000
Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de renta presuntiva
Hasta los primeros 8.000 UVT (8.000 x $35.607= $284.856.000 del patrimonial bruto de la
casa de habitación (Nota: Según el concepto Dian 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de
que se parte del patrimonio líquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin exceder el
limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la renta presuntiva se pueda A pesar de que las cartillas de la Dian y su programa
volver negativa) "Ayuda renta" usan en este punto y en el anterior el
valor de la UVT del año anterior (en este caso, la del
(69,000,000) 2019), sucede que al estudiar los valores de este rubro
desde el año 2006 en adelante (que fue cuando se
creó la UVT), se puede sustentar que el valor a usar
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $35607 = $676.533.000) del valor patrimonial (120,000,000) para el calculo del año gravable 2020 es en realidad la
bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el concepto Dian UVT del mismo año 2020 (ver la historia de los valores
080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio líquido, estos activos de los literales "e" y "f" del artículo 189 del ET)
se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso
la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)
La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de pensiones
(ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024 donde interpretó el
artículo 135 de la Ley 100 de 1993 y declaró nulos varios apartes de los Conceptos Dian Si en la depuración del patrimonio no se hubieran restado
008755 de febrero 17 de 2005 y 017628 de febrero 28 de 2006) 0 el valor neto de las acciones y/o cuotas en sociedades
nacionales, entonces aquí no se sumaría ningún valor.
Por tanto, a cada quien le corresponde tomar la decisión
La totalidad del valor patrimonial bruto de bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de de si le conviene o no restar un determinado activo (pues
1998) es opcional hacerlo) ya que cuando lo reste, entonces en
0 este punto tendrá que sumar las rentas gravadas
Base 67,335,000 obtenidas durante el año gravable con dicho activo
Tarifa 0.50%
Subtotal 337,000
Más: rentas netas gravables que durante el 2020 hayan producido los activos excluidos del Si la base es negativa, este dato se toma como
cálculo 0 cero
Ejemplo: los dividendos gravables recibidos durante el 2020 de parte de las sociedades
nacionales donde se poseían las acciones 73,500,000
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" (renglón 37) dentro de la suma que se forma con
los renglones 37 (Rentas exentas) más el renglón 40 (total deducciones), los cuales hacen parte
de la sub-cédula de rentas de trabajo)
36.24%
Valor total del renglón 41 (rentas exentas y deducciones limitadas-sub cédula de rentas de trabajo) 43,405,000 (15,732,000)
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" (renglón 49) dentro de la suma que se forma con
los renglones 49 (Rentas exentas) más el renglón 52 (total deducciones), los cuales hacen parte
de la sub-cédula de rentas de trabajo por honorarios, comisiones y servicios sujetos a costos)
94%
Valor total del renglón 53 (rentas exentas y deducciones limitadas-sub cédula de rentas de trabajo
por honorarios, comisiones y servicios sujetos a costos) Esta parte no fue mencionada
32,000,000 (30,000,000) dentro de las instrucciones del
formulario 210 para el cálculo de la
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" (renglón 65) dentro de la suma que se forma con renta presuntiva y creemos que fue
un simple descuido de la Dian que
los renglones 65 (Rentas exentas) más el renglón 68 (total deducciones), los cuales hacen parte quizás alcance a ser aclarado
de la sub-cédula de rentas de capital) mediante doctrina antes de los
0.00% vencimientos de las declaraciones.
Valor total del renglón 69 (rentas exentas y deducciones limitadas-sub cédula de rentas de capital) 0 0 En todo caso cada año, cuando la
renta presuntiva fuese mayor a la
renta ordinaria, siempre se ha
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" (renglón 82) dentro de la suma que se forma con sumado este valor.
los renglones 82 (Rentas exentas) más el renglón 85 (total deducciones), los cuales hacen parte
de la sub-cédula de rentas no laborales)
0.00%
Valor total del renglón 86 (rentas exentas y deducciones limitadas-sub cédula de rentas no laborales) 0 0
Más: Rentas gravables especiales que quedaron incluidas en el renglón 96 del formulario 0
Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2019 4,500,000
Impuesto Neto de Renta del año 2020 19,332,000
Subtotal 23,832,000
Promedio 11,916,000
Segundo año
50% 5,958,000
Menos: Retenciones en la fuente 2020 1,373,000
Total Anticipo con la opción 1 4,585,000
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2020 19,332,000
50% 9,666,000
Menos: Retenciones en la fuente 2020 1,373,000
Total Anticipo con la opción 2 8,293,000
Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2019 4,500,000
Impuesto Neto de Renta del año 2020 19,332,000
Tercer o posterior año
Subtotal 23,832,000
Promedio 11,916,000
75% 8,937,000
Menos: Retenciones en la fuente 2020 1,373,000
Total Anticipo con la opción 1 0
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2020 19,332,000
75% 14,499,000
Menos: Retenciones en la fuente 2020 1,373,000
Total Anticipo con la opción 2021 0
De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin
importar si se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el artículo 645
del ET, sí tiene forma especial de calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida
en los arts 641 y 642 del ET, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una
declaración de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del periodo", pero en una de IVA o de renta sí los habría).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho
emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2020 de las personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas residentes que declaran en el formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones
respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las demás arrojan resultados
automáticos.
1. Cálculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa antes de que la Dian emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre
coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de agosto
de 2021, y se presenta 24 de octubre de 2021, la norma fiscal diría que son solo 2 meses
Detalles Parciales Totales de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2020 24 de septiembre de 2021
-Fecha en que se va a presentar la declaración 26 de septiembre de 2021
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1
Saldo a favor registrado en el renglón 138 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2020 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 130 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Situación 2
-Si en la declaración 2020 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1 0
Situación 3
-Si en la declaración 2020 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), pero sí existía patrimonio líquido
positivo del año anterior (2019) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2019 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2020 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10% del patrimonio líquido del 2019; 0
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2020 si lo hubiere 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2020 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112)), ni tampoco existía patrimonio
liquído positivo del año anterior (2019) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 363,000
2. Cálculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa después de que la Dian emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Saldo a favor registrado en el renglón 138 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2020 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 130 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Situación 2
-Si en la declaración 2020 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0
Situación 3
-Si en la declaración 2020 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112), pero sí existía patrimonio líquido
positivo del año anterior (2019) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2019 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 2.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2020 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 20% del patrimonio líquido del 2019 0
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2020 si lo hubiere 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2020 no hay "impuesto a cargo" (renglón 130)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+43+58+62+74+79+99+104+107+108+111+112)), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2019) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 363,000
Conciliación Patrimonial
Conceptos Valores Véase
Comentario
Más : Ganancia (o pérdida) ocasional netas (renglones 111+112-114) 3,000,000 Para que funcionen las fórmulas, esta cifra hay que
introducirla con el signo "-" adelante. Esta cifra es la que
Renta líquida capitalizada durante 2020 (o pérdida sufrida durante 2020) 150,106,000 se colocaría por diferencia para logar que la cifra de la
celda C46 quede en ceros.
Rentas líquidas declaradas (antes de compensaciones; renglones
34+46+61+62+78+79+101+106+107+108+109) 281,585,000
O Pérdida liquida del 2020 (si pérdida del 91-101-106-107-108-109 mayor
a cero) 0
Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir en el
formulario por no ser deducibles, pero que sí se cubrieron con dineros y,
por tanto, fueron flujos de dinero que disminuían el patrimonio líquido (298,000)
Notas
(a) Ese patrimonio a diciembre 2019 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "Renta presuntiva"
(b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para
comida o para servicios públicos, o para viajes de vacaciones, o para ayuda a familiares, etc).
(c) Esa cifra siempre debe quedar en ceros o ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la Dian
podría convertir la cifra que allí se forme en una renta liquida que se llevaría al renglón 66 y que produciría impuesto si el contribuyente declara sobre la renta
ordinaria y no sobre la renta presuntiva (ver artículos 236 y 239-1 del ET)
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Formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2019: reportes de IVA generados y descontables
Formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2019: reporte de otros datos en renta e IVA
Formato exógena 1001 por el año gravable 2019: reporte de pagos o abonos en cuenta
[Pack de formatos] Guías laborales para notificaciones por parte del empleador
[Pack de formatos] Asamblea de accionistas y junta de socios: realice una correcta convocatoria
Modelo para calcular cuota variable de un crédito con abonos a capital iguales
Plantilla para elaborar formulario 220: certificado de ingresos y retenciones – año gravable 2019
Clasificación de las personas jurídicas frente al impuesto de renta y al SIMPLE – año gravable 2019
Cálculo del costo de renovación de matrícula mercantil y de establecimientos de comercio (año 2020)
Impuesto de renta de personas naturales residentes en el régimen ordinario, año gravable 2019 vs. 2020
Sanciones aplicables a la documentación comprobatoria
Informe de auditoría sobre un solo estado financiero, elemento, partida o cuenta específicos
Proyección del impuesto al patrimonio y cálculo del de normalización y/o saneamiento 2020
Simulador de tributación en el régimen simple vs. régimen ordinario – año gravable 2020
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales durante el año fiscal 2020
Comparativo de normas afectadas con la Ley de crecimiento económico 2010 de diciembre 27 de 2019
Tributación sobre dividendos y su respectiva retención fue reglamentada por el Ministerio de Hacienda
[2020] Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2019
Novedades en la clasificación de bienes y servicios frente al IVA y el INC con la Ley 2010 de 2019
Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de crecimiento 2010 de 2019
[Guía] Certificado de persona natural no declarante del impuesto de renta y complementario 2019
[Guía] Modelo de política “Base para la preparación de Estados Financieros” bajo Estándar Internacional para Pymes
[Guía] Convenios para evitar la doble tributación aplicables al año gravable 2019
[Guía] Solicitud de licencia de maternidad ante la EPS por parte de una trabajadora independiente
Aportes a seguridad social para trabajadores independientes con un contrato por días
[Guía] Lista de chequeo: requisitos por cumplir para solicitar ser autorretenedor de renta
Recomendaciones a la junta directiva emitida por empleado que renuncia con justa causa
Formulario 310: declaración del impuesto nacional al consumo (plantilla para borrador)
Cálculo de intereses presuntivos sobre préstamos entre socios y sociedades durante 2018
Capital de trabajo
Carta de renuncia
[Guía] Convenios para evitar la doble tributación aplicables al año gravable 2018
Calculadora de fechas
Depuración del impuesto de renta para personas naturales por el año gravable 2018
Formulario 210 declaración de renta año gravable 2018 – Residentes no obligados a llevar contabilidad
Formulario 110 declaración de renta de personas naturales AG 2018 – No obligados a llevar contabilidad
Formulario 210 y formato 2517 para renta AG 2018 – Residentes obligados a llevar contabilidad
Formulario 110 y formato 2516 declaración de renta 2018 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Reglamentación a tener en cuenta en la declaración de renta de personas naturales año gravable 2018
[Guía] Indicadores básicos para la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2018
[Guía] Lista de chequeo para evaluar la aceptación o continuidad de la relación con clientes
[Guía] Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2019
Formato exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2018: reporte de otros datos en renta e IVA
Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2018 y los formatos que deben usar
Formato exógena 5253 por el año gravable 2018: información de los beneficiarios efectivos
Formatos de exógena por el año gravable 2018: reportes de los mandatarios
Formato exógena 1647 por el año gravable 2018: reporte de ingresos recibidos para terceros
Formato exógena 1010 por el año gravable 2018: reporte de socios, cooperados o comuneros
Formato exógena 1009 por el año gravable 2018: reporte de cuentas por pagar
Formato exógena 1008 por el año gravable 2018: reporte de cuentas por cobrar
Formato exógena 1004 de 2018: reporte de descuentos al impuesto de renta y ganancia ocasional
Formato exógena 1007 por el año gravable 2018: reportes de ingresos propios
Formato exógena 1001 por el año gravable 2018: reporte de pagos o abonos en cuenta
Formatos exógena 1005 y 1006 del año gravable 2018: reportes de IVA generados y descontables
Formato exógena 1003 por el año gravable 2018: retenciones que le practicaron al informante
[Guía] Devolución del IVA pagado en adquisición de materiales para construcción de VIS
Reglamentación para la declaración de renta de personas jurídicas por el año gravable 2018
Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta o ingresos y patrimonio 2018
Clasificación general de personas jurídicas frente al impuesto de renta por el año gravable 2018
[Guía] Indicadores básicos para declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2018
[Guía] Lista de chequeo: estándares mínimos de seguridad para empresas grandes y medianas
[Guía] Requisitos para acceder a beneficios de la economía naranja y desarrollo del campo colombiano
[Guía] Lista de chequeo: estándares mínimos de seguridad para empresas medianas
[Guía] Comunicación de deficiencias en el proceso de inspección del seguimiento del control de calidad
Proyección del impuesto al patrimonio y cálculo del de normalización y/o saneamiento 2019
[Guía] Modelo del certificado anual a socios o accionistas por el año 2018
Depuración del impuesto de renta de personas jurídicas en el régimen ordinario 2018 vs. 2019
[Liquidador] Impuesto de renta ordinario vs impuesto simple: ¿cuál es la decisión más conveniente?
Porcentaje fijo y retención en la fuente con procedimiento 2 durante 2019 tras Ley de financiamiento
Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo 2019 tras Ley de financiamiento
[Liquidador] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante 2019
[Liquidador] Porcentaje fijo diciembre 2018 y junio 2019, y retención en la fuente con procedimiento 2 por 2019
Acuerdo de confidencialidad
[Formato] Radicación de licencia de maternidad ante EPS al no cotizar todo el período de gestación
Histórico de la variación nominal del salario mínimo vs. la inflación 1993 – 2018
[Guía] Tabla de retenciones en la fuente por renta para el año fiscal 2019
[Guía] Dictamen para empresas que aplican el Estándar Internacional para Pymes
[Certificación] Certificado de ingresos por rendimientos financieros expedido por contador público
[Guía] Conceptos y orientaciones que abordan el tratamiento contable de los contratos de concesión
[Guía] Acuerdo de terminación voluntaria del contrato de trabajo con bonificación por servicios prestados
[Guía] Normas del Estatuto Tributario sobre el patrimonio y renta según obligación de llevar contabilidad
Solicitud de empleo
[Guía] Resoluciones y circulares para declaración de renta de personas naturales año gravable 2017
[Guía] Decretos para la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017
[Guía] Impuesto de renta y ganancia ocasional según residencia fiscal de la persona natural
[Guía] Requisitos para que persona natural quede exonerada de declarar renta por el año gravable 2017
[Guía] Informe sobre los hallazgos obtenidos en las propiedades, planta y equipo
Doctrinas de la Dian para tener en cuenta al elaborar declaración de renta personas naturales 2017
Formulario 210 para declaración renta año gravable 2017 – obligados a llevar contabilidad
[Carta] Solicitud de depósito de recursos a cuenta AFC para que no se practique retefuente
Formulario 110 – declaración de renta 2017 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Notificación de no renovación de contrato laboral a término fijo
Formulario 210 para declaración renta año gravable 2017 – no obligados a llevar contabilidad
[Guía] Informe sobre los hallazgos obtenidos en las cuentas por cobrar en una pyme
[Guía] Declaración de renta año gravable 2017: indicadores y otros datos básicos para su elaboración
[Liquidador] Cobro coactivo: conozca si la Dian debería levantar medida cautelar sobre un bien del contribuyente
Formulario 110 – declaración de renta 2017 de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
Carta de recomendación
Plantilla para elaborar XML de formatos 1004, 1011 y 2275 para el año gravable 2017
Registro web de las entidades del régimen especial: trámites que debe realizar cada tipo de entidad
Clasificación general de personas jurídicas en relación con el impuesto de renta por el 2017
[Guía] Informe de revisión de estados financieros de una pyme conforme a la NIER 2400
Formatos exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2017: reporte de otros datos en renta e IVA
Formato exógena 1009 por el año gravable 2017: reporte de cuentas por pagar
Formato exógena 1008 por el año gravable 2017: reporte de cuentas por cobrar
Formato exógena 1007 por el año gravable 2017: reportes de ingresos propios
Formatos exógena 1005 y 1006 por el año gravable 2017: reportes de IVA generados y descontables
Formato exógena 1003 por el año gravable 2017: retenciones que le practicaron al informante
Resumen de categorías de informantes de exógena por el año gravable 2017 y formatos que deben usar
Formato exógena 1004 por 2017: reporte de descuentos al impuesto de renta y ganancia ocasional
Formatos 2276, 2278 y 2280 para el reporte de información exógena por 2017
Formato exógena 1647 por el año gravable 2017: reporte de ingresos recibidos para terceros
Formato exógena 1010 por el año gravable 2017: reporte de socios, cooperados o comuneros
Formato exógena 1001 por el año gravable 2017: reporte de pagos o abonos en cuenta
[Guía] Reglamentación para la declaración de renta de personas jurídicas 2017
Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta o ingresos y patrimonio 2017
Arqueo de caja
[Liquidador] Beneficio neto o excedente de las entidades del régimen tributario especial
Nivel de endeudamiento
[Liquidador] Formulario 220 certificado por rentas de trabajo del año gravable 2017: ejemplo de asalariados
Plantilla para elaborar formulario 220 certificado por rentas de trabajo del año gravable 2017
[Guía] Decretos reglamentarios de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 expedidos a finales de 2017
[Liquidador] Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo durante el 2018
[Guía] Modelo del certificado anual a socios y/o accionistas por el año 2017
[Poder] Para constituir una sociedad anónima otorgado por persona jurídica extranjera
Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2017 y formatos que deben usar
[Guía] Demanda de restitución de bien inmueble arrendado – Local de comercio
[Guía] Régimen simplificado del IVA y del impuesto al consumo: diferencias y similitudes
[Guía] Persona natural, empresa unipersonal o SAS: características frente a obligaciones tributarias
[Guía] Descuentos tributarios para personas jurídicas y sus límites al momento de aplicarlos
[Guía] Formatos para acceder a exclusión de IVA en equipos en pro del medio ambiente
[Guía] Lista de chequeo: evidencia relativa a los controles en una organización de servicios
[Guía] Beneficio en renta para sociedades ubicadas en Zomac: requisitos según el tamaño de la empresa
Cuenta de cobro para una persona que presta servicios en el régimen simplificado del IVA
[Matriz] Renta líquida gravable por comparación patrimonial: cálculos para su determinación
[Guía] Requisitos para no estar obligado a declarar renta por el año gravable 2016
[Guía] Conducta sancionable, ¿en qué consiste para efectos de liquidar sanción reducida?
[Guía] Convenios para evitar la doble tributación aplicables al año gravable 2016
[Guía] Declaración de renta año gravable 2016: indicadores y otros datos básicos para su elaboración
[Guía] Listado de códigos para diligenciar casilla 51 del RUT «ocupación» de personas naturales
[Guía] Lista de chequeo de requisitos para obtener la tarjeta profesional de contador público
[Matriz] Clasificación tributaria de una persona natural según el Concepto 885 de julio 31 de 2014
[Guía] Conducta sancionable, comisión de la misma conducta no permite liquidar sanción reducida
[Matriz] Clasificación tributaria de una persona natural según Decreto 3032 de 2013
Pasos que debe seguir el consumidor financiero para exponer una inconformidad
[Matriz] Cédula rentas de capital y su renta líquida según Concepto 5984 de marzo 17 de 2017
[Guía] Listado de relaciones de intercambio de información de cuentas financieras que tiene Colombia
Contribuyentes de monotributo ARL y valor a pagar por cada componente por 2017
[Acta] Reclamación ante empresas de telefonía celular por reporte negativo a centrales de riesgo
[Liquidador] Modelo para calcular cuota variable de un crédito con abonos a capital iguales
[Matriz] Costo fiscal de propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión, ¿cómo determinarlo?
Formularios 210 y 230 con anexos para declaración de renta año gravable 2016
Formularios 110 y 240 con anexos para declaración de renta año gravable 2016
Modelo para proyectar efectos de IMAN e IMAS en declaraciones de renta 2016 de empleados
Clasificación tributaria de las personas naturales y sucesiones ilíquidas por el año 2016
Modelo para proyectar efectos de IMAS por 2016 de trabajadores por cuenta propia
[Guía] Manifestación sobre las pruebas de cumplimiento y sustantivas en informe de control interno
[Guía] Régimen tributario especial: información que debe contener el registro de inscripción
Formulario 300 para declaraciones de IVA bimestrales y/o cuatrimestrales durante 2017
Formato 1003 por 2016: reportes de retenciones que le practicaron a la persona o entidad informante
Formato 1009 por 2016: reportes de cuentas por pagar
Formato 1004 por 2016: reporte de descuentos al impuesto de renta o de ganancia ocasional
Formato 1001 por 2016: reportes de pagos o abonos en cuenta y sus retenciones a terceros
Formatos 2276, 2278 y 2280 para el reporte de información exógena por 2016
Formatos 1011, 1012 y 2275 por 2016: reportes de otros datos en renta o en ingresos y patrimonio
[Guía] Dictamen de la revisoría fiscal para una empresa del Grupo 2 por el año 2016
[Guía] Matriz para definir si pertenece al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo
Formularios 110 y 140 y formato 1732 para personas jurídicas por año gravable 2016
[Guía] Política contable sobre moneda funcional y transacciones en moneda extranjera para Pymes
Plantilla para elaborar borrador de formulario 350 de marzo de 2017 en adelante
[Guía] Nuevos conceptos de exógena para reportar ingresos por operaciones con IVA
[Guía] Cambios en los conceptos de exógena para reportar valores de rentas exentas
[Guía] Cambios en los conceptos para reportar ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
[Guía] Síntesis de las modificaciones de la Ley 1819 de 2016 a rentas exentas del artículo 207-2
Plantilla para elaborar Formulario 220 certificado de ingresos y retenciones a empleados año gravable 2016
[Guía] Nota 2: base de preparación de Estados Financieros bajo el Estándar Internacional para Pymes
[Guía] Nota 1 a los Estados Financieros bajo el Estándar Internacional para Pymes
Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016
[Guía] Matriz para clasificar empresas que inicien actividades en ZOMAC y tarifa en renta a aplicar por 2017
[Guía] Matriz para determinar valor de excesos de renta presuntiva y de base mínima a compensar
[Guía] Matriz para determinar valor de pérdidas fiscales susceptibles de compensación según reforma
[Guía] Matriz para definir periodicidad de declaración y pago de IVA en 2017 según reforma tributaria 2016
[Formato] Liquidador de seguridad social y provisión de prestaciones sociales para servicio doméstico
Listado de bienes y servicios cuya clasificación frente al IVA fue modificada con la Ley 1819
Tablas de retención en la fuente a título de los impuestos nacionales durante el año fiscal 2017
[Guía] Matriz para definir quién puede acogerse al Monotributo por el año 2017 según reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir categoría en Monotributo y valor a pagar en 2017 según reforma tributaria 2016
[Guía] Matriz para definir categoría en Monotributo y valor a pagar en 2017 según reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir la periodicidad de declaración y pago del IVA en 2017 según reforma tributaria
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones Sección 27: deterioro del valor de los activos
[Guía] Matriz para definir obligados a declarar renta según reforma tributaria aprobada en primer debate
Modelo para definir porcentaje fijo de retefuente sobre salarios en diciembre 2016 – Procedimiento 2
[Formato] Modelo de carta para solicitar a la empresa de servicios públicos la suspensión del contrato de telefonía e internet
[Acta] Modelo para otorgar poder de representación ante una junta de socios o asamblea de accionistas
[Guía] Matriz para definir si puede acogerse al Monotributo por el año 2017 según proyecto reforma tributaria
[Guía] Matriz para definir obligados a declarar renta por el 2017 según proyecto reforma tributaria
[Liquidador] Tarifas en impuesto y sobretasa en renta para empresas editoriales según proyecto de reforma
[Guía] Matriz para determinar el valor de las pérdidas fiscales susceptibles de ser compensadas
[Liquidador] Tablas de gravamen progresivo en impuesto y retención por renta de personas naturales
[Guía] Matriz para establecer cumplimiento de criterios para ser calificado como Gran Contribuyente
ESFA y Estados financieros 2015 y 2016: Caso práctico
[Guía] Matriz para definir la periodicidad para declarar y pagar la autorretención del CREE
[Guía] Matriz para definir la periodicidad de declaración y pago del impuesto sobre las ventas
[Formato] “Especificaciones de los servicios” para acceder a incentivos de la Ley 1715 del 2014
[Formato] “Especificaciones del elemento, equipo y/o maquinaria” para acceder a incentivos de la Ley 1715
[Guía] Cuadro sinóptico de la generación del IVA en operaciones con empresas en zonas francas
[Guía] Matriz para definir el sistema mediante el cual puede declarar un trabajador por cuenta propia
Matriz para definir el sistema mediante el cual puede declarar un empleado por el año gravable 2015
[Guía] Matriz para definir si una persona natural está obligada a declarar renta por el 2015
[Acta] Modelo de acta para nombramiento de junta directiva y/o revisor fiscal
[Guía] Modelo para la aprobación de políticas contables para entidades del sector público (Resolución 414)
[Liquidador] Modelo para el cálculo de la «sanción por corrección» en una declaración de renta
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 12: otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Documentos necesarios para elaborar la declaración de renta de personas naturales año gravable 2015
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 18: activos intangibles distintos de la plusvalía
[Certificado] Modelo del certificado anual a socios y/o accionistas por el año gravable 2015
[Poderes] Poder especial para el trámite de solicitud de reconocimiento y pago de la pensión de sobrevivencia
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 10: políticas contables, estimaciones y errores
[Liquidador] IMAS en el impuesto de renta de los trabajadores por cuenta propia: modelo para proyectar efectos 2015
[Liquidador] IMAN e IMAS en el impuesto de renta para empleados: modelo para proyectar efectos 2015
Formularios 210 y 230 con anexos para la declaración de renta de personas naturales año gravable 2015
[Guía] Lista de Chequeo de Revelaciones Sección 5: Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados
[Liquidador avanzado] Formularios 110 y 240 con anexos para la declaración de renta año gravable 2015
[Liquidador básico] Formulario 210 Declaración de Renta Personas Naturales y Sucesiones ilíquidas año gravable 2015
[Guía] Clasificación tributaria de personas naturales y sucesiones ilíquidas frente al impuesto de renta por el año gravable 201
Acta de Asamblea General para aprobación de estados financieros 2015 en entidad del Grupo 1
Modelo para definir porcentaje fijo de retención en la Fuente sobre salarios en junio del 2016 – Procedimiento 2
Modelo básico para proyectar el impuesto a la riqueza 2015 a 2018 y su complementario de normalización tributaria
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 36 Deterioro del valor de los activos
[Contrato] Finalización del contrato por parte del arrendatario por vencimiento del contrato
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 26 – Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
[Guía] Normatividad aplicable a los impuestos de renta, CREE y riqueza contenida en la Ley 1739 del 2014
[Formato] Formato para presentar quejas sobre situaciones que puedan constituir acoso laboral
[Autorización] Autorización de salida de bienes por finalización del contrato de arrendamiento – Propiedad Horizontal
Proyección de descuentos en Renta, CREE y Sobretasa al CREE por impuestos pagados en el exterior
[Guía] Clasificación de las personas jurídicas en el impuesto de Renta y CREE del año gravable 2015
[Guía] Plantilla de Estados Financieros 2015 bajo Estándares Internacionales Plenos para Supersociedades con XBRL Express
[Liquidador] Impuesto a la riqueza: cálculo valor patrimonial neto para acciones poseídas de forma indirecta en sociedades na
[Guía] Categorías de informantes de exógena por el año gravable 2015 y formatos a utilizar
[Liquidador] Depuración del Impuesto de Renta año gravable 2015 para copropiedades que explotan áreas comunes
[Formato] Formato 2278: información de compras a terceros de bonos, vales y otros documentos para pagos a trabajadores e
Formulario 220: certificación de pagos y retenciones a empleados por el año gravable 2015
[Formato] Formatos 1005 y 1006: reporte de IVA descontables, e IVA e INC generados en el 2015
[Formato] Formatos 1011, 1012 y 2275: reportes de otros datos de la declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio del 201
Formato 1004: reporte de los descuentos al impuesto de Renta o de Ganancia Ocasional en el 2015
[Formato] Formato 1010: reporte de socios, cooperados o comuneros a diciembre 31 del 2015
[Formato] Formatos 1016, 1017, 1018, 1027, 1054 y 1055: reportes de los mandatarios en contratos de mandato año gravable
Formularios 110 y 140 con anexos y formato 1732 año gravable 2015
Formato 1001: información de pagos o causaciones a terceros durante el 2015 y las retenciones practicadas o asumidas sobre
Formato 1001: información de pagos o causaciones a terceros durante el 2015 y las retenciones practicadas o asumidas sobre
Formato 1647: reportes de ingresos recibidos (facturados) para terceros durante el 2015
Formato 1003: reportes de retenciones que le practicaron a la persona o entidad informante durante el 2015
[Carta] Carta de finalización del contrato individual de trabajo por pensión del trabajador
[Guía] Plantilla de estados financieros 2015 bajo Estándares Internacionales para Supersociedades con XBRL Express
Sanción por extemporaneidad en declaración del Régimen Simplificado del Impuesto al Consumo
[Guía] Cuestionario para la revisión y evaluación de los saldos, movimientos y el control de las cuentas de caja y bancos
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 23 costos por préstamos y NIC 24 partes relacionadas
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 21 -Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
Retención en la fuente con procedimiento 1 para asalariados y demás empleados durante el 2016
[Carta] Autorización para desocupar inmueble por finalización del contrato de arrendamiento –PH
[Acta] Constitución y Posesión de miembros del Comité Paritario de Seguridad y Salud en el Trabajo
[Guía] Exógena: Estructura final del contenido de la Resolución DIAN 000220 de octubre 31 del 2014
[Guía] Documento de Orientación Técnica 015. Copropiedades de Uso Residencial o Mixto (Grupo 1, 2 y 3)
[Guía] Documento de Orientación Técnica 014. Entidades Sin Ánimo de Lucro
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[Guía] Documentos sobre Combinaciones de Negocios. Orientaciones Técnicas 010 y 011 del CTCP
[Guía] Documentos sobre Activos y Pasivos Financieros. Orientaciones Técnicas 008 y 009 del CTCP
[Guía] Documentos de Regulación sobre Propiedades, Planta y Equipos. Orientaciones Técnicas 006 y 007 del CTCP
[Guía] Documentos de Adopción por primera vez. Orientaciones Técnicas 004 y 005 del CTCP
[Guía] Documentos de Marco Conceptual. Orientaciones Técnicas 002 y 003 del CTCP
[Guía] Documento de Orientación Técnica 001. Contabilidad bajo los nuevos marcos técnicos normativos
[Guía] Estructura del contenido de la Resolución DIAN 112 de octubre 29 del 2015
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Hipocausia neurosensorial inducida por ruido u ototóxicos
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Bencenos y sus derivados
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Trabajadores expuestos a organofosforados o carbamatos
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Dermatitis de origen ocupacional
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Cáncer de pulmón de origen ocupacional
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Asma de origen ocupacional
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Desorden músculo esquelético de miembro superior
[Guía] Atención Integral en Seguridad y Salud en el Trabajo 2015 – Dolor lumbar inespecífico y enfermedad discal de origen oc
[Dictamen] Modelo de certificación para acreditar que la empresa se encuentra al día en pagos de parafiscales y Seguridad So
[Guía] Lista de chequeo de revelaciones: NIC 10 – Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa
[Guía] Revelaciones exigidas por la NIC 8 – Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
[Guía] Tabla de tarifas del IMAS para trabajadores por cuenta propia
[Formato] Dictamen revisor fiscal con salvedades según Decreto 302 del 2015
[Guía] Resumen de normas tributarias recopiladas en los decretos únicos reglamentarios de mayo del 2015
[Formato] Dictamen Revisor Fiscal con abstención según Decreto 302 del 2015
[Guía] Modificaciones realizadas por la Ley 1739 del 2014 en materia de declaración de renta
[Guía] Normatividad a tener en cuenta en la preparación de la declaración de renta personas naturales año gravable 2014
[Guía] Tablas para definir el impuesto de renta de «empleados» por el sistema ordinario, IMAN e IMAS
Formularios 110 y 140 declaración Renta y CREE personas jurídicas fracción año gravable 2015 – versión básica
[Guía] Requisitos para acceder al beneficio tributario por la generación de nuevos puestos de trabajo
[Guía] Declaración renta personas naturales: requisitos para exoneración en el año gravable 2014
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[Contrato] Contrato de Prestación de Servicios
Formularios 110 y 240 con anexos y formato 1732 para declaración de renta de persona natural comerciante año gravable 201
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[Guía] Plantilla elaboración Estados Financieros en NIIF para Supersociedades con XBRL EXPRESS
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