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4 - IRAE
TÍTULO 4
IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
(IRAE)
ESTE TITULO FUE SUSTITUIDO POR LEY Nº 18.083 DE 27.12.006, ART. 3º.
NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO. VIGENCIA: EJERCICIOS INICIADOS DESDE
01.07.007.
Artículo 1º.- Estructura.- Créase un impuesto anual sobre las rentas de fuente
uruguaya de actividades económicas de cualquier naturaleza.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007).
CAPÍTULO I
HECHO GENERADOR
A) Las obtenidas por los siguientes sujetos, cualesquiera sean los factores
utilizados:
2. Las ventas de inmuebles que hayan estado por lo menos diez años en el
patrimonio del titular, o cuando se computen diez años sumándose el
tiempo que lo tuvo el causante que los trasmitió, al titular por herencia o
legado.
ACTUALIZADO OCTUBRE 2018
T.4 - IRAE
Nota: Los literales A y B fueron sustituidos por Ley Nº 18.718 de 24.12.010, art. 9º. (D.Of.
03.01.011).Vigencia, art. 14: ejercicios iniciados a partir del 1º.01.011.
C) La totalidad de las rentas derivadas del factor trabajo, con exclusión de las
rentas originadas en jubilaciones y pensiones y de las obtenidas en relación
de dependencia.
Una vez hecha la opción de tributar IRAE deberá liquidarse obligatoriamente este
impuesto por un número mínimo de ejercicios de acuerdo a lo que establezca la
reglamentación.
casos, los referidos contribuyentes deberán liquidar un mismo impuesto por todas las
explotaciones agropecuarias de que sean titulares.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts.1º y 18º. (D.Of. 17.01.017).
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 19.355 de 19.12.015 arts.708º y 3º . (D.Of. 30.12.015).
Vigencia: 1º.01.016.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.780º. (D.Of. 05.01.011)
Artículo 8º.- Año fiscal.- Las rentas se imputarán al año fiscal en que termine el
ejercicio económico anual de la empresa siempre que se lleve contabilidad suficiente
a juicio de la Dirección General Impositiva (DGI). En caso contrario el ejercicio
económico anual coincidirá con el año civil; sin embargo, en atención a la naturaleza
de la explotación u otras situaciones especiales, la citada Dirección queda facultada
para fijar el ejercicio económico anual en fecha que no coincida con el año fiscal.
Nota: Este inciso fue agregado como 3º por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts. 3º y 18º. (D.Of.
17.01.017).
H) Las asociaciones y fundaciones por las actividades gravadas a las que refiere
el artículo 5º del Título 3 de este Texto Ordenado.
Nota: Este artículo fue sustituido por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.781º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.782º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.782º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.783º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.783º. (D.Of. 05.01.011)
A) Que permanezca más de 183 (ciento ochenta y tres) días durante el año civil,
en territorio uruguayo. Para determinar dicho período de permanencia en
territorio nacional se computarán las ausencias esporádicas, de acuerdo a lo
que establezca la reglamentación, salvo que el contribuyente acredite su
residencia fiscal en otro país.
CAPÍTULO II
TASA
Artículo 15º.- Tasa.- La tasa del impuesto será del 25% (veinticinco por ciento)
sobre la renta neta fiscal.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007)
CAPÍTULO III
RENTA BRUTA
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 18.341 de 30.08.008 art.11º. (D.Of. 04.09.008)
Vigencia: 1º.09.008.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.484 de 05.01.017, arts. 45º y 63º (D.Of. 30.01.017)
Vigencia: ejerc. iniciados a partir del 1º.01.017.
Fuente: Ley 19.484 de 5 de enero de 2017, arts. 45º y 63º (D.Of. 30.01.017)
CAPÍTULO IV
RENTA NETA
Nota: Este 2º inciso fue agregado por Ley Nº 19.355 de 19.12.015 arts.710º y 3º . (D.Of.
30.12.015). Vigencia: 1º.01.016.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 19.438 de 14.10.016, art.158º. (D.Of. 26.10.016)
Vigencia: 1º.01.017.
A tales efectos, la tasa máxima a considerar para las rentas gravadas por el
Impuesto a las Rentas de los No Residentes, será del 12% (doce por ciento),
salvo cuando sea de aplicación la tasa del 25% (veinticinco por ciento), en cuyo
caso se considerará esta última.
Nota: Este inciso fue agregado como 2º por Ley Nº 19.484 de 05.01.017, arts. 46º y 63º (D.Of.
30.01.017) Vigencia: ejerc. iniciados a partir del 1º.01.017.
En caso que los gastos constituyan para la contraparte rentas gravadas por una
imposición a la renta en el exterior, la deducción será del 100% (cien por ciento) si la
tasa efectiva fuera igual o superior a la fijada por el artículo 15 de este Título. Si la
tasa efectiva fuese inferior, deberá realizarse la proporción correspondiente, sin
perjuicio del límite a que refiere el inciso anterior. Se presumirá que la tasa efectiva es
igual a la tasa nominal, salvo que se verificara la existencia de regímenes especiales
de determinación de la base imponible, exoneraciones y similares que reduzcan el
impuesto resultante de la aplicación de dicha tasa nominal. La reglamentación
establecerá los requisitos de documentación y demás condiciones en que operarán
las disposiciones del presente artículo.
B) Las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los bienes
aplicados a la obtención de rentas gravadas, en cuanto no fueran cubiertas
por indemnización o seguro, en la forma y condiciones que determine la
reglamentación.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.535 de 25.09.017, arts. 2º y 241º (D.Of. 03.10.017)
Vigencia: 1º.01.018.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.438 de 14.10.016, art.159º. (D.Of. 26.10.016)
Vigencia: 1º.01.017.
3. Los alambrados.
Nota: Los literales L) y M) fueron sustituidos por Ley Nº 18.341 de 30.08.008 art.13. (D.Of.
04.09.008) Vigencia: 1º.09.008.
Nota: Este literal fue derogado por Ley Nº 19.535 de 25.09.017, arts. 2º y 242º (D.Of. 03.10.017)
Vigencia: 1º.01.018.
3) El 50% (cincuenta por ciento) del monto total de los salarios del
ejercicio anterior actualizados por el IPC.
Nota: Este Iliteral K fue agregado por Ley Nº 19.686 de 26.10.018, art. 3º (D.Of.
8.11.018).
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.566 de 08.12.017, arts. 27º y 31º (D.Of.
09.01.018).
Nota: Este artículo fue sustituido por Ley Nº 19.355 de 19.12.015 arts. 712º y 3º. (D.Of. 30.12.015)
Vigencia: 1º.01.016.
D) Los importes retirados por los titulares de las empresas unipersonales, los
socios y los accionistas por cualquier concepto que suponga realmente
participación en las utilidades.
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.41º (D. Of. 25.09.013)
G) Amortizaciones de llaves.
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 19.478 de 05.01.017, art. 19º (D. Of. 17.01.017).
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 19.478 de 05.01.017, art. 19º (D. Of. 17.01.017).
Nota: Este literal fue agregado por Ley Nº 19.478 de 05.01.017, art. 20º (D. Of. 17.01.017). Vigencia:
para ejercicios iniciados a partir del 1º.05.017.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.784º (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este inciso 2º fue sustituido por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts.6º y 18º. (D.Of. 17.01.017).
Al solo efecto del cálculo de este coeficiente los saldos a cobrar por
exportaciones a deudores del exterior, se considerarán activos generadores de rentas
gravadas, siempre que las rentas derivadas de las operaciones de exportación que
den origen a dichos créditos constituyan asimismo rentas gravadas.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 18.341 de 30.08.008 art.15. (D.Of. 04.09.008) Vigencia:
1º.09.008.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts. 7º y 18º. (D.Of. 17.01.017).
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts. 7º y 18º. (D.Of. 17.01.017).
CAPÍTULO V
económico derivado de la variación del valor del signo monetario en la forma que se
establece en los artículos siguientes.
A) El valor del activo fiscalmente ajustado a comienzo del ejercicio con exclusión
de los bienes afectados a la producción de rentas no gravadas y del valor de
los correspondientes a:
1. Activo fijo.
2. Semovientes.
3. Pasivo transitorio.
Nota: Este inciso fue agregado como 2º por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts. 8º y 18º. (D.Of.
17.01.017).
Cuando la variación del índice a que refiere el inciso primero sea positiva y los
rubros computables del activo superen los del pasivo, se liquidará pérdida fiscal por
inflación; en caso contrario, se liquidará beneficio por igual concepto. Por su parte,
cuando dicha variación sea negativa se deberá computar ganancia y pérdida fiscal,
respectivamente.
Cuando las variaciones en los rubros del activo y pasivo computables a los fines
del ajuste por inflación operadas durante el ejercicio, hicieran presumir un propósito
de evasión, la Dirección General Impositiva podrá disponer que, a los efectos de la
determinación del ajuste, dichas variaciones se tengan por ocurridas al inicio del
respectivo ejercicio.
- Reservas voluntarias.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007)
CAPÍTULO VI
VALUACION
Artículo 30º.- Activo fijo.- Se entenderá por bienes del activo fijo los que
constituyen el asiento de la actividad y los demás bienes de uso utilizados por el
contribuyente o por terceros; los inmuebles se considerarán bienes de activo fijo,
salvo los destinados a la venta.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts. 9º y 18º. (D.Of. 17.01.017).
CAPÍTULO VII
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 19.484 de 05.01.017, arts. 43º y 63º (D.Of. 30.01.017)
Vigencia: ejerc. iniciados a partir del 1º.01.017.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.484 de 05.01.017, art. 65º (D.Of. 30.01.017)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 18.996 de 07 de noviembre de 2012, art. 314º (D.Of.
22.11.012) Vigencia: 1º.01.013.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.484 de 05.01.017, art. 66º (D.Of. 30.01.017)
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.484 de 05.01.017, art. 66º (D.Of. 30.01.017)
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.484 de 05.01.017, art. 66º (D.Of. 30.01.017)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 18.996 de 07 de noviembre de 2012, art. 315º
(D.Of. 22.11.012). Vigencia: 1º.01.013.
Artículo 46 ter. (Informe país por país).- Los sujetos pasivos del Impuesto a
las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) que integren un grupo
multinacional de gran dimensión económica, cuando se configuren los
supuestos de vinculación establecidos en el inciso siguiente, quedarán sujetos
a las disposiciones relativas al informe país por país que regula el presente
artículo. Quedan asimismo sujetos a esta disposición, cuando integren un
grupo multinacional de gran dimensión económica, las casas matrices con sus
establecimientos permanentes, cuando alguno de ellos sea sujeto pasivo del
IRAE; y otras entidades residentes que integren un grupo multinacional con sus
filiales extranjeras, sucursales, establecimientos permanentes u otro tipo de
entidades no residentes vinculados a ellos.
Dicho informe podrá ser utilizado por la Dirección General Impositiva (DGI)
para el cumplimiento de sus cometidos y para el intercambio de información
con autoridades competentes de Estados extranjeros en el marco de acuerdos
o convenios internacionales ratificados por la República y sus respectivos
protocolos de entendimiento, que aseguren reciprocidad y confidencialidad.
Dicho informe deberá contener información del grupo multinacional, país por
país, relativa a:
ACTUALIZADO OCTUBRE 2018
T.4 - IRAE
CAPÍTULO VIII
REGIMENES ESPECIALES
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 18.876 de 29 de diciembre de 2011, arts. 14º y 15º. (D. Of.
10.01.012)
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 18.876 de 29 de diciembre de 2011, arts. 14º y 15º. (D.Of.
10.01.012)
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 18.876 de 29 de diciembre de 2011, arts. 14º y 15º. (D.Of.
10.01.012)
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 18.876 de 29 de diciembre de 2011, arts. 14º y 15º. (D.Of.
10.01.012)
A) Transporte marítimo, aéreo o terrestre, el 10% (diez por ciento) del importe
bruto de los pasajes y fletes de cargas correspondientes a los transportes del
país al extranjero.
A partir del 1º de enero de 2018 las rentas a que refiere el inciso anterior
serán consideradas íntegramente de fuente uruguaya. El mismo
tratamiento tendrán las rentas obtenidas por las entidades no residentes
que realicen directamente la prestación de servicios a través de Internet,
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas, o similares,
cuando el demandante se encuentre en territorio nacional.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.535 de 25.09.017, arts. 2º y 243º (D.Of. 03.10.017)
Vigencia: 1º.01.018.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.535 de 25.09.017, arts. 2º y 243º (D.Of. 03.10.017)
Vigencia: 1º.01.018.
Nota: Este literal E) fue agregado por Ley Nº 19.535 de 25.09.017, arts. 2º y 246º (D.Of. 03.10.017)
Vigencia: 1º.01.018.
En todos los casos se podrá optar por determinar las rentas netas reales de
fuente uruguaya, de acuerdo con las normas que determine la reglamentación.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013 art.40º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.479 de 05.01.017, arts. 10º y 18º. (D.Of. 17.01.017).
Fuente: Ley 19.479 de 5 de enero de 2017, arts. 10º y 18º (D.Of. 17.01.017)
CAPÍTULO IX
EXONERACIONES
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.785º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.785º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 19.417 de 15.07.016, art. 1º (D. Of. 27.07.016).
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 19.149 de 24.10.013 arts. 2º y 360º. (D.Of. 11.11.013)
J) Las obtenidas por las Instituciones de Asistencia Médica Colectiva y por las
asociaciones civiles que, sin revestir tal calidad, realicen las mismas
actividades. En ambos casos se requerirá que las citadas entidades carezcan
de fines de lucro.
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 18.719 de 27.12.010 art.786º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este literal fue sustituido por Ley Nº 18.874 de 23.12.011, art. 19º, (D. Of.
11.01.012). Vigencia: 23.12.011.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley Nº 18.731 de 07.01.011 art.29º (D.Of. 25.01.011).
Nota: Este literal fue agregado por Ley Nº 18.719 de 27.12.010, art. 832º. (D.Of. 05.01.011)
Nota: Este literal fue agregado por Ley Nº 18.719 de 27.12.010, art. 832º. (D. Of. 05.01.011)
A las exoneraciones establecidas en los literales G), J), K), R) y T) les serán
aplicables las condiciones, limitaciones y requisitos dispuestos en el Título 3 del Texto
Ordenado 1996, en lo pertinente.
B) Maquinarias agrícolas.
Nota: El literal I) fue agregado por Ley Nº 18.341 de 30.08.008 art.17. (D.Of.: 04.09.008) Vigencia:
1º.09.008.
Exonéranse de este impuesto, hasta un máximo del 20% (veinte por ciento), de
la inversión realizada en el ejercicio, las rentas que se destinen a:
Las rentas que se exoneren por aplicación de los incisos anteriores no podrán
superar el 40% (cuarenta por ciento), de las rentas netas del ejercicio, una vez
deducidas las exoneradas por otras disposiciones.
Las rentas exoneradas por este artículo no podrán ser distribuidas y deberán ser
llevadas a una reserva cuyo único destino ulterior será la capitalización.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 19.355 de 19.12.015 arts. 716º y 3º. (D.Of.30.12.015).
Vigencia: 1º.01.016.
CAPÍTULO X
Artículo 58º.- Beneficio.- El Poder Ejecutivo podrá establecer que las personas
físicas o jurídicas que efectúen aportes documentados en acciones nominativas por
empresas comprendidas en el Decreto-Ley Nº 14.178, de 28 de marzo de 1974,
puedan deducir para la liquidación de este impuesto, el monto de lo invertido antes
del plazo de presentación de la respectiva declaración jurada. En caso de enajenarse
dichas acciones antes de los tres años de adquiridas, deberá reliquidarse el impuesto
correspondiente abonándose la diferencia resultante. El Poder Ejecutivo fijará el
plazo durante el cual se otorga el beneficio de canalización de ahorro y el monto
máximo de la integración de capital, generadora de la exoneración del impuesto a la
renta.
- Exoneración de todo tributo que grave las rentas de la empresa, así como su
distribución o adjudicación, sea cual fuere la forma como se realice siempre
que provenga de la parte del giro declarada de interés nacional, de acuerdo a
las previsiones del Decreto-Ley Nº 14.178, de 28 de marzo de 1974.
CAPÍTULO XI
Los beneficios establecidos en ese Capítulo y los que otorgue el Poder Ejecutivo,
en aplicación de las facultades legales que se le confieren en el mismo, operarán en
forma general y automática para todos los sujetos a que refiere el inciso anterior.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007).
A) Caminería interna, retiros frontales y veredas aptas para el destino del predio,
igualmente que caminería de acceso al sistema de transporte nacional que
permitan un tránsito seguro y fluido.
H) Areas verdes.
CAPÍTULO XII
LEY FORESTAL
Se entenderá que son bosques propios tanto los cultivados por el beneficiario
como los adquiridos en pie por el mismo.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007)
Artículo 77º.- Deducción.- Los sujetos pasivos del Impuesto a las Rentas de las
Actividades Económicas o de otros impuestos que se establezcan en el futuro y
tengan similares hechos generadores, podrán deducir del monto a pagar por dichos
impuestos, un porcentaje del costo de plantación de los bosques artificiales que sean
declarados protectores o de rendimiento, en las zonas declaradas de prioridad
forestal, conforme al artículo 8º de la Ley Nº 15.939, de 28 de diciembre de 1987.
La deducción a que refieren los incisos anteriores no regirá para los bosques
artificiales de rendimiento implantados a partir de la vigencia de esta ley, salvo que se
trate de bosques incluidos en los proyectos de madera de calidad definidos por el
Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007)
CAPÍTULO XIII
DONACIONES ESPECIALES
- El 75% (setenta y cinco por ciento) del total de las sumas entregadas
convertidas a unidades indexadas a la cotización del día anterior a la
entrega efectiva de las mismas, se imputará como pago a cuenta de los
tributos mencionados. El organismo beneficiario expedirá recibos que
serán canjeables por certificados de crédito de la Dirección General
Impositiva, en las condiciones que establezca la reglamentación.
- El 25% (veinticinco por ciento) restante podrá ser imputado a todos los
efectos fiscales como gasto de la empresa.
3) Salud:
Nota: Este literal J) fue agregado por Ley Nº 19.535 de 25.09.017, arts. 2º y 270º (D.Of. 03.10.017)
Vigencia: 1º.01.018.
6) Rehabilitación Social:
Nota: Este artículo fue sustituido por Ley Nº 19.149 de 24.10.013, arts.2º y 358º. Vigencia
1º.01.014 (D.Of. 11.11.013)
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 19.149 de 24.10.013, arts.2º y 359º. Vigencia
01.01.014 (D.Of. 11.11.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 18.834 de 4.11.011, arts.2º y 271º. Vigencia 01.01.012
(D.Of. 17.11.011)
CAPÍTULO XIV
B) Cuando se pacte en favor del usuario una opción irrevocable de compra sin
pago de valor final.
ACTUALIZADO OCTUBRE 2018
T.4 - IRAE
1. Por valor del bien se entenderá el costo de adquisición del bien elegido por el
usuario que la institución acreditante se obliga a adquirir a un proveedor
determinado. En el caso de un bien que a la fecha del contrato sea propiedad
del usuario, y se pactare simultáneamente su venta a la institución
acreditante, por valor del bien se entenderá el precio pactado. En el caso de
bienes que a la fecha del contrato, sean propiedad de la institución
acreditante, adquiridos para la defensa o la recuperación de sus créditos, por
valor del bien se entenderá el que resulte de su tasación por persona idónea.
La Dirección General Impositiva podrá impugnar dicha tasación.
B) Dichos bienes podrán amortizarse en el plazo del contrato siempre que éste
no sea inferior a tres años. En los casos en que exista opción de compra, el
valor a amortizar será la diferencia entre el valor del bien para la institución
acreditante y el valor final (precio de la opción), actualizado, ajustada la
diferencia con el índice de revaluación que corresponda.
A) Computarán en su activo fijo los bienes objeto del contrato. El costo será
determinado en base a los criterios establecidos en el numeral 1 del inciso
segundo, del artículo 80 de este Título.
B) Prorrogar el plazo del contrato por uno o más períodos determinados, sustituir
el bien objeto del contrato por otro de análoga naturaleza, modificar el precio
cuando corresponda, estipulando el nuevo precio fijado en el contrato.
CAPÍTULO XV
LIQUIDACION
Nota: Este inciso fue agregado como 3º por Ley Nº 19.438 de 14.10.016, art.162º. (D.Of.
26.10.016) Vigencia: 1º.01.017.
Los restantes sujetos pasivos podrán optar por tributar en base al régimen
de contabilidad suficiente. Una vez ejercida la opción, deberá mantenérsela
por un mínimo de entre dos y cinco ejercicios, de acuerdo con lo que
establezca la reglamentación.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley Nº 18.719 de 27.12.010, art. 790º. (D. Of. 05.01.011)
Artículo 91º.- Pagos a cuenta.- El Poder Ejecutivo podrá exigir pagos a cuenta
de este impuesto, con independencia del resultado fiscal del ejercicio anterior o de
que el ejercicio en curso sea el de inicio de actividades gravadas, pudiendo aplicar a
tales efectos otros índices, además de los establecidos en el artículo 31 del Código
Tributario y sin las limitaciones del artículo 21 del Título 1 de este Texto Ordenado.
El Poder Ejecutivo podrá establecer pagos a cuenta del impuesto para las
empresas comprendidas en el literal D) del artículo 9º de este Título, de acuerdo con
lo dispuesto en el inciso primero del presente artículo.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of. 18.01.007)
INGRESOS
(veces monto literal E) artículo 52)
0 3 $ 1.790
3 6 $ 1.970
6 12 $ 2.650
12 24 $ 3.580
24 $ 4.500
Los montos que anteceden están expresados a valores del 1º de enero de 2006
y se actualizarán anualmente de acuerdo a la variación experimentada por el Indice
de Precios al Consumo. Cuando el ejercicio anterior haya sido menor a doce meses,
el límite de inclusión en cada categoría se determinará en forma proporcional al
tiempo transcurrido.
CAPÍTULO XVI
VARIOS
Fuente: Ley 19.484 de 5 de enero de 2017, arts. 47º y 63º (D.Of. 30.01.017)
El 20% (veinte por ciento) del producido mensual de los pagos establecidos por
el inciso primero del artículo 93 de este Título, constituirá, hasta la suma equivalente
a US$ 2.000.000 (dos millones de dólares de los Estados Unidos de América), el
Fondo Nacional de Garantía.
CAPÍTULO XVII
ADICIONAL DEL IRAE ESPECÍFICO A LA RENTA
PROVENIENTE DE LA EXPLOTACIÓN DE LA MINERÍA DE
GRAN PORTE
Artículo 102º.- Adicional del IRAE.- Créase un adicional del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas, que gravará la renta operacional
proveniente de la actividad minera obtenida por titulares de concesiones para
explotar un proyecto de Minería de Gran Porte.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013 art.42º. (D.Of. 25.09.013)
1) Extracción de minerales.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Artículo 105º.- Renta bruta operacional minera.- Se entiende por renta bruta
operacional minera, a la renta determinada por la diferencia entre el ingreso
operacional minero y el costo de producción de conformidad con lo dispuesto
por el literal A) del artículo 16º del presente Título.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Artículo 106º.- Renta neta operacional minera.- Para establecer la renta neta
operacional minera serán de aplicación los artículos 19º y 20º, literales A) a E)
del artículo 21º y literales A) a H) y M) del artículo 22º del presente Título,
siempre que estén destinados a la realización de actividades mineras. No se
tomarán en cuenta intereses o cargos de naturaleza financiera, con excepción
de las partidas incluidas en el literal G) del referido artículo 22º de este Título.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Artículo 110º.- Tasa progresiva.- La tasa del Adicional del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas surgirá de reducir en 0,25 (cero con
veinticinco), el 90% (noventa por ciento) del margen operacional minero del
ejercicio, expresado en términos porcentuales.
En caso de que el MOM sea superior a 0,70 (cero con setenta), se aplicará
este valor como máximo para la determinación de la tasa progresiva. Si la tasa
progresiva resultase negativa, la misma se considerará nula.
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este artículo fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)
Nota: Este Capítulo XVII fue agregado por Ley Nº 19.126 de 11.09.013, art.42º. (D.Of. 25.09.013)