LOS PAPELES DE TRABAJO ELABORADO POR LOS PERITOS

1. Tipos de papel de trabajo

1.1. Papeles de trabajo en el proceso civil

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el Código Civil,
a los que se les denomina DEMANDADO. La demanda va acompañada de documentos
y pruebas que sustentan esta acción y que el demandado deberá contestar, afirmando o
negando los hechos que se le imputan. El Juez, después de haber revisado los autos y
haber convocado a una conciliación, emitirá una resolución que pondrá fin a la Litis, la
misma que podrá ser apelada en una segunda instancia. Para el caso de los procesos
civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de la forma siguiente:

Demanda

Contestación a la Demanda

Declaración del Demandante

Declaración del Demandado

Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)

Cédula de estado de libros y registros contables

Documentos Contables (fotocopias)

Nombramiento

Aceptación de Cargo

Requerimiento de Peritaje

Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,

Normas Legales, etc.)

Peritaje Contable

Otras Resoluciones, etc.

 1.2. Papeles de trabajo en el proceso penal

El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía.
En este caso el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la
Instructiva, declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de
otros documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje. De acuerdo a sus
atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en contra del
denunciado. En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el
ordenamiento anterior de la forma siguiente:

Atestado Policial
Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
Denuncia
Declaración del Inculpado
Declaración del Agraviado
Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
Cédula de estado de libros y registros contables
Documentos contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptación del Cargo
Requerimiento del Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
Peritaje Contable
Otras Resoluciones, etc.

2. Técnicas Periciales

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial utiliza las
técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no
está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las
prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo.

Entre estas tenemos:

 Rastreo o Seguimiento. - Seguimiento de una transacción de un hecho, de un
punto a otro desde el inicio hasta que termina.

 Análisis. - Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa

respecto de cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la
veracidad de su contenido

 Comparación o Compulsa. - Observar, comparar o cotejar la similitud o

diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los
documentos o viceversa, o entre varios documentos.

 Comprobación. - Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una

transacción o constatan un documento, demostrando autorización y legalidad

 Inspección. - Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de

demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.

 Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa.

Debe ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o
registrados los hechos contables. Examen visual de procedimientos contables,
operativos y/o de control interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias (entorno).

 Computación o Cálculo. - Verificación de la exactitud de las operaciones

aritméticas consignadas en libros, informes y documentos, conversión de
moneda nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al
valor constante de cada moneda de ser el caso.

 Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras

transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a las
 partes en litigio o a las partes en la acción penal promovida. También puede
confirmarse bienes en poder de terceros.

 Indagación o Pesquisa. - Obtención de información mediante preguntas o a

través de averiguaciones y conversaciones

 Conciliación. - Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,

separadas e independientes

 Revisión Selectiva. - Revisión del universo de saldos o transacciones en base a

muestras significativas y representativas.

 Investigación. - Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio

que el perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y
determinar la autenticidad o no del documento examinado.

3. Procedimientos periciales

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a- Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que

contiene todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias
desde el inicio de la demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito
podrá solicitar el expediente de la causa para su revisión y verificación.
Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se da inicio al
desarrollo de la pericia.
b- Revisión del Expediente Con el expediente en su poder, el perito se
informará del contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda
o denuncia, las pretensiones del demandante o del denunciante, tomando
nota de los aspectos contables o financieros más relevantes que servirán para
desarrollar el objeto de la pericia. Para una eficiente revisión del expediente
se debe extraer lo siguiente:
  Copia del auto judicial del nombramiento del perito
 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
 Datos de las partes y de los profesionales que los representan o
patrocinan.
 Montos reclamados o denunciados
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de la
pericia y de las pruebas presentadas por las partes con respecto a tales
hechos.

c- Requerimientos para la pericia Entre la documentación a solicitar a las partes

involucradas, Asi: c.1 Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:

 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.

Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
 Libros y Registros Contables.
 Documentación Sustentatoria contable.
 Documentación Sustentatoria tributaria
 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.

c.2- Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se

encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales
podemos considerar la siguiente:

 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.

 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.
 Manual de Organización y Funciones.
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Normas de Auditoría Gubernamental.
  Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-
98-CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.

c.3 Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables (Principios
Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad etc.) y
legislación específica como es el caso de las instituciones financieras, empresas de
energía, empresas mineras, entidades educativas, etc.

d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.

e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación sustentatoria

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.

4. Informe pericial
El informe pericial es un documento empleado como medio de prueba que
resulta de la intervención en diferentes etapas del proceso judicial, por parte del
perito experto en determinada área forense, con la finalidad de orientación al
juez y/o fiscal.

Puntos a considerar para realizar el informe pericial

Documentos necesarios para realizar un informe pericial. Todos

y cada uno de los documentos surgen directamente de la
investigación, es decir del análisis y procesamiento de la escena a
través del empleo de diversas técnicas, convirtiéndose estas en la
base del informe pericial. Como lo establece los diversos autores
existen una variedad de documentos que resultan necesarios para la
elaboración del informe pericial, mismos que se describen a
continuación
 Certificado Es un documento el cual da por sentado que la persona
que lo realiza y valida con su firma, se trasladó al lugar de
investigación y participo de la misma, realizando la recolección del
indicio/ elemento material probatorio, remitiéndolo a cada uno de los
laboratorios especializados
Constancia La constancia se refiere al documento emitido por el
perito que a través de la observación y análisis describe las
condiciones del indicio/ elemento material probatorio. Un ejemplo de
ello podría ser una constancia medica mediante la cual se puede dar
fe del estado de salud de una persona. Las constancias son los
documentos empleados para el establecimiento de la cadena de
custodio ya que cada perito que tenga contacto con el indicio/
elemento material probatorio debe establecer de manera clara el
estado en que recibe y entrega el mismo.
Aviso El aviso es el documento emitido por los especialistas de los
diversos laboratorios, en el cual se incluyen información relevante,
los cuales son emitidos a la autoridad competente
Denuncia Es un aviso legal ante la autoridad correspondiente por
parte de la víctima o testigo de un presunto hecho delictuoso; mismo
que da pie al inicio de una investigación la cual determinará si se
cometió o no un delito y en caso de serlo se tipificará de manera
correcta

4.1. Las partes del informe pericial

Objetivo del informe pericial Debe suministrar la mayor cantidad de

información sobre lo sucedido en la escena de los hechos a partir de:

 Objeto de la pericia: en esta parte, el perito debe señalar el contenido sobre el

que debe versar el informe pericial.

 Descripción de lo actuado: en este punto se deben describir las operaciones

que se hayan practicado. Se incluirán los procedimientos seguidos, su
 fundamento teórico o metodológico, valiéndose de conceptos técnicos, fórmulas
y cálculos específicos de la materia.

 Conclusiones: este último apartado debe hacer referencia a los resultados

obtenidos; el perito expondrá sus conclusiones en base a un análisis objetivo e
imparcial y adaptado a lo que se haya solicitado.

 Parte introductoria Como primera medida, todo dictamen pericial debe tener
un título que identifique claramente de qué se trata la pericia, así como la ciudad,
fecha y nombre del o de los peritos encargados de su redacción. Es importante
asignarle un número de identificación o registro, dato esencial para buscar el
informe en las bases de datos. A continuación, viene la sinopsis o síntesis del
peritaje, no mayor a una página donde se da una idea general del caso y se pasa a
describir los elementos recibidos para estudiar, es decir, los indicios recolectados
por el personal técnico en la escena de los hechos, con indicaciones precisas del
estado en que se recibieron y, de ser posible, acompañados con un registro
fotográfico o cualquier otra técnica de fijación necesaria. Por último, de forma
concisa, describir en qué consiste la peritación.

 Metodología Se responde a las preguntas ¿Cómo se estudió el caso? Existen

numerosas maneras de escribir esta parte del informe, pero cualquiera que sea la
que se use debe tratar tres aspectos fundamentales:

 Fundamentos técnicos

Primero se realiza la descripción de cómo fueron encontradas las pruebas, cómo

se manipularon y la manera en que se llevaron al laboratorio. Debe explicarse
qué exámenes se hicieron. Es esencial la descripción de las labores desarrolladas
durante la investigación. No hay que olvidar mencionar los equipos y el
instrumental utilizado, describiendo su antigüedad, el estado de mantenimiento y
otros factores como la desinfección y los procedimientos de limpieza a los que
fueron sometidos.
  Fundamento científico

Es el fundamento de la ciencia usada. Es importante comunicar el grado de

aceptación que tiene la prueba y el componente científico que le acompaña, es
decir, la muestra y su análisis permiten un grado de certeza alto sobre lo que se
quiere probar; y, el grado de aceptación de esos métodos entre la comunidad
científica internacional. Este apartado es extenso, porque depende del área en
que se realice el peritaje.

 Fundamento legal

Se debe escribir la normatividad vigente respecto al asunto motivo del peritaje.

Se debe anotar que no se trata de que el perito juzgue la complicidad o
culpabilidad del acusado, sino simplemente que responda a preguntas puntuales
a partir del estudio de los indicios.

 Valoración de las evidencias Para responder el interrogante ¿Qué se puede

probar a partir de las evidencias? Es necesario relacionar los hallazgos con los
indicios encontrados en la escena de los hechos a partir del uso de las pruebas
científicas. Es importante describir todos los indicios que son objeto de análisis,
en lo posible acompañados de fotografías, gráficas, cuadros y demás material
que se considere necesario. La interpretación de los resultados es la valoración
propiamente dicha, la cual no debe contener ningún elemento de juicio subjetivo
por parte del perito, solamente expresar los resultados a partir de sus
conocimientos técnicos y basados en lo expuesto en la metodología. Hasta este
punto todo el proceso es riguroso y no da lugar a duda siempre que los indicios y
la metodología empleada

 Conclusiones ¿Cuál es la opinión del especialista? El especialista emite su

opinión a partir de las evidencias analizadas científicamente, con claridad, sin
ambigüedades. La conclusión es sencillamente la respuesta al motivo del
peritaje. Si no es posible dar una respuesta debe indicarse el por qué. La
valoración de las evidencias es un proceso individual, donde cada una de ellas se
coteja, mientras en la conclusión existe la posibilidad de integrarlas; aquí, puede
existir la posibilidad de que varias evidencias refuercen la valoración o, al
contrario, existan contradicciones que puedan echar a perder el trabajo, lo cual
sucede casi siempre por la insuficiente recolección de indicios. Las garantías
procesales permiten a los acusados replicar las pruebas en su contra mediante
contra pericias. Si se trata de exámenes de laboratorio forense, se puede repetir
la indagación, quizás por otro especialista y en distintos laboratorios, de
conformarse el peritaje la prueba es admitida como auténtica. Cualquier
distorsión en los datos deberá analizarse frente a la metodología empleada y el
tipo de indicio analizado; hay pruebas forenses que no permiten una contra
muestra y es potestad de la autoridad judicial admitir como prueba en el juicio.