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El IGIC Apuntes

El IGIC es el impuesto indirecto aplicado en las Islas Canarias, similar al IVA en la península. Los autónomos deben presentar declaraciones trimestrales del IGIC repercutido menos el IGIC soportado, y tienen obligaciones formales como darse de alta y presentar resúmenes anuales. Existen tipos impositivos entre el 0% y el 35%, y regímenes simplificados para pequeños autónomos con límites de facturación.

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El IGIC Apuntes

El IGIC es el impuesto indirecto aplicado en las Islas Canarias, similar al IVA en la península. Los autónomos deben presentar declaraciones trimestrales del IGIC repercutido menos el IGIC soportado, y tienen obligaciones formales como darse de alta y presentar resúmenes anuales. Existen tipos impositivos entre el 0% y el 35%, y regímenes simplificados para pequeños autónomos con límites de facturación.

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http://infoautonomos.eleconomista.

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de-canarias/

El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario)


Conoce de primera mano las principales características del Impuesto
General Indirecto Canario (IGIC) que afectan a tu actividad como
autónomo en las islas. Te contamos su funcionamiento, los tipos de
IGIC existentes,  las exenciones, el régimen simplificado del IGIC y las
obligaciones a cumplir.

24/11/2016, Artículo elaborado y actualizado por

¿Qué es el IGIC?
El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) es un impuesto general sobre las ventas/prestaciones
de servicios y constituye el tributo  básico de la imposición indirecta canaria. El IGIC es un impuesto
en cascada, debido a que se traslada de una etapa de la producción a otra, hasta llegar al consumidor
final, quien corta la cadena de traslado.

Para lograr este efecto, cada autónomo traslada el impuesto a su cliente aplicando un porcentaje (tipo
impositivo) sobre el precio de la  operación (base imponible del impuesto), y resta el IGIC que ha
soportado en sus compras, o que ha tenido que pagar en la importación de bienes.

Se le suele considerar como impuesto gemelo del IVA por sus grandes similitudes tanto en hecho
imponible, fecha de devengo, liquidaciones... pero con la gran diferencia de establecer unos tipos
impositivos menores (tipo del 5% general en contraposición al 18% en península)

¿Quién debe presentar la declaración


de IGIC?
Las personas o entidades que realicen habitualmente actividades empresariales o profesionales. En
todo caso, se consideran empresarios o profesionales las sociedades mercantiles y quienes exploten
un bien de cualquier clase con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo, en  particular los
arrendadores de bienes y los promotores inmobiliarios. En las importaciones, el declarante es el
importador aunque no sea empresario o profesional.
La declaración censal de comienzo en el IGIC (modelo 400) debe ser presentada en
la Administración Tributaria Canaria por todos los autónomos que vayan a realizar operaciones
sujetas a esta figura impositiva.

¿Cómo se liquida el impuesto?


LIQUIDACIÓN IGIC: IGIC REPERCUTIDO – IGIC SOPORTADO

Donde:

IGIC repercutido: Precio de venta x Tipo de IGIC repercutido en cada factura emitida

IGIC soportado: Precio de compra x Tipo de IGIC soportado en cada factura recibida

Los autónomos deberán presentar ante la Administración Tributaria Canaria la liquidación trimestral.
El resultado de la misma puede ser a ingresar, a compensar o, en el último período de liquidación del
año, a devolver y las fechas límite de presentación vienen a ser: 20 de Abril, 20 de Julio, 20 de
Octubre y 31 de Enero. OJO: la liquidación correspondiente al 31 de Enero debe acompañarse del
resumen anual (modelo 425).

De manera general, los modelos a rellenar son:

 El 420 para los sujetos en estimación directa.


 El 421 para los sujetos en estimación simplificada (módulos).

Ambos pueden ser descargados a de la web de la Administración Tributaria Canaria.

Tipos y exenciones
Las exenciones se encuentran reseñadas entre el artículo 10 y el 15 de la Ley 20/1991 de 7 de Junio.

A grandes rasgos, podemos definir como actividades exentas: servicios postales, asistencia


sanitaria, entregas de sangre, servicios de asistencia social, educación, servicios prestados por
entidades deportivas, empresas culturales, operaciones de seguro y reaseguro, operaciones
financieras, comercio minorista.

Además, los autónomos deben tomar muy en cuenta el artículo 10.1.28 en virtud del cual están
exentos del impuesto mientras no sobrepasen los 28.440€ de facturación anual (este límite se
revisará anualmente).
Los diferentes tipos impositivos aplicables desde el 1 de julio de 2012 vienen detallados en el
artículo 27 de la Ley 20/1991 y, en cuanto a interés para el empresario autónomo, pueden resumirse
en:

 Tipo cero: 0% para la entrega de agua; la venta de productos sanitarios y veterinarios; la


entrega de libros, periódicos y revistas; la ejecución de obras en viviendas de protección
oficial; las entregas de alimentos; el transporte aéreo de viajeros.
 Tipo reducido: 3% para la industria minera; la industria química; el sector textil; la industria
de la madera; la industria papelera; el transporte terrestre; la reparación de vehículos.
 Tipo general: 7% para todas las actividades que no estén comprendidas en el resto de tipos
aquí expuestos.
 Tipo incrementado: 9,5% para las entregas de cigarros puros de precio superior a 1,8€/ud; la
venta de bebidas alcohólicas; la venta de artículos de joyería; la distribución de cartuchería; la
venta de productos peleteros; las entregas de artículos de perfumería.
 Tipo especial incrementado: 13, 5%
 Tipos especiales: 20% para la elaboración de tabaco negro. 35% para las labores de tabaco
rubio.

Régimen simplificado del IGIC


Se aplica automáticamente, salvo renuncia expresa, a las personas físicas que ejerzan alguna de las
actividades contempladas en  la orden de 21 de marzo de 2007 del Gobierno de Canarias.  

En este régimen, la normativa fija directamente las cantidades de IGIC devengado a partir de la
aplicación de unos índices o módulos, del cual podrá deducirse un monto determinado del IGIC
soportado en las compras, en las inversiones y en el arrendamiento de bienes inmuebles. La
deducción del IGIC soportado puede hacerse, bien trimestralmente, bien de una única vez en el 4T.
El resultado de la liquidación del impuesto (IGIC repercutido menos IGIC soportado) no puede estar
por debajo del límite establecido por ley para cada actividad. El modelo que se utilizará para la
liquidación del IGIC en el régimen simplificado es el 421, acompañándose de un resumen anual
(modelo 425) en el 4T. Dichos modelos están listos para descarga
en: https://www.gobiernodecanarias.org

Por regla general, un sujeto pasivo sólo puede tributar en el régimen simplificado del IGIC si tributa
en estimación objetiva del IRPF y viceversa.

Recargo a la importación para el


comerciante minorista
A los efectos del impuesto la consideración de comerciantes minoristas depende de dos requisitos:
revender sin transformar, y no tener por clientes a empresarios y/o profesionales en más del 30% de
las operaciones del año precedente.

El comerciante minorista NO REPERCUTE IGIC por las entregas de bienes/prestaciones de


servicios que realice y, del mismo modo, no puede deducirse el IGIC que soporte en sus compras.
No obstante, las importaciones sujetas al impuesto que realicen los comerciantes minoristas, estarán
sometidas a un recargo que se determina como sigue y que viene regulado en el artículo 58 bis de la
ley 20/1991:

 0,2% para las importaciones gravadas con un 3% de IGIC


 0,5% para las importaciones gravadas con un 7% de IGIC
 0,9% para las importaciones gravadas con un 9,5% de IGIC
 1,3% para las importaciones gravadas con un 13,5% de IGIC

La liquidación del recargo se hará en el momento en que se produzca el levantamiento de la


mercancía en aduanas.

Obligaciones formales del autónomo


 Darse de alta como empresario individual en el censo de la administración tributaria canaria
(modelo 400)
 Presentar trimestralmente las liquidaciones del impuesto (modelo 420 para el régimen
general y 421 para el simplificado)
 Presentar el resumen anual del IGIC en Enero (modelo 425)
 Presentar una declaración informativa en la que se incluirán todos aquellos clientes y
proveedores con los que se hayan efectuado operaciones anuales por un valor superior a
3.006€ (modelo 415). Fecha límite: 31 de marzo.

En cuanto a libros:

 Régimen general: libro de facturas emitidas, de facturas recibidas y de bienes de inversión.


 Régimen simplificado: libro de facturas recibidas.
 Régimen especial de comerciantes minoristas: no hay que llevar libro alguno pero se tiene la
obligación de emitir facturas en las que figure claramente la expresión “comerciante
minorista”.

IVA o IGIC en facturas de empresas de


la península
Las empresas y autónomos de la península que vendan a Canarias no deben incluir el Iva en sus
facturas. La entrega de bienes a Canarias se considera exportación. En el caso de bienes se
considera una exportación y está exenta de IVA y en el caso de servicios es una operación no sujeta
por lo que tampoco lleva IVA. En el caso del comprador canario de bienes, deberá pagar el IGIC
pertinente que le pidan en la aduana al recoger su producto.

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