CFDI 4.

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COLEGIO DE CONTADORES DE LA REPUBLICA
MEXICANA AG&P
APRENDE-APLICA-CPMPARTE
 CONVIVENCIA CFDI 3.3. & 4.0
Los contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por emitirlos en
su versión 3.3 y para el CFDI que ampara retenciones e información de
pagos podrán optar por emitirlos en su versión 1.0, conforme al Anexo 20,
publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, hasta el 31 de marzo de 2023. Lo
anterior también será aplicable a los complementos y complementos
concepto, compatibles con dichas versiones.

NOMINA 31 DE JULIO
 CLASIFICACIÓN CFDI
1. Comprobante de Ingreso.
Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes,
ejemplo: prestación de servicios, arrendamiento, honorarios,
donativos recibidos, enajenación de bienes y mercancías,
incluyendo la enajenación que se realiza en operaciones de
comercio exterior, etc.

2. Comprobante de Egreso.
Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos
de deducibilidad y también puede utilizarse para corregir o restar
un comprobante de ingresos en cuanto a los montos que
documenta, como la aplicación de anticipos. Este comprobante es
conocido como nota de crédito.
 CLASIFICACIÓN CFDI
3. Comprobante de Traslado.
Sirve para amparar el transporte, la legal tenencia y estancia de las
mercancías objeto del transporte durante su trayecto en territorio
nacional. También puede usarse para documentar operaciones de
transporte de mercancías al extranjero.

4. Comprobante de Recepción de pagos.

Es un CFDI que incorpora un complemento para recepción de
pagos, el cual debe emitirse en los casos de operaciones con
pago en parcialidades o cuando al momento de expedir el CFDI no
se reciba el pago de la contraprestación y facilita la conciliación
de las facturas contra pagos.
 CLASIFICACIÓN CFDI
5. Comprobante de Nómina.
Es un CFDI al que se incorpora el complemento recibo de pago de
nómina, el cual debe emitirse por los pagos realizados por
concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a
estos, es una especie de una factura de egresos.

6. Comprobante de Retenciones e información de pagos.

Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de la
realización de retenciones de impuestos, incluyendo el caso de
pagos realizados a residentes en el extranjero para efectos fiscales y
las retenciones que se les realicen; este tipo de comprobante no
forma parte del Catálogo tipo de comprobante porque éste se genera
con el estándar contenido en el rubro II. del Anexo 20.
COMPROBANTES FISCALES: OBLIGACIONES

Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente

Tener obligaciones fiscales en el RFC y cumplir con los requisitos

que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante
las reglas de carácter general.

Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A

ART. 29 CFF
 COMPROBANTES FISCALES: OBLIGACIONES

▸ IV. …Expedir el Comprobante fiscal al SAT para:

a) Para la validación del cumplimiento de los requisitos establecidos

en el artículo 29-A d

ART. 29 CFF
 USO DEL CFDI DE EGRESOS
▸ En el caso de las devoluciones, descuentos o bonificaciones a que
se refiere el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se
deberán expedir comprobantes fiscales digitales por Internet.

▸En el supuesto de que se emitan comprobantes que amparen

egresos sin contar con la justificación y soporte documental que
acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las
autoridades fiscales, éstos no podrán disminuirse de los
comprobantes fiscales de ingresos del contribuyente, lo cual podrá
ser verificado por éstas en el ejercicio de las facultades establecidas
en este Código.
 DATOS ADICIONALES EN CFDI
La clave del Registro Federal de Contribuyentes ART. 29-A f. I IV
CFF
Nombre o razón social de quien los expida
Régimen fiscal conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento,

se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan
los comprobantes fiscales.
La clave del RFC receptor
Nombre o razón social receptor
Código postal del domicilio fiscal del receptor
Uso fiscal que el receptor le dará al comprobante fiscal.
 ACTUALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y OBLIGACIONES
MANIFESTADAS EN EL CFDI, EN CASO DE DISCREPANCIA
▸ Cuando exista discrepancia entre los bienes, mercancías, servicio o
del uso o goce señalados en el comprobante fiscal digital por Internet
y la actividad económica registrada por el contribuyente la autoridad
fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones de dicho
contribuyente al régimen fiscal que le corresponda.

▸ Los contribuyentes que estuvieran inconformes con dicha

actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración
que el Servicio de Administración Tributaria determine mediante
reglas de carácter general.
ARTÍCULO 27, APARTADO
B, FRACCIÓN II
INFRACCIÓN POR CFDI SIN COMPLEMENTOS
▸ d) De $400.00 a $600.00 por cada comprobante fiscal que se emita
y no cuente con los complementos que se determinen mediante las
reglas de carácter general, que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria.

ART. 84 f. IV d) CFF
 CFDI 4.0
▸ Existirá la versión 4.0.
▸ Incluirá de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del
emisor y del receptor.
▸ Incluirá campos para identificar las operaciones donde exista una
exportación de mercancías.
▸ Identificará si las operaciones que ampara el comprobante son
objeto de impuestos indirectos.
▸ Incorporará nuevos apartados para reportar información respecto
de las operaciones con el público en general; así como, aquellas que
se realicen a cuenta de terceras personas.
CFDI RETENCIONES E INFORMACIÓN DE PAGOS 2.0

▸ Se precisan descripciones de Nodos y Atributos.

▸ Se incluye nuevos atributos (DomicilioFiscalReceptor).

▸ Se incluye nuevo nodo de CfdiRelacionados.

▸ Inclusión de reglas de validación.

▸ Inclusión de nuevos catálogos.

ART. 84 f. IV d) CFF
CATALOGOS
OBJETO DE IMPUESTO 4.0
OBJETO DE IMPUESTO 4.0
CÓDIGO POSTAL RECEPTOR CFDI
EXPORTACION
CÓDIGO POSTAL RECEPTOR CFDI
TIPOS DE COMPROBANTES
LUGAR EXPEDICION
Se debe registrar el código postal del lugar de expedición del comprobante (domicilio de la
matriz o de la sucursal), debe corresponder con una clave de código postal vigente incluida
en el catálogo c_CodigoPostal.

Al ingresar el Código Postal en este campo se cumple con el requisito de señalar el

domicilio y lugar de expedición del comprobante a que se refieren las fracciones I y III del
artículo 29-A del CFF, en los términos de la regla 2.7.1.29., fracción I, de la Resolución
Miscelánea Fiscal vigente.

En el caso de que se emita un comprobante fiscal en una sucursal, en dicho comprobante

se debe registrar el código postal de ésta, independientemente de que los sistemas de
facturación de la empresa se encuentren en un domicilio distinto al de la sucursal.
Los distintos códigos postales se encuentran incluidos en el catálogo c_CodigoPostal.
DOMICILIO FISCAL RECEPTOR
El código postal, en caso de que sea diferente de los RFC genéricos, debe estar
asociado a la clave de RFC registrado en el campo Rfc de este Nodo.

Este dato podrá ser consultado en la constancia de situación fiscal emitida por el SAT.

Ejemplo:

DomicilioFiscalReceptor= 01001
 RÉGIMEN FISCAL DEL RECEPTOR
Se debe registrar la clave vigente del régimen fiscal del contribuyente receptor.
Las claves de los diversos regímenes se encuentran incluidas en el catálogo c_RegimenFiscal
publicado en el Portal del SAT.
Este dato podrá ser consultado en la constancia de situación fiscal emitida por el SAT, la cual se
puede obtener en la siguiente liga:
Cuando se trate de operaciones con residentes en el extranjero y se registre el valor
“XEXX010101000” en este campo se debe registrar la clave “616” Sin obligaciones fiscales.
Ejemplo: En el caso de que el receptor sea una persona física inscrita en el Régimen
Arrendamiento, debe registrar lo siguiente:
RegimenFiscal= 606
 USO CFDI
Se debe registrar la clave que corresponda al uso que le dará al comprobante fiscal el receptor.

La clave que solicite el receptor (física o moral) se registre en este campo, debe corresponder con
los valores indicados en el catálogo c_UsoCFDI y el valor registrado en el campo
RegimenFiscalReceptor, debe corresponder a un valor de la columna Régimen Fiscal Receptor de
dicho catálogo.

Ejemplo:
UsoCFDI= D01 (Adquisición de mercancías)

En el caso de que se emita un CFDI a un residente en el extranjero con RFC genérico

(XEXX010101000), en este campo se debe registrar la clave “S01” (Sin efectos fiscales).
USO CFDI
 TASA O CUOTA
Se puede registrar el valor de la tasa o cuota del impuesto que se traslada para cada concepto. Es
requerido cuando el campo TipoFactor corresponda a Tasa o Cuota.
Si el valor registrado es fijo debe corresponder a un valor del catálogo c_TasaOCuota, coincidir
con el tipo de impuesto registrado en el campo Impuesto y el factor debe corresponder con el
campo TipoFactor.
Si el valor registrado es variable, debe corresponder al rango entre el valor mínimo y el valor
máximo señalado en el catálogo.
 NODO: ACUENTATERCEROS
En este nodo se puede expresar información del contribuyente Tercero, a cuenta del que se realiza la
operación. Conforme a la regla 2.7.1.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.

Ejemplo: cuando el contribuyente “A”, factura a través del contribuyente “B” derivado de un
contrato de comisión o prestación de servicios de cobranza.

Se debe registrar la Clave del Registro Federal de Contribuyentes del contribuyente Tercero, a cuenta
del que se realiza la operación.

La clave registrada en este campo debe ser diferente a la clave registrada en los campos Rfc del
Emisor y Receptor.

Ejemplo: En el caso de que el receptor sea una persona física el “RFC” debe tener una longitud de 13
posiciones, tratándose de personas morales debe tener una longitud de 12 posiciones.

Persona física
Rfc= FIMA420127R44

Persona moral
Rfc= COR391215F4A
 NODO: ACUENTATERCEROS
Se debe registrar el nombre, denominación o razón social del contribuyente
Tercero correspondiente con el Rfc, a cuenta del que se realiza la operación.

El nombre debe corresponder a la clave de RFC registrado en el campo

RfcACuentaTerceros de este Nodo.

En el caso de personas morales se debe adicionar el régimen societario. Este dato

podrá ser consultado en la constancia de situación fiscal emitida por el SAT

Ejemplo:

En el caso de una persona física se debe registrar:

Nombre = Marton Aleejandro Sanzi Fierror

En el caso de una persona moral se debe registrar:

Nombre = La Palma Aei0 S A de C V
 REGIMENFISCALACUENTATERCEROS
Se debe registrar la clave del régimen del contribuyente Tercero, a cuenta del que se realiza la
operación.

Las claves de los diversos regímenes se encuentran incluidas en el catálogo c_RegimenFiscal

publicado en el Portal del SAT.

Este dato podrá ser consultado en la constancia de situación fiscal emitida por el SAT.

Ejemplo: En el caso de que el Tercero sea una persona física inscrita en el Régimen
Arrendamiento, debe registrar lo siguiente:
 DOMICILIOFISCALACU ENTATERCEROS
Se debe registrar el código postal del domicilio fiscal del Tercero, a cuenta del que se realiza la
operación.

El código postal, debe estar asociado a la clave de RFC registrado en el campo

RfcACuentaTerceros.

En el caso de las operaciones que se apeguen al Decreto de estímulos fiscales región fronteriza, se
deberá de registrar el código postal del domicilio fiscal o sucursal donde se llevaron a cabo las
operaciones. El código postal deberá ser validado en el catálogo de código postal a efecto de
confirmar que se trata de una localidad de la zona fronteriza. En este caso no se valida contra el
registrado en la l_RFC.
CFDI GLOBAL
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN R. 2.7.1.21.
OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL RMF 2022

▸ Para los efectos de los artículos 29 y 29 A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 39
del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o
mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones
realizadas con el público en general del periodo al que corresponda y el número de
folio o de operación de los comprobantes de operaciones con el público en general que
se hubieran emitido utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que se refiere la
regla 2 7 1 23 (XAXX010101000)
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN T. DÉCIMO SEXTO
RMF 2022
OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL
▸ Los contribuyentes personas físicas que tributen en términos de la Sección IV
del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR podrán expedir sus CFDI a través de
las aplicaciones “Factura fácil” y de “Mis cuentas”, haciendo uso de la facilidad
de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado de e firma o de un
CSD hasta el 30 de junio de 2022
 EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN R. 2.7.1.21.
OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL RMF 2022

▸ Los contribuyentes personas físicas que tributen en el RIF de conformidad con

lo dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, vigente hasta
el 31 de diciembre de 2021 en relación con lo dispuesto en la fracción IX del
Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021 podrán elaborar el
CFDI de referencia de forma bimestral a través de “Factura fácil” de la aplicación
electrónica “Mis cuentas incluyendo únicamente el monto total de las
operaciones del periodo correspondiente y lo establecido en el párrafo quinto de
esta regla
 EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN R. 2.7.1.21.
OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL RMF 2022

▸ Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en
general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI
según sea el caso el CFDI a más tardar dentro de las 24 horas siguientes al cierre de las
operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.
▸ En los CFDI globales se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente
▸ Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten
comprobantes de operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes no
estarán obligados a expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo
importe sea inferior a 100 00 (cien pesos 00 100 M N
 CFDI 4.0: CFDI GLOBAL
Nodo condicional para precisar la información relacionada con el comprobante global.
Atributos
▸Periodicidad Atributo requerido para expresar el período al que corresponde la
información del comprobante global

▸ Meses Atributo requerido para expresar el mes o los meses al que corresponde la
información del comprobante global

▸ Año Atributo requerido para expresar el año al que

corresponde la información del comprobante global
CATÁLOGO PERIODICIDAD
 CFDI GLOBAL
En este nodo se debe expresar la información relacionada con el comprobante global de
operaciones con el público en general.

PERIODICIDAD

Campo requerido para registrar el período al que corresponde la información del

comprobante global. Cuando el valor de este campo sea “05”(BIMESTRAL) el campo
RegimenFiscal debe ser “621”(RIF).
 MESES
Se debe registrar la clave del mes o los meses al que corresponde la información de las
operaciones celebradas con el público en general, las distintas claves vigentes se
encuentran incluidas en el catálogo c_Meses .

Cuando el valor del campo Periodicidad sea “05”,(RIF) este campo debe contener alguno
los valores “13”, “14”, “15”,“16”, “17” o “18”.

Si el campo Periodicidad contiene un valor diferente de “05”, este campo debe conten
alguno de los valores “01”, “02”, “03”, “04”, “05”, “06”, “07”, “08”, “09”, “10”, “11” o “12”.
 AÑO
Se debe registrar el año al que corresponde la información del
comprobante global.

El valor registrado debe ser igual al año en curso o al año inmediato

anterior considerando el registrado en la Fecha de emisión del
comprobante.
DOMICILIOFISCAL RECEPTOR

En este campo se debe registrar el mismo código postal

señalado en el campo LugarExpedicion.

Ejemplo:
DomicilioFiscalReceptor= 01000
REGIMEN FISCALRECEPTOR
En este campo se debe registrar la clave “616”.

USOCFDI
Se debe registrar la clave “S01” (Sin efectos fiscales).
 CFDI RELACIONADOS
Se debe registrar la clave de la relación que existe entre éste comprobante (factura
global) que se está generando y el o los CFDI previos que tienen alguna relación entre
si.
La clave de Tipo de relación se encuentra incluida en el catálogo c_TipoRelacion
publicado en el Portal del SAT.
 Cuando el tipo de relación tenga la clave “04” sustitución, el comprobante que se
está generando (factura global) como sustituto es de tipo “I” (Ingreso) .
NOMBRE DEL EMISOR
Se debe registrar el nombre, denominación o razón social inscrito en el RFC del emisor
del comprobante.

El Nombre debe corresponder a la clave de RFC registrado en el campo Rfc de este

Nodo.

En el caso de personas morales se debe adicionar el régimen societario.

 NODO DEL RECEPTOR
En este nodo se debe expresar la información del contribuyente receptor del
comprobante.
RFC
Se debe registrar el valor “XAXX010101000”.

Ejemplo:
Rfc= XAXX010101000

NOMBRE
En este campo se debe de registrar el valor “PUBLICO EN
GENERAL
 REGIMEN FISCAL
Ejemplo: En el caso de que el emisor sea una persona moral inscrita en el
Régimen General de Ley de Personas Morales, debe registrar lo siguiente:

NOTA: Esta no le aplica al REGIMEN DE SUELDOS Y SALRIOS

FORMA DE PAGO
En el caso de que no se reciba el pago
de la contraprestación al momento de
la emisión del comprobante fiscal
(pago en parcialidades o diferido), los
contribuyentes deberán seleccionar la
clave “99” (Por definir) del catálogo
c_FormaPago publicado en el Portal
del SAT.
 BASE
Se debe registrar el monto de la base del impuesto trasladado, agrupado por Impuesto,
TipoFactor y TasaOCuota, el cual debe tener hasta la cantidad de decimales que soporte
la moneda.
No se permiten valores negativos y debe ser igual al redondeo de la suma de los
importes de los campos Base trasladados registrados en los conceptos, donde el
impuesto del concepto sea igual al campo Impuesto de este apartado y la TasaOCuota
del concepto sea igual al campo TasaOCuota de este apartado.
Ejemplo: Por cada tipo de impuesto se debe registrar el importe que corresponda, en el
caso de servicios contables el importe de la base que le corresponde es de $15,000.00.
En caso de que solo existan conceptos con TipoFactor Exento, la suma de este atributo
debe ser igual al redondeo de la suma de los importes de los campos Base registrados
en los conceptos.
 IMPUESTO
Se debe registrar la clave del tipo de impuesto trasladado, mismas que se encuentran
incluidas en el catálogo c_Impuesto publicado en el Portal del SAT.
Ejemplo: Impuesto= 002

TIPOFACTOR
Se debe registrar el tipo factor que se aplica a la base del impuesto, mismos que se
encuentran incluidos en el catálogo c_TipoFactor publicado en el Portal del SAT.
Ejemplo: TipoFactor= Tasa

TASAOCUOTA
Se puede registrar el valor de la tasa o cuota del impuesto que se traslada por cada
comprobante de operaciones con el público en general registrado en el comprobante,
mismo que se encuentra incluido en el catálogo c_TasaOCuota publicado en el Portal del
SAT.

Ejemplo: TasaOCuota= 0.160000

CANCELACIÓN DE
CFDI
 DELIMITACIÓN EN CANCELACIÓN DE CFDI ART. 29
A CFF
▸ Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes
fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse hasta antes de la
presentación de la declaración anual del ejercicio en el que se expidan y siempre
que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación

▸ El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general,

establecerá la forma y los medios en los que se deberá manifestar la aceptación a
que se refiere el párrafo anterior, así como las características de los comprobantes
fiscales digitales por Internet o documentos digitales a que se refiere el artículo 29
primer y último párrafo de este Código en el caso de operaciones realizadas con
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México

▸ Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales digitales por Internet

que amparen ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de
dicha cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en
el ejercicio de las facultades establecidas en este Código
 ART. 81 | 82
INFRACCIONES Y MULTAS RELACIONADAS CON CFF
LA CANCELACIÓN DE CFDI
▸ XLVI No cancelar los comprobantes fiscales digitales por Internet de
ingresos cuando dichos comprobantes se hayan emitido por error o sin
una causa para ello o cancelarlos fuera del plazo establecido en el artículo
29 A, cuarto párrafo de este Código, y demás disposiciones aplicables.

▸ XLII Del 5 a un 10 del monto de cada comprobante fiscal, tratándose del

supuesto establecido en la fracción XLVI
 R. 2.7.1.47.
PLAZOS PARA LA CANCELACIÓN DE CFDI RMF 2022

▸ Para los efectos del artículo 29 A, cuarto párrafo del CFF, la cancelación
de los CFDI se podrá efectuar a más tardar el 31 de enero del año
siguiente a su expedición

▸Lo anterior no es aplicable a los CFDI globales emitidos por las personas
físicas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza

▹ DENTRO DEL MES DE EXPEDICIÓN

 R. 2.7.1.47.
SERVICIO DE CANCELACIÓN RMF 2022

▸ A partir de 2022 será necesario señalar el motivo de la cancelación de

los comprobantes

▸ Al seleccionar como motivo de cancelación la clave 01 Comprobante

emitido con errores con relación deberá relacionarse el folio fiscal del
comprobante que sustituye al cancelado.

▸ Se actualizan los plazos para realizar la cancelación de facturas

PREGUNTAS CANCELACIÓN
PREGUNTAS CANCELACIÓN
PREGUNTAS CANCELACIÓN
PREGUNTAS CANCELACIÓN
PREGUNTAS CANCELACIÓN
PREGUNTAS CANCELACIÓN
PREGUNTAS CANCELACIÓN
GRACIAS
COLEGIO DE CONTADORES DE LA REPUBLICA
MEXICANA AG&P
APRENDE-APLICA-CPMPARTE