CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Última Reforma DOF 12-11-2021

Secretaría General
Secretaría de Servicios Parlamentarios

Los particulares que deseen obtener la autorización a que se refiere este artículo deberán cumplir con
los requisitos y obligaciones que el Servicio de Administración Tributaria establezca mediante reglas de
carácter general, además de los que se establezcan en documentos técnicos o normativos
correspondientes.

Los particulares que obtengan la autorización para operar como proveedores de certificación de
comprobantes fiscales digitales por Internet, estarán obligados a ofrecer una garantía que ampare el
cumplimiento de sus obligaciones como proveedor autorizado. Los requisitos, características,
obligaciones cubiertas por la garantía, así como la regulación de su aceptación, rechazo, cancelación o
devolución se establecerá mediante reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria.
Artículo adicionado DOF 12-11-2021

Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código,
deberán contener los siguientes requisitos:

I. La clave del Registro Federal de Contribuyentes, nombre o razón social de quien los expida y
el régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratándose
de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el
domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.
Fracción reformada DOF 12-11-2021

II. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria, referidos en la
fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 de este Código, así como el sello digital del
contribuyente que lo expide.

III. El lugar y fecha de expedición.

IV. La clave del Registro Federal de Contribuyentes, nombre o razón social; así como el código
postal del domicilio fiscal de la persona a favor de quien se expida, asimismo, se debe indicar
la clave del uso fiscal que el receptor le dará al comprobante fiscal.
Párrafo reformado DOF 12-11-2021

Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta
fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general, considerándose la operación como celebrada con el
público en general. El Servicio de Administración Tributaria podrá establecer facilidades o
especificaciones mediante reglas de carácter general para la expedición de comprobantes
fiscales digitales por Internet por operaciones celebradas con el público en general.
Tratándose de comprobantes fiscales digitales por Internet que se utilicen para solicitar la
devolución del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas
efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así
como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías
extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales,
conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán contener los datos de
identificación del turista o pasajero y del medio de transporte en que éste salga o arribe al
país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o
del uso o goce que amparen, estos datos se asentarán en los comprobantes fiscales digitales

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por Internet usando los catálogos incluidos en las especificaciones tecnológicas a que se
refiere la fracción VI del artículo 29 de este Código.

Cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio o del uso
o goce señalados en el comprobante fiscal digital por Internet y la actividad económica
registrada por el contribuyente en términos de lo previsto en el artículo 27, apartado B,
fracción II de este Código, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y
obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que le corresponda. Los contribuyentes
que estuvieran inconformes con dicha actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de
aclaración que el Servicio de Administración Tributaria determine mediante reglas de carácter
general.
Párrafo adicionado DOF 12-11-2021

Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán
cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se específica:

a) Los que se expidan a las personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por
conducto del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente
de conformidad con lo establecido por el artículo 73, quinto párrafo de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, deberán identificar el vehículo que les corresponda.

b) Los que amparen donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del
oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio
de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos
previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que el donativo no
es deducible.

c) Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deberán contener el número de
cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del
certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

d) Los que expidan los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre producción y
servicios que enajenen tabacos labrados de conformidad con lo establecido por el
artículo 19, fracción II, último párrafo de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados
enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados.

e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e importadores de

automóviles en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer en territorio nacional para
su circulación o comercialización, deberán contener el número de identificación vehicular
y la clave vehicular que corresponda al automóvil.

El valor del vehículo enajenado deberá estar expresado en el comprobante

correspondiente en moneda nacional.

Para efectos de esta fracción se entiende por automóvil la definición contenida en el

artículo 5 de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.

Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser identificados individualmente, se hará
el señalamiento expreso de tal situación.

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VI. El valor unitario consignado en número.

Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán
cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica:

a) Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán
separar el monto que corresponda por dicho concepto.

b) Los que expidan los contribuyentes que presten el servicio de transportación escolar,
deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.

c) Los relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisión de los documentos
pendientes de cobro de conformidad con lo establecido por el artículo 1o.-C, fracción III
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán consignar la cantidad efectivamente
pagada por el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o
bonificaciones.

VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:

a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el momento en que se

expida el comprobante fiscal digital por Internet correspondiente a la operación de que se
trate, se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe total de la
operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados
con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los
impuestos retenidos.

Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artículos 2o.-A de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado; 19, fracción II de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, y 11, tercer párrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos, no trasladarán el impuesto en forma expresa y por separado, salvo
tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2o., fracción I,
incisos A), D), F), G), I) y J) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de este impuesto por dichos
bienes y así lo solicite.

Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban
por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una
parcialidad.

b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una

sola exhibición, ésta se realice de manera diferida del momento en que se emite el
comprobante fiscal digital por Internet que ampara el valor total de la operación, se
emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el
momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet
por cada uno del resto de los pagos que se reciban, en los términos que establezca el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales
deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de
la operación.

c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias

electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio
o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración
Tributaria.

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VIII. Tratándose de mercancías de importación:

a) El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano.

b) En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número y fecha del documento

aduanero, los conceptos y montos pagados por el contribuyente directamente al
proveedor extranjero y los importes de las contribuciones pagadas con motivo de la
importación.

IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el Servicio
de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.

Los comprobantes fiscales digitales por Internet, incluyendo los que se generen para efectos de
amparar la retención de contribuciones deberán contener los requisitos que determine el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de
los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los
datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales,
no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales digitales por
Internet sólo podrán cancelarse en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de
quien se expidan acepte su cancelación.
Párrafo reformado DOF 12-11-2021

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y

los medios en los que se deberá manifestar la aceptación a que se refiere el párrafo anterior, así como
las características de los comprobantes fiscales digitales por Internet o documentos digitales a que se
refiere el artículo 29, primer y último párrafo de este Código en el caso de operaciones realizadas con
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
Párrafo reformado DOF 12-11-2021

Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen
ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha cancelación, misma que
podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de las facultades establecidas en este
Código.
Párrafo adicionado DOF 12-11-2021

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer los
casos en los que los contribuyentes deban emitir el comprobante fiscal digital por Internet en un plazo
distinto al señalado en el Reglamento de este Código.
Párrafo adicionado DOF 12-11-2021

Artículo 29-B. (Se deroga).

Artículo 29-C. (Se deroga).

Artículo 29-D. (Se deroga).

Artículo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las
autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código.

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