Procesos Contable

FRASE DEL DIA
“El aprendizaje es un simple apéndice de

nosotros mismos; donde quiera que
estemos, está también nuestro
aprendizaje.”
William Shakespeare.
UNIDAD # 1 PROCESO CONTABLE
Objetivo general :
Elaborar paso a paso el proceso contable que deben cumplir las organizaciones
en su actividad económica, para obtener los estados financieros que nos
permitan analizar la situación de la Empresa.
Objetivo especifico:
1.- Conocer los documentos que intervienen en una transacción mercantil.
2.- Aprender a registrar las transacciones contables en el libro diario, con su
respectiva mayorizacion y registro en balance de comprobación.
3.- Elaborar los Estados Financieros básicos.
PLAN DE CUENTAS
Definición
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente ideada para una entidad,
y que sirve de base al procesamiento contable.
Importancia
El plan de cuentas es un instrumento de consulta del contador, quien
asegura la consistencia y facilita la elaboración y presentación de
estados financieros y notas explicativas.
Estructura
El plan de cuentas o catálogo debe estructurarse de acuerdo con las
necesidades de información presente y futura, se elabora luego de
un estudio previo que permita conocer las metas, particularidades,
políticas, etc., de tal forma que este instrumento de consulta facilite el
registro y coadyuve a la evaluación de la gestión.
Características
Sistemático-flexible, claro y sencillo.
PLAN DE CUENTAS
COD PLAN GENERAL DE CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTES
1.1.01 Caja
1.1.02 Bancos
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES
2.1.01 Sueldo acumulado por pagar
2.1.02 13º sueldo por pagar
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital acciones comunes y preferidas
Aportes futuras capitalizaciones por
3.1.02 dividendos
CICLO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES
ENTRADAS PROCESO RESULTADOS
Estado de Resultados
Integrales
Estado de Situación
PROCESO Financiera (BG)
TRANSACCIONES
CONTABLES Estado de cambio
en el patrimonio
Estado de Flujo de
Efectivo
Notas a los
Estados
Financieros
PROCESO CONTABLE
1.- RECONOCER EL HECHO ECONOMICO
2.- JORNALIZAR
3.- MAYORIZACION
4.- BALANCE DE COMPROBACION

DINAMICA NATURALEZA DE LA CUENTAS
No. DENOMINACION NATURALEZA DINAMICA
1 ACTIVOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL
2 PASIVOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL
3 PATRIMONIO AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL
4 INGRESOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL
5 COSTOS DE VENTA AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL
6 GASTOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL

TRANSACCIÓN
Ejemplo práctico : La siguiente transacción servirá para la elaboración de una
factura
Abril 26. La empresa Viajes HOY S.A. con RUC 17919150801001 ubicada en la Av.
Republica 1427 y Alemania teléfono 04-2508798 compra mercadería a la
empresa la Zitotravel s.a. según fact # 2396 con el siguiente detalle:
50 planchas a $15,00 c/u + IVA
20 afeitadoras a $ 1,25 c/u + IVA
Se cancela con CE. 001 CHQ. 0256 y Retención # 000115
El asiento contable esta respaldado con los documentos fuente correspondiente
FECHA CONCEPTO DEBE HABER

26-abr 1
INVENTARIO DE MERCADERIA $ 775,00
IVA PAGADO $ 93,00
BANCO $ 860,25
RTE FTE 1% POR PAGAR $ 7,75
P/R la compra de mercaderia con chq/.
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CUANDO SE DESCONOCE EL PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

PARA DETERMINAR EL PASIVO
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PARA IGUALAR A CERO
0 = ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO

IDENTIFICAR LAS CUENTAS
ESTADOS
ACTIVIDAD NOMBRE DE LA CUENTA POR EL GRUPO SALDO FINANCIEROS
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RENTAS GASTOS DEBITO CREDITO PYG B.G.
Obligaciones a largo plazo con doc.
Valor que se paga por IVA
Gastos ocasionados por promoción de artículos
Escritorio, sillas, archivadores etc.
remuneraciones pagadas a los empleados
Acreedores a quienes debe la empresa

Copiadora
Bienes disponible para la venta
Clientes que han firmado documentos como
promesa de pago
Equipo motorizado al servicio de la empresa
Computadoras e impresoras
Dinero en cuenta corrientes en una institución
bancaria
ESTADOS

Inmueble destinado para el uso del negocio
Pago de valores menores
Clientes a quienes hemos entregado bienes a
crédito
Aportaciones hechas por los socios
Parte del capital que se establece por ley legal
Adquisición de bienes a cambio de dinero
Remuneración pendientes de los empleados
Dinero en efectivo
Servicio de mantenimiento de equipos
Artículos entregados a cambio de dinero
Regreso de mercaderías vendidas en mal estado
Porción geográfica de propiedad de la empresa
ESTADOS
Servicio telefónico
Aportes al IESS pendientes de pago
Equipo para fabricación de bienes
Obligaciones a largo plazo
Perdida del valor de un activo por su uso
Grapas, papel, esferos, lápiz, correctores etc

BALANCE DE SITUACION INICIAL
Es un estado demostrativo de los que posee el dueño
del negocio al comenzar una operación comercial.
El balance inicial constituye el primer estado

financiero que será registrado como primer asiento en
el libro diario.
Es importante porque clasifica y ordena documentos
que representa los bienes del comerciante, al iniciar
una actividad comercial.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN
Las definiciones de activo y pasivo del marco conceptual recogidas a continuación
ACTIVO es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos

pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
PASIVO es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios económicos.
PATRIMONIO NETO o fondos propios, es la parte residual de los activos de la

empresa, una vez deducidos los pasivos.
Refleja la inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente en
sus aportaciones más o menos sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
INGRESOS son los incrementos en los beneficios económicos,

producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entrada o
incrementos de valor de los activos, y no están relacionados con
las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio.
GASTOS son los decrementos en los beneficios económicos,

producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones de valor de los activos, y no están relacionados con
las distribuciones realizadas a los propietarios.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION INICIAL
ENCABEZADO
COMERCIAL VIPER S.A.
ESTADO DE SITUACION INICIAL
Al 1 de Junio del 2013
CUERPO
Esta formado por las cuentas de activo, pasivos y Patrimonio,
ordenadas en función de liquidez, es decir las cuentas que
constituyen dinero en efectivo y luego las que muy pronto se
convertirán en efectivo.
FIRMAS DE ELABORACIÓN, APROBACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

CLASIFICACIÓN DE LA CUENTAS
SEGÚN SU
NATURALEZA
CUENTAS CUENTAS DE
PATRIMONIALES/ RESULTADOS
BALANCE
ACTIVO INGRESO
PASIVO GASTOS
PATRIMONIO
CUENTAS PATRIMONIALES O DE BALANCE
ACTIVOS.
Activos Corrientes : Se ordenan según su liquidez.
Activos No Corrientes: Se registran en función de su durabilidad.
PASIVOS
Pasivos Corrientes : Se ordenan según su exigibilidad, hasta un año.
Pasivos No Corrientes : Se ordenan según el tiempo de extinción de la obligación
mayor a 1 año.
PATRIMONIO
Patrimonio : Se ordenan según su prioridad
CUENTAS DE RESULTADOS
INGRESOS
Se ordenan como prioridad los ingresos del giro del negocio, seguido los otros
ingresos
GASTOS
Se registran según los gastos primordiales de actividad de la empresa
1.- Gastos Administrativos
2.- Gastos de Ventas
3.- Gastos Financieros

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“El aprendizaje es un simple apéndice de

4.- BALANCE DE COMPROBACION

No. DENOMINACION NATURALEZA DINAMICA

1 ACTIVOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL

2 PASIVOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL

3 PATRIMONIO AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL

4 INGRESOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL

5 COSTOS DE VENTA AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL

6 GASTOS AUMENTA POR EL DISMINUYE POR EL

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

CUANDO SE DESCONOCE EL PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

0 = ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO

remuneraciones pagadas a los empleados

Acreedores a quienes debe la empresa

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RENTAS GASTOS DEBITO CREDITO PYG B.G.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RENTAS GASTOS DEBITO CREDITO PYG B.G.

Aportes al IESS pendientes de pago

Equipo para fabricación de bienes

Obligaciones a largo plazo

Perdida del valor de un activo por su uso

Grapas, papel, esferos, lápiz, correctores etc

El balance inicial constituye el primer estado

Las definiciones de activo y pasivo del marco conceptual recogidas a continuación

ACTIVO es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos

PASIVO es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos

PATRIMONIO NETO o fondos propios, es la parte residual de los activos de la

INGRESOS son los incrementos en los beneficios económicos,

GASTOS son los decrementos en los beneficios económicos,

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