CASO No 01

CAJA
1. La Empresa Comercial Cosmos S.A., Tiene la necesidad de contratar los
servicios de un Contador Público, con la especialidad en Auditoria
Financiera. El primer trabajo de ejecución será practicar un Arqueo de Caja,
para constatar la calidad de administración de los recursos financieros.
2. Definición.- El aqueo de caja es el recuento físico de la existencia de los
recursos y valores en el momento del arqueo.
3. Objetivos
3.1. Comprobar, la veracidad y legalidad de la existencia de los recursos
y valores de caja general, y otros que mantiene la empresa.
3.2. Constatar la recepción, ingreso, desembolsos y depósitos a los
bancos
4. Para los efectos del arqueo se presentan los siguientes datos
4.1. Fondos de Efectivo: Billetes: 500 de S/. 100 c/u; 400 de S/. 50.00 c/u;
300 de S/. 10 c/u
4.2. Monedas: 1 500 de S/. 0.10; 3 150 de S/. 0.50; 460 de S/. 5.00; 3 000
de S/. 1.00
5. Operaciones registradas en el libro de caja general:
SUMA DEL DEBE S/. 2 900 000, y sumas del HABER S/. 1 300 000
6. Cheques para deposito:
 Ch.No 7090460 Girado por Manuel Cisneros, Banco Continental de
05/09/2020 de S/. 27 000.
 Ch.No 90306020 Girado por Comercial San Juan S.A., Banco
Continental de 16/09/2020 por S/.510 000.
 Ch.No 4955673 Girado por Juan Pérez, Banco Interbank de 12/09/2020
por S/. 600 000.
7. Ingresos no contabilizados.
 Planilla de cobranzas de la zona 10, el Sr. Juan Ramírez Flores por S/.
320 000
 Cobranza de la Fact. 71791 del 15/03/2020 Sr. Oscar Cáceres Mendoza
por S/. 200 000.
8. Desembolsos no contabilizados.
 Factura No 615170 de Cosmos S.A. Por compra de 5 computadoras S/.
21 000
 Factura No 817810 de Marvel S.A. por compra de material de
construcción por ampliación de la empresa S/. 30 000.
 Factura No 547820 de Librería Concordia, por la compra de útiles de
oficina para los departamentos: ventas y Administración. Por S/. 3 200.
SE PIDE:
 Con la información entregada, usted en su condición de Auditor, ejecute el
arqueo de caja general.
 Diseñe y Ejecute la Evaluación del Control Interno.
 Diseñe y aplique el programa de auditoria.

SOLUCION
DESARROLLO ARQUEO DE CAJA
INGRESOS – EGRESOS
COMERCIAL COSMOS S.A.

CAJERO PEREZ QUISPE WALTER

AUDITOR GONZALES BEJAR JOSE
FECHA 19/03/2020
HORA DE INICIO 3:30
HORA DE TERMINO 5:30

DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
CANTIDAD RECONTADOS RECONTADOS
500 de S/. 100 c/u 50 000
400 de S/. 50 c/u 20 000
300 de S/. 10 c/u 3 000 73 000

MONEDAS
CANTIDAD RECONTADOS RECONTADOS
1500 de S/. 0.10 150
3150 de S/. 0.50 1 575
460 de S/. 5.00 2 300
3000 de S/. 1.00 3 000 7 025

CHEQUES PARA DEPOSITOS

CLIENTES 1 137 000
1 137 000

CLASES DE FONDO RECONTADOS RECONTADOS

Billetes 73 000
Monedas 7 025
Cheques 1 137 000
TOTAL 1 217 025
 CONFIRMACION DEL CAJERO
Confirmo haber puesto a disposición del señor GONZALES BEJAR JOSE,
todos los fondos, documentos y libros bajo mi control para finrs de arqueo.
Cuyos fondos ascienden a Un millón doscientos diecisiete mil veinticinco y
00/100 nuevos soles ( S/. 1 217 025). Dichos documentos y libros me fueron
devueltos a mi entera satisfacción. Asi mismo, declaro que todos los fondos
arqueados, son los que tenia a la fecha de dicho acto bajo mi
responsabilidad.

-----------------------------------------------
PEREZ QUISPE WALTER
Cajero
 CONCILIACION DE SALDOS
1. FONDOS RECONTADOS 1 217 025
2. SALDOS SEGÚN LIBRO CAJA
2.1. Fondo Fijo 10 000
2.2. Sumas del debe 2 900 000
2.3. Sumas del haber -1 300 000
SUMA DE SALDOS 1 610 000
MAS
Ingresos no Contabilizados en caja
S/. 520 200
MENOS
Desembolsos no Contabilizados
S/. 54 200
Suman 2 075 800 1 217 025
Diferencia Faltante 858 775
2 075 800 2 075 800

Explicación de la diferencia:

Por razones personales he tomado el dinero de S/. 858 775, para cancelar
la hipoteca vencida del edificio de mi propiedad. Los mismos que devolveré,
luego de vender el mencionado edificio.

--------------------------------------------- -----------------------------------
GONZALES BEJAR JOSE PEREZ QUISPE WALTER
Auditor Cajero
 AUDITORIA CAJA – BANCOS
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL COSMOS S.A.
PERIODO : del 01.01 al 31. 12 de 2020
RUBRO : CAJA

O/No PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/A
A CAJA Para evitar problemas
1 ¿El cajero, esta prohibido tener acceso a los SI futuros, es mejor que al
registros contables y a libros auxiliares de cajero se le designe una sola
clientes? tarea especifica.
2 SI
¿Se ha previsto adecuadamente la protección de: Es muy importante este
2.1. ¿la oficina de caja? método, para asi evitar
2.2. ¿Deposito de efectivo y/o fondos? fraudes, y a su vez llevar un
2.3. ¿Depositos de cheques o efectivo por la mejor control.
facturas y letras cobradas?
3 SI Se efectua con el propósito
¿La empresa tiene la política de que el rsponsable de evitar fraudes al momento
de la caja chica, rinda cuentas de los de efectuar la rendición de
desembolsos, con comprobantes que estén cuentas.
debidamente autorizados por la empresa? Es muy necesario y útil, para
4 SI efectuar desembolsos
¿La empresa cuenta con una caja chica para rapidos, debiendo contar con
gastos menores? un comprobante.
5 SI Gracias a este método se
¿El auditor interno efectúa arqueos periódicos logra conocer fraudes. Es
sorpresivos? muy importante.
B
6 COBRANZAS SI Este tipo de control conlleva
¿Los cobradores de la empresa, formulan un a que se efectúen
registro de facturas, como también de letras de correctamente las cobranzas.
cobranza diaria? Con el fin de evitar
7 SI problemas futuros.
¿Se obtiene del cajero su firma como conformidad Se realiza con la finalidad de
de los valores? tener conocimiento de todas
8 SI las cobranzas que se
Los cobradores de la empresa, elaboran una efectúan diariamente.
planilla de cobranza diaria?
C Para evitar que personas
9 BANCOS – DESEMBOLSOS DE CHEQUES SI ajenas manipulen y/o utilicen
¿Los talonarios de cheques están controlados de las chequeras para otros
manera tal que se impida su utilización indebida? fines.
10 SI
¿La empresa toma medidas para cerciorarse del Todos los cheques en blanco
uso indebido de los cheques firmados en el serian previamente
11 banco? SI comunicados solicitando su
aprobación.
¿Los cheques entregados por el pago de facturas Al no tenerla los cheques no
y letras, asi como de otras obligaciones, tienen cuentan con la aprobación y
12 autorización previa de la gerencia? SI no serán entregados ni
 cobrados.
¿Se concilia mensualmente todas las cuentas Es bueno conciliar las
bancarias, para verificar los movimientos que se cuentas bancarias para saber
han efectuado durante dicho periodo? todos los movimientos que
han tenido las cuentas.

HECHO POR G.B.J. 25.04.2020

SUPERVISADO POR A.C.A. 26.04.2020

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL COSMOS S.A.
PERIODO : O1.01.AL 31.12.2020
RUBRO : CAJA

No PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REF OBSERVACIONES

POR FECHA P/T
A PROGRAMA PARA EFECTUAR ARQUEO DE
CAJA

1 Se debe asegurar el número de cajas chicas 01

sujetas al arqueo a efectos de practicar
simultáneamente, con el de caja general, y
formular una cedula sumaria de dichos fondos
por recontar.

2 ¿Se debe formular una cedula por separado 01

para cada fondo recontado, indicando los G.B.J. 30.11.2
valores contados: con la denominación de 0
Billetes, Monedas, número y fecha de cheques
y comprobantes?

3 ¿Se debe evitar los registros de cheques 01

recibidos y entregados por el pago de letras,
facturas, debidamente firmados?

4 ¿Se debe verificar que los cobros, pagos y los 01

comprobantes de gastos, los cuales forman
parte del fondo, hayan sido debidamente
aprobados?
B PROGRAMA PARA EFECTUAR LA
CONCILIACION BANCARIA:

1 Solicitar todos los registros de bancos, 01

documentos sustentatorios y los estados
bancarios (extractos bancarios), de los meses
elegidos para su verificación.

2 Aplicar todos los formatos ya conocidos para la 01

ejecución de conciliación bancaria G.B.J. 30.11.2
0
3 Efectuar una comparación entre las partidas 01
que figuran en los estados enviados por el
banco y las registradas en los libros de
contabilidad de la empresa

4 Verificar los cheques girados y no cobrados 01

según las conciliaciones bancarias, previa
inspección documentaria.
 CASO II
AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS
POR COBRAR
La empresa Industrial y Comercial del Peru S.A. DEMANDA SUS
SERVICIOS profesionales en su calidad de C.P.C. Y Auditor Independiente
para examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2020. Uno de
los primeros trabajos en elaborar es el Plan estratégico y táctico, para los
mencionados exámenes de los Estados Financieros. Finalizando su
planeamiento, deberá solicitar a la administración, los pedidos, órdenes de
venta, guías de remisión, registros de caja y bancos, control de almacén y
cuentas corrientes de clientes.

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

Ejecutar una auditoria a la cuenta, cuentas por cobrar de la empresa
Industrial y Comercial Perú S.A. al 31 de diciembre del 2020
1. PEDIDOS
No 1278 del 20/09/19 materias primas ¨AB¨
No 1317 del 04/10/19 materias primas ¨EF¨
No 1399 del 28/10/19 materias primas ¨CD¨
No 1456 del 14/11/19 materias primas ¨EF¨
No 1678 del 05/12/19 materias primas ¨CD¨
No 1589 del 15/12/19 materias primas ¨AB¨
2. GUIAS DE REMISION

No 1098 del 25/09/19 articulo ¨AB¨

No 1200 del 05/11/19 articulo ¨CD¨
No 1127 del 12/10/19 articulo ¨EF¨
No 1298 del 18/11/19 articulo ¨EF¨
 No 1456 del 09/12/19 articulo ¨CD¨
No 1486 del 12/12/19 articulo ¨AB¨

AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR (DOCUMENTOS

SELECCIONADOS)

3. CLIENTE: COMERCIAL AURORA S.A.

F/No 11390 del 27/09/19 Venta al crédito art. ¨AB¨ S/. 570 000.
F/No 11395 del 15/10/19 Venta al crédito art. ¨EF¨ S/. 615 000.
4. CLIENTE: INDUSTRIAL CONDOR S.A.

F/No 11399 del 10/11/19 Venta al crédito art. ¨CD¨ S/. 220 000.
F/No 11400 del 20/11/19 Venta al crédito art. ¨EF¨ S/. 130 000.
5. CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A.

F/No 11412 del 12/12/19 Venta al crédito art. ¨CD¨ S/. 180 000.
F/No 11420 del 20/12/19 Venta al crédito art. ¨AB¨ S/. 200 000.

EN EL EXAMEN DE LA CUENTA APLICAR LOS SIGUIENTES

FORMATOS

1. Cuestionario de evaluación de control interno

2. Programa de auditoria
3. Papeles de trabajo
4. Marcas del auditor
5. Circularizacion

ADENDAS

 En la factura No 11390 del 27/09/19 existe una diferencia de S/. 70 000 la

factura es solo por S/. 500 000.
 En la factura No 11400 del 20/11/19 existe una diferencia de S/. 40 000 la
suma debe ser solo S/. 90 000 no se contabilizo la N/A N o 339 por S/. 40
000.
 En la factura No 11420 del 20/12/19 existe un error de S/. 10 000 el valor de
la factura debe ser de S/. 210 000.

SE PIDE
 Analizar en papel de trabajo y ajustar las diferencias.
 Evaluar el control interno
 Formular programas de auditoria para evaluar
 Circularizar en forma selectiva a los clientes.
 AUDITORIA VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL PERU S.A.
PERIODO : del 01.01 al 31. 12 de 2019
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

O/No PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/
A
A CONTROL DE FACTURAS POR COBRAR x Es importante en el manejo
¿Los funcionarios que manejan el control y de las cuentas por cobrar, las
administración de cuentas por cobrar, están funciones de cada empleado,
prohibidas de realizar las siguientes actividades: para asi evitar riesgos
1.1. ¿Revisar la correspondencia? futuros. Esta política es
1.2. ¿Control y registro de créditos y cobranzas? razonable.
1.3. ¿Control del movimiento de caja y manejo de
efectivo?
1.4. ¿Revisión y circularizacion de estado de
cuentas de clientes?
2 ¿Están clasificados periódicamente las cuentas x Se deberá tener muy en
por vencimiento para establecer las cuentas cuenta la fecha de
¨morosas¨? vencimiento para asi
establecer la morosidad
3 ¿Los mayores auxiliares de clientes están siendo x Es política de la empresa
conciliados con regularidad con las cuentas de llevar el control de los libros
control? (mayor)
4 ¿Están separadas las funciones del departamento x Por el riesgo que existiera en
de despacho con la de los departamentos de: caso exista personal
4.1. ¿Facturación? allegado a algún proveedor y
4.2. ¿Cobranzas? así evitar preferencias (malos
4.3. ¿Contabilidad? manejos)
4.4. ¿Recepción?
5 ¿Los despachos de mercaderías se efectúa en x Es una política que
forma exclusiva en base a órdenes de expedición normalmente se efectúa en
u otro documento debidamente aprobado por los empresas que están bien
departamentos de: administradas.
5.1. ¿Créditos y cobranzas?
5.2. ¿Ventas?
6 ¿Las guías de remisión de las mercaderías están X Es necesario tener control de
debidamente firmadas por los clientes, como todas las mercaderías
prueba de la recepción correcta de los solicitado? salientes y a su vez, que
estas cuenten con el VoBo de
los clientes.
7 ¿El departamento de despacho envía diariamente X Este sistema es muy
al departamento de facturación copia de todas las beneficioso para la empresa
guías de remisión despachadas? para asi llevar un control
diario del despacho
B CONTROL DE LETRAS POR COBRAR
8 ¿El custodio de letras por cobrar es un funcionario x Debería plantearse una
ajeno a las tareas contables? separación de funciones.
Para evitar mayores riesgos.
9 ¿Las renovaciones de letras son aprobadas por la X Debe existir un funcionario
misma persona encargada de la aprobación? encargado de la aprobación
de letras.
10 ¿El órgano de control interno de la empresa X Para evitar situaciones
realiza confirmaciones de letras por cobrar durante negativas futuras
el año?
11 ¿Se forma las acciones pertinentes sobre los X Una vez vencidos se
documentos vencidos y no cobrados? tomaran acciones pertinentes
con sus respectivas moras

HECHO POR G.B.J. 24.04.2020

SUPERVISADO POR A.C.A. 24.04.2020

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL PERU S.A.
PERIODO : O1.01.AL 31.12.2020
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

No PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REF OBSERVACIONES

Por Fecha P/T
A PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE
FACTURAS POR COBRAR.
1 Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas
de mayores auxiliares y aplicar pruebas de
clasificación según antigüedad por vencimiento
tomando como base la lista de cuentas por cobrar.
2 Formular una cedula que contenga los saldos de 03
cuentas por cobrar considerando los valores
cobrados subsecuentemente al estado de situación
financiera, hasta la fecha de examen, indicando
hasta que día están abonados los cobros.
3 Verificar los casos en los que se hayan excedido los GBJ 25.10.20 03
límites de crédito establecidos.
4 Verificar las cuentas tratando de localizar cargos y 03
créditos aparentemente anormales.
5 Determinar claramente las cuentas por cobrar en 03
moneda extranjera
6 Verificar los precios con listas autorizadas y revisar 03
los cálculos y sumas, asi como la numeración
correlativa.
7 Cruzar la información del registro de ventas y copias 03
de las facturas archivadas eligiendo selectivamente.
8 Verificar selectivamente los cargos a las cuentas GBJ 25.10.20 03
individuales con las copias de las facturas
9 Verificar la contabilización de los resúmenes 03
mensuales de ventas y cotejar con el asiento del
diario y pases al mayor
10 Verificar los procedimientos de cobranza de letras, 03
no cobradas devueltas por el Banco y por los
cobradores
11 Verificar el informe de asesoría legal con respecto a 03
las cobranzas coactivas de letras vencidas y
establecer la situación de cada uno de ellas.

HECHO POR G.B.J. 20.04.2020

SUPERVISADO POR A.C.A. 21.04.2020
 PAPEL DE TRABAJO No 03
CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL PERU S.A.
PERIODO : O1.01.AL 31.12.2020
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES ART. ORDEN FECHA GUIA DE FECHA FACTURA FECHA IMPORTE SEGÚN MARCAS OBSERVACIONES
PEDIDO REMISION No AUDITORIA
Comercial AURORA AB 1278 20/09/19 1098 25/09/19 11390 27/09/19 570 000 500 000 X Diferencia no contabilizada 70 000
S.A. EF 1317 04/10/19 1127 12/10/19 11395 15/10/19 615 000 615 000 √ Venta al crédito Correcto

Industrias CONDOR CD 1399 28/10/19 1200 05/11/19 11399 10/11/19 220 000 220 000 √ Venta al crédito Correcto
S.A. EF 1456 14/11/19 1298 18/11/19 11400 20/11/19 130 000 90 000 √ No contabilizado N/A 339 S/. 40 000

Comercial Industrial CD 1678 05/12/19 1456 09/12/19 11412 12/12/19 180 000 180 000 √ Venta al crédito Correcto
S.A. AB 1589 15/12/19 1486 12/12/19 11420 20/12/19 200 000 210 000 X Existe un error de S/. 10 000
1 915 000 1 815 000
I.- DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES III.- PROCEDIMIENTOS.
1. Registro de ventas 1. Comparar la orden del cliente con factura.
2. Control de Almacén 2. Examinar la constancia de recepción de G/R
3. O/P – Guía de Remisión 3. Comparar la guía de remisión con la factura
4. Registro de Facturas por Cobrar 4. Verificar cálculos aritméticos de la factura
5. Control de Clientes 5. Circularizacion
II .- MARCAS DEL AUDITOR IV.- CONCLUSIONES
1. Conforme = √ Según el resultado del examen realizado a la muestra de facturas por cobrar, esta
2. No conforme =X presenta un contenido razonable. excepto:
F/N 11390 dice: 570 000 y debe decir : 500 000
F/N 11400 dice: 130 000 y debe decir : 90 000, y
F/N 11420 dice: 200 000 y debe decir ; 210 000
 CIRCULARIZACION A CLIENTES

Puno, 26 de febrero del 2021

Señores:
ALMACENES SEGA
Canaval y Moreyra 1208 – San Isidro
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros Auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están
efectuando la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les
gradecemos confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras
cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2019; en el espacio previsto más
abajo.
FACTURAS No CLIENTES RUC VCTO SOLES TOTAL
FT 001 11390 COM. AURORA 20100055237 05.09.15 570 000
FT 001 11395 COM. AURORA 20100055237 06.09.15 615 000 1 185 000

Agradecemos enviar directamente la confirmación a HIDALGO

AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503.

Atentamente,

---------------------------------------------------------
Samuel Castillo Flores
Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A.
Gerente General
 CONFIRMACIÓN

Lima, 29 de Febrero del 2020

Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima
Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a

favor de Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A. de.

Moneda nacional S/. 1 185 000

Moneda Extranjera US$ _______

Cifras al 31 de Diciembre del 2019

Atentamente,

_________________________
ALMACENES SEGA
José Fernández Casillas
Gerente General
 CASO III
EXISTENCIAS Y COSTOS
La empresa INDUSTRIAL TABLITAS S.A. le contrata a usted, como auditor
para practicar una auditoria a los estados financieros al 31/12/20. Entre otros
exámenes usted tiene que auditar la cuenta de INVENTARIOS al 31 de
diciembre del 2019.
Las existencias conforman: mercaderías e insumos, cuyo listado se menciona a
continuación.

1. MERCADERIAS

CODIGO UBICACIÓN ARTICULO CANTIDAD PRECIO TOTAL

UNITARIO
K2040 314 AB 3 000 50 150 000
A1015 320 CD 9 000 30 270 000
A1020 210 CE 6 000 20 120 000
B2090 301 FC 2 000 100 200 000
C360 190 FE 5 000 60 300 000
D700 200 FE 7 700 40 308 000
TOTAL 1 348 000

2. MATERIAS PRIMAS (INSUMOS):

CODIGO UBICACIÓN ARTICULO CANTIDAD PRECIO TOTAL

UNITARIO
7170 100 KP 30 000 15 450 000
7180 200 KP1 10 000 20 200 000
7185 300 KP2 3 000 30 90 000
7190 400 KP3 2 000 40 80 000
7195 500 KP4 30 000 50 300 000
7197 600 KP5 30 000 60 240 000
TOTAL 1 360 000

RESUMEN

1. Mercaderias S/. 1 348 000

2. Materias primas S/. 1 360 000
TOTAL S/. 2 708 000

Como resultado de la observación de la toma de inventarios físico al 27 de

diciembre del 2019.

3. EXISTEN DIFERENCIAS EN LOS SIGUIENTES RUBROS

A. MERCADERIAS
a. Articulo ¨AB¨ solo existen 2 500 a S/. 50.00
b. Articulo ¨FC¨ solo existen 1 800 a S/. 100.00
c. Articulo ¨CE¨ solo existen 6 800 a S/. 40.00
 B. MATERIAS PRIMAS

a. Insumo código 7180 UBIC. 200 solo existen 9 000 a S/ 20

b. Insumo código 7185 UBIC. 300 solo existen 2 900 a S/ 30
c. Insumo código 7195 UBIC. 500 solo existen 6 600 a S/ 50
d. Insumo código 7197 UBIC. 600 solo existen 4 400 a S/ 60

SE PIDE
Ejecutar la auditoria de la cuenta inventarios (Existencias):
Estudie y analice aplicando los formatos de:
1. Evaluacion del Control Interno
2. Programa de auditoria
3. Directiva de la observación de la toma de inventarios físico
4. Papeles de trabajo
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL TABLITAS S.A.
PERIODO : del 01.01 al 31. 12 de 2019
RUBRO : EXISTENCIAS

O/No PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/
A
1 ¿Existe un objetivo control en el registro de las X
entradas y salidas de las mercaderías?
2 ¿El encargado de recibir la mercadería emite un X
informe continuamente?
3 ¿Se hace continuamente un recuento de la X
mercadería existente?
4 ¿Las entradas y salidas de mercaderías están X
debidamente sustentadas con documentos?
5 ¿Circularizan periódicamente a clientes? X

HECHO POR G.B.J. 01.04.2020

SUPERVISADO POR A.C.A. 03.04.2020
 PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL TABLITAS S.A.
PERIODO : O1.01.AL 31.12.2020
RUBRO : EXISTENCIAS

No PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REF OBSERVACIONES

Por Fecha P/T
1 Verificar los cortes de operaciones de los ingresos y
salidas para efectos del inventario anotado el
número de la tarjeta de control.
2 Verificar el número de ingresos por compras con las Suar 01/10/20
fichas de almacén y las facturas del proveedor, sello ez
de recepción por parte de vigilancia de las unidades
físicas que ingresaron al almacén.
3 Comprobar los asientos de diario por materias
primas y materiales consumidos durante el mes y el
respectivo pase al mayor general.
4 Verificar el asiento de diario por la producción del
mes y el respectivo pase al mayor general
5 Comprobar que el computo del costo unitario Belli 01/11/20
asignado a los productos vencidos. do
6 Comprobar si el asiento de diario contiene las
ventas del mes y el pase al respectivo mayor
general

HECHO POR G.B.J. 20.04.2020

SUPERVISADO POR A.C.A. 21.04.2020
 PAPELES DE TRABAJO
CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL TABLITAS S.A.
PERIODO : O1.01.AL 31.12.2020
RUBRO : EXISTENCIAS

N SUMINISTROS DIVERSOS Ubicación Importe Marca Diferencia Saldo de Observac.

o Código Cant. Art. P.U. auditoria
1 K2040 3000 AB 50 314 150 000 X 25 000 125 000 Mercaderias
solo existen 2
500
2 A1015 9000 CD 30 320 270 000 √ 270 000
3 A1020 6000 CE 20 210 120 000 X (120 000) 240 000 Mercaderías
P.U. S/. 40
4 S2090 2000 FC 100 301 200 000 X 20 000 180 000 Mercaderías
Solo Existen 200
5 C360 5000 FE 60 190 300 000 √ 300 000
6 D700 6700 FE 40 200 308 000 √ 308 000
7 7170 30000 KP 15 100 450 000 √ 450 000
8 7180 10000 KP1 20 200 200 000 X 20 000 180 000 Insumos solo
existen 9 000
9 7185 3000 KP2 30 300 90 000 X 3 000 87 000 Insumos solo
existen 2 900
10 7190 2000 KP3 40 400 80 000 √ 80 000
11 7195 30000 KP4 50 500 300 000 X (30 000) 330 000 Insumos solo
existen 6 600
12 7197 30000 KP5 60 600 240 000 X (24 000) 264 000 Insumos solo
existen 4 400
TOTALES 2 708 000 106 000 2 814 000
I.- DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES III.- PROCEDIMIENTOS
1. Registro de suministros diversos 1. Revisión y comparación de registros
2. Libros de contabilidad 2. Revisión de documentos
3. Órdenes de compra 3. Verificar cálculos
4. Verificar registros contables.
II.- MARCAS DEL AUDITOR IV.- CONCLUSIONES
1. Conforme =√ Según los resultados del examen a la muestra de existencias y
2. No Conforme =X suministros diversos, el contenido de las existencias no presenta
razonablemente.
Como resultado del examen y verificación de cantidades, precio unitario de cada ítem, mercaderías, insumos, se ha
encontrado lo siguiente:
Mercadería AB dice: 3 000, debe decir: 2 500; Mercaderías CE su P.U. Dice: S/. 20 debe decir S/. 40;
Mercadería FC dice: 2 000, debe decir 1 800; Insumo KP1 dice: 10 000 debe decir 9 000; Insumo KP2 dice: 3 000 debe
decir 2 900; Insumo KP4 dice: 30 000 debe decir 6 600; Insumo KP5 dice: 30 000 debe decir 4 400.
 CASO IV
AUDITORIA DE ACTIOS FIJOS
La empresa IMPERIAL S.A. le contrata a usted, como auditor para examinar
sus Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2019, y uno de los trabajadores
es examinar el rubro del Activo Fijo de la Empresa.

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE ACTIVO

Es expresar una opinión sobre si la presentacionnde los activos fijos
contabilizados según los NIC, NIIF, mediante la auditoria determina la
veracidad y legalidad del rubro que figura en los Estados Financieros.
Examinar para establecer si;
¿Los bienes son duraderos y si es de propiedad del ente económico?
¿incluyen todos los bienes que constituyen Activo Fijo?
2. SEGÚN LOS REGISTROS CONTABLES FIGURAN LOS SIGUIENTES:

a) Terrenos (2) 600m 2 000 000 c/u S/. 4 000 000

b) Edificio (2) 2 500 000 c/u S/. 5 000 000
c) Maquinaria y Equipo S/. 8 000 000
d) Unidades de Transporte S/. 2 000 000
e) Muebles y Enseres S/. 1 500 000
f) Equipos Diversos S/. 2 000 000

3. DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO

a) 02 edificios c/u 5%
b) 05 maquinarias c/u 5%
c) 10 Equipos c/u 10%
d) 02 Equipos de Transporte c/u 20%
e) 06 muebles y enseres c/u 15%
f) 10 equipos diversos c/u 15%

4. PREPARAR LOS INSTRUMENTOS NECESARIOS

a) Cuestionario de control interno
b) Programas de auditoria
c) Papeles de trabajo
d) Marcas del auditor
e) Circularizacion a los registros públicos

AUDITORIA DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

1. MARCO CONCEPTUAL
Todos los bienes, denominado activo depreciable, como edificios,
maquinarias y equipos, unidades de transporte, muebles, enseres, etc.
La depreciación del activo fijo, es la disminución de su valor de adquisición,
sujeto a castigo de acuerdo a la escala de porcentaje, en razón del
 desgaste por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible, u
obsolescencias.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE LA DEPRECIACION Y
AMORTIZACION ACUMULADA:
Consiste en establecer, si la distribución del costo acumulado se ha
calculado con precisión y siguiendo las NIC, NIIF, puesto que representa
una deducción de la cuenta del activo fijo, verificar la veracidad legalidad y
exactitud de los cálculos de depreciación y la contabilización en los registros
contables..
En relación a los terrenos no pierden su valor por el contrario ganan
plusvalía razón por la que no se deprecia.
3. VIDA UTIL DEL ACTIVO
La vida depreciable de un activo fijo está basada en su periodo de utilidad,
no en su vida inherente.
El auditor no es un experto ni en la evaluación, del valor del activo fijo ni en
la estimación de su vida útil. Debe basarse en la experiencia del sector que
publica una tabla de depreciación para las empresas, tomando dicha tabla
realiza a través del contador, los cálculos de depreciación correspondiente.
4. REGISTROS CONTABLES.
a) Depreciación del activo
b) Método y vida estimada
c) Costo
d) Fecha de adquisición

Activo Fijo Valor de Valor de Depreciación Depreciación Depreciación

Depreciación Depreciación Acumulada Actual Acumulada

MODELO DE PAPEL DE TRABAJO

Bienes Costo de Depreciación Valor Beneficios Ganancias Perdida
Compra del presente contable en de la venta
ejercicio momento de
compra

5. LOS BIENES DEL ACTIVO, ALGUNOS SE VENDIERON DESPUES DE

DOS AÑOS DE USO (2018 – 2019) EN CADA AÑO SE APLICARON 5%
DE DEPRECIACION:
Maquinaria x 3 S/. 1 600 000 (Por 2 años)
Maquinaria x 4 S/. 1 600 000 (Por 2 años)
Se gano en cada una, el 10% del valor del libro, analice y calcule, utilizando
su papel de trabajo.

6. ESTABLECER, PRECISANDO
a) La existencia de los bienes
b) Calculo de las depreciaciones
 c) Contabilizacion de las depreciaciones acumuladas, de los dos últimos y
luego incluir la depreciación del año 2019.
d) Circularizacion a los registro públicos para comprobar su legalidad y
propiedad de los bienes del activo fijo de propiedad de la empresa.
SE PIDE:

a) Diseñar y evaluar el control interno

b) Diseñar y aplicar el programa de auditoria
c) Diseñar y analizar las operaciones en papel de trabajo, según modelo

SOLUCION DEL CASO

CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
CLIENTE : EMPRESA IMPERIAL S.A.

PERIODO : del 01.01 al 31. 12 de 2019

RUBRO : INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS DE

DEPRECIACION

O/No PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/
A
1 ¿Se esta aplicando la tasa de depreciación de Si Contabilidad informa si existe
acuerdo a las disposiciones legales vigentes? cambio alguno.
2 ¿Los activos fijos estab clasificados de manera Si Existe personal especial que
ordenada que permite un mejor control? se encarga de tener control
de los Activos Fijos.
3 ¿Existen algún sistema que permita el control de Si El jefe de sistemas se
los activos que ingresan a la empresa? encarga de llevar este
control.
4 ¿Se realizan las verificaciones necesarias Si Hay una periodicidad para
comparando lo que se encuentra en los listados efectuar las comparaciones
con lo físico mediante la toma de inventarios? necesarias de los activos.
5 ¿La empresa cuenta con formularios de retiro del Si Si existe este tipo de control.
activo fijo, por concepto de ventas, o destrucción
de activos fijos?
6 ¿Estan normados los métodos de valuación Si Previo VoBo de nuestro
utilizamos por la empresa? contador.
7 ¿Existe un plan de mantenimiento de las Si Cuentan con un cronograma
maquinarias? de mantenimiento.

HECHO POR G.B.J. 01.04.2020

SUPERVISADO POR A.C.A. 03.04.2020
 PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA IMPERIAL S.A.
PERIODO : del 01.01 al 31. 12 de 2019
RUBRO : INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS DE
DEPRECIACION

No PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REF OBSERVACIONES

Por Fecha P/T
1 Verificar los cortes de operaciones de los ingresos y
salidas para efectos del inventario anotado el
número de la tarjeta de control.
2 Verificar el número de ingresos por compras con las Suar 01/10/20
fichas de almacén y las facturas del proveedor, sello ez
de recepción por parte de vigilancia de las unidades
físicas que ingresaron al almacén.
3 Comprobar los asientos de diario por materias
primas y materiales consumidos durante el mes y el
respectivo pase al mayor general.
4 Verificar el asiento de diario por la producción del
mes y el respectivo pase al mayor general
5 Comprobar que el computo del costo unitario Belli 01/11/20
asignado a los productos vencidos. do
6 Comprobar si el asiento de diario contiene las
ventas del mes y el pase al respectivo mayor
general

HECHO POR G.B.J. 20.04.2020

SUPERVISADO POR A.C.A. 21.04.2020

PAPELES DE TRABAJO

CLIENTE : EMPRESA IMPERIAL S.A.

PERIODO : del 01.01 al 31. 12 de 2019
RUBRO : INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS DE
DEPRECIACION
BIENES COSTO DE % DEPRECIACION SALDO MARCA
COMPRA DEL PRESENTE CONTABLE
EJERCICIO SEGÚN
AUDITORIA
 Terrenos 4 000 000 4 000 000 c/u √
Edificios 5 000 000 5% 250 000 4 750 000 c/u √
Maquinarias 8 000 000 5% 400 000 7 600 000 c/u √
Equipos 2 000 000 10% 200 000 1 800 000 c/u √
Unidades de Transporte 2 000 000 20% 400 000 1 600 000 c/u √
Muebles y Enseres 1 500 000 15% 225 000 1 275 000 c/u √
Equipos Diversos 2 000 000 15% 300 000 1 700 000 c/u √
TOTALES 24 500 000 1 775 000 22 725 000
I.- DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES III.- PROCEDIMIENTOS
1. Registro de inmuebles, Maquinaria y Equipo 1. Seleccionar un grupo de documentos relacionados
2. Libro diario y libro mayor con los egresos de la empresa
3. Estados Financieros 2. Comprobar que las compras están amparadas
4. Documentos Sustentatorios 3. Verificar su contabilización en el mayor
II.- MARCAS DEL AUDITOR 4. Verificar cálculos aritméticos
1. Conforme : √ IV.- CONCLUSIONES
2. No conforme : X Como resultado se ha encontrado razonablemente la
existencia física y los valores registrados en los libros de
contabilidad. Además se sabe que de las maquinarias
vendidas en los años 2014/2019 se obtuvo una ganancia
de S/. 32 000.

CIRCULARIZACION A CLIENTES

Puno, 27 de febrero del 2020

Señores:
SUNARP
AV. SALAVERRY 890 – La Victoria
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros Auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están
efectuando la revisión, legalidad y propiedades de nuestros bienes de activo
fijo, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la
legalidad de los inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras
cuentas de activo fijo al 31 de diciembre del 2019, de acuerdo a lo plasmado en
el espacio previsto más abajo.
CANTIDAD DESCRIPCION FACTURA No VALOR TOTAL
02 Terrenos 001 – 1512 2 000 000
02 Edificios 002 – 4554 5 000 000
05 Maquinarias 001 – 4515 8 000 000
10 Equipos 003 – 5487 2 000 000
02 Unidades de Transporte 001 – 4578 2 000 000
06 Muebles y Enseres 002 – 4545 1 500 000
10 Equipos Diversos 700 000
21 200 000
 Agradecemos enviar directamente la confirmación a nuestros auditores
HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503.

Atentamente,

---------------------------------------------------------
Samuel Castillo Flores
Gerente General