La contabilidad como sistema

de información
 Temario

1. Aplicación de los Principios de Contabilidad.

2. La ecuación contable.
3. Registro y análisis de transacciones.
4. Casos Prácticos.
1. Definiciones
 ¿Qué es la Contabilidad?

• El lenguaje universal de los negocios; que se rige

en los principios de contabilidad, leyes, proyectos,
políticas y normas contables.

• El lenguaje de las decisiones gerenciales.

• Proceso para identificar, registrar, clasificar, medir

y comunicar la situación financiera y los resultados
económicos de una entidad; en un tiempo
determinado.
 Propósito de la Contabilidad

• Brindar a través de los estados

financieros; información para el
control y la toma de decisiones,
administrativas, económicas,
financiera y contables.
 Usuarios de la información
• EXTERNOS
Inversionistas
Proveedores
Prestamistas
Clientes
Entes Estatales
Público en general • INTERNOS
Los directores, gerentes, y
funcionarios de las empresas,
que son los responsables del
planeamiento y el control de
las operaciones de las
mismas.
2. Aplicación de los principios
contables
 Principios de contabilidad
generalmente aceptados - PCGA

Los PCGA son reglas o guías que vienen a resolver

necesidades prácticas que han sido consagradas por el uso
y la experiencia.

Se han establecido para medir y reportar en forma

homogénea las transacciones.
 Conceptos y Principios de Contabilidad

La moneda común La entidad El concepto de

denominador mercantil continuidad de la
empresa
Conceptos y Principios de Contabilidad

El Principio de la
Partida Doble

El concepto de
El principio de realización
acumulación
 Conceptos y Principios de Contabilidad

Debido a una falla técnica el partido que

Hoy a las 12:30 PM Transmisión en vivo
se jugará hoy a las 12:30 PM, se
y en directo desde el Estadio Nacional
transmitirá a las 8:00 PM

Devengado Diferido
 Conceptos y Principios de Contabilidad
• Principio del devengado: Es el reconocimiento y
contabilización de un ingreso o gasto en el periodo que
corresponde sin importar que haya sido cobrado o pagado.
Es por ello que todo ingreso y gasto devengado se reflejará
en el Estado de Resultados.

• Concepto de Diferido: Es la postergación del registro de un

Ingreso o Gasto, por no corresponder al periodo en el cual
se está registrando la entrada de dinero o el desembolso.
Es por ello que todo ingreso y gasto diferido se reflejará en
el Balance General.
3. La ecuación contable
El Balance General

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE

PASIVO NO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO

ACTIVO PAS + PAT

El Balance General

Financiamiento
con terceros:
PASIVO
Recursos
de la empresa:
ACTIVOS

Financiamiento
con propietarios:
PATRIMONIO

ACTIVO PAS + PAT

La Estructura de un Balance

Activo Corriente Pasivo Corriente

- Cuentas por pagar
- Caja
- Documentos por pagar
- Valores negociables
- Impuestos por pagar
- Cuentas por cobrar - Gastos por pagar
- Inventarios
- Ingresos diferidos
- Gastos pagados por
adelantado

Pasivo no corriente
- Deuda largo plazo
Activo no corriente
- Planta, equipo y tierra
- Inversiones Patrimonio
- Activos intangibles - Capital aportado
- Reservas legales
- Utilidades no distribuidas
 El Estado de Ganancias y Perdidas

INGRESOS GASTOS

- Ingresos Directos - Gastos directos

- Ingresos Financieros
- Gastos operativos
- Otros ingresos = G. de ventas.
= G. Administración
= G. Financieros
= Otros gastos.
 Ecuación contable

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Activo = Pasivo + ( Capital +( Ingresos – Gastos ))

Activo = Pasivo + Capital +/- Utilidad o pérdida

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

 Ecuación contable

Es una igualdad que en forma simple y sencilla

registra todo tipo de operaciones de una empresa.

A = P + C
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL NETO
 Diferencias entre Ingresos y Entradas de
dinero y entre Desembolsos y Gastos
Balance General Estado de Resultados
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + Ingresos - Gastos
Cuentas x Cuentas por
Concepto Caja y Bancos Inventarios Capital
Cobrar Pagar
0) Aporte de capital en efectivo
por S/. 10,000 S/. 10,000 S/. 10,000

4) Compra de mercaderías al
contado por 10,000. S/. (10,000) S/. 10,000

1) Ventas al contado en el mes

actual por S/. 6,000 S/. 6,000 S/. 6,000

2) Ventas al crédito en el mes

actual por S/.7,000, efectivo S/. 7,000 S/. 7,000
recibido en el mes siguiente
5) Salida de mercaderías vía
costo de venta por S/.8,000 por S/. 8,000
S/. (8,000)
venta a clientes

3) Efectivo recibido en el mes

actual por S/.5,000, por venta al S/. 5,000 S/. (5,000)
crédito realizado en el mes
6) Gastos de publicidad por
S/.500 que serán pagados en el S/. 500 S/. 500
mes siguiente

S/. 11,000 S/. 2,000 S/. 2,000 S/. 500 S/. 10,000 S/. 13,000 S/. 8,500
Primera semana

Segunda parte
 Una porción de la vida de un negocio
relacionada con los EE.FF.

Al 31 de Julio Al 31 de Agosto

Estado de Resultados Estado de Resultados Estado de Resultados

Mes anterior Mes actual Mes siguiente

Julio Agosto Setiembre

Balance Balance
General General
 Caso compañía ABC
ESTADOS FINANCIEROS DE CÍA. ABC
Balance General Estado de Resultados
(en miles de soles) (en miles de soles)
Caja y Cuentas x Cuentas x Deuda a
Concepto Bancos Cobrar Inventarios Activo Fijo Pagar Largo Plazo Capital Ingresos y Gastos
1/02 Aporte de S/. 1,000 de los S/. 1,000 S/. 1,000
socios en efectivo
5/02 Compra de muebles y
enseres x S/. 300 al contado S/. (300) S/. 300

10/02 Compra de mercaderías al

S/. 500 S/. 500
crédito x S/. 500

20/02 Venta de mercadería al S/. 600

S/. 600
crédito S/. 600

20/02 Costo de mercadería S/. (400)

S/. (400)
vendida S/. 400
23/02 Se contrae una deuda a
S/. 100 S/. 100
Largo Plazo x S/. 100

25/02 Pago de alquiler de

S/. (20) S/. (20)
oficinas administrativas S/. 20
28/02 Pago de sueldos de
administración S/. 40 S/. (40) S/. (40)

28/02 Pago de sueldos y S/. (30) S/. (30)

comisiones a vendedores S/. 30
28/02 Registro de la provisión
S/. 33 S/. (33)
de Imp. A la Renta x S/. 33

TOTALES S/. 710 S/. 600 S/. 100 S/. 300 S/. 533 S/. 100 S/. 1,000 S/. 77
 Estados Financieros Básicos
Balance General de la Cía. ABC Seguros pag. x adel.
Al 31 de Diciembre Alquiler pag. x adel.
(En miles de soles)
2011 2012 Variación Suscrip. Pag. x adel.
Activo
Caja y Bancos 3,000 4,000 1,000 Estado de Resultados de la Cía. ABC
Cuentas x Cobrar 4,500 6,000 1,500 Por el año terminado en el 2012
Gastos pagados x anticipado 200 600 400
(En miles de soles)
Inventarios 8,000 8,500 500
Ventas 6,000
Total Activo Corriente 15,700 19,100 3,400 Costo de Ventas (3,000)
Propiedad, Planta y Equipo 30,000 30,000 0 Utilidad Bruta 3,000
Depreciación Acumulada (3,000) (4,000) (1,000) Gastos de Administración (1,300)
Total Activo No Corriente 27,000 26,000 (1,000) Gastos de Venta (500)
Total Activo 42,700 45,100 2,400 Utilidad de Operación 1,200
Pasivo y Patrimonio Gastos Financieros (200)
Cuentas x Pagar 4,000 4,500 500 Utilidad antes de impuestos 1,000
Deudas de corto plazo 1,900 2,500 600 Impuesto a la Renta (300)
Total Pasivo Corriente 5,900 7,000 1,100 Utilidad Neta 700
Ingresos diferidos 2,000 2,500 500
Deuda a largo plazo 2,800 2,900 100
Total Pasivo No Corriente 4,800 5,400 600 Cias. de Seguros
Total Pasivo 10,700 12,400 1,700 Cias.renta Inmueb
Capital 24,000 24,000 0
Utilidades retenidas 8,000 8,700 700 Cias. Editoriales
Total Patrimonio 32,000 32,700 700
Total Pasivo y Patrimonio 42,700 45,100 2,400
Estados Financieros
Balance General Estado de Resultados
Compañía ABC Compañía ABC
Al 31 de Agosto 2018 Por el mes de Agosto 2018
ACTIVOS
Ventas 600,000
Caja y Bancos 200,000
Costo de Ventas (300,000)
Cuentas por Cobrar 280,000
Utilidad Bruta 300,000
Inventarios 150,000
Alquiler pagado x adel. 120,000 Gastos Operativos:
Gastos de Administración ( 50,000)
Activo Fijo (neto) 550,000
Gastos de Ventas (150,000)
TOTAL ACTIVOS 1,200,000
Utilidad Operativa 100,000
PASIVOS
Impuesto a la Renta (30%) ( 30,000)
Cuentas x Pagar 130,000
Utilidad Neta 70,000
PATRIMONIO
Capital Social 1,000,000
Resultados Acumulados 70,000
TOTAL PASIVO Y PAT. 1,200,000
 Diferido y Devengado
Factura de Venta Factura de compra

Ingresos y gastos Ingresos y gastos

diferidos Cias. de Seguros devengados
Cias.renta Inmueb
Cias. Editoriales
Gtos pagados x Ingresos Ventas Gastos
adelantado diferidos realizadas incurridos

Ingreso del Gasto del

Activo Pasivo
Periodo Periodo

Balance General Estado de Resultados

 Ejercicios

• La empresa industrial “La Favorita” ha comprado

maquinaria de producción por S/. 500,000. La compra se
realizó 20% pagado en efectivo y la diferencia con un
crédito a largo plazo.

• ¿Cuál es el movimiento registrado en la ecuación

contable?
 Ejercicios

¿Cuál de las siguientes afirmaciones no corresponde a un

principio de contabilidad generalmente aceptado?
– Los activos se registran al costo de adquisición.
– Patrimonio = Activo – Pasivo
– La empresa se crea por un tiempo de vida definida
– Los ingresos y gastos devengados se registran en el periodo
que corresponden.
– Los ingresos y gastos diferidos forman parte del Balance
General.
 Conclusiones
 La Contabilidad, es el lenguaje universal de los
negocios; es el lenguaje de las decisiones gerenciales;
es un Proceso.
 Los PCGA son reglas que vienen a resolver necesidades
prácticas en base a la experiencia.
 Los principios de Diferido y Devengado son importantes
para elaborar los Estados financieros.
 La Ecuación contable es una igualdad que en forma
simple y sencilla registra todo tipo de operaciones de
una empresa.
Próxima clase
Para la próxima clase:
• Repasar los PCGA.
• Analizar los conceptos de Diferido y Devengado.